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海關(guān)監(jiān)管范文第1篇

本文在厘清加工貿(mào)易、海關(guān)監(jiān)管等基本概念之后首先分析現(xiàn)行河南加工貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管模式的弊端，然后通過(guò)與美國(guó)、歐盟等其他國(guó)家加工貿(mào)易的海關(guān)監(jiān)管模式比較，提出目前適應(yīng)河南省加工貿(mào)易發(fā)展的海關(guān)監(jiān)管模式選擇以及相應(yīng)的配套措施。

關(guān)鍵詞：加工貿(mào)易 海關(guān)監(jiān)管 河南

中圖分類號(hào)：C93文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

1. 前言

隨著改革開放的不斷深入，加工貿(mào)易在我國(guó)蓬勃發(fā)展，河南也積極參與其中。鄭州海關(guān)作為河南省加工貿(mào)易監(jiān)管的國(guó)家機(jī)關(guān)之一，承擔(dān)著維護(hù)貿(mào)易秩序，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展的重要任務(wù)，并在多年的實(shí)踐中，逐步形成了合同手冊(cè)臺(tái)帳擔(dān)保式和保稅區(qū)等集中封閉式兩大管理模式。前一種模式是至今為止加工貿(mào)易管理的基本模式。后一種模式尚在摸索中。由于加工貿(mào)易的發(fā)展日新月異，加工貿(mào)易主體結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的監(jiān)管模式越來(lái)越難以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管難度越來(lái)越大，加工貿(mào)易的海關(guān)監(jiān)管面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

2．基本概念

2.1海關(guān)監(jiān)管

海關(guān)監(jiān)管是海關(guān)基本職能中的第一項(xiàng)。是指海關(guān)對(duì)進(jìn)出境運(yùn)輸工具、貨物、

物品及相關(guān)進(jìn)出境行為，實(shí)施的專門監(jiān)督管理。海關(guān)監(jiān)管的目的是保證海關(guān)監(jiān)管的有關(guān)進(jìn)出境活動(dòng)符合國(guó)家政策和法律規(guī)范，維護(hù)國(guó)家和利益。

2.2加工貿(mào)易

加工貿(mào)易的定義，廣義而言，是外國(guó)的企業(yè)以投資的方式把某些生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移到東道國(guó)，或者利用東道國(guó)已有的生產(chǎn)能力為自己加工裝配產(chǎn)品，然后運(yùn)出東道國(guó)境外銷售。加工貿(mào)易同國(guó)際投資及國(guó)際貿(mào)易緊密相聯(lián)，體現(xiàn)了商品和資本交換的國(guó)際化。狹義而言，加工貿(mào)易是部分國(guó)家對(duì)來(lái)料或進(jìn)料加工采用海關(guān)保稅監(jiān)管的貿(mào)易。由于一些發(fā)展中國(guó)家存在較高的關(guān)稅或非關(guān)稅壁壘，為了擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易或吸引外商直接投資，采取了對(duì)以來(lái)料或進(jìn)料方式進(jìn)口的原材料、零部件由海關(guān)實(shí)行保稅監(jiān)管進(jìn)口的辦法。 [1]

2.3加工貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管

加工貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管指海關(guān)依照海關(guān)法及有關(guān)行政法規(guī)，對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)及其保稅進(jìn)出口貨物進(jìn)行監(jiān)督和管理。加工貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管是國(guó)家和法律賦予海關(guān)的一項(xiàng)重要職能，也是海關(guān)義不容辭的責(zé)任。

3.河南加工貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管模式現(xiàn)狀

3.1合同手冊(cè)臺(tái)帳擔(dān)保式

合同手冊(cè)臺(tái)帳擔(dān)保式就是以合同為單元的監(jiān)管模式，合同是企業(yè)從事貿(mào)易和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的憑據(jù)，手冊(cè)是海關(guān)以合同為單元核發(fā)的監(jiān)管憑證。鄭州海關(guān)依據(jù)河南省外經(jīng)貿(mào)主管部門審批的企業(yè)進(jìn)出口合同，核發(fā)“登記手冊(cè)”，在手冊(cè)上對(duì)進(jìn)出口商品的數(shù)量、計(jì)量單位、規(guī)格型號(hào)、單耗等進(jìn)行備案，企業(yè)必須憑手冊(cè)并依據(jù)備案規(guī)格申報(bào)進(jìn)出口；加工貿(mào)易的料件進(jìn)口稅收環(huán)節(jié)實(shí)行銀行保證金臺(tái)賬管理制度，即每個(gè)手冊(cè)都在銀行備有臺(tái)賬，海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)根據(jù)其資信等級(jí)進(jìn)行分類管理，對(duì)加工產(chǎn)品實(shí)行分類管理，進(jìn)而對(duì)于不同級(jí)別的企業(yè)加工不同種類的產(chǎn)品，對(duì)其保證金臺(tái)賬上的保證金實(shí)行空轉(zhuǎn)、半實(shí)轉(zhuǎn)、實(shí)轉(zhuǎn)等擔(dān)保制。海關(guān)在合同執(zhí)行完畢后，依據(jù)備案單耗，將進(jìn)出口數(shù)量核算平衡后，手冊(cè)才能核銷。如果手冊(cè)到期未核銷，臺(tái)賬自動(dòng)鎖住，企業(yè)將無(wú)法申領(lǐng)新手冊(cè)。這種監(jiān)管模式實(shí)際為外經(jīng)貿(mào)主管部門、海關(guān)、銀行三家共同監(jiān)管，手冊(cè)不僅是企業(yè)對(duì)海關(guān)“稅收負(fù)債”的法律依據(jù)，也是企業(yè)保稅進(jìn)出口的通關(guān)憑據(jù)。鑒于河南省中小型加工貿(mào)易企業(yè)的廣泛存在，這種非物理圍網(wǎng)的加工企業(yè)海關(guān)監(jiān)管模式仍然是目前河南加工貿(mào)易海關(guān)的主要監(jiān)管模式。

3.2聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管

鄭州海關(guān)自2004年以來(lái)著力推廣聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式。這種模式主要針對(duì)資信良較好，投資規(guī)模和進(jìn)出口數(shù)額較大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范，自動(dòng)化程度較高的加工貿(mào)易企業(yè)。鄭州海關(guān)以海關(guān)總署開發(fā)的H883/H2000聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子帳冊(cè)系統(tǒng)作為內(nèi)網(wǎng)環(huán)境，以河南電子口岸數(shù)據(jù)中心作為外網(wǎng)環(huán)境，從加工貿(mào)易企業(yè)管理系統(tǒng)(如ERP)提取監(jiān)管所必需財(cái)務(wù)、物流、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等數(shù)據(jù)，以此對(duì)保稅貨物進(jìn)行監(jiān)管。該模式下，海關(guān)以河南省外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的加工貿(mào)易經(jīng)營(yíng)范圍、年產(chǎn)能力等為依據(jù)，取代紙制的加工貿(mào)易《登記手冊(cè)》，實(shí)行電子賬冊(cè)管理。企業(yè)進(jìn)口的原材料數(shù)據(jù)自動(dòng)寫入電子賬冊(cè)，加工成品出口后，自動(dòng)核扣核銷進(jìn)口原料和零部件。聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不實(shí)行銀行保證金臺(tái)帳制度，進(jìn)入電子帳冊(cè)的料件全額保稅。隨著河南加工貿(mào)易不斷的轉(zhuǎn)型升級(jí)、加工企業(yè)的不斷壯大，物理圍網(wǎng)下的加工貿(mào)易監(jiān)管正日益呈上升趨勢(shì)。

4.現(xiàn)有監(jiān)管模式的弊端

4.1 非物理圍網(wǎng)的加工企業(yè)監(jiān)管難度大

河南省加工貿(mào)易發(fā)展初期,從事加工貿(mào)易的企業(yè)數(shù)量不多、生產(chǎn)規(guī)模不大，以合同為單元對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理難度并不大，但是隨著加工貿(mào)易企業(yè)的增加、加工產(chǎn)品種類的增加，寬松政策中蘊(yùn)藏的企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)就暴露出來(lái)。部分企業(yè)在高額利潤(rùn)的驅(qū)動(dòng)下,利用加工貿(mào)易保稅且無(wú)貿(mào)易管制的便利,繞開我國(guó)對(duì)一般貿(mào)易進(jìn)口的管制,逃避進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。在這種情況下,“漫山放羊”的格局加大了海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易的監(jiān)管難度，助長(zhǎng)了一些不法企業(yè)的走私行為。

4.2物理圍網(wǎng)下的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管局限性突出

隨著聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管逐步取代傳統(tǒng)的海關(guān)監(jiān)管模式，電子數(shù)據(jù)將取代紙質(zhì)單證，成為證明企業(yè)加工貿(mào)易行為海關(guān)留存的唯一證據(jù)。海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易料件核銷、征稅、收繳等監(jiān)管行為完全依據(jù)這些電子數(shù)據(jù)，而我國(guó)目前的證據(jù)制度尚未根本明確電子數(shù)據(jù)的證據(jù)資格。電子數(shù)據(jù)法律效率問(wèn)題亟待解決。另外，歸并數(shù)據(jù)的建立、單耗模型的建立都存在不確定性，這在某種程度上影響了電子賬冊(cè)的核銷，而物理圍網(wǎng)下的電子監(jiān)控又造成了對(duì)貨物實(shí)際監(jiān)管的弱化，造成了監(jiān)管的斷層。

4.3 缺乏貫穿加工貿(mào)易全過(guò)程的監(jiān)管手段

無(wú)論是物理圍網(wǎng)還是非物理圍網(wǎng)，海關(guān)對(duì)于加工貿(mào)易的管理都是遵循先審批、再通關(guān)，最后核銷的監(jiān)管模式，而這三個(gè)環(huán)節(jié)分散在海關(guān)的不同管理部門，中間缺乏緊密的管理鏈接。貨物通關(guān)后到核銷期間，企業(yè)有極大的自主運(yùn)營(yíng)或非法操作的時(shí)空，海關(guān)對(duì)于加工貿(mào)易企業(yè)的過(guò)程管理，缺乏有效的手段。

海關(guān)監(jiān)管范文第2篇

11保稅區(qū)概述

作為目前我國(guó)開放度最大的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，我國(guó)保稅區(qū)是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的，具有較大的自由度。我國(guó)保稅區(qū)具有轉(zhuǎn)口貿(mào)易、保稅倉(cāng)儲(chǔ)及出口加工等主要功能，在不斷的發(fā)展中，其還具有了商品展示的輔功能。我國(guó)保稅區(qū)由海關(guān)進(jìn)行監(jiān)管，區(qū)域內(nèi)實(shí)施一些特殊政策，境外貨物在保稅區(qū)可實(shí)現(xiàn)自由進(jìn)出，不存在征收及代收關(guān)稅的問(wèn)題，保稅區(qū)貨物不接受通常模式下的海關(guān)監(jiān)管，相關(guān)進(jìn)出口及許可證手續(xù)無(wú)須辦理。但值得注意的是，保稅區(qū)的貨物進(jìn)入國(guó)內(nèi)非保稅區(qū)視為進(jìn)口貨物對(duì)待，而國(guó)內(nèi)非保稅區(qū)的貨物進(jìn)入保稅區(qū)域等同出口，保稅區(qū)內(nèi)的貨物可實(shí)現(xiàn)自由的流通、加工與交易。在改革開放初期，我國(guó)在沿海開放城市設(shè)定了保稅區(qū)，開放區(qū)較高的經(jīng)濟(jì)水平為保稅區(qū)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了保障。例如，在大連開放區(qū)設(shè)置的大連保稅區(qū)，借助東北工業(yè)基地及渤海灣的發(fā)展，很快發(fā)展成為重要的物流集散地。以浦東開發(fā)區(qū)及長(zhǎng)江口岸為依托建立的上海外高橋保稅區(qū)，是現(xiàn)代國(guó)際貿(mào)易、制造業(yè)及物流發(fā)展的關(guān)鍵集聚區(qū)。

由于保稅區(qū)在地理位置及政策方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，隨著發(fā)展過(guò)程中先進(jìn)管理體制的作用，我國(guó)保稅區(qū)的輻射范圍不斷地?cái)U(kuò)展，有效地推動(dòng)了腹地區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。國(guó)外技術(shù)及先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)的引入，為保稅區(qū)的發(fā)展提供了一定的生產(chǎn)資源，腹地經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)的掛鉤，通過(guò)保稅區(qū)貿(mào)易、物流及服務(wù)等功能的發(fā)揮，有效地促進(jìn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

12保稅區(qū)物流業(yè)務(wù)模式

第一，保稅區(qū)國(guó)內(nèi)出口商品集合與配送的物流運(yùn)作模式。在這種運(yùn)作模式下，保稅區(qū)的商品及服務(wù)設(shè)置滿足了國(guó)際市場(chǎng)的生產(chǎn)及銷售需求，出口退稅及結(jié)匯等貿(mào)易政策方便了出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。在保稅區(qū)較低成本的物流及相關(guān)服務(wù)設(shè)施下，企業(yè)分銷環(huán)節(jié)的物流成本降低，企業(yè)承擔(dān)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也低于正常交易模式。由于商品調(diào)換、理賠及補(bǔ)貨的時(shí)間縮短，出口企業(yè)承擔(dān)的損失也相應(yīng)地降低。

第二，保稅區(qū)吸引國(guó)外進(jìn)口商品并實(shí)現(xiàn)分銷的物流運(yùn)作模式。部分企業(yè)為保證企業(yè)的現(xiàn)金流，達(dá)到緩征進(jìn)口關(guān)稅的目的，會(huì)采取這種物流運(yùn)作模式，此類模式的優(yōu)勢(shì)在于及時(shí)地保證了現(xiàn)貨交易，企業(yè)在利用保稅區(qū)的服務(wù)設(shè)施及物流的同時(shí)，有效地降低了分銷環(huán)節(jié)企業(yè)的物流成本，相關(guān)進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)可依照客戶要求及時(shí)辦理，整個(gè)過(guò)程不會(huì)出現(xiàn)交貨延誤的現(xiàn)象。相關(guān)售后服務(wù)更加完善。

第三，以加工貿(mào)易為主的國(guó)外原材料進(jìn)口及制成品出口模式。在加工貿(mào)易企業(yè)開展進(jìn)出動(dòng)的過(guò)程中，會(huì)發(fā)生相應(yīng)的物流活動(dòng)，現(xiàn)代物流業(yè)的運(yùn)作模式呈多樣化的發(fā)展趨勢(shì)，利用保稅區(qū)集結(jié)國(guó)外原材料，通過(guò)加工貿(mào)易企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，最后以出口的方式實(shí)現(xiàn)貨物的分銷，這種模式下物流操作量得以有效的提升。

第四，以轉(zhuǎn)口貿(mào)易為主的物流運(yùn)作模式。此類物流運(yùn)作通過(guò)區(qū)內(nèi)第三方物流企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)口過(guò)境商品的存儲(chǔ)、聯(lián)運(yùn)、城市物流分撥及信息服務(wù)。通常情況下，境外貨物經(jīng)過(guò)保稅區(qū)轉(zhuǎn)口后，其價(jià)格會(huì)大幅度上升?，F(xiàn)代轉(zhuǎn)口貿(mào)易的實(shí)現(xiàn)必須有完善的物流業(yè)作為支撐，所以保稅區(qū)均積極地發(fā)展物流服務(wù)。

2保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管方式研究

21保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管體系

我國(guó)保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管因監(jiān)管對(duì)象的不同而分為保稅物流監(jiān)管及保稅加工監(jiān)管兩大體系，依據(jù)體系的不同，海關(guān)監(jiān)管設(shè)定了不同的管理程序及方法。目前，我國(guó)保稅區(qū)采取封閉管理的方式，進(jìn)入與運(yùn)出保稅區(qū)的貨物均免征消費(fèi)稅、關(guān)稅及增值稅。涉及許可證管理問(wèn)題的貨物可免領(lǐng)許可證。保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)的相關(guān)設(shè)備、材料及加工設(shè)施免征關(guān)稅，也無(wú)須設(shè)置銀行保證金臺(tái)賬，區(qū)域內(nèi)的企業(yè)可采取意愿結(jié)售匯的方式保留現(xiàn)匯賬戶。目前，我國(guó)保稅區(qū)普遍采用風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管模式，借助企業(yè)管理。充分利用現(xiàn)代科技，保證了保稅區(qū)信息化、規(guī)范化、便捷化及系統(tǒng)化的發(fā)展。隨著系統(tǒng)操作人性化的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了區(qū)域成本效益的最優(yōu)設(shè)置。在具體的海關(guān)監(jiān)管過(guò)程中，為了加強(qiáng)對(duì)保稅區(qū)企業(yè)的管理，建立了以企業(yè)為主的信息化管理模式，實(shí)現(xiàn)了實(shí)物及單證放行的分離，通道放行具有嚴(yán)格的流程規(guī)范，有效地減少了人為因素對(duì)通道造成的影響。為保證車輛通關(guān)效率，不斷地進(jìn)行進(jìn)出區(qū)通過(guò)手續(xù)辦理作業(yè)的工作簡(jiǎn)化環(huán)節(jié)。監(jiān)管體系中還配置了電子信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的加工、報(bào)關(guān)、查詢及信息管理功能，優(yōu)化了企業(yè)管理，有效地降低了企業(yè)管理的成本，保證了較高的通關(guān)效率。

22目前保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管中存在的問(wèn)題

第一，存在管理不到位的現(xiàn)象。我國(guó)保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管工作處于不斷的探索之中，國(guó)家政策的不斷變化給海關(guān)管理部門工作的開展造成一定的阻礙。作為主管部門的海關(guān)與其他管理部門間無(wú)法達(dá)到有效的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，由于對(duì)政策認(rèn)識(shí)及執(zhí)行方面存在沖突，造成保稅區(qū)管理工作上存在漏洞。就境內(nèi)關(guān)外政策而言，海關(guān)監(jiān)管部門受法律保護(hù)可執(zhí)行此政策，但國(guó)檢、稅務(wù)及金融部門則無(wú)法實(shí)現(xiàn)境內(nèi)關(guān)外管理。

第二，信息化水平較低。由于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展及技術(shù)水平的影響，我國(guó)保稅區(qū)在信息化建設(shè)中普遍缺少可以統(tǒng)籌全國(guó)的信息化平臺(tái)。不同的保稅區(qū)在信息化建設(shè)過(guò)程中采取的技術(shù)手段及管理模式存在一定的差異，部分保稅區(qū)以管理手冊(cè)的方式代替信息化管理，造成海關(guān)工作效率的低下，在現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)需求多元化的背景下，保稅區(qū)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求。隨著現(xiàn)代加工企業(yè)零庫(kù)存理念的提出，保稅區(qū)物流業(yè)快速發(fā)展，這對(duì)海關(guān)的監(jiān)管模式又提出了新的要求，目前我國(guó)海關(guān)逐單申報(bào)的制度，無(wú)法適應(yīng)信息化的發(fā)展需求，不利于物流企業(yè)運(yùn)作效率的提升。

第三，較高的企業(yè)隱性成本。海關(guān)監(jiān)管成本管理過(guò)分強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)安裝費(fèi)用及監(jiān)管車運(yùn)輸費(fèi)用，忽視了企業(yè)的人力成本等隱性成本，隨著IC監(jiān)管的不斷發(fā)展，利用電子平臺(tái)申報(bào)的方式下，報(bào)關(guān)人員的工作時(shí)間及工作強(qiáng)度都增加了，這在一定程度上造成了企業(yè)人力成本的增加。

23保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管的優(yōu)化措施

第一，注重監(jiān)管方式的創(chuàng)新?，F(xiàn)代加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型及特殊監(jiān)管區(qū)域的發(fā)展，造成保稅區(qū)監(jiān)管的層級(jí)問(wèn)題不斷地凸顯，應(yīng)通過(guò)完善《海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域管理?xiàng)l例》的方式，制定統(tǒng)一的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域管理規(guī)范，在完善管理模式的基礎(chǔ)上應(yīng)對(duì)政策疊加及功能整合下保稅區(qū)管理中的各種問(wèn)題。建立并完善布局合理，功能完善的綜合保稅區(qū)監(jiān)管區(qū)域。考慮建設(shè)進(jìn)出口服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)定期報(bào)送制度，優(yōu)化保稅區(qū)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)服務(wù)及數(shù)據(jù)，保障服務(wù)外包企業(yè)個(gè)性化服務(wù)的不斷優(yōu)化設(shè)計(jì)。

第二，進(jìn)行保稅監(jiān)管作業(yè)改革。為強(qiáng)化保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管，應(yīng)進(jìn)行海關(guān)保稅加工監(jiān)管作業(yè)流程的全面化改革，樹立企業(yè)誠(chéng)信管理及高效執(zhí)行的管理體系，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管審批向備案式的重大轉(zhuǎn)變，利用現(xiàn)代電子底賬進(jìn)行保稅區(qū)管理，逐步實(shí)現(xiàn)當(dāng)下的合同管理向企業(yè)管理的轉(zhuǎn)變，完善事后風(fēng)險(xiǎn)核查的管理方式，使得貿(mào)易加工監(jiān)管部門在海關(guān)監(jiān)管中發(fā)揮重要的作用。將內(nèi)外勤分離作業(yè)模式引入風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稽查、緝私、企管、審單及價(jià)格等管理部門的協(xié)調(diào)工作，實(shí)現(xiàn)保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管的有效監(jiān)管及高效運(yùn)作。

第三，注重信息化建設(shè)。保稅區(qū)企業(yè)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)，建設(shè)二者連接的信息一體化公共平臺(tái)，是促進(jìn)海關(guān)管理信息化建設(shè)的重要手段。應(yīng)通過(guò)電子聯(lián)網(wǎng)的方式，實(shí)現(xiàn)加工貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易、物流監(jiān)管、企業(yè)管理等業(yè)務(wù)的一體化運(yùn)作，通過(guò)網(wǎng)上報(bào)關(guān)，網(wǎng)上備案等管理模式，為企業(yè)申報(bào)提供便利，提高通關(guān)效率。應(yīng)結(jié)合國(guó)際市場(chǎng)變化進(jìn)行保稅區(qū)管理系統(tǒng)的升級(jí)優(yōu)化。

海關(guān)監(jiān)管范文第3篇

目前我國(guó)海關(guān)面對(duì)業(yè)務(wù)量激增與監(jiān)管資源不足的矛盾，在實(shí)踐中必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。運(yùn)用復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)相關(guān)理論與方法對(duì)海關(guān)物流監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，從預(yù)防和應(yīng)對(duì)兩方面得出海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，為我國(guó)海關(guān)開展物流風(fēng)險(xiǎn)管理作有益探索。

關(guān)鍵詞:

海關(guān)物流監(jiān)控;復(fù)雜網(wǎng)絡(luò);風(fēng)險(xiǎn)管理

一、研究背景及意義

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，海關(guān)面臨著業(yè)務(wù)量激增與監(jiān)管資源相對(duì)不足的矛盾，使得海關(guān)在管理實(shí)踐中必須貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理理念，使用風(fēng)險(xiǎn)管理方法。復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)的理論和方法因其科學(xué)性和適用性可以為海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)和參考，探索使用該方法對(duì)于研究海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生機(jī)理、探索預(yù)防海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施應(yīng)對(duì)策略及完善現(xiàn)代海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)都有所裨益。

二、基于復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)的海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制

(一)理論基礎(chǔ)

物流監(jiān)控是對(duì)海關(guān)監(jiān)管的貨物、運(yùn)輸工具、海關(guān)監(jiān)管場(chǎng)所等通過(guò)有效的信息監(jiān)控和實(shí)體監(jiān)控手段，對(duì)進(jìn)出境環(huán)節(jié)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的裝卸、移位、倉(cāng)儲(chǔ)、集港、轉(zhuǎn)關(guān)交付等實(shí)施全方位的監(jiān)控和管理。復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)研究理論建立在將一些真實(shí)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)抽象成一些節(jié)點(diǎn)和線條形成的網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，節(jié)點(diǎn)和線條分別代表研究對(duì)象個(gè)體和個(gè)體之間的聯(lián)系。這些網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)可以描述很多真實(shí)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，如社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、因特網(wǎng)、交通運(yùn)輸網(wǎng)等。節(jié)點(diǎn)的度(節(jié)點(diǎn)連接的邊的總數(shù)目)等統(tǒng)計(jì)性質(zhì)、復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)的無(wú)標(biāo)度、小世界等特性也表明了不同的網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)功能。海關(guān)的物流監(jiān)控部門和監(jiān)控的企業(yè)之間，因?yàn)闃I(yè)務(wù)聯(lián)系也形成了復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)的關(guān)系。海關(guān)面臨有效把關(guān)、截獲風(fēng)險(xiǎn)及物流順暢、通關(guān)便捷兩方面要求，在工作中引入了越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)方法在海關(guān)物流監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中也能得到良好的應(yīng)用。

(二)海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)特性研究

隨著國(guó)際貿(mào)易環(huán)境的變化和生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步，國(guó)際貿(mào)易貨物不斷增加，新型風(fēng)險(xiǎn)不斷出現(xiàn)，使海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)向更加復(fù)雜化和多元化的網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)發(fā)展，越來(lái)越具有復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)的特征，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是海關(guān)物流監(jiān)控組織結(jié)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)性。在海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中，企業(yè)之間、海關(guān)與企業(yè)之間有著復(fù)雜的業(yè)務(wù)往來(lái)，形成了具有交互關(guān)系的網(wǎng)狀拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)。這種結(jié)構(gòu)上的網(wǎng)絡(luò)性為復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)理論方法在海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)研究中的應(yīng)用提供了最基本的支撐條件，也包括了節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素之間的關(guān)聯(lián)以及各節(jié)點(diǎn)之間相互作用的動(dòng)態(tài)演化過(guò)程。二是海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的復(fù)雜性。海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)內(nèi)部和外部環(huán)境的各種不確定因素帶來(lái)的動(dòng)態(tài)變化是導(dǎo)致復(fù)雜性的主要原因。首先，從海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的內(nèi)部看，整個(gè)系統(tǒng)時(shí)變的發(fā)展(如新貨物進(jìn)入某海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng))或萎縮(如企業(yè)由于運(yùn)輸方式變化脫離某海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng))等是動(dòng)態(tài)變化過(guò)程，而且組成該系統(tǒng)的每個(gè)基本要素，如系統(tǒng)中某個(gè)企業(yè)在貨物、技術(shù)等方面也會(huì)產(chǎn)生動(dòng)態(tài)性變化行為，更進(jìn)一步刺激了系統(tǒng)整體的動(dòng)態(tài)變化;其次，從海關(guān)物流監(jiān)控的外部環(huán)境來(lái)看，國(guó)際貿(mào)易需求的變化、政策法律的完善等環(huán)境變化都會(huì)對(duì)海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)本身造成巨大影響，從外部對(duì)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)變化起到助推作用。三是海關(guān)物流監(jiān)控的系統(tǒng)性。雖然海關(guān)物流監(jiān)控的每個(gè)企業(yè)基本都是獨(dú)立的決策主體，具有自身的運(yùn)作管理模式和利益需求，但同時(shí)每個(gè)企業(yè)的生存發(fā)展又離不開與其他企業(yè)在實(shí)物、信息、資金等方面的交互和利益上的博弈，使得海關(guān)物流監(jiān)控成為一個(gè)具有自組織、自適應(yīng)、協(xié)作演化等特點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的不確定性和復(fù)雜性使得傳統(tǒng)的分析方法已不能較好地對(duì)當(dāng)前規(guī)模日益擴(kuò)大、運(yùn)行機(jī)制日益復(fù)雜的海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行研究，而海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)在構(gòu)造方面具有復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)特點(diǎn)，可以用復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)理論和方法進(jìn)行研究。

(三)海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生機(jī)理

物流風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)對(duì)海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)提出了穩(wěn)定性和適應(yīng)性的要求。為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，首先要分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生機(jī)理，主要包括以下三個(gè)方面:

1.海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)效率的影響

海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)效率的影響體現(xiàn)在先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的應(yīng)用節(jié)省了海關(guān)的監(jiān)管成本(如減少了物流監(jiān)控關(guān)員配置)，但同時(shí)也使得海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)因?yàn)樘^(guò)于注重通關(guān)效率和減少成本而在面對(duì)突發(fā)事件時(shí)變得過(guò)于脆弱。一旦風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)發(fā)生，物流監(jiān)控關(guān)員人手過(guò)少，往往會(huì)給海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)造成影響和損失。應(yīng)對(duì)這樣的問(wèn)題，可以在分析物流監(jiān)控系統(tǒng)的脆弱環(huán)節(jié)之后設(shè)計(jì)彈性靈活的海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)，必要時(shí)可以調(diào)劑人員并保有適當(dāng)?shù)娜藛T冗余(富裕配置)。另外，海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)的高通關(guān)效率也使得整個(gè)網(wǎng)絡(luò)的一體化更加明顯，即網(wǎng)絡(luò)中任何節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)都能夠快速地在整個(gè)網(wǎng)絡(luò)中傳播和累積。

2.海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)無(wú)標(biāo)度特性的影響

海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)是無(wú)標(biāo)度復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)，具有明顯的結(jié)構(gòu)非均勻性，即絕大多數(shù)的節(jié)點(diǎn)度相對(duì)較小，而有少量的節(jié)點(diǎn)度相對(duì)很大。其具有兩個(gè)重要的生長(zhǎng)特性:一是增長(zhǎng)特性，即海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)規(guī)模是動(dòng)態(tài)擴(kuò)大的，即總會(huì)有新的貨物加入;二是優(yōu)先連接特性，即海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中新加入的貨物更傾向于與那些在網(wǎng)絡(luò)中地位重要的節(jié)點(diǎn)，即度較大的企業(yè)相連接，達(dá)成合作關(guān)系。無(wú)標(biāo)度的海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的非均勻性也使得網(wǎng)絡(luò)在面對(duì)特定的突發(fā)事件時(shí)具有高度的脆弱性:某些度較大的節(jié)點(diǎn)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，其他與之合作的節(jié)點(diǎn)或具備類似條件的節(jié)點(diǎn)也有可能產(chǎn)生類似風(fēng)險(xiǎn)。而與無(wú)標(biāo)度特性相伴的小世界特性又使得這種風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響在整個(gè)網(wǎng)絡(luò)中傳播的速度非常快。

3.海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)相繼風(fēng)險(xiǎn)

借鑒相繼故障的概念，海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的相繼風(fēng)險(xiǎn)指的是在該網(wǎng)絡(luò)中，一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)節(jié)點(diǎn)之間的業(yè)務(wù)連接關(guān)系引起其他節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生因素主要包括兩類:一是宏觀政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，如市場(chǎng)價(jià)格、貿(mào)易壁壘、國(guó)家稅收和貿(mào)易管制政策以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等會(huì)對(duì)企業(yè)行為產(chǎn)生影響，誘發(fā)走私違法行為;二是企業(yè)自身因素，如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的個(gè)人品質(zhì)、內(nèi)部管理控制體制、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、信用等級(jí)等，決定著企業(yè)在面對(duì)走私違法利益誘惑時(shí)的行為選擇。一旦網(wǎng)絡(luò)中一個(gè)企業(yè)在面對(duì)違法利益誘惑時(shí)作出不當(dāng)?shù)男袨檫x擇，那么與之相連接的或具備相同或類似條件的其他企業(yè)也有可能會(huì)做出違反海關(guān)法律規(guī)范的行為，導(dǎo)致海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)整體產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)過(guò)程在海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中不斷進(jìn)行，從而導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散，引發(fā)相繼風(fēng)險(xiǎn)故障。這就是海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)會(huì)因?yàn)榫植康男★L(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生大面積風(fēng)險(xiǎn)故障，甚至造成整個(gè)海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中斷的機(jī)理。

三、基于復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)視角的海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

從復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)的視角出發(fā)，海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)應(yīng)主要從兩個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，首先在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前預(yù)防，其次在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后進(jìn)行應(yīng)對(duì)。

(一)海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防策略

1.增加海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)“冗余”

海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的脆弱性使得網(wǎng)絡(luò)容易發(fā)生中斷。最有效的預(yù)防方法是在海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)中保持超過(guò)需求均值的一定“冗余”，來(lái)臨時(shí)滿足對(duì)海關(guān)物流監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的緊急需求能力，適當(dāng)?shù)亟o海關(guān)監(jiān)管部門預(yù)備一些人力物力資源，應(yīng)對(duì)突發(fā)事件而導(dǎo)致的需求變動(dòng)，以維持海關(guān)物流監(jiān)控的正常進(jìn)行。這種“冗余”可以通過(guò)人員調(diào)劑、查驗(yàn)外包、協(xié)查武警協(xié)助等方式實(shí)現(xiàn)，可使急劇上升的物流需求得到一定程度的滿足，使海關(guān)有時(shí)間做出恢復(fù)計(jì)劃和采取行動(dòng)。但這是一種臨時(shí)性措施，涉及運(yùn)營(yíng)成本，使用時(shí)應(yīng)把握好度。

2.降低海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的非均勻性

無(wú)標(biāo)度特性帶來(lái)了海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的非均勻性。該網(wǎng)絡(luò)中存在一些度很大的節(jié)點(diǎn)企業(yè)，這些企業(yè)一旦因遇風(fēng)險(xiǎn)而中斷，就會(huì)對(duì)整個(gè)網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行產(chǎn)生巨大影響，成為海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)脆弱性的重要來(lái)源。海關(guān)物流監(jiān)控部門可考慮降低網(wǎng)絡(luò)的無(wú)標(biāo)度性，即通過(guò)政策引導(dǎo)，使一些小規(guī)模的企業(yè)加入到網(wǎng)絡(luò)中來(lái)，這些小企業(yè)的度比較小，它們的風(fēng)險(xiǎn)概率也會(huì)相應(yīng)降低，這樣整個(gè)網(wǎng)絡(luò)的度分布趨于均勻，節(jié)點(diǎn)中斷對(duì)整個(gè)海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行造成的影響則會(huì)較小。

3.海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的“免疫”策略

為避免海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)受到風(fēng)險(xiǎn)攻擊而導(dǎo)致中斷，需要選擇合適的“免疫”策略。“免疫”是指海關(guān)針對(duì)被選取企業(yè)采取法律法規(guī)政策宣講，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高規(guī)范作業(yè)能力，包括評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和信用等級(jí)、提高從業(yè)人員素質(zhì)、完善行業(yè)規(guī)范等方法?？梢酝ㄟ^(guò)構(gòu)建雙重隨機(jī)免疫網(wǎng)絡(luò)來(lái)保護(hù)海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行，再通過(guò)目標(biāo)免疫來(lái)有選擇地加固特別重要的節(jié)點(diǎn)企業(yè)。(1)雙隨機(jī)“免疫”。雙隨機(jī)免疫是指在海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中對(duì)已經(jīng)受到隨機(jī)免疫的部分節(jié)點(diǎn)再隨機(jī)選取部分節(jié)點(diǎn)施加二次免疫的策略。首先隨機(jī)選取一部分企業(yè)進(jìn)行第一次免疫，然后再?gòu)拿總€(gè)已被第一次免疫的企業(yè)中隨機(jī)選取一個(gè)跟這個(gè)企業(yè)有連接(如直接合作關(guān)系)的鄰居企業(yè)進(jìn)行免疫。通過(guò)雙重隨機(jī)免疫，整個(gè)網(wǎng)絡(luò)就可以實(shí)現(xiàn)在盡量減少成本的前提下，將遭受突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)引起中斷的概率降到最低。(2)目標(biāo)“免疫”。根據(jù)無(wú)標(biāo)度的特性，可以在海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行有選擇的目標(biāo)免疫，即選取少量幾個(gè)度最大的核心企業(yè)或重要企業(yè)，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和規(guī)范作業(yè)能力。只要這些核心企業(yè)在海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)概率降低，風(fēng)險(xiǎn)在網(wǎng)絡(luò)中傳播的主要路徑就被切斷，整個(gè)海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中斷的概率就會(huì)大大降低。

(二)海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

1.控制海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中的重點(diǎn)企業(yè)

控制海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中的重點(diǎn)企業(yè)的基本思想，是由于海關(guān)時(shí)間精力限制，僅對(duì)網(wǎng)絡(luò)中的部分重點(diǎn)節(jié)點(diǎn)直接加以控制，通過(guò)重點(diǎn)節(jié)點(diǎn)達(dá)到抑制整個(gè)網(wǎng)絡(luò)的變化的目的。發(fā)生突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)后，海關(guān)可以選取網(wǎng)絡(luò)中度較大的即相對(duì)重要的幾個(gè)企業(yè)，針對(duì)突發(fā)事件對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)整治，增加這些企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，通過(guò)這些專項(xiàng)整治的威懾力和宣傳擴(kuò)散作用，將規(guī)模龐大的海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定到平衡點(diǎn)，抑制突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的傳播，從而獲得對(duì)于網(wǎng)絡(luò)的牽制和控制效果。

2.做好海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中“弱連接”關(guān)系的應(yīng)對(duì)

美國(guó)學(xué)者Granovetter認(rèn)為，在復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)中一些看上去應(yīng)該緊密聯(lián)系的節(jié)點(diǎn)之間的關(guān)系反而不如那些弱連接的關(guān)系更能發(fā)揮作用，從而得出了一個(gè)組織節(jié)點(diǎn)相互間最密切的社會(huì)關(guān)系并不是“強(qiáng)連接”，而常常是“弱連接”。“弱連接”雖然不如“強(qiáng)連接”那樣堅(jiān)固，卻具有低成本和高效率。應(yīng)用到海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中，海關(guān)應(yīng)重視那些度不夠大，或其他海關(guān)監(jiān)管區(qū)內(nèi)的“弱連接”企業(yè)，平時(shí)應(yīng)搜集這些企業(yè)的資料并將它們放進(jìn)應(yīng)急預(yù)案中。在這些企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)關(guān)、屬地申報(bào)等方式或區(qū)內(nèi)企業(yè)與之合作出現(xiàn)跨關(guān)區(qū)的涉嫌違反海關(guān)法律法規(guī)活動(dòng)時(shí)，借助它們作為突破口，可能會(huì)在海關(guān)物流監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中取得意想不到的效果，從而更好地應(yīng)對(duì)中斷，維持海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

海關(guān)物流監(jiān)控是海關(guān)監(jiān)管和國(guó)際物流鏈條中的一個(gè)重要組成部分，利用風(fēng)險(xiǎn)管理方法，系統(tǒng)準(zhǔn)確地對(duì)海關(guān)物流監(jiān)控中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，可以為海關(guān)及時(shí)確定重點(diǎn)物流監(jiān)控對(duì)象并選擇最恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策。在海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)中，采用復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)研究方法，找出海關(guān)監(jiān)管重點(diǎn)，能夠有效使用有限資源，避免風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，強(qiáng)化海關(guān)監(jiān)管和服務(wù)，能夠使海關(guān)充分發(fā)揮為國(guó)把關(guān)職能，保證國(guó)際物流安全順利運(yùn)行，進(jìn)而保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)安全。

作者：廖日卿 李子昂 王曄新 單位：上海海關(guān)學(xué)院 上海海關(guān)

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海關(guān)監(jiān)管范文第4篇

《海關(guān)總署關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法〉的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》）已于2008年1月14日以中華人民共和國(guó)海關(guān)總署令第168號(hào)對(duì)外公布，并于今年3月1日起施行。為確?！稕Q定》的順利實(shí)施，海關(guān)總署有關(guān)人士不久前對(duì)《決定》進(jìn)行了解讀。

問(wèn)：《決定》出臺(tái)的背景是什么？

答:《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》（海關(guān)總署令第113號(hào)，以下簡(jiǎn)稱原《辦法》）自2004年4月1日正式實(shí)施以來(lái)，對(duì)于統(tǒng)一規(guī)范保稅加工業(yè)務(wù)管理、促進(jìn)加工貿(mào)易健康有序發(fā)展起到了非常重要的作用。但是隨著加工貿(mào)易的迅猛發(fā)展，原《辦法》在某些方面已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)的要求，因此在充分考量現(xiàn)行外發(fā)加工監(jiān)管現(xiàn)狀和問(wèn)題的情況下，結(jié)合保稅加工監(jiān)管作業(yè)流程再造改革的進(jìn)度，本著“有效監(jiān)管、高效運(yùn)作”的原則，海關(guān)總署對(duì)原《辦法》進(jìn)行了修改并于2008年1月14日以海關(guān)總署令第168號(hào)了《決定》。《決定》的出臺(tái)是以海關(guān)管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)適應(yīng)并促進(jìn)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)的具體舉措，受到了基層海關(guān)和加工貿(mào)易企業(yè)的廣泛好評(píng)和普遍歡迎。

問(wèn)：《決定》出臺(tái)的意義是什么？

答:一是從宏觀運(yùn)行層面看，《決定》的出臺(tái)有利于充分發(fā)揮外發(fā)加工在國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)的梯度轉(zhuǎn)移以及西部大開發(fā)、中部崛起等戰(zhàn)略實(shí)施中的優(yōu)勢(shì)和重要作用，進(jìn)一步加快外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)。二是從微觀操作層面看，《決定》的出臺(tái)既有利于海關(guān)監(jiān)管，有利于企業(yè)運(yùn)營(yíng)，也符合簡(jiǎn)化行政許可審批事項(xiàng)的行政管理改革理念。

問(wèn)：《決定》出臺(tái)對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)的影響是什么？

答:《決定》對(duì)外發(fā)加工業(yè)務(wù)管理作出了更明確的規(guī)定，更加貼近海關(guān)監(jiān)管和企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，有利于統(tǒng)一和規(guī)范海關(guān)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn);在簡(jiǎn)化外發(fā)加工行政許可的同時(shí)，也更加方便企業(yè)操作，集中體現(xiàn)在三個(gè)方面:一是對(duì)外發(fā)加工進(jìn)行了重新定義，更明確、更規(guī)范;二是取消了主要工序不得外發(fā)加工的限制性規(guī)定，更合理，更具操作性；三是外發(fā)加工貨物經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)可以不運(yùn)回本企業(yè)，更簡(jiǎn)便、更切實(shí)。總體而言，對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)更為有利。

問(wèn)：《決定》與原《辦法》的最大區(qū)別是什么？

答:《決定》與原《辦法》的最大區(qū)別在于進(jìn)一步明確和規(guī)范了保稅加工貨物外發(fā)加工管理制度，包括:重新定義外發(fā)加工、實(shí)行對(duì)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的單邊管理、取消主要工序不得外發(fā)的限制性條件、明確外發(fā)加工保稅貨物經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)可以不運(yùn)回等。

問(wèn)：《決定》為何要對(duì)外發(fā)加工業(yè)務(wù)管理進(jìn)行重新明確？

答:主要是由于原有的外發(fā)加工管理模式既不利于海關(guān)監(jiān)管和執(zhí)法，也比較容易使企業(yè)運(yùn)營(yíng)處于被動(dòng)。由于外發(fā)加工屬行政許可審批項(xiàng)目，在原有的管理模式下，企業(yè)若要開展外發(fā)加工，必須先向海關(guān)提出申請(qǐng)，由海關(guān)審批。而海關(guān)審批同意與否的主要標(biāo)準(zhǔn)之一就是外發(fā)加工的環(huán)節(jié)是否為主要工序。實(shí)踐證明，這一做法一方面會(huì)導(dǎo)致海關(guān)執(zhí)法不明確，由于加工貿(mào)易行業(yè)面廣、產(chǎn)品復(fù)雜，難以界定什么是加工的“主要工序”，輕則影響執(zhí)法效率，重則造成自由裁量權(quán)過(guò)大影響公正執(zhí)法;另一方面，不僅影響了企業(yè)的辦事效率，而且由于主要工序的難以界定，難免造成企業(yè)的困擾。實(shí)際上，由于企業(yè)加工能力和特點(diǎn)的差異以及市場(chǎng)細(xì)分的趨勢(shì)，在不同企業(yè)間進(jìn)行工序上的轉(zhuǎn)移，既是加工產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求，也符合延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈、提高保稅加工增值水平的國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策原則?；谝陨显?，《決定》重新明確了外發(fā)加工管理的相關(guān)規(guī)定，特別是取消了“主要工序不得外發(fā)”的限制性規(guī)定。

問(wèn)：《決定》修改了原《辦法》的哪些內(nèi)容？

答:《決定》涉及對(duì)原《辦法》五條七款內(nèi)容的修改，具體如下：

一是修改了原《辦法》中關(guān)于外發(fā)加工的定義。原《辦法》第三條第十一項(xiàng)規(guī)定“外發(fā)加工，是指加工貿(mào)易企業(yè)因受自身生產(chǎn)工序限制，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對(duì)加工貿(mào)易貨物的某道工序進(jìn)行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運(yùn)回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為?！毙隆掇k法》修改為:“外發(fā)加工，是指經(jīng)營(yíng)企業(yè)因受自身生產(chǎn)特點(diǎn)和條件限制，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對(duì)加工貿(mào)易貨物進(jìn)行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運(yùn)回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為?！睂?duì)外發(fā)加工定義的修改主要是考慮到除了生產(chǎn)工序限制外，現(xiàn)實(shí)中更多是因企業(yè)生產(chǎn)能力不能滿足國(guó)際市場(chǎng)旺季需求，或者因訂單數(shù)量多和單票訂單無(wú)法拆分而需要外發(fā)加工，對(duì)此海關(guān)如果不予批準(zhǔn)外發(fā)加工，企業(yè)為維持市場(chǎng)和追逐利潤(rùn)，往往采取擅自外發(fā)加工方式。為此，新《辦法》除生產(chǎn)工序限制外，對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)緊急履約等情況的，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)企業(yè)也可外發(fā)加工。

二是調(diào)整了外發(fā)加工的適用條件和管理方式。由于加工貿(mào)易行業(yè)繁多，產(chǎn)品加工工序復(fù)雜多樣，尤其在現(xiàn)代聯(lián)合生產(chǎn)的情況下，對(duì)于生產(chǎn)鏈條比較長(zhǎng)的行業(yè)，工序的主次只是相對(duì)而言的，同時(shí)，在對(duì)“主要工序”標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定上，企業(yè)與海關(guān)存在較大差異，海關(guān)又沒有明確可執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)海關(guān)難以統(tǒng)一規(guī)范執(zhí)行?；谏鲜銮闆r，《決定》取消了原《辦法》第二十五條對(duì)“主要工序”的限制，以適應(yīng)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，同時(shí)，在第二十三條增加了“按照外發(fā)加工的相關(guān)管理規(guī)定辦理”的表述，確保海關(guān)仍能有效監(jiān)管。

三是明確了外發(fā)加工貨物經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)可以不運(yùn)回的原則。對(duì)于外發(fā)加工環(huán)節(jié)產(chǎn)生的大量毫無(wú)價(jià)值的邊角料或有毒有害的邊角料及副產(chǎn)品，如果企業(yè)仍需將這些貨物運(yùn)回，不但增加企業(yè)生產(chǎn)成本和社會(huì)環(huán)境成本，也增加了海關(guān)監(jiān)管的難度，因此，為尊重企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際，《決定》將原先“應(yīng)當(dāng)運(yùn)回”的表述修改為:“外發(fā)加工的成品、剩余料件以及生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等加工貿(mào)易貨物，經(jīng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所在地主管海關(guān)批準(zhǔn)，可以不運(yùn)回本企業(yè)?！?/p>

四是為與相關(guān)法規(guī)、規(guī)章相銜接，完善了核查、行政處罰等相關(guān)條款。其一，為與《保稅貨物核查管理辦法》相銜接，刪除了原《辦法》第三條第一款（十二）項(xiàng)有關(guān)核查的定義。其二，為與《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》相銜接，修改了原《辦法》第四十二條的表述。

問(wèn)：為確?！稕Q定》的落實(shí)做了哪些配套工作？

答:為配合《決定》的實(shí)施，海關(guān)總署將同步制發(fā)執(zhí)行通知和對(duì)外公告，明確外發(fā)加工業(yè)務(wù)管理的流程、收發(fā)貨管理、稅收保全以及經(jīng)營(yíng)企業(yè)的責(zé)任義務(wù)等內(nèi)容，同時(shí)通過(guò)建立信息化管理系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)外發(fā)加工的監(jiān)管。目前，海關(guān)總署已完成H2000外發(fā)加工管理子系統(tǒng)的開發(fā)和測(cè)試工作，并在廣東省內(nèi)部分海關(guān)進(jìn)行試點(diǎn)。H2000外發(fā)加工管理子系統(tǒng)推廣使用后，外發(fā)加工業(yè)務(wù)統(tǒng)一使用該系統(tǒng)進(jìn)行管理。H2000外發(fā)加工管理子系統(tǒng)的使用，將在簡(jiǎn)化手續(xù)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)突出對(duì)外發(fā)加工貨物從申請(qǐng)到收發(fā)貨的全過(guò)程管理，并提供對(duì)外發(fā)加工貨物延伸核查的手段。

海關(guān)總署有關(guān)人士解讀復(fù)議和解

2007年8月1日起施行的《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱“《行政復(fù)議法實(shí)施條例》”）規(guī)定，申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人在行政復(fù)議過(guò)程中可以自愿達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審查準(zhǔn)許后，對(duì)行政復(fù)議案件不再繼續(xù)審理。這是《行政復(fù)議法實(shí)施條例》創(chuàng)設(shè)的一項(xiàng)新的行政復(fù)議制度，也是行政復(fù)議爭(zhēng)議解決機(jī)制的一項(xiàng)重大改革。

2007年11月1日起施行的《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政復(fù)議辦法》（以下簡(jiǎn)稱“《海關(guān)行政復(fù)議辦法》”）結(jié)合海關(guān)實(shí)際對(duì)海關(guān)行政復(fù)議和解作了更加具體、詳細(xì)的規(guī)定。根據(jù)上述行政法規(guī)和海關(guān)規(guī)章的規(guī)定，“海關(guān)行政復(fù)議和解”是指公民、法人或者其他組織對(duì)海關(guān)行使法律、行政法規(guī)或者海關(guān)規(guī)章規(guī)定的自由裁量權(quán)作出的具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議，在海關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定之前，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人雙方在自愿、合法基礎(chǔ)上達(dá)成和解協(xié)議，海關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審查準(zhǔn)許后，對(duì)行政復(fù)議案件不再繼續(xù)審理。

問(wèn)：復(fù)議和解與傳統(tǒng)復(fù)議程序有何區(qū)別？

答:行政復(fù)議和解與傳統(tǒng)的行政復(fù)議程序有明顯的區(qū)別。

傳統(tǒng)的行政復(fù)議程序是:行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)――進(jìn)行復(fù)議審理――作出行政復(fù)議決定（維持、撤銷、變更被申請(qǐng)復(fù)議的具體行政行為或者確認(rèn)其違法、責(zé)令被申請(qǐng)人履行法定職責(zé)）。

行政復(fù)議和解程序是:行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)――申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人雙方在自愿、合法基礎(chǔ)上進(jìn)行和解協(xié)商――經(jīng)協(xié)商一致達(dá)成和解并簽訂和解協(xié)議――將和解協(xié)議提交行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)――行政復(fù)議機(jī)關(guān)準(zhǔn)許和解并終止行政復(fù)議案件的審理。

也就是說(shuō)，申請(qǐng)人向海關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議并被受理后，不是只能等待行政復(fù)議機(jī)關(guān)進(jìn)行審查并接受最后的復(fù)議決定結(jié)果，申請(qǐng)人可以主動(dòng)向被申請(qǐng)人提出和解，也可以應(yīng)海關(guān)的要求進(jìn)行和解協(xié)商，并在和解協(xié)商中更加充分地表達(dá)自己的要求和理由，爭(zhēng)取一個(gè)爭(zhēng)議雙方都能夠接受的處理結(jié)果。

通過(guò)行政復(fù)議和解，可以促進(jìn)行政相對(duì)人與海關(guān)的相互理解和信任，緩和矛盾，最大限度地減少行政爭(zhēng)議的負(fù)面效應(yīng)，徹底化解矛盾，定紛止?fàn)?。同時(shí)，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人可以直接根據(jù)和解協(xié)議確定的內(nèi)容和履行期限履行各自的義務(wù)，無(wú)需再經(jīng)過(guò)行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定、被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為、重新履行執(zhí)法程序（如調(diào)查、告知、聽證等）等一系列煩瑣的過(guò)程，既有利于行政相對(duì)人的合法權(quán)益可以及時(shí)得到保護(hù)，也可以有效節(jié)約行政成本、提高執(zhí)法效率。

問(wèn)：復(fù)議和解中應(yīng)當(dāng)注意哪些問(wèn)題？

答:適用范圍

并不是所有的對(duì)海關(guān)具體行政行為不服提起的行政復(fù)議都可以用和解的方式予以解決，可以和解的范圍僅限于海關(guān)行使法律、行政法規(guī)或者海關(guān)規(guī)章規(guī)定的自由裁量權(quán)作出的具體行政行為。

依據(jù)海關(guān)是否具有自由裁量權(quán)，海關(guān)具體行政行為可以分為羈束性具體行政行為和裁量性具體行政行為。羈束性具體行政行為，因?yàn)榉捎忻鞔_規(guī)定，需要恪守行政法定原則，合法與違法的界限分明，合法性問(wèn)題不存在和解的空間。而裁量性海關(guān)具體行政行為，是指法律、行政法規(guī)或者海關(guān)規(guī)章賦予了海關(guān)在合法范圍內(nèi)一定的酌情處置權(quán)，可以根據(jù)不同的情況做出相應(yīng)的調(diào)整或者變更，以更多體現(xiàn)合理行政的原則。對(duì)于這一類行為，海關(guān)在裁量過(guò)程中擁有酌處權(quán)，在行政復(fù)議階段也可以在裁量范圍內(nèi)重新綜合考量和審視，并予以調(diào)整和變更，從而與申請(qǐng)人達(dá)成和解。比如，《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》規(guī)定了走私行為的構(gòu)成要件，并規(guī)定走私貨物應(yīng)當(dāng)予以沒收，這都屬于羈束性具體行政行為，不能進(jìn)行和解；而《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》針對(duì)一些違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，規(guī)定的諸如“處貨物價(jià)值5%以上30%以下罰款”的處罰幅度，則屬于裁量性具體行政行為，如果存在處罰幅度與過(guò)錯(cuò)情節(jié)不相當(dāng)，罰款幅度的自由裁量不合理、不適當(dāng)?shù)惹闆r的，可以進(jìn)行復(fù)議和解。再如，海關(guān)適用合理方法估價(jià)時(shí)對(duì)于多種合理估價(jià)方法的選擇適用、涉及自由裁量的海關(guān)行政許可等，如果是屬于自由裁量行為，而不涉及法律、行政法規(guī)和海關(guān)規(guī)章的羈束性、禁止性和強(qiáng)制性規(guī)定的，就都可以適用行政復(fù)議和解。

原則

復(fù)議和解應(yīng)當(dāng)遵循平等、自愿、合法的原則。在行政復(fù)議和解中，作為申請(qǐng)人的公民、法人或者其他組織和作為被申請(qǐng)人的海關(guān)的法律地位是平等的，和解是建立在雙方的真實(shí)意思表示基礎(chǔ)上，任何一方都不能采取強(qiáng)迫、威脅或者欺騙對(duì)方的方式來(lái)達(dá)到和解的目的。同時(shí)，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人之間達(dá)成的和解協(xié)議內(nèi)容不得違反法律、行政法規(guī)或者海關(guān)規(guī)章的強(qiáng)制性規(guī)定，不得違背法律精神和原則:和解協(xié)議內(nèi)容不得損害國(guó)家利益、社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益。只有符合上述要求的和解協(xié)議才能獲得海關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的準(zhǔn)許，也才能具有法律效力。

和解應(yīng)當(dāng)簽訂書面和解協(xié)議

申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人雙方在自愿、合法基礎(chǔ)上進(jìn)行和解協(xié)商并就和解的具體內(nèi)容達(dá)成一致意見的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)內(nèi)容形成書面的和解協(xié)議書，并由雙方簽字或者蓋章確認(rèn)，作為雙方依法達(dá)成的和解協(xié)議的書面憑證。和解協(xié)議書中一般應(yīng)當(dāng)載明以下內(nèi)容：

（一）申請(qǐng)人基本情況，包括姓名、性別、年齡、證件名稱和號(hào)碼、職業(yè)、住址（法人或者其他組織的名稱、地址、法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)）；

（二）被申請(qǐng)人名稱、地址、法定代表人姓名；

（三）申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的請(qǐng)求、事實(shí)和理由；

（四）被申請(qǐng)人與申請(qǐng)人達(dá)成和解協(xié)議的主要理由；

（五）被申請(qǐng)人與申請(qǐng)人達(dá)成和解的結(jié)果；

（六）履行和解協(xié)議的具體方式和期限；

（七）協(xié)議簽署日期。

和解協(xié)議應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議決定作出前達(dá)成

行政復(fù)議案件的審理期限是60日，特殊情況下可以延長(zhǎng)30日。申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人進(jìn)行復(fù)議和解也應(yīng)當(dāng)在上述行政復(fù)議審理期限內(nèi)達(dá)成和解協(xié)議，并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交。如果海關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)就有關(guān)案件作出行政復(fù)議決定，則不再有和解的余地。

海關(guān)監(jiān)管范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)分析 監(jiān)管

改革開放以來(lái)，加工貿(mào)易在我國(guó)得到了迅猛的發(fā)展，自1996年以來(lái)，加工貿(mào)易已占據(jù)了我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易的半壁河山，其發(fā)展也為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)。與此同時(shí)，我們對(duì)加工貿(mào)易的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)管理也得到了長(zhǎng)足的進(jìn)步。但是我們不能忽視的一個(gè)事實(shí)：雖然成績(jī)卓著，但是對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法依舊單一，指標(biāo)選取依舊存在不科學(xué)之處，即使是對(duì)加工企業(yè)所作出的中長(zhǎng)期核查也只是基于企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模以及個(gè)別報(bào)稅貨物在庫(kù)狀態(tài)的統(tǒng)計(jì)，而關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)計(jì)分析比如對(duì)會(huì)計(jì)賬目及憑證的檢查則認(rèn)識(shí)依然不夠。

而多年的經(jīng)驗(yàn)和事實(shí)多次說(shuō)明, 企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致海關(guān)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一, 與監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)存在必然的聯(lián)系。這里所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)是指加工貿(mào)易企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能發(fā)生的違規(guī)現(xiàn)象。建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易實(shí)施有效監(jiān)管的一個(gè)必要也是從源頭化解風(fēng)險(xiǎn)的措施。因此合理、全面的對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估有利于我們系統(tǒng)性的管理和處置風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)加工企業(yè)進(jìn)行針對(duì)性的監(jiān)管可以有效的節(jié)約監(jiān)管資源，減低監(jiān)管成本，有效避免出現(xiàn)平均用力，監(jiān)管成本過(guò)大的現(xiàn)象出現(xiàn)。

1. 財(cái)務(wù)分析基本情況及其與海關(guān)加工貿(mào)易監(jiān)管

財(cái)務(wù)分析是基于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算資料，通過(guò)對(duì)相關(guān)報(bào)表和數(shù)據(jù)進(jìn)行加工整理, 科學(xué)、系統(tǒng)分析評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀和經(jīng)營(yíng)以及盈利能力的一種方法。通常,財(cái)務(wù)分析主要依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息, 包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其他附表的信息。海關(guān)作為國(guó)家政府的部門，是關(guān)稅的征收者，相對(duì)于企業(yè)而言，海關(guān)在企業(yè)在進(jìn)口保稅料件方面涉及的暫免稅款方面則是企業(yè)或有負(fù)債的債權(quán)人。這也就為海關(guān)實(shí)施財(cái)務(wù)分析、了解企業(yè)繳納稅款能力提供了合理且合法的身份，同時(shí)也具備了這種權(quán)利和義務(wù)。財(cái)務(wù)分析依據(jù)的報(bào)表集中概括地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等重要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)它們進(jìn)行分析, 可以全面、系統(tǒng)地揭示企業(yè)的償債能力、資金營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力等相關(guān)情況, 合理地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、也為監(jiān)管者對(duì)于企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)、有效監(jiān)管，降低監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提供了重要的依據(jù)。

2. 海關(guān)加工貿(mào)易監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取

之前我們也提到，降低監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)主要方式是對(duì)加工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)償債能力的分析和評(píng)估。通過(guò)相關(guān)財(cái)務(wù)分析我們了解掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，繳納稅款能力，及時(shí)對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)實(shí)施措施，重點(diǎn)監(jiān)管財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高的企業(yè)，從而為政府這個(gè)“負(fù)債人”提供有力的決策支持。

企業(yè)的償債能力是指企業(yè)償還債務(wù)的能力，包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力，因此對(duì)已企業(yè)償債能力的分析也包括了短期償債能力的分析和長(zhǎng)期償債能力的分析。其中短期償債能力則反映了企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和短期負(fù)債項(xiàng)目的變動(dòng)情況，而長(zhǎng)期償債能力則反映了企業(yè)償還本金和支付利息的能力。對(duì)二者進(jìn)行分析有助于監(jiān)管部門全面了解企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于在會(huì)計(jì)中我們一般用流動(dòng)比率和速動(dòng)比率來(lái)反映企業(yè)短期償債能力，在此我們選取這兩個(gè)指標(biāo)來(lái)檢測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

流動(dòng)比率是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比率，其有效的衡量了企業(yè)短期償債能力。流動(dòng)比率越大, 則說(shuō)明了企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng), 經(jīng)營(yíng)狀況良好，營(yíng)運(yùn)資金充足度越高。然而各個(gè)不同的行業(yè)流動(dòng)比率的臨界值則是不同的，因此監(jiān)管部門應(yīng)在實(shí)際應(yīng)用中對(duì)企業(yè)流動(dòng)比率的分析和研究需要結(jié)合不同的行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)自身的流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及部分資產(chǎn)實(shí)際變現(xiàn)能力等各種因素來(lái)進(jìn)行分析和考量。對(duì)于那些變現(xiàn)能力較差的資產(chǎn)以及企業(yè)，降低其流動(dòng)比率的監(jiān)控臨界值，相反，對(duì)于那些變現(xiàn)能力強(qiáng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)良好的企業(yè)提高其監(jiān)控的臨界指標(biāo)點(diǎn)?？傊? 流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性在很大程度上取決于存貨的變現(xiàn)能力, 因此, 加大對(duì)企業(yè)流動(dòng)比率的監(jiān)管也在很大程度上也就成為了對(duì)企業(yè)自身存貨的變現(xiàn)能力的衡量。

速動(dòng)比率反映了企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債比率的變化，其主要指企業(yè)持有的貨幣資金和能快速變現(xiàn)的資產(chǎn)變動(dòng)狀況，相對(duì)于流動(dòng)比率而言，其更能準(zhǔn)確反映了企業(yè)短期償債能力。速動(dòng)比率越高，則說(shuō)明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，相反，其值越低，企業(yè)的短期償債能力就越低。一般而言，正常的速動(dòng)比率為1，同樣在實(shí)際生活中，我們對(duì)企業(yè)短期償債能力的分析也要根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和其他因素情況分析。針對(duì)不同的企業(yè)，適當(dāng)調(diào)整企業(yè)速動(dòng)比率的監(jiān)管臨界值。

2.2長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

相對(duì)于短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)而言，企業(yè)的長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)能力則全面且準(zhǔn)確反映了企業(yè)償還債務(wù)的能力。在會(huì)計(jì)中我們一般采用資產(chǎn)負(fù)債率衡量了企業(yè)的長(zhǎng)期償還債務(wù)的能力。企業(yè)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率, 反映企業(yè)全部資產(chǎn)中有多大比重資產(chǎn)是通過(guò)借貸獲取的, 其也衡量債權(quán)的保障程度。其計(jì)算公式為:

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/ 資產(chǎn)總額

其中資產(chǎn)負(fù)債比率值越高, 則說(shuō)明企業(yè)負(fù)債過(guò)多，形成壞賬可能性較大，償還債務(wù)能力較弱; 反之, 企業(yè)負(fù)債過(guò)少，形成壞賬可能性較小，償還債務(wù)能力較強(qiáng)。然而，對(duì)于海關(guān)這個(gè)“債權(quán)人”而言，什么比值的資產(chǎn)負(fù)債率是適當(dāng)?shù)模覀円矡o(wú)法有一個(gè)準(zhǔn)確的定量，只有結(jié)合企業(yè)的環(huán)境，經(jīng)營(yíng)狀況，經(jīng)濟(jì)環(huán)境加以綜合考慮和分析。

之上這些會(huì)計(jì)指標(biāo)衡量了企業(yè)償債能力，也在一定程度上說(shuō)明了企業(yè)逃離監(jiān)管的意愿程度。因此，作為海關(guān)這樣一個(gè)政府部門，我們應(yīng)該在對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管中財(cái)務(wù)分析時(shí)，綜合運(yùn)用這些方法。運(yùn)用企業(yè)歷年的各種財(cái)務(wù)比率進(jìn)行縱向和橫向的分析, 考查其經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r,分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變化的趨勢(shì)，考查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否存在異常。但是，應(yīng)用財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí), 注意結(jié)合企業(yè)所處不同行業(yè)的特點(diǎn)、規(guī)模以及相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)聯(lián)動(dòng)的性質(zhì)。在內(nèi)部分析數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上結(jié)合對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析, 有效的加強(qiáng)監(jiān)管，及時(shí)化解海關(guān)稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)。

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