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企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 供電企業(yè); 經(jīng)濟責(zé)任審計; 內(nèi)部審計

《中央企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》所指企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計,是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求,對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動,以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價活動。按照該項規(guī)定,電網(wǎng)公司對領(lǐng)導(dǎo)干部開展了經(jīng)濟責(zé)任審計,并按干部任免權(quán)限“誰任命,誰審計”的分級負(fù)責(zé)、分工審計原則,根據(jù)“全面審計,突出重點”的要求,加強對重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)營風(fēng)險、重要管理事項、重點控制環(huán)節(jié)和大額資金的檢查,對領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)范圍、經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審計評價。在實際開展市級供電企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計過程中深刻感受到,遵循科學(xué)的審計程序,獲取領(lǐng)導(dǎo)的支持,取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),做好經(jīng)濟責(zé)任審計評價,實行審計成果轉(zhuǎn)化,提高審計人員綜合素質(zhì)等,對于成功開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作具有重大影響。

一、市級供電企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的實施程序

(一)審前準(zhǔn)備

市級供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的實施對象是所屬二級單位(縣電力局、專業(yè)管理所或相關(guān)多經(jīng)企業(yè))的正職。根據(jù)市局《任期經(jīng)濟責(zé)任審計指令書》和《關(guān)于對部分中層干部進行離任審計的通知》精神,進行審前調(diào)查,制訂審計方案,成立審計組,選派審計人員,確定審計任務(wù),聽取被審單位離任領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)的工作自述,查閱年度工作計劃、工作總結(jié)、會計報表及其附屬經(jīng)濟資料,了解被審計單位基本情況、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營管理、內(nèi)控制度、財務(wù)收支及人員情況、離任時的財務(wù)狀況,在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上找準(zhǔn)審計切入點,確定審計分工和完成審計目標(biāo)的具體日程。

(二)審計實施

審計實施中,審計人員通過實施審計程序,采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),同時作好審計記錄,寫好審計工作底稿,并與被審計單位交換審計意見。通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營成果、財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營活動、重大經(jīng)營決策以及經(jīng)營績效審計,正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績和廉潔自律情況。

(三)審計終結(jié)

審計終結(jié)階段的主要工作是撰寫審計報告,在界定企業(yè)負(fù)責(zé)人工作業(yè)績和經(jīng)濟指標(biāo)完成情況時,針對不同職責(zé)范圍的審計對象選擇適當(dāng)?shù)膶徲媰?nèi)容和考核指標(biāo)。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)和核算特點,對縣級電力局和城區(qū)局級主要領(lǐng)導(dǎo)考核的主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)有:售電量、銷售收入、銷售成本、內(nèi)部利潤總額、售電均價、電費回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動生產(chǎn)率等指標(biāo)計劃完成情況、國有資產(chǎn)管理情況;對獨立核算的多經(jīng)企業(yè)考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益增減變化情況、各年產(chǎn)值、成本、利潤指標(biāo)完成情況、職工人年均收入情況、稅費上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產(chǎn)保值增值和管理情況等;對報賬制核算的專業(yè)管理所考核其年度預(yù)算執(zhí)行情況。

主要工作業(yè)績從財務(wù)資產(chǎn)管理、供用電管理基礎(chǔ)工作、營銷管理、工程管理、內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進行考察和認(rèn)定。離任審計完成后,要做好審計檔案歸檔保管工作。

二、幾點體會

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視是做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的前提

1.經(jīng)濟責(zé)任審計是根據(jù)我國干部管理的需要而開展的,已成為一項具有中國特色的經(jīng)濟監(jiān)督制度,是一項政策性很強的工作,從立項到審計評價都必須有一定的行為準(zhǔn)則。經(jīng)濟責(zé)任審計作為企業(yè)強化內(nèi)部監(jiān)督約束機制的一種有效方式,日益受到電網(wǎng)企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的重視,國家電網(wǎng)公司和省、市電力公司分別制訂了《經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》和審計業(yè)務(wù)指南,促進了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的順利開展。

2.經(jīng)濟責(zé)任審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理全過程,上級領(lǐng)導(dǎo)將經(jīng)濟責(zé)任審計作為企業(yè)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益的重要手段。在目前經(jīng)濟責(zé)任實施中,審計通知書、審計報告均由單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自簽發(fā)和提出意見,并將審計報告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)的支持為經(jīng)濟責(zé)任審計工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。

3.經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容廣泛,審計方法靈活多樣。利用核對、比較、詳查或抽查及內(nèi)部控制制度查驗等審計方法進行對比分析,對業(yè)績指標(biāo)采取縱橫對比法,對重大經(jīng)營決策和特定問題作出分析。通過分析比較,摸清家底,肯定成績,指出存在的問題,提出管理建議。離任者自覺接受審計,配合審計,明確了其在任的經(jīng)濟責(zé)任。繼任者明確工作思路,盡快適應(yīng)新的環(huán)境,保持了工作的連續(xù)性。上級領(lǐng)導(dǎo)和繼任者借助審計力量,全面了解單位的真實情況,進一步規(guī)避和控制風(fēng)險,確定其經(jīng)營決策。

(二)獲取充分可靠的審計證據(jù)是保證經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的關(guān)鍵

中國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則指出“審計證據(jù),是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中,通過實施審計程序所獲取的,用以證實審計事項,做出審計結(jié)論和建議的依據(jù)”,它是解除或追究被審計人經(jīng)濟責(zé)任的依據(jù)。審計證據(jù)具有相關(guān)性、充分性、可靠性的特點。相關(guān)性即審計證據(jù)與被審計事項密切相關(guān);充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見;可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計證據(jù)質(zhì)量的高低不僅影響審計證據(jù)的證明力,而且關(guān)系到審計報告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的關(guān)鍵。

證據(jù)的類型取決于審計目標(biāo),經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容廣泛,包括內(nèi)控制度、重大經(jīng)營決策、財務(wù)收支、績效、工程管理、營銷審計等,需要獲取多方面的證據(jù)。其中:財務(wù)審計是對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督,對企業(yè)財務(wù)報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價,取證目標(biāo)是證實會計報表所作的各項認(rèn)定;績效審計是在傳統(tǒng)的財務(wù)支出審計的基礎(chǔ)上,從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的經(jīng)濟性、效率性和效果性,取證目標(biāo)則是各項經(jīng)營指標(biāo)、效率指標(biāo)和效益指標(biāo)等的實現(xiàn)情況;電力營銷審計是對電網(wǎng)企業(yè)的市場營銷組合因素(即電力產(chǎn)品、價格、地點、促銷)效果的審計。其取證要關(guān)注電量、電費、線損數(shù)據(jù)來源真實性、電價政策執(zhí)行的正確性、電費回收的及時性,回收率指標(biāo)完成的真實性、電費資金管理的安全性和賬務(wù)管理的合規(guī)性、電力營銷管理工作的規(guī)范性、線損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果;工程管理審計主要關(guān)注工程立項、建設(shè)過程、工程(預(yù))結(jié)算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計取證等等。

在實際工作中,市級電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期短至1~2年,長至7~8年,跨越時間長的經(jīng)濟責(zé)任審計項目有些證據(jù)可能難以取得。同時,由于“先離任后審計”現(xiàn)象的存在,導(dǎo)致審計發(fā)現(xiàn)情況不能及時向當(dāng)事人了解,而繼任者受到對情況不了解或不愿觸及矛盾等因素的影響,有可能增加審計發(fā)現(xiàn)和落實問題的難度,在一定程度上影響了審計證據(jù)的質(zhì)量。

(三)審計的評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的核心和重要環(huán)節(jié)

經(jīng)濟責(zé)任審計評價是在對被審計單位主要負(fù)責(zé)人所在單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計的基礎(chǔ)上,對其任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任情況作出的綜合評價。根據(jù)國家電網(wǎng)公司、省、市電力公司對企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核要求,供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容主要包括:企業(yè)財務(wù)狀況評價;企業(yè)經(jīng)營成果評價;企業(yè)內(nèi)部控制制度評價和企業(yè)重大經(jīng)營決策評價。審計評價的方法是:以市級電網(wǎng)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進行對比評價,確定資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任和工作目標(biāo)的完成情況;采用國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)進行對比評價,分析任期內(nèi)取得的成績和存在的問題;以國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)先進水平為標(biāo)準(zhǔn)進行對比評價,尋找本單位的差距。對取得的成績和查證的問題進行審計界定,分清直接責(zé)任和主管責(zé)任。

經(jīng)濟責(zé)任審計不同于傳統(tǒng)的財務(wù)收支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益審計等,傳統(tǒng)審計對事不對人,領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是一種政策性強,且既對事又對人的復(fù)雜的審計方式。該審計不僅工作量大,而且經(jīng)濟責(zé)任劃分、審計評價都有一定的難度。一是可能因為以前家底不清,造成對接任認(rèn)定困難;二是離任者非常關(guān)注審計評價,成績多本人感到滿意,問題多離任者不肯接受,因此審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的核心和重要環(huán)節(jié)。

經(jīng)濟責(zé)任審計評價要遵循客觀性、相關(guān)性、公正性、發(fā)展性和定性與定量相結(jié)合的原則,熟練掌握相關(guān)政策,謹(jǐn)慎評價,建立在全部事實的基礎(chǔ)上,全面看待被審計人的功過。同時認(rèn)定經(jīng)濟責(zé)任不脫離當(dāng)時當(dāng)?shù)氐目陀^環(huán)境和歷史條件,嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定,對審計范圍內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任履行情況,注重數(shù)據(jù),作出真實、客觀、公正的評價。對非審計事項、審計中未涉及的事項、審計證據(jù)不充分的事項不作評價,堅持?jǐn)?shù)據(jù)評價原則和準(zhǔn)確性原則,使用規(guī)范語言。

(四)審計成果的轉(zhuǎn)化和運用是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的價值所在

審計成果是指出具的審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定等結(jié)論性文書和其他相關(guān)的審計成果資料。審計成果運用是審計工作的最終環(huán)節(jié),也是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的關(guān)鍵和價值所在。

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)堅持先審計、后離任的要求,內(nèi)部審計部門要強化服務(wù)意識、大局意識,不斷創(chuàng)新,把審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為紀(jì)檢、財務(wù)和人力資源部門需要的審計成果。同時與人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察部門統(tǒng)一安排,分工協(xié)作,建立任期經(jīng)濟責(zé)任審計檔案,共同做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作。審計部門對查出問題的整改工作跟蹤督促落實,明確專人負(fù)責(zé),有針對性地安排后續(xù)審計或?qū)徲嫽卦L,加強對審計建議、意見的整改落實,督促被審計單位加強對被審問題的認(rèn)識,以促使其加強管理。審計成果的有效利用,一方面,能夠促進提高內(nèi)部審計質(zhì)量,擴大內(nèi)部審計影響力,提高內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性;另一方面,能夠加強干部管理監(jiān)督,促進電網(wǎng)企業(yè)在干部選拔、加強干部廉政勤政建設(shè)、完善防范機制等方面發(fā)揮重要作用。

(五)提高審計人員綜合素質(zhì)是做好任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的保證

由于經(jīng)濟責(zé)任審計專業(yè)性強,且實行的時間不長,在審計內(nèi)容、方法、程序、評價上還需逐步規(guī)范。內(nèi)部審計人員在參與市級供電企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中,普遍感覺到,要在較短的審計時間內(nèi)對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任作出一個較準(zhǔn)確的定量、定性評價,難度較大,且具有一定的風(fēng)險。因此,內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格遵守審計人員職業(yè)道德,實事求是,客觀公正,在實踐中不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平、調(diào)查研究能力、綜合分析能力和工作的責(zé)任心。目前,市級供電企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員以財務(wù)和工程審計人員為主,而經(jīng)濟責(zé)任審計對審計人員知識面要求高,客觀需要內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài),需要復(fù)合型人才。一名合格的內(nèi)部審計人員必須具備較好的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德,必須熟悉會計業(yè)務(wù)及其風(fēng)險控制,了解供電生產(chǎn)的特點、主要流程及營銷管理知識,了解和掌握新技術(shù)的運用,學(xué)會與企業(yè)不同專業(yè)人員交流、溝通,具備較好的文字表達(dá)能力,從而保證任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量,提高內(nèi)部審計工作的科學(xué)性,增強審計風(fēng)險防范能力,把市級供電企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作干得更出色。

【主要參考文獻】

[1] 中央企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法.國資委7號令,2004.

[2] 張連華.內(nèi)部審計實務(wù)精要[M].湖南教育出版社,2006.

企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文第2篇

【正文】

蘇州供電公司的多經(jīng)企業(yè)在向系統(tǒng)以外的領(lǐng)域伸展，并取得很大的市場。它擔(dān)負(fù)著為主業(yè)分流人員，提高電力系統(tǒng)職工的收入的重?fù)?dān)，因為這些企業(yè)都是全體職工通過投資入股成為股東，依法享有多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營成果的收益權(quán)、剩余財產(chǎn)索取權(quán)和重大經(jīng)營活動知情權(quán)?？梢灾v，多經(jīng)企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)占著半壁江山，多經(jīng)企業(yè)如此重要的地位也就決定了股東－全體職工所在企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)和我們內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)對多經(jīng)企業(yè)重視的程度。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計是對法人及其代表實施監(jiān)督、咨詢、服務(wù)的途徑

公司的全體職工通過投資入股成為多經(jīng)企業(yè)的股東，但他們中間的絕大多數(shù)人不直接參與經(jīng)營，他們將通過什么途徑依法享有多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營成果的收益權(quán)、剩余財產(chǎn)索取權(quán)和重大經(jīng)營活動知情權(quán)？任期經(jīng)濟責(zé)任審計是主要的信息渠道。

1、實施任期經(jīng)濟責(zé)任審計，進行檢查評價和驗證

多經(jīng)公司的經(jīng)營活動由職業(yè)經(jīng)理班子來組織進行。職工股東希望的是：通過經(jīng)營班子的工作，所投資公司可以長期存續(xù)經(jīng)營，并實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。所以一般來說企業(yè)價值的最大化與職工股東平時所講的利潤最大化是一致的。但是部分企業(yè)價值最大化并不一定是經(jīng)理們想要的，經(jīng)理們需要的可能是他們利用在職所能支配的資源以滿足個人需要。在利益的驅(qū)動下，他們或直接、或間接地要為自己服務(wù)。社會中介事務(wù)所對經(jīng)理們的每一項活動是沒有辦法監(jiān)督的，因為會計核算資料常常很難說得清他們是為自己的利益服務(wù)，還是為職工股東的利益工作。所以在國企的文化氛圍內(nèi)，職工作為股東也希望實施任期經(jīng)濟責(zé)任審計，希望上級主管部門對多經(jīng)企業(yè)派出審計小組對該企業(yè)的財務(wù)情況、經(jīng)營情況、經(jīng)營成果進行檢查評價和驗證，對投資的企業(yè)起到防護性和建設(shè)性的作用。

2、內(nèi)審機構(gòu)的職責(zé)和目的決定了內(nèi)審對企業(yè)的保護作用和建設(shè)作用

我們系統(tǒng)內(nèi)有一支較強的內(nèi)部審計隊伍，據(jù)以控制和保障所管理的多經(jīng)企業(yè)的健康發(fā)展。例如蘇州供電公司均已設(shè)立市縣公司的內(nèi)審機構(gòu)，說明國家電網(wǎng)企業(yè)各級的高級管理人員對內(nèi)部審計工作是很重視的，希望通過強化審計隊伍，強化審計隊伍的素質(zhì)，去提高內(nèi)部審計的工作水平。

由于內(nèi)審人員和被審計企業(yè)同屬一個系統(tǒng)，審計人員和其他職能部門又朝夕相處，較多地了解企業(yè)情況，檢查和建議較能切合企業(yè)的實際情況，內(nèi)審機構(gòu)的職責(zé)和目的決定了內(nèi)審對企業(yè)的保護作用和建設(shè)作用。聰明的企業(yè)投資者理應(yīng)主動請內(nèi)審機構(gòu)幫助檢查企業(yè)的內(nèi)控制度和經(jīng)營情況，對經(jīng)營者的責(zé)任做出評價，對內(nèi)部控制的缺陷提出改進的咨詢意見和建議。所以對于多經(jīng)企業(yè)進行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的期望在職工投資者和上級主管部門的者來說目的是吻合的。

3、蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計業(yè)務(wù)委托公司內(nèi)部審計部門實施管理

為規(guī)范蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計業(yè)務(wù)委托公司審計部實施的審計行為，加強對委托審計業(yè)務(wù)的管理，根據(jù)《國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》、《江蘇省電力公司內(nèi)部審計工作準(zhǔn)則》等制度，資產(chǎn)投資有限公司根據(jù)董事會的決議將多經(jīng)公司各單位內(nèi)部審計業(yè)務(wù)委托公司審計部實施，由蘇州公司審計部統(tǒng)一歸口管理。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)委托公司審計部實施是指委托審計部所進行的審計鑒證、審計咨詢與審計評價等活動。委托審計業(yè)務(wù)的范圍包括：經(jīng)濟效益審計；任期經(jīng)營責(zé)任審計；內(nèi)部控制的專項審計及調(diào)查；其它可委托的審計事項。這時內(nèi)部審計就具備了外部審計的權(quán)威和獨立性。

4、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)委托公司審計部實施的內(nèi)容

蘇州供電公司審計部接受委托后，根據(jù)《中國內(nèi)審協(xié)會具體準(zhǔn)則》及其他相關(guān)審計法規(guī)，代表委托方進行審計，向委托方提交審計報告及有關(guān)查證資料，并對審計結(jié)果的真實性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。審計部在業(yè)務(wù)實施過程中應(yīng)定期與委托方溝通信息，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項應(yīng)及時向委托方匯報。

審計部應(yīng)根據(jù)《協(xié)議書》的要求對委托單位及時出具審計報告，在審計報告形成后，由審計部直接遞交給委托方審計部門，并對審計報告承擔(dān)責(zé)任。審計部在出具審計報告時，可以向被審計單位下達(dá)審計意見（決定）；可以根據(jù)委托方的要求同時出具管理

建議書。管理建議書應(yīng)詳細(xì)披露審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題、問題形成的原因和管理建議，對被審計單位內(nèi)控制度的健全性和有效性應(yīng)有具體的分析。審計部可根據(jù)需要進行后續(xù)審計，監(jiān)督檢查被審計單位落實審計意見（決定）的情況，同時征求被審計單位對項目審計的意見。二、實施經(jīng)濟責(zé)任審計的做法和要點

我們對多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)包含而且實際上正在實施如下做法和要點：

1、檢查管理層對股東的誠信度和績效

公司管理層必須對股東負(fù)責(zé)，制定有長期的公司戰(zhàn)略觀念，以確保股東長期價值的增加成為公司的首要考慮。審計小組依據(jù)此項要求，對其以及公司班子的績效進行持續(xù)的評估。

2、檢查經(jīng)理的薪酬

建立可信賴性的一種最有效的方法是使經(jīng)理人員的利益與股東的利益保持一致。管理層的薪酬應(yīng)與公司的長期業(yè)績表現(xiàn)掛鉤。電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計將管理層的薪酬和經(jīng)營業(yè)績列表對增長幅度進行分析并提出報告。

3、檢查管理層在同股同酬是否公平

在所有的市場對所有的股東均應(yīng)以公平相待的方式一視同仁，無論是個人股還是集體股。多經(jīng)公司應(yīng)特別注意尊重少數(shù)股東的利益，并且不采取對各個投資者具有實質(zhì)性損害的行為。

4、檢查上級機構(gòu)是否建立“最佳行為準(zhǔn)則”

各個企業(yè)均應(yīng)建立適當(dāng)?shù)摹白罴研袨闇?zhǔn)則”，使公司的董事和經(jīng)理人員能據(jù)此對自身的行為進行規(guī)范，并使其明確其與股東的關(guān)系及其對股東負(fù)有的責(zé)任。在企業(yè)的同業(yè)對標(biāo)中國家電網(wǎng)公司就建立了《國家電網(wǎng)公司企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核管理暫行辦法》，依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及政策規(guī)定對所任命的企業(yè)負(fù)責(zé)人進行管理并強化其責(zé)任意識、約束其經(jīng)營行為的管理方式，電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)注被檢查的公司是否遵守這一準(zhǔn)則并向股東報告其對這一規(guī)則的任何違反行為。

5、任期經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)注重內(nèi)部控制評價的作用

企業(yè)經(jīng)營管理工作控制環(huán)境是整個內(nèi)控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著風(fēng)險評估、控制活動、信息傳遞和監(jiān)督，是建立所有事項的基礎(chǔ)；監(jiān)督位于頂端的重要位置，是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素，它獨立于各項生產(chǎn)經(jīng)營活動之外，是對其他內(nèi)部控制的一種再控制。企業(yè)有必要組織評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，可以通過內(nèi)審部門在經(jīng)濟責(zé)任審計中對持續(xù)性的監(jiān)控程序進行審計評價，提出審計意見和建議加以健全。

我們公司近年來開展了國際比較和同業(yè)對標(biāo)，在此過程中內(nèi)審部門也在尋找先進的審計質(zhì)量理念和提高審計工作質(zhì)量的做法。不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量是必然的過程，它有利于內(nèi)部審計的行業(yè)規(guī)范，增強內(nèi)部審計的自我健康機制。我們把“執(zhí)行《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》，開展內(nèi)部控制審計評價”定為內(nèi)部審計同業(yè)對標(biāo)的“最佳實踐”項目。期望通過內(nèi)部控制審計評價項目的理論和實踐，在任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目實施中認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則，建立完善的公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，發(fā)揮內(nèi)審在規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為方面的作用的觀點，為提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平和經(jīng)濟效益作出努力。

6、任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作向投資效益審計延伸

多經(jīng)企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作向效益審計延伸，是多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計由“經(jīng)濟監(jiān)督”向“價值增值”職能轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志之一。內(nèi)部審計的監(jiān)督著眼點要放在促進企業(yè)加強企業(yè)治理，加強內(nèi)部控制和提高資源效益上。目前內(nèi)部審計一般尚未與公司治理緊密結(jié)合，成為公司治理的有機部分，對風(fēng)險管理也不夠關(guān)注。為此，要逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)外部和內(nèi)部的委托關(guān)系，培養(yǎng)管理者的競爭意識和風(fēng)險意識，形成內(nèi)部治理審計的需求市場，為內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時，要順應(yīng)內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實踐中有意識地推動風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展。從強調(diào)確認(rèn)和測試控制的完整性，逐步轉(zhuǎn)向強調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險是否得到有效管理；從傳統(tǒng)的強調(diào)關(guān)注風(fēng)險因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注前景規(guī)劃。內(nèi)部審計的建議應(yīng)不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該包括規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化，評價并改進組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果。

7、注重對公司治理和風(fēng)險的檢查和評價

在新的內(nèi)部審計定義下，內(nèi)部審計參與到公司治理與風(fēng)險管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素，促進組織改進風(fēng)險管理體系；評價并改進組織的治理程序，為組織的治理做貢獻；同時繼續(xù)原有的對控制效率和效果的評價作用，幫助組織保持有效的控制。此時的內(nèi)部審計人員是風(fēng)險專家，通過對風(fēng)險的把握來評價公司治理及內(nèi)部控制，并促進公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的掌握與駕馭。在風(fēng)險管理這一統(tǒng)一的核心下，公司治理與內(nèi)部控制實現(xiàn)了一定程度的整合，為組織增加了價值；同樣，在風(fēng)險管理這一統(tǒng)一的核心下，內(nèi)部審計與公司治理實現(xiàn)了整合。我們從強調(diào)確認(rèn)和測試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險是否得到有效管理，從傳統(tǒng)的強調(diào)關(guān)注風(fēng)險因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注情景規(guī)劃。內(nèi)向型管理審計的建議應(yīng)不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

三、內(nèi)部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作在增加公司價值方面所起的重要作用

公司的內(nèi)部審計通過評價多經(jīng)公司治理的好壞、評估企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效率性等方面，為多經(jīng)企業(yè)提供增值服務(wù)，它符合電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審實踐和發(fā)展的要求。我們認(rèn)為應(yīng)順應(yīng)內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實踐中有意識地推動企業(yè)管理審計，甚至治理審計的更多發(fā)展。

1、委托內(nèi)審對法人代表任期經(jīng)濟責(zé)任審計會增加企業(yè)價值

我們要鼓勵國有企業(yè)職工投資的多經(jīng)企業(yè)在任期經(jīng)濟責(zé)任審計中引入以價值為基礎(chǔ)的制度和標(biāo)準(zhǔn)，宣傳資本運作高效率的重要性和效應(yīng)，并把經(jīng)營管理者的任期經(jīng)濟責(zé)任、相應(yīng)的報酬與經(jīng)濟增加值的效果掛鉤。

首先，內(nèi)部審計可以通過自己的努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計成本小于損失的減少時，公司價值就增加了，我認(rèn)為，這是內(nèi)部審計創(chuàng)造的直接價值，也是顯性價值。除此之外，內(nèi)部審計還會產(chǎn)生“威懾價值”，即無論內(nèi)部審計是否發(fā)現(xiàn)了問題，但因為在公司管理結(jié)構(gòu)設(shè)計中有內(nèi)部審計的存在，因而，客觀上會對組織內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾作用，使他們知道因為要不斷地接受內(nèi)部審計的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，并努力改善他們的工作績效。這種被動的“自律”行為客觀上導(dǎo)致了組織價值的增加，它也是因為內(nèi)部審計職能的存在才會得以實現(xiàn)的，這種威懾價值的實質(zhì)也是潛在價值，間接價值。如何看待公司的價值，是根據(jù)每個人的價值觀而定。但內(nèi)部審計工作在增加公司價值方面所起的重要作用則是不容質(zhì)疑的。

2、管理審計仍是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要方面

隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的革命和經(jīng)濟國際化的蓬勃發(fā)展，國企職工投資的多經(jīng)企業(yè)不僅內(nèi)部分權(quán)管理關(guān)系更加復(fù)雜，而且企業(yè)之間的競爭也更加激烈。為了增強國內(nèi)外市場的競爭能力，企業(yè)迫切需要對影響管理水平和經(jīng)營業(yè)績的一切因素都進行深入分析、客觀評價和嚴(yán)密控制。這就要求內(nèi)審部門順應(yīng)潮流，突破傳統(tǒng)的財務(wù)審計范疇，進一步深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的廣闊領(lǐng)域開展審計工作，以協(xié)助管理當(dāng)局改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。因而內(nèi)審部門將工作重點致力于改進管理效率、增加企業(yè)利潤的管理審計上，實際已經(jīng)是內(nèi)部審計對企業(yè)治理的邊緣化。

3、經(jīng)濟責(zé)任審計可以鍥入公司治理，優(yōu)化公司企業(yè)文化

企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文第3篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；年度財務(wù)收支審計；綜合分析

對于經(jīng)濟的責(zé)任審計工作來講，盡管其同年度財務(wù)的收支審計在審計方向、計劃、重點內(nèi)容、評估模式等方面存在區(qū)別，然而，在審計的方法及流程上存在一定的共同性。從本質(zhì)上來看，財務(wù)的收支審計工作也是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的一部分，反之，經(jīng)濟的責(zé)任審計就是對企業(yè)責(zé)任負(fù)責(zé)人履行職能情況的審計工作，同時也對企業(yè)的財政收入及支出進行審核。兩種審計共同具有確保財政收入及支出合理、合法、高效的監(jiān)管作用。假如可以將兩種審計結(jié)合起來，就能夠防止重復(fù)審核的麻煩，增快審計效率。以下簡要論述了兩種審計進行結(jié)合的相關(guān)內(nèi)容，目的在于進一步提高審計質(zhì)量及效率，縮減企業(yè)審計成本，增加企業(yè)經(jīng)濟收益，提升企業(yè)市場競爭能力。

一、經(jīng)濟的責(zé)任審計及財政的收支審計內(nèi)容及目的

對于財務(wù)的收支審計來講，其對財會核算的科學(xué)性、合理性，相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)的完善、高效性及財政資料的準(zhǔn)確性都具有監(jiān)管與評估的功能。其主要的目的在于對企業(yè)的財產(chǎn)經(jīng)濟及法律標(biāo)準(zhǔn)進行維護，對企業(yè)的運營管理工作進行改進，從而增加企業(yè)的資金收入。財務(wù)的收支審計工作重點在于對企業(yè)的整體財務(wù)情況進行分析與審核。相對來講，經(jīng)濟的責(zé)任審計工作主要任務(wù)在于公平、客觀的對企業(yè)管理責(zé)任人在工作時的工作狀態(tài)、工作業(yè)績及相應(yīng)責(zé)任進行評價，為相關(guān)部門及其他部門的考核提供數(shù)據(jù)參考。

二、將經(jīng)濟的責(zé)任審計工作與年度財務(wù)的收支審計工作結(jié)合起來的意義

（一）對年度審計標(biāo)準(zhǔn)進行維護的基礎(chǔ)

企業(yè)的審計部門在創(chuàng)建年度審計工作標(biāo)準(zhǔn)期間，都會把下屬部門的該年財務(wù)收入及支出標(biāo)準(zhǔn)劃分到審計的范圍內(nèi)，依照審計流程高效進行審計工作。然而，經(jīng)濟的責(zé)任審計與之存在區(qū)別，因為企業(yè)負(fù)責(zé)人的變更及離職都是由主管部分負(fù)責(zé)的，因為各種各樣因素，審計部門在創(chuàng)建年度的審計標(biāo)準(zhǔn)時，不會將當(dāng)年經(jīng)濟的責(zé)任審計工作劃分到審計范圍中，從而導(dǎo)致了經(jīng)濟的責(zé)任審計工作存在一定的不確定性，對企業(yè)整體安排審計內(nèi)容，整合審計資源產(chǎn)生影響。假如可以在年度的財務(wù)收入及支出審計工作期間，同經(jīng)濟的責(zé)任審計工作結(jié)合在一起，全面思考經(jīng)濟的責(zé)任審計內(nèi)容及目的，就能夠預(yù)防發(fā)生重復(fù)審計的情況，減少了審計資源的消耗，如果主管人員向?qū)徲嫴块T委托對企業(yè)責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，就能夠借用財務(wù)的收支審計結(jié)論與底稿進行參考，從而加快了審計的速率，增強了審計的效率。

（二）增強審計工作時效及效率的前提

經(jīng)濟的責(zé)任審計工作通常為員工離職的審計，因為審計部門很難對當(dāng)年的經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容進行確定，同時，主管人員在進行干部提升及罷免時都?xì)w屬集中時段，經(jīng)常向?qū)徲嫴课械慕?jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容很多。同時，經(jīng)濟的責(zé)任審計工作需要出具審計報告的時間同企業(yè)負(fù)責(zé)人離職的時間不可以間隔過長，不然就喪失了審計的價值。部分責(zé)任人的工作時間少則2—3年，多則5—6年，想要在短期內(nèi)對人員工作期間的經(jīng)濟事項進行審計，并且確保審計質(zhì)量合乎標(biāo)準(zhǔn)，對責(zé)任人進行公證、客觀的評估，就經(jīng)常需要審計從業(yè)人員將所有的審計內(nèi)容暫時放下，對審計的資源進行集中，從事經(jīng)濟的責(zé)任審計工作。而假如可以在企業(yè)年度財務(wù)的收支審計工作期間就做好該方面的資料收集、底稿編訂等工作，就能夠全面進行借鑒，從而增強審計工作的效率。例如：對某企業(yè)的責(zé)任人在工作期間進行經(jīng)濟的責(zé)任審計工作。因為該企業(yè)的責(zé)任人工作時間長達(dá)6年，假如依照傳統(tǒng)的審計方法，就需要3—4個人耗費近半個月的時間才可以完成全部工作。而如果更改審計方法后，審計從業(yè)人員就可以先查看該企業(yè)6年期間財務(wù)的收入與支出審計報告表及審計的底稿，通過分析、探討，挑選出對經(jīng)濟的責(zé)任審計工作有幫助的內(nèi)容，然后同企業(yè)多年的資產(chǎn)情況、運營指標(biāo)進行比對、分析，梳理重大的決定及事項，進而在審計從業(yè)人員還沒對該企業(yè)實施現(xiàn)場審計工作之前，就先做好準(zhǔn)備工作，同時全面掌握該企業(yè)的運營特征，明確了審計內(nèi)容的工作重點及范圍。進而大大減少了審計前期的調(diào)查時間，降低了被審計企業(yè)需要出示資料的數(shù)量。在進入該企業(yè)以后，依據(jù)審計的方案有條理的進行現(xiàn)場的審計工作，防止發(fā)生重復(fù)審計的情況，增強了審計的工作效率。以下是某企業(yè)責(zé)任人經(jīng)濟的責(zé)任審計單獨數(shù)據(jù)及年度財務(wù)的收支審計結(jié)合生成的審計效率比對表，詳見表1。

表1 某企業(yè)責(zé)任人經(jīng)濟責(zé)任審計及年度財務(wù)收支審計表

審計流程 沒有結(jié)合的審計項目 二者結(jié)合的審計項目 節(jié)省的時間

審計前調(diào)查 5天 2天 3天

現(xiàn)場審計 6天 3天 3天

需要審計人數(shù) 6人 3人 3人

（三）增強審計結(jié)果應(yīng)用的需求

原企業(yè)責(zé)任人在離開崗位的同時，也到新企業(yè)進行工作，只要保證經(jīng)濟的責(zé)任審計工作沒有存在較大的違背我國相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的行為，沒有在重大事件出現(xiàn)決策錯誤的現(xiàn)象，沒有損耗企業(yè)資源或者占主導(dǎo)責(zé)任的情況出現(xiàn)，那么，經(jīng)濟的責(zé)任審計內(nèi)容對責(zé)任人在原企業(yè)工作的評估就是有效的。而任期的經(jīng)濟責(zé)任審計工作流程較為繁瑣，不但要同離職的責(zé)任人互換意見，同時也要同原企業(yè)互換建議，原責(zé)任人則以自己離開崗位為由，對經(jīng)濟的責(zé)任審計工作較不關(guān)注，經(jīng)常出現(xiàn)推遲、延期等情況，而新任命的責(zé)任人又認(rèn)為以前責(zé)任人出現(xiàn)的問題同自身沒有關(guān)聯(lián)，對以往問題的配合度較差，也缺少審計的熱情。假如可以在年度財務(wù)的收入與支出審計工作中依照經(jīng)濟的責(zé)任審計工作標(biāo)準(zhǔn)進行工作，發(fā)覺大型經(jīng)濟問題，因為責(zé)任人還沒有離開企業(yè)，就能夠?qū)徲嫿ㄗh進行落實，發(fā)揮審計的作用，保證企業(yè)健康發(fā)展。

三、將經(jīng)濟的責(zé)任審計工作同財務(wù)的收支審計工作結(jié)合起來的方法

（一）在設(shè)定審計項目期間二者兼顧

審計部門應(yīng)全面思考財務(wù)的收支審計工作與經(jīng)濟的責(zé)任審計工作發(fā)展需要，進行統(tǒng)一安排，合理組織，將經(jīng)濟的責(zé)任審計工作及財務(wù)的收支審計工作共同劃分到審計項目的計劃管理內(nèi)容中。將審計工作計劃進行統(tǒng)籌安排，盡可能保證一次審計，多種用途，防止出現(xiàn)再次審計的情況。在每年的年初，進行經(jīng)濟的責(zé)任審計內(nèi)容安排時，同干部管理企業(yè)主動商討，確定當(dāng)年經(jīng)濟的責(zé)任審計內(nèi)容，將其劃分到審計標(biāo)準(zhǔn)中。對部分突然安排的內(nèi)容，也需要進行重點選取，集中力量進行突破，切不可將力量進行平均。同時，在對財務(wù)的收支審計內(nèi)容進行規(guī)劃時，需要同經(jīng)濟的責(zé)任審計規(guī)劃結(jié)合在一起，依據(jù)審計內(nèi)容的需求，對部分有關(guān)企業(yè)、部門進行有針對性的安排財務(wù)收支審計工作，為后續(xù)的經(jīng)濟責(zé)任審計夯實基礎(chǔ)。

（二）設(shè)定審計內(nèi)容時互相融入

審計部門在對財務(wù)開展收支審計工作時，應(yīng)嚴(yán)格遵照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的方案進行審計，全面思考將來經(jīng)濟的責(zé)任審計工作的標(biāo)準(zhǔn)及需求。在設(shè)定財務(wù)收入及支出審計內(nèi)容期間，將責(zé)任審計需求的相關(guān)數(shù)據(jù)，包含會計信息的準(zhǔn)確性、經(jīng)濟活動的合理性、營利性的確定與評估、控制標(biāo)準(zhǔn)落實的情況、行業(yè)的發(fā)展、領(lǐng)導(dǎo)的廉政等情況，有針對性的書寫到審計的方案內(nèi)。當(dāng)審計完成后，盡快依照企業(yè)創(chuàng)建資料數(shù)據(jù)庫。對被審計企業(yè)責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任評估、審計的結(jié)果和結(jié)論都可以當(dāng)做以后開展經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容之一。如果需要對某領(lǐng)導(dǎo)進行責(zé)任審計，僅需要對平時沒有審計的內(nèi)容進行審核，再結(jié)合歷年財務(wù)收支審計的相關(guān)內(nèi)容進行綜合評定即可，從而提高工作效率。另外，在開展經(jīng)濟的責(zé)任審計工作時，應(yīng)重點關(guān)注同財務(wù)收入與支出審計相關(guān)的流程、內(nèi)容、方法等不同處，創(chuàng)建責(zé)任審計同收入審計相融合的標(biāo)準(zhǔn)，找尋一審多用的審計方法。

（三）對審計的資料互相應(yīng)用

因為兩種審計的形式是基于會計有關(guān)信息的分析與掌握的檢查層面上。相關(guān)工作人員在日常，就需要將財務(wù)的收支審計內(nèi)容進行分類、整理，包含審計的報告、審計的建議、審計的決定等，每人創(chuàng)建一個檔案，為以后的責(zé)任審計奠定基礎(chǔ)。想要增強審計的工作效率，減少審計的資源損耗，那么，經(jīng)濟的責(zé)任審計工作就需要同財務(wù)的收支審計結(jié)合在一起，全面應(yīng)用以往財務(wù)收支的審計結(jié)果。但凡收錄到財務(wù)的收支審計內(nèi)容中的項目，除了相應(yīng)的補充以外，不可以進行重復(fù)審計?；诋?dāng)前審計人員數(shù)量不足的層面上，進行經(jīng)濟的責(zé)任審計工作時，審計部門應(yīng)全面發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計及社會審計的功能。審計部門需要重點做好關(guān)鍵企業(yè)的審計工作，而降部分企業(yè)交給相應(yīng)的升級部門進行內(nèi)部審計。利用審計的信息對企業(yè)的運營情況進行評價。還可以將部分企業(yè)交由社會自身的審計團隊進行審計工作，并給予監(jiān)督及指導(dǎo)。

四、總結(jié)

總而言之，經(jīng)濟的責(zé)任審計工作同財務(wù)的收支審計工作之間存在密切的關(guān)聯(lián)。在現(xiàn)實工作中，相關(guān)審計從業(yè)人員應(yīng)對二者的審計方法、模式、內(nèi)容進行細(xì)致的分析，將二者結(jié)合起來，從而提高審計質(zhì)量及效率，縮減企業(yè)審計成本，增加企業(yè)經(jīng)濟收益，提升企業(yè)市場競爭能力。因此，對經(jīng)濟責(zé)任審計及財務(wù)收支審計的結(jié)合進行探討是值得相關(guān)工作人員深入思考的事情。

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企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文第4篇

一、內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重點

內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計在審計上應(yīng)注意把握以下重點：

1、強化內(nèi)控制度的符合性測試。建立健全完整配套和相互制約的內(nèi)部控制制度是部門單位規(guī)范管理、促進經(jīng)營的前提條件，也是堵塞漏洞、杜絕浪費，提高效能的重要舉措。內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的過程，也是對內(nèi)部控制制度符合性測試的全過程。從基礎(chǔ)性工作入手，審核責(zé)任人任期內(nèi)有無建立健全內(nèi)部控制制度及落實情況如何，并以此檢查驗證資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實可信度。通過審核內(nèi)控制度找準(zhǔn)癥結(jié)所在，緣由，并以此做出恰當(dāng)?shù)脑u價。

2、注重審核任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)。經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)是以責(zé)任狀的形式明確了責(zé)任人任期內(nèi)各項考核指標(biāo)。審核經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)，是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要內(nèi)容之一。內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計在充分維護責(zé)任目標(biāo)的基礎(chǔ)上，圍繞責(zé)任目標(biāo)量化并細(xì)化審計內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)一般包括銷售、稅利、利潤、固定資產(chǎn)投資、項目開發(fā)、資產(chǎn)保值增值等，實施審計時則應(yīng)圍繞上述內(nèi)容，拓展和延伸審計內(nèi)容。如審核固定資產(chǎn)投資，應(yīng)依據(jù)項目計劃和招投標(biāo)合同，審核實際投資支出，并將投資收益列作審計內(nèi)容。資產(chǎn)的保值增值應(yīng)以企業(yè)的凈資產(chǎn)為審核依據(jù)，它是對資產(chǎn)、負(fù)債、損益內(nèi)容的真實性審計。

3、加強對資產(chǎn)、負(fù)債、損益審核。資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計蘊含在對經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)的審計之中，是對各項財務(wù)收支真實性、合法性的審計，也是對責(zé)任人任期內(nèi)貫徹執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、廉政規(guī)定的檢查監(jiān)督。審核、比較任期終與任期初始階段資產(chǎn)負(fù)債的增減變化，是審核檢驗責(zé)任人任期內(nèi)資產(chǎn)是否保值增值的依據(jù)，是對責(zé)任人任期內(nèi)經(jīng)營成果的最終確認(rèn)。

審核資產(chǎn)，應(yīng)依據(jù)企業(yè)提供的實物盤存資料及相關(guān)的賬、證、單、經(jīng)濟合同，審核貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、長短期投資、在建工程等實物資產(chǎn)的真實性與完整性，將責(zé)任人任期終了貨幣資金的實際結(jié)存額，任期內(nèi)形成的有問題存貨，固定資產(chǎn)增減內(nèi)容，長、短期投資損失或收益，在建工程支出及合同進度作為主要內(nèi)容審核清楚。審核資產(chǎn)額中的費用支出，應(yīng)同核實損益結(jié)合起來。將票據(jù)充抵現(xiàn)金、充抵銀行存款的支出，未按受益時限攤銷的費用，虛列應(yīng)收款的支出以及掛賬的待處理資產(chǎn)凈損失等應(yīng)列未列損益核算的資產(chǎn)內(nèi)容作為審核內(nèi)容，區(qū)分資產(chǎn)中費用支出的合理掛賬，以核實資產(chǎn)的真實性；審核負(fù)債，應(yīng)當(dāng)以任期舉債、舉債用途及效果為主要審核內(nèi)容；審核損益應(yīng)與核實資產(chǎn)負(fù)債相聯(lián)系，將任期內(nèi)所有者權(quán)益中“未分配利潤”反映的盈虧額與任期內(nèi)應(yīng)攤未攤、應(yīng)提未提、應(yīng)付未付、應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)等損益真實核算的相關(guān)內(nèi)容作為審計重點，以核實損益的真實性。

4、關(guān)注審核債權(quán)債務(wù)。債權(quán)債務(wù)的審核是任期責(zé)任審計不可或缺的，包括審核責(zé)任人任期內(nèi)債權(quán)債務(wù)的增減變化、債權(quán)債務(wù)的真實性、債權(quán)債務(wù)的結(jié)清情況、債權(quán)的變現(xiàn)能力和舉債償債能力、有賬款的成因及潛在損失等。責(zé)任人經(jīng)手尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)作為重點審計內(nèi)容。依據(jù)購銷合同、相關(guān)票據(jù)審核應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收等往來賬項業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實性、完整性與合法性。依據(jù)其他相關(guān)合同，審核其他往來。逾期應(yīng)收款、不良舉債、結(jié)算中形成的有問題資金和任期內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，這些應(yīng)是深度審計的內(nèi)容。對工程支出類債務(wù)的審計，應(yīng)將工程合同、招投標(biāo)標(biāo)書、工程決算報告、工程審計報告作為審計內(nèi)容，審核工程往來結(jié)算的真實性。債權(quán)債務(wù)審計是資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計的構(gòu)成內(nèi)容，又是離任審計中不容忽視的一項重要內(nèi)容。

針對上述審計內(nèi)容審計時，應(yīng)以測試內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，以審核任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)為主線，以核實資產(chǎn)、負(fù)債、損益為重點，結(jié)合查究違規(guī)違紀(jì)行為，相關(guān)審計內(nèi)容交織穿插，相互印證，把握要點，突出重點，形成對責(zé)任人任期經(jīng)濟責(zé)任的全方位審計監(jiān)督。

二、內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險及控制

內(nèi)審機構(gòu)開展經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險主要來源于：對本部門、本單位的責(zé)任者及員工較為熟悉，發(fā)現(xiàn)問題不好深究，情況調(diào)查不夠深入；對本部門、本單位以往情況比較了解，容易產(chǎn)生麻痹思想而簡化了相關(guān)程序，或形成思維定式，對已發(fā)生的變化沒有引起足夠的重視；本部門、本單位對固有的審計步驟和已十分了解，提前做好了應(yīng)對“準(zhǔn)備”，使調(diào)查取證增加了難度等以及其他一些不可控制的風(fēng)險。

對于不可控制的審計風(fēng)險，可通過預(yù)測、評估、轉(zhuǎn)移和回避等多種途徑來加以緩解或抑制。對于可以控制的風(fēng)險，應(yīng)堅持獨立、客觀、公正的立場，嚴(yán)格執(zhí)行審計規(guī)范中對審計內(nèi)容、方法和程序的有關(guān)規(guī)定加以控制。具體做法：

1、注重內(nèi)控制度的評審。內(nèi)控制度評審是審計的重要內(nèi)容，而且其本身也可起到防范審計風(fēng)險的作用。若內(nèi)控制度不存在、不合理、不健全或執(zhí)行乏力，就必須實施詳細(xì)全面審計并予以提示，從而降低風(fēng)險。并且內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行與責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任和管理能力是息息相關(guān)的，加強內(nèi)控制度的評審，則奠定了對責(zé)任人評價的基礎(chǔ)工作。

2、合理確定審計重點。通過企業(yè)盈虧、資產(chǎn)保值增值、業(yè)務(wù)經(jīng)營、員工工效、成本控制等一系列最能反映企業(yè)各項情況的經(jīng)濟責(zé)任指標(biāo)和因素來確定審計內(nèi)容的重點，并進行局部詳查，可以保證正確的工作方向，減少經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險。

企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文第5篇

關(guān)鍵字 審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理 質(zhì)量控制

經(jīng)濟責(zé)任審計作業(yè)由于特別講究工作程序和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的全面執(zhí)行，因此實施標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理是必然結(jié)果，從控制審計質(zhì)量的角度來講又非常的必需。那么什么是經(jīng)濟責(zé)任審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)？審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)對審計項目質(zhì)量控制有何作用？如何實施審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理？

一、經(jīng)濟責(zé)任審計審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理的概念

經(jīng)濟責(zé)任審計審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理是指內(nèi)部審計部門按照全過程審計質(zhì)量控制的要求，在組織實施審計項目時按照程序要求，對準(zhǔn)備階段各個環(huán)節(jié)實施標(biāo)準(zhǔn)化控制，從而達(dá)到控制審計質(zhì)量、規(guī)避審計風(fēng)險和提高審計效能的目標(biāo)。

二、審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理的意義和作用

1、從審計程序上看審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)對審計質(zhì)量控制的作用

經(jīng)濟責(zé)任審計作業(yè)特別講究工作程序和步驟，組織實施審計項目是通過開展審前調(diào)查、確定審計方案、實施審計取證、撰寫審計報告、審計成果運用等等一系列的審計程序完成的，審計項目的質(zhì)量高低也就在作業(yè)過程中形成了。而審計前準(zhǔn)備工作是審計總體過程的必經(jīng)階段，審計前準(zhǔn)備工作所取得的資料和掌握的情況決定審計重點和審計取證以及人員配備和人員分工，它是整個審計過程不可缺少的重要階段，是不可分割的一部分，如果審前準(zhǔn)備工作一旦出了問題，就會影響審計質(zhì)量，如審前不培訓(xùn)，審計人員不具備把握質(zhì)量的素質(zhì)保證；審計方案不制訂，腳踩西瓜皮審到哪是哪等等，在這種狀況下，經(jīng)濟責(zé)任審計推行審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理就顯得非常必需。因此，加強審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理，是強化審計質(zhì)量控制的重要內(nèi)容。

2、從審計標(biāo)準(zhǔn)上看審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)對審計質(zhì)量控制的作用

經(jīng)濟責(zé)任審計作業(yè)雖有各項關(guān)于質(zhì)量控制的規(guī)章制度，但每個審計人員對制度的理解和認(rèn)識有優(yōu)有劣，審計質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)如果得不到全面執(zhí)行，也會影響審計質(zhì)量，嚴(yán)重時帶來審計風(fēng)險。審計前準(zhǔn)備工作對審計重點有慎重的確定，對審計人員有側(cè)重的選用和培訓(xùn)，通過審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)可以做到條理清晰，明確審計重點，有的放矢，能夠更好地組織和管理好審計資源，實現(xiàn)審計質(zhì)量的可控、在控、能控。

3、從審計人員素質(zhì)上看審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)對審計質(zhì)量控制的作用

內(nèi)部審計作業(yè)質(zhì)量的高低關(guān)鍵靠人來把握。審計人員的獨立性和客觀性、專業(yè)勝任能力、職業(yè)審慎性都是影響審計質(zhì)量控制的重要因素，所以提高審計組成員的素質(zhì)就顯得尤為重要了。尤其是新進審計人員增加，他們雖然有一定的文化水平，但技術(shù)不熟練，審計經(jīng)驗缺乏，急需進一步加強基本功訓(xùn)練，以達(dá)到作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的要求。把審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)指導(dǎo)書作為教材，重視審前培訓(xùn)，從而迅速提高審計新人基本功，是保證審計質(zhì)量的捷徑。

三、如何實施審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理

㈠審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理關(guān)鍵點

實施審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理關(guān)鍵點在于審計項目實施前編制標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)指導(dǎo)書，明確在準(zhǔn)備階段做什么、如何做，做到什么程度，在實施中嚴(yán)格按照作業(yè)指導(dǎo)書的程序要求逐一執(zhí)行和記錄，保證審計程序和標(biāo)準(zhǔn)得到全面控制，提高審計項目質(zhì)量。

㈡審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)指導(dǎo)書的程序及標(biāo)準(zhǔn)

審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)共分項目立項、審前調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、制定方案等11項程序。

1、審計項目立項

內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計職責(zé)和審計管轄范圍，編制年度審計項目計劃，并報組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后或經(jīng)單位人事管理部門等類似機構(gòu)的委派、委托進行立項，安排審計項目。

2、選派合適的人員組成審計組并確定審計負(fù)責(zé)人

經(jīng)濟責(zé)任審計小組的選派可采用內(nèi)部審計部門自行組織和聘請中介機構(gòu)人員配合形式。

由內(nèi)部審計部門確定審計人員的，應(yīng)結(jié)合不同經(jīng)濟責(zé)任審計項目的性質(zhì)、預(yù)計的審計工作量，以及審計任務(wù)的復(fù)雜程度和完成時限等，確定所需要的審計人員的知識結(jié)構(gòu)和數(shù)量。在人員選派方面，要注意保持審計工作的連續(xù)性，審計分工要相對穩(wěn)定，組員盡可能包括前期曾對該被審單位進行過審計的人員，這既可提高審計效率，也有利于檢查督促以往審計結(jié)論和決定的落實，同時注意執(zhí)行回避制度。對審計組負(fù)責(zé)人或組長的選擇和確定，應(yīng)考察其以往工作態(tài)度和現(xiàn)實工作能力。

具體項目實施前應(yīng)由主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)審計指令，審計指令應(yīng)包括以下內(nèi)容：項目名稱、立項依據(jù)、審計起訖期間、審計種類、審計組成員等，組成審計組的同時應(yīng)明確指定二級復(fù)核、三級復(fù)核人員，復(fù)核人員應(yīng)充分利用審計信息化平臺在現(xiàn)場審計期間進行遠(yuǎn)程實時復(fù)核。

3、編制與審定審前調(diào)查方案

審計組成立后，應(yīng)當(dāng)進行審前調(diào)查，初步了解被審計單位及其主要負(fù)責(zé)人的基本情況，確定審前調(diào)查方案。

4、內(nèi)部控制調(diào)查

在審計準(zhǔn)備階段，要通過調(diào)查表、流程圖等形式對被審計單位的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序以及相關(guān)計算機控制環(huán)境進行了解和初步評價，內(nèi)部控制了解的實質(zhì)，就是要通過調(diào)查和記錄被審計單位的內(nèi)部控制，確定企業(yè)內(nèi)部控制是否可以依賴，從而決定下一步審計策略。

5、審前調(diào)查情況分析

審前調(diào)查分析是確定審計方案的基礎(chǔ)，審前調(diào)查分析應(yīng)針對審前調(diào)查階段獲取的各種信息進行橫向分析、縱向分析、比率分析，從數(shù)量和性質(zhì)方面判斷審計事項重要性，確定審計重點內(nèi)容和適當(dāng)?shù)某閷彿椒?，以進一步提高審計效率、保證審計質(zhì)量。

6、審計方案編制與審定

通過對被審計單位基本情況、內(nèi)部控制的了解和初步分析性復(fù)核的結(jié)果，制訂經(jīng)濟責(zé)任審計項目實施方案，審計方案由項目主審負(fù)責(zé)編制，審計組長審批。

⑴審計方案內(nèi)容

包括但不限于：

①審計目標(biāo)及審計依據(jù)；

②審計對象及范圍；

③審計內(nèi)容及重點；

④審計程序和方法

⑤審計人員安排及分工；

⑥時間安排；

⑦工作要求。

⑵審計方案編制方法

①做好審前調(diào)查工作，調(diào)查內(nèi)容完備；

②審前調(diào)查嚴(yán)格按照規(guī)定程序進行，通過提供審前調(diào)查提綱，編制具體調(diào)查資料格式，形成審計工作方案的編制依據(jù)；

③明確任期經(jīng)濟責(zé)任審計的重點。

7、送達(dá)審計通知書

審計通知書應(yīng)由審計機構(gòu)送達(dá)至被審計單位及被審計人本人。審計通知書應(yīng)至少在審計組正式進駐被審計單位3日前提交，使被審計單位做好必要的安排，保證單位正常經(jīng)營業(yè)務(wù)不因?qū)徲嫸苡绊憽?/p>

下達(dá)審計通知書的同時，要對被審計單位提出書面承諾要求。

8、審計軟件立項

審計項目實施前一周，項目負(fù)責(zé)人需要在審計軟件中完成該項目的立項工作，完成組成項目組、進行工作分工、上傳審計方案、審計指令、審計通知書等一系列階段性文書，做好審前準(zhǔn)備工作。

9、采集數(shù)據(jù)，登記疑點

審計人員根據(jù)審計分工，在審前應(yīng)充分利用審計軟件，對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行采集，通過報表分析、指標(biāo)分析、科目分析等數(shù)字化手段，有效的把握總體、鎖定重點和精確延伸，擴大審計的廣度和深度。對于有疑問的業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)、證據(jù)作為疑點進行登記，為后期現(xiàn)場實施審計做好鋪墊。

10、審前培訓(xùn)

審前培訓(xùn)由項目主審組織開展，目的是確保審計組成員具備相關(guān)的知識和技能，具備項目審計的勝任能力。審前培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括明確審計目標(biāo)和審計責(zé)任、確保審計人員了解被審計單位基本情況和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營、管理問題、了解審計方案、審計程序、審計分工以及審計項目所需的針對性知識。培訓(xùn)形式可以靈活多樣。

11、審前業(yè)務(wù)會議

進駐審計時由主審組織召開，全體審計小組成員參加，主要進一步明確審計分工協(xié)作、時間安排、審計責(zé)任和審計紀(jì)律，同時對審計重點、審計程序、審計重要步驟進行強調(diào)。

四、審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理對審計質(zhì)量控制的效果

準(zhǔn)備階段的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理對促進項目總體質(zhì)量有了保證，審前準(zhǔn)備階段程序從內(nèi)部審計人員選擇、疑點采集、審計方案的制訂等方面進行控制，明確審計項目的重要性和必要性以及應(yīng)達(dá)到的審計目標(biāo)，促使內(nèi)部審計人員考慮如何圍繞目標(biāo)開展工作。內(nèi)部審計質(zhì)量最終體現(xiàn)在合理選擇內(nèi)部審計人員上，而標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)程序要求對審計人員進行了科學(xué)、合理分工，使其成為一個有機整體，從而使項目總體的質(zhì)量有了素質(zhì)保證。

審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理是審計質(zhì)量控制的一個有效的方法和手段，在實施過程中除了按照作業(yè)程序和標(biāo)準(zhǔn)去執(zhí)行，還應(yīng)注重對審計人員加強標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)的意識教育，講清標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)的形成過程，執(zhí)行的目的、意義及作用，使廣大審計人員對標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)有較為完整的理性認(rèn)識，這是落實好標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)不可忽視的思想基礎(chǔ)。

參考文獻

[1]《索耶內(nèi)部審計》邰先宇等譯 中國財政經(jīng)濟出版社 2005年6月

[2]《標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理》祖林 華夏管理培訓(xùn)網(wǎng) 2006年10月份