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貨幣基金監(jiān)管范文第1篇

根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及用途的不同，貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金。

一、貨幣資金的管理

由于貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制，以確保全部應(yīng)收取的貨幣資金均能收取，并及時(shí)正確地予以記錄：全部貨幣資金支出是按照經(jīng)批準(zhǔn)的用途進(jìn)行的，并及時(shí)正確得予以記錄：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)告正確，并得以恰當(dāng)保管；正確預(yù)測(cè)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所需的貨幣資金收支額，確保企業(yè)有充足又不過(guò)剩的貨幣資金余額。一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金管理應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：貨幣資金收支與記賬的崗位分離；貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)；全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行；按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符；加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。

（一）崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

第一，單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得有一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第二，單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第三，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。第四，單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。第五，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

（二）現(xiàn)金和銀行存款的管理

第一，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。第二，單位必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第三，單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。第四，單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。第五，單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理以控制。第六，單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票價(jià)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債欠債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。第七，單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第八，單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。

二、內(nèi)部控制測(cè)試

為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法完整，現(xiàn)代企業(yè)一般都建立了內(nèi)部控制制度。財(cái)政部于2001年7月12日的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》，也對(duì)“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)、現(xiàn)金和銀行存款的管理、票據(jù)及有關(guān)印章的管理、監(jiān)督檢查”等環(huán)節(jié)的內(nèi)容規(guī)定的十分詳細(xì)、完善。2002年12月23日的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款（試行）》以及2003年10月22日的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目（試行）》，也對(duì)與“貨幣資金”等內(nèi)容有關(guān)的業(yè)務(wù)控制作了相關(guān)的規(guī)定。所有這些都為貨幣資金的審計(jì)提供了基礎(chǔ)。我們可以通過(guò)對(duì)與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試、評(píng)價(jià)之后，結(jié)合審計(jì)過(guò)程中搜集到的有關(guān)疑點(diǎn)和線索。

三、實(shí)質(zhì)性測(cè)試

（一）核對(duì)日記賬與總賬的余額是否相符

測(cè)試貨幣資金余額的起點(diǎn)，是核對(duì)日記賬與總賬的余額是否相符。如果不相符，應(yīng)查明原因，并做出適當(dāng)調(diào)整。審計(jì)貨幣資金收入應(yīng)注意核對(duì)收據(jù)存根與明細(xì)賬記錄是否相等，收據(jù)號(hào)碼是否相連，即收據(jù)是否連續(xù)編號(hào)，有沒(méi)有無(wú)編號(hào)或編號(hào)不同的收據(jù)，以查證有無(wú)以撕票或匿票的形式將罰沒(méi)款收入存入小金庫(kù)。收據(jù)是否有日期；金額、抬頭、摘要等是否涂改；上下聯(lián)是否相等。有無(wú)將罰款收入或沒(méi)收的有關(guān)款項(xiàng)作為收入而未開(kāi)具收據(jù)的情況。

（二）抽查大額貨幣資金的收支

實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況。審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注意：有無(wú)銷售殘料廢料等舊物資的收入記錄，核對(duì)出門(mén)證記錄，并通過(guò)對(duì)廢舊物資回收公司的調(diào)查取證及邊角廢料產(chǎn)生過(guò)程、數(shù)量及銷售時(shí)間進(jìn)行調(diào)查，再與現(xiàn)金賬目進(jìn)行核對(duì)。檢查成本費(fèi)用項(xiàng)目有無(wú)以領(lǐng)代報(bào)，以借代報(bào)，重復(fù)報(bào)銷，虛列支出的記錄；檢查物資采購(gòu)過(guò)程中有無(wú)舍近求遠(yuǎn)，質(zhì)次價(jià)高不適銷對(duì)路的情況；檢查有無(wú)溢缺物資，串通舞弊的情形。

檢查提取現(xiàn)金的有關(guān)資料，是否記入現(xiàn)金賬；然后根據(jù)“日記賬”和付款憑證上反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容及“現(xiàn)金”科目的對(duì)方科目，分析該筆貨幣資金的去向是否明確，使用是否合理、合法。必要時(shí)，可進(jìn)一步與收款單位取得聯(lián)系，請(qǐng)其協(xié)助調(diào)查問(wèn)題。銀行存款日記賬收付累積和余額，應(yīng)與單位總賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行加總金額核對(duì)。

有的企業(yè)為了收取好處費(fèi)，不顧國(guó)家制度有關(guān)規(guī)定，擅自出租或出借“銀行賬號(hào)”，或者套取現(xiàn)金。所以，審計(jì)中要特別注意兩點(diǎn)：有無(wú)轉(zhuǎn)借、出賣(mài)銀行賬戶的是否違規(guī)提供銀行賬戶收取“好處費(fèi)”的情況；有無(wú)本應(yīng)轉(zhuǎn)賬支付，卻采用不正當(dāng)手段，套取大量現(xiàn)金，從中作弊的情況。對(duì)這兩點(diǎn)問(wèn)題的檢查，在審計(jì)過(guò)程中，要注意查清以下幾個(gè)方面：

如有與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄；銀行存款日記所記收付款項(xiàng)中不屬于本單位業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的款項(xiàng)；銀行存款日記賬中摘要含糊不清的款項(xiàng)。審查銀行日記賬與銀行對(duì)賬單，要逐筆核對(duì)應(yīng)查明對(duì)賬銀行日記賬的收支是否與事實(shí)相符，有無(wú)一收一支、日期接近或者相差不遠(yuǎn)、數(shù)字相符的款項(xiàng)收支業(yè)務(wù)；銀行對(duì)賬單上有一收一付金額，而銀行存款日記賬上，則無(wú)此筆收付記錄的款項(xiàng)；銀行對(duì)賬單上已收支而在日記賬上沒(méi)有反映；來(lái)源與用途不明的款項(xiàng)。企業(yè)銀行的存入與支付，是否在問(wèn)題；查存取款項(xiàng)，看是否合法。

對(duì)于上述問(wèn)題，應(yīng)從“交款回單”、“進(jìn)賬單”等憑證上，弄清款項(xiàng)收入內(nèi)容，查明這些款項(xiàng)是否屬于本單位應(yīng)收款項(xiàng)。從“支票存根”、“付款委托書(shū)回單”上，查明這些款項(xiàng)是否本單位的應(yīng)收款項(xiàng)。通過(guò)審查，如屬代外單位辦理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬的，應(yīng)落實(shí)糾正；如屬為不法分子提供方便，套取物資，并從中漁利的，應(yīng)作審計(jì)記錄，為進(jìn)一步追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任或法律責(zé)任提供依據(jù)。

（三）檢查貨幣資金的正確截止

資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)，檢查的目的在于確定是否存在跨期事項(xiàng)。

（四）分析性復(fù)核程序

計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，了解是否存在高息資金拆借。有無(wú)假借經(jīng)濟(jì)合同為名實(shí)為出借資金，收取利息不入賬、出借資金將利息或回扣。如存在高息資金拆借，應(yīng)進(jìn)一步分析拆出資金的安全性，檢查高額利差的入賬情況；計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例，分析這些資金的安全性。

（五）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。追查在途存款，重點(diǎn)查明調(diào)節(jié)表的內(nèi)容是否真實(shí)。導(dǎo)致兩者余額不符的原因：是否因未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生的影響。如果經(jīng)過(guò)核實(shí)調(diào)整，仍然不符，則要查明其中原因。值得注意的是，即使經(jīng)調(diào)節(jié)后“平了”的余額表，也可能有問(wèn)題。

（六）查存款余額，看銜接程度

首先，要查看銀行存款余額與銀行對(duì)賬單余額是否相符。審計(jì)時(shí)，應(yīng)審查支票購(gòu)買(mǎi)數(shù)量和領(lǐng)用、保管等管理辦法，檢查相關(guān)的管理制度。重點(diǎn)查明：支票存根是否聯(lián)號(hào)；是否按順序使用；作廢的支票是否加蓋“作廢”戳記，附在存根上。如果發(fā)現(xiàn)號(hào)碼短缺或顛倒，一定要查明原因，予以糾正。

（七）查貨幣資金的結(jié)算，看潛在問(wèn)題是否存在

結(jié)算是商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥引起的收付款行為。審計(jì)中，要從明細(xì)入手，重點(diǎn)查閱應(yīng)收貨款、預(yù)付貨款、暫付款、存出保證金、存出押金以及應(yīng)收罰款賠款等。在審查這些內(nèi)容時(shí)，著重注意發(fā)生額及余額的變化趨勢(shì)：第一，凡余額在貸方的，除應(yīng)收銷貸款中的預(yù)收款外，一般來(lái)說(shuō)是不正常的，大多數(shù)屬于核算上的錯(cuò)誤，也有可能是會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理不當(dāng)所致。第二，期初與期末的借方金額相等，即本期借方金額相等，即本期借貸兩方均無(wú)發(fā)生額的，應(yīng)按這些應(yīng)收款的性質(zhì)分別查明原因。若應(yīng)收貨款不動(dòng)，看銷售業(yè)務(wù)是否存在購(gòu)貨單位拒付貨款，單位不積極與對(duì)方協(xié)商的問(wèn)題。對(duì)此，要查閱銷貨業(yè)務(wù)的合同或憑證和購(gòu)銷雙方的往復(fù)信函，確定責(zé)任。若是購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，不能及時(shí)清償，而被審計(jì)單位也不追償，長(zhǎng)期掛在賬上，應(yīng)積極催收。要特別注意企業(yè)經(jīng)辦人弄虛作假，虛構(gòu)銷售收入和應(yīng)收貨款，或貨款已經(jīng)收到但被長(zhǎng)期挪用，甚至為私人占用等情況。為查清問(wèn)題，應(yīng)向購(gòu)貨單位和銀行進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或發(fā)函查詢。第三，期末借方余額增加，期內(nèi)只有借方發(fā)生額而無(wú)貸方發(fā)生額的，反映了企業(yè)資金被其他單位和個(gè)人占用數(shù)額上升，資金周轉(zhuǎn)速度緩慢。對(duì)應(yīng)收貨款來(lái)說(shuō)，只顧按合同發(fā)貨，或推銷庫(kù)存積壓滯銷品，而不管購(gòu)貨單位是否有能力歸還貨款，就會(huì)出現(xiàn)上述問(wèn)題。對(duì)暫付或墊付職工款項(xiàng)有增無(wú)減的問(wèn)題，干部職工借故挪用或長(zhǎng)期侵占企業(yè)資金問(wèn)題，調(diào)離或開(kāi)除退休退職死亡職工的欠款等問(wèn)題，都應(yīng)查實(shí)糾正。

（八）檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，做出記錄，注意其是否可能無(wú)需支付

貨幣基金監(jiān)管范文第2篇

摘要 針對(duì)目前醫(yī)院貨幣資金出現(xiàn)的種種問(wèn)題，本文通過(guò)分析問(wèn)題存在的原因，提出了一些加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的建議，來(lái)防范醫(yī)院貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 貨幣資金 內(nèi)部控制

近年來(lái)，全國(guó)各地醫(yī)院相繼發(fā)生了多起坐支、私分、私存和非法占用現(xiàn)金等違法亂紀(jì)案件，給醫(yī)院造成了極大的無(wú)法挽回的損失。因此，加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全使用，防范貨幣資金管理過(guò)程中出現(xiàn)的差錯(cuò)與舞弊行為的發(fā)生是保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全和完整，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平提高的必然需要。

貨幣資金管理的概述

（一）貨幣資金含義

貨幣資金是醫(yī)院在資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中停留在貨幣階段的那一部分資金，是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度和其它貨幣資金。庫(kù)存現(xiàn)金是庫(kù)存人民幣和各種外幣；銀行存款是指醫(yī)院存放在開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的可隨時(shí)支用的各種存款；零余額賬戶用款額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的醫(yī)院根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額用款額度；其它貨幣資金是指醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。其他貨幣資金大多屬于銀行存款的范疇，只是承諾了專門(mén)用途，不能像一般的銀行存款那樣隨時(shí)可以安排使用。

（二）貨幣資金的特點(diǎn)

貨幣資金的特點(diǎn)是流動(dòng)性很強(qiáng)，是速動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其中庫(kù)存現(xiàn)金又是所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。正因?yàn)樨泿刨Y金具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，尤其是現(xiàn)金及銀行存款隨時(shí)可以用于保障醫(yī)院正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，醫(yī)院的各項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)、負(fù)債的發(fā)生、收入支出的實(shí)現(xiàn)等，大都是通過(guò)貨幣資金的收付來(lái)實(shí)現(xiàn)的。貨幣資金在醫(yī)院實(shí)物資產(chǎn)中還具有至關(guān)重要的地位，如果不能及時(shí)滿足臨床一線工作的需要，必將影響醫(yī)院正常工作的運(yùn)行，還會(huì)影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由此可見(jiàn)醫(yī)院必須通過(guò)各種方式提高貨幣資金管理水平，保障貨幣資金的使用安全、完整，特別是對(duì)現(xiàn)金還需要采取多重的保全設(shè)施和手段，建立起一套行之有效的內(nèi)部控制管理制度已是勢(shì)在必行。因此管好貨幣資金，防止資金被貪污、被挪用，制定一套使財(cái)務(wù)人員在工作中有法可依，有章可循，減少和杜絕發(fā)生差錯(cuò)與貪污舞弊機(jī)會(huì)的貨幣資金內(nèi)部控制管理制度，即是醫(yī)院保生存、保發(fā)展的客觀需要，也是醫(yī)院義不容辭的責(zé)任和任務(wù)。

二、目前醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理方面的問(wèn)題

第一、會(huì)計(jì)人員或其他經(jīng)辦人員利用管理上的漏洞，趁機(jī)更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，或者通過(guò)添加和虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額，將相應(yīng)的款項(xiàng)非法占用。

第二、有些出納人員或收款人員在出票時(shí)利用假?gòu)?fù)寫(xiě)的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分?；蛘咴谑杖氍F(xiàn)金時(shí)找出種種借口即不給付款方開(kāi)具收據(jù)或發(fā)票，也不報(bào)賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有。

第三、出納人員或收款員對(duì)收入的現(xiàn)金不是直接入賬或報(bào)賬，而是私自將其列支或挪作他用，謀取個(gè)人利益。

第四、出納人員或收款人員故意將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出日記賬登記錯(cuò)誤將合計(jì)數(shù)加錯(cuò)，致使現(xiàn)金收入日記賬少計(jì)，現(xiàn)金支出日記賬多記，從而變相的將多余庫(kù)存現(xiàn)金占為己有。

（二）銀行存款收支業(yè)務(wù)管理方面的問(wèn)題

第一、有些出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金非法占用。

第二、出納人員將本單位的轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位使用，并允許他人使用本單位開(kāi)設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取個(gè)人私利。

第三、有的會(huì)計(jì)人員和出納人員利用一些銀行間相互拉客戶的機(jī)會(huì)，私自利用單位印章在他行開(kāi)設(shè)銀行賬戶，將一些收入的款項(xiàng)先存入私設(shè)的賬戶，等月底或期末再將款項(xiàng)轉(zhuǎn)存入單位的賬戶，這樣就可以將私存期間的利息瓜分。

三、貨幣資金內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的原因分析

（一）沒(méi)有建立起完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

目前，大多數(shù)醫(yī)院還處在傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理模式，沒(méi)有建立起一套完整系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制體系，從而致使無(wú)章可循或有章不循的現(xiàn)象較為突出。有些單位雖然建立了貨幣資金內(nèi)部控制體系，但制定內(nèi)部控制制度的環(huán)節(jié)十分薄弱，在工作中真正遇到具體問(wèn)題，常常以強(qiáng)調(diào)靈活性為借口而不按規(guī)定程序辦理，致使會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

（二）貨幣資金安全防范不嚴(yán)密

庫(kù)存現(xiàn)金方面沒(méi)有執(zhí)行規(guī)定的庫(kù)存限額，出納留存大量現(xiàn)金，易導(dǎo)致現(xiàn)金遭受搶劫、被盜，或被貪污、挪用。另一方面由于銀行存款對(duì)賬不及時(shí)，而出現(xiàn)銀行存款被人套取未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，或未達(dá)賬項(xiàng)不能及時(shí)清理，從而沒(méi)有合理使用好醫(yī)院的有限資金。票據(jù)方面管理不嚴(yán)，由于醫(yī)院是特殊行業(yè)決定了其票據(jù)使用量大，致使領(lǐng)用頻繁，給票據(jù)的管理帶來(lái)了一定困難。再加上有些醫(yī)院在票據(jù)領(lǐng)用、核銷方面要求不嚴(yán)格，導(dǎo)致出現(xiàn)了收款不入賬的現(xiàn)象發(fā)生，給醫(yī)院帶來(lái)了很大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）忽視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

貨幣資金的控制要點(diǎn)是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理，從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題的現(xiàn)狀來(lái)看，絕大多數(shù)單位沒(méi)有做到不相容崗位的分離、且沒(méi)有建立貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，從而導(dǎo)致了現(xiàn)金、銀行存款諸多漏洞問(wèn)題的發(fā)生。

四、加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度的建議

針對(duì)目前醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制出現(xiàn)的種種問(wèn)題并結(jié)合實(shí)際工作，現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）加強(qiáng)現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的建立

1.出納崗位方面

首先要建立出納的崗位責(zé)任制，明確好出納崗位的職責(zé)權(quán)限；出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；在辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付的程序來(lái)執(zhí)行，并及時(shí)、準(zhǔn)確入賬；現(xiàn)金的庫(kù)存不得超出核定限額，超出部分應(yīng)及時(shí)送存銀行；嚴(yán)格按照規(guī)定明確好現(xiàn)金開(kāi)支范圍，一些不屬于現(xiàn)金使用范圍而需要支付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；出納人員收到每筆現(xiàn)金都應(yīng)出具正規(guī)收據(jù)并及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，每日業(yè)務(wù)終了后結(jié)清當(dāng)日賬目，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，看賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金是否相符，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)查對(duì)，堅(jiān)持做到日清月結(jié)，還應(yīng)定期編制“現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表”，連同原始憑證交會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證入單位總賬；醫(yī)院的現(xiàn)金收入應(yīng)每日及時(shí)存入銀行；不得私設(shè)小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬，不得挪用、坐支現(xiàn)金，更不得擅自借出現(xiàn)金。

2.門(mén)診收費(fèi)崗位方面

建立健全門(mén)診收費(fèi)員的工作崗位責(zé)任制，明確好門(mén)診收費(fèi)員的相關(guān)職責(zé)和權(quán)限；門(mén)診收費(fèi)人員應(yīng)嚴(yán)格按照物價(jià)部門(mén)規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行劃價(jià)收費(fèi)，每日業(yè)務(wù)終了，再根據(jù)計(jì)算機(jī)匯總的“門(mén)診收費(fèi)日?qǐng)?bào)表”統(tǒng)計(jì)的數(shù)目連同現(xiàn)金及收據(jù)存根交財(cái)務(wù)部專職會(huì)計(jì)稽核人員核收，對(duì)當(dāng)日所收現(xiàn)金必須足額及時(shí)上繳不得拖延積壓；財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)收費(fèi)軟件的管理，并通過(guò)計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)對(duì)收費(fèi)員的操作權(quán)限加以限制，對(duì)發(fā)生退費(fèi)的收費(fèi)事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行退費(fèi)；門(mén)診收費(fèi)員對(duì)各種收據(jù)必須按日期、編號(hào)順序使用，不得中斷，凡開(kāi)錯(cuò)作廢的票據(jù)，必須將所有聯(lián)次收集一起并加蓋作廢章，寫(xiě)明作廢原因單獨(dú)裝訂，隨同收費(fèi)明細(xì)日?qǐng)?bào)表上報(bào)財(cái)務(wù)部專人核對(duì)，力爭(zhēng)做到日清日結(jié)。

住院收費(fèi)崗位方面

建立建全住院收費(fèi)員的工作崗位責(zé)任制，明確好住院收費(fèi)員的相關(guān)職責(zé)和權(quán)限；住院收費(fèi)員收到病人入院所交現(xiàn)金，應(yīng)開(kāi)具預(yù)交款收據(jù)并加蓋收款公章，病人出院結(jié)賬時(shí)，收回預(yù)交款收據(jù)，并出具住院醫(yī)藥發(fā)票；每日業(yè)務(wù)終了，住院收費(fèi)人員應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)匯總的“住院收入日?qǐng)?bào)表”連同預(yù)交款收據(jù)及住院醫(yī)藥費(fèi)收據(jù)存根上交財(cái)務(wù)部專職人員核收；財(cái)務(wù)部專職人員還應(yīng)定期核對(duì)在院病人的預(yù)交款，對(duì)總賬的預(yù)交款金額與在院病人預(yù)交款明細(xì)數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，防止收費(fèi)人員貪污、挪用。

（二）加強(qiáng)銀行存款內(nèi)部控制制度的建立

對(duì)于銀行存款的內(nèi)部控制，應(yīng)在銀行存款收支業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上按照審批、審核、結(jié)算、稽核、記賬、對(duì)賬、調(diào)賬的程序來(lái)辦理，這樣即可以提高控制的效果，又可以相對(duì)簡(jiǎn)化程序，節(jié)約控制成本。明確好各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)遺失和被盜用；醫(yī)院及個(gè)人的印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行、監(jiān)督都要留下印章的軌跡，所以印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)專人保管，單位負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章必須有其本人或其授權(quán)的人保管，嚴(yán)禁由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。出納人員應(yīng)按日根據(jù)銀行存款收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證登記銀行存款日記賬，會(huì)計(jì)人員登記銀行存款總賬，出納人員的日記賬與總賬應(yīng)及時(shí)核對(duì)，做到賬賬相符；醫(yī)院的一切收入款項(xiàng)都必須當(dāng)日存入銀行，一切支出，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的外都必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；醫(yī)院只能選擇一家銀行或一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，嚴(yán)禁在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶；指定出專人（但必須出納人員除外）負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬工作，對(duì)于銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單核對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)該及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，其中應(yīng)特別注意未包括在本月銀行對(duì)賬單中的上月在途存款，應(yīng)監(jiān)督出納人員及時(shí)查明原因，清理未達(dá)賬項(xiàng)。

（三）建立會(huì)計(jì)稽查制度

平時(shí)要對(duì)出納及收費(fèi)人員進(jìn)行定期或不定期的突擊性檢查，對(duì)他們的現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以確保賬實(shí)相符；嚴(yán)格審核收費(fèi)人員每日上交的日?qǐng)?bào)表和收據(jù)聯(lián)，重點(diǎn)查看收據(jù)存根是否連號(hào)，收費(fèi)存根金額和實(shí)交現(xiàn)金數(shù)目是否相等；審核退費(fèi)收據(jù)時(shí)，看手續(xù)是否完整，是否有違規(guī)退費(fèi)現(xiàn)象。通過(guò)監(jiān)督與檢查對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和總結(jié)，一方面可促使貨幣資金內(nèi)部控制制度得到更加有效的實(shí)施；另一方面如發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)采取措施加以糾正，不斷地完善貨幣資金內(nèi)部控制。

（四）設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是緊密相聯(lián)的，內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，要定期對(duì)醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度的合規(guī)性、合理性和有效性進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，以確保既定的政策和程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、這樣就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)完善貨幣資金內(nèi)部控制制度。同時(shí)，還要強(qiáng)化外部監(jiān)督，財(cái)政部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)應(yīng)定期或不定期對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真分析原因并提出整改措施，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

隨著我國(guó)新一輪醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入發(fā)展，醫(yī)院還需要對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善，并結(jié)合自身的內(nèi)部控制環(huán)境設(shè)計(jì)出適合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，，而貨幣資金內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，提高人員素質(zhì)是關(guān)鍵，這必須建立規(guī)范的財(cái)務(wù)人員引進(jìn)制度，同時(shí)還要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)和職業(yè)道德培訓(xùn)，依靠會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范約束會(huì)計(jì)從業(yè)者的職業(yè)行為，這樣就能為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)創(chuàng)造有利條件。

參考文獻(xiàn)：

貨幣基金監(jiān)管范文第3篇

2008年夏季美國(guó)的金融危機(jī)惡化以來(lái),人們卻沒(méi)怎么聽(tīng)到主管國(guó)際金融危機(jī)的國(guó)際組織――國(guó)際貨幣基金組織的聲音。這種情況與前些年亞洲危機(jī)、拉美危機(jī)、甚至俄羅斯危機(jī)時(shí)的情況形成了強(qiáng)烈反差。最近,美國(guó)財(cái)政部前副部長(zhǎng)亞當(dāng)斯與國(guó)際貨幣基金組織執(zhí)行董事薩頓建議重建其他國(guó)際組織來(lái)監(jiān)管全球經(jīng)濟(jì)。

國(guó)際貨幣基金組織與世界銀行都是布雷頓森林會(huì)議的產(chǎn)物。在上世紀(jì)70年代美元危機(jī)前,布雷頓森林體系起了重要作用,這兩個(gè)國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織功不可沒(méi)。布雷頓森林體系瓦解后,地區(qū)性的金融、貨幣危機(jī)時(shí)有發(fā)生,國(guó)際貨幣基金組織屢屢要為陷入危機(jī)的國(guó)家提供救急貸款,成了典型的“救火隊(duì)”。

在上世紀(jì)90年代后半期,亞洲、拉美等地區(qū)的許多國(guó)家聽(tīng)從了國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織的建議,解除資本管制,實(shí)行金融自由化,但隨后都陷入了金融危機(jī)。國(guó)際貨幣基金組織在去救助陷入危機(jī)的國(guó)家,為他們提供緊急貸款時(shí),又提出了許多苛刻的條件:首先,受援國(guó)要緊縮政府開(kāi)支預(yù)算;其次,受援國(guó)要讓貨幣貶值,以刺激出口換回更多的外匯;再次,受援國(guó)經(jīng)常不得不承諾取消資本管制,未來(lái)讓資本自由流動(dòng);最后,還要承諾取消關(guān)稅及非關(guān)稅的貿(mào)易壁壘。等到這些條件都落實(shí)后,發(fā)展中國(guó)家不得不進(jìn)行激烈的競(jìng)爭(zhēng),以爭(zhēng)得對(duì)美國(guó)市場(chǎng)的出口權(quán)。這使美國(guó)進(jìn)口產(chǎn)品的價(jià)格能持續(xù)下跌,有助于遏制通貨膨脹,提高生活水平。但與此同時(shí),發(fā)展中國(guó)家的貿(mào)易條件卻在不斷惡化,隨著資本市場(chǎng)的開(kāi)放,它們管理金融市場(chǎng)的能力又有限,所以金融危機(jī)接踵而至,背負(fù)的債務(wù)也越來(lái)越大。

倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院政治經(jīng)濟(jì)學(xué)教授韋德認(rèn)為,國(guó)際貨幣基金組織為陷入危機(jī)的國(guó)家提供緊急貸款從某種程度上也是為了解救美國(guó)那些大銀行及投資機(jī)構(gòu)。危機(jī)發(fā)生前,美國(guó)的各種投資機(jī)構(gòu)往往是這些新興市場(chǎng)上的最活躍分子。危機(jī)發(fā)生后,國(guó)際組織去救急,就等于把私營(yíng)投資機(jī)構(gòu)的債務(wù)轉(zhuǎn)移到國(guó)際組織名下。美國(guó)雖說(shuō)是這些國(guó)際經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)的大股東,但他也僅是一個(gè)股東,這些機(jī)構(gòu)的資本是各成員國(guó)出的。通過(guò)救急計(jì)劃,美國(guó)實(shí)際上是拿各國(guó)的錢(qián)去救自己的私營(yíng)投資機(jī)構(gòu)。

當(dāng)發(fā)展中國(guó)家經(jīng)歷了這些危機(jī),明白了這些道理后,國(guó)際貨幣基金組織的藥方就不再被視作神明了。像馬來(lái)西亞等國(guó)家在危機(jī)時(shí),干脆拒絕國(guó)際貨幣基金組織提供的救助,重新管制資本市場(chǎng),也渡過(guò)了危機(jī)。此后,國(guó)際貨幣基金組織的合法性受到了質(zhì)疑。

這次從美國(guó)開(kāi)始的發(fā)達(dá)國(guó)家爆發(fā)了金融危機(jī),國(guó)際貨幣基金組織根本就沒(méi)起作用。一是危機(jī)的規(guī)模太大,國(guó)際貨幣基金組織要去救火只能是杯水車薪;二是美國(guó)根本不會(huì)接受國(guó)際貨幣基金組織會(huì)導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步衰退的條件,作為國(guó)際貨幣基金組織最大的股東,他有否決權(quán);三是接受國(guó)際貨幣基金組織的條件,讓美元大幅貶值,就會(huì)破壞美元霸權(quán)的基礎(chǔ),也會(huì)影響美國(guó)消費(fèi)者未來(lái)的消費(fèi)能力。

貨幣基金監(jiān)管范文第4篇

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)；金融發(fā)展；余額寶；支付寶

伴隨互聯(lián)網(wǎng)對(duì)人類社會(huì)生產(chǎn)生活的滲透，互聯(lián)網(wǎng)與金融業(yè)的關(guān)系越來(lái)越密切，互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)應(yīng)運(yùn)而生并不斷成長(zhǎng)，受到了許多用戶的青睞，這不僅給傳統(tǒng)金融帶來(lái)了很大壓力，也左右著金融業(yè)的發(fā)展。因此，如何看待互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)對(duì)金融發(fā)展的影響成為了一個(gè)十分重要的話題。余額寶與支付寶是互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)中的佼佼者，對(duì)余額寶和支付寶的分析有助于準(zhǔn)確地為金融發(fā)展把脈。

一、互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)對(duì)金融發(fā)展的積極意義

（一）有利于擴(kuò)大貨幣基金規(guī)模

余額寶在網(wǎng)絡(luò)上有“儲(chǔ)蓄罐”之稱，究其原因，主要有門(mén)檻低、收益率高、利息按天結(jié)算等優(yōu)勢(shì)，這些優(yōu)勢(shì)是銀行存款所不具備的，尤其是收益率一度能夠達(dá)到6%以上，這是銀行活期存款利率的近20倍，這很好地符合了大量社會(huì)散戶的收益高、周期短的要求。余額寶自2013年起進(jìn)入高速發(fā)展期，從2013年7月到次年2月，其貨幣基金規(guī)模超過(guò)4000億元，貨幣基金規(guī)模在8個(gè)月內(nèi)由3038億元增長(zhǎng)至10000億元左右，這占到了全國(guó)貨幣基金總額的34%左右。由此可以看出，互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)產(chǎn)品對(duì)于促進(jìn)貨幣基金規(guī)模的擴(kuò)大和速度的加快發(fā)揮著十分積極的作用，貨幣基金企業(yè)融資難度大、利率高、時(shí)間長(zhǎng)的問(wèn)題得到了一定程度的解決。

（二）有利于推動(dòng)金融市場(chǎng)化進(jìn)程

黨的十八屆三中全會(huì)指出：“市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用”，貨幣市場(chǎng)是市場(chǎng)整體的重要組成部分，因而貨幣市場(chǎng)也不例外。通過(guò)利率的市場(chǎng)化，貨幣基金在貨幣基金市場(chǎng)上能使資金得到合理配置，這能夠促進(jìn)貨幣基金使用效率的提升。眾所周知，相對(duì)于傳統(tǒng)金融業(yè)，融資成本低、收益率高、靈活性和流動(dòng)性較強(qiáng)等是余額寶所具有的巨大優(yōu)勢(shì)，且余額寶、支付寶往往與用戶的銀行卡綁定，這樣全方位的利益和便捷使許多用戶直接將自己銀行活期存款轉(zhuǎn)賬到支付寶和與之綁定的余額寶，貨幣基金的流動(dòng)性獲得了極大的增強(qiáng)，同時(shí)由于大量貨幣基金滯存于銀行而造成的資金浪費(fèi)問(wèn)題也得到了一定程度的緩解，此外，還金融機(jī)構(gòu)壟斷社會(huì)大部分資金的現(xiàn)象也有所改觀。余額寶、支付寶等互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)產(chǎn)品的崛起很快構(gòu)成了對(duì)傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)的挑戰(zhàn)，使其不得不應(yīng)對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，而正是這一競(jìng)爭(zhēng)性能夠?qū)适袌?chǎng)化有所貢獻(xiàn)。所以，可以說(shuō)余額寶、支付寶等互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)?shù)尼绕鸫龠M(jìn)了我國(guó)金融市場(chǎng)化水平的進(jìn)一步提高。此外，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，倘若利率市場(chǎng)化的目標(biāo)最終得以完成，那么余額寶套利空間的縮小甚至消失是不可避免的，即余額寶與金融機(jī)構(gòu)之間的利率差值會(huì)越來(lái)越小，然而，套利空間的消失并不會(huì)一成不變地保持下去，為爭(zhēng)奪貨幣基金的市場(chǎng)份額，余額寶與金融機(jī)構(gòu)不可避免地將進(jìn)行又一輪的利率博弈，若這一趨勢(shì)能夠持續(xù)下去，那么最終收益的將會(huì)是貨幣基金市場(chǎng)，貨幣基金會(huì)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置和充分利用。

（三）有利于提高金融監(jiān)管水平

借助科技發(fā)展的東風(fēng)，各類新型理財(cái)產(chǎn)品層出不窮，而余額寶、支付寶只是其典型代表。如今，上到國(guó)家政策下到各行各業(yè)，都把創(chuàng)新放在了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步的重要位置，整個(gè)市場(chǎng)都在努力以創(chuàng)新思維開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，而金融行業(yè)是最具創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力的行業(yè)之一。因而，互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)金融必將呈現(xiàn)出多樣、多變的發(fā)展態(tài)勢(shì)，這無(wú)疑增大金融監(jiān)管的壓力，使其面臨著更多的任務(wù)和要求。事實(shí)上，傳統(tǒng)的金融監(jiān)管體系與相關(guān)制度并不完善，甚至在一些方面存在空白，互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)將會(huì)促使金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)重新看待金融監(jiān)管形勢(shì)，分析互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)對(duì)其造成的影響，以及自身面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，對(duì)傳統(tǒng)金融和互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)行對(duì)比、思考和審視，并采取對(duì)策確保二者能夠優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，共同發(fā)展，以最大限度上推進(jìn)整個(gè)金融市場(chǎng)的發(fā)展。因此，以余額寶、支付寶為代表的互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)將激發(fā)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)職能的進(jìn)一步發(fā)揮，使其充分發(fā)揮自身監(jiān)管作用，以應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)并確保金融業(yè)健康發(fā)展。

二、互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)對(duì)金融發(fā)展的消極作用

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)較大不利于金融發(fā)展的穩(wěn)定

首先，作為貨幣基金，余額寶和支付寶自身存有系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。就余額寶、支付寶的本質(zhì)而言，屬于第三方支付平臺(tái)，和金融機(jī)構(gòu)發(fā)售的基金產(chǎn)品類似，其高收益的背后潛藏著高風(fēng)險(xiǎn)，這與許多用戶所持有的只賺不賠印象是相悖的，它并非完美、最佳的理財(cái)產(chǎn)品。

其次，互聯(lián)網(wǎng)金融存有金融監(jiān)管上的政策性風(fēng)險(xiǎn)。證監(jiān)會(huì)在監(jiān)管上有自身的局限性，作為第三方支付平臺(tái)，在整個(gè)貨幣基金鏈條中，余額寶和支付寶不能代銷基金，而只可以扮演支付的角色，天弘基金則是其貨幣基金直銷者。因此，在貨幣基金銷售方面，余額寶與支付寶打的是球，從法律法規(guī)的角度出發(fā)，余額寶和支付寶雖不違法，但也不合法，位于監(jiān)管的灰色地帶中，這一位置使得其隨時(shí)面臨著被叫停的可能，即當(dāng)金融監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管范圍有所改變，便可能輻射到這一灰色地帶。

最后，余額寶面臨著銀行的競(jìng)爭(zhēng)性風(fēng)險(xiǎn)，原因是其與銀行進(jìn)行貨幣基金市場(chǎng)份額的爭(zhēng)奪。支付寶的支付體系的建立決定了其位于銀行體系之上，一旦余額寶的吸金規(guī)模過(guò)大，極大地威脅到了銀行，那么銀行必然會(huì)予以反擊，其聯(lián)合起來(lái)攻擊余額寶的可能性很大。對(duì)比銀行的吸收存款業(yè)務(wù)和余額寶的吸金特征就會(huì)發(fā)現(xiàn)，二者具有很大的相似度，一旦競(jìng)爭(zhēng)升級(jí)，各大銀行便可以控制各自平臺(tái)的方式威脅余額寶根基，余額寶和支付寶將因此而面臨著巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）貨幣基金流動(dòng)性過(guò)快對(duì)金融業(yè)健康發(fā)展造成不利

余額寶、支付寶等互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)有貨幣基金流動(dòng)性快的特點(diǎn)，這無(wú)疑對(duì)大量小額散戶是有利的，但這一有利只能在短期內(nèi)得以保證。在貨幣基金總額一定的前提下，按照費(fèi)雪方程式可以得出，當(dāng)貨幣基金流動(dòng)性過(guò)快時(shí)，會(huì)出現(xiàn)物價(jià)水平上漲的狀況，而實(shí)際貨幣供給量會(huì)隨之減少，這使利率上升必可避免，這時(shí)候傳統(tǒng)金融與互聯(lián)網(wǎng)金融二者間的矛盾會(huì)進(jìn)一步激化，金融發(fā)展面臨內(nèi)部矛盾升級(jí)的危險(xiǎn)，假如此時(shí)金融監(jiān)管不到位或不及時(shí)，那么金融發(fā)展就會(huì)面臨困境。

（三）互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)推升傳統(tǒng)金融貸款利率

余額寶平均收益率通常保持在較高水平上，比商業(yè)銀行的活期存款利率高出很多倍，且面對(duì)期整存整取利率也體現(xiàn)著巨大優(yōu)勢(shì)，二者收益率有較大差距的狀況十分明顯。與之相對(duì)應(yīng)的是吸金能力上的差距，對(duì)于傳統(tǒng)金融來(lái)說(shuō)，互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)是一個(gè)很大的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。倘若央行對(duì)此進(jìn)行有效干預(yù)，在不轉(zhuǎn)型且不影響其利潤(rùn)率的前提下，傳統(tǒng)金融業(yè)只能上調(diào)存款利率，貨幣貸款額會(huì)因此而有大幅度下降，貨幣滯存會(huì)隨之加劇，且貨幣市場(chǎng)流通受到影響，這無(wú)疑會(huì)增大新一輪金融危機(jī)爆發(fā)的可能性，金融業(yè)的發(fā)展將面臨巨大威脅。

結(jié)束語(yǔ)

以余額寶與支付寶為代表的互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，對(duì)傳統(tǒng)金融業(yè)構(gòu)成了挑戰(zhàn)，改變著金融發(fā)展的格局?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是一把雙刃劍，對(duì)金融發(fā)展既有著積極的促進(jìn)作用，也造成著相當(dāng)程度的消極影響，應(yīng)對(duì)此有客觀認(rèn)識(shí)，并采取積極措施引導(dǎo)互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)?shù)倪\(yùn)行，以維護(hù)金融業(yè)的健康、穩(wěn)定、快速發(fā)展。（作者單位：華南農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 吳楠.余額寶對(duì)商業(yè)銀行的影響及其應(yīng)對(duì)策略[J].法制博覽.2014（07）.

貨幣基金監(jiān)管范文第5篇

聶名華，楊飛虎(2007年)提出作為我國(guó)基金制度的創(chuàng)新，貨幣市場(chǎng)基金曾經(jīng)引起很大的市場(chǎng)反響。當(dāng)前由于制度變遷及市場(chǎng)因素的影響，貨幣市場(chǎng)基金發(fā)展面臨嚴(yán)重的危機(jī)。當(dāng)前制約我國(guó)貨幣市場(chǎng)基金發(fā)展的因素主要包括：匯率制度改革、利率市場(chǎng)化、貨幣市場(chǎng)基金國(guó)際化、貨幣市場(chǎng)基金優(yōu)質(zhì)投資品種以及股票市場(chǎng)行情。針對(duì)上述因素的現(xiàn)實(shí)癥結(jié)，中國(guó)應(yīng)堅(jiān)決推進(jìn)匯率制度、利率制度的市場(chǎng)化改革，鼓勵(lì)和扶植貨幣市場(chǎng)基金的國(guó)際化運(yùn)營(yíng)，大力發(fā)展優(yōu)質(zhì)的貨幣市場(chǎng)投資品種，同時(shí)貨幣市場(chǎng)基金也要進(jìn)行準(zhǔn)確的市場(chǎng)定位。

當(dāng)前制約我國(guó)貨幣市場(chǎng)基金發(fā)展的因素既有體制性因素，也有市場(chǎng)因素：1、匯率制度改革艱難前進(jìn)。2、利率市場(chǎng)化改革進(jìn)展緩慢。3、貨幣市場(chǎng)基金未能實(shí)現(xiàn)國(guó)際化運(yùn)營(yíng)。4、貨幣市場(chǎng)基金優(yōu)質(zhì)投資品種稀缺。5、股票市場(chǎng)行情嚴(yán)重影響著貨幣市場(chǎng)基金的發(fā)展。

一、我國(guó)貨幣市場(chǎng)基金的產(chǎn)生

我國(guó)對(duì)發(fā)展貨幣市場(chǎng)基金的理論探討始于1999年，而在實(shí)際操作中的萌芽則始于2003年兩只準(zhǔn)貨幣基金的成立。2003年5月，南京商行與江蘇省內(nèi)其他10家商業(yè)銀行共同發(fā)起成立了銀行間債券市場(chǎng)資金聯(lián)合投資項(xiàng)目，運(yùn)作資金總額3.8億元，年收益率達(dá)3.5％，7月南京市商業(yè)銀行、杭州市商業(yè)銀行、大連市商業(yè)銀行、貴陽(yáng)市商業(yè)銀行、武漢市商業(yè)銀行和深圳市商業(yè)銀行等6家銀行共同發(fā)起設(shè)立的銀行間債券市場(chǎng)資金聯(lián)合投資項(xiàng)目運(yùn)作資金8個(gè)億，年收益率達(dá)到2.88％。作為我國(guó)金融市場(chǎng)的創(chuàng)新工具——貨幣市場(chǎng)基金的正式成立是以2003年12月10日三只貨幣市場(chǎng)基金分別獲得央行和證監(jiān)會(huì)批文為標(biāo)志的。2003年12月10日華安現(xiàn)金富利基金、招商現(xiàn)金增值基金、博時(shí)現(xiàn)金收益基金經(jīng)歷了艱難險(xiǎn)阻最終獲批，其中華安現(xiàn)金富利基金于2003年12月30日正式成立。

貨幣市場(chǎng)基金的特點(diǎn)分析

(一)貨幣市場(chǎng)基金屬于專門(mén)以貨幣市場(chǎng)工具為投資組合對(duì)象的追加型投資基金。鑒于貨幣市場(chǎng)工具的短期性與較高流動(dòng)性，投資者可以隨時(shí)追加投資額，也可隨時(shí)通過(guò)簽發(fā)支票的形式退出基金。

(二)貨幣市場(chǎng)基金的收益較為穩(wěn)定。該類基金對(duì)那些風(fēng)險(xiǎn)偏好較小、流動(dòng)性偏好較大的小額投資者或非盈利性資產(chǎn)機(jī)構(gòu)投資比較有吸引力。

(三)一般為開(kāi)放型基金。由于收益不像股權(quán)投資基金變動(dòng)幅度大，所以為了增加吸引力，貨幣市場(chǎng)基金也必須采取較為開(kāi)放的組織形式，給予投資者靈活變現(xiàn)和隨時(shí)進(jìn)出的方便，即允許基金憑證持有者據(jù)其持有的金額簽發(fā)支票變現(xiàn)，猶如活期儲(chǔ)蓄，當(dāng)然，投資者也可按基金資產(chǎn)凈值認(rèn)購(gòu)新的憑證單位，增加投資。

(四)投資貨幣市場(chǎng)基金的目的多元化。比如，規(guī)避利率管制，減少交存中央銀行法定準(zhǔn)備金產(chǎn)生的相對(duì)機(jī)會(huì)損失；避稅之需：作為一種現(xiàn)金性資產(chǎn)的管理渠道。

(五)貨幣市場(chǎng)基金的清算要求較高。開(kāi)放式的組織方式、允許投資者隨時(shí)據(jù)以簽發(fā)支票用于轉(zhuǎn)帳或支付以及組合工具期限較短的特點(diǎn)，需要資產(chǎn)與資金的評(píng)估與清算工作必須跟上，并設(shè)置一定量的窗口，方便投資者進(jìn)出。

(六)風(fēng)險(xiǎn)較小，管理成本較低。

二、我國(guó)貨幣市場(chǎng)基金的發(fā)展現(xiàn)狀：

我國(guó)mmf近兩年來(lái)發(fā)展迅速，由于最初對(duì)這一金融創(chuàng)新沒(méi)有明文規(guī)定，業(yè)界對(duì)商業(yè)銀行是否可開(kāi)辦基金公司也無(wú)定論，故我國(guó)最初的mmf主要是由基金公司設(shè)立的。2005年可以說(shuō)是貨幣市場(chǎng)基金發(fā)展的一個(gè)轉(zhuǎn)折年，全年共新增貨幣基金21只，同時(shí)金融監(jiān)管當(dāng)局允許商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司，交行、工行和建行三家銀行為首批直接投資設(shè)立基金管理公司的試點(diǎn)銀行。三家試點(diǎn)銀行于2005年9月底全部完成基金管理公司的組建工作，分別成立交銀施羅德基金管理公司、工銀瑞信基金管理公司和建信基金管理公司，交銀貨幣、工銀貨幣、建信貨幣三只貨幣基金已分別于2006年1月20日、2006年3月24日和2006年4月25日設(shè)立發(fā)行，這也意味著我國(guó)商業(yè)銀行可以正式入主基金領(lǐng)域，是我國(guó)商業(yè)銀行嘗試混業(yè)經(jīng)營(yíng)的又一新舉措。

三、目前貨幣市場(chǎng)基金發(fā)展中存在的問(wèn)題：

截至2005年12月31日，我國(guó)城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄達(dá)到14萬(wàn)億元，貨幣市場(chǎng)基金作為貨幣市場(chǎng)最重要的子市場(chǎng)之一，在我國(guó)是一項(xiàng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，對(duì)分散我國(guó)銀行體系風(fēng)險(xiǎn)、貨幣市場(chǎng)的建設(shè)、解決貨幣市場(chǎng)與資本市場(chǎng)的分割問(wèn)題等均有積極的作用。但是，目前在我國(guó)貨幣市場(chǎng)基金的發(fā)展中還存在一些問(wèn)題值得我們探討。

1、法律滯后問(wèn)題

由于貨幣市場(chǎng)基金是我國(guó)的一項(xiàng)創(chuàng)新金融工具，是自下而上進(jìn)行的自然制度變遷。成立之初主要是因?yàn)榉蓻](méi)有禁止及管理當(dāng)局的支持，因此存在法律滯后的必然現(xiàn)象。這也是金融創(chuàng)新的典型特征之一。自2003年我國(guó)第一只貨幣市場(chǎng)基金成立以來(lái)，我國(guó)先后頒布了相關(guān)規(guī)定與辦法，關(guān)于貨幣市場(chǎng)基金的正式規(guī)定是于2004年8月16日出臺(tái)的，而早在2003年12月我國(guó)就已出現(xiàn)了貨幣市場(chǎng)基金，關(guān)于貨幣市場(chǎng)基金信息披露方面的規(guī)定則是于2005年4月出臺(tái)的。

2、混業(yè)經(jīng)營(yíng)與分業(yè)監(jiān)管的矛盾

1992年10月中國(guó)證監(jiān)會(huì)宣告成立，中國(guó)證監(jiān)會(huì)是國(guó)務(wù)院證券委的監(jiān)管執(zhí)行機(jī)構(gòu)，依法對(duì)證券市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)管；1998年11月18日中國(guó)保監(jiān)會(huì)成立，對(duì)我國(guó)的保險(xiǎn)市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)管：2003年4月28日銀監(jiān)會(huì)成立，對(duì)銀行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。銀監(jiān)會(huì)的成立，意味著中國(guó)正式建立起嚴(yán)格的分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管的體制。2003年兩只準(zhǔn)貨幣基金的成立昭示著銀行業(yè)想入主基金業(yè)進(jìn)行混業(yè)經(jīng)營(yíng)的意愿：2003年12月正式獲批的三只貨幣市場(chǎng)基金。標(biāo)志著我國(guó)基金管理公司可以通過(guò)設(shè)立貨幣基金的形式實(shí)現(xiàn)資金在資本市場(chǎng)與貨幣市場(chǎng)的轉(zhuǎn)換，混業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)初步顯現(xiàn)：2005年三家商業(yè)銀行獲批成立基金管理公司，意味著我國(guó)商業(yè)銀行可以正式入主基金領(lǐng)域嘗試混業(yè)經(jīng)營(yíng)?？梢哉f(shuō)貨幣市場(chǎng)基金的成立對(duì)我國(guó)經(jīng)過(guò)近11年剛剛建立起來(lái)的嚴(yán)格的分業(yè)監(jiān)管體制直接提出了挑戰(zhàn)。由兩個(gè)發(fā)行主體發(fā)行的貨幣市場(chǎng)基金今后由誰(shuí)監(jiān)管、如何監(jiān)管的問(wèn)題顯得越發(fā)重要，因業(yè)務(wù)交叉而帶來(lái)監(jiān)管的交叉也會(huì)弱化監(jiān)管的效力。

3、風(fēng)險(xiǎn)與信用評(píng)級(jí)問(wèn)題

貨幣市場(chǎng)基金又被稱為“準(zhǔn)儲(chǔ)蓄”，投資者購(gòu)買(mǎi)貨幣基金可以免收利息稅，但其份額并不能象儲(chǔ)蓄存款那樣享受存款保險(xiǎn)，在國(guó)外，當(dāng)發(fā)生貨幣基金投資虧損面臨著巨額贖回風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，基金公司往往負(fù)擔(dān)虧損，因此對(duì)投資者來(lái)說(shuō)投資貨幣市場(chǎng)基金的安全性相當(dāng)高。目前在我國(guó)雖然尚未出現(xiàn)這種情況，但貨幣基金出現(xiàn)虧損的潛在風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，如果出現(xiàn)虧損該如何解決?在我國(guó)目前貨幣市場(chǎng)投資工具單一、市場(chǎng)規(guī)模有限的情況下，大量的貨幣市場(chǎng)基金追逐較少的產(chǎn)品必將帶來(lái)基金公司的違規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。

4、外部硬件配套問(wèn)題

這主要表現(xiàn)在貨幣市場(chǎng)基金的清算問(wèn)題上。成立于1996年12月2日的中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱中央結(jié)算公司)，是為全國(guó)債券市場(chǎng)提供國(guó)債、金融債券、企業(yè)債券和其他固定收益證券的登記、托管、交易結(jié)算等服務(wù)的國(guó)有獨(dú)資非銀行金融機(jī)構(gòu)，中央結(jié)算公司為貨幣市場(chǎng)基金提供托管和結(jié)算服務(wù)，但該機(jī)構(gòu)尚未起到應(yīng)有的作用。日前貨幣市場(chǎng)的資金清算主要通過(guò)中國(guó)人民銀行的電子聯(lián)行系統(tǒng)進(jìn)行，但效率較低，不能滿足發(fā)展貨幣市場(chǎng)的要求。

四、對(duì)我國(guó)發(fā)展貨幣市場(chǎng)基金的建議

1、完善相關(guān)法規(guī)，加強(qiáng)金融監(jiān)管，減少外部失靈發(fā)生的概率

混業(yè)經(jīng)營(yíng)是當(dāng)前全球金融業(yè)發(fā)展的大趨勢(shì)，我國(guó)金融業(yè)入世后的5年過(guò)渡期很快就到了，分業(yè)經(jīng)營(yíng)的中國(guó)金融業(yè)面對(duì)國(guó)外混業(yè)經(jīng)營(yíng)的銀行控股公司的挑戰(zhàn)將處于劣勢(shì)，因此我國(guó)金融業(yè)嘗試混業(yè)經(jīng)營(yíng)方式也是自然的進(jìn)程。因此，在當(dāng)前應(yīng)盡快完善相關(guān)法規(guī)，使市場(chǎng)的發(fā)展有章可循：

2、控制好發(fā)展速度與規(guī)模的關(guān)系，確保貨幣市場(chǎng)基金的平穩(wěn)健康發(fā)展

子市場(chǎng)的建立完善與貨幣市場(chǎng)的完善是緊密相連的，貨幣基金市場(chǎng)的平穩(wěn)發(fā)展與市場(chǎng)規(guī)則的完善分不開(kāi)，因此應(yīng)把好市場(chǎng)準(zhǔn)入關(guān)，控制好貨幣市場(chǎng)基金的發(fā)展速度問(wèn)題，使其與貨幣市場(chǎng)的發(fā)展相適應(yīng)，防止一哄而上、反復(fù)清理整頓情況的發(fā)生。