前言：本站為你精心整理了環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收政策工作意見范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

隨著環(huán)境污染程度的加劇和污染范圍的擴(kuò)大，治理與改善環(huán)境狀況的任務(wù)日益艱巨，要求財(cái)政提供的資金不斷增加。在發(fā)達(dá)國家保護(hù)環(huán)境的各項(xiàng)措施中，稅收具有舉足輕重的作用，而征收環(huán)境保護(hù)稅則是籌集環(huán)保資金的最有效方法。我國現(xiàn)行稅法中沒有以保護(hù)環(huán)境為目的針對污染行為和產(chǎn)品課稅的專門性稅種，即環(huán)境保護(hù)稅(以下簡稱環(huán)保稅)，環(huán)保資金主要通過征收排污費(fèi)籌集，既限制了稅收對污染、破壞環(huán)境行為的調(diào)控力度，也難以形成專門用于環(huán)境保護(hù)的稅收收入來源，而單純依靠收費(fèi)籌集的環(huán)保資金已經(jīng)很難滿足日趨嚴(yán)峻的環(huán)境形勢的需求，開征環(huán)保稅勢在必行。本文通過借鑒國外發(fā)達(dá)國家在環(huán)保方面的稅收政策，來完善我國稅收政策對環(huán)保行業(yè)的促進(jìn)。

一、環(huán)保稅收政策的理論依據(jù)

資源短缺、環(huán)境污染屬于市場體系之外的外部經(jīng)濟(jì)，不可能通過市場機(jī)制去解決，政府必須予以干預(yù)。從政府的于預(yù)行為來看，可供解決問題的方法較多，但由于環(huán)境問題本質(zhì)上是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問題，因而必須借助經(jīng)濟(jì)手段才能有效地加以解決。具體的措施包括按資源的耗用者、環(huán)境污染者所造成的破環(huán)程度對其課征環(huán)境保護(hù)稅、直接管制、發(fā)售污染權(quán)、財(cái)政補(bǔ)貼和排污收費(fèi)等。和其他手段相比較，由于環(huán)保稅的最大特點(diǎn)是公平有效，因而從經(jīng)濟(jì)角度來看，它是最適選擇。

課征環(huán)保稅就是按資源的耗用量、環(huán)境中的排污量對資源使用者、環(huán)境污染者課稅，對環(huán)境破壞越大，稅負(fù)越重，破壞越小，稅負(fù)越輕。征稅必然要增加企業(yè)的成本，為了在激烈的競爭中，不致于被市場淘汰，企業(yè)就必須潛心研究和開發(fā)治污新方法、新技術(shù)。在資源開發(fā)利用方面，鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)約資源，提高資源利用效率，使得企業(yè)在生產(chǎn)過程中既能降低成本又能減少對環(huán)境的破壞，同時(shí)又能為社會(huì)提供大量滿足各種要求的產(chǎn)品，提高社會(huì)福利水平，因而能很好地體現(xiàn)公平原則。

市場經(jīng)濟(jì)條件下，每個(gè)商品生產(chǎn)經(jīng)營者為實(shí)現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)而進(jìn)行生產(chǎn)，很少考慮企業(yè)行為帶來的外部負(fù)效應(yīng)，結(jié)果是微觀效率提高了，宏觀效率卻降低了，也就是說市場經(jīng)濟(jì)并非萬能，它無法阻止環(huán)境的惡化。而開征環(huán)保稅，可以減少納稅人的預(yù)期利潤，從而促使他們調(diào)整自己的行為，從微觀的角度看，給納稅人帶來了額外的負(fù)擔(dān)，但從宏觀角度看，從人類長期的、共同的利益看，有利于控制和誘導(dǎo)資源的合理配置，為社會(huì)提供環(huán)保所需的大量資金，有助于保護(hù)生態(tài)環(huán)境，因而它的宏觀效率的提高大于微觀效率的降低，所以是一種行之有效的經(jīng)濟(jì)手段。正是由于環(huán)保稅既公平又有效率，因而世界上許多國家都把它當(dāng)作保護(hù)生態(tài)環(huán)境、遏制環(huán)境惡化的最佳對策之一。

二、國外環(huán)保稅收政策經(jīng)驗(yàn)借鑒

隨著環(huán)境保護(hù)觀念日益深入人心，越來越多的國家力求在環(huán)保市場獲得優(yōu)勢，環(huán)保產(chǎn)業(yè)已成為當(dāng)前國際競爭的又一熱點(diǎn)。稅收政策作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的有力手段，被各國(尤其是發(fā)達(dá)國家)政府廣泛運(yùn)用于促進(jìn)環(huán)境與資源保護(hù)、促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。目前世界上有不少國家都在運(yùn)用稅收政策解決環(huán)保問題。由于環(huán)保稅收政策種類繁多，內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)各不相同，現(xiàn)以幾個(gè)典型稅收政策為例加以介紹。

(一)征收水污染稅。目前，西方的一些工業(yè)發(fā)達(dá)國家都對污染水質(zhì)的行為進(jìn)行課稅，其中征稅制度比較完善的是德國、法國和荷蘭等國家。

德國從1981年起在全國范圍內(nèi)課征廢水污染排放費(fèi)。后來德國制定了《廢水稅法》，規(guī)定納稅人對廢水的直接排放要依法納稅，征稅的標(biāo)準(zhǔn)視廢水的數(shù)量和危害程度而定，有關(guān)有害物質(zhì)的參數(shù)根據(jù)法律規(guī)定的測算體系進(jìn)行測算，如果測算值超出官方許可標(biāo)準(zhǔn)，稅率得相應(yīng)提高。《廢水稅法》還規(guī)定，當(dāng)排放的廢水達(dá)到特定的廢水最低標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，可以減免稅款，另外，納稅人用于廢水處理設(shè)施的投資可以抵免應(yīng)繳稅款。

法國對排放的污水征收“水污染稅”，對兩種來源的污水適用不同稅率：對非家庭征收的“水污染稅”適用于那些日排污量相當(dāng)于200個(gè)人日排污量的私人和公共單位，政府對每個(gè)排污口進(jìn)行測算，將其分門歸類到相應(yīng)的稅率級(jí)次，然后根據(jù)稅率和實(shí)際排污量計(jì)算收稅。對家庭征收的“水污染稅”適用于人口大于400人的所有城鎮(zhèn)，是以每立方米水費(fèi)附加的形式計(jì)征，附加額由政府根據(jù)每位居民日均排污量、居民人數(shù)和污水中的團(tuán)狀物數(shù)量計(jì)算。

荷蘭早在1969年就開征了“地表水污染稅”，污染全國性水系的繳中央稅，污染非全國性水系的繳地方稅。稅率取決于廢水的數(shù)量和性質(zhì)，污染物質(zhì)、有毒物質(zhì)的含量以及污水排放的方式。荷蘭全國水管會(huì)平均每年所需的運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)達(dá)20億荷蘭盾(約臺(tái)12億美元)，其資金的重要來源是征收污染稅，征稅對象除企業(yè)、公司等單位外，還包括家庭和個(gè)人?？煽康馁Y金保證使荷蘭在治理污染和水利建設(shè)方面取得了巨大的成就。

(二)征收空氣污染稅。控制燃料中的二氧化碳排放量已經(jīng)成為工業(yè)發(fā)達(dá)國家政府的一個(gè)重要課題，為此各國政府采取了一系列征稅措施。

以日本為例，政府計(jì)劃通過調(diào)整稅收制度控制汽車廢氣排放量。日本運(yùn)輸省和環(huán)境廳于1999年11月決定，在2000年稅制改革過程中，將對所有種類的汽車實(shí)行“綠色稅收制度”。即根據(jù)耗油量高低設(shè)置差額稅收標(biāo)準(zhǔn)，從而使消費(fèi)者積極購買耗油量低的汽車。所謂“綠色稅收制度”就是改變過去只對特定汽車提供稅收優(yōu)惠的做法，根據(jù)二氧化碳排放量的多少?zèng)Q定征稅標(biāo)準(zhǔn)。具體做法是：對汽車稅、汽車重量稅和輕型汽車稅等，大汽車稅設(shè)定一定的標(biāo)準(zhǔn)，耗油量低于標(biāo)準(zhǔn)的稅率就低，反之則將被征收高額稅費(fèi)。耗油量標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)日本節(jié)能法設(shè)定。根據(jù)運(yùn)輸省和環(huán)境廳的粗略估計(jì)，假?zèng)]“每升耗油行走12公里的汽車(日本國內(nèi)汽車平均耗油標(biāo)準(zhǔn))為基準(zhǔn)，根據(jù)耗油量高低增加或減少汽車銷售稅，到2010年，僅此項(xiàng)措施就實(shí)現(xiàn)降低了123萬噸二氧化碳排放量的目標(biāo)。如果再將該稅制擴(kuò)大到汽車購置稅和重量稅等領(lǐng)域．屆時(shí)二氧化碳的排放量可降低234萬噸。這無疑會(huì)使因汽車廢氣排放而引起的大氣污染狀況得到明顯改善。

其它工業(yè)發(fā)達(dá)國家也都對使用機(jī)動(dòng)交通工具產(chǎn)生的污染課征環(huán)境稅。大多數(shù)國家車船燃料的綜合稅賦都遠(yuǎn)高于其它商品，占其價(jià)格的50％左右，稅收價(jià)格比最高的是丹麥，達(dá)693％：最低的是美國，也達(dá)到29％。

芬蘭1990年的國家預(yù)算實(shí)施了一攬子環(huán)保計(jì)劃，包括提高汽車燃油稅，對安裝和末安裝尾氣轉(zhuǎn)換裝置的汽車適用不同稅率，對汽油車和柴油車適用差別消費(fèi)稅稅率。從1993年起，對無硫柴油和精煉汽油適用優(yōu)惠稅率。此外，美國稅法還規(guī)定，二氧化硫濃度達(dá)一級(jí)和二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū)，每排放0.454公斤(一磅)硫分別課稅15美分和10美分，以促使生產(chǎn)者安裝污染控制設(shè)備，同時(shí)轉(zhuǎn)向使用含硫量低的燃料。

環(huán)保稅的實(shí)施取得了顯著的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。瑞典對氮的氧化物征稅的第一年(1992年)，全國氮的氧化物的排放總量比1990年減步36％，1994年又比1992年減少25％。美國通過多年的努力，利用環(huán)保稅收政策，促進(jìn)了生態(tài)環(huán)境的良性發(fā)展。雖然美國的汽車不斷增加，實(shí)現(xiàn)在二氧化碳的排放量卻比70年代減少99％，空氣質(zhì)量明顯得到提高。芬蘭全國二氧化碳的排放量已從80年代初的每年60萬噸減少到幾萬噸。

(三)征收垃圾稅。征收垃圾稅目的是為減少垃圾的數(shù)量，減少有害物質(zhì)對環(huán)境的污染，同時(shí)鼓勵(lì)對垃圾的回收利用。

瑞典、加拿大、比利時(shí)都對污染環(huán)境的電池課以重稅。比利時(shí)、丹麥、芬蘭和加拿大的一些省份對一次性飲料包裝物課稅。意大利、日本對塑料袋課稅。在有些國家和地區(qū)，如果回收一次性飲料包裝別可以獲得稅收返還，比利時(shí)一次性相機(jī)課稅，丹麥、美國對一次性剃刀征環(huán)保稅。荷蘭以每個(gè)家庭為一征收單位，人口少的可以得到一定的減免。荷蘭還開征了政府垃圾收集稅(各地的市政府可“在兩種稅之間進(jìn)行選擇)，根據(jù)每十家庭所產(chǎn)生的垃圾數(shù)量來征收，“誰造成垃圾，誰付費(fèi)”，這在許多發(fā)達(dá)國家中已成為一條基木國策。

(四)稅收減免優(yōu)惠政策。西方工業(yè)發(fā)達(dá)國家還積極采用稅收減免和優(yōu)惠等政策，鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)約資源．積極治理污染，鼓勵(lì)科研單位加強(qiáng)節(jié)能和治理污染的科技開發(fā)。這樣，一方面減少發(fā)展經(jīng)濟(jì)對環(huán)境的破壞，促進(jìn)自然資源的有效利用，另一方面可以變廢為寶，提商綜合效益，

德國于1996年頒市了循環(huán)經(jīng)濟(jì)法，使廢物資源的開發(fā)利用等產(chǎn)業(yè)有法可依，按照“準(zhǔn)投資，誰受益”的原則，并采取稅收優(yōu)惠政策等辦法，積極吸引社會(huì)投資，取得了良好的效果。在有關(guān)政策的引導(dǎo)下，德國科學(xué)家發(fā)明了“垃圾煤餅機(jī)”可將垃圾變成煤餅用作燃料，結(jié)果使垃圾量減少到原來的1／7。

美國是利用直接稅收減免和投資稅收抵免等稅收優(yōu)惠政策來促進(jìn)企業(yè)重視與加強(qiáng)生態(tài)保護(hù)以及充分利用有效資源的。早在20世紀(jì)60年代，美國就規(guī)定對企業(yè)研究控制污染的新技術(shù)和生產(chǎn)污染替代品給減免所得稅的優(yōu)惠。1986年又規(guī)定對企業(yè)綜合利用資源的所得給予減免所得稅的優(yōu)惠。1991年美國23個(gè)州對循環(huán)投資給于稅收抵免扣除，對購買循環(huán)利用設(shè)備免征銷售稅。

為促進(jìn)水資源的合理利用，限制對水資源的濫采濫用，西方大多數(shù)工業(yè)發(fā)達(dá)國家課征地下水稅。荷蘭各省從1983年起開始課征地下水稅，規(guī)定每立方米新抽取水繳稅0.01荷蘭盾，稅收用于地下水資源的研究和保護(hù)，中央政府于1995年也開征地下水稅，其中自來水公司每抽取1/2方米地下水須繳稅0.34荷蘭盾，其他行業(yè)抽取1立方米水繳稅0.17荷蘭盾。丹麥時(shí)通過管道輸送的自來水課稅，該稅適用丁地下水和地表水，此外，還課征水資源和漁業(yè)資源保護(hù)費(fèi)。

三、國外經(jīng)驗(yàn)啟示及我國環(huán)保稅收政策的完善

國外環(huán)保稅收政策的快速發(fā)展及其取得的積極效果，充分表明了環(huán)保稅的生命力和重要作用，代表著環(huán)境保護(hù)稅收政策發(fā)展的新動(dòng)向。綜觀上述國家的環(huán)保稅制都是依據(jù)“誰污染，誰繳稅”的原則設(shè)置的，涉及水資源、大氣、生活環(huán)境、城市環(huán)境等諸多方面，其課征范圍極為廣泛，并且都把環(huán)境稅收取得的收入專項(xiàng)用于環(huán)境保護(hù)，使稅收在環(huán)保工作中發(fā)揮了巨大的作用。借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)際，我們可以從以下政策方面進(jìn)一步加強(qiáng)環(huán)保工作：

(一)盡快建立環(huán)保稅制框架。普遍地看，環(huán)保稅制是指環(huán)境保護(hù)的專用稅種及非環(huán)境專用稅種中有關(guān)環(huán)境稅收條款規(guī)定的總稱，其基本內(nèi)容由兩部分構(gòu)成，即以保護(hù)環(huán)境為課征目的，專門針對污染、破壞環(huán)境的行為或產(chǎn)品課征的特殊稅種的各種規(guī)定；以及在其他稅種中為保護(hù)環(huán)境而采取的各種稅收調(diào)節(jié)措施，包括對排污主體為保護(hù)環(huán)境所采取的稅收措施。開征環(huán)保稅，從宏觀上講，環(huán)保稅的負(fù)擔(dān)應(yīng)以滿足政府為消除納稅人所造成的污染而支付的全部費(fèi)用即補(bǔ)償其外部成本為最低限量；從微觀上講，企業(yè)負(fù)擔(dān)應(yīng)高于為治理污染措施的預(yù)期邊際成本。總的原則是稅率不能太低，其稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)高于現(xiàn)行排放污染的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

(二)開征污染排放稅。應(yīng)將由環(huán)保部門征收的“排污費(fèi)”改為以稅收形式由稅務(wù)部門征收，這既有利于提高對排污收費(fèi)的法律地位，減少征收阻力，強(qiáng)化政府調(diào)控力度，也有利于節(jié)省征收成本。開征污染排放稅的收入應(yīng)作為政府的專用基金，以切實(shí)保障對環(huán)保的投入。課征范圍包括排放各種廢水、廢氣和固體廢棄物的行為。根據(jù)具體課征對象可分為水污染稅、空氣污染稅和垃圾稅等。在計(jì)稅時(shí)，實(shí)行以量計(jì)征。

(三)擴(kuò)大資源課稅范圍。主要是增強(qiáng)資源稅的環(huán)境保護(hù)功能。一是擴(kuò)大征收范圍，將那些必須加以保護(hù)開發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地?zé)岬茸匀毁Y源。二是調(diào)整計(jì)稅依據(jù)，由現(xiàn)行的以銷售量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)調(diào)整為以產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)，并適當(dāng)提高單位計(jì)稅稅額，特別是對非再生性、非替代性、稀缺性資源征以重稅，以此限制掠奪性開采與開發(fā)。三是將現(xiàn)行其他資源性的稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費(fèi)如礦產(chǎn)資源管理費(fèi)、林業(yè)補(bǔ)償費(fèi)、育林基金、林政保護(hù)費(fèi)、電力基金、水資源費(fèi)、漁業(yè)資源費(fèi)等也并入資源稅。

(四)開設(shè)環(huán)境稅。在借鑒國際環(huán)保稅立法經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，盡快制定《中華人民共和國環(huán)境稅法》，分期分批開征環(huán)保稅。首先清費(fèi)立稅，將排污費(fèi)改為環(huán)境稅，解決水污染、大氣污染；其次對工業(yè)廢棄物和城市生活廢棄物的征稅；最后在時(shí)機(jī)成熟時(shí)對噪音等行為征稅。

(五)其他稅收配套措施。嚴(yán)格實(shí)施并研究制定對開展資源節(jié)約、廢棄物循環(huán)利用和生產(chǎn)再生資源產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策。鼓勵(lì)對環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、引進(jìn)和使用，鼓勵(lì)環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)和使用，鼓勵(lì)環(huán)保投資和環(huán)保行為。加快消費(fèi)稅和增值稅的改革，對在生產(chǎn)和消費(fèi)過程中產(chǎn)生污染的產(chǎn)品采用較高的消費(fèi)稅作為直接環(huán)境稅的補(bǔ)充，探索實(shí)行消費(fèi)型增值稅。通過這些工作，使生產(chǎn)、消費(fèi)各環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)廢棄物的減量化、無害化，實(shí)現(xiàn)環(huán)境治理模式由末端治理向源頭和全過程控制的轉(zhuǎn)變。

(六)制定環(huán)保稅收優(yōu)惠措施。我國現(xiàn)行稅制中考慮環(huán)保因素而采取的稅收優(yōu)惠和減免措施的形式過于單一，缺乏針對性和靈活性，影響了稅收優(yōu)惠和減免的實(shí)施效果。需從以下方面加以改善：首先，對高科技環(huán)保產(chǎn)品的研究、開發(fā)和使用給予稅收減免；其次，制定對再生資源業(yè)的稅收政策；第三，環(huán)保企業(yè)可享受一定稅收優(yōu)惠；第四，在農(nóng)業(yè)用地方面，利用土地增值稅調(diào)整土地級(jí)差收入，對利用廢渣恢復(fù)的土地給予稅收優(yōu)惠，對改良土壤、提高肥力、增加地力等有助于環(huán)保的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)給予減免農(nóng)業(yè)稅，等等。