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企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理范文第1篇

關(guān)鍵詞 大企業(yè) 稅務(wù)風險 風險管理 內(nèi)部控制 體系建設(shè)

一、近年來國家稅收政策導(dǎo)向

隨著我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，國家稅收政策也在不斷演變。國家稅務(wù)總局于2009年了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》），就大企業(yè)風險管理的制度與目標、稅務(wù)風險管理組織、稅務(wù)風險識別和評估、稅務(wù)風險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進等問題進行了明確。隨后，在不同城市試點《稅收遵從協(xié)議》，稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管方式取決于納稅人對其納稅申報過程的控制程度。我們從這些政策中可以看到的關(guān)鍵詞是針對大企業(yè)的內(nèi)部控制和稅務(wù)風險。那么什么是稅務(wù)風險？內(nèi)部控制又會有什么作用呢？

二、稅務(wù)風險與內(nèi)部控制的聯(lián)系

（一）稅務(wù)風險

一般認為，企業(yè)稅務(wù)風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。這種損失包括兩個方面，一方面，企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致未繳、少繳或遲繳稅款，產(chǎn)生相應(yīng)的補繳稅款、滯納金和罰款的義務(wù)，造成企業(yè)經(jīng)濟的損失和連帶的聲譽損失；另外一方面，由于企業(yè)對稅收政策把握不準，企業(yè)沒有享受到本該享受的稅收優(yōu)惠，或多繳、提前繳納了稅款，也會造成企業(yè)的稅收行為不經(jīng)濟。

稅務(wù)風險管理是指企業(yè)結(jié)合稅務(wù)目標和戰(zhàn)略，運用風險管理體系和流程，對企業(yè)可能面臨的涉稅風險事項進行管理和控制的一個過程。稅務(wù)風險管理通過識別可能影響企業(yè)稅務(wù)合法性的潛在事件，運用相關(guān)風險管理流程和工具，把稅務(wù)風險控制到企業(yè)可接受的水平，使企業(yè)的營收最大化，從而提高企業(yè)的核心競爭力。

（二）內(nèi)部控制

1972年，美國準則委員會（ASB）所做的《審計準則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進行研究和討論，對內(nèi)部控制提出了如下定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法?！本唧w來說，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)，開始于管理流程控制，有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營目標；結(jié)束于會計控制，將企業(yè)的經(jīng)濟活動真實完整地記錄下來，反映在財務(wù)報表中。

（三）稅務(wù)風險和內(nèi)部控制的聯(lián)系

與一般企業(yè)相比，大企業(yè)通常規(guī)模更大，內(nèi)部架構(gòu)復(fù)雜細化，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，管理協(xié)調(diào)難度大。稅務(wù)風險的存在通常不是來自于辦稅人員主觀故意，而更多是由于企業(yè)管理層的稅收風險意識不強，沒有建立起嚴格的內(nèi)部控制制度，稅務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱，防控意識不強，從而導(dǎo)致企業(yè)辦稅人員對稅法規(guī)定的不了解或了解不深從而產(chǎn)生風險。由于企業(yè)規(guī)模大，稅務(wù)管理只能依托于企業(yè)的采購、銷售、開票、記賬等等系統(tǒng)，而不可能依賴于手工操作。一個環(huán)節(jié)中的微小失誤就可能造成巨額稅款的少繳，從而給企業(yè)帶來巨大損失。對于大企業(yè)來說，以風險管理為導(dǎo)向，良好的內(nèi)控系統(tǒng)支持，完善的風控流程的建立是稅務(wù)風險管理的前提。

三、稅務(wù)風險防控及制度建設(shè)的建議

（一）完善法律法規(guī)框架

我國目前還沒有一套完整的法律法規(guī)框架體系來支撐企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立。2008年6月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。這個基本規(guī)范重點關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營目標和財務(wù)報告方面的目標。國家稅務(wù)總局于2009年的指引只是引導(dǎo)企業(yè)建立全方位的稅務(wù)風險管理和內(nèi)部控制機制，并非強制性執(zhí)行。在這樣的政策背景下，只有部分重視稅務(wù)風險管理的企業(yè)開始建立與稅收相關(guān)的內(nèi)部控制制度，而相當一部分有能力、有基礎(chǔ)的大企業(yè)還沒有意識到稅務(wù)風險控制制度建設(shè)的重要性，因此大企業(yè)的制度發(fā)展狀況也是千差萬別的。如果可以在立法層面上逐步推進企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，以大型國企、跨國企業(yè)為起點推進稅務(wù)風險控制，可以促進大企業(yè)提升稅務(wù)風險應(yīng)對能力，極大地降低企業(yè)稅務(wù)風險。從稅務(wù)機關(guān)的角度看，加強大企業(yè)的稅務(wù)風險控制，在稅收管理方面也實現(xiàn)了80/20法則，達到了事半功倍的效果。

（二）加強管理層稅收意識

長期以來，企業(yè)的管理層更多地把精力放在企業(yè)的戰(zhàn)略目標、研發(fā)、運營的主要活動上面，對于稅務(wù)風險不夠重視，在企業(yè)的戰(zhàn)略層面沒有對稅務(wù)活動進行考量，認為稅務(wù)只是企業(yè)經(jīng)營末端記賬核算的一部分。由此導(dǎo)致當稅務(wù)問題發(fā)生時，企業(yè)往往連補救的措施都沒有，造成巨大的稅收成本。相反，如果企業(yè)的管理層足夠重視稅收，投入相應(yīng)的人力物力，在企業(yè)設(shè)置稅務(wù)專業(yè)人員隊伍，并在做出重大經(jīng)營管理決策、發(fā)生重要經(jīng)營活動和建立重點業(yè)務(wù)流程前聽取稅務(wù)專業(yè)人員的意見，經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部管理層研究和審議，有針對性地關(guān)注相應(yīng)的賬務(wù)處理和會計核算方面的風險，就可以從源頭上控制稅務(wù)風險，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

（三）提高稅收從業(yè)人員的素質(zhì)

稅收工作是一項專業(yè)性很強的工作。而現(xiàn)實狀況是，很多大型企業(yè)都沒有專門設(shè)立稅務(wù)崗位，或由財務(wù)人員兼職完成最基本的納稅申報要求。由于辦稅人員的非專業(yè)，并不能很好地掌握國家的稅收政策，也不懂得怎樣和稅務(wù)機關(guān)溝通，造成很多當期和潛在的稅務(wù)風險。在政策環(huán)境多變，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜的條件下，大型企業(yè)打造一支專業(yè)的稅收工作隊伍是非常必要的，也是稅務(wù)風險內(nèi)控的核心。同時，企業(yè)應(yīng)與專業(yè)的第三方機構(gòu)適當合作，在系統(tǒng)構(gòu)建和做出重大稅務(wù)決策時聽取專業(yè)意見。

（四）建立以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度

由于大企業(yè)的規(guī)模龐大結(jié)構(gòu)復(fù)雜，加上很多企業(yè)在運營中并沒有建立行之有效的內(nèi)部管理系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)，導(dǎo)致其經(jīng)濟行為不能得到精確控制，難以收集據(jù)以做出經(jīng)營決策、控制風險和對外報送的有效數(shù)據(jù)，工作效率低下。在這個大數(shù)據(jù)的時代，為了與大企業(yè)的規(guī)模相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)投入相應(yīng)的人力物力，建立科學(xué)、有效、完整的核心系統(tǒng)，并據(jù)以進行嚴格的內(nèi)部控制。從計劃到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)控、總結(jié)的每一個環(huán)節(jié)，將企業(yè)各個部門、層次的人員都納入大系統(tǒng)中進行管理。核心系統(tǒng)的構(gòu)建將輔助企業(yè)經(jīng)濟活動的開展，強化人員績效管理，并通過系統(tǒng)痕跡追蹤細化責任，是當代大企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要依托。同時，要加強對電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

（五）完成企業(yè)稅務(wù)制度體系建設(shè)

在管理層重視，建立企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)支持和打造稅務(wù)專業(yè)團隊的前提下，企業(yè)可以積極完成稅務(wù)制度的建設(shè)。以下為幾點具體的建議：

一是權(quán)力方面。企業(yè)稅務(wù)風險控制機制應(yīng)在機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)流程方面做到互相監(jiān)督、互相牽制。納稅申報表的填報與審批崗位、稅款繳納劃撥憑證的填報與審批崗位、發(fā)票購買保管與財務(wù)印章保管崗位、稅務(wù)風險事項的處置與事后檢查等環(huán)節(jié)都要求進行職責分離管理。辦稅人員應(yīng)在企業(yè)重大經(jīng)濟事項過程中參與決策、審查、研究等，并對重大合同提出稅收影響和風險意見書。與稅務(wù)相關(guān)的企業(yè)內(nèi)外信息應(yīng)及時匯總到辦稅機構(gòu)和辦稅人員的手中，辦稅人員有權(quán)了解所有的涉稅信息。

二是責任和義務(wù)方面。辦稅人員應(yīng)為企業(yè)規(guī)避稅收風險，節(jié)約納稅成本，并對自身的稅務(wù)意見負責。將稅務(wù)風險管理工作成效與相關(guān)人員的工作目標、工作職責及工作業(yè)績相聯(lián)系，在業(yè)績考核時實行稅務(wù)差錯一票否決制。企業(yè)外聘的辦稅機構(gòu)有義務(wù)向企業(yè)決策者提供及時、準確的稅務(wù)信息，在重大稅務(wù)問題上為企業(yè)提供專業(yè)的意見。

三是系統(tǒng)開發(fā)方面。建議開發(fā)一套內(nèi)部涉稅風險評估與監(jiān)測的軟件系統(tǒng)，通過先進的技術(shù)手段和設(shè)定的財務(wù)指標，及時評估發(fā)現(xiàn)涉稅風險。對企業(yè)納稅遵從情況加以判斷、歸類和鑒定，并分析產(chǎn)生風險的原因。估測風險發(fā)生的概率和損失程度，并決定需要采取的應(yīng)對措施，編制容易發(fā)生涉稅風險的問題清單。形成一套日常控制稅收風險點的機制和發(fā)生稅務(wù)風險的應(yīng)急程序及措施，力求將稅務(wù)風險和損失降到最低。編制內(nèi)容全面、條理清晰、更新及時、使用方便的稅收手冊，讓不懂稅收的業(yè)務(wù)人員也能知道怎樣在日常的經(jīng)營活動中配合企業(yè)完成稅收目標。

同時，積極推進企業(yè)涉稅文化建設(shè)，將提高稅收遵從意識以及防控稅務(wù)風險的意識融入企業(yè)文化之中，建立健全每個員工的法制觀念和法律意識，將依法納稅作為企業(yè)的價值觀，將依法籌劃作為每個員工的行為標準。這樣的良性發(fā)展可以把企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)部控制體系有成效地建立起來，為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略保駕護航。

（作者單位為北京大學(xué)學(xué)院）

參考文獻

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企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；稅務(wù)風險；管理強化：措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制要素概述

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在一定的發(fā)展環(huán)境之下，為了更好的獲得有效資源，提高自身盈利而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列程序、計劃和方法?？傮w來看，企業(yè)的內(nèi)部控制要素主要有五點：第一點是環(huán)境的控制，主要是管理層和治理層對內(nèi)部控制的態(tài)度以及所采取的措施，包括管理職能、治理職能等。第二點是風險的評估工作，這主要是對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，識別經(jīng)營風險，并采取相應(yīng)措施。第三點是信息的共享溝通。第四點是監(jiān)督，主要是指企業(yè)制度以及內(nèi)部工作人員的監(jiān)督。第五點是控制活動，其主要包括業(yè)績評價、實物控制、信息處理以及職責分離等方面，幫助管理層的指令可以有效執(zhí)行。

二、我國企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問題分析

（一）稅務(wù)風險認識不足，防范意識缺乏

對于企業(yè)管理層來說，其主要將關(guān)注的重點放在了產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)以及市場的開拓方面，對法律風險以及財務(wù)風險關(guān)注度較低，再加上對稅務(wù)風險的認識不足，我國的大多數(shù)企業(yè)都并未構(gòu)建完善科學(xué)的稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。具體來說，企業(yè)對于稅務(wù)風險認識存在兩個誤區(qū)，一是企業(yè)將稅務(wù)風險單純的歸納為稅務(wù)機關(guān)的管理任務(wù)，認為只需要關(guān)注財務(wù)管理，但事實上，企業(yè)稅務(wù)風險涉及企業(yè)整個發(fā)展經(jīng)營的過程，它涵蓋了每一個生產(chǎn)經(jīng)營需要涉及稅收的環(huán)節(jié)。二是企業(yè)將稅務(wù)風險防范單一的歸為會計核算部門的人物，忽視了人力資源管理、技術(shù)、研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營等部門對稅務(wù)風險的重要作用。

（二）企業(yè)過于強調(diào)收益而忽視了稅務(wù)風險

稅收具有無償性、強制性等特點，這與企業(yè)追求利益最大化的目標存在一定的對立性，一些企業(yè)為了獲得更多的利益甚至不惜違反稅法，以非法的方式來獲得財富，這樣的行為將會給企業(yè)帶來非常嚴重的稅務(wù)風險問題。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，納稅人擅自更改、銷毀、藏匿記賬憑證、賬簿或者進行虛假納申報、少繳納甚至不繳納稅款等行為都屬于偷稅，國家相關(guān)機關(guān)將對企業(yè)偷稅行為進行嚴懲。同時，企業(yè)為了減輕自身的納稅負擔會進行納稅籌劃，但一旦相關(guān)人員操作不當，企業(yè)很有可能會出現(xiàn)違反稅務(wù)法律法規(guī)等行為，給企業(yè)造成重大損失。

（三）缺乏專門的稅務(wù)管理隊伍以及稅務(wù)風險管理機構(gòu)

健全的組織機構(gòu)是企業(yè)有效實施風險防控措施，及時避免風險的基礎(chǔ)，但就目前來看，我國大部分企業(yè)在稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置上都缺乏一定的科學(xué)性，大部分企業(yè)在進行稅務(wù)管理時都只是讓公司的出納或者會計擔當相關(guān)的辦稅人員，并未設(shè)置獨立的稅務(wù)管理崗位及機構(gòu)，企業(yè)稅務(wù)管理的獨立性與有效性得不到保障。與此同時，財務(wù)人員在承擔繁重會計核算工作的同時，還需要應(yīng)付稅務(wù)申報繳納工作，這些使得其很難有充分的時間及精力來關(guān)注國家稅務(wù)政策變化、及時了解最新稅務(wù)信息，再加上專業(yè)風險管理人才的缺乏，企業(yè)在處理復(fù)雜的稅務(wù)風險時很容易出現(xiàn)問題，以上這些因素都在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風險。

（四）缺乏針對稅收風險管理的約束機制

我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制以及風險管控工作都處于發(fā)展的初級階段，相關(guān)的體系以及制度都還尚未完善，例如，大部分企業(yè)都尚未構(gòu)建其一套科學(xué)的稅務(wù)風險控制制度，嚴格規(guī)范納稅的各個環(huán)節(jié)階段，規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，并將其以書面的形式呈現(xiàn)。避免稅務(wù)風險控制的主觀隨意性。同時，盡管我國企業(yè)對稅收風險管理流程進行了規(guī)范，但在具體的操作過程中因為缺乏相關(guān)的約束機制，多存在主觀隨意性，其真正的作用并未得到有效的發(fā)揮。

三、內(nèi)部控制視角下加強企業(yè)稅務(wù)風險管理的相關(guān)措施

（一）明確企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制管理目標

通過構(gòu)建相關(guān)的稅務(wù)風險內(nèi)部控制制度來有效的防控企業(yè)稅務(wù)風險，減少稅務(wù)風險對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成的負面影響，從而實現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化，以上便是企業(yè)進行稅務(wù)風險內(nèi)部控制管理的主要目標。具體來說，企業(yè)加強稅務(wù)風險內(nèi)部控制需要從監(jiān)督和制約這兩個方面人手。企業(yè)在分配權(quán)責、設(shè)置機構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程時注意其相互的監(jiān)督與制約，以此來保證內(nèi)部控制的有效施行。

（二）堅持稅務(wù)風險內(nèi)部控制管理的相關(guān)原則

企業(yè)在進行稅務(wù)風險內(nèi)部控制管理時需要遵循多個原則，包括合法性原則，這要求企業(yè)在進行內(nèi)部控制時需要嚴格遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)：牽制原則，企業(yè)在具體構(gòu)建稅務(wù)風險內(nèi)部防控系統(tǒng)時，一個事項需要有多個具有相互監(jiān)督制約關(guān)系的部門來完成；授權(quán)原則，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營的過程中，根據(jù)不同的崗位要求授予其工作人員相應(yīng)的權(quán)責，確保其權(quán)責的明確：成本效益原則，企業(yè)之所以進行稅務(wù)風險內(nèi)部控制措施，主要目標是為了保證企業(yè)的發(fā)展效益，因此，在具體操作過程中，也應(yīng)該堅持效益大于成本的原則，保證風險管理的經(jīng)濟性。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部控制要素的稅務(wù)風險管理

1.規(guī)范稅務(wù)事項，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進行有效內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)，它主要包含了企業(yè)的內(nèi)部人員分工、結(jié)構(gòu)治理以及內(nèi)部制度建設(shè)等多個方面。根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度的要求，某些集團型企業(yè)可以根據(jù)自身的實際發(fā)展需求，在下屬企業(yè)或者是產(chǎn)品事業(yè)部、地區(qū)性總部等設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位或者是稅務(wù)部門：而某些組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的企業(yè)，也可以結(jié)合自身的發(fā)展特點，在分支機構(gòu)設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位；對于有條件的企業(yè)來說?？梢圆捎猛獍男问綄⒆陨淼亩悇?wù)事宜包給經(jīng)驗更為豐富的中介機構(gòu)，從多個方面來加強自身稅務(wù)風險管理，保障稅務(wù)事項的規(guī)范化，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

2.加強企業(yè)的風險控制評估工作，降低稅務(wù)風險

稅務(wù)風險評價和稅務(wù)風險評估工作是企業(yè)進行稅務(wù)風險評估需要重點關(guān)注的兩個方面，企業(yè)應(yīng)該提高自身對于風險的防控能力，積極引進專業(yè)人才，當遇到特定稅務(wù)風險時，企業(yè)才能夠?qū)τ陲L險可能造成的影響以及風險發(fā)生的可能性進行準確的評估，并及時的借鑒相關(guān)的技術(shù)方法以及原理，對系統(tǒng)中所潛藏的風險進行準確的定量、定性分析，從而為企業(yè)相關(guān)的管理者進行科學(xué)決策提供基本保障，幫助企業(yè)及時制定出有效的解決措施。

3.加強企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化

企業(yè)進行內(nèi)部控制活動，主要是通過企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者對風險進行有效識別，并提出相應(yīng)的解決措施來實現(xiàn)的。具體來說，內(nèi)部控制活動主要體現(xiàn)為企業(yè)管理者針對企業(yè)發(fā)展情況而制定出的一系列規(guī)章流程、制度、授權(quán)、分權(quán)與集權(quán)等。例如，企業(yè)運營部門對信息處理的控制、整理、傳達，對企業(yè)的績效進行考核、分析。不僅是企業(yè)管理層對資產(chǎn)進行保值，確保企業(yè)所有者利益的有效措施，更是促進企業(yè)科學(xué)、正常運營的重要保證。企業(yè)在加強內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化的同時，還可以制定相應(yīng)的稅務(wù)風險應(yīng)對措施，以有效、科學(xué)的內(nèi)部控制機制來保證稅務(wù)管理控制方法、流程的合理性，實現(xiàn)稅務(wù)風險控制的全面性。

4.建立信息共享平臺，健全信息管理系統(tǒng)

信息的有效溝通共享，是企業(yè)進行內(nèi)部控制，實現(xiàn)自身正常發(fā)展的關(guān)鍵，因此，建立信息共享平臺，實現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的建立健全，是企業(yè)的首要工作。同時，隨著經(jīng)濟發(fā)展形勢的不斷變化，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)法律法規(guī)的不斷變化來及時更新自身的信息儲備系統(tǒng)，健全信息管理系統(tǒng)。除此以外，企業(yè)應(yīng)該重視業(yè)務(wù)部門與財稅部門，自身稅務(wù)、財務(wù)人員與地方稅務(wù)機關(guān)的交流溝通工作，從而保證稅務(wù)風險防控措施可以有效的施行。

5.加強內(nèi)部監(jiān)督，以稅務(wù)自查、內(nèi)部審計促進涉稅事項的完善

內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作是企業(yè)進行有效內(nèi)部控制工作的重要保障，因此，企業(yè)應(yīng)該重視監(jiān)督工作，對自身的稅務(wù)事項進行定期檢查，并以內(nèi)部審計的方式對納稅進行統(tǒng)一管理，查漏補缺，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。有條件的企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅務(wù)審計人員或者稅務(wù)審計機構(gòu)對自身稅務(wù)事項進行審計，從而有效的發(fā)現(xiàn)潛藏的風險。

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理范文第3篇

企業(yè)內(nèi)部控制過程是進行企業(yè)內(nèi)部管理的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部控制過程需要企業(yè)管理人員根據(jù)企業(yè)自身的基本管理過程，建立完整而全面的監(jiān)督管理體系，將整個企業(yè)的財務(wù)管理、人力資源管理、生產(chǎn)管理、銷售管理和新產(chǎn)品開發(fā)管理進行統(tǒng)籌安排。在內(nèi)部控制過程的建立和調(diào)整工作當中，應(yīng)當體現(xiàn)出企業(yè)管理各個流程的關(guān)鍵部分，清晰的描述出企業(yè)管理過程中的關(guān)鍵節(jié)點，為企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營提供制度依據(jù)和保障。企業(yè)內(nèi)部控制過程需要的各種經(jīng)濟信息，需要財務(wù)管理過程以貨幣為尺度進行計量和反應(yīng)，并使用各種財務(wù)手段進行分析過程提供。

財務(wù)管理工作涉及企業(yè)管理過程的基本方面，財務(wù)信息本身和企業(yè)經(jīng)營管理的具體環(huán)節(jié)有緊密聯(lián)系。在經(jīng)濟學(xué)中，財務(wù)管理為企業(yè)的資本要素的籌集和使用提供決策依據(jù)。財務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)中，短期的資本籌集和投入決定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。因此，短期的資本投入和籌集所形成的資本運營環(huán)節(jié)是企業(yè)短期內(nèi)基本生產(chǎn)過程和銷售過程的重要保障。在長期的投資決策與籌資決策過程中，將決定企業(yè)所擁有的長期現(xiàn)金持有量和固定資本數(shù)量。在經(jīng)濟學(xué)中，長期的資金持有量是企業(yè)預(yù)算約束水平的直接決定因素，進而決定廠商能夠生產(chǎn)的產(chǎn)品組合，對企業(yè)的經(jīng)營決策具有重大的現(xiàn)實意義；固定資本數(shù)量將直接決定企業(yè)生產(chǎn)過程當中勞動要素和資本要素的比例關(guān)系，這一比例將直接反映企業(yè)生產(chǎn)過程當中的技術(shù)水平最終直接決定企業(yè)的勞動要素的邊際產(chǎn)出和企業(yè)自身的利潤水平。長期投資和籌資水平的決策過程將直接決定企業(yè)的人力資源管理過程、新產(chǎn)品開發(fā)過程和技術(shù)更新能力，并在長期最終決定企業(yè)的利潤水平和競爭能力。財務(wù)管理過程已經(jīng)直接將自身的影響力輻射到整個企業(yè)的管理和內(nèi)部控制過程。

二、財務(wù)管理工作基本內(nèi)涵與提升對策

（一）基本財務(wù)分析工具的內(nèi)涵與改進企業(yè)的財務(wù)管理過程需要的基本財務(wù)分析工具主要包括：資金成本分析工具、資金價值分析工具、金融資產(chǎn)財務(wù)分析工具和企業(yè)價值分析工具。

（1）資金成本分析工具主要針對資金的籌集過程。資金成本包括內(nèi)含成本和外顯成本兩個層面。在內(nèi)含成本的分析中，主要應(yīng)該考慮到資金作為生產(chǎn)要素針對某一種用途進行實用而放棄在其他用途將產(chǎn)生的收益而產(chǎn)生的機會成本。機會成本的分析工具在現(xiàn)代財務(wù)管理學(xué)和技術(shù)經(jīng)濟學(xué)當中主要表現(xiàn)為內(nèi)部收益率這一核算指標。外顯成本是進行資本籌集而產(chǎn)生的籌資成本主要包括銀行存款利率、和金融市場交易中的利息支出等。

內(nèi)部收益率分析是指在項目進行期間能夠維持始終存在尚未回收的投資的資本增值率。內(nèi)部收益率是在考慮其他可靠的投資方式所能帶來的資金增值水平的情況下，分析某一項目投資可行性的重要工具。內(nèi)部收益率本身的計算過程不涉及機會成本的內(nèi)容，但這種分析工具的核算結(jié)果能夠與機會成本進行比較分析。內(nèi)部收益率的基本計算公式是：

式中， （P/A， IRR， n ）是在考慮資金時間價值情況下的等額序列現(xiàn)值系數(shù)。R的含義是在預(yù)計進行項目投資回收期內(nèi)每年等額的資金返還水平，k的含義是在項目結(jié)束之前的所有資金流出。該指標的具體數(shù)值可以使用失算內(nèi)插法進行核算。

在該種工具的使用過程當中應(yīng)當采取的改進方式是根據(jù)我國經(jīng)濟社會發(fā)展的現(xiàn)實，對可能形成的內(nèi)含成本和外顯成本進行對通貨膨脹率等因素的分析。以進行名義利率和考慮通貨膨脹因素的實際利率之間的換算為例。名義利率和排除通貨膨脹因素之后的實際利率之間的換算關(guān)系是：i=（1+r/m）m-1。式中i代表實際利率， m代表計息次數(shù)，包含通貨膨脹因素的名義利率是r。

（2）資金價值分析工具主要指在考慮 資金時間價值的情況下，對不同時間序列順序位置上的資金的現(xiàn)實經(jīng)濟價值的考量。資金時間價值的分析主要體現(xiàn)在不同時間序列順序位置上的資金流量在某一時間點上表現(xiàn)出的價值形態(tài)的大小。資金時間價值的計算主要表現(xiàn)為資金等值計算公式。這些公式主要包括一次支付類型、 等額序列類型和等差序列類型等多種。每種類型都包括現(xiàn)值計算公式、終值計算公式和年值計算公式等計算方法。這些計算方法將資金的時間價值轉(zhuǎn)換成了一個可以根據(jù)要求進行隨時調(diào)整的核算體系。資金時間價值的公式主要依據(jù)復(fù)利系數(shù)表進行建立。

對資金價值進分析工具的改進方式，首先要將相關(guān)的計算方式根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理實踐要求進行逐步調(diào)整，在現(xiàn)有的資金等值計算方式中，主要假定資金的流入和流出是在年與年之間間斷的，并且可以用一次支付、等額序列等常用計算類型加以概括。在現(xiàn)實的企業(yè)管理控制過程當中，需要進行的企業(yè)投資決策往往正在逐步細化，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的更加細分的時間周期進行計量，因此年與年之間相互間斷的現(xiàn)金流入和流出模式將逐漸不能適應(yīng)企業(yè)加強內(nèi)部管理控制的需要。應(yīng)當將資金等值計算的核算體系逐步細化，編制時間尺度更加精確的復(fù)利系數(shù)表和計算工具。進行資金價值分析的改進的另一重要方式是對進行資金等值計算必須依據(jù)的復(fù)利系數(shù)表進行調(diào)整，將復(fù)利系數(shù)表的精確程度進行提高，同時采用電子信息技術(shù)進行精密核算，減少可能產(chǎn)生的誤差以適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實的需要。

（3）金融資產(chǎn)財務(wù)分析工具是對企業(yè)所持有的在金融市場上，進行交易或籌資活動的相關(guān)金融資產(chǎn)的價值進行評估的分析工具。企業(yè)的管理控制過程使用的主要金融資產(chǎn)估價分析模型工具包括股利增長模型、資產(chǎn)定價模型等。兩者的計算思想都是通過對企業(yè)所持有的有價證券的價值分析簡介的體現(xiàn)企業(yè)的金融價值，并對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果產(chǎn)生一定的反映。

股利增長模型的計算公式是：

該式中p代表企業(yè)所發(fā)行的股票的價格；D為消費者對該公司股票的預(yù)期基期每股股息；i為貼現(xiàn)率；g為該公司股票的股息年增長率。

（4）企業(yè)價值分析工具是對企業(yè)現(xiàn)階 段所擁有的各種資產(chǎn)的總價值進行分析的工具。常用的企業(yè)價值核算方法主要包括現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型和相對價值模型兩種。

現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型的基本思想是未來現(xiàn)金流價值思想和資金時間價值思想。未來現(xiàn)金流價值思想是指在財務(wù)工作的實際中，將各種資產(chǎn)的經(jīng)濟價值視為企業(yè)持有該資產(chǎn)在未來會給企業(yè)帶來的增量現(xiàn)金流。根據(jù)這兩種財務(wù)工作基本思想可以將企業(yè)的全部資產(chǎn)計算為在營業(yè)周期內(nèi)的各個時間節(jié)點上的增量現(xiàn)金流。計算企業(yè)在不同時期的經(jīng)濟價值的大小，可以將全部資產(chǎn)在未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流的增量水平向所要求的時間點上，依據(jù)資金等值計算公式進行折現(xiàn)。折現(xiàn)的結(jié)果就是企業(yè)的全部經(jīng)濟資源將產(chǎn)生的經(jīng)濟價值的總和。相對價值的計量模型是根據(jù)股票市盈率的計算工具產(chǎn)生的不同企業(yè)間的對比價值，兩個企業(yè)進行對比的基礎(chǔ)是金融市場上的各種有價證券的價值。不同有價證券的價值和市盈率，將反映建立在企業(yè)的經(jīng)營成果基礎(chǔ)之上的投資者的投資信心。

為提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力，應(yīng)當采取的企業(yè)價值核算方式是現(xiàn)金流量折現(xiàn)法?，F(xiàn)金流量折現(xiàn)法可以通過資產(chǎn)經(jīng)濟價值的度量，將企業(yè)各個管理流程具有的經(jīng)濟價值全部反映和核算。通過核算過程本身進行對內(nèi)部管理和監(jiān)督過程的信息反饋工作?，F(xiàn)金流量的增量較大的項目或資產(chǎn)本身具有的經(jīng)濟意義也更大，因此進行企業(yè)價值核算的過程當中能夠反映出比較明顯的企業(yè)經(jīng)營流程的關(guān)鍵點，并且將相關(guān)重點在時間序列上進行表現(xiàn)便于企業(yè)內(nèi)部控制管理。

（二）企業(yè)財務(wù)管理工作的基本方面與改進方法 企業(yè)財務(wù)管理過程需要在一定的財務(wù)工具的輔助下進行投資或籌資決策。但財務(wù)管理工作本身需要將財務(wù)工具同企業(yè)的基本經(jīng)營過程進行緊密結(jié)合，以完成長期的投資和籌資、短期的資本運營和利潤分配等基本任務(wù)。

（1）長期投資作為企業(yè)經(jīng)營管理工作 的重要流程，是企業(yè)生產(chǎn)準備過程和生產(chǎn)規(guī)模調(diào)節(jié)過程的重要層面，是改進企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在企業(yè)內(nèi)部控制過程的改進中，長期投資本身及涉及到企業(yè)經(jīng)營過程中的基本流程，也涉及到企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此企業(yè)的內(nèi)部控制過程的財務(wù)工作層面的重要組成部分。長期投資的核心內(nèi)容是進行長期投資項目的可行性分析。項目可行性分析的基本思想是分析長期投資項目可能帶來的現(xiàn)金流量的變動情況，并對現(xiàn)金流量的變動情況進行資金的等值計算，并使用凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等技術(shù)經(jīng)濟指標衡量一個長期投資所能帶來的增量現(xiàn)金流量的情況。項目可行性分析的基本原則是增量現(xiàn)金流原則和資金時間價值原則。

長期投資的決策過程需要根據(jù)特定的投資程序。投資程序的規(guī)范化和制度化，直接決定財務(wù)管理工作的長期投資部分的科學(xué)性和可靠性。由于長期投資在企業(yè)財務(wù)管理過程中所占有的重要地位，因此長期投資的規(guī)范化應(yīng)當被作為增強企業(yè)內(nèi)部控制的重要措施而進行。

（2）長期籌資是重要的財務(wù)管理工作程序。長期籌資過程側(cè)重于資金的杠桿效應(yīng)的應(yīng)用。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際過程當中，主要涉及的杠桿效應(yīng)包括經(jīng)營杠桿和財務(wù)杠桿兩種。經(jīng)營杠桿是在成本固定的情況下，由于收入的變化將會引起的產(chǎn)品利潤變動的現(xiàn)象。當企業(yè)收入在成本維持固定的情況下減少時，將會產(chǎn)生企業(yè)利潤變低的風險。因此，企業(yè)經(jīng)營杠桿本身是由于成本固定而引起的風險。企業(yè)進行債務(wù)性籌資時，企業(yè)因不能按期償付而產(chǎn)生的風險。當債務(wù)性資產(chǎn)在企業(yè)的比重提高時，財務(wù)杠桿風險會出現(xiàn)增大的趨勢。在針對長期籌資過程進行內(nèi)部控制的過程當中，應(yīng)當逐步降低杠桿效應(yīng)的比重，以實現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的目標。在減少經(jīng)營杠桿的控制過程當中，應(yīng)當減少固定資產(chǎn)投資的比重，減少企業(yè)變動成本數(shù)量的方法進行杠桿效應(yīng)的降低過程。在進行財務(wù)杠桿的降低工作中，應(yīng)當努力實現(xiàn)減少企業(yè)的負債在總資產(chǎn)當中的比重的方式進行去杠桿化，以降低企業(yè)籌資過程的風險。

在長期籌資的財務(wù)工作當中應(yīng)當注重優(yōu)化企業(yè)自身的資本結(jié)構(gòu)。為實現(xiàn)增強公司內(nèi)部控制的目的應(yīng)當進行公司資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。在以往的公司籌資過程當中處理債務(wù)性資本的在總資本中的結(jié)構(gòu)的方式是公司經(jīng)營成本和每股收益的分析。以上兩種方式具有缺乏財務(wù)杠桿因素分析的缺點。為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營去杠桿化和企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部控制強化的目標應(yīng)當進行企業(yè)價值比較分析。此處的公司價值并不是由于企業(yè)擁有的將引起的現(xiàn)金流量的增加而產(chǎn)生的價值，而是在金融市場上的各種有價證券的價值之和。結(jié)合資產(chǎn)定價模型的分析，并通過加權(quán)平均資金成本法，可以通過確定資金成本最低的負債資本結(jié)構(gòu)。

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理范文第4篇

關(guān)鍵詞：風險 內(nèi)部控制 聯(lián)系

一、稅務(wù)風險與企業(yè)內(nèi)部控制簡述

（一）稅務(wù)風險的定義

稅務(wù)風險是指企業(yè)在稅務(wù)行為上沒有按照法律有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，進而有可能對企業(yè)的利益造成損失。其特征主要表位為企業(yè)的納稅行為對納稅的準確性產(chǎn)生不確定性的因素，這樣就會給導(dǎo)致企業(yè)多納稅或少納稅，給企業(yè)造成無法挽回的損失。

稅務(wù)風險主要分為兩個方面：一是企業(yè)的納稅行為不符合當前稅收法律規(guī)定，應(yīng)該納稅而沒有交稅，或少納稅，進而導(dǎo)致企業(yè)被面臨處罰等損害企業(yè)聲譽的風險；二是企業(yè)的納稅行為和當前法律規(guī)定的稅法行為不符合，導(dǎo)致企業(yè)多納稅。稅務(wù)風險的特征主要表現(xiàn)為以下三方面：

1、主觀性

在實際中，納稅人和稅務(wù)機關(guān)人員可能會對同一個涉水業(yè)務(wù)概念存在的不同的看法，同時，每個地方的實際納稅機構(gòu)對稅務(wù)制度概念的理解大多不同，這也就造成了交稅人和稅務(wù)人員很難做到一個公認的稅務(wù)觀點。這些因素都導(dǎo)致了稅務(wù)風險的產(chǎn)生和發(fā)展。并因每個具體情況的不同而大小不同。

2、必然性

在企業(yè)的實際經(jīng)營中，利潤是作為每個企業(yè)的最終目標，為此，企業(yè)要不斷的追求企業(yè)稅錢成本的最小化，這就造成了企業(yè)納稅和稅收制度本身的一個矛盾。在實際的生產(chǎn)管理中，企業(yè)的管理者和稅務(wù)者等相關(guān)人員對稅務(wù)法規(guī)的理解的局限性和國家稅務(wù)政策的不斷變化都會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風險的潛在存在和發(fā)展。會對企業(yè)的發(fā)展帶來不良的影響。

3、預(yù)先性

在實際的企業(yè)經(jīng)營活動中，在企業(yè)的繳納的各項稅費之前的行為，稅務(wù)風險就已經(jīng)存在于此了。其實就是企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)行為和稅務(wù)政策存在的矛盾并相互背離，企業(yè)需要及時先行的了解稅務(wù)政策，可以有效避免企業(yè)稅務(wù)風險的出現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制的原則主要包括：

1、合法性

企業(yè)在進行內(nèi)部控制之前必須遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)及政策條例，并在控制的全程秉承嚴格守法的基本準則。

2、整體性

整體性是指內(nèi)部控制不是僅僅某一項活動或者某一個項目的控制，而是涵蓋了企業(yè)的整個經(jīng)營活動，從決策到執(zhí)行再到監(jiān)督，任何一個過程都應(yīng)該在控制范圍之下。

3、針對性

內(nèi)部控制是一套整體的理論體系，但在實踐中，不同企業(yè)需針對各自特點制定符合自己特色的內(nèi)部控制制度體系，做到有針對性，使內(nèi)部控制的作用效果最大。

4、一貫性

內(nèi)部控制是一項整體的、持續(xù)性的活動，必須貫穿企業(yè)經(jīng)營活動的始終，不可隨意更改或停止。

5、發(fā)展性

制定內(nèi)部控制制度時切忌目光短淺，要本著長遠發(fā)展的目標，考慮到企業(yè)的長期利益，關(guān)系社會及宏觀經(jīng)濟周期的特點，制定一套能夠具有長遠使用價值的內(nèi)部控制制度。

二、稅務(wù)風險與企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系

（一）稅務(wù)風險成因

企業(yè)稅務(wù)風險的形成主要體現(xiàn)在四方面，均與企業(yè)內(nèi)部控制的不完善存在一定關(guān)系。

在經(jīng)營活動中，因企業(yè)對當下稅法理解不深入、不全面，遵循慣例繳納稅款，造成漏稅或多交，如在簽訂員工合同、辦理業(yè)務(wù)等活動中忽視納稅因素，房地產(chǎn)只繳納土地出讓金，忽視土地使用稅、印花稅、契稅等。但若企業(yè)在內(nèi)部控制中重視涉稅業(yè)務(wù)，強化稅務(wù)管理，則可避免稅務(wù)盲區(qū)，減少風險隱患。

在財務(wù)管理中存在不當?shù)亩惙ú僮?，如借報銷補貼、津貼的名義用于逃避個稅，企業(yè)收入不入賬或入賬不及時，增值稅、所得稅計算有誤等，均易引發(fā)稅務(wù)風險，這與內(nèi)部財務(wù)管理、監(jiān)督、審計不完善有很大關(guān)系。

在納稅行為中因違反稅法有關(guān)規(guī)定而增加稅務(wù)風險，如稅款繳納不及時、納稅代扣義務(wù)履行不到位、未進行零申報等，致使企業(yè)面臨罰款、補繳、加收滯納金等風險。若企業(yè)具備較為完善的監(jiān)管制度，業(yè)務(wù)流程規(guī)范，工作人員必然會規(guī)避相關(guān)稅務(wù)風險。

內(nèi)部控制及稅務(wù)風險意識薄弱。企業(yè)的內(nèi)控是控制風險的重要且有效的措施。一般而言，良好的企業(yè)內(nèi)部控制措施有利于減少公司的稅務(wù)風險。例如有效的內(nèi)部組織設(shè)置和內(nèi)審人員可以有效的控制企業(yè)崗位發(fā)生不利于公司行為的概率。

因此，企業(yè)稅務(wù)風險很大程度上來自于內(nèi)部控制的不到位、不完善，加強企業(yè)內(nèi)部控制是提高稅務(wù)風險防范水平的重要手段和途徑。企業(yè)應(yīng)充分認識這一點，并以此為突破口，給予及時補救和完善，進而減少稅務(wù)風險損失，提高企業(yè)綜合效益。

（二）稅務(wù)風險與內(nèi)部控制的關(guān)系

稅務(wù)風險與企業(yè)內(nèi)部控制存在密切聯(lián)系，重點體現(xiàn)在：稅務(wù)風險是企業(yè)內(nèi)部控制建立的重要依據(jù)之一，為完善企業(yè)內(nèi)部控制提供參考，而良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效防范和規(guī)避稅務(wù)風險，兩者互為監(jiān)督，相互促進。

稅務(wù)風險是企業(yè)內(nèi)部控制建立的重要依據(jù)之一。財務(wù)風險管理是企業(yè)有效預(yù)測可能存在的各種隱患，防范面臨的各種經(jīng)營風險的重要手段，而企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立就是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險預(yù)測的模式之一。企業(yè)內(nèi)部控制的建立以財務(wù)風險為依據(jù)，一定程度上加強了內(nèi)部控制措施的謹慎性。稅務(wù)風險作為財務(wù)風險的構(gòu)成部分，具有重要性、人為性、必然性等特征，因此稅務(wù)風險是企業(yè)內(nèi)部控制建立的重要依據(jù)之一。

稅務(wù)風險能夠反映企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，為企業(yè)加強內(nèi)部控制提供參考。企業(yè)通過對稅務(wù)風險及納稅各個環(huán)節(jié)的定期監(jiān)督和數(shù)據(jù)監(jiān)測，針對監(jiān)控結(jié)果進行深入分析，甄別企業(yè)稅務(wù)管理過程中存在的問題及漏洞，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制在哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，為內(nèi)部控制體系的完善提供重要參考和有力引導(dǎo)。

良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效防范和規(guī)避稅務(wù)風險。其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，可以充分真實反映企業(yè)負擔的納稅義務(wù)和稅收環(huán)境，為企業(yè)稅務(wù)管理人員評估企業(yè)納稅情況提供準確的財務(wù)數(shù)據(jù)，降低企業(yè)稅務(wù)風險；其次，良好的企業(yè)內(nèi)部控制為稅務(wù)風險管理提供了有利的風險管理組織制度，明確各部門在稅務(wù)風險控制的職責，形成相互監(jiān)督、相互協(xié)作的稅務(wù)風險控制格局，進一步降低稅務(wù)風險；最后，良好的企業(yè)內(nèi)部控制一般都構(gòu)建了系統(tǒng)全面的風險監(jiān)測和審計制度，能夠保證會計信息的準確真實，稅務(wù)活動合法合規(guī)。通過定期與不定期的財務(wù)審計，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅過程中存在的問題，進而及時有效規(guī)避稅務(wù)風險。

內(nèi)部控制建設(shè)的好與壞直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)風險控制的好與壞，關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)風險控制的水平和發(fā)展。從人員配置角度我們不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的稅務(wù)管理都是由企業(yè)的財務(wù)部門負責，而且大多是財務(wù)部門沒有對稅務(wù)會計這個崗位進行單獨的設(shè)置，進而就導(dǎo)致了相關(guān)人員素質(zhì)的不高，影響企業(yè)風險控制管理的建設(shè)。所以，企業(yè)需要不斷加強對相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平，進而提高企業(yè)的納稅管理水平。從企業(yè)制度建設(shè)角度來看，如果企業(yè)的各項內(nèi)部控制建設(shè)不齊全，會增加企業(yè)的納稅風險，影響納稅風險管理制度的整體建設(shè)。

三、基于稅務(wù)風險與內(nèi)部控制內(nèi)在聯(lián)系下的電力企業(yè)稅務(wù)風險防控措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)控制度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控機構(gòu)

一個完善的企業(yè)風險管理制度是保證企業(yè)良好發(fā)展和提高防范措施能力的一個保障。落實風險管理制度的在企業(yè)的實施，可以對稅務(wù)管理行為進行規(guī)范化和責任化，加強各部門的不斷合作，及時發(fā)現(xiàn)各類問題并互相輔助的得到處理，發(fā)揮企業(yè)的主觀能力，積極引導(dǎo)企業(yè)的稅務(wù)管理規(guī)范化。

同時，企業(yè)應(yīng)基于對內(nèi)部控制和稅務(wù)風險全面而正確的認知，將稅務(wù)風險防范納入重點工作范疇，結(jié)合自身運營特點優(yōu)化內(nèi)控機構(gòu)，明晰崗位職責，以此為稅務(wù)風險防范工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。具體而言，要專設(shè)稅務(wù)管理部門，協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門的關(guān)系，明晰崗位職責權(quán)限，嚴格分離不相容的崗位，以此實現(xiàn)崗位科學(xué)制衡，在一定程度上規(guī)避稅務(wù)風險。

（二）構(gòu)建稅務(wù)風險管理體系，加強企業(yè)稅務(wù)風險評估

稅務(wù)風險管理體系的構(gòu)建是有效防范企業(yè)稅務(wù)風險的重要內(nèi)容和必然選擇，這就要求企業(yè)基于配套指引、經(jīng)營現(xiàn)狀以及現(xiàn)有的內(nèi)部控制風險防范制度，客觀分析稅務(wù)風險的成因、特征、影響等因素，構(gòu)建切合實際、相對完善的稅務(wù)風險管理體系，以此明確稅務(wù)管理流程、要點、控制方法等內(nèi)容。

同時，企業(yè)還應(yīng)加強稅務(wù)風險評估。就稅務(wù)風險防范角度來看，它的側(cè)重點在于整個過程的控制、風險的評估及企業(yè)信息溝通程度等。企業(yè)需要建立一個風險的評估機制，把稅務(wù)的風險歸入到風險評估的整個過程中，準確識別稅收內(nèi)部和外部重心，確定企業(yè)最大風險承受度，然后借助專業(yè)的理論知識和技術(shù)方法，準確識別內(nèi)外稅務(wù)風險，并就潛在或固有的稅務(wù)風險加以定量和定性的分析，以此估計其發(fā)生概率、損失范圍，為企業(yè)積極應(yīng)對風險、做出正確決策提供有力參考。

（三）建立稅務(wù)風險預(yù)警報告制度

在企業(yè)稅務(wù)風險管理機制中，應(yīng)建立稅務(wù)風險預(yù)警報告制度，并按照不同的實際經(jīng)營情況和時間段制作不同的稅務(wù)風險預(yù)警報告。定期的稅務(wù)風險預(yù)警報告可以使企業(yè)提前預(yù)測各類稅務(wù)風險的出現(xiàn)，可以有效制定出有效的稅務(wù)風險預(yù)防措施，對一些潛在的風險提前預(yù)警并制定出解決的措施。定期風險報告可以按照企業(yè)實際情況制定出中長期的風險預(yù)警計劃，還可以針對一些特別的情況制定出特別的稅務(wù)風險預(yù)警報告。總之這種預(yù)警報告可以是企業(yè)能很好的規(guī)避各種稅務(wù)風險的發(fā)生，促進企業(yè)的良好發(fā)展。

（四）加強信息溝通的有效性

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理范文第5篇

當前，我國稅收體系不斷完善，但稅務(wù)風險依然是企業(yè)持續(xù)發(fā)展面臨的重要風險，若要推動企業(yè)進一步發(fā)展，就必須加強內(nèi)部控制，營造良好的內(nèi)部環(huán)境，有效控制與防范稅務(wù)風險。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制不當對稅收造成的不利影響，即納稅人缺乏風險意識、內(nèi)部管理制度不健全、稅收法律法規(guī)不健全。又在此基礎(chǔ)上從重視稅收風險評估、加強信息溝通、提高對稅收風險管理的認識、強化稅務(wù)風險監(jiān)督等方面，探究了加強企業(yè)內(nèi)部控制的策略。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè);內(nèi)部控制;稅收

稅收風險會在一定程度上增加企業(yè)的納稅負擔，有時也會導(dǎo)致企業(yè)存在非主觀意愿的少繳納稅款，這就會使企業(yè)面臨稅收處罰?？梢?，企業(yè)的稅收風險會對嚴重制約企業(yè)的順利發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟的日益繁榮，企業(yè)面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都更加復(fù)雜，稅收管理的難度也日益增大。在這種時代背景下，若要降低企業(yè)的稅收風險，就必須加強企業(yè)的內(nèi)部控制。近年來，我國從制度層面加強了企業(yè)內(nèi)部控制，但許多企業(yè)仍舊沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制管理機構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)稅收風險體系不健全，這無疑對企業(yè)的整體發(fā)展極為不利。

一、企業(yè)內(nèi)部控制不當對稅收造成的不利影響

（一）納稅人缺乏風險意識

調(diào)查顯示，許多人將納稅視為一種負擔，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應(yīng)承擔的責任。此外，一些人對企業(yè)的稅收風險也未形成正確理解，甚至將納稅風險看作稅收處罰，認為企業(yè)如果沒有受到稅務(wù)處理，就沒有稅收風險。這些錯誤意識導(dǎo)致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風險意識，不重視企業(yè)的稅收風險防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會關(guān)系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風險時，傾向于通過“找關(guān)系”解決問題，忽視了自身風險防范能力的提升。這就導(dǎo)致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風險，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展困難重重。

（二）內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)內(nèi)部管理制度對企業(yè)稅收風險控制水平具有直接應(yīng)香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務(wù)管理都由內(nèi)部財務(wù)部門復(fù)雜，但財務(wù)部門甚少設(shè)置專門的稅務(wù)會計。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務(wù)能力，加強對他們的培訓(xùn)，或聘請稅務(wù)專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內(nèi)部控制建設(shè)，眾所周知，企業(yè)的財務(wù)工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內(nèi)部控制會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)各種問題，進而增加企業(yè)的納稅風險。

（三）稅收法律法規(guī)不健全

企業(yè)的經(jīng)營成果需要通過稅收法律進行調(diào)節(jié)，因此，國家出臺的稅收法律法規(guī)對企業(yè)的稅收風險有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風險的變化。所以，如果相關(guān)的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會導(dǎo)致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會大打折扣，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風險。此外，若稅收法律對相關(guān)程序規(guī)定的過于復(fù)雜，也會導(dǎo)致企業(yè)在非主觀意愿下產(chǎn)生違法行為，這同樣會提升企業(yè)的納稅風險。經(jīng)過多年來的發(fā)展，我國稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)難以把握稅法動態(tài)。同時，目前，我國的稅法還處于初級發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國家則很少正式出臺法律法規(guī)。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權(quán)的規(guī)定和稅法機構(gòu)的自由裁量權(quán)，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權(quán)使用不當就會對企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風險。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制，降低稅收風險

（一）重視稅收風險評估

首先，要識別稅務(wù)風險。企業(yè)要切實考慮自身的經(jīng)營情況，有效識別稅務(wù)風險因素，掌握和實施稅務(wù)風險控制措施、控制框架，及時了解稅務(wù)風險控制措施的實施情況，以及稅收業(yè)務(wù)的操作流程。合理運用稅務(wù)風險流程圖法、清單法、財務(wù)報表分析法等識別稅務(wù)風險。其次，應(yīng)當分析稅務(wù)風險。在識別稅務(wù)風險的前提下，企業(yè)應(yīng)當采用定性、定量相結(jié)合的措施，分析企業(yè)稅務(wù)風險發(fā)生的可能性，及其對企業(yè)內(nèi)部控制可能產(chǎn)生的影響。明確重點控制、優(yōu)先控制的稅務(wù)風險。再次，企業(yè)應(yīng)當應(yīng)對稅務(wù)風險。企業(yè)要根據(jù)分析結(jié)果，充分考慮自身的稅務(wù)風險承受能力，在此基礎(chǔ)上合理選擇承擔、規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制等應(yīng)對措施。當前，我國企業(yè)面臨的稅收風險時常比較復(fù)雜，若用單一的應(yīng)對措施，很難降低稅收風險，所以，企業(yè)應(yīng)當制定切實可行的系統(tǒng)性應(yīng)對方案，綜合運用多種應(yīng)對措施。

（二）加強信息溝通

加強企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風險的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內(nèi)部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內(nèi)部溝通是指要全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，評估與識別企業(yè)的稅務(wù)風險。企業(yè)應(yīng)當依據(jù)稅務(wù)風險管理制度，明確企業(yè)稅務(wù)風險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓(xùn)，促使企業(yè)的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風險管理，且形成整體認知。同時，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺，增強企業(yè)內(nèi)部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進而有效控制企業(yè)的稅收風險。企業(yè)作為社會生產(chǎn)的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對企業(yè)的稅收風險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關(guān)稅務(wù)部門的交流，這也是企業(yè)稅收風險管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強稅收機關(guān)對企業(yè)的肯定。當企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請款時，稅收機關(guān)可以在一定范圍內(nèi)推遲納稅時間，進而減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規(guī)，進而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風險。需要強調(diào)的是，企業(yè)和相關(guān)稅收人員溝通交流時，應(yīng)當如實匯報企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎(chǔ)上給出合理建議，進而加強稅收風險控制。

（三）提高對稅收風險管理的認識

企業(yè)若違反稅收風險管理制度，就會面臨法律風險，因此，必須提升企業(yè)對稅收風險管理的認識，稅收風險管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內(nèi)部控制制度，有效實現(xiàn)控制過程，進而降低稅收風險。企業(yè)在稅收風險管理中，應(yīng)當合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，以促使各個崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設(shè)置崗位時，應(yīng)當依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內(nèi)部控制各監(jiān)督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應(yīng)當增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設(shè)中落實內(nèi)部控制條例，并增強內(nèi)部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內(nèi)部控制的特權(quán)現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務(wù)風險管理中，還應(yīng)當增強企業(yè)各個部門之間的配合，促使各個環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調(diào)，避免因各個部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調(diào)，才能夠增強企業(yè)經(jīng)營活動的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。協(xié)調(diào)配合則需要各個部門設(shè)計清晰的控制活動，崗位設(shè)置模糊，就會導(dǎo)致各部門之間出現(xiàn)職責不清、落實不到位的現(xiàn)象，內(nèi)部控制的效果也會受到影響。

（四）強化稅務(wù)風險監(jiān)督

企業(yè)要健全審計制度和機構(gòu)，制定企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制目標，且據(jù)此監(jiān)督稅務(wù)風險管理，并客觀評價稅務(wù)風險內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上提出改革策略，提升企業(yè)的風險防范能力。此外，企業(yè)也應(yīng)當聯(lián)合外部審計機構(gòu)，合理評價企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)部控制情況，明確企業(yè)的稅務(wù)風險管理狀況，進而提出完善稅務(wù)風險管理的舉措。

（五）組建稅務(wù)風險管理部門

在企業(yè)經(jīng)營過程中，要根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況、規(guī)模大小，合理組建內(nèi)部稅務(wù)風險管理部門，對企業(yè)的稅收風險進行統(tǒng)籌管理。合理設(shè)置稅務(wù)風險管理部門，有助于歸集管理企業(yè)的納稅事宜及稅收制度，有效協(xié)調(diào)企業(yè)和外部稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，及時處理企業(yè)稅務(wù)管理中的各種問題。通常情況下，企業(yè)的稅務(wù)管理部門可以針對企業(yè)的具體稅收風險問題，制定切實可行的風險防范方案，并有效評估企業(yè)運營中可能存在的風險，加強對企業(yè)納稅管理的監(jiān)督。綜上所述，隨著市場經(jīng)濟形勢的日益復(fù)雜，我國企業(yè)面臨的稅收風險也越來越多，企業(yè)若要提升自身的稅收管理水平，就必須及時調(diào)整企業(yè)的稅收風險管理機制，加強內(nèi)外部溝通，并適時了解相關(guān)的稅收信息，增強內(nèi)部控制與外部控制。只有這樣才能夠降低企業(yè)的稅收壓力，有效防范稅收風險，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，進而增強企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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