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企業(yè)增值稅管理辦法范文第1篇

海聞軟件以“營(yíng)改增”為契機(jī)，針對(duì)金融業(yè)企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)，運(yùn)用“業(yè)―財(cái)―稅―系”方法論，針對(duì)業(yè)務(wù)、管理、IT三個(gè)層面的需求，協(xié)助企業(yè)財(cái)務(wù)（計(jì)財(cái)）、信息技術(shù)部門牽頭企業(yè)前端、后端、綜合、IT部門和各業(yè)務(wù)條線參與，通過專業(yè)稅務(wù)咨詢、價(jià)稅分離系統(tǒng)改造相關(guān)咨詢、增值稅管理系統(tǒng)的建設(shè)，制定的各項(xiàng)增值稅管理流程、制度辦法并通過增值稅管控系統(tǒng)建設(shè)加以固化和落實(shí)，提升金融企業(yè)各運(yùn)營(yíng)主體的增值稅管控水平，實(shí)現(xiàn)不同層級(jí)的增值稅信息化管理目標(biāo)。

系統(tǒng)提供以下功能：

1.制定實(shí)施營(yíng)改增的具體工作計(jì)劃。

2.從銷項(xiàng)側(cè)管理、進(jìn)項(xiàng)側(cè)管理兩方面出發(fā)對(duì)產(chǎn)品及業(yè)務(wù)梳理，重新調(diào)整、修改各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程及會(huì)計(jì)核算辦法，以適應(yīng)增值稅管理需求。

3.對(duì)客戶及供應(yīng)商梳理，制定客戶及供應(yīng)商信息維護(hù)方案。

4.對(duì)合同進(jìn)行審閱，分析未來增值稅對(duì)合同條款的影響，制定各類合同修訂方案。

5.對(duì)納稅申報(bào)及發(fā)票管理現(xiàn)狀進(jìn)行梳理，制定納稅申報(bào)及發(fā)票流轉(zhuǎn)的內(nèi)部工作流程，編制增值稅發(fā)票管理辦法及納稅申報(bào)辦法，制定稅控設(shè)備，人員配置方案。

6.建立增值稅測(cè)算模板，對(duì)增值稅稅負(fù)、營(yíng)改增影響進(jìn)行測(cè)算分析。

7.編寫培訓(xùn)材料，開展?fàn)I改增政策、業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

8.收集營(yíng)改增期間頒發(fā)的有關(guān)政策法規(guī)，編寫政策解讀，建立法規(guī)庫(kù)。

作為國(guó)內(nèi)率先具有稅務(wù)管控思想和內(nèi)涵應(yīng)用的金融業(yè)專用增值稅和發(fā)票管理軟件，具備以下多種優(yōu)勢(shì)：

（1）把控交易、產(chǎn)品、采購(gòu)等業(yè)務(wù)循環(huán)的應(yīng)稅分析判定、數(shù)據(jù)流計(jì)稅規(guī)則設(shè)定，進(jìn)而反向推進(jìn)增值稅稅法環(huán)境下交易、產(chǎn)品、采購(gòu)等業(yè)務(wù)的調(diào)整與改造。

（2）無縫銜接財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的應(yīng)稅數(shù)據(jù)的篩選、運(yùn)用、計(jì)算，形成企業(yè)統(tǒng)一的計(jì)稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（3）無縫銜接增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子數(shù)據(jù)，提高銷項(xiàng)歸集和進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證效率及應(yīng)稅計(jì)算效率;提升發(fā)票管控手段，杜絕虛開、代開風(fēng)險(xiǎn)，有效防范發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。

（4）統(tǒng)一納稅申報(bào)管控流程，實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入、開票收入、未開票收入、非應(yīng)稅收入與賬載收入的稽核匹配，防止錯(cuò)漏應(yīng)稅收入風(fēng)險(xiǎn);實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出環(huán)節(jié)管控、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的全額抵扣。

（5）實(shí)現(xiàn)增值稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不同層級(jí)納稅主體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立有效管控手段。

企業(yè)增值稅管理辦法范文第2篇

關(guān)鍵詞：出口退稅問題 對(duì)策

一、我國(guó)當(dāng)前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實(shí)行新稅制后,《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺(tái)的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對(duì)出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢(shì)必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會(huì)使審批退稅沒有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機(jī)。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制,而是實(shí)行粗放管理,那么各種隱患將長(zhǎng)期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對(duì)出口退稅清算走過場(chǎng)。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢(shì)所趨。盡管自l990年開始國(guó)家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行出口退稅管理,國(guó)務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國(guó)家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運(yùn)用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對(duì)碰稽核外,其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺(tái)的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的,有時(shí)信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對(duì),但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門,同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對(duì)出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國(guó)家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。

4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對(duì)單證收集和報(bào)送的重視程度。

另外,實(shí)行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報(bào)為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施,對(duì)地方財(cái)政造成壓力。對(duì)企業(yè)而言,單證回收期限超過六個(gè)月,國(guó)稅部門將予以補(bǔ)稅,這對(duì)出口企業(yè)來說無疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問題的對(duì)策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào),不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺(tái)出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫(kù))和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法: 

一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴(yán)格審核,及時(shí)輔導(dǎo)、抽查,落實(shí)責(zé)任制,通過同類同行業(yè)回收率對(duì)比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國(guó)出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國(guó)家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國(guó)性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強(qiáng)對(duì)出口退稅憑證的有效管理,在全國(guó)范圍內(nèi)組建各級(jí)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強(qiáng)交叉稽核力度。

我國(guó)出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng),實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能,如新出臺(tái)的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡(jiǎn)化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強(qiáng)對(duì)出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會(huì)議制度、信息傳遞制度等。

5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實(shí)施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和 《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅”這兩句話。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994]31),但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級(jí)次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強(qiáng)稅收法制建設(shè),就要加強(qiáng)稅收立法,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法,強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動(dòng)。加強(qiáng)稅收法制教育。

認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對(duì)性的防范和打擊出口騙稅

嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營(yíng)與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作:

企業(yè)增值稅管理辦法范文第3篇

1、加強(qiáng)免抵退稅管理。按計(jì)劃進(jìn)度完成免抵調(diào)庫(kù)和退稅指標(biāo)。

2、繼續(xù)完善計(jì)劃管理體系，加強(qiáng)重點(diǎn)指標(biāo)考核。及時(shí)將今年稅收收入任務(wù)，在考慮稅源發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上，抓好分配落實(shí)工作。定期對(duì)稅收收入增幅、宏觀稅負(fù)、彈性系數(shù)、商業(yè)增值稅增幅和彈性系數(shù)以及重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)企業(yè)、重要稅種的收入增幅稅負(fù)等指標(biāo)進(jìn)行通報(bào)，實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)督，結(jié)合五項(xiàng)指標(biāo)的考核，完善科學(xué)稅收收入組織工作目標(biāo)考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

3、做好稅收分析和稅負(fù)預(yù)警工作。完善以基層分局為基礎(chǔ)的二級(jí)稅收分析體系，堅(jiān)持月份、季度收入分析制度，確保稅收分析真實(shí)全面反映經(jīng)濟(jì)稅源狀況。一是利用重點(diǎn)稅源的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與稅收數(shù)據(jù)，進(jìn)行收入增減因素分析。二是成立征管查協(xié)調(diào)小組，按季召開協(xié)調(diào)會(huì)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)運(yùn)作征、管、查之事，將稅收分析作為稅收征管事項(xiàng)之一，使稅收分析成為促進(jìn)管理和稽查的有效抓手。三是針對(duì)稅收熱點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，加強(qiáng)稅收專題分析本文來自和調(diào)研，積極為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀依據(jù)。

4、加強(qiáng)稅源管理。對(duì)年納稅20萬元以上的企業(yè)列入*級(jí)重點(diǎn)稅源監(jiān)控范圍，擴(kuò)大重點(diǎn)稅源監(jiān)控面，完善稅源分級(jí)、分層、分行業(yè)監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控成效的最大化。主動(dòng)與地方產(chǎn)業(yè)對(duì)接，根據(jù)*產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向，建立新增稅源跟蹤和預(yù)測(cè)機(jī)制，把握組織收入工作主動(dòng)性。不斷培植稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的稅源基礎(chǔ)，積極尋找新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，拓寬稅基。

二、規(guī)范依法治稅和稅收?qǐng)?zhí)法

1、嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為，深入整頓和規(guī)范稅收秩序，提高稽查質(zhì)量和效率。不斷加大稅務(wù)稽查工作力度，結(jié)合我局實(shí)際，全面開展稅收專項(xiàng)檢查，突出檢查質(zhì)量，整治稅收環(huán)境。*年年將重點(diǎn)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)、廢舊物資回收及用廢企業(yè)、以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)、商業(yè)增值稅及產(chǎn)品總經(jīng)銷總企業(yè)及機(jī)構(gòu)、服裝紡織制造業(yè)和資源綜合利用企業(yè)開展檢查。完善案件主辦制，保證稽查責(zé)任落實(shí)到人。按季召開案例分析會(huì)，各檢查小組將所查處的典型案例進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)偷漏稅案件的新動(dòng)向和趨勢(shì)，查找管理漏洞，以查促管。加強(qiáng)稅收專項(xiàng)檢查。

2、落實(shí)和加強(qiáng)責(zé)任追究制度。全面落實(shí)我*《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)施辦法》。針對(duì)性地開展專項(xiàng)執(zhí)法檢查，重點(diǎn)對(duì)民政福利、資源綜合利用等減免退稅企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、廢舊物資、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅等管征薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題著力整改，跟蹤落實(shí)。加大對(duì)稽查案件的抽查、復(fù)查力度。

三、深化科學(xué)化、精細(xì)化管理，切實(shí)提升稅收管理水平

1、全面落實(shí)個(gè)體戶稅收定期定額征收新辦法。認(rèn)真落實(shí)好新辦法，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強(qiáng)定額公示，特別是核定為未達(dá)起征點(diǎn)的公布。加強(qiáng)停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。

2、強(qiáng)化征管質(zhì)量考核。加大對(duì)征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績(jī)效考核辦法》，將管理員工作平臺(tái)運(yùn)行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。

3、加強(qiáng)專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實(shí)現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認(rèn)真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。

4、加強(qiáng)涉外稅收管理。進(jìn)一步規(guī)范涉外稅收審計(jì)辦法，將涉外審計(jì)與納稅評(píng)估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。

5、加強(qiáng)商業(yè)稅收管理。結(jié)合*年商業(yè)增值稅專項(xiàng)整治工作成果，實(shí)行行業(yè)分類管理，切實(shí)提高商業(yè)稅負(fù)。

6、深入拓展“以電控稅”管理行業(yè)。把“以電控稅”逐步推行到機(jī)磚、鋼材加工、竹木制品等所有耗電量較大的、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程與耗用電量密切相關(guān)的行業(yè)。對(duì)各行業(yè)進(jìn)行調(diào)查摸底，測(cè)算數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，召開行業(yè)電度稅收負(fù)擔(dān)率評(píng)定會(huì)，邀請(qǐng)人大、政協(xié)、效能辦、地稅等部門參加。

7、全面落實(shí)個(gè)體戶稅收定期定額征收新辦法。認(rèn)真落實(shí)好新辦法，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強(qiáng)定額公示，特別是核定為未達(dá)起征點(diǎn)的公布。加強(qiáng)停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。

8、強(qiáng)化征管質(zhì)量考核。加大對(duì)征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績(jī)效考核辦法》，將管理員工作平臺(tái)運(yùn)行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。

9、加強(qiáng)專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實(shí)現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認(rèn)真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。

10、加強(qiáng)涉外稅收管理。進(jìn)一步規(guī)范涉外稅收審計(jì)辦法，將涉外審計(jì)與納稅評(píng)估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。

11、預(yù)約定耗工作不斷完善和提升。首先，完善農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格信息庫(kù)。針對(duì)現(xiàn)有的信息庫(kù)中數(shù)據(jù)不夠細(xì)化，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)較大的情況，加強(qiáng)對(duì)信息庫(kù)的維護(hù)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。其次，根據(jù)x局的范本要求，做好資料的整理工作，做到一戶一檔。第三，邀請(qǐng)林業(yè)局業(yè)務(wù)熟練人員傳授林業(yè)方面知識(shí)。納入預(yù)約定耗管理的企業(yè)大部分為木竹企業(yè)，稅務(wù)人員需要掌握相關(guān)知識(shí)，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。第四，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗情況，對(duì)納稅人收購(gòu)業(yè)務(wù)普通發(fā)票的開具使用、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、銷項(xiàng)稅額等情況實(shí)行跟蹤管理，防止稅款的流失。

12、加強(qiáng)原木稅收管征。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《*原木稅收管理辦法》。加強(qiáng)林業(yè)生產(chǎn)單位原木自產(chǎn)自銷的管征，建立產(chǎn)銷臺(tái)帳，切實(shí)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，避免稅款流失。

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13、加強(qiáng)納稅評(píng)估工作。完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估數(shù)學(xué)模型，加強(qiáng)重點(diǎn)納稅戶及特色稅源納稅評(píng)估，從中發(fā)現(xiàn)問題，探索管理新方法，促進(jìn)稅收收入的增長(zhǎng)。建立一支專業(yè)化、松散形的納稅評(píng)估隊(duì)伍.

企業(yè)增值稅管理辦法范文第4篇

關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅；增值稅；國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)；影響；對(duì)策

一、國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅概述

原先國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)按“服務(wù)業(yè)―業(yè)”稅目依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅，上海曾出臺(tái)《營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法》，規(guī)定其營(yíng)業(yè)額為其向客戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給鐵路、海運(yùn)、航空、公路四大運(yùn)輸部門的運(yùn)費(fèi)，以及支付給港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路等有關(guān)部門的港雜費(fèi)及報(bào)關(guān)費(fèi)、出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和貨物保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用后的余額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)將貨代業(yè)務(wù)再委托其它貨代單位的，其營(yíng)業(yè)額為貨代業(yè)務(wù)收入扣除支付給其他貨代單位的費(fèi)用。

從2012年1月1日開始，上海試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策，國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的物流輔助服務(wù)業(yè)改征為6%的增值稅，試點(diǎn)納稅人原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間可以延續(xù)，即試點(diǎn)納稅人取得的非試點(diǎn)地區(qū)原屬于《營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法》扣除范圍中的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票仍然可以抵扣。國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入增值稅的征管體系，將進(jìn)一步拓寬了增值稅的稅基，完善了增值稅的抵扣鏈條。

二、國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的可行性

（一）有利于增值稅抵扣鏈條的完整性

國(guó)際貨運(yùn)行業(yè)是生產(chǎn)制造業(yè)的延伸，在為客戶提供各項(xiàng)服務(wù)的過程中實(shí)現(xiàn)了貨物價(jià)值的增值。對(duì)國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，中斷了增值稅抵扣的鏈條，需要進(jìn)出口貨物的企業(yè)支付給國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用卻無法抵扣增值稅，對(duì)于這部分費(fèi)用占外購(gòu)貨物采購(gòu)成本比重較大的企業(yè)來說有失公平。因此，國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)改征增值稅能夠完善增值稅抵扣鏈條的完整性，實(shí)現(xiàn)稅收的中性原則。

（二）國(guó)際貨運(yùn)業(yè)的外購(gòu)勞務(wù)比重較大并能夠清楚的計(jì)量

對(duì)國(guó)際貨運(yùn)業(yè)來說，外購(gòu)勞務(wù)主要包括：鐵路、海運(yùn)、航空、公路四大運(yùn)輸部門的運(yùn)費(fèi)，以及支付給港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路等有關(guān)部門的港雜費(fèi)及報(bào)關(guān)費(fèi)、出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)、熏蒸費(fèi)、租借倉(cāng)庫(kù)的倉(cāng)庫(kù)費(fèi)和貨物保險(xiǎn)費(fèi)或者外包給其他國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)的費(fèi)等，這些外購(gòu)勞務(wù)費(fèi)所占的比重較大并能夠清楚的計(jì)量。因此，國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)改征增值稅，它的外購(gòu)勞務(wù)就能在現(xiàn)代的消費(fèi)型增值稅下得到相應(yīng)的抵扣，將消除重復(fù)征稅的弊端，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，扶持和促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（三）金稅工程為國(guó)際貨運(yùn)業(yè)改征增值稅提供了技術(shù)支持

原先國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)是通過自開票系統(tǒng)開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，開票系統(tǒng)沒有實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)和數(shù)據(jù)共享，營(yíng)業(yè)稅的征管屬于相對(duì)落后的水平。國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)改增值稅后，引入現(xiàn)代化技術(shù)手段的“金稅”工程基本做到了全面申報(bào)、數(shù)據(jù)完整與網(wǎng)絡(luò)暢通，加強(qiáng)了對(duì)增值稅專用發(fā)票的監(jiān)控管理。由于國(guó)際貨運(yùn)業(yè)需要給客戶提供眾多的服務(wù)項(xiàng)目，其外購(gòu)勞務(wù)的種類也繁多，企業(yè)很難保證取得的大量不同種類發(fā)票的真?zhèn)涡浴?guó)際貨運(yùn)業(yè)改征增值稅后，依托金稅工程，通過發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了發(fā)票的檢查與比對(duì)工作，確保了發(fā)票的真實(shí)性。

三、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)的影響

（一）營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)的有利影響

1、減輕了外包環(huán)節(jié)的稅負(fù)

國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)依托于分布在各地的機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)為客戶提供幾乎是覆蓋全球的服務(wù),使貨主能在世界上各主要港口城市收發(fā)貨物，外包環(huán)節(jié)較多，重復(fù)納稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重，增值稅替代營(yíng)業(yè)稅，層層抵扣，將只對(duì)增值的部分納稅，消除重復(fù)征稅的弊端，有利于減輕企業(yè)的稅負(fù)。

2、低征高扣降低了稅負(fù)

在目前增值稅的四檔稅率17%、13%、11%、6%中，國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)實(shí)行6%的低稅率政策。若國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)采購(gòu)交通運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人的服務(wù)，則進(jìn)項(xiàng)可抵扣11%；若采購(gòu)?fù)獾鼗蛏虾Ｐ∫?guī)模交通運(yùn)輸企業(yè)的服務(wù)，則進(jìn)項(xiàng)可抵扣7%；若采購(gòu)一般納稅人的固定資產(chǎn)，則進(jìn)項(xiàng)可抵扣17%。這種稅率差，將使國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)一步降低。

3、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

由于以前國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)是繳納營(yíng)業(yè)稅的，無法開具增值稅發(fā)票，導(dǎo)致購(gòu)買其服務(wù)的下游企業(yè)無法進(jìn)行增值稅抵扣，當(dāng)它們改納增值稅后，其下游企業(yè)由于可以進(jìn)行增值稅抵扣，實(shí)際稅負(fù)也可能會(huì)有所降低，這將刺激上海國(guó)際貨代行業(yè)的發(fā)展，使上海的國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)更具競(jìng)爭(zhēng)力。

4、提高會(huì)計(jì)核算水平

營(yíng)業(yè)稅的征管相對(duì)落后，而增值稅征收方式和手段都比較先進(jìn)，采用發(fā)達(dá)的“金稅工程”信息系統(tǒng)和嚴(yán)密的專用發(fā)票管理辦法。此次改革必然促進(jìn)國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)提高會(huì)計(jì)核算水平，完善賬務(wù)資料，加強(qiáng)信息化建設(shè)。

（二）營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)的不利影響

1、營(yíng)業(yè)稅差額征稅制度，削弱了部分減稅效果

為了鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，上海對(duì)于國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額征稅制度，即國(guó)際貨代業(yè)務(wù)收入可扣除支付給其他貨代單位的費(fèi)用，支付給交通運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)，以及支付給港口碼頭、機(jī)場(chǎng)等有關(guān)部門的港雜費(fèi)及租借倉(cāng)庫(kù)的倉(cāng)庫(kù)費(fèi)和貨物保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用后的余額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，按“服務(wù)業(yè)-業(yè)”稅目依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。雖然此次試點(diǎn)規(guī)定營(yíng)業(yè)稅已有優(yōu)惠全部保留，但由于從5%的營(yíng)業(yè)稅到6%的增值稅，稅率增加了，依舊會(huì)削弱部分減稅效果。

2、人工成本降低了增值稅減稅效果

國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)屬于人力資本密集型的產(chǎn)業(yè)，然而占成本大頭的人力成本卻無法抵扣，降低了增值稅減稅效果。另一方面，相比那些中小型企業(yè)來說，大型企業(yè)能夠通過規(guī)模效應(yīng)進(jìn)一步降低勞動(dòng)力成本在企業(yè)總運(yùn)營(yíng)中的占比，而小規(guī)模的企業(yè)由于缺乏規(guī)模經(jīng)濟(jì)則無法通過降低勞動(dòng)力成本占比來獲得足夠的政策優(yōu)惠。

3、運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加，引起運(yùn)價(jià)上漲

國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)的主要供應(yīng)商為交通運(yùn)輸企業(yè)，由于運(yùn)輸企業(yè)的人力成本等稅法規(guī)定不能抵扣項(xiàng)目的支出，約占到總成本的35％，再加上有的運(yùn)輸企業(yè)過去購(gòu)置的運(yùn)輸設(shè)備一般金額較大，使用年限較長(zhǎng)，在本次稅改中交通運(yùn)輸企業(yè)由3％的營(yíng)業(yè)稅稅率，改為11％的增值稅稅率，過去購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，則企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)將大幅增加，企業(yè)內(nèi)部無法消化，必然引起運(yùn)價(jià)上漲，從而推高國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)的采購(gòu)成本。

4、發(fā)票不規(guī)范，實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅比理論額低

由于難以取得增值稅發(fā)票和試點(diǎn)區(qū)域限制，國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)支付的費(fèi)用在實(shí)際操作中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少。比如，燃油消耗、過路過橋費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、房屋租金、水電費(fèi)等。這些支出，在國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本中占有很大比重，但多數(shù)在實(shí)際操作中無法取得增值稅發(fā)票，也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比理論額低。

5、發(fā)票數(shù)量多，加大工作量

國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)與傳統(tǒng)生產(chǎn)制造企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和客戶類型差異較大，國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)一般開票金額小、數(shù)量大、頻率高。很多國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)每月開具的發(fā)票數(shù)量很多，取得的供應(yīng)商發(fā)票數(shù)量也很多。若每筆業(yè)務(wù)都按照現(xiàn)有增值稅發(fā)票管理模式開具增值稅發(fā)票，在發(fā)票的購(gòu)買、開具、比對(duì)等方面工作量很大，給企業(yè)帶來較大的不便。

四、國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅應(yīng)采取的對(duì)策

雖然國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)由5%的營(yíng)業(yè)稅改成6%的增值稅,稅率提高了,但允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅率有可能超過6%的增值稅征收率，企業(yè)應(yīng)抓住這次歷史性機(jī)遇,充分享受營(yíng)改增帶來的稅收優(yōu)惠。筆者認(rèn)為,在這次營(yíng)改增試點(diǎn)過程中, 國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)應(yīng)采取以下對(duì)策:

（一）加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，盡可能降低人力成本

由于人力成本在國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)所占的成本比例較高，在此次稅改中又無法作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。勞動(dòng)者的素質(zhì)在服務(wù)質(zhì)量、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等方面起著決定性作用。因此加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，提高就業(yè)人員的知識(shí)水平和職業(yè)技能將明顯提高勞動(dòng)力的效率，從而為企業(yè)盡可能地降低人力成本。

（二）盡量選擇供貨商的納稅人身份

國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)在采購(gòu)供應(yīng)商的服務(wù)時(shí)，需要在不同納稅人身份的供貨商之間做出抉擇。如采購(gòu)上海試點(diǎn)的一般納稅人的交通運(yùn)輸服務(wù)，可抵扣11%的進(jìn)項(xiàng)稅，若采購(gòu)上海試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人或外地一般納稅人的運(yùn)輸服務(wù)，則可抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅，因此國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)應(yīng)從滿足一般納稅人認(rèn)證資格的上海大型交通運(yùn)輸企業(yè)處采購(gòu)運(yùn)輸服務(wù),將能獲得更多可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）應(yīng)盡量獲取增值稅專用發(fā)票

國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)在采購(gòu)供應(yīng)商的服務(wù)或購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)盡可能取得增值稅專用發(fā)票,這樣才能享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的政策。如果采購(gòu)小規(guī)模納稅人提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，可要求該小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，這樣企業(yè)就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)將服務(wù)外包給上海試點(diǎn)以外的其他貨代企業(yè)來完成，雖然取得的是非試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，但由于原先的營(yíng)業(yè)稅差額征稅的優(yōu)惠在此次試點(diǎn)中全部保留，國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，可以扣除支付給非試點(diǎn)納稅人原屬于《營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法》扣除范圍中的價(jià)款后的余額作為銷售額。

（四）抵扣增值稅時(shí)機(jī)的選擇

國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)應(yīng)控制好開具增值稅專用發(fā)票和取得增值稅專用發(fā)票的時(shí)點(diǎn)，一般來說,企業(yè)應(yīng)在出現(xiàn)大量增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)同時(shí)將外包服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的全額抵扣。增值稅替代營(yíng)業(yè)稅后, 國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)可以進(jìn)行一定的增值稅納稅籌劃，根據(jù)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額,合理規(guī)劃采購(gòu)供應(yīng)商服務(wù)的現(xiàn)金流量和時(shí)機(jī),實(shí)現(xiàn)增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的相互配比，從而避免提前繳納增值稅。

五、結(jié)論

我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型時(shí)期，征收營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)業(yè)已逐漸成長(zhǎng)為我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，在這些產(chǎn)業(yè)中實(shí)施增值稅擴(kuò)圍改革，可以消除重復(fù)征稅，有利于社會(huì)專業(yè)化分工，是我國(guó)一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。增值稅替代營(yíng)業(yè)稅后，國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)必將獲得更為寬松的生存環(huán)境，這將有利于激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)造性和成長(zhǎng)能力，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，推動(dòng)企業(yè)更快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)增值稅管理辦法范文第5篇

關(guān)鍵詞：差別退稅；選擇偏好；出口退稅；評(píng)估

中圖分類號(hào)：F752．5 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673－291X（2008）01－0033－02

2004年至今，我國(guó)出口退稅在出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制、出口退稅范圍和出口退稅率等方面進(jìn)行了持續(xù)和廣泛的變革，但出口退稅方式，仍沿用1994年確定的差別退稅的管理辦法。①隨著形勢(shì)的不斷發(fā)展和時(shí)間的推移，在當(dāng)初有效的差別出口退稅管理辦法，其弊端也日益顯現(xiàn)，其主要表現(xiàn)為出口退稅企業(yè)因身份的不同，而遭致不同的稅收待遇，從而產(chǎn)生不同企業(yè)之間的重重矛盾。

一、有差別的退稅辦法造成不同企業(yè)間的重重矛盾

1．外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)的矛盾。外貿(mào)企業(yè)不按“免、抵、退”辦法退稅。但隨著出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的逐步放開，越來越多的生產(chǎn)性企業(yè)具備出口經(jīng)營(yíng)權(quán)資格，生產(chǎn)企業(yè)更愿意直接出口而非出口。因此，外貿(mào)企業(yè)的生存和發(fā)展空間受到擠壓。生產(chǎn)性企業(yè)雖然因?qū)嵭小暗帧⒚?、退”政策，增?qiáng)了直接出口的積極性，但各自為政，出現(xiàn)國(guó)內(nèi)、省內(nèi)甚至區(qū)內(nèi)同行企業(yè)壓價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)、重復(fù)出口問題。

2．大型企業(yè)與中小企業(yè)的矛盾。國(guó)家強(qiáng)調(diào)對(duì)大型（國(guó)有）企業(yè)的出口退稅的支持，不重視對(duì)中小型企業(yè)（尤其是民營(yíng)企業(yè)）的支持，有違WTO的國(guó)民待遇原則。同時(shí)中小型企業(yè)由于融資能力的有限，對(duì)出口退稅資金的依賴更高。有區(qū)別的出口退稅政策，使得中小型出口企業(yè)生存環(huán)境更加嚴(yán)峻。

3．產(chǎn)品全部出口企業(yè)與部分出口企業(yè)的矛盾。產(chǎn)品全部出口的企業(yè)，出口環(huán)節(jié)免征增值稅，但企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料、燃料等所含應(yīng)予以退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能夠抵頂內(nèi)銷貨物（無內(nèi)銷貨物）的應(yīng)納稅額，只能等出口退稅資金到位。

4．不同貿(mào)易方式之間的矛盾。如我國(guó)目前對(duì)一般貿(mào)易出口和進(jìn)料加工復(fù)出口的自產(chǎn)貨物實(shí)行出口退稅政策；而對(duì)來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)則采用和進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)不同的免稅政策，進(jìn)料加工原材料免稅進(jìn)口，其耗用的國(guó)內(nèi)原材料，加工費(fèi)按出口貨物退稅率退稅。更有甚者，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)同樣以一般貿(mào)易出口和進(jìn)料加工復(fù)出口的非自產(chǎn)貨物卻不予辦理退稅。

二、有差別的退稅辦法，使出口退稅各方在選擇偏好上有所差異

1．出口企業(yè)在退稅方法上的選擇偏好差異。對(duì)出口企業(yè)而言，“免抵退”辦法最為有利，因?yàn)槌隹谪浳镆蛟鲋刀愵~減免后，以該部分稅額為計(jì)稅依據(jù)的城建稅和教育費(fèi)附加也同步減免；“先征后退”的辦法次之，因?yàn)橥赓?gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額可以按適用退稅率退稅；最不利的是出口不予退稅和出口貨物免稅的辦法。

2．退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在退稅方法上的選擇偏好差異。對(duì)管理出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，偏好“先征后退”的管理辦法，因?yàn)樵摴芾磙k法手續(xù)簡(jiǎn)明，便于操作，退稅管理成本最低。

3．對(duì)地方政府在退稅方法上的選擇偏好差異。對(duì)地方政府而言，偏好與“先征后退”的辦法，因?yàn)樵撧k法對(duì)地方財(cái)政影響最小。

出口企業(yè)、退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方政府在退稅辦法選擇上的機(jī)會(huì)成本不一、偏好不同，出口企業(yè)在與地方政府和退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)相比，處于弱勢(shì)地位，雖有退稅辦法的選擇偏好，但事實(shí)上處于無法選擇的境地，從而出現(xiàn)由于出口企業(yè)身份不同，采用不同的出口退稅辦法，形成事實(shí)上的政策歧視，有違國(guó)民待遇原則。

三、改進(jìn)出口退稅方式路徑的選擇

（一）對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)出口，全面推行“免、抵、退”的退稅方式

“免”稅是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物應(yīng)與免征或退還的所耗用的原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50％以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，因抵頂?shù)亩愵~超過應(yīng)納稅額的，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

1．“免、抵、退”的退稅方式，是較好解決退稅受益范圍不確定難題的措施。在異地采購(gòu)出口的情況下，必然出現(xiàn)不同地區(qū)從中獲益的差異。地方在自身利益的驅(qū)動(dòng)下，采取地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)封鎖的政策，阻礙了合理有序的區(qū)域分工。如圖所示，采用“免、抵、退”的退稅方式，將退稅環(huán)節(jié)不由出口地提供而由享受收入的出口貨物采購(gòu)地政府提供，采購(gòu)地享受25％的增值稅收入，但承擔(dān)25％的出口退稅；出口地政府不參加增值稅收入分成，也不負(fù)擔(dān)出口退稅。因此可以在一定程度上消除出口退稅受益范圍不確定所帶來的問題。

2．“免、抵、退”的退稅方式的進(jìn)一步完善。首先，對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口，或委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，全面實(shí)行“免、抵、退”稅的退稅方式。其次，對(duì)“免、抵、退”進(jìn)一步完善。一是保持現(xiàn)有基數(shù)不變，“免、抵”不調(diào)庫(kù)，這可以降低出口退稅的總體規(guī)模，減少地方財(cái)政的超基數(shù)分成負(fù)擔(dān)。二是“免抵”仍調(diào)庫(kù)，但不占用基數(shù)，基數(shù)全部用于退庫(kù)，“免抵”通過財(cái)政結(jié)算的方式，按一定比例返還給地方財(cái)政，從而減輕地方的分成負(fù)擔(dān)。

（二）對(duì)外貿(mào)企業(yè)，推行“外貿(mào)免稅采購(gòu)”制度

“外貿(mào)免稅采購(gòu)”，是指外貿(mào)企業(yè)在采購(gòu)出口貨物時(shí)，憑有效單證向生產(chǎn)企業(yè)按免稅價(jià)格采購(gòu)商品，出口時(shí)也補(bǔ)辦理出口退稅。同時(shí)對(duì)外貿(mào)企業(yè)采取額度管理和出口核銷的管理辦理辦法。

（三）取消來料加工免稅，實(shí)行進(jìn)口征稅、出口退稅政策

來料加工業(yè)務(wù)判定的標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)口料件占出口商品20％以上，出口商品中80％的國(guó)產(chǎn)料件中已征稅款不能退稅。這種做法，不利于鼓勵(lì)企業(yè)盡可能采用國(guó)產(chǎn)料件進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。建議對(duì)來料加工貿(mào)易方式與一般貿(mào)易一樣，采取進(jìn)口照章征稅，出口實(shí)行退稅，使出口退稅方式趨于統(tǒng)一。

（四）取消“專給性”的“以產(chǎn)頂進(jìn)”的退稅辦法

對(duì)鋼材、中標(biāo)機(jī)電、新疆棉等實(shí)行“以產(chǎn)抵進(jìn)”的退稅方式，是在通貨緊縮情況下采取的臨時(shí)性政策。這些點(diǎn)名享受的免稅政策明顯不符合出口退稅公平原則，對(duì)非名列的企業(yè)和地區(qū)就是退稅政策上的歧視性措施。因此，取消“專給性”點(diǎn)名企業(yè)和確定產(chǎn)區(qū)享受的“以產(chǎn)頂進(jìn)”的退稅辦法。

（五）放寬對(duì)企業(yè)出口退（免）稅的限制，提高退稅效率

由于出口騙稅現(xiàn)象的存在，出口退稅管理機(jī)關(guān)通過增加退稅憑證、增設(shè)申請(qǐng)退稅環(huán)節(jié)的做法，來增加出口騙稅難度。這種“一人得病，全家吃藥”的做法，不僅無法根絕出口騙稅，而且殃及誠(chéng)實(shí)守法的企業(yè)，使得本應(yīng)順利退稅的企業(yè)不能及時(shí)得到退稅。應(yīng)該適時(shí)、適度地取消對(duì)企業(yè)退稅不合理的限制，提高退稅效率：一是取消內(nèi)外銷比例限制，結(jié)算季度的抵留限額可讓企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，也可辦理退稅，減少預(yù)繳稅款對(duì)企業(yè)資金的占用。二是生產(chǎn)企業(yè)外構(gòu)貨物手續(xù)完備，情況屬實(shí)的情況下，可以先辦理出口退稅。

（六）建立出口退稅評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)的管理

根據(jù)效率原則，根據(jù)申請(qǐng)出口退稅的企業(yè)出口退稅信譽(yù)狀況，實(shí)行分類管理，區(qū)別對(duì)待。具體做法是，依據(jù)海關(guān)、外匯管理部門、征稅、退稅、銀行等部門靜態(tài)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)，建立起退稅評(píng)估機(jī)制，對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行A、B、C信用等級(jí)考核。對(duì)出口退稅信用登記為A級(jí)的企業(yè)，按簡(jiǎn)化憑證辦理退稅，即企業(yè)出口貨物后，先憑出口報(bào)關(guān)單電子信息、增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅，待收齊出口報(bào)關(guān)單、外匯核銷單、增值稅專用繳款書等紙質(zhì)單證后再核銷；對(duì)出口退稅信用登記為B級(jí)的企業(yè)或當(dāng)年新獲出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，在所有規(guī)定的退稅單證收起，且所有規(guī)定信息核對(duì)無誤后，方可辦理退稅；對(duì)信用登記為C級(jí)或三年內(nèi)發(fā)生過出口騙稅的企業(yè)，除進(jìn)行正常的檢查外，還應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)貨物購(gòu)進(jìn)與出口的真?zhèn)?、票證的真?zhèn)魏?，再行辦理出口退稅。退稅信用等級(jí)每年審核一次，對(duì)出現(xiàn)問題的企業(yè)，降低退稅信用等級(jí)，并追回所騙退稅款。

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