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關鍵詞:企業(yè)財務會計;任務驅動法;模擬實訓;實施效果
中圖分類號:G642.0 文獻標志碼:A 文章編號:1674-9324(2016)22-0215-02
隨著我國加入WTO組織,市場經濟進一步成熟,中等職業(yè)學校組織會計專業(yè)學生不僅到企事業(yè)單位進行專業(yè)活動實踐,還有認真組織校內的會計模擬實訓成為學生專業(yè)實踐的唯一渠道,《企業(yè)財務會計模擬實訓》的教學是在完成《企業(yè)財務會計》教材全部教學內容后,組織學生在會計專業(yè)模擬實訓室里進行的。所謂“任務驅動法”就是在學生在企業(yè)財務會計模擬實訓的過程中,在會計專業(yè)教師的指導下,緊緊圍繞一個共同的任務活動中心,在強烈的完成任務動機的驅動下,通過對學習資源的主動應用,進行自主探索和互動協(xié)作的學習,并在完成既定任務的同時,引導學生產生一種專業(yè)學習實踐活動。通過實訓,培養(yǎng)學生能熟練掌握中小型企業(yè)會計核算;熟悉會計賬務處理程序;提高識別原始憑證、編制記帳憑證、登記會計帳簿和編制主要會計報表的操作能力,提高會計上崗技能水平。
因此,如何教好“企業(yè)財務會計模擬實訓”課,給會計專業(yè)實訓課教師提出了一個嚴肅的問題。本人的觀點是落實“會做會計”四個字。圍繞這四個字,會計專業(yè)實訓教師可以采取各種科學有效的教學方法、手段,只要能提高學生的主觀能動性,培養(yǎng)學生學做會計的興趣,學會做會計,就是好方法。
一、開發(fā)應用一些直觀教具
《企業(yè)財務會計模擬實訓》課的教學,必須為學生提供實際的感知資料,幫助學生理論聯(lián)系實際,樹立“會做會計”的自信心。
在開設《企業(yè)財務會計模擬實訓》課程中,首先必須為學生代辦完整的實習用具用品(其中包括記賬憑證、帳簿、報表和高等教育出版社出版的、由楊蕊老師編寫的《企業(yè)財務會計實訓》等仿真用具用品),其次是輔導老師按照會計核算程序要求,指導學生使用仿真的用具用品規(guī)范地進行會計實訓操作工作,最后輔導老師把備好標準的模擬實訓樣本讓學生核對修正,讓學生看得見、摸得著,充分發(fā)揮直觀教具的效應。
二、努力培養(yǎng)學生專業(yè)動手操作的興趣
愛因斯坦曾說過:“興趣是最好的老師?!睍嫻ぷ鞅旧砭褪且环N原則性強、責任重大、枯燥無味的工作,再加上中職學生接受專業(yè)知識能力偏低下,大多數(shù)學生對動手實踐操作缺乏自信心,缺乏學習興趣。如何激發(fā)學生專業(yè)技能動手操作的興趣?
1.貼近現(xiàn)實,提高求知欲望。在輔導教師具備豐富的專業(yè)實踐經驗基礎上,熟練掌握、運用會計核算方法,引入社會實際例子,用生動有趣的語言介紹會計模擬實訓的各個環(huán)節(jié)應注意的問題,結合企事業(yè)單位會計工作實際情況,把抽象問題具體化,把枯燥乏味的內容轉化為讓學生有成就感的動手操作活動。
例如:當布置學生根據(jù)實訓資料(一)開設總分類賬和明細分類賬時,與學生上崗后會計的崗位交接表內容結合起來;把崗位交接表中的總分類賬余額與所屬明細分類賬余額之和核對相等等會計工作內容結合起來。當學生動手操作完成這項任務后,就會產生對做會計工作的興趣,提高求知欲望。
關鍵詞:港口企業(yè);財務管理;精細化;措施
近年來,隨著科學化、精細化管理指導思想的普及,為適應改革發(fā)展的要求,我們轉變觀念,積極探索,不斷推動財務工作實現(xiàn)質的飛躍,港口企業(yè)內部管理必須積極推進科學化、精細化,逐步實現(xiàn)了從“事務型”向“管理型”的轉變,形成了依法理財、科學管理的良好局面。
一、當前港口企業(yè)財務管理的問題
不少港口企業(yè)市場主體意識不強。港口行業(yè)競爭日益激烈,不少企業(yè)仍未轉變理念,沒有意識到市場需求已經發(fā)生變化。企業(yè)財務部門未能把自己真正投入到市場中,壓縮成本、減少不必要開支的觀念淡??;同時,一些財務人員面對信息不對稱帶來的變化,未能及時發(fā)現(xiàn)財務預算的目標和范圍已經產生很大不確定性。
不少港口企業(yè)財務管理手段單一。很多港口企業(yè)仍然沿用陳舊的財務分析方法,顯得過于簡單,并且存在許多不合理之處。不少港口企業(yè)仍然沒有采取當今主流的一些科學管理方式,全面預算、全面質量管理等方法未能有效開展。對于港口企業(yè)最重要的成本控制方面,如企業(yè)成本核算方法不夠科學,進一步造成無法從財務角度找到解決方案。
不少港口企業(yè)會計信息化進程緩慢。港口企業(yè)往往規(guī)模大,管理幅度長,大量的資產和經營活動集中在子公司及其它相關企業(yè)。中間的管理空缺、財務空缺,是造成財務管理效率低下,財務數(shù)據(jù)偏離實際的重要原因。有的企業(yè)雖然引入財務軟件,但限于財務人員的電算化水平不高,僅僅將其作為手工帳的替代品,未能進一步開發(fā)利用軟件的增值服務。
二、精細化財務管理的主要特征
核心轉變方面,“企業(yè)的任何一項經濟活動都有其財務意義”,精細化財務管理的核心就是通過實現(xiàn)“三個轉變”促進財務管理水平的提高。即財務工作職能從記賬核算型向經營管理型轉變;財務工作領域從事后的靜態(tài)核算向全過程、全方位的動態(tài)控制轉變;財務工作作風從機關型向服務型轉變。
細化財務管理內容,拓寬財務管理領域方面,通過對內容的細化、分解和整合,不斷提高財務管理水平和財務工作質量。通過對財務管理領域的拓展,在企業(yè)內實施“大財務”戰(zhàn)略,形成以財務預算為指導的“計劃―決策―實施―控制―調整―優(yōu)化”的工作程序,使財務管理與生產經營管理融合在一起,各部門圍繞企業(yè)的效益目標協(xié)同作戰(zhàn),提高企業(yè)經營的靈活性和戰(zhàn)斗力。
科學的管理手段和制度建設方面,通過建立嚴格細致、切實可行的工作規(guī)范和督察機制,細化崗位職責和健全內部管理制度,實現(xiàn)從人治向法治過渡。
管理的目標方面,精細化財務管理的目標是通過不斷拓展財務工作的廣度和深度,挖掘生產經營活動的潛在價值,追求財務活動的高附加值,最大限度地為企業(yè)創(chuàng)造經濟效益。
三、加強港口企業(yè)財務精細化管理的重點
重點之一,制度管理。要實現(xiàn)財務管理的精細化,只有將“制度管理、紀律約束、目標考核”作為企業(yè)財務管理的綱領,使財務制度管理覆蓋集團資源變財富的全過程,才能達到精細化管理的目的。就筆者工作的港口集團而言,其財務管理制度覆蓋范圍應包括:以業(yè)務人員貨源攬取,到裝卸一線提供勞務完畢;從貨物的發(fā)出及勞務的提供,到應收賬款收回;從設備物資采購計劃到貨款支付完畢,從財務核算到內部控制的各環(huán)節(jié),實現(xiàn)全過程精細化管理。
重點之二,管理理念。要實現(xiàn)財務管理的精細化,只有全集團上下從領導層到全體職工都有精細化管理、精細化操作的意識,才能達到集團財務管理的精細化。如沒有企業(yè)領導的財務精細化管理意識,最終結果只能是財務人員事后核算與事后分析。企業(yè)的經營活動在某種程度上是企業(yè)家的思維在控制,尤其是高度集中統(tǒng)一的集團企業(yè),企業(yè)家的管理理念決定了企業(yè)的經營方式。
重點之三,財務管理人員。針對企業(yè)集團的特點,培養(yǎng)熟悉企業(yè)業(yè)務流程的優(yōu)秀財務管理人才,掌握企業(yè)增收節(jié)支的節(jié)點,才能制定出合適的財務管理制度,才能針對經營管理的各環(huán)節(jié)調整財務管理重點,才能達到財務管理貫穿于企業(yè)生產經營的全過程。
重點之四,全員、全部門、全過程管理。要實現(xiàn)企業(yè)財務管理精細化,要將財務管理的全過程貫穿于企業(yè)經營管理的全過程,以預控為前提,以挖掘企業(yè)最大潛能為目的,從而達到企業(yè)管理全面精細化。
四、加強港口企業(yè)財務精細化管理的具體措施
憑證方面。財務報賬前,事前審核會計要根據(jù)國家財經法規(guī)和公司財務管理制度的相關規(guī)定,繼續(xù)嚴格審查報賬原始憑證的合法性、合理性和業(yè)務的真實性、以及各項手續(xù)是否齊全。電算化微機憑證錄制會計,以經審核后的原始憑證為依據(jù),繼續(xù)堅持按日及時填制微機會計記賬憑證,做到摘要“簡明、科學、合理”,月、年差錯率均控制在1%。憑證審核方面,稽核會計繼續(xù)堅持隨時對每筆記賬憑證進行審核,力爭審核差錯率為零。對發(fā)現(xiàn)的記賬憑證差錯必須有明確記錄,告之錄入會計進行記賬前及時更正。
現(xiàn)金管理和微機記賬方面。繼續(xù)堅持每日由現(xiàn)金會計自行盤點,并填寫每日現(xiàn)金盤點表,做到一分不差,發(fā)現(xiàn)差錯要立即查找,分析原因,月、年差錯率均控制在1%以內,且最大差錯額在10元以內,出現(xiàn)差錯,必須及時向財務處處長報告。有效利用好每一張票據(jù),減少不必要的浪費,嚴禁丟失票據(jù)。微機記賬會計在確認記賬前,繼續(xù)堅持對記賬憑證的合法性、合理性、業(yè)務的真實性、手續(xù)的完備性、會計科目的正確性進行審核,力爭記賬差錯率為零。
報表編制方面。主管會計繼續(xù)堅持按月編制“資產負債表”、“利潤表”、“產品銷售利潤明細表”、“應上交及應彌補款項情況表”、“成本明細表”、“物耗明細表”、“非物耗明細表”和年度“所有者權益(或股東權益)變動表”、“現(xiàn)金流量表”及其“附注”。每月財務報表編制前,要對各項賬務進行認真審核,特別要注意會計核算前后期的一致性、各單位、各項成本費用變動的差異原因分析,確定其是否合理,并在財務報表說明中,對變化產生的原因做出合理的解釋說明,對結轉會計業(yè)務事項按相關會計制度,及時進行結轉完畢,力爭結轉差錯率和報表差錯率為零。
納稅業(yè)務、銀行對賬方面。納稅會計繼續(xù)堅持在收入、成本費用和相關稅率確認無誤的基礎上,及時足額完成稅款的計算和上繳任務,遇有特殊情況,及時向財務處處長報告,不得自行處理?;藭嬂^續(xù)堅持按月進行銀行賬務核對,對發(fā)生的末達賬項要及時查清原因,并督促相關業(yè)務人員和銀行給予及時辦理,除十年前遺留的個別歷史問題外,不應再出現(xiàn)一年以上的未達業(yè)務事項。認真管好各種印章,嚴格控制各種印章的使用,不得隨意放置印章,嚴盡丟失印章。
固定資產管理、監(jiān)督物資管理方面。固定資產管理會計,在繼續(xù)管好現(xiàn)有固定資產賬務記錄的基礎上,注重固定資產的動態(tài)管理,對本年新增和本年退役的固定資產,要做好及時入賬和及時清理工作,做到賬、卡、物相一致。在監(jiān)督物資管理方面,積極配合設備計量處,繼續(xù)搞好日常核算工作,堅持按月對賬,做到賬、卡、物相符,每季末指派會計人員到庫房進行現(xiàn)場抽查10%的庫存物資,以合理確認賬、卡、物相符的準確性。年底指派會計人員到庫房進行現(xiàn)場監(jiān)盤庫存物資,并填寫監(jiān)盤記錄。
其他費用方面。繼續(xù)要求各水廠按月提供有關用電量、耗藥量和維修項目發(fā)生情況統(tǒng)計表,并對異?,F(xiàn)象和發(fā)生的重復維修情況,進行原因分析,從中找出問題所在,提出解決問題的辦法,促進節(jié)能降耗工作的開展。對營業(yè)收費工作的考核方面,重點放在變化因素和新增因素的分析方面,確保真正實現(xiàn)多勞多得,創(chuàng)收獎勵的分配原則的落實。
另外,要采取多種方式深入了解基層情況,掌握更多數(shù)據(jù),使財務分析更加符合公司實際,從較為詳細的數(shù)據(jù)中,找出具有規(guī)律性的東西。
關鍵詞:會計電算化;財務管理;現(xiàn)代企業(yè)
一、會計電算化相關概述
會計電算化是以計算機網(wǎng)絡為基礎,將信息技術與電子技術綜合運用到會計領域的一門學科。它促使財務管理工作由傳統(tǒng)方式下的人工操作轉換成為電子計算機操作,同時利用先進的計算機技術,對傳統(tǒng)的會計信息進行判斷、分析、處理,并完成記賬、報賬、算賬等過程,實現(xiàn)記賬工作被會計軟件完全替代。財務工作者只需將正確的數(shù)據(jù)信息錄入軟件系統(tǒng),填好記賬憑證,利用記賬與審核功能,記賬工作就可以在計算機系統(tǒng)的幫助下高效、準確、及時地被執(zhí)行,電子賬薄可自動生成。計算機依據(jù)數(shù)據(jù)庫里的記賬憑證,按會計信息處理的需要,保障了傳遞、排序、計算、更新、匯總等信息處理工作的順利完成,實現(xiàn)了賬表、賬證相符。因此,會計電算化能夠有效提升財務人員的工作效率,對于現(xiàn)代企業(yè)而言,如何加強會計電算化在財務管理中的應用效果,提升財務工作效率,是企業(yè)目前面臨的一項重大課題,亟待解決。
二、會計電算化在財務管理中發(fā)揮的重要作用
(一)改變了傳統(tǒng)方式下的會計信息處理方法
傳統(tǒng)方式下,財務人員幾乎全部是人工作業(yè),其工作量較大,每天周而復始地要完成記賬、算賬、以及報表編制等眾多工作,重復勞動較為頻繁,同時需要很多人一起完成,不但會耗費財務人員的精力,其工作出錯的概率也較高。在會計電算化條件下,上述眾多繁雜的工作可以被替代,財務人員只需將會計憑證輸入計算機系統(tǒng)當中,便可一勞永逸,計算機系統(tǒng)能夠按照事先設定好的模式,自動完成工作,生成常用憑證,供財務人員隨時調用。對需結轉損益類科目,轉賬憑證可由系統(tǒng)自動生成。對查詢憑證,計算機系統(tǒng)能夠提供出多種條件,同時保障其過程的快速與準確,結賬、記賬等工作都可瞬間完成,降低了企業(yè)的人力資源成本,提升了財務工作的運營效率。
(二)改變了傳統(tǒng)方式下的內部控制制度
傳統(tǒng)方式下,財務管理多為手工操作,導致內部控制的形式較為單一,會計電算化將內部控制的形式以計算機的方式體現(xiàn)出來,加強了程序化與制度化的雙重建設。原先的內部控制屬于單純的人為控制,這就難免會受到諸多因素的限制與影響,存在一定的弊端。而在會計電算化條件下,很多問題都可在事前進行控制,例如操作人員口令及權限設定、數(shù)據(jù)精度的設定、往來單位的檔案資料及其分類、銀行存款赤字余額控制等。通常情況下,傳統(tǒng)方式下的手工會計將明細賬設置到三級賬戶已經相當復雜,在會計電算化中,通??梢詫⒚骷氋~設置到五級賬戶以上,同時還能夠提升數(shù)據(jù)計算的速度,由于各明細科目都存在一個唯一代碼與之呼應,所以,只要能夠正確錄入憑證,就能保障賬表數(shù)據(jù)的正確性。因此,會計電算化簡化了會計基礎工作的檢查過程,由原先的多項審核轉變成為單一控制憑證填制。此外,電算化操作還能對財務人員的權力與責任進行明確,使其照章行事,出現(xiàn)問題時計算機會自動發(fā)出警告或提示,相關人員都有各自的工作權限,這在很大程度上加強了財務工作的規(guī)范性與安全性,從而進一步保障了企業(yè)財務目標的順利實現(xiàn)。
(三)通過報表軟件,加強數(shù)據(jù)綜合利用
傳統(tǒng)方式下,編制報表是財務人員最為復雜的工作之一,首先需要對眾多報表的各行、各列數(shù)據(jù)有足夠的了解,掌握其賬上科目的各種運算關系,同時還要對報表間的鉤稽關系進行充分了解,在做好一系列繁瑣的準備工作之后,財務人員才可以進行報表的編制工作。因為每年度的報表都會存在變化,促使財務人員必須對自己的專業(yè)知識進行持續(xù)更新,努力學習財務方面的相關知識,學習報表編制的新方法,從而不斷提升自己的工作技能。而在會計電算化條件下,編制報表這一項最為復雜的工作被計算機所取代,報表軟件功能十分強大,就我國企業(yè)的財務實踐來看,大部分企業(yè)進行報表編制的處理軟件有兩類:第一是電子會計軟件自身配套的表處理軟件;第二是為行業(yè)或系統(tǒng)特定需求而設計出的專門的表處理軟件,企業(yè)多采取前一種方式進行報表編制。如果財務工作者能夠利用好報表軟件,不但能夠完成日常報表的編制工作,加強數(shù)據(jù)的綜合利用,還能夠自由定義管理與分析數(shù)據(jù),加強了財務工作的靈活性。
(四)促使管理會計充分發(fā)揮其作用
傳統(tǒng)方式下,財務人員負擔較重,整天忙碌于工作,有時還要加班加點,但受到技術水平等因素限制,其工作內容也只是處于報賬、算賬、記賬這一層面,只能體現(xiàn)出會計核算的職能,而會計管理職能不能得到應有發(fā)揮。而在會計電算化條件下,財務人員在很大程度上減輕了工作負擔,使其能夠把更多的精力放在財務管理當中。在這一形式下,企業(yè)的財務信息都是儲存在計算機當中的,這就加大了財務分析的高效性與便利性。另一方面,計算機系統(tǒng)還具有作圖與制表的功能,財務人員能夠利用其進行更為清晰與直觀的財務分析,同時,也在一定程度上增加了管理會計發(fā)揮作用的可能性。此外,在現(xiàn)代會計領域中,特別是管理會計,逐漸以數(shù)學模型的應用作為其標志,展開量化分析,加強決策與預測的準確性。伴隨網(wǎng)絡系統(tǒng)在會計中的應用,部分計算復雜、難度較大的數(shù)學方法能夠被廣泛引入,通過計算機完成財務分析,從而促使管理會計中的分析方法能夠盡可能的得到發(fā)揮。
關鍵詞:企業(yè)集團 財務集中管理 解決方案
集中財務管理模式是將信息技術與先進的管理方法有機融合,通過集中控制和協(xié)同處理保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的一致和物流、資金流、信息流的統(tǒng)一,實現(xiàn)企業(yè)財務會計核算和財務管理工作集中起來,統(tǒng)一進行的一種新的財務組織和管理模式。
一、財務集中管理的三大模式
1、實時集中管理模式
產業(yè)型企業(yè)集團一般采用該種模式。實時集中管理模式就是對企業(yè)集團整個業(yè)務發(fā)生“過程”的實時控制。在該模式下,集團與子公司組成一個會計核算的主體,集團與子公司的關系相對緊密。從會計核算上,它們發(fā)生業(yè)務的核算,相當于對這個主體中一個“部門”的核算。從財務控制的角度看。對一個主體中各“部門”的財務控制。側重點是對整個業(yè)務發(fā)生“過程”的控制。集團總部各部門、各子公司都是費用中心,會計核算主要就是對費用核算,財務控制主要是對費用的控制,而對費用控制采取的方法是全面預算控制。當費用發(fā)生后。對費用的處理又有兩種方式,第一種是會計核算集中處理。由會計人員采集原始數(shù)據(jù),計算機自動生成費用記賬憑證,并通過計算機網(wǎng)絡實時傳遞到集團總部,由集團完成費用原始憑證、原始數(shù)據(jù)的采集,費用記賬憑證的審核、記賬均由集團總部對其進行審核,記賬,在集團總部統(tǒng)一的經營目標和戰(zhàn)略下,由集團統(tǒng)一制定業(yè)務處理規(guī)范、標準,并進行集中控制、集中審核、集中管理,集中決策;第二種是會計核算分散處理,憑證數(shù)據(jù)集中存儲。當費用發(fā)生時,當?shù)貢嬋藛T完成費用原始憑證的輸入、審核、記賬,同時通過計算機網(wǎng)絡將數(shù)據(jù)提交集團總部。由集團總部集中存儲記賬憑證。
2、定期集中管理模式
投資型企業(yè)集團一般采用該模式。定期集中管理模式就是集團定期通過報表信息、財務分析信息等了解子公司的經營狀況,對子公司進行“結果控制”。在該模式下,每個子公司都是一個自負盈虧的會計核算主體,是一個利潤中心,集團和子公司間的關系相對松散。從會計核算角度看,集團編制合并報表,需要各子公司提供的報表數(shù)據(jù):從集團對各子公司的財務控制角度看。集團依據(jù)各子公司提供的報表數(shù)據(jù)形成反映贏利情況、營運情況等各種財務指標,通過這些指標的分析,對各子公司進行財務控制。這種財務控制與實時集中管理模式的側重點不同,它不是一種“過程”的控制。而是通過對子公司“報表”的分析,而進行的一種“結果”控制,即定期集中管理模式。在信息化環(huán)境下,該模式主要表現(xiàn)為“賬簿”的集中管理和“報表”的集中管理兩方式。如果采用定期賬簿集中,企業(yè)集團各成員不需要層層匯總報表。就能定期掌控整個集團的信息。有效地保證了信息的一致性、實時性、正確性;如果采用定期表集中,其信息的一致性、實時性、正確性程度降低于賬簿集中。
3、實時與定期集中管理相結合模式
一般跨行業(yè)的大型企業(yè)集團采用。跨行業(yè)的大型企業(yè)集團有二級行業(yè)管理部門。并將三級相同行業(yè)的成員歸屬相應二級管理部門進行管理。二級對三級采用實時集中處理方式,一級對二級采用定期處理方式。對于跨行業(yè)的大型企業(yè)集團而言,往往會出現(xiàn)不同子公司管理方式不同的現(xiàn)象,部分子公司需要集中管理、強化控制力度,其他子公司需要分散管理。因此。這類企業(yè)集團采用混合集中管理模式,可實現(xiàn)對一些子公司采用實時集中管理,對于另一些子公司采用定期集中管理。
二、財務集中管理的應用與設計
(一)財務集中核算與統(tǒng)一控制
由于數(shù)據(jù)集中、信息集中、管理集中并且規(guī)則統(tǒng)一,各級成員的財務數(shù)據(jù)和經濟信息都從經濟業(yè)務發(fā)生的源頭直接采集。而不是層層報表匯總和報送。財務集中核算與控制一方面使會計信息失真問題得到了解決;另一方面使各級管理者能在權限允許的范圍內利用自己設計的控制準則對經濟業(yè)務進行實時控制。
(二)全面預算管理
在建立全面預算管理信息系統(tǒng)的基礎上,預算管理可分為三個部分:制定預算體系、控制與執(zhí)行預算、分析與考評。全面預算管理信息系統(tǒng)應具有預算體系搭建、預算的編制、調整、控制和分析等全過程的管理功能,并能與其他業(yè)務系統(tǒng)緊密結合,為企業(yè)的事前計劃、事中控制、事后分析提供有效工具和手段。
在IT環(huán)境下,利用預算子系統(tǒng)編制預算體系、各種計劃表和預算數(shù)并存放在數(shù)據(jù)庫中。當經濟業(yè)務發(fā)生時,該事件實時驅動相應的子系統(tǒng)獲取信息,同時驅動預算子系統(tǒng)的控制器,預算控制器將計劃數(shù)與實際數(shù)進行比較,根據(jù)控制方法進行有效的控制。預算考評應建立指標體系與當期業(yè)績直接掛鉤,使預算在企業(yè)集團的管理中發(fā)揮應有的效用。
(三)資金動態(tài)管理
1、設計資金動態(tài)管理框架。計劃層制定資金的長期預算,通過預算。管理者可以了解未來現(xiàn)金流入流出情況;日常經營層通過日常現(xiàn)金收支管理實時動態(tài)反映現(xiàn)金流入、流出情況,讓管理者實時了解企業(yè)日常經營的現(xiàn)金流入流出情況:短期預測層從中央數(shù)據(jù)庫中動態(tài)獲取銷售定單、應收款、存款到期等短期現(xiàn)金流入量信息。通過在數(shù)據(jù)庫中獲取采購定單、應付款、貸款到期等短期現(xiàn)金流出量信息,自動生成短期預測表。管理者可以通過預測表動態(tài)了解近期的現(xiàn)金流情況,合理安排資金,有效進行經營活動。
2、設立資金管理的組織機構。大型集團一般設立財務結算中心。財務結算中心作為集團公司的一個管理部門,負責整個集團公司日常資金結算。代表集團籌措、協(xié)調、規(guī)劃、調控資金。
3、設計內外部結算流程。內外部資金結算流程設計時應該著重考慮網(wǎng)絡的優(yōu)勢。例如,當內部結算時由交易的任何一方通過網(wǎng)絡向結算中心提出結算要求,財務結算中心確認結算要求后,由系統(tǒng)自動生成劃賬結轉單,并根據(jù)業(yè)務收付關系自動調整對應賬戶增減的單據(jù);同時驅動動態(tài)會計平臺自動生成會計憑證。由于雙方都在結算中心開戶。資金可以網(wǎng)上實時結轉。減少了企業(yè)在途資金占用。當發(fā)生外部結算業(yè)務時,如果超預算,必須通過網(wǎng)絡交財務結算中心審批,財務結算中心依據(jù)資金支付計劃和預算向分子公司的賬戶內撥入款項,分子公司對外支付款項。同時。對外付款通過銀企聯(lián)網(wǎng)E-banking實現(xiàn)外部結算,外部結算過程中的相關單據(jù)經動態(tài)會計平臺生成記賬憑證傳遞到總賬。
總之,財務集中管理,在公司推行的時間不長,各企業(yè)還處于探索階段。要真正實現(xiàn)財務集中管理的高效運轉。并進一步實現(xiàn)企業(yè)管理信息化建設,仍然任重而道遠。
參考文獻:
[1]鐘新橋、劉榮英、楊洛新,《現(xiàn)代企業(yè)財務管理》武漢理工大學出版社,2006
關鍵詞:小企業(yè);財務規(guī)范;記賬;對策
中圖分類號:F276.3 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2013)20-0203-02
引言
近年來,我國國民經濟發(fā)展良好,傳統(tǒng)行業(yè)不斷細化,新興行業(yè)不斷崛起,越來越多的人開始走上自主創(chuàng)業(yè)的道路。他們自籌資金創(chuàng)辦小型企業(yè),創(chuàng)業(yè)起點較低,自主經營、自負盈虧、自擔風險,在創(chuàng)造財富的同時,也為社會提供了相當數(shù)量的就業(yè)崗位。小企業(yè)的迅猛發(fā)展,為促進就業(yè)、活躍市場經濟和優(yōu)化經濟結構作出了重大的貢獻。這些小企業(yè)涉及商業(yè)零售、批發(fā)、制造業(yè)以及服務業(yè)等多種行業(yè),它們有著共同的特點:
1.投資規(guī)模和經營場地相對較小。投資一般在10萬-50萬之間,大多是自籌資金。
2.企業(yè)一般擁有十幾名或幾十名員工,人員流動性較大,而且有一部分員工屬于兼職型。
3.有相當數(shù)量的企業(yè)是家族式經營。
小企業(yè)是企業(yè)中比例最大的群體,據(jù)有關部門統(tǒng)計,我國97%以上的企業(yè)屬于小型、微型企業(yè)。它們雖然數(shù)量龐大,但經濟基礎相對薄弱,特別是在當前全球經濟不景氣、國內外經濟形勢復雜多變的情況下,小企業(yè)面臨著創(chuàng)業(yè)難、融資難、生存難、發(fā)展難的問題,轉型升級、結構調整的任務較為艱巨。目前,小企業(yè)的發(fā)展問題已成為當下社會關注的熱點話題。國家為幫扶小企業(yè)發(fā)展,在緩解融資困難、加大財稅扶持力度和改進服務等方面陸續(xù)出臺了一攬子扶持性政策措施,為小企業(yè)營造良好的外部環(huán)境。同時,我們還應該注意到小企業(yè)在自身建設方面存在著的問題。在此,筆者只就目前小企業(yè)的財務工作中存在的問題以及解決途徑發(fā)表一些個人的見解。
一、目前小企業(yè)財務工作存在的問題
筆者曾經接觸和走訪了數(shù)家有代表性的小企業(yè),并針對其財務工作狀況進行了調查。調查發(fā)現(xiàn),小企業(yè)的財務工作普遍存在著一些看似平常卻亟待解決的問題,具體表現(xiàn)為以下方面。
(一)從業(yè)會計人員大多兼職,且職業(yè)技能參差不齊
小企業(yè)為了節(jié)約開支,常常不設專職財會崗位,他們大多通過熟人介紹雇傭一名兼職財會人員負責會計核算、納稅申報以及統(tǒng)計工作。兼職會計一般不了解兼職企業(yè)的真實業(yè)務情況,這些兼職會計中有的是企業(yè)的退休的人員,年齡偏大,雖然有豐富的實際工作經驗,但是缺乏繼續(xù)學習、更新知識的精力和機會。還有一部分人只是參加了會計資格考試取得會計證,沒有實際財會工作經驗。而且一人在多家企業(yè)兼職的現(xiàn)象越來越多,有的人甚至在多達四五家企業(yè)兼職,月末和月初時奔波于多家企業(yè)之間,來去匆匆,工作質量不能得到很好的保證。
(二)會計核算與納稅申報、統(tǒng)計報表等工作脫節(jié)
我們知道,會計核算、納稅申報和統(tǒng)計報表都是專業(yè)性很強的工作,而一些在小企業(yè)中兼職的會計人員只是集中在月末一兩天到企業(yè)去進行會計核算,有的甚至只負責會計核算工作,而不管企業(yè)的納稅申報和統(tǒng)計報表工作,企業(yè)只好找內勤人員臨時代辦;還有的會計人員退休后在小微企業(yè)兼職,不具備計算機操作知識,往往對于“網(wǎng)上申報”、“遠程申報”、“軟盤申報”、“抄稅”、“清盤”等專業(yè)術語不知所云,甚至不能在納稅申報期內完成相關工作,遲報、漏報現(xiàn)象嚴重,給企業(yè)造成不必要的損失,同時也給稅收征管工作和統(tǒng)計工作增加了一定的難度。
(三)成本及費用核算混亂,財務核算不規(guī)范,偷漏稅情況嚴重
比較典型的是商品流通和制造業(yè)企業(yè),很多小企業(yè)沒有制定企業(yè)會計制度,缺乏對企業(yè)經營者和會計人員的約束力,使得企業(yè)財務管理無章可循,會計核算工作不規(guī)范。主要表現(xiàn)在:
1.管理費用核算混亂。一些企業(yè)老板將個人和家庭消費和企業(yè)日常支出混為一談,特別是電話費、汽車修理費、汽油費、餐飲費、差旅費以及日用雜品費等方面的支出。老板將大量的與本企業(yè)經營無關的票據(jù)交給會計人員做賬務處理,以此加大管理費用,造成企業(yè)當期管理費用不實、利潤虛減,以達到逃避所得稅的目的。
2.通過發(fā)“空餉”的方式虛增工資費用。企業(yè)通過偽造員工資料或者利用虛假返聘離退休人員的方式在工資表上搞假名冊虛列員工人數(shù),不但逃避個人所得稅,而且虛增生產成本和期間費用,虛減利潤。
3.成本核算不真實。根據(jù)小企業(yè)會計準則規(guī)定,企業(yè)可以根據(jù)自身的生產經營需要選擇存貨發(fā)出計價方法,選擇的方法一經確定,年度內不能隨意變更。但是在實際工作中,部分小企業(yè)存在隨意變更計價方法的問題,造成會計指標前后各期口徑不一致,有些企業(yè)甚至通過變更計價方法來調節(jié)生產成本和營業(yè)成本,導致成本核算不真實。還有的企業(yè)在月末虛估(少計)期末存貨成本,采用“倒擠法”計算當期營業(yè)成本。
4.一些有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)在會計核算上違規(guī)操作,在月末結賬前進行稅務“籌劃”,預先由會計人員計算出本月應交增值稅,然后用非法手段取得增值稅專用發(fā)票,加大增值稅進項稅額,來控制應交稅金,而會計人員只能睜一只眼閉一只眼,老板要求什么就做什么,使得國家稅收流失現(xiàn)象日益嚴重。
5.會計交接工作不規(guī)范,導致基礎核算工作銜接不上,連續(xù)性較差。大多數(shù)小企業(yè)自成立之初就沒有制定明確的財務管理制度,在企業(yè)工作的會計人員無論是兼職還是專職,其工作職責均不明確,而且會計人員的流動性都很大,因此,會計工作的交接明顯不規(guī)范,甚至沒有交接程序,新來的會計人員在科目設置、會計確認、計量等方面完全按照自己的理解和想法去做,導致會計核算工作前后不能銜接,也給日后的審計工作留下隱患。
6.財務檔案管理混亂。由于上述問題的存在,這些企業(yè)在財務工作的最后一個環(huán)節(jié)——財務檔案管理上就會很不到位。財務檔案管理在很多企業(yè)不被重視,在被調查的幾家企業(yè)中幾乎都存在這樣的問題:會計憑證不裝訂或裝訂不規(guī)范;原始憑證粘貼混亂、記賬憑證匯總表殘缺不全;增值稅抵扣聯(lián)不按規(guī)定裝訂;企業(yè)留檔的納稅申報資料不齊全等等。而這些問題的存在,不利于企業(yè)進行年終決算,同時也給企業(yè)自查、企業(yè)年檢和稅務檢查帶來很大的困難。
二、解決小企業(yè)財務工作問題的對策
針對目前小企業(yè)財務工作現(xiàn)狀,筆者認為應當從以下幾個方面對其進行必要的管理和引導。
(一)加強對會計兼職人員的管理
會計兼職是普遍現(xiàn)象,也是我們不能回避的一個社會問題,關鍵是如何管理和引導。筆者認為,地方財政部門對于會計人員的管理方法上應有所改進和加強。首先,應建立會計人員執(zhí)業(yè)檔案。具體操作方法上可以參照我國機動車駕駛員管理模式,對會計人員進行職業(yè)道德和誠信方面的檔案管理,并在企業(yè)年檢工作中增加對會計人員情況的檢查。其次,對于兼職的會計人員必須進行登記備案。對遵守職業(yè)道德、堅守誠信的會計人員予以表彰;對違反會計法律法規(guī)、做假賬的會計人員進行處罰或吊銷其會計從業(yè)資格。
(二)鼓勵小企業(yè)委托會計中介機構記賬
記賬改變了一個會計為一個企業(yè)服務的“一對一”的傳統(tǒng)模式,將企業(yè)的財務需求拆分成若干步驟,以流程化的作業(yè)方式完成。而且記賬公司有專業(yè)的會計團隊,除了企業(yè)賬務,還可以負責工商年檢、稅務、社保等相關事務。小企業(yè)由于受到自身發(fā)展規(guī)模的限制,大多數(shù)沒有能力聘用多個財務人員,因此,委托會計中介機構記賬既可以保證質量,又可以為企業(yè)節(jié)約不少成本。記賬是今后會計尤其是小企業(yè)會計工作的發(fā)展趨勢。
目前,我國記賬還沒有國外那么普及,這方面還需要相關部門做大量的工作,比如出臺一些具體措施和政策,鼓勵企業(yè)委托會計中介機構記賬等等。另外,會計中介機構應該在財務咨詢、財務策劃、稅收籌劃等方面拓展業(yè)務范圍,并積極了解和參與企業(yè)的實際經營活動,真正當好企業(yè)的“管家”和“助手”。
(三)試行稅務申報員資格制度,將納稅申報職業(yè)化
納稅申報是一項涵蓋會計知識、稅收法律法規(guī)、計算機技能的專業(yè)性極強的工作。因此,建議將稅務申報納入會計從業(yè)資格考試范圍內,達到提高基層會計人員特別是初涉會計行業(yè)人員的綜合素質的目的,并試行稅務申報員資格管理制度,使納稅申報職業(yè)化,憑證上崗,以此來提升納稅申報工作質量。
(四)適當加大對小企業(yè)進行財稅檢查的范圍和力度
由于方方面面的原因,我們往往忽視對小企業(yè)的監(jiān)管,目前相關部門對小企業(yè)進行財稅檢查的范圍和力度遠遠不夠。今后應該逐步擴大抽查比例,應側重于審查企業(yè)的存貨管理、成本核算、期間費用和應交稅費等方面,特別注意企業(yè)企業(yè)是否違反財務制度的規(guī)定,是否任意擴大費用開支范圍、提高開支標準等。處罰不是監(jiān)管的目的,目的是要引導和促進企業(yè)健康發(fā)展,同時也是為了維護稅法的嚴肅性。
為了規(guī)范小企業(yè)會計確認、計量和報告行為,促進小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,發(fā)揮小企業(yè)在國民經濟和社會發(fā)展中的重要作用,我國于2011年10月18日制定并了《小企業(yè)會計準則》,自2013年1月1日開始在小企業(yè)范圍內實施?!缎∑髽I(yè)會計準則》不但規(guī)范了企業(yè)會計核算,強化了企業(yè)內部管理,而且使小企業(yè)能夠享受相應的稅收優(yōu)惠和融資優(yōu)惠政策,有利于規(guī)范市場經濟秩序。這是國家為小企業(yè)發(fā)展實施的切實舉措。小企業(yè)是我國經濟發(fā)展進程中不可忽視的一個群體,因此,小企業(yè)應該充分珍惜和利用當前良好的外部環(huán)境,認真解決自身建設中存在的問題,落實好《小企業(yè)會計準則》的實施工作,做好新舊賬目的銜接工作,加強財務基礎核算工作的管理,使企業(yè)走上健康發(fā)展之路。
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