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財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用范文第1篇

關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)報(bào)表分析; 分析; 局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析也就是我們常說的財(cái)務(wù)分析，結(jié)合企業(yè)相關(guān)信息，通過整理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理者做出管理決策和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)，為對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況做出客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)中的應(yīng)用

現(xiàn)在企業(yè)的現(xiàn)代化水平大幅提高，經(jīng)營范圍越來越廣，種類越來越多，所以為了滿足企業(yè)要求，除了要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表等財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，此外還需要結(jié)合項(xiàng)目明細(xì)表及附注進(jìn)行細(xì)致分析和對(duì)比，這樣才能得出較為準(zhǔn)確的分析結(jié)果。

（一）明確分析目的，制定分析工作計(jì)劃

財(cái)務(wù)報(bào)表的分析取決于何人使用，根據(jù)使用者不同，可分為以下三種情況：

1.以償債能力為主的分析

公司債權(quán)人對(duì)企業(yè)的償付能力應(yīng)該相當(dāng)關(guān)注。作為企業(yè)的債權(quán)人，相應(yīng)了解其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以確定是貸款多少、企業(yè)如何發(fā)展。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是了解資本結(jié)構(gòu)，短期和長期償債能力，資金流動(dòng)性狀況，尤其是自有資金和現(xiàn)金流量等業(yè)務(wù)。

2.以盈利和發(fā)展能力為主的分析

企業(yè)的投資者及潛在投資者對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)都需要注意，這包括企業(yè)主營毛利率、凈資產(chǎn)利潤率、成本費(fèi)用利潤率、資本保值增值率和每股收益等。投資者投資決策的依據(jù)就是這些指標(biāo)的分析結(jié)果，這也是重要的企業(yè)盈利能力和發(fā)展能力

指標(biāo)。

3.全面分析

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略業(yè)務(wù)決策由管理層負(fù)責(zé)，是最重要的內(nèi)部信息用戶。為了滿足不同的利益相關(guān)者的需求，管理者為了進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長，必須對(duì)償債能力，盈利能力，包括相關(guān)發(fā)展信息的總體規(guī)劃和調(diào)整的目標(biāo)，從戰(zhàn)略的高度做一個(gè)詳細(xì)的了解。

（二）根據(jù)分析目的不同，深入比較、研究所收集的資料

財(cái)務(wù)報(bào)表分析最為關(guān)鍵的一步就是資料收集。采用正確選擇分析方法，在可靠性，可用性方面對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績產(chǎn)生直接影響。比率分析，比較分析和趨勢分析的方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中常用的方法。

1.比率分析法

比率分析法包括盈利能力比率，如主營業(yè)務(wù)利潤率，凈資產(chǎn)收益等;比率分析是財(cái)務(wù)分析的基本工具。償債能力比率，如資產(chǎn)負(fù)債率，利息保障倍數(shù)等;周轉(zhuǎn)率，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率等。

2.因素分析法

采用這種方法的使用是為了避免其他因素對(duì)指標(biāo)分析時(shí)發(fā)生影響作用，每一個(gè)因素進(jìn)行單獨(dú)分析，以確定其變化對(duì)報(bào)表所產(chǎn)生的影響。

3.趨勢分析法

企業(yè)根據(jù)趨勢分析法來判斷未來發(fā)展的趨勢。為了確定指標(biāo)的變動(dòng)趨勢，需要通過對(duì)一個(gè)企業(yè)各年度某些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，確定公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的發(fā)展趨勢，投資者和債權(quán)人以此來決定對(duì)自己是否有利。

4.比較分析法

比較分析是同一性質(zhì)的金融指數(shù)和指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比分析。對(duì)比分析主要是橫向比較，通過對(duì)本行業(yè)的橫向比較，確定企業(yè)在行業(yè)中的地位。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析比較分析被廣泛使用，將企業(yè)的業(yè)務(wù)指標(biāo)橫向比較，以評(píng)估企業(yè)的整體素質(zhì)，以確定是否投資和貸款。

（三）做出分析結(jié)果，提出分析報(bào)告

編寫財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)緊密地與特定企業(yè)相互結(jié)合。財(cái)務(wù)分析報(bào)告，包括目錄，詳細(xì)的分析，以便充分和詳細(xì)的分析的基礎(chǔ)上，結(jié)論明確，此外，還應(yīng)該包括報(bào)告摘要，采取的改進(jìn)措施等內(nèi)容。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

（一）資料來源的局限性

數(shù)據(jù)缺乏可靠性。通貨膨脹、會(huì)計(jì)方法的影響，財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)的反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并且具有滯后性。財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料的數(shù)據(jù)大多是企業(yè)的歷史資料，分析結(jié)果的有效性將大打折扣。

（二）分析方法的局限性

1.比率分析法的局限性。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表進(jìn)行分析是比率分析法的主要目的。比率分析法是一種事后分析方法，分析出的結(jié)果具有滯后性，并且資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表，以此來預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況也是不準(zhǔn)確的。

2.趨勢分析法的局限性。由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會(huì)計(jì)換算方法的改變，因此財(cái)務(wù)報(bào)表可能不具有可比性。而趨勢分析法所依據(jù)的資料主要是財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，所以趨勢分析法算不上完善。

3.比較分析法的局限性。由于各企業(yè)所處行業(yè)、地區(qū)不同，雖然指標(biāo)相同，但是各種指標(biāo)在不同企業(yè)之間缺乏可比性，限制了比較分析法的應(yīng)用。

三、改善財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的幾點(diǎn)看法

采用多種分析方法，將定量分析與定性分析相結(jié)合、動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合、個(gè)別分析與綜合分析相結(jié)合，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。加強(qiáng)時(shí)期指標(biāo)在整個(gè)財(cái)務(wù)分析中的份量，提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的綜合能力和素質(zhì)，逐步培養(yǎng)和提高自己對(duì)待問題的分析判斷能力，可以減少和控制財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問題。

參考文獻(xiàn)：

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[3]趙淑芹，楊振東.財(cái)務(wù)比率分析方法的局限性及改進(jìn)措施[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008.

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財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用范文第2篇

財(cái)務(wù)分析管理用財(cái)務(wù)報(bào)表杜邦分析體系

管理用財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)理論是近年來財(cái)務(wù)管理類教材引入的新內(nèi)容，也是未來財(cái)務(wù)管理理論發(fā)展的必然趨勢。管理用財(cái)務(wù)報(bào)表理論體系邏輯嚴(yán)密，編制方法科學(xué)，打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制思路，難度較大，需要財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員深入解讀，正確編制和運(yùn)用管理用財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行理財(cái)和財(cái)務(wù)分析。

一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績需要向不同的利益相關(guān)者反映。財(cái)務(wù)分析就是通過對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析，反映經(jīng)營者受托責(zé)任的履行情況。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析是通過對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析，通過比較、比率分析及因素分析等方法得出企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力以及后續(xù)發(fā)展能力等。但是，傳統(tǒng)的報(bào)表存在以下幾個(gè)方面的缺陷：

（一）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表本身的缺陷

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表受到企業(yè)所處的會(huì)計(jì)環(huán)境和企業(yè)會(huì)計(jì)戰(zhàn)略的影響。財(cái)務(wù)報(bào)告沒有披露企業(yè)的全部信息，管理層擁有更多的信息，披露的只有其中一部分；已經(jīng)披露的財(cái)務(wù)信息存在會(huì)計(jì)估計(jì)誤差，不一定是真實(shí)情況的準(zhǔn)確計(jì)量；管理層的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策選擇，可能使財(cái)務(wù)報(bào)表扭曲企業(yè)的實(shí)際情況。（二）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性缺陷

1.橫向可比性

財(cái)務(wù)報(bào)表的信息來源于不同的會(huì)計(jì)主體，受不同會(huì)計(jì)主體行業(yè)、規(guī)模的影響可能采用不同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，導(dǎo)致相同財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的計(jì)算口徑不同，常見的有存貨計(jì)價(jià)方法、折舊方法、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)方法、金融資產(chǎn)的分類等。如此以來，不同企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表便不具有橫向可比性，這妨礙了潛在投資者挑選投資對(duì)象，潛在債權(quán)人挑選放貸對(duì)象，妨礙了現(xiàn)有的投資者和債權(quán)人對(duì)企業(yè)做出公允評(píng)價(jià)，缺乏可比性也成為走向國際化的障礙。

2.縱向可比性

縱向可比性是指同一會(huì)計(jì)主體在不同的會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)要保持一致。但是，由于不同時(shí)期企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)生變化，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方式和計(jì)算口徑發(fā)生變化，這就導(dǎo)致同一企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表在不同會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)缺乏可比性。

（三）杜邦分析體系中相關(guān)指標(biāo)的缺陷

1.財(cái)務(wù)比率數(shù)據(jù)確定問題

傳統(tǒng)杜邦分析體系中的對(duì)權(quán)益凈利率分解時(shí)，權(quán)益凈利率分解為總資產(chǎn)凈利率與權(quán)益成熟，其中總資產(chǎn)凈利率為“總資產(chǎn)”與“凈利潤”的比率。“總資產(chǎn)”是時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，反應(yīng)企業(yè)總資產(chǎn)在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)的狀態(tài)，而“凈利潤”是一個(gè)時(shí)期指標(biāo)，反應(yīng)企業(yè)在某一個(gè)會(huì)計(jì)期間創(chuàng)造的利潤，二者不具有可比性。即使我們假設(shè)期末總資產(chǎn)能夠代表整個(gè)會(huì)計(jì)期間的水平，事實(shí)上我們在做財(cái)務(wù)比率分析時(shí)通常這樣處理，但是，從另一個(gè)角度分析，“總資產(chǎn)”為全部資產(chǎn)提供者享有，而“凈利潤”則專屬于股東，兩者不匹配，該指標(biāo)不能反映實(shí)際的報(bào)酬率。

2.沒有區(qū)分經(jīng)營活動(dòng)和金融活動(dòng)

經(jīng)營活動(dòng)的目的是生產(chǎn)經(jīng)營，而金融活動(dòng)的目的是籌集和利用資金。大多數(shù)企業(yè)的金融活動(dòng)是為生產(chǎn)經(jīng)營籌集資金。而有些企業(yè)除了籌集資金，還通過資本運(yùn)作獲得投資收益。比如一些國有企業(yè)頻繁買進(jìn)賣出其他公司的股票、債券等獲得投資收益，甚至有些企業(yè)會(huì)發(fā)生投資損失。簽于此，我們衡量一個(gè)企業(yè)的費(fèi)用及利潤到底是由于生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的或者是由于金融活動(dòng)產(chǎn)生的非常重要。而在杜邦分析體系中的損益并未區(qū)分經(jīng)營損益和金融損益，故無法進(jìn)行詳細(xì)透徹的進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

二、管理用財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原理

管理用財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)在通用財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上進(jìn)行一系列的調(diào)整，目的是適應(yīng)財(cái)務(wù)分析和企業(yè)內(nèi)部管理的需要。管理用財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是將企業(yè)的活動(dòng)區(qū)分為經(jīng)營活動(dòng)和金融活動(dòng)。經(jīng)營活動(dòng)涉及的資產(chǎn)為金融資產(chǎn)、涉及的負(fù)債為經(jīng)營負(fù)債，金融活動(dòng)涉及的資產(chǎn)為金融資產(chǎn)、涉及的負(fù)債為金融負(fù)債，據(jù)此編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表；在區(qū)分經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)上，企業(yè)的損益也區(qū)分為經(jīng)營損益和金融損益，據(jù)此編制管理用利潤表；將企業(yè)的現(xiàn)金流也區(qū)分為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和金融活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，據(jù)此編制管理用現(xiàn)金流量表。

（一）管理用資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理

從財(cái)務(wù)分析和內(nèi)部管理角度看，企業(yè)活動(dòng)分為經(jīng)營活動(dòng)和金融活動(dòng).經(jīng)營活動(dòng)包括銷售商品或提供勞務(wù)等營業(yè)活動(dòng)以及與此有關(guān)的生產(chǎn)性投資活動(dòng)。金融活動(dòng)包括籌資活動(dòng)以及多余資金的利用，企業(yè)在資本市場進(jìn)行這些金融活動(dòng)。

管理用資產(chǎn)負(fù)債表要求對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行重新分類，分為經(jīng)營性和金融性兩類。經(jīng)營性資產(chǎn)和經(jīng)營性負(fù)債，是指在銷售商品或提供勞務(wù)過程中涉及到的資產(chǎn)和負(fù)債。金融性資產(chǎn)和負(fù)債是指在籌資過程或資金利用過程中涉及的資產(chǎn)和負(fù)債。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益。經(jīng)過對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的重新分類，基本的會(huì)計(jì)等式變?yōu)椋航?jīng)營資產(chǎn)+金融資產(chǎn)=經(jīng)營負(fù)債+金融負(fù)債+股東權(quán)益。移項(xiàng)后，等式變?yōu)椋航?jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負(fù)債=金融負(fù)債-金融資產(chǎn)+股東權(quán)益。

經(jīng)營資產(chǎn)減去經(jīng)營負(fù)債的金額為凈經(jīng)營資產(chǎn)，又叫凈投資資本。金融負(fù)債減去金融資產(chǎn)叫凈負(fù)債，是企業(yè)用金融資產(chǎn)償還金融負(fù)債后的實(shí)際負(fù)債。上述等式變?yōu)椋簝艚?jīng)營資產(chǎn)=凈負(fù)債+股東權(quán)益。根據(jù)此等式，按照資產(chǎn)負(fù)債表的格式編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表。

（二）管理用利潤表的編制原理

在區(qū)分經(jīng)營活動(dòng)和金融活動(dòng)的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的利潤也區(qū)分為經(jīng)營損益和金融損益。經(jīng)營活動(dòng)的利潤反應(yīng)管理者的經(jīng)營業(yè)績，經(jīng)營損益是企業(yè)的日常業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損益，是企業(yè)利潤的主要來源，也是增加股東財(cái)富的主要途徑。金融損益是企業(yè)通過利用閑置的資金在資本市場上投資獲得的金融收益彌補(bǔ)了籌資成本后的損益，金融損益是由金融活動(dòng)過程產(chǎn)生的，不是企業(yè)的利潤目標(biāo)，即使一個(gè)企業(yè)的金融損益很可觀，也不能據(jù)此說明這個(gè)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績優(yōu)秀。因此，管理者要區(qū)分經(jīng)營損益和金融損益，并據(jù)此編制管理用利潤表

（三）管理用現(xiàn)金流量表的編制原理

在區(qū)分經(jīng)營損益和金融損益的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的現(xiàn)金流量區(qū)分為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和金融活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量即使管理用現(xiàn)金流量表的編制原理。經(jīng)營現(xiàn)金流量是指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)以及與此有關(guān)的生產(chǎn)性投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，企業(yè)的價(jià)值主要取決于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；金融活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)因投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

三、管理用財(cái)務(wù)報(bào)表編制案例分析

根據(jù)管理用資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理，結(jié)合A公司的具體情況，編制管理用財(cái)務(wù)報(bào)表。A公司基本情況如下：

A公司是一家上市公司，2012年度的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表如下所示：

根據(jù)A公司具體情況，編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表和管理用利潤表如下：

財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用范文第3篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；長期股權(quán)投資；新疆百花村股份

一、新疆百花村股份簡介

新疆百花村股份有限公司是一家注冊地設(shè)立在新疆烏魯木齊市的股份有限公司，注冊資本人民幣26，885.1955 萬元。公司在2008年陸續(xù)向農(nóng)六師國有資產(chǎn)經(jīng)營有限責(zé)任公司發(fā)行限售股，在2011年年底主要控股及盈利公司為新疆大黃山豫新煤業(yè)有限責(zé)任公司、新疆大黃山鴻基焦化有限責(zé)任公司、新疆天然物產(chǎn)貿(mào)易有限公司，成功的實(shí)現(xiàn)了由餐飲、物業(yè)向能源及煤化工行業(yè)的轉(zhuǎn)變。接下來本文主要討論百花村股份對(duì)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則的應(yīng)用。

二、百花村股份對(duì)長期股權(quán)投資的應(yīng)用分析

下表反應(yīng)的是從2007年-2011百花村股份合并財(cái)務(wù)報(bào)表中按權(quán)益法和成本法核算的全部長期股權(quán)投資：

數(shù)據(jù)來源：百花村股份2007-2011年財(cái)務(wù)報(bào)表及附注。

以上是近五年百花村股份的長期股權(quán)投資，根據(jù)上表可以看到：

1.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資的規(guī)定：投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資以及投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資應(yīng)該按照成本法核算。對(duì)于百花村來說，對(duì)新疆同信物業(yè)管理有限公司持股10%，對(duì)新疆百花村房地產(chǎn)開發(fā)有限公司持股3.1%，對(duì)于新疆八方物流有限公司持股18%，均屬于不具有共同控制或重大影響。而對(duì)于廣州市新拓科技發(fā)展有限公司來說，雖然百花村股份持有其27.20%的股份，但是據(jù)2005年百花村股份年報(bào)反應(yīng)來看，2004年12月28日，百花村與廣州市德正投資有限公司簽訂了《出資轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》，擬出讓百花村股份直接擁有的廣州新拓27.20%的股權(quán)，廣州新拓長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為成本法核算是由于百花村股份對(duì)廣州新拓已無法實(shí)質(zhì)控制，且對(duì)其的股權(quán)投資在活躍市場上無報(bào)價(jià)。

2.根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。在百花村股份合并報(bào)表中，百花村股份對(duì)烏魯木齊百花村海世界有限責(zé)任公司持有30%的股份，對(duì)新疆百花村快餐連鎖有限責(zé)任公司持有32.14%的股份，是其聯(lián)營企業(yè)，對(duì)被投資單位具有重大影響。百花村股份對(duì)烏魯木齊百花村雜糧食府有限公司持有70%的股份，但是其在06年報(bào)表附注中寫出，百花村股份投資的烏魯木齊百花村雜糧食府有限公司于2006年6月向工商局遞交注銷申請，并進(jìn)行債券公告，目前注銷手續(xù)尚未辦理完畢，期末按權(quán)益法核算。烏魯木齊百花村雜糧食府有限公司于2009年8月24日注銷。從2004年與2005年報(bào)表附注中所得到，百花村對(duì)于投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額50%以上的，采用權(quán)益法核算。自2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更后，雖然從2007年開始，報(bào)表附注中對(duì)于長期股權(quán)投資核算的方法已經(jīng)按新準(zhǔn)則進(jìn)行，但據(jù)分析，可能由于烏魯木齊百花村雜糧食府有限公司自2006年開始已經(jīng)開始注銷，故而沒有轉(zhuǎn)為成本法。

3.根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值所發(fā)生的損失為長期股權(quán)投資減值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末判斷長期股權(quán)投資是否存在可能減值的跡象，估計(jì)其可回收金額，計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。在本公司中，廣州市新拓科技發(fā)展有限公司、新疆同信物業(yè)管理有限公司、新疆百花村房地產(chǎn)開發(fā)有限公司均連年虧損，資不抵債，已在2006年全部計(jì)提減值準(zhǔn)備。

4.長期股權(quán)投資的權(quán)益法，是指長期股權(quán)投資按照實(shí)際成本入賬后，根據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)營損益，按其持有被投資企業(yè)股份的比例記憶股利的分配做出相應(yīng)調(diào)整的方法。在權(quán)益法下，被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損均影響所有者權(quán)益變動(dòng)，因此，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值也需要做出相應(yīng)的調(diào)整。屬于被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤而影響的所有者權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”賬戶，貸記“投資收益”賬戶；屬于被投資單位當(dāng)年發(fā)生的凈虧損而影響的所有者權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位發(fā)生的凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“投資收益”賬戶，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”賬戶。本公司對(duì)烏魯木齊百花村海世界有限責(zé)任公司持股比例為30%，表決權(quán)比例30%，在2007年烏魯木齊百花村海世界有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)凈利潤-3，249，493.16元。按照權(quán)益法，本公司當(dāng)年應(yīng)該對(duì)長期股權(quán)投資損益調(diào)整-3，249，493.16*30%=-974，847.95元，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：投資收益 974，847.95元

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（烏魯木齊百花村海世

界有限責(zé)任公司） 974，847.95元

5.下表所反映的是自2010年開始新疆百花村股份的控股股東—新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)農(nóng)六師國有資產(chǎn)經(jīng)營有限責(zé)任公司從2007年開始在新疆百花村股份所持有的比例：

2007 2008 2009 2010 2011

持股比例 0 33.09% 33.09% 48.78% 48.78%

下表所反映的是2010年新疆百花村股份部分股東持股比例：

農(nóng)六師國有資產(chǎn)經(jīng)營有限責(zé)任公司 兵團(tuán)投資有限責(zé)任公司 兵團(tuán)勘測規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院 兵團(tuán)建工集團(tuán) 阿拉爾統(tǒng)眾國資公司

持股比例 48.78% 7.03% 1.95% 0.65% 6.33%

百花村股份在2007年向特定對(duì)象新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)農(nóng)六師國有資產(chǎn)經(jīng)營有限責(zé)任公司非公開發(fā)行4689 萬股購買其所持有的新疆天然物產(chǎn)貿(mào)易有限公司70%的股權(quán)。結(jié)合上表可得知，新疆天然物產(chǎn)貿(mào)易有限公司為百花村股份非同一控制下的子公司。

百花村股份在2010年以定向發(fā)行股份購買資產(chǎn)方式，向農(nóng)六師國資公司、兵團(tuán)投資公司、兵團(tuán)勘測規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院、兵團(tuán)建工集團(tuán)購買其分別持有的新疆大黃山鴻基焦化有限責(zé)任公司63%、27%、7.5%、2.5%股權(quán)，向農(nóng)六師國資公司購買其持有的新疆大黃山豫新煤業(yè)有限責(zé)任公司51%股權(quán)，以及向阿拉爾統(tǒng)眾國資公司購買其持有的新疆天然物產(chǎn)貿(mào)易有限公司30%股權(quán)。結(jié)合上表可得知，新疆大黃山鴻基焦化有限責(zé)任公司、新疆大黃山豫新煤業(yè)有限責(zé)任公司為新疆百花村股份同一控制下的子公司。

自2010年發(fā)行股份購買資產(chǎn)完成后，百花村股份將擁有新疆大黃山鴻基焦化有限責(zé)任公司100%的股權(quán)、新疆大黃山豫新煤業(yè)有限責(zé)任公司51%的股權(quán)和新疆天然物產(chǎn)貿(mào)易有限公司100%的股權(quán)，即可得下表：

數(shù)據(jù)來源：百花村股份2007-2011年財(cái)務(wù)報(bào)表及附注。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，同一控制下取得子公司合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表在編制時(shí)，需要將對(duì)子公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益母公司所擁有的份額相抵消。非同一控制下取得子公司合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表在編制時(shí)，母公司對(duì)非同一控制下取得的子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，母公司是按子公司資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值確定其在子公司所有者權(quán)益中所擁有的份額，合并成本超過這一金額的差額作為合并商譽(yù)處理。經(jīng)過上述公允價(jià)值對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整處理后，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)則可以將長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益所擁有的份額相抵消。

財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用范文第4篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表分析 局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析，又稱財(cái)務(wù)分析，是通過收集、整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)補(bǔ)充信息，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比較和評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)中的應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)，尤其是上市公司，都擁有大量分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)營業(yè)務(wù)種類繁多，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量非常大，而僅對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等主表進(jìn)行分析，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足要求，必須在分析主表的同時(shí)，結(jié)合主表各項(xiàng)目的明細(xì)附表及附注進(jìn)行細(xì)致分析、對(duì)比和比較，才能得出較為準(zhǔn)確的分析結(jié)果。

（一）明確分析目的，制定分析工作計(jì)劃

這是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的前提條件。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的不同，分析目的也會(huì)有所不同，具體可分為以下3種情況：

1.以償債能力為主的分析

償債能力是企業(yè)債權(quán)人主要關(guān)心的指標(biāo)，以償債能力為主的分析主要由企業(yè)債權(quán)人進(jìn)行。作為企業(yè)的債權(quán)人，分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的，主要是了解企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、短期及長期償債能力、流動(dòng)資金尤其是自有資金狀況及經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量等，評(píng)價(jià)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否給企業(yè)貸款、貸款規(guī)模及利息、授信額度等。

2.以盈利能力和發(fā)展能力為主的分析

企業(yè)的現(xiàn)有投資者及潛在投資者，在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，會(huì)把重點(diǎn)放在企業(yè)的盈利能力和可持續(xù)的發(fā)展能力上面。主營業(yè)務(wù)毛利率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)利潤率、凈資產(chǎn)利潤率、每股收益、凈利潤增長率和資本保值增值率等，都是重要的盈利能力和發(fā)展能力指標(biāo)。對(duì)這些指標(biāo)的分析結(jié)果，通?？梢宰鳛橥顿Y決策的依據(jù)。

3.全面分析

全面分析就是對(duì)企業(yè)的償債能力、運(yùn)營能力、盈利能力、發(fā)展能力等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合、全面的分析，以全面掌握企業(yè)整體的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況，全面分析主要是由企業(yè)內(nèi)部使用者做出的。

企業(yè)管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營和戰(zhàn)略決策，是財(cái)務(wù)報(bào)表信息最主要的內(nèi)部使用者。為滿足不同利益主體的需要，協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系，管理層需要全面、詳盡地了解企業(yè)經(jīng)營理財(cái)?shù)母鱾€(gè)方面，包括償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力及發(fā)展能力的信息，為及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取對(duì)策，規(guī)劃和調(diào)整目標(biāo)、策略，進(jìn)一步挖掘潛力，為經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)穩(wěn)定增長奠定基礎(chǔ)。

（二）收集有關(guān)的信息資料

這是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中非常重要的一步。財(cái)務(wù)分析，最主要、最直接的依據(jù)就是財(cái)務(wù)報(bào)表，除此之外，還包括財(cái)務(wù)報(bào)表附注、管理層的各種解釋和聲明、審計(jì)師意見等。相關(guān)信息資料的真實(shí)性、完整程度、詳細(xì)程度，決定了分析結(jié)果的質(zhì)量。

收集有關(guān)的信息資料時(shí)，應(yīng)注意所搜集到材料的關(guān)聯(lián)性，即要與分析的目的相一致。分析的主體不同，目的也就不同，因此需要獲取信息的數(shù)量、種類及難度也不盡相同。如果分析的目的主要是要了解企業(yè)的償債能力，就應(yīng)把精力主要放在對(duì)企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)有資產(chǎn)組成狀況、各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)有負(fù)債結(jié)構(gòu)、債權(quán)人情況等資料的收集上，重點(diǎn)運(yùn)用比率分析法分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、自有貨幣資金存量等指標(biāo)；如果分析的目的主要是要了解企業(yè)的盈利能力，那么就應(yīng)該將重點(diǎn)放在企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入構(gòu)成、毛利率、利潤率、可持續(xù)增長力等方面。

同時(shí)，在資料搜集的過程中，還要注意企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)方面資料的搜集，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)背景的了解，包括社會(huì)媒體及專家的相關(guān)評(píng)論等信息。否則，財(cái)務(wù)分析就是閉門造車，以數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，往往會(huì)得出令人啼笑皆非的結(jié)論。

（三）根據(jù)分析目的，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，深入比較、研究所收集的資料

這是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的關(guān)鍵一步。財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用的方法包括比率分析法、比較分析法和趨勢分析法等。正確選擇分析方法，直接影響到財(cái)務(wù)分析結(jié)果的可靠性、可用性。

1.比率分析法

比率分析法是以同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上若干重要項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)相互比較，求出比率，用以分析和評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營活動(dòng)以及公司目前和歷史狀況的一種方法，是財(cái)務(wù)分析最基本的工具。包括獲利能力比率，如主營業(yè)務(wù)利潤率、凈資產(chǎn)收益率、股東權(quán)益報(bào)酬率等；償債能力比率，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等；成長能力比率，如利潤留存率等；周轉(zhuǎn)能力比率，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。

由于分析目的的不同，需要選擇相應(yīng)的比率指標(biāo)。如一個(gè)潛在投資者，在決定是否對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，會(huì)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營效率及持續(xù)經(jīng)營等情況，因此，獲利能力比率、成長能力比率、周轉(zhuǎn)能力比率這3個(gè)方面的比例指標(biāo)，會(huì)成為潛在投資者分析的重點(diǎn)。如果是企業(yè)的債權(quán)人，那么企業(yè)的償債能力就成為了分析的重點(diǎn)，因而流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)就成為分析的重點(diǎn)。

2.因素分析法

因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其驅(qū)動(dòng)因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各項(xiàng)因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。采用這種方法的出發(fā)點(diǎn)在于，當(dāng)有若干因素對(duì)分析指標(biāo)發(fā)生影響作用時(shí)，假設(shè)其他各個(gè)因素都無變化，順序確定每一個(gè)因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響。

例如，企業(yè)利潤總額可分解為3個(gè)影響因素，即營業(yè)利潤、投資損益和營業(yè)外收支凈額，用公式表達(dá)為：利潤總額=營業(yè)利潤+投資損益±營業(yè)外收支凈額，在分析去年和今年的利潤變化時(shí)可以分別算出今年利潤總額的變化，以及3個(gè)影響因素與去年比較時(shí)不同的變化，這樣就可以了解今年利潤增加或減少是主要由3個(gè)因素中的哪個(gè)因素引起的。

3.趨勢分析法

趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類相關(guān)數(shù)字資料，將兩期或多期連續(xù)的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，得出它們的增減變動(dòng)方向、數(shù)額和幅度，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量變化趨勢的一種分析方法。

趨勢分析法是一種縱向比較，通過對(duì)一個(gè)企業(yè)某些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)各年度或者各期間的變化，得出該指標(biāo)的變動(dòng)趨勢，確定引起公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果變動(dòng)的主要原因，確定公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的發(fā)展趨勢對(duì)投資者和債權(quán)人是否有利；更能夠據(jù)此判斷企業(yè)未來發(fā)展的趨勢。比如，某企業(yè)近3年資產(chǎn)負(fù)債率分別為51.12%、54.28%、60.37%，則可能說明該企業(yè)財(cái)務(wù)狀況逐年下滑，舉債較多，債權(quán)人在進(jìn)行貸款時(shí)，就應(yīng)該慎重。

4.比較分析法

此外，比較分析法也是財(cái)務(wù)分析常用的方法。比較分析法是通過某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法。

比較分析法主要是一種橫向比較，就是將企業(yè)的某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，與相同行業(yè)，規(guī)模相近的企業(yè)指標(biāo)以及該指標(biāo)行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，以評(píng)價(jià)企業(yè)在行業(yè)中所處的地位，確定企業(yè)是否在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位等。比較分析法在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中應(yīng)用很廣，對(duì)于企業(yè)投資者和債權(quán)人，僅僅掌握單一企業(yè)自身的情況，無法衡量指標(biāo)的優(yōu)劣，只有將企業(yè)指標(biāo)橫向比較，才能評(píng)價(jià)出企業(yè)整體質(zhì)量，確定是否進(jìn)行投資和貸款。比如，某企業(yè)流動(dòng)比率為1.6，絕對(duì)數(shù)值比較高，但該企業(yè)所處行業(yè)流動(dòng)比率平均水平為1.8，則通過對(duì)比，可知該企業(yè)的流動(dòng)比率指標(biāo)在行業(yè)中處于落后水平。

（四）做出分析結(jié)果，提出分析報(bào)告

分析報(bào)告是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的最終成果，也是進(jìn)行經(jīng)營決策的直接依據(jù)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告包括報(bào)告目錄、重要提示、報(bào)告摘要、具體分析、問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施等內(nèi)容，可以根據(jù)具體情況進(jìn)行簡化。比如，作為債權(quán)人，對(duì)企業(yè)償債能力方面的分析報(bào)告，就不需要改進(jìn)措施方面的內(nèi)容。撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)，應(yīng)緊密結(jié)合企業(yè)具體經(jīng)營業(yè)務(wù)，做到依據(jù)充分，分析詳細(xì)，結(jié)論明確。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

（一）資料來源的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)分析的主要依據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的局限性決定了財(cái)務(wù)分析的局限性。

1.缺乏可比性

財(cái)務(wù)分析實(shí)際上就是數(shù)據(jù)資料的比較過程，而比較的雙方必須具有可比性才有意義。然而財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否可比受到很多條件的制約，如計(jì)算方法、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間跨度和經(jīng)營規(guī)模等。一旦這些條件發(fā)生變化而企業(yè)在分析時(shí)又未加考慮，則會(huì)對(duì)分析的結(jié)果造成不利影響。

2.缺乏可靠性

可靠的數(shù)據(jù)才能提供可靠的信息。財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，不僅受制于企業(yè)的主觀因素及人為因素，而且還受到通貨膨脹、會(huì)計(jì)方法的有效性等因素的影響。如果通貨膨脹嚴(yán)重、使用的會(huì)計(jì)方法不當(dāng)或者過多地?fù)诫s了各種人為因素和主觀因素，就必然使財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏可靠性，從而影響財(cái)務(wù)分析的結(jié)果。

3.存在滯后性

進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，除了評(píng)價(jià)企業(yè)以往的財(cái)務(wù)狀況外，更多的是要對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)劃。而財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)及其他有關(guān)資料大多屬于企業(yè)的歷史資料，有一定的滯后性。如果單純依靠這些數(shù)據(jù)而不考慮企業(yè)的發(fā)展變化情況，其分析結(jié)果的有效性就會(huì)大打折扣。

（二）分析方法的局限性

1.比率分析法的局限性

（1）比率分析法是一種事后分析方法，主要是針對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的分析，比率指標(biāo)的計(jì)算一般都是建立在以歷史成本、歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表之上的，這使分析結(jié)果具有一定的滯后性，弱化了其為企業(yè)決策提供有效服務(wù)的能力。因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，一般都是反映其過去的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)成果，而過去的財(cái)務(wù)狀況對(duì)預(yù)測未來只具有參考價(jià)值，并不能代表企業(yè)的未來前景。另外，比率分析是針對(duì)單個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析，綜合程度較低，在某些情況下無法得出令人滿意的結(jié)論。

（2）運(yùn)用比率分析法主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表進(jìn)行分析，如資產(chǎn)負(fù)債率、成本費(fèi)用利潤率等。其中，資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表，只是反應(yīng)企業(yè)某一個(gè)時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債狀況，無法據(jù)此準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況。利潤表雖然是動(dòng)態(tài)報(bào)表，但是會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更等事項(xiàng)的存在，可能導(dǎo)致利潤表喪失部分準(zhǔn)確性，而據(jù)此計(jì)算出來的各種比率也會(huì)有失準(zhǔn)確。

2.趨勢分析法的局限性

趨勢分析法所依據(jù)的資料主要是財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，具有一定的局限性；同時(shí)，由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會(huì)計(jì)換算方法的改變，使得不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表可能不具有可比性。

3.比較分析法的局限性

比較分析法是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行橫向?qū)Ρ确治?。由于各企業(yè)所處地區(qū)、行業(yè)的不同，經(jīng)營規(guī)模的不同，會(huì)導(dǎo)致各種指標(biāo)在不同企業(yè)之間缺乏可比性，限制了比較分析法的應(yīng)用。

三、改善財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的幾點(diǎn)看法

（一）采用多種分析方法全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果

1.定量分析與定性分析相結(jié)合

現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析方法都屬于定量分析。而現(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜多變的外部環(huán)境，這些外部環(huán)境有時(shí)很難定量，但會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響，比如政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整、突發(fā)事件等。因此，在定量分析的同時(shí)，需要做出定性的判斷，在定性判斷的基礎(chǔ)上，再進(jìn)一步進(jìn)行定量分析和判斷。充分發(fā)揮人的豐富經(jīng)驗(yàn)和量的精密計(jì)算兩方面的作用，無疑可使報(bào)表分析達(dá)到最優(yōu)化。

2.動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過程。我們所看到的信息資料，特別是財(cái)務(wù)報(bào)表資料一般是靜態(tài)的反映過去的情況。所采用的分析方法，如比率分析法和比較分析法，也都屬于靜態(tài)分析的方法，具有一定局限性。因此要注意進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，在弄清過去情況的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前情況的可能結(jié)果對(duì)恰當(dāng)預(yù)測企業(yè)未來有一定幫助。比如在對(duì)某企業(yè)的凈資產(chǎn)利潤率進(jìn)行分析時(shí)，不但要看指標(biāo)的絕對(duì)值，將其與行業(yè)中其他企業(yè)的比率進(jìn)行比較，還要搜集企業(yè)歷年來該指標(biāo)的變化情況，找出變化趨勢，這樣的分析才較為全面。

3.個(gè)別分析與綜合分析相結(jié)合

財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值具有相對(duì)性，同一指標(biāo)數(shù)值在不同的情況下反映不同的問題，甚至?xí)贸鱿喾吹慕Y(jié)論。如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)越高，一方面反映企業(yè)平均收賬期越短，應(yīng)收賬款的收回越快，收賬的效率高、質(zhì)量好；另一方面也可能是由于企業(yè)的信用政策過于嚴(yán)格所致，這也會(huì)給企業(yè)帶來一些負(fù)面影響。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)時(shí)，單個(gè)指標(biāo)不能說明問題，要根據(jù)某指標(biāo)對(duì)其它方面可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行綜合分析，才能得出正確結(jié)論。

（二）加強(qiáng)時(shí)期指標(biāo)在整個(gè)財(cái)務(wù)分析中的份量

財(cái)務(wù)分析中，存在很多時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，如貨幣資金存量、存貨量、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等。這些指標(biāo)主要取自于資產(chǎn)負(fù)債表中，它們只代表企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的情況，而不能代表整個(gè)時(shí)期的情況。并且這類指標(biāo)容易人為粉飾。比如，某企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債率處于較低水平，但進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)年度該企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行了債務(wù)重組協(xié)議，將大額債務(wù)轉(zhuǎn)為股權(quán)，并且該筆債務(wù)重組導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率大幅下降。這說明，該企業(yè)雖然財(cái)務(wù)狀況有所改善，但不是由于提高主營業(yè)務(wù)收入等經(jīng)營原因，而是債務(wù)重組所致。

現(xiàn)代的財(cái)務(wù)分析，不再是單純地對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，而是向著以收益表的分析為中心的方向發(fā)展。因此我們可以增加時(shí)期指標(biāo)在財(cái)務(wù)分析中的份量，以避免某些人為的因素使財(cái)務(wù)分析的結(jié)果有假。

（三）提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的綜合能力和素質(zhì)

無論采用哪種財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法，分析人員的恰當(dāng)判斷都是非常重要的，分析人員的判斷力對(duì)得出正確的分析結(jié)論尤為重要。所以，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的培訓(xùn)，提高分析人員的綜合素質(zhì)，提高他們對(duì)報(bào)表指標(biāo)的解讀與判斷能力，并使他們同時(shí)具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、市場營銷、戰(zhàn)略管理和企業(yè)經(jīng)營等方面的知識(shí)，熟練掌握現(xiàn)代化的分析方法和分析工具，在實(shí)踐中樹立正確的財(cái)務(wù)分析理念，逐步培養(yǎng)和提高自己對(duì)所分析問題的判斷能力，可以極大地減少和控制財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問題。

主要參考文獻(xiàn)：

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[2]劉芳，許德曉.談財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性[J].科技資訊，2007（6）.

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財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用范文第5篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表分析 證券 投資決策

所謂證券投資即是企業(yè)或個(gè)人使用積累的貨幣購買股票、債券等有價(jià)證券，從而獲取經(jīng)濟(jì)效益的投資行為。但是針對(duì)金融機(jī)構(gòu)來說，即是以有價(jià)證券作為經(jīng)營對(duì)象的業(yè)務(wù)，證券投資的對(duì)象通常包括政府債券、企業(yè)債券以及股票的發(fā)行與購買。當(dāng)前國內(nèi)金融體制得以進(jìn)一步完善，證券投資市場也得到了快速發(fā)展，在這樣的新形勢下，探討怎樣利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作來制定科學(xué)的投資決策，對(duì)于降低投資風(fēng)險(xiǎn)，保障投資者利益來說具有十分重要的意義。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在證券投資決策中的重要作用

所謂財(cái)務(wù)報(bào)表即是囊括了反映企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)內(nèi)容的文件，其通常由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書以及現(xiàn)金流量表等多種書面文件組成。任何單位或者個(gè)人要全面了解掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，最準(zhǔn)確最直接的選擇即是對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施綜合分析評(píng)估。最初財(cái)務(wù)報(bào)表分析評(píng)估工作是因?yàn)殂y行為深入了解企業(yè)償債能力而進(jìn)行的，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行關(guān)注的不單單局限于銀行，而是包括了潛在投資者、政府部門以及債權(quán)人都希望能夠通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析評(píng)估來了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，從而更好的指導(dǎo)決策。在證券投資過程中，科學(xué)有效的做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析發(fā)展，不但有助于各外部利害關(guān)系人，同時(shí)還能夠?yàn)楸ＷC我國資本市場的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮著非常關(guān)鍵的作用，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

第一，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析評(píng)估能夠幫助投資者以及潛在投資者更好的了解投資對(duì)象的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、盈利能力以及未來現(xiàn)金流量等，有助于制定科學(xué)的投資決策；第二，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析評(píng)估能夠幫助債權(quán)人掌握債務(wù)人的資本結(jié)構(gòu)和償債能力等相關(guān)信息，從而決定是否對(duì)債務(wù)人貸款；第三，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析評(píng)估能夠讓中小投資者進(jìn)行科學(xué)選股和長期投資，防止被莊家操控，進(jìn)一步優(yōu)化個(gè)人理財(cái)；第四，早在2001年我國加入WTO時(shí)便承諾于2006年全面開放資本市場，經(jīng)過多年的發(fā)展，我國資本市場已經(jīng)逐漸趨于完善，而積極倡導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表分析評(píng)估有助于進(jìn)一步健全我國資本市場；第五，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析評(píng)估能夠幫助各利害關(guān)系人樹立更加理念的投資意識(shí)，進(jìn)而讓我國資本市場能夠更好的對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，而非成為“圈錢場”，讓我國國內(nèi)金融環(huán)境更加和諧良好。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在證券投資決策中的應(yīng)用策略

（一）根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表選擇具有投資價(jià)值的企業(yè)。

在開始投資以前，首先應(yīng)當(dāng)評(píng)估一個(gè)企業(yè)所擁有的投資能力和實(shí)際價(jià)值，而這一點(diǎn)正是借助于財(cái)務(wù)報(bào)表分析評(píng)估來實(shí)現(xiàn)的，具體而言，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表主要包含了資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及利潤分配表，從資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)能夠了解公司資產(chǎn)的總量，了解流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資和固定資產(chǎn)的詳細(xì)情況；公司負(fù)債分布情況，總負(fù)債值以及流動(dòng)負(fù)債情況和長期負(fù)債；公司的凈資產(chǎn)額等。而通過對(duì)利潤和利潤分配表進(jìn)行分析能夠幫助我們了解公司在某一時(shí)期內(nèi)的實(shí)際收入和相關(guān)會(huì)計(jì)費(fèi)用，同時(shí)與成本進(jìn)行配比，最后能夠得到公司在這一段時(shí)期之內(nèi)的凈利潤值。若我們把利潤分配表和資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)合起來分析，還可以得到上市公司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的具體指標(biāo)以及資產(chǎn)創(chuàng)立指標(biāo)等情況?，F(xiàn)金流量表可以幫助我們獲取企業(yè)的現(xiàn)金獲取能力，借助于上述指標(biāo)的分析評(píng)估，最終能夠確定目標(biāo)公司的總體投資價(jià)值，幫助投資者作出正確的決策。

（二）采取行價(jià)值投資和技術(shù)投資并重的策略。

在證券投資的實(shí)際過程中應(yīng)當(dāng)把價(jià)值投資和技術(shù)投資結(jié)合起來同時(shí)實(shí)施，能夠?qū)ν顿Y者的投資行為產(chǎn)生一定影響。投資者應(yīng)當(dāng)在實(shí)施價(jià)值投資的過程中充分運(yùn)用技術(shù)投資相關(guān)理論，為自身投資行為作出科學(xué)的指導(dǎo)。當(dāng)確定了投資對(duì)象以后，應(yīng)當(dāng)要充分利用好技術(shù)指標(biāo)，對(duì)MACD均線、WR指標(biāo)以及Boolean等相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行合理分析，同時(shí)選擇出最科學(xué)的進(jìn)場時(shí)機(jī)?？偟膩碚f，站在時(shí)間角度進(jìn)行分析，價(jià)值投資的延長時(shí)間相對(duì)更久，同時(shí)是基于某一對(duì)象的實(shí)際價(jià)值而開展的投資行為，但是技術(shù)投資往往是根據(jù)市場實(shí)際價(jià)格而實(shí)施的投資行為。投資者應(yīng)當(dāng)在具體的投資過程中綜合應(yīng)用價(jià)值投資和技術(shù)投資兩方面的理論方法，從而確保自身投資行為具備更高的科學(xué)性，有效減少投資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）確定投資策略時(shí)需要注意的其他方面。

在利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析幫助證券投資決策時(shí)，除開上文中所提出的亮點(diǎn)建議之外，還需要注意很多其他問題，例如說組合投資可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)，單一投資方式會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)性，所以投資者可以盡可能的選擇組合投資，在降低風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上提升收益。投資操作過程中，可以把各個(gè)行業(yè)投資價(jià)值展開進(jìn)行研究，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況和上市企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表來合理選擇股票類型，而價(jià)值型股票的實(shí)質(zhì)價(jià)值會(huì)更為穩(wěn)定。若站在長遠(yuǎn)的眼光來分析，股票價(jià)格往往會(huì)因?yàn)楣善眱r(jià)值的變動(dòng)而發(fā)生波動(dòng)，此時(shí)投資者應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確掌控時(shí)機(jī)，從技術(shù)走勢出發(fā)展開分析，高估時(shí)買入，低估時(shí)賣出，從而讓實(shí)際收益最大化。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也會(huì)對(duì)資本市場以及貨幣市場產(chǎn)生非常大的影響，經(jīng)濟(jì)環(huán)境情況對(duì)不同的行業(yè)和企業(yè)也會(huì)帶來不同的影響，所以憑借宏觀的分析來科學(xué)選擇擁有較大投資潛力的行業(yè)是非常關(guān)鍵的。

三、結(jié)語

總之，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的持續(xù)提升，導(dǎo)致證券市場暴露出的問題也逐漸增多，為保證企業(yè)投資決策的科學(xué)性，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施證券投資之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表展開綜合評(píng)估。必須要認(rèn)識(shí)到，通過對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析評(píng)估，能夠更深入的掌握公司實(shí)際發(fā)展情況和經(jīng)營情況，更加準(zhǔn)確的確定公司投資價(jià)值，最終確定正確的證券投資方向。

參考文獻(xiàn)：