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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制范文第1篇

美國(guó)政府頒布的《薩班斯法案》（SOX），美國(guó)COSO（發(fā)起人組織委員會(huì)）頒布的《內(nèi)部控制--整合框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，我國(guó)財(cái)政部等五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等，這些都表明強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，正在成為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理具有不同的內(nèi)涵和外延，兩者不能相互替代。

風(fēng)險(xiǎn)管理是識(shí)別和評(píng)價(jià)附屬于企業(yè)的實(shí)際的和潛在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，進(jìn)而通過(guò)合適的內(nèi)部控制消除、轉(zhuǎn)移、接受或是減輕風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制是一種控制和最小化風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，目標(biāo)是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和投資，支持企業(yè)目標(biāo)，對(duì)與企業(yè)有法定利益關(guān)系的利益相關(guān)者承擔(dān)責(zé)任。

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)但不是全部。它對(duì)完成企業(yè)目標(biāo)有著重要意義，良好的內(nèi)部控制依賴于徹底的、規(guī)范的對(duì)公司所處風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)與范圍的評(píng)價(jià)。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制整合框架

我國(guó)財(cái)政部等五部委制定的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，在形式上借鑒了美國(guó)COSO報(bào)告為代表的內(nèi)部控制整合框架（五要素框架），同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的實(shí)質(zhì)。

在內(nèi)部控制整合框架中，內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。

內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配等，規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)際控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)施內(nèi)部控制。

控制活動(dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

信息與溝通確保信息質(zhì)量，建立溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制，保證信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間的有效溝通。

內(nèi)部監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改正。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐落后于企業(yè)發(fā)展和管理的需要

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)明顯加大各種貪污舞弊事件不斷發(fā)生，資本市場(chǎng)發(fā)展導(dǎo)致虛假會(huì)計(jì)信息的風(fēng)險(xiǎn)增加。然而，由于我國(guó)理論上進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理研究，實(shí)踐中開展內(nèi)部控制管理的時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展和管理的需要。

（二）企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)比較薄弱

企業(yè)管理者大多看重經(jīng)營(yíng)，側(cè)重追求企業(yè)盈利能力，沒有充分接受現(xiàn)代內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的管理理念。建立一套科學(xué)有效內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，目標(biāo)是保持企業(yè)穩(wěn)定及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力和生存能力，應(yīng)提高企業(yè)管理者對(duì)這方面的認(rèn)識(shí)。

（三）有限的管理制度沒有得到很好的貫徹和執(zhí)行

要使內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理取得比較好的控制效果，必須由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與，組成一個(gè)有效的控制體系。從現(xiàn)實(shí)情況看，很多企業(yè)都在一定程度上存在管理松懈、內(nèi)控弱化、監(jiān)督不力等問(wèn)題。

（四）缺乏精通內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的專門人才

我國(guó)目前有關(guān)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和咨詢主要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)進(jìn)行，企業(yè)沒有專門的管理人才，因此無(wú)法從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定和執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、管理效率提高、資產(chǎn)安全性等角度來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

四、內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)計(jì)

依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》五要素框架，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理程序。

首先，全面總結(jié)和分析企業(yè)的組織體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、營(yíng)業(yè)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、主要業(yè)務(wù)以及所處外部環(huán)境等。

其次，按照一定方法，合理歸集、構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況和內(nèi)部控制要求的相關(guān)子系統(tǒng)，包括公司層面子系統(tǒng)和業(yè)務(wù)層面子系統(tǒng)。

然后，用文字、流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制文檔等形式將各子系統(tǒng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)類型、控制目標(biāo)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施加以規(guī)定和說(shuō)明。

設(shè)計(jì)內(nèi)部控制框架，重要的一環(huán)是企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

（一）風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)

1.企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)。企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)即企業(yè)層面面臨風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)，主要包括組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展戰(zhàn)略制定和實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)、人力資源引進(jìn)開發(fā)、使用和退出的風(fēng)險(xiǎn)等。

2.崗位或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)。崗位或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)是對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)或每一個(gè)工作流程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性的預(yù)測(cè)。主要包括資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

1.決策風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。完善法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)決策的集中性、統(tǒng)一性和權(quán)威性，實(shí)行與個(gè)人責(zé)任密切聯(lián)系的集體決策制度。

2.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。在企業(yè)內(nèi)部建立專家委員會(huì)業(yè)務(wù)管理體制。專家委員會(huì)負(fù)責(zé)市場(chǎng)、政策及社會(huì)環(huán)境的研究；負(fù)責(zé)制定和指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的操作流程；負(fù)責(zé)項(xiàng)目立項(xiàng)、策劃、創(chuàng)新業(yè)務(wù)的咨詢和評(píng)審等。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度控制，嚴(yán)格授權(quán)審批制度，實(shí)行財(cái)產(chǎn)紀(jì)錄監(jiān)控，控制籌資、投資、信用等資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)準(zhǔn)確，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)

1.崗位監(jiān)督管理由全體員工對(duì)崗位風(fēng)險(xiǎn)控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，以及對(duì)控制缺陷和意見進(jìn)行反饋；

2.專業(yè)監(jiān)督管理由專業(yè)內(nèi)部控制部門定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)；

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制范文第2篇

（一）國(guó)外主要觀點(diǎn) 為當(dāng)前比較流行的三種主要的國(guó)外觀點(diǎn)，如表1所示。

（二）國(guó)內(nèi)主要觀點(diǎn) 國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者關(guān)系的探討隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化不斷深入。宋常、丁衛(wèi)從邊界與內(nèi)涵、框架與內(nèi)容、技術(shù)與方法三個(gè)方面分析了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別；丁友剛、胡興國(guó)從經(jīng)濟(jì)環(huán)境與組織目標(biāo)的變化出發(fā)，探討了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，指出內(nèi)部控制由單純的實(shí)物風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展為報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制及合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)控制，最后與企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理相融合，伴隨著組織目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷改變。謝志華對(duì)內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展過(guò)程進(jìn)行分析，提出風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的發(fā)展主線，內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理融合在企業(yè)管理的整體框架中。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的本質(zhì)，企業(yè)發(fā)展的不同階段因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的不同而表現(xiàn)出不同形態(tài)的內(nèi)部控制理論。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的發(fā)展

（一）內(nèi)部控制發(fā)展初始階段 20世紀(jì)40年代以前，完整的內(nèi)部控制體系尚未形成，企業(yè)對(duì)如何通過(guò)建立內(nèi)部管理機(jī)制規(guī)避內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)較為模糊，慣用的做法是設(shè)計(jì)并執(zhí)行與財(cái)務(wù)相關(guān)的不相容職責(zé)分離。如審批權(quán)與執(zhí)行權(quán)的分離、實(shí)務(wù)管理與賬務(wù)管理分離、保管與記錄分離等。在設(shè)計(jì)不相容職責(zé)階段，首先要對(duì)企業(yè)與財(cái)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面了解，對(duì)不相容職責(zé)進(jìn)行充分識(shí)別，在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)易于理解的職責(zé)分離文件，并在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行充分宣導(dǎo)與執(zhí)行。當(dāng)然，職責(zé)分離往往附帶一系列保障措施，如信息系統(tǒng)口令、定期輪崗、各類賬目的定期核對(duì)等。

（二）整體內(nèi)部控制階段 內(nèi)部控制制度階段是內(nèi)部控制逐步完善的階段，這一階段由20世紀(jì)40年代持續(xù)至90年代。1992年，由美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（NCFR）發(fā)起的COSO委員會(huì)提出了《內(nèi)部控制—整體架構(gòu)》報(bào)告。此報(bào)告將內(nèi)部控制定義為一個(gè)會(huì)受公司董事會(huì)、管理層和其它員工影響的過(guò)程，旨在為內(nèi)部控制的三大目標(biāo)——經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，報(bào)告內(nèi)容涉及到控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通與監(jiān)督五個(gè)方面?？刂骗h(huán)境是企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)，是“來(lái)自高層的聲音”，主要包括誠(chéng)信與道德觀、管理理念與經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、組織架構(gòu)、職責(zé)和職權(quán)的分配、員工個(gè)人勝任工作能力、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)、人力資源規(guī)劃和實(shí)施等；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)內(nèi)部、外部影響企業(yè)績(jī)效因素的評(píng)估，包含目標(biāo)設(shè)定與溝通、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變措施等；控制活動(dòng)是確保風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)被及時(shí)執(zhí)行的政策和流程，以及關(guān)鍵領(lǐng)域的內(nèi)部控制；信息與溝通包含內(nèi)外部信息溝通渠道的建立、信息系統(tǒng)的決策支持、信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)等；監(jiān)控是為了判定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的充分性和執(zhí)行的有效性，包括定期評(píng)估內(nèi)控體系、缺陷報(bào)告與解決等。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制階段 企業(yè)所面臨的環(huán)境動(dòng)蕩不安，而內(nèi)部控制的建立需要兼顧成本效益原則。在整體內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，為了更有效的利用企業(yè)資源以抵御各類內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制”的理念逐步形成。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制，是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估為基礎(chǔ)，管理風(fēng)險(xiǎn)，繼而分析、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程，旨在降低風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制要求董事會(huì)與管理層將主要精力放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)上，而不是關(guān)注企業(yè)管理的所有細(xì)小環(huán)節(jié)。其思想的精髓如下：任何公司都是流程的集合，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估加以引導(dǎo)并從流程視角看問(wèn)題，可以有效促進(jìn)部門之間的溝通；流程是若干控制活動(dòng)的集合，即能夠滿足某些控制目標(biāo)的作業(yè)即為“控制活動(dòng)”；基于成本效益原則以及所防范風(fēng)險(xiǎn)的高低，管理層確定“關(guān)鍵控制活動(dòng)”并進(jìn)行測(cè)試；內(nèi)控體系的完善即保證控制活動(dòng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的完整性和有效性，包括控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的完整和有效。

（四）全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段 2004年至今，不同國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)/標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)紛紛對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了詮釋。縱觀國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)體系（包括美國(guó)COSO 、澳新標(biāo)準(zhǔn)- AS/NZS 4360、中央國(guó)資委-《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、ISO31000），均包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)核心步驟。其中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是管理基礎(chǔ)，是通過(guò)全面、完整的梳理，確定風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并完成風(fēng)險(xiǎn)清單/風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是資源配置，根據(jù)潛在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響的種類，參考國(guó)家相關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域的實(shí)際情況，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生影響評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行多緯度、多層次的評(píng)分，完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按流程進(jìn)行歸類，基于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)領(lǐng)域，直觀的展現(xiàn)企業(yè)各業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)情況，以奠定資源配置的基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是企業(yè)價(jià)值的保護(hù)和再創(chuàng)，合理配置資源，有針對(duì)性地、有計(jì)劃性地解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制范文第3篇

>> 售票網(wǎng)站后臺(tái)管理系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn) 門診應(yīng)急系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn) 新型“數(shù)字環(huán)保”業(yè)務(wù)系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn) 淺議企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理 基于SOA架構(gòu)的企業(yè)集成系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制分析 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制 論內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制淺論 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制 內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 發(fā)電企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)設(shè)計(jì)探究 長(zhǎng)期預(yù)報(bào)評(píng)分系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)方法研究 基于flash組件的視頻點(diǎn)播系統(tǒng)三層架構(gòu)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn) 采用B/S架構(gòu)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)超市配送系統(tǒng) 城市地理信息系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)研究 三網(wǎng)融合背景下IPTV系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn) 衛(wèi)星推進(jìn)系統(tǒng)仿真平臺(tái)架構(gòu)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn) SOA基礎(chǔ)下的醫(yī)院信息系統(tǒng)區(qū)域架構(gòu)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn) 常見問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：，*.html）中插入Java程序段（Scriptlet）和JSP標(biāo)記（tag），從而形成JSP文件，后綴名為（*.jsp）。用JSP開發(fā)的Web應(yīng)用是跨平臺(tái)的，既能在Linux下運(yùn)行，也能在其他操作系統(tǒng)上運(yùn)行。如圖所示是系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)的JSP頁(yè)面。

圖2 JSP頁(yè)面

Fig.2 JSP pages

js引用，JavaScript一種直譯式腳本語(yǔ)言，是一種動(dòng)態(tài)類型、弱類型、基于原型的語(yǔ)言，內(nèi)置支持類型。它的解釋器被稱為JavaScript引擎，為瀏覽器的一部分，廣泛用于客戶端的腳本語(yǔ)言，最早是在HTML（標(biāo)準(zhǔn)通用標(biāo)記語(yǔ)言下的一個(gè)應(yīng)用）網(wǎng)頁(yè)上使用，用來(lái)給HTML網(wǎng)頁(yè)增加動(dòng)態(tài)功能[7]。

5.2 程序測(cè)試

測(cè)試組對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)首先分模塊的進(jìn)行了冒煙測(cè)試，接下來(lái)用測(cè)試用例對(duì)各個(gè)模塊進(jìn)行了系統(tǒng)功能測(cè)試，發(fā)現(xiàn)了一些與需求不符的bug，測(cè)試需求所要求的各個(gè)功能點(diǎn)是否完成，完成的是否正確，并提出了一些界面美化、用戶體驗(yàn)度的優(yōu)化bug，在測(cè)試組進(jìn)行了兩輪測(cè)試后，測(cè)試組開始用實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)開始了整個(gè)流程包括各個(gè)模塊的測(cè)試，同時(shí)用戶的一些部門也參與到全流程業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的模擬測(cè)試中，用戶也從他們的角度提出了一些bug。測(cè)試組提得bug大多數(shù)是根據(jù)需求以及測(cè)試用例發(fā)現(xiàn)的一些缺失或有誤的問(wèn)題，而用戶則結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)提出了一些需要修改需求從而修改程序的一些問(wèn)題。

整個(gè)測(cè)試過(guò)程測(cè)試組提出包含各個(gè)方面的bug共56個(gè)，從等級(jí)高的bug到一些優(yōu)化型的bug目前56個(gè)bug已經(jīng)完全修復(fù)完畢，而客戶提出的25個(gè)bug也已經(jīng)修復(fù)完畢，接下來(lái)系統(tǒng)會(huì)在包括集團(tuán)下的各級(jí)單位進(jìn)行試點(diǎn)上線，可能還會(huì)提出一些性能上的問(wèn)題。

由于系統(tǒng)需支持的瀏覽器有多個(gè)，在測(cè)試過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了很多因?yàn)g覽器不同而出現(xiàn)的很多問(wèn)題，所以系統(tǒng)需要在支持的不同的瀏覽器上進(jìn)行測(cè)試。在將系統(tǒng)部署到服務(wù)器上后，也出現(xiàn)了一些與服務(wù)器不兼容的問(wèn)題，當(dāng)然這些問(wèn)題的修復(fù)是比較困難的，因?yàn)椴蝗菀兹プ粉檰?wèn)題出現(xiàn)的原因。

隨著bug的修復(fù)，系統(tǒng)上存在的問(wèn)題越來(lái)越少，而在修復(fù)bug的過(guò)程中也有一些感觸，有一些bug雖然修復(fù)了，可是有可能會(huì)因?yàn)樾迯?fù)這個(gè)bug修改程序而影響到了別的地方，從而引入了新的問(wèn)題，所以在修復(fù)一個(gè)問(wèn)題時(shí)需要仔細(xì)的分析業(yè)務(wù)邏輯盡量避免出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，另外一個(gè)是在修復(fù)問(wèn)題時(shí)碰到自己有疑問(wèn)或者覺得測(cè)試與自己理解有偏差的時(shí)候，不能直接就按著測(cè)試給的結(jié)果去修改，首先應(yīng)該做的是去找負(fù)責(zé)人溝通，了解到具體的情況后再與測(cè)試溝通決定問(wèn)題是否需要修改，避免盲目修改后發(fā)現(xiàn)bug提的不對(duì)再重新修改回來(lái)的問(wèn)題。

6 結(jié)論（Conclusion）

通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)需求對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行了詳細(xì)的需求分析，通過(guò)學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管控的知識(shí)，參考某些已有的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)子模塊的需求進(jìn)行了詳細(xì)的分析并且進(jìn)行了系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，學(xué)習(xí)ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理流程機(jī)制，參考已有的單獨(dú)風(fēng)險(xiǎn)管理的平臺(tái)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)思想，確定了系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方案，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模塊包括缺陷等級(jí)認(rèn)定模塊以及缺陷匯總模塊。

目前該系統(tǒng)已經(jīng)經(jīng)過(guò)測(cè)試組測(cè)試、用戶業(yè)務(wù)線集成測(cè)試以及UAT（用戶驗(yàn)收測(cè)試），過(guò)程中測(cè)試組也提出了很多功能問(wèn)題、界面優(yōu)化以及與需求不符等各方面的問(wèn)題，已經(jīng)做出了對(duì)應(yīng)的修改，而用戶在測(cè)試過(guò)程中也提出了一些新的需求，也權(quán)衡了修改的代價(jià)以及修改對(duì)系統(tǒng)的作用對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行了調(diào)整與改進(jìn)。

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作者簡(jiǎn)介：

趙寧社（1975-），男，博士，講師.研究領(lǐng)域：計(jì)算機(jī)軟件技

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制范文第4篇

直接導(dǎo)致內(nèi)部管控和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生直接聯(lián)系的公開文件是1992年由COSO所提出來(lái)的《內(nèi)部控制――整體框架》，此后，隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸關(guān)聯(lián)性的不斷升級(jí)，2004年在內(nèi)部控制研究的基礎(chǔ)上，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》的提出更將二者的共同點(diǎn)予以了明確的分析。如圖1所示：

（一）企業(yè)內(nèi)部控制含義 企業(yè)內(nèi)部控制主要是依存企業(yè)現(xiàn)有的專業(yè)管理制度和策略，以風(fēng)險(xiǎn)管控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管等方面的工作為主要工作目的，借助全方位多層次的管控方式，按照描述關(guān)鍵控制點(diǎn)方式、過(guò)程監(jiān)控體系方式、流程監(jiān)管方式等來(lái)從直觀和間接的角度對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各類業(yè)務(wù)所進(jìn)行的規(guī)范式管理模式。從管理角度來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制主要在定義上隸屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的子系統(tǒng)，從管理范疇來(lái)看，作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要階段之一，企業(yè)內(nèi)部管控也可以作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在整體實(shí)施時(shí)的重要組成部分。在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，主要需要從內(nèi)部環(huán)境即企業(yè)內(nèi)部管控的機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化、企業(yè)人力資源政策以及企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)等方面來(lái)進(jìn)行分層管理和專業(yè)化的管控。相對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部管控方式更需要進(jìn)行目標(biāo)的合理化確定，按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程和結(jié)果，針對(duì)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中所出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管時(shí)得出的結(jié)論，企業(yè)在內(nèi)部控制時(shí)可以更加明晰自身的管控承受范圍和找到相應(yīng)的管控措施。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是由企業(yè)的董事局、企業(yè)的管理層以及企業(yè)內(nèi)部其他具有此權(quán)限的人員在共同確定統(tǒng)一的目標(biāo)時(shí)，按照戰(zhàn)略制定的要求以及圍繞該要求而產(chǎn)生的從各個(gè)層面來(lái)進(jìn)行運(yùn)作的活動(dòng)，此類活動(dòng)存在的意義在于識(shí)別各類具有潛在風(fēng)險(xiǎn)或者就企業(yè)目前的管理過(guò)程來(lái)分析而存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，所進(jìn)行評(píng)估，任何違背或者阻礙企業(yè)共同目標(biāo)的因素或者風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中均予以規(guī)避或治理，以保障企業(yè)的整體目標(biāo)得以順利進(jìn)行。

在企業(yè)進(jìn)行管控的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)作為其工作的主要范圍，信息的溝通及時(shí)化是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和判斷的重要因素，這也是企業(yè)在內(nèi)部控制時(shí)從信息化角度來(lái)完成企業(yè)的內(nèi)部信息疏導(dǎo)、企業(yè)各方面信息的有效傳遞、企業(yè)信息流通的及時(shí)性和穩(wěn)定性等方面工作的主要原因之一，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理和監(jiān)控時(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管控本身的行為來(lái)說(shuō)，同樣也需要按照企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督，包括日常內(nèi)部監(jiān)督和具有專業(yè)性的專項(xiàng)檢查，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷包括政策、措施等方面以及針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)出現(xiàn)的各類人為和非人為的可以進(jìn)一步誘導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)變化或者量變等問(wèn)題發(fā)生的直接因素，均可以在核查的同時(shí)加以改進(jìn)。

二、從內(nèi)部架構(gòu)角度看企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之間關(guān)系的介質(zhì) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生主要原因就是在于企業(yè)發(fā)展 “目標(biāo)”的存在性，目標(biāo)是公司取得長(zhǎng)驅(qū)發(fā)展的主要?jiǎng)恿?，同樣目?biāo)的存在也同樣引發(fā)了各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)見（圖2）。目標(biāo)作為風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因有：首先，目標(biāo)作為風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)的主要原因來(lái)自于人的主觀能動(dòng)性與客觀活動(dòng)之間的差別，在客觀的活動(dòng)過(guò)程中，當(dāng)人的主觀能動(dòng)性與客觀環(huán)境之間的差異化成為不確定因素時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)同時(shí)出現(xiàn)。其次，因?yàn)槟繕?biāo)需要建立在一個(gè)較高層次的基礎(chǔ)之上，在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展高度結(jié)構(gòu)化的模式下，任何一類子目標(biāo)的發(fā)展都需要下一個(gè)階層子目標(biāo)的支撐，因此這些子目標(biāo)之間需要以重疊性和排斥性進(jìn)行系統(tǒng)化排列，尤其是在不同的目標(biāo)之間更需要進(jìn)一步的相互補(bǔ)充，由此，一旦層疊性逐漸出現(xiàn)任何關(guān)聯(lián)間隙，就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)。最后由于在企業(yè)的內(nèi)部和外部的管理中存在著諸多的目標(biāo)，因此在不同的目標(biāo)進(jìn)行次第互補(bǔ)時(shí)，就必然出現(xiàn)銜接方面的安全隱患，如果各個(gè)目標(biāo)之間的銜接性存在問(wèn)題，或者銜接的聯(lián)系性不夠完整，就極易造成銜接之間的空白期，這些空白期自然會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)性的出現(xiàn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化促進(jìn) 目標(biāo)產(chǎn)生的主要原因在于企業(yè)的發(fā)展需要，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之間產(chǎn)生關(guān)系的介質(zhì)更在于對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理活動(dòng)，將企業(yè)的多樣化發(fā)展目標(biāo)統(tǒng)一到同一個(gè)發(fā)展層面上來(lái)，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)維度則會(huì)相應(yīng)的維持在一個(gè)企業(yè)可以管理和可以控制的范圍內(nèi)。這也是企業(yè)在內(nèi)部管理和內(nèi)部控制時(shí)，出現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

此外，從企業(yè)管理的角度來(lái)看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，需要在專業(yè)化角度進(jìn)行細(xì)化，以審計(jì)為例比如當(dāng)同一個(gè)或者不同賬號(hào)出現(xiàn)賬戶交易時(shí)，一旦賬戶交易中存在著內(nèi)部或者外部因素而導(dǎo)致的漏報(bào)和錯(cuò)報(bào)問(wèn)題時(shí)，內(nèi)部管控和內(nèi)部管理就自然會(huì)在出現(xiàn)相應(yīng)的專業(yè)管理需要的同時(shí)出現(xiàn)專業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)，以審計(jì)為例（見圖3），審計(jì)的過(guò)程中所出現(xiàn)的漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等問(wèn)題時(shí)，對(duì)于此類問(wèn)題的糾正或者對(duì)此類問(wèn)題的管理過(guò)程中，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題或者存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，就自然應(yīng)該劃歸到相應(yīng)的管理層面來(lái)進(jìn)行分析，如因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的疏漏而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生就需要?jiǎng)潥w到財(cái)務(wù)方面來(lái)解決，因?yàn)槠髽I(yè)的管理失衡所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題或者由于各項(xiàng)制度的不完整性而存在的問(wèn)題，需要按照不同問(wèn)題出現(xiàn)的源頭進(jìn)行分門別類的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及措施應(yīng)對(duì)。但是無(wú)論基于哪種，從企業(yè)發(fā)展的角度來(lái)看，都會(huì)引發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并需要通過(guò)內(nèi)部控制而耗費(fèi)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

三、由整到層劃分企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制范文第5篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系

首先，風(fēng)險(xiǎn)管理包括了內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅只有內(nèi)部控制這個(gè)內(nèi)容，還存在著戰(zhàn)略目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)管理中的要素不僅僅是內(nèi)部控制中的所有要素，還包括對(duì)目標(biāo)的設(shè)定、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策以及對(duì)事件的識(shí)別等，如果從內(nèi)容以及時(shí)間先后順序方面來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制工作的外在延伸。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以認(rèn)識(shí)并進(jìn)行管理才能有效的達(dá)到內(nèi)部控制的目的。針對(duì)企業(yè)中存在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)是十分具有必要性的，不僅如此，這種風(fēng)險(xiǎn)管理方法效率較高且十分有效。建立的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須要保證其狀態(tài)能夠滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本需求。最后，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都是在企業(yè)管理中必須引起重視的方式，兩者之間相輔相成，共同致力于企業(yè)科學(xué)管理模式的構(gòu)建，并保證企業(yè)能夠穩(wěn)定快速發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在著偏差

如果企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不夠，將會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)重要影響。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控是一種管理制度，其本身并不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)直接影響，只有企業(yè)各部門加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值能充分實(shí)現(xiàn)。部分企業(yè)管理人員認(rèn)為所謂企業(yè)內(nèi)部控制，其實(shí)就是對(duì)多種規(guī)章制度加以匯總，而對(duì)于在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用價(jià)值卻并沒有意識(shí)到。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制沒有全面的內(nèi)容

目前，我國(guó)很多房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在內(nèi)容上還不夠全面。部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理和控制較為重視，但是卻沒有在風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及內(nèi)部控制制度中引入經(jīng)過(guò)梳理和完善的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的全部重要業(yè)務(wù)。在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，因?yàn)槠洳粌H開放周期很長(zhǎng)，而且需要一次性投入大量的成本，另外很容易受到政策的影響。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中存在著風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在內(nèi)容上不足的情況，一旦存在突發(fā)問(wèn)題，企業(yè)發(fā)展將會(huì)面臨著重大的打擊。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制沒有健全的監(jiān)督機(jī)制

在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行督查中，內(nèi)部審計(jì)是較為重要且有效的一種方式，然而很多房地產(chǎn)開放商企業(yè)其內(nèi)部審計(jì)工作還不夠?qū)嶋H，沒有充分適應(yīng)市場(chǎng)，采用的方式還是過(guò)去的財(cái)務(wù)審計(jì)。部分房地產(chǎn)企業(yè)還停留在向運(yùn)營(yíng)管理審計(jì)的發(fā)展過(guò)程中。這種傳統(tǒng)階段下的內(nèi)部審計(jì)無(wú)論是設(shè)計(jì)階段還是實(shí)施階段，都不具有系統(tǒng)性。尤其是部分企業(yè)其內(nèi)審人員還沒有專業(yè)的素質(zhì)，針對(duì)內(nèi)審人員還缺乏培訓(xùn)和考核機(jī)制。因?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制存在著監(jiān)督機(jī)制不健全的情況，沒有有針對(duì)性的對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展實(shí)情進(jìn)行全面管理和監(jiān)督。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理采取的措施

（一）要認(rèn)識(shí)到管控工作的重點(diǎn)，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)中開發(fā)價(jià)值鏈以及企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)進(jìn)行明確

要想保證建立的企業(yè)內(nèi)部控制制度健全，就要知道風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重點(diǎn)所在。首先是組織管控體系的建設(shè)。按照內(nèi)控規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境包括機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)責(zé)分配、治理結(jié)構(gòu)、人力資源、企業(yè)文化以及內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)要想實(shí)施內(nèi)部控制，就要注意到內(nèi)部環(huán)境，這五個(gè)內(nèi)控環(huán)境因素中，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。權(quán)責(zé)分配以及項(xiàng)目管理模式最容易存在問(wèn)題，從而影響到企業(yè)全局發(fā)展。目前房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展速度不斷擴(kuò)大、開發(fā)規(guī)模區(qū)域不斷激增，保證建立的組織管控體系權(quán)責(zé)明確、定位清晰、激勵(lì)有效、風(fēng)險(xiǎn)受控才是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立的重點(diǎn)。其次，企業(yè)需要通過(guò)人才來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn)，如果人才存在風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到企業(yè)，所以在建設(shè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系中要以人力資源體系為根本，企業(yè)只有充分吸引優(yōu)秀員工并激勵(lì)員工發(fā)揮價(jià)值，才能有效的控制風(fēng)險(xiǎn)。最后，按照房地產(chǎn)企業(yè)價(jià)值鏈特征，對(duì)開發(fā)價(jià)值鏈前段項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)與定位策劃階段的風(fēng)險(xiǎn)控制和識(shí)別著重關(guān)注、

（二）對(duì)管控方法進(jìn)行優(yōu)化，做好房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別工作

房地產(chǎn)企業(yè)屬于一個(gè)對(duì)資源進(jìn)行整合利用的企業(yè)，企業(yè)的很多業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)都會(huì)存在一定的邏輯，從而建立起一套流程，對(duì)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)研究、調(diào)查和分析，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和標(biāo)注，從而采取風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及內(nèi)控制度的措施來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。我國(guó)目前房地產(chǎn)市場(chǎng)不景氣，房地產(chǎn)投資降低，銷售面積及銷售額開始大幅度下滑，房地產(chǎn)市場(chǎng)正在大力調(diào)整，從而合理的控制房?jī)r(jià)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)要按照市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，對(duì)每項(xiàng)投資和工作的風(fēng)險(xiǎn)要采取全面評(píng)估。在對(duì)房地產(chǎn)投資前，要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控部門和審計(jì)委員會(huì)的有效審核，有效評(píng)估房地產(chǎn)工作中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，深入研究重點(diǎn)環(huán)節(jié)。另外，在參與過(guò)程中，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行建立，監(jiān)督和跟蹤運(yùn)作資本，如果存在異常情況，要及時(shí)撤回投資金額，如果無(wú)法撤資，要采取措施將風(fēng)險(xiǎn)最低化。

（三）對(duì)管控機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建

按照房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展階段的不同，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以分為合規(guī)型、管理型以及戰(zhàn)略型。企業(yè)可以按照自身發(fā)展實(shí)際，從合規(guī)型到風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略型逐步實(shí)現(xiàn)。目前很多著名的房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)就是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)、運(yùn)營(yíng)管理審計(jì)一直到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。企業(yè)審計(jì)人員的素質(zhì)決定了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，必須要重視對(duì)審計(jì)人員綜合技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，不僅要有掌握財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)知識(shí)，還要精通企業(yè)管理知識(shí)己相關(guān)流程。