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一、增值稅優(yōu)惠政策

（一）提高我省增值稅起征點。對個體工商戶和其他個人的增值稅起征點：銷售貨物的由原規(guī)定月銷售額2000元提高到5000元；銷售應稅勞務的由原規(guī)定月銷售額800元提高到3000元；按次納稅的由原每次（日）80元提高到每次（日）200元。

銷售額指核定征收的小規(guī)模納稅人銷售額，即：納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。納稅人銷售額未達到規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。

（二）對經(jīng)批準取得進出口經(jīng)營權的非公有制企業(yè)在出口退稅方面要及時給予辦理出口退稅登記，確保我省非公有制企業(yè)享受國家統(tǒng)一制定的出口退稅政策。

1、對屬商貿(mào)企業(yè)性質(zhì)的非公有制企業(yè)增值稅一般納稅人，按現(xiàn)行退稅率辦理退稅：

（1）企業(yè)出口機械設備電器及電子產(chǎn)品、運輸工具、儀器儀表四大類機電產(chǎn)品及部分服裝制品報關離境后出口退稅率為17％；

（2）企業(yè)出口服裝以外的紡織原料及制品、四大類機電產(chǎn)品以外的其它機電產(chǎn)品、部分冶金產(chǎn)品及法定征收率為17％的部分出口貨物退稅率為15％；

（3）企業(yè)出口法定征收率為17%的除以上類別的其它出口貨物以及法定征收率為13％的農(nóng)產(chǎn)品以外的其它出口貨物，退稅率為13％；

（4）出口農(nóng)產(chǎn)品的退稅率為5％；

（5）商貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的準予退稅的貨物，除農(nóng)產(chǎn)品執(zhí)行5％的稅率外，其它產(chǎn)品均按6％退稅率辦理退稅；

（6）企業(yè)出口屬列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部、財政部、國家稅務總局和海關總署共同編制的*版《中國高新技術產(chǎn)品出口目錄》的，出口貨物按法定征收率17%享受足額退稅；

（7）非公有制商貿(mào)出口企業(yè)收購出口貨物屬應稅消費品，除退還其已繳納的增值稅外，還應退還該貨物已繳納的消費稅。消費稅的退稅辦法分別依據(jù)該出口貨物消費稅的征稅辦法確定，即退還該出口貨物消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。

2、屬于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)性質(zhì)的非公有制企業(yè)增值稅一般納稅人，按免、抵、退稅政策辦理出口貨物退(免)稅。

（1）對出口貨物免征本道生產(chǎn)環(huán)節(jié)的應納增值稅稅額；

（2）對生產(chǎn)出口貨物耗用的原材料進項稅額可用以抵扣銷售給國內(nèi)企業(yè)貨物的銷項稅額；

（3）對抵扣不完的生產(chǎn)出口貨物耗用的原材料進項稅額部分給予辦理退稅；

（4）企業(yè)自營或委托出口的應稅消費稅的貨物實行免征消費稅的辦法，分別按不同的征收方法就銷售收入或銷售量免稅，即不征不退。

3、經(jīng)批準取得進出口經(jīng)營權的屬小規(guī)模納稅人的非公有制企業(yè)，可按政策規(guī)定給予享受免征出口貨物增值稅的政策。

二、營業(yè)稅優(yōu)惠政策

提高個體工商戶和其他個人的營業(yè)稅起征點；按期納稅的，由月營業(yè)額800元提高到1200元；按次納稅的，由每次（日）營業(yè)額50元提高到100元。

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）新辦非公有制企業(yè)

在我省行政轄區(qū)內(nèi)新辦的非公有制企業(yè)（以下簡稱非公企業(yè)），同時具備以下條件的，自企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之日，免征企業(yè)所得稅3年。

1、新辦非公企業(yè)所從事的經(jīng)營業(yè)務不屬于國家限制發(fā)展的行業(yè)范圍。國家限制發(fā)展的行業(yè)為：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及從事銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權的企業(yè)，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的企業(yè)。

2、新辦非公企業(yè)是指從無到有新組建的企業(yè)，原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產(chǎn)以及吸收新成員、改變領導（或隸屬）關系、改變企業(yè)名稱的都不能視為新辦企業(yè)。

3、新辦非公企業(yè)是指省委、省政府（云發(fā)[*]5號）文件下發(fā)后，即*年4月18日以后新建立的。對于此前建立的企業(yè)，其享受的減免稅優(yōu)惠政策尚未到期，而該項目減免稅優(yōu)惠又屬繼續(xù)保留的，則其減免稅期限應連續(xù)計算，執(zhí)行到期為止。

（二）農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)

1、符合農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)的，按照《國家稅務總局關于明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)所得稅征免問題的通知》（國稅發(fā)[*]124號）的規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅；

2、確定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化省級重點龍頭企業(yè)的，自確定之日起，比照國家稅務總局（國稅發(fā)[*]124號）文件的規(guī)定，對從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品初加工取得的經(jīng)營所得，并與其他業(yè)務分別核算的，暫免征收企業(yè)所得稅。

（三）兼并收購企業(yè)

非公企業(yè)初次兼并或收購國有、集體企業(yè)的，自完成法律程序、實現(xiàn)產(chǎn)權轉移之日起，其生產(chǎn)經(jīng)營所得，以兼并或收購前一年的經(jīng)營所得額為基數(shù)，新增部分免征企業(yè)所得稅3年。

兼并是指一個企業(yè)購買其他企業(yè)的產(chǎn)權，使其失去法人資格或改變法人實體的一種行為。

收購是指一個企業(yè)購買其他企業(yè)的產(chǎn)權，并實現(xiàn)對其他企業(yè)絕對控股（51％以上）的一種行為。

（四）省外來滇投資企業(yè)

凡同時符合企業(yè)注冊資本金中省外投資比例占51％以上和投資額500萬元以上兩個條件的新辦企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，前三年免征企業(yè)所得稅，后兩年減半征收企業(yè)所得稅。以上兩個條件中只符合一個條件的新辦非公企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅2年。

（五）擔保機構

為非公經(jīng)濟貸款提供擔保的擔保企業(yè)（公司），其擔保收費低于同期銀行貸款利率50％、擔保業(yè)務收入超過企業(yè)總收入50％的，從經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅3年。免征期滿后，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（六）西部大開發(fā)稅收政策

以上新辦非公企業(yè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)化重點龍頭企業(yè)，兼并收購企業(yè)、省外來滇投資企業(yè)等，享受免（或減半）征收所得稅期滿后，其主營業(yè)務項目符合《當前國家重點鼓勵的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術目錄》的，可在我省西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期內(nèi)，享受按15％的稅率征收企業(yè)所得稅的照顧。

（七）稅前扣除

1、非公企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所實際發(fā)生的各項費用，允許在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。

2、非公企業(yè)通過非營利性社會團體、國家機關用于教育、衛(wèi)生、民政、扶貧、救災、“希望工程”、“光彩事業(yè)”等社會公益性事業(yè)的捐贈支出，準予在所得稅前全額扣除。

四、資源稅優(yōu)惠政策

對非公有制經(jīng)濟納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，可給予一定時期減征或者免征資源稅照顧。

五、征收管理

（一）申報：上述減免稅優(yōu)惠政策，一律由企業(yè)按規(guī)定提出申請，報主管稅務機關按審批程序?qū)徍舜_認后執(zhí)行。未按規(guī)定提出申請或未經(jīng)稅務機關審核確認的，不得享受減免稅優(yōu)惠政策。

（二）個體工商戶和其他個人增值稅、營業(yè)稅應稅銷售（營業(yè)）額核定：

1、核定時間。原則上一年核定一次，時間為每年一季度。

2、核定程序。摸底調(diào)查、依法測算、張榜公示、審定核批、具體執(zhí)行。

3、核定要求。嚴格按核定程序規(guī)范操作，做到公平、公正、公開、接受納稅人和社會監(jiān)督。

4、納稅人實際銷售（營業(yè)）額高于稅務機關核定定額20％的，應當主動向主管稅務機關申報，主管稅務機關根據(jù)納稅人實際經(jīng)營情況及時進行調(diào)整。

（三）稅務機關要依法保護納稅人的合法權益，稅務機關對納稅人的納稅檢查必須按照國家有關法律法規(guī)的規(guī)定程序進行。

六、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)仍執(zhí)行國家現(xiàn)行的有關稅收政策。

七、各地不得擅自擴大云發(fā)[*]5號及本通知確定的有關稅收優(yōu)惠政策的適用范圍和條件。本規(guī)定由省財政廳、省國家稅務局、省地方稅務局負責解釋。

八、本通知除提高增值稅、營業(yè)稅起征點時間按云財稅[*]13號文件規(guī)定從*年5月1日起執(zhí)行外，其余自*年1月1日起執(zhí)行。原規(guī)定與本通知精神不符的，按本通知執(zhí)行