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資金籌集方案范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃； 避稅； 財(cái)務(wù)杠桿

機(jī)械制造企業(yè)要籌集和使用資金，無論長期資金還是短期資金，都存在一定的資金成本，因此，在籌集資金中降低成本減輕稅負(fù)便成為人們追求的目標(biāo)。由于人們對稅法和會計(jì)業(yè)務(wù)的了解不甚透徹，往往在避稅中出現(xiàn)失誤，下面對這些問題進(jìn)行分析。

一、利用資金籌集途徑選擇進(jìn)行避稅的分析

企業(yè)經(jīng)營活動所需要的資金，可以通過銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、融資租賃等途徑來解決，但是，不同途徑的資金其稅負(fù)大不相同。人們?yōu)榱藴p輕稅務(wù)成本，必然選擇納稅較少的途徑籌集資金。舉例如下：

［例1］某機(jī)器制造集團(tuán)公司所屬的瑞雪企業(yè)需要一條產(chǎn)品生產(chǎn)線，價(jià)值200萬元，目前企業(yè)只有貸款和租賃兩種選擇，如果選擇五年期長期貸款，年利率11%，籌資費(fèi)用率0.5%；如果選擇租賃，正好本集團(tuán)內(nèi)部的豐年企業(yè)有一條該生產(chǎn)線，該設(shè)備每年可創(chuàng)造年利潤24萬元，所得稅率33%，應(yīng)納稅額7.92萬元，如果租賃的話，租金每年15萬元。那么，從減少納稅的角度看，該集團(tuán)公司如何進(jìn)行決策呢？分別計(jì)算如下：

（一） 借款資金成本=借款年利息（1-所得稅率）/[借款本金（1-籌資費(fèi)用率）]=22（1-33%）/[200（1-0.5%）]=7.41%

（二） 由于借款利息和借款費(fèi)用可以計(jì)入稅前成本費(fèi)用扣除或攤銷，企業(yè)五年可以少繳所得稅111×33%=36.33萬元。

（三） 豐年企業(yè)原來每年交納所得稅24×33%=7.92萬元，五年計(jì)39.6萬元。

（四） 瑞雪企業(yè)租用后，每年租金15萬元，豐年企業(yè)需要交納營業(yè)稅0.75萬元（15×5%）；瑞雪企業(yè)的租金可以在稅前扣除，則利潤為24-15=9萬元，適用稅率27%，應(yīng)納所得稅2.43萬元。共計(jì)稅負(fù)3.18萬元（0.75+2.43）。

由此推論，瑞雪企業(yè)租用豐年企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)線，納稅額最低。因此，許多專業(yè)書籍上都介紹了這個案例并且選擇了后一個方案。

可是，當(dāng)我們仔細(xì)推敲的時候，發(fā)現(xiàn)以上的避稅方案有漏洞。豐年企業(yè)把設(shè)備出租給瑞雪企業(yè)，滿足了瑞雪企業(yè)的需要，可是，豐年企業(yè)的市場需求怎樣滿足？即使豐年企業(yè)可以解決市場問題，集團(tuán)公司內(nèi)部通過這種單純避稅的方法去經(jīng)營，未必能夠獲得最好的經(jīng)濟(jì)效益，未必不被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。所以，筆者認(rèn)為，在選擇籌集資金的途徑時，應(yīng)該考慮避稅問題，但是，不能為了避稅就不考慮生產(chǎn)經(jīng)營的需要和征得稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意。因此，企業(yè)在資金籌集過程中首先要考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要，在滿足生產(chǎn)經(jīng)營所需的前提條件下，利用國家的法律條款進(jìn)行避稅，才是可取的。

二、利用調(diào)整資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行避稅的分析

企業(yè)通過債務(wù)籌集資金比通過發(fā)行股票進(jìn)行籌集資金稅負(fù)要低，在其他條件不變的情況下，如果籌集同樣額度的資金，由于債務(wù)性籌資可以在計(jì)提所得稅以前列支一部分利息，從而產(chǎn)生避稅效果，可給資本所有者提供避稅利益。這是財(cái)務(wù)杠桿發(fā)生的作用。這個作用使得利用財(cái)務(wù)杠桿的企業(yè)比其他沒有利用財(cái)務(wù)杠桿的企業(yè)更能夠?qū)崿F(xiàn)權(quán)益增值，從而給企業(yè)的股東權(quán)益產(chǎn)生積極的影響。舉例如下：

［例2］天恒公司是一家制造企業(yè)。計(jì)劃籌集資金100萬元用于一項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)，制定了甲、乙、丙三個方案，其債務(wù)利率為10%，企業(yè)所得稅33%，各個方案的權(quán)益投資利潤率見表1。

由表1可見，隨著債務(wù)資本比重的加大，企業(yè)納稅額呈現(xiàn)遞減的趨勢，從9.9萬元一直減到7.9萬元。同時，當(dāng)投資利潤率大于負(fù)債利率的時候，債務(wù)資本在投資中所占比例越高，對企業(yè)權(quán)益資本越有利。于是，在其他條件都不變的情況下，丙方案是最優(yōu)方案，應(yīng)該選擇丙方案。

但是，并不等于說負(fù)債越多越好。隨著企業(yè)債務(wù)的增加，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在增加，債務(wù)成本也在增加。一方面，如果企業(yè)債務(wù)過重，經(jīng)營效益又不好，當(dāng)處于財(cái)務(wù)拮據(jù)狀態(tài)的時候，將產(chǎn)生財(cái)務(wù)拮據(jù)成本；另一方面，為了遵循保護(hù)性條款，使企業(yè)經(jīng)營靈活性減少，效率降低以及監(jiān)督費(fèi)用的增加，都構(gòu)成成本。這兩種費(fèi)用的增加，都會抵銷由于負(fù)債帶來的避稅作用而增加的企業(yè)價(jià)值，使企業(yè)的避稅計(jì)劃歸于失敗。

由此可見，在籌集資金的避稅方案中，稅務(wù)成本的降低和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同等重要，必須同時考慮，缺一不可。尋求企業(yè)的最佳資本結(jié)構(gòu)，最大限度地降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)價(jià)值，權(quán)衡避稅和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的利弊，才是企業(yè)財(cái)務(wù)管理努力的方向。

另外，在利用債務(wù)形式進(jìn)行籌集資金的時候，還應(yīng)該注意以下幾個問題。

一是資本性利息不能作為費(fèi)用一次性從稅前扣除。二是內(nèi)資企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向非金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息支出，高于金融機(jī)構(gòu)同類借款利息的金額部分，不能從稅前所得中扣除。三是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的債務(wù)利息如果高于一般商業(yè)貸款利率，其高出部分也不能從稅前扣除。四是企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50%的，其超過部分的利息支出不能從稅前扣除。

以上四條均是國家稅務(wù)部門的規(guī)定，企業(yè)在納稅的時候必須遵照執(zhí)行。如果在這四個問題上想鉆法律的空子，那是偷漏稅的行為，必然受到法律的制裁。

綜上所述，籌集資金的方式不同，可以形成納稅上的差異，產(chǎn)生這種差異的根本原因是國家稅收政策上的差別，這些差別使得負(fù)債資金和權(quán)益資金對企業(yè)稅務(wù)成本和企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生不同的影響。企業(yè)可以根據(jù)國家稅法的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身的具體情況，進(jìn)行籌集資金方式的選擇。無論是借款還是融資租賃，無論是發(fā)行股票還是發(fā)行債券，或是利用企業(yè)的盈余資金，都要在合法、合理，有利、有節(jié)的框架內(nèi)進(jìn)行，絕不可跨過法律的邊界。對一些個案要仔細(xì)分析利弊以后，再作出決策，這樣對企業(yè)和國家都有利。納稅籌劃問題的重要性在于它是關(guān)系到國家、企業(yè)、個人等方面經(jīng)濟(jì)利益的大問題，是國家、企業(yè)和個人在制定發(fā)展戰(zhàn)略，決定許多經(jīng)濟(jì)問題的時候應(yīng)該考慮的因素，但是，決不能用避稅代替納稅籌劃的概念。無論是個人所得稅還是企業(yè)所得稅，都必須依據(jù)國家法律考慮前途和命運(yùn)。以前那種單純追求少交納稅款的做法應(yīng)該是到了糾正的時候了。納稅籌劃是重要的，但是，不能高于一切。在目前經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域更加重視納稅籌劃的情況下，讓我們對納稅籌劃的重要性作出必要的反思吧。用一分為二的觀點(diǎn)看待納稅籌劃問題，我們會得到正確的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)，也會把稅務(wù)籌劃工作置于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略之中。

【參考文獻(xiàn)】

資金籌集方案范文第2篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 籌資方式 影響因素 選擇

企業(yè)的運(yùn)行要考慮很多因素共同作用，現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要人才，人才作為高等的勞動力需要獲取報(bào)酬，報(bào)酬雖然是企業(yè)資金的一個小部分，但是卻是其中非常重要的一個部分。一個企業(yè)缺少了資金就是缺少了運(yùn)行的條件，也就很難再正常的生產(chǎn)、生存下去。由此，資金的籌集也就顯得尤為重要。企業(yè)籌集資金有很多種方式，每一種方式都有其自身的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，對于企業(yè)來說也不是每一種都適合，因而在選擇資金籌集的方式上企業(yè)就要綜合考慮各種因素，這樣才能選擇出適合自己的籌資方式。

一、企業(yè)籌資的內(nèi)涵特征分析

所謂企業(yè)籌資指的是通過某種渠道或者采取一定的方式進(jìn)行資金籌集的一種財(cái)務(wù)活動。同時它也是企業(yè)根據(jù)自身面臨的不同發(fā)展或是生產(chǎn)的要求，采用某一種方式經(jīng)過金融市場和與其相關(guān)聯(lián)的某種渠道進(jìn)行的以達(dá)到既經(jīng)濟(jì)又有效地籌借或者集中資金的一種經(jīng)濟(jì)活動。它是一個企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營、創(chuàng)新業(yè)務(wù)和擴(kuò)大原有規(guī)模，獲得資金用以發(fā)展的一種財(cái)務(wù)管理上的行為。

企業(yè)進(jìn)行籌資的目的很簡單，就是要保證自己的生存，進(jìn)而獲得發(fā)展。內(nèi)部籌資以及外部籌資共同構(gòu)成了企業(yè)籌資的兩種類型。內(nèi)部籌資的資金來源主要靠的是留用利潤，而外部籌資則是一種行為的過程，體現(xiàn)在吸收其他經(jīng)濟(jì)主體的儲蓄資金來轉(zhuǎn)化成為本身的投資。企業(yè)籌資在時間性的要求上比較嚴(yán)格，外部籌資因?yàn)橐獌斶€利息所以會產(chǎn)生一定的籌資成本，內(nèi)部籌資則不會發(fā)生這種情況，因而較外部籌資而言也減少了風(fēng)險(xiǎn)性。

二、企業(yè)的主要籌資方式

就目前來說，我國現(xiàn)有的企業(yè)籌資大致有兩種方式：負(fù)債籌資、權(quán)益籌資。具體來說又可以分為以下幾種：直接融資、銀行借款、股票和債券的發(fā)行以及融資租賃（又稱資本租賃、財(cái)務(wù)租賃）。

需要指出的是每一種籌資方式都有其各不相同的特點(diǎn)，企業(yè)要進(jìn)行資金的籌借或者集中都要根據(jù)自身不同的條件進(jìn)行選擇。

三、影響企業(yè)選擇籌資方式的因素分析

（一）籌資的數(shù)額

企業(yè)籌集資金的數(shù)額就是指一個企業(yè)需要籌借或者集中多少的資金，它決定于企業(yè)本身的需求?；I集的資金在數(shù)額上既不能過大又不能過小，過大的話籌資的費(fèi)用會增加，而過小則不能保證企業(yè)正常運(yùn)行的需要。所以企業(yè)在籌集資金時一定要合理預(yù)算籌資數(shù)額，這樣既保證企業(yè)正常運(yùn)行又可以得到成本上的節(jié)約

（二）籌資的環(huán)境和機(jī)會

企業(yè)要進(jìn)行籌資需要有良好的籌資環(huán)境，良好的籌資環(huán)境來自于企業(yè)自身的管理環(huán)境的不斷改進(jìn)和完善，不算良好的環(huán)境對于籌資會起到不好的作用。另一個方面來說，機(jī)會也是非常重要的影響因素，這其實(shí)和人在生活中尋找機(jī)遇是一樣的道理，機(jī)會來了可以成就一個人，當(dāng)然對企業(yè)來說更可以促進(jìn)資金的籌集。

（三）籌資的風(fēng)險(xiǎn)

每一種籌資的方式都是有風(fēng)險(xiǎn)的，但是不同的方式來講風(fēng)險(xiǎn)的程度又是不同的。大體來說，企業(yè)籌資的風(fēng)險(xiǎn)來源主要來自兩個方面，一個是企業(yè)本身，另一個是市場的財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)主要是經(jīng)營上的，包括經(jīng)營杠桿、價(jià)格的浮動、需求量的變化等。而市場帶來的風(fēng)險(xiǎn)基本都是由于負(fù)債導(dǎo)致的。

（四）籌資的成本

籌資成本的多少和投資回報(bào)率一起可以構(gòu)成衡量一個籌資方案是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。只有盡可能降低籌資成本并且擴(kuò)大投資的回報(bào)率，才能實(shí)現(xiàn)二者比值上的最大化，也只有這樣企業(yè)才能最大程度上獲取收益，并且進(jìn)行更好地運(yùn)行。所以說，企業(yè)在進(jìn)行籌資方式的選擇時要盡可能的多考慮幾種方案，盡可能在實(shí)現(xiàn)收益的情況下降低成本。

（五）籌資的收益

企業(yè)進(jìn)行資金籌集的目的就是要保證和促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行，在正常運(yùn)轉(zhuǎn)的條件下實(shí)現(xiàn)規(guī)模的擴(kuò)大和收益的增加?；I資的成本在得到考慮之后還要考慮籌資之后的收益問題，如果一種籌資方案不能夠保證收益大于投入，那么這個方案就不能被采納，也就是說所有違背了企業(yè)受益的籌資方案都是失敗的。只有回報(bào)率、報(bào)酬率大于先期的投入才算是達(dá)到了籌資方案的最基本的條件，在此條件之下還要再進(jìn)行不斷的比較運(yùn)算，最后實(shí)現(xiàn)收益的最大化。

（六）籌資的結(jié)構(gòu)

籌資的結(jié)構(gòu)屬于產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)方面的一個問題，它是社會資本以某種形式在企業(yè)中進(jìn)行資源配置后的結(jié)果。資本結(jié)構(gòu)如果出現(xiàn)一定的變化將會馬上影響到其所有者的利益。因此，企業(yè)要進(jìn)行資金的籌借和集中，就必須要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)杠桿的利益之間做出衡量。根據(jù)不同企業(yè)的不同情況，具體問題具體分析，合理安排負(fù)債資金與權(quán)益資金的比例。如果企業(yè)的債務(wù)與權(quán)益之間的比例增大，則意味著企業(yè)負(fù)債率上升，那么企業(yè)在負(fù)債的情況下，進(jìn)行籌資的時候難度自然也會上升，這樣也就提高了企業(yè)的綜合資本成本。所以說，企業(yè)要抓住權(quán)益結(jié)構(gòu)這個點(diǎn)，降低綜合成本。

四、總結(jié)

本文通過對企業(yè)資金籌集的內(nèi)涵特征和途徑對影響企業(yè)籌資方式選擇方面的影響因素做出了分析。企業(yè)籌資途徑很多，關(guān)鍵在于要綜合考慮各種因素才能做出適合自己的籌資選擇。

參考文獻(xiàn)：

[1]翟琳.企業(yè)籌資的影響因素探討[J].環(huán)球市場信息導(dǎo)報(bào)，2011.

資金籌集方案范文第3篇

社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系由社會生產(chǎn)系統(tǒng)、社會管理系統(tǒng)和社會保障系統(tǒng)組成，三者是相互聯(lián)系和相互制約的體系。社會保障制度作為社會穩(wěn)定機(jī)制，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用。近年來，我國社會保障制度的改革取得了較大的進(jìn)展，一個符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的社會保障制度框架已經(jīng)建立起來。在這一過程中，社會保障資金的籌集方式發(fā)生了根本性的變化，由原來各企業(yè)分散提取和管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳吧鐣氖绽U和管理。但是，現(xiàn)行的繳費(fèi)方式在實(shí)踐中仍存在著諸如覆蓋面小、保障項(xiàng)目統(tǒng)籌層次低、征收力度不夠、基金管理制度不健全、政策不統(tǒng)一等一些問題，難以保證籌集社會保障收入的需要。社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換、人口老齡化周期的到來和家庭規(guī)模小型化的發(fā)展趨勢以及入世進(jìn)程的進(jìn)一步加快都要求完善我國的社會保障制度。如何改革我國社會保障資金的籌集方式，進(jìn)而完善我國的社會保障體系，是擺在我們面前的重要課題。目前理論界的主要觀點(diǎn)是開征社會保障稅以代替現(xiàn)行繳費(fèi)方式，以更具有法律強(qiáng)制力的稅收形式籌集社會保障資金，擺脫當(dāng)前繳費(fèi)率偏低的困境。因而，如何設(shè)置我國的社會保障稅就成為一個值得研究的問題。本文通過比較和分析各國保障稅收入與各國社會福利支出間的對應(yīng)關(guān)系、社會保障稅的設(shè)置方式、社會保障稅的構(gòu)成要素、社會保障稅的征收管理方式，探討了在我國開征社會保障稅的相關(guān)重要問題。

二、社會保障稅與社會保障支出的對應(yīng)關(guān)系

縱觀世界各國，目前社會保障收入主要來源于如下幾個方面：一是社會保障稅或費(fèi)；二是政府的預(yù)算撥款，即政府的一般收入；三是社會保障基金的投資收益；四是各種形式的捐贈。社會保障稅(Social Security Tax)，又譯成社會保險(xiǎn)稅，是為籌集社會保障基金而征收的一種專門目的稅。有的國家薪給稅(Payrall Tax)與社會保障稅是作為一個稅種征收的，二者具有相同的特征。也有一些國家征收的薪給稅實(shí)際上是按工薪收入預(yù)提的個人所得稅。在歐洲的多數(shù)國家中，社會保障稅采用社會保險(xiǎn)繳款(Social Security Contribution)的形式，之所以不稱之為稅，是基于這種繳款具有有償性利益對等關(guān)系的考慮。但不管名稱如何，他們的性質(zhì)和用途相同。除此之外，世界各國大多數(shù)以政府的一般稅收收入來彌補(bǔ)社會保障稅收入與社保障支出之間的缺口。一些國家的社會保障制度非常依賴從社會保障稅獲得資金，而另一些國家則側(cè)重于一般稅收收入。社會保障稅在規(guī)模和結(jié)構(gòu)上的差異反映了各國組織社會保障的不同方式。按照社會保障稅收入與各國社會福利支出間的對應(yīng)關(guān)系，可將目前世界各國社會保障制度的籌資方式劃分為三種類型：社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式；社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式以及一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式。

(一)社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式

該模式的典型國家是德國。德國的社會福利方案體系較為完善，具體包括國家養(yǎng)老金體系、國家醫(yī)療保險(xiǎn)方案、工傷事故保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及其他社會福利方案。其中，國家養(yǎng)老金體系主要由工資稅提供資助，同時，還從聯(lián)邦稅收收入中取得占養(yǎng)老金支出一定比例的補(bǔ)貼。目前這一比例為25％。國家醫(yī)療保險(xiǎn)方案由社會保障稅提供資金，工傷事故保險(xiǎn)幾乎完全由雇主的工資稅提供資金，失業(yè)保險(xiǎn)幾乎完全由社會保障稅提供資金，而其他社會福利方案所需資金則來源于政府的一般稅收收入。下表列示了德國主要社會福利方案的資金來源。

德國主要社會福利方案的資金來源（1998，%）

 

 1996年德國各級政府的社會保障稅收入總額為6550億德國馬克，而社會福利支出總額為6555．1億德國馬克，二者的比值為99．92％；1997年社會保障稅收入上升到7817．94億德國馬克；社會福利開支為7920．69億德國馬克，二者的比值為98．70％。

以上數(shù)據(jù)表明，德國的社會保障資金基本上通過社會保障稅籌集，政府轉(zhuǎn)移支付所起的作用不大，主要用于其他社會福利方案。這也使得社會保障稅在德國的稅收結(jié)構(gòu)中所占的比重始終高于直接稅和間接稅所占的比重，一直保持在40％以上。

(二)社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式

世界上大多數(shù)國家采用的都是這種模式，如俄羅斯、瑞典。俄羅斯的社會福利項(xiàng)目主要包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、病人以及暫時性殘疾人保險(xiǎn)、其他福利。具體地說，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中來源于社會保障稅的收入占資金總量的81％，其余7％來源于預(yù)算，10％來源于增值稅，2％來源于其他；醫(yī)療保險(xiǎn)77％來源于社會保險(xiǎn)稅收，23％來源于地方預(yù)算；失業(yè)保險(xiǎn)主要以社會保險(xiǎn)稅籌集資金，一小部分來源于政府的一般性收入和自愿的捐贈；病人以及暫時性殘疾人保險(xiǎn)來自于社會保障稅，而支付其他福利的資金則來源于政府的一般性收入。下表列示了俄羅斯主要福利計(jì)劃的資金來源。

俄羅斯主要社會福利計(jì)劃資金來源的百分比（1995，%）

 1995年，俄羅斯社會保障稅收收入為950億盧布，占社會福利支出(1080億盧布)的87．80％。

瑞典的情況與俄羅斯相似，1996年該國社會福利支出總額為3807億瑞典克朗，其中67．61％(256億瑞典克朗)來源于社會保障稅收入。下表列示了瑞典主要社會福利計(jì)劃資金來源的百分比。

1997年瑞典用于資助主要社會福利項(xiàng)目的收入的分配的百分比 

     一、引言

社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系由社會生產(chǎn)系統(tǒng)、社會管理系統(tǒng)和社會保障系統(tǒng)組成，三者是相互聯(lián)系和相互制約的體系。社會保障制度作為社會穩(wěn)定機(jī)制，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用。近年來，我國社會保障制度的改革取得了較大的進(jìn)展，一個符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的社會保障制度框架已經(jīng)建立起來。在這一過程中，社會保障資金的籌集方式發(fā)生了根本性的變化，由原來各企業(yè)分散提取和管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳吧鐣氖绽U和管理。但是，現(xiàn)行的繳費(fèi)方式在實(shí)踐中仍存在著諸如覆蓋面小、保障項(xiàng)目統(tǒng)籌層次低、征收力度不夠、基金管理制度不健全、政策不統(tǒng)一等一些問題，難以保證籌集社會保障收入的需要。社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換、人口老齡化周期的到來和家庭規(guī)模小型化的發(fā)展趨勢以及入世進(jìn)程的進(jìn)一步加快都要求完善我國的社會保障制度。如何改革我國社會保障資金的籌集方式，進(jìn)而完善我國的社會保障體系，是擺在我們面前的重要課題。目前理論界的主要觀點(diǎn)是開征社會保障稅以代替現(xiàn)行繳費(fèi)方式，以更具有法律強(qiáng)制力的稅收形式籌集社會保障資金，擺脫當(dāng)前繳費(fèi)率偏低的困境。因而，如何設(shè)置我國的社會保障稅就成為一個值得研究的問題。本文通過比較和分析各國保障稅收入與各國社會福利支出間的對應(yīng)關(guān)系、社會保障稅的設(shè)置方式、社會保障稅的構(gòu)成要素、社會保障稅的征收管理方式，探討了在我國開征社會保障稅的相關(guān)重要問題。

二、社會保障稅與社會保障支出的對應(yīng)關(guān)系

縱觀世界各國，目前社會保障收入主要來源于如下幾個方面：一是社會保障稅或費(fèi)；二是政府的預(yù)算撥款，即政府的一般收入；三是社會保障基金的投資收益；四是各種形式的捐贈。社會保障稅(Social Security Tax)，又譯成社會保險(xiǎn)稅，是為籌集社會保障基金而征收的一種專門目的稅。有的國家薪給稅(Payrall Tax)與社會保障稅是作為一個稅種征收的，二者具有相同的特征。也有一些國家征收的薪給稅實(shí)際上是按工薪收入預(yù)提的個人所得稅。在歐洲的多數(shù)國家中，社會保障稅采用社會保險(xiǎn)繳款(Social Security Contribution)的形式，之所以不稱之為稅，是基于這種繳款具有有償性利益對等關(guān)系的考慮。但不管名稱如何，他們的性質(zhì)和用途相同。除此之外，世界各國大多數(shù)以政府的一般稅收收入來彌補(bǔ)社會保障稅收入與社保障支出之間的缺口。一些國家的社會保障制度非常依賴從社會保障稅獲得資金，而另一些國家則側(cè)重于一般稅收收入。社會保障稅在規(guī)模和結(jié)構(gòu)上的差異反映了各國組織社會保障的不同方式。按照社會保障稅收入與各國社會福利支出間的對應(yīng)關(guān)系，可將目前世界各國社會保障制度的籌資方式劃分為三種類型：社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式；社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式以及一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式。

(一)社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式

該模式的典型國家是德國。德國的社會福利方案體系較為完善，具體包括國家養(yǎng)老金體系、國家醫(yī)療保險(xiǎn)方案、工傷事故保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及其他社會福利方案。其中，國家養(yǎng)老金體系主要由工資稅提供資助，同時，還從聯(lián)邦稅收收入中取得占養(yǎng)老金支出一定比例的補(bǔ)貼。目前這一比例為25％。國家醫(yī)療保險(xiǎn)方案由社會保障稅提供資金，工傷事故保險(xiǎn)幾乎完全由雇主的工資稅提供資金，失業(yè)保險(xiǎn)幾乎完全由社會保障稅提供資金，而其他社會福利方案所需資金則來源于政府的一般稅收收入。下表列示了德國主要社會福利方案的資金來源。

德國主要社會福利方案的資金來源（1998，%）

方案名稱 社會保障稅 投資收入 預(yù)算轉(zhuǎn)化 

養(yǎng)老金 75 0 25 

醫(yī)療保險(xiǎn) 100 0 0 

長期醫(yī)療保險(xiǎn) 100 0 0 

意外保險(xiǎn) 100 0 0 

失業(yè)保險(xiǎn) 100 0 0 

其他社會福利方案 0 0 100 

1996年德國各級政府的社會保障稅收入總額為6550億德國馬克，而社會福利支出總額為6555．1億德國馬克，二者的比值為99．92％；1997年社會保障稅收入上升到7817．94億德國馬克；社會福利開支為7920．69億德國馬克，二者的比值為98．70％。

以上數(shù)據(jù)表明，德國的社會保障資金基本上通過社會保障稅籌集，政府轉(zhuǎn)移支付所起的作用不大，主要用于其他社會福利方案。這也使得社會保障稅在德國的稅收結(jié)構(gòu)中所占的比重始終高于直接稅和間接稅所占的比重，一直保持在40％以上。

(二)社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式

世界上大多數(shù)國家采用的都是這種模式，如俄羅斯、瑞典。俄羅斯的社會福利項(xiàng)目主要包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、病人以及暫時性殘疾人保險(xiǎn)、其他福利。具體地說，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中來源于社會保障稅的收入占資金總量的81％，其余7％來源于預(yù)算，10％來源于增值稅，2％來源于其他；醫(yī)療保險(xiǎn)77％來源于社會保險(xiǎn)稅收，23％來源于地方預(yù)算；失業(yè)保險(xiǎn)主要以社會保險(xiǎn)稅籌集資金，一小部分來源于政府的一般性收入和自愿的捐贈；病人以及暫時性殘疾人保險(xiǎn)來自于社會保障稅，而支付其他福利的資金則來源于政府的一般性收入。下表列示了俄羅斯主要福利計(jì)劃的資金來源。

俄羅斯主要社會福利計(jì)劃資金來源的百分比（1995，%）

項(xiàng)目 社會保障稅 增值稅轉(zhuǎn)移 預(yù)算轉(zhuǎn)移 其他 

養(yǎng)老基金 81 10 7 2 

社會保險(xiǎn)基金 90  1 9 

失業(yè)保險(xiǎn) 90  10  

工傷保險(xiǎn) 98  2  

1995年，俄羅斯社會保障稅收收入為950億盧布，占社會福利支出(1080億盧布)的87．80％。

瑞典的情況與俄羅斯相似，1996年該國社會福利支出總額為3807億瑞典克朗，其中67．61％(256億瑞典克朗)來源于社會保障稅收入。下表列示了瑞典主要社會福利計(jì)劃資金來源的百分比。

1997年瑞典用于資助主要社會福利項(xiàng)目的收入的分配的百分比 

項(xiàng)目 社會保障稅 投資收益 預(yù)算轉(zhuǎn)移 保險(xiǎn)費(fèi)、贍養(yǎng)費(fèi)用或市政 

基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn) 62  38  

輔助養(yǎng)老保險(xiǎn) 61 39   

部分養(yǎng)老保險(xiǎn) 73 27   

疾病保險(xiǎn) 99.9  0.1  

工傷保險(xiǎn) 98  2  

看護(hù)津貼   95  

住房津貼   99 1 

養(yǎng)育子女津貼   100  

贍養(yǎng)補(bǔ)助   67 33 

向家庭提供的住房津貼   100  

其他項(xiàng)目     

自愿者失業(yè)保險(xiǎn) 93   7 

基礎(chǔ)失業(yè)保險(xiǎn)   100  

郡級醫(yī)療服務(wù)費(fèi) 6 85 7 2 

(三)一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式

這一模式的典型代表是加拿大。加拿大的社會福利計(jì)劃主要包括養(yǎng)老金方案、健康保險(xiǎn)方案和失業(yè)保險(xiǎn)方案。其中養(yǎng)老金方案由兩個層面組成，一是固定數(shù)額的全民方案，叫作全民養(yǎng)老金方5案，其資金全部來源于聯(lián)邦一般性稅收。第二個是與收入掛鉤的方案，這一方案對于魁北克人來說是“魁北克養(yǎng)老金方案”(QPP)，對于其他加拿大人來說是“加拿大養(yǎng)老金方案”(CPP)。CPP和QPP的資金全部來源于社會保障稅，前者由聯(lián)邦政府和各省(除魁北克外)共同征收，后者由魁北克省征收。健康保險(xiǎn)方案的資金主要來自于一般性收入，而失業(yè)保險(xiǎn)的資金來自于薪金稅。下表列示了加拿大主要福利計(jì)劃資金來源的百分比。

加拿大主要社會福利保障方案，1998收入來源分配情況（%）

 

 1998年加拿大聯(lián)邦政府社會福利支出為594．56億加元，其中聯(lián)邦社會保障稅收入為188．42億加元，所占比重僅為31．69％；該年度各級政府社會保障稅收入為444．11億加元，占社會福利支出(1001．31億加元)的44．35％?？梢姡幽么笳畬?shí)施社會保障計(jì)劃、貫徹社會保障法令依靠的是財(cái)政支出中對個人的轉(zhuǎn)移支付，其中聯(lián)邦財(cái)政把很多稅收收入以轉(zhuǎn)移支付的形式再分配到個人手中，使之形成個人的消費(fèi)基金，這些款項(xiàng)構(gòu)成加拿大社會保障制度運(yùn)轉(zhuǎn)的另一大資金來源。二戰(zhàn)以后，這種轉(zhuǎn)移支付在各級政府中均不低于社會保障稅收入的規(guī)模。加拿大社會保障稅收入在其社會保障資金中所占的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他國家，這也使得加拿大社會保障稅收入在其稅收結(jié)構(gòu)中所占的比重始終偏低。

采用社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式的優(yōu)點(diǎn)在于，該模式容易體現(xiàn)納稅人繳納的稅收與其應(yīng)得的福利之間的聯(lián)系，這種聯(lián)系使福利水平隨著每個納稅人納稅多少而變動。這已成為養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)的一大特點(diǎn)。同時，這種方式也使得政府為社會保險(xiǎn)籌資與政府其他職能分離開來，這種分離無疑加強(qiáng)了對社會保障在財(cái)政上的監(jiān)督，因?yàn)楦＠绞请S著社會保障稅收入的增長而擴(kuò)大的。該模式的缺陷在于工作在未被社會保險(xiǎn)所覆蓋的行業(yè)中的人們不能享受福利。這種限制的影響對于那些擁有很多非正式工作、大量個體戶或農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的國家尤為重要。

采用一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式的優(yōu)點(diǎn)是社會保障計(jì)劃對每個公民來說是自動實(shí)現(xiàn)的。在該模式下，享受到福利計(jì)劃的公民范圍擴(kuò)大了，即政府通過預(yù)算撥款為每個公民提供社會保障福利。該模式的缺陷是一般納稅人所繳納的稅收與其所受福利之間沒有特別的聯(lián)系。因而人們往往希望能夠向政府施加壓力，通過預(yù)算來實(shí)現(xiàn)福利的增加，而不是提高納稅額。

三、社會保障稅的設(shè)置方式

現(xiàn)代各國的社會保障稅制度是多種多樣的，根據(jù)承保對象和承保項(xiàng)目設(shè)置的方式不同，大體上可以將社會保障稅分為三類：一是單純按承保項(xiàng)目而分類設(shè)置的項(xiàng)目型社會保險(xiǎn)稅模式，這種模式以瑞典為代表；二是單純按承保對象而分類設(shè)置的對象型社會保險(xiǎn)稅模式，這種模式以英國為代表；三是以承保對象和承保項(xiàng)目相結(jié)合設(shè)置的混合型社會保險(xiǎn)稅模式，這種模式以美國為代表。三種模式各有特點(diǎn)。

(一)項(xiàng)目型社會保障稅模式

項(xiàng)目型社會保障稅模式即按承保項(xiàng)目分項(xiàng)設(shè)置社會保障稅的模式。這種模式以瑞典最為典型。除瑞典外，世界上許多國家如德國、法國、比利時、荷蘭、奧地利等都采用這一模式。

瑞典的社會保障稅按照不同的保險(xiǎn)項(xiàng)目支出需要，分別確定一定的比率從工資或薪金中提取。目前瑞典的社會保障稅設(shè)有老年人養(yǎng)老保險(xiǎn)、事故幸存者養(yǎng)老保險(xiǎn)、疾病保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、父母保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及工資稅七個項(xiàng)目，并分別對每個項(xiàng)目規(guī)定了稅率。老年人養(yǎng)老保險(xiǎn)稅的稅率為13．35％，事故幸存者養(yǎng)老保險(xiǎn)稅稅率為1．70％，疾病保險(xiǎn)稅的稅率為了，50％，工傷保險(xiǎn)稅的稅率為1．38％，父母保險(xiǎn)稅的稅率為2．20％，失業(yè)保險(xiǎn)稅的稅率為5．84％，工資稅的稅率為8．04％。征收的辦法是按比例實(shí)行源泉扣繳，稅款?？顚Ｓ?。以前，公司受雇人員的社會保障稅全部由雇主一方繳納，以便于征收管理?？偟膩砜矗鸬涞纳鐣Ｕ隙惗愗?fù)是比較重的。1999年，政府雇員和企業(yè)受雇人員繳納的社會保障稅大致為他們工薪總額的40．01％；自由職業(yè)者繳納的社會保障稅，大致為他們直接收入的38．2％。

項(xiàng)目型社會保障稅的最大優(yōu)點(diǎn)在于社會保障稅的征收與承保項(xiàng)目建立起一一對應(yīng)的關(guān)系，專款專用，返還性非常明顯，而且可以根據(jù)不同項(xiàng)目支出數(shù)額的變化調(diào)整稅率，也就是說，哪個項(xiàng)目對財(cái)力的需要量大，哪個項(xiàng)目的社會保障稅率就提高。其主要缺點(diǎn)是各個項(xiàng)目之間財(cái)力調(diào)劑余地較小。

(二)對象型社會保障稅模式

所謂對象型社會保障稅模式是指按承保對象分類設(shè)置的社會保障稅模式。采用這種模式的典型國家是英國。英國的社會保障稅雖然被稱為“國民保險(xiǎn)捐款”(National Security Contribu-tion)，但也具有強(qiáng)制性，且與受益并不完全掛鉤。因而雖然稱作“捐款”，實(shí)際上也是一種稅，其性質(zhì)與用途與其他國家的社會保障稅并無軒輊。英國的社會保障稅在設(shè)置上主要以承保對象為標(biāo)準(zhǔn)，建立起由四大類社會保險(xiǎn)稅組成的社會保障稅體系。

第一類是對一般雇員征收的國民保險(xiǎn)稅。它是四類社會保險(xiǎn)稅中最主要的一種。該稅的課稅對象是雇員的薪金或工資，納稅義務(wù)人包括雇主和雇員。雇員分成兩部分，一部分是包括在國家退休金計(jì)劃之內(nèi)的雇員，一部分為不包括在計(jì)劃之內(nèi)的雇員。兩部分雇員及其雇主所適用的稅率各不相同。前者雇員稅率為9．0％，雇主為10．54％，應(yīng)稅工資最高限額為每周235英鎊(全年12220英鎊)；后者則規(guī)定有一個起征點(diǎn)，每周32．5英鎊以下免稅，32．5英鎊到235英鎊之間，雇員稅率為6．85，雇主為6．35％，超過235英鎊不再納稅。另外，每個雇主還要繳納稅率為1．5％的國民保險(xiǎn)稅附加。

第二類是對全體自營者(個體工商業(yè)者)征收的國民保險(xiǎn)稅。征稅對象是自營者全部所得。實(shí)行每周征收4．4英鎊的定額稅率。起征點(diǎn)為年自營收入1775英鎊。

第三類國民保險(xiǎn)都是對自愿投保者征收的，希望取得享受失業(yè)保險(xiǎn)金的失業(yè)者可以繳納此稅，希望增加保險(xiǎn)金權(quán)益的雇主、雇員和自營者也可繳納。該類稅收按每周4．3英鎊的定額稅率繳納。

第四類是對營業(yè)利潤達(dá)到一定水平以上的自營者征收的國民保險(xiǎn)稅。起征點(diǎn)是年利潤額3800英鎊，最高限額為12000英鎊，稅率為6．3％的比例稅率。

英國的國民保險(xiǎn)稅與所得稅一并繳納。

英國社會保障稅模式的優(yōu)點(diǎn)是可以針對不同就業(yè)人員或非就業(yè)人員的特點(diǎn)，采用不同的稅率制度，便于執(zhí)行。比如對收入較難核實(shí)的自營人員和自愿投保人采用定額稅率，征管不會遇到麻煩，對個體或獨(dú)立經(jīng)營的營業(yè)利潤按一個比率征收也十分便利。由于設(shè)置了起征點(diǎn)，使低收入者的稅負(fù)有所減輕，因而英國的社會保障稅累退性要弱一些。對象型社會保障稅模式的主要缺點(diǎn)是征收與承保項(xiàng)目沒有明確掛鉤，社會保險(xiǎn)稅的返還性未能得到充分的體現(xiàn)。

(三)混合型社會保障稅模式

所謂混合型社會保障稅模式即以承保對象和承保項(xiàng)目并存設(shè)置的社會保障稅模式。美國是采用這一模式的典型國家。該國的社會保障稅不是一個單一稅種的結(jié)構(gòu)，而是由一個針對大多數(shù)承保對象和覆蓋大部分承保項(xiàng)目的一般社會保障稅(薪工稅)與針對失業(yè)這一特定承保項(xiàng)目的失業(yè)保險(xiǎn)稅，以及針對特定部分承保對象而設(shè)置的鐵路員工退職稅和個體業(yè)主稅四個稅種所組成的稅收體系。

資金籌集方案范文第4篇

【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目投資決策；造價(jià)控制：措施

1 引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速增長，我們與發(fā)達(dá)國家距離越來越近，發(fā)達(dá)國家在建設(shè)工程中走的彎路我們應(yīng)該避免。尤其是對我們這樣一個人口眾多，資源短缺的泱泱大國，節(jié)約能源的設(shè)計(jì)方案顯得尤為緊迫。建設(shè)項(xiàng)目的決策和設(shè)計(jì)各階段工作所花費(fèi)用不多，但是對項(xiàng)目工程造價(jià)的影響卻非常之大，是進(jìn)行工程造價(jià)控制的關(guān)鍵階段。然而，建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制是個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅涉及的專業(yè)面廣，而且涉及到建設(shè)項(xiàng)目的參與各方，包括業(yè)主、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位、施工單位、政府各相關(guān)部門。各方在設(shè)計(jì)管理過程中扮演什么角色，是否可以有通用的管理模式，如何改進(jìn)項(xiàng)目決策階段的造價(jià)控制的方法，使之更有實(shí)用性等，這些都值得作進(jìn)一步的思考和探索。

2 項(xiàng)目投資決策階段造價(jià)控制的重要意義

建設(shè)項(xiàng)目投資決策是指決策單位或決策者按照規(guī)定的建設(shè)程序，根據(jù)投資規(guī)模、投資方向、投資布局的戰(zhàn)略構(gòu)想，結(jié)合有關(guān)的方針政策，在廣泛收集信息資料的基礎(chǔ)上，對擬建項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和多種角度的綜合分析評價(jià)，決定項(xiàng)目是否馬上建，在什么地方興建，選擇并決定項(xiàng)目建設(shè)的最優(yōu)方案，即解決所謂的定項(xiàng)、定點(diǎn)、定方案的問題。在過去，絕大多數(shù)業(yè)主忽視工程建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段的造價(jià)控制，而往往把控制工程造價(jià)的重點(diǎn)放在施工圖預(yù)算審計(jì)、承包合價(jià)審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)上，如此算細(xì)賬，盡管也能收到一定的效果，但畢竟是“亡羊補(bǔ)牢”，事倍功半。事實(shí)上，在建設(shè)項(xiàng)目決策階段，項(xiàng)目的各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)決策，對工程造價(jià)以及項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益，有著決定性的影響，是工程造價(jià)控制的重要階段，據(jù)統(tǒng)計(jì)，其對工程造價(jià)的影響程度達(dá)到了80～90%。

3 項(xiàng)目投資決策階段影響工程造價(jià)的因素

建設(shè)工程項(xiàng)目投資決策階段影響工程造價(jià)的因素，主要有項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)、項(xiàng)目生產(chǎn)工藝和設(shè)備方案等四個方面。

3.1 項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模

要使建設(shè)工程項(xiàng)目達(dá)到一定的規(guī)模，并實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的投資目的，就必須考察其合理的生產(chǎn)規(guī)模，并力求取得規(guī)模經(jīng)濟(jì)的收效。建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)規(guī)模是指生產(chǎn)要素與產(chǎn)品在一個經(jīng)濟(jì)實(shí)體中的集中程度。通俗的說，也是解決生產(chǎn)多少的問題，往往以該建設(shè)工程項(xiàng)目的年生產(chǎn)能力來表示。而規(guī)模經(jīng)濟(jì)則是指伴隨生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大引起的單位成本下降而帶來的經(jīng)濟(jì)效益。規(guī)模經(jīng)濟(jì)亦稱規(guī)模效益，當(dāng)項(xiàng)目單位產(chǎn)品的報(bào)酬為一定時，項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益與項(xiàng)目的生產(chǎn)規(guī)模成正比，也即隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大會出現(xiàn)單位成本下降和收益遞增的現(xiàn)象。規(guī)模經(jīng)濟(jì)的客觀存在對項(xiàng)目規(guī)模的合理選擇有重大的影響，可以充分利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)來合理確定和有效控制工程造價(jià)。

3.2 項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)

建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是指包括項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、占地面積、工藝設(shè)備等方面的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)。建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)能否起到控制工程造價(jià)、指導(dǎo)建設(shè)的作用，關(guān)鍵在于標(biāo)準(zhǔn)水平定得是否合理。根據(jù)我國目前的情況，大多數(shù)工業(yè)交通項(xiàng)目應(yīng)采用中等使用為好，對于少數(shù)引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備的項(xiàng)目、有特殊要求的項(xiàng)目以及高新技術(shù)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高。

3.3 項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)

建設(shè)地點(diǎn)選擇包括建設(shè)地區(qū)和具體廠址的選擇。它們之間既相互聯(lián)系又相互區(qū)別，是一種遞進(jìn)關(guān)系。建設(shè)地點(diǎn)的選擇是指幾個不同地區(qū)之間對擬建項(xiàng)目相宜建設(shè)在哪個區(qū)域范圍的選擇，廠址的選擇是指對項(xiàng)目具體坐落位置的選擇。這些因素也制約著工程造價(jià)的控制與管理。

3.4 項(xiàng)目生產(chǎn)工藝和設(shè)備方案

選用設(shè)備時要選用滿足工藝要求和性能好的設(shè)備。盡可能選用標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)備，以便配套和更新零部件。

4 投資決策階段工程造價(jià)管理的主要內(nèi)容

4.1 分析確定影響建設(shè)工程項(xiàng)目投資決策的主要因素

4.1.1 確定建設(shè)工程項(xiàng)目的資金來源

目前，我國建設(shè)工程項(xiàng)目的資金來源有多種渠道，一般從國內(nèi)資金和國外資金兩大渠道來籌集。國內(nèi)資金來源一般包括國內(nèi)貸款、國內(nèi)證券市場籌集、國內(nèi)外匯資金和其他投資等。國外資金來源一般包括國外直接投資、國外貸款、融資性貿(mào)易、國外證券市場籌集等。不同的資金來源其籌集資金的成本也不同，應(yīng)根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況和所處環(huán)境選擇恰當(dāng)?shù)馁Y金來源。

4.1.2 選擇資料籌集的方法

從社會來看，籌集方法主要有利用財(cái)政預(yù)算投資、利用自籌資金安排投資、利用銀行貸款安排投資、利用外資、利用債券和股票等資金籌集方法。各種籌集方法的籌集成本不盡相同，對建筑工程項(xiàng)目造價(jià)均有影響，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)膸追N籌集方法進(jìn)行組合，使得建設(shè)工程項(xiàng)目的資金籌集不僅可行，而且經(jīng)濟(jì)。

4.1.3 合理處理影響建設(shè)工程項(xiàng)目的項(xiàng)目工程造價(jià)的主要因素

在建設(shè)工程項(xiàng)目投資決策階段，應(yīng)合理確定項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)地區(qū)和廠址，科學(xué)地選定項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)并適當(dāng)?shù)剡x擇項(xiàng)目生產(chǎn)工藝和設(shè)備，這些都直接地影響到項(xiàng)目的工程造價(jià)和全壽命成本。

4.2 建設(shè)工程項(xiàng)目決策階段的投資估算

投資估算是一個項(xiàng)目決策階段的主要造價(jià)文件，它是項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和項(xiàng)目建議書的組成部分，投資估算對于項(xiàng)目的決策及投資的成敗十分重要。編制工程項(xiàng)目的投資估算時，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的具體內(nèi)容及國家有關(guān)規(guī)定和估算指標(biāo)等，以估算編制時的價(jià)格進(jìn)行編制，并應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，合理地預(yù)測估算編制后至竣工期間的價(jià)格、利率、匯率等動態(tài)因素的變化對投資的影響，打足建設(shè)投資，確保投資估算的編制質(zhì)量。

5 項(xiàng)目決策階段的造價(jià)控制措施

5.1 認(rèn)真做好市場調(diào)查研究，合理確定建設(shè)規(guī)模

任何一項(xiàng)工程的投資，無不存在一定的不確定性，即投資風(fēng)險(xiǎn)，特別是生產(chǎn)性項(xiàng)目，如果建設(shè)項(xiàng)目在前期決策階段不做好市場調(diào)查與研究，一味的追求“大規(guī)模、大效益”，可能會導(dǎo)致資金難到位，開工遲，技術(shù)、管理跟不上，產(chǎn)品積壓或降價(jià)銷售，這樣往往造成項(xiàng)目的投資效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。而生產(chǎn)規(guī)模過小，使得資源得不到有效配置，單位產(chǎn)品成本較高，經(jīng)濟(jì)效益也會降低。因此，合理確定建設(shè)規(guī)模是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵，要做好這一項(xiàng)工作，關(guān)鍵要做好市場研究。市場研究就是指對擬建項(xiàng)目所提供的產(chǎn)品或服務(wù)的市場占有進(jìn)行可能性分析。包括國內(nèi)外市場在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)的擬建產(chǎn)品的需求狀況類似項(xiàng)目的建設(shè)情況；國家對該產(chǎn)品的政策和今后發(fā)展趨勢等。要做好市場研究，技術(shù)經(jīng)濟(jì)人員就需要掌握大量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和信息資料，并進(jìn)行綜合分析和處理，以決定項(xiàng)目建設(shè)的必要性。

5.2 技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合，做好方案優(yōu)化

技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合是控制工程造價(jià)最有效的手段。長期以來，我國工程建設(shè)領(lǐng)域都存在技術(shù)與經(jīng)濟(jì)分離的弊端，通常項(xiàng)目建議書由建設(shè)單位的工程技術(shù)人員提出，而相對應(yīng)的投資估算由財(cái)會、預(yù)算人員編制，技術(shù)人員不懂財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)、預(yù)算人員又往往不熟悉工程技術(shù)，只單純的從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行估價(jià)，而設(shè)計(jì)人員由于缺乏經(jīng)濟(jì)觀念，設(shè)計(jì)思想保守，或是不注實(shí)際的“拿來主義”，造成在項(xiàng)目決策階段造價(jià)控制不嚴(yán)。要真正有效的控制工程造價(jià)，在完成市場調(diào)查研究后，必須結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，在滿足使用功能和生產(chǎn)要求的前提下，遵循“效益至上”的原則，將技術(shù)和經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合，進(jìn)行設(shè)計(jì)多方案比較，力求在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理，在經(jīng)濟(jì)合理基礎(chǔ)上的技術(shù)先進(jìn)，把控制工程造價(jià)觀念滲透到?jīng)Q策階段的各個環(huán)節(jié)中。這就要求：

（1）讓設(shè)計(jì)項(xiàng)目管理早一點(diǎn)介入到建設(shè)前期中去，替業(yè)主把好關(guān)，且設(shè)計(jì)人員必須牢固樹立經(jīng)濟(jì)意識，克服重技術(shù)、輕經(jīng)濟(jì)，設(shè)計(jì)保守浪費(fèi)的傾向；（2）培養(yǎng)工程技術(shù)和造價(jià)管理人員的綜合素質(zhì)，由既懂技術(shù)、懂管理，又熟悉經(jīng)濟(jì)、了解法規(guī)的復(fù)合型人才牽頭進(jìn)行項(xiàng)目決策，提高投資預(yù)控能力；（3）經(jīng)濟(jì)人員應(yīng)充分了解設(shè)計(jì)意圖，熟悉工藝技術(shù)方案，和設(shè)計(jì)人員密切配合，用動態(tài)分析方法進(jìn)行多方案技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，在降低工程造價(jià)的基礎(chǔ)上下工夫，通過方案優(yōu)化，使工藝流程盡量簡單，設(shè)備選型更加合理。

5.3 著眼可持續(xù)發(fā)展，合理選擇建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)地點(diǎn)

建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)地點(diǎn)的合理選擇，在很大程度上決定著擬建項(xiàng)目的命運(yùn)，影響著工程造價(jià)的高低、建設(shè)工期的長短、建設(shè)質(zhì)量的好壞，及項(xiàng)目建成后的經(jīng)營狀況；在項(xiàng)目決策中進(jìn)行可持續(xù)性研究，可避免出現(xiàn)許多項(xiàng)目僅僅是某些領(lǐng)導(dǎo)政績的標(biāo)志，而造成不該建設(shè)的項(xiàng)目建設(shè)了，或違反發(fā)展規(guī)劃建設(shè)了沒過幾年又拆了重建，甚至還出現(xiàn)“樓一建成就想拆”的現(xiàn)象，由此造成巨大的資源浪費(fèi)而影響投資效益。合理選擇建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，要考慮國家的實(shí)際及業(yè)主單位的財(cái)務(wù)、物力的承受能力：堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)、適用、安全、樸實(shí)的原則，在選擇標(biāo)準(zhǔn)時考慮可持續(xù)發(fā)展是很重要的，既要求滿足現(xiàn)在需要，又要適應(yīng)未來的發(fā)展需要，不妨礙先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備的引進(jìn)和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及人民生活水平的改善。

5.4 加強(qiáng)項(xiàng)目決策階段的投資估算工作

努力提高投資估算的準(zhǔn)確度投資估算是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)之一，投資估算的準(zhǔn)確與否不僅影響到可行性研究工作的質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)評價(jià)結(jié)果，而且在可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)后，投資估算就作為設(shè)計(jì)任務(wù)下達(dá)的投資限額，對整個項(xiàng)目的造價(jià)起控制作用，它直接關(guān)系到下一階段設(shè)計(jì)概算和施工圖紙的編制，對建設(shè)項(xiàng)目的資金籌措也有直接影響。目前，在項(xiàng)目建設(shè)階段，投資估算對項(xiàng)目的規(guī)劃、規(guī)模起參考作用，通常由建設(shè)單位提出，由于建設(shè)單位往往技術(shù)力量不足，經(jīng)驗(yàn)不豐富，投資估算內(nèi)容往往相當(dāng)簡單，而且往往出現(xiàn)漏項(xiàng)。在可行性研究階段，建設(shè)單位委托設(shè)計(jì)或咨詢單位編制可行性研究報(bào)告時編制投資估算，該投資估算經(jīng)審批后將作為此項(xiàng)目工程造價(jià)的最高限額。為真實(shí)、全面的編制投資估算，避免項(xiàng)目建設(shè)過程的“三超”現(xiàn)象發(fā)生：①一定要進(jìn)行調(diào)查研究，切實(shí)從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合當(dāng)時、當(dāng)?shù)氐呢?cái)力、物力以及建筑標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量要求、建筑材料市場價(jià)格等方面的實(shí)際，堅(jiān)持適用、經(jīng)濟(jì)、安全、美觀的原則，使生產(chǎn)力得到合理有效配置，資源得到綜合利用，真正把規(guī)模效益充分發(fā)揮出來；②在做工程設(shè)計(jì)前，可邀請受委托進(jìn)行可行性研究編制的設(shè)計(jì)或咨詢單位參加編制項(xiàng)目建議書和投資估算，讓設(shè)計(jì)人員一開始就深入項(xiàng)目中，便于全面的、系統(tǒng)的、真實(shí)的收集好基礎(chǔ)資料。

6 結(jié)語

為了科學(xué)、合理、有效地控制工程造價(jià)，我們應(yīng)堅(jiān)定不移地把工程造價(jià)控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到項(xiàng)目前期工作階段即決策階段來，加強(qiáng)對項(xiàng)目決策階段的造價(jià)控制，盡可能的減少和避免目標(biāo)計(jì)劃值與實(shí)際的偏差，最大限度的提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

參考文獻(xiàn)

[1]胡鳴，朱洪，張澍，郭明祥.淺談不同設(shè)計(jì)階段控制工程造價(jià)的有效途徑[J].人民長江，2007，（07）.

資金籌集方案范文第5篇

1 企業(yè)債務(wù)性籌資的主要方式

第一種方式是從金融機(jī)構(gòu)中借款，由于該種方式具有融資速度快、靈活的使用方式，同時利息的稅前抵扣也可以減輕稅負(fù)、降低籌資利率的特點(diǎn)。所以，籌資的總成本比較低。由于該種籌資到期時會償還本息，所以會形成企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

第二種方式是發(fā)行債券，這種籌資方式同借款差不多，其利息都可以在稅前扣除，用以遞減企業(yè)的應(yīng)稅所得額。但是，用債券籌集資金，企業(yè)必須在規(guī)定的時間償還本金和利息，這會使企業(yè)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至破產(chǎn)的危機(jī)。同時，企業(yè)發(fā)行債券相對其他負(fù)債籌資方式來說限制條件比較多，這對企業(yè)采用債券方式籌資具有一定的約束作用。

2 稅收籌劃在負(fù)債籌資中的應(yīng)用

一般來說，負(fù)債籌資都是稅前付息，所以，資金成本相對來說會比較小。但是，不同的負(fù)債籌資方式也會有不同的效果。其中，向金融機(jī)構(gòu)借款所支付的利息、費(fèi)用相對來說都比較高；公開發(fā)行債券屬直接籌資，發(fā)行費(fèi)較高，但利息沒有經(jīng)過中間商，所以，在相同的條件下和銀行貸款相比，資金成本會比較低一些；向非金融機(jī)構(gòu)借款和企業(yè)間拆借資金涉及的機(jī)構(gòu)和人員比較多，所以，企業(yè)習(xí)慣用還本付息的不同方式、利息計(jì)算、資金回收期等一些彈性來尋找稅收籌劃的最佳途徑；對于企業(yè)內(nèi)部集資來說也具有拆借的特點(diǎn)，相對來說操作更為靈活一些，資金的風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)也都比較低。

3 籌資活動中稅收籌劃的案例分析

3.1 案例背景

XY公司是一家生產(chǎn)電氣控制和電力設(shè)備的高科技企業(yè)，該公司成立于1997年，在2004年年初的時候成為股份有限公司并在2004年年底的時候在深圳證券交易所上市。該股份有限公司的注冊資本為8000萬元人民幣，其中固定資產(chǎn)為2000萬元人民幣，企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，行業(yè)的平均利潤率為10%。

為了提高企業(yè)的競爭力，企業(yè)決定再籌集3600萬元元人民幣，投資建設(shè)一個新的項(xiàng)目，該項(xiàng)目的建設(shè)期為1年，預(yù)計(jì)使用年限為20年，該項(xiàng)目經(jīng)過可行性論證之后，預(yù)計(jì)每年可為企業(yè)帶來的息稅前利潤為360萬元人民幣，為了使該項(xiàng)目能夠運(yùn)作，企業(yè)制訂了以下幾種籌集資金的方案：

方案一：發(fā)行股票1200萬股，每股3元人民幣。

方案二：發(fā)行股票600萬股，每股3元人民幣，同時發(fā)行5年期的30萬張企業(yè)債券1800萬元人民幣，負(fù)債成本率為6%

方案三：發(fā)行股票400萬股，每股3元，同時發(fā)行5年期的40萬張企業(yè)債券2400萬元人民幣，負(fù)債成本率為7%。

方案四：發(fā)行股票300萬股，每股3元，同時發(fā)行5年期的45萬張企業(yè)債券2700萬元人民幣，負(fù)債成本率為9%。

方案五：發(fā)行股票240萬股，每股3元，同時發(fā)行5年期的48萬張企業(yè)債券2880萬元人民幣，負(fù)債成本率為10%。

方案六：向銀行借入五年期的借款，2400萬元人民幣，年利率為5.85%，籌資費(fèi)用率為0.4%。

方案七：發(fā)行五年期的債券40萬張，總金額為2400萬元人民幣，票面利率為6%，發(fā)行費(fèi)用率為1%。

3.2 負(fù)債籌資方式對企業(yè)收益及稅負(fù)的影響分析

負(fù)債籌資最常用的是借款和發(fā)行債券（如方案六和方案七），對于負(fù)債籌資來說最主要的成本是利息費(fèi)用。而我國的稅法中規(guī)定：借款利息可以在稅前扣除，所以，企業(yè)可以通過貸款來減輕稅負(fù)。因此，對方案六和方案七對企業(yè)前兩年的收益及稅負(fù)影響的分析結(jié)果如下，表1和表2為方案六和方案七對企業(yè)權(quán)益和稅負(fù)的影響呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)。

負(fù)債成本=負(fù)債總額×（負(fù)債利率+負(fù)債費(fèi)用率）（1）

稅前利潤=稅前利潤總額-負(fù)債成本（2）

所得稅=稅前利潤×所得稅稅率（3）

稅后利潤=稅前利潤-所得稅（4）

由下圖可知，企業(yè)在進(jìn)行負(fù)債籌資時采用方案六時獲得的稅后凈利潤會比較多，造成這種差異的原因主要是企業(yè)在籌集資金時借款和發(fā)行債券支付的利息造成的。通過比較，我們可以看出方案六更適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的需要。同時，我們還可以看出，企業(yè)在負(fù)債籌資過程中，主要考慮：一是籌資中的成本費(fèi)用；二是對于成本及費(fèi)用的現(xiàn)金支付能力；三是資金成本的減稅程度。

兩種方案下應(yīng)納所得稅的比較圖

對于企業(yè)來說，發(fā)行債券是最重要的方式，同時，企業(yè)在發(fā)行時既可以選擇折價(jià)發(fā)行也可以選擇溢價(jià)發(fā)行，但無論采用哪種方法，都要在發(fā)行期內(nèi)對其折價(jià)或溢價(jià)進(jìn)行攤銷并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。目前，對于企業(yè)來說實(shí)用的比較多的方法是，當(dāng)企業(yè)采用溢價(jià)發(fā)行時，由于貨幣有時間價(jià)值，通常會采用實(shí)際利率法，當(dāng)企業(yè)采用折價(jià)發(fā)行時，通常會采用直線法攤銷。無論采用哪種方法企業(yè)都是處于自身的利益考慮而選擇的最優(yōu)方案。

4 結(jié) 論

現(xiàn)在的市場競爭比較激烈，要想在市場中生存，企業(yè)就必須增強(qiáng)管理水平，同時也要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理的籌劃。這樣企業(yè)才能適應(yīng)不斷變化的市場。而籌資活動作為企業(yè)資金的來源，是企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營和得到長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵因素，所以，企業(yè)做好籌資過程中的稅收籌劃工作，至關(guān)重要。

同時，企業(yè)在做好籌資活動中的稅收籌劃工作時，要注意以下兩點(diǎn)。