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民營企業(yè)的范圍范文第1篇

關鍵詞:民營企業(yè) 內(nèi)部審計 對策

近日溫州爆發(fā)的信貸危機引起了全國上下的關注，將民營企業(yè)又一次的推向了風口浪尖。面對危機的出現(xiàn)，民營企業(yè)不僅僅只能依靠國家的資金和政策扶持，更應該從自身內(nèi)部挖掘原因，尋找解決問題的辦法，積極尋找出路。提升民營企業(yè)應對風險能力首要的工作在于強化民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作。但是民營企業(yè)受到規(guī)模和資金的限制，在內(nèi)部審計方面還存在一些問題，因此改善民營企業(yè)內(nèi)部審計措施，獨立客觀的發(fā)揮內(nèi)部審計作用是當前擺在民營企業(yè)面前的一項重要工作。

一、內(nèi)部審計的定義及作用

國際內(nèi)部審計師協(xié)會就內(nèi)部審計的定義是這樣解釋的：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認工作和咨詢工作，它的目的是為組織增加價值，并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評價，幫助組織實現(xiàn)其目標。

近年來隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷深入，競爭環(huán)境的不斷加劇，使得內(nèi)部審計工作在提升風險管理能力，完善公司治理結構，加強內(nèi)部控制等方面的職能需求越來越明顯，因而，強化內(nèi)部審計對于企業(yè)的發(fā)展具有巨大的推動作用。就其對于民營企業(yè)的推動作用可以概括為以下兩個方面：

首先，內(nèi)部審計可以從根本上提高民營企業(yè)的管理效率，改善民營企業(yè)的企業(yè)管理情況。加強民營企業(yè)的內(nèi)部審計就是要對企業(yè)的管理活動進行審查和分析，通過對民營企業(yè)管理現(xiàn)狀、管理效率、管理能力和水平的有效評價，推動企業(yè)管理的發(fā)展，促進企業(yè)提高效益。

其次是內(nèi)部審計能夠有效的提高民營企業(yè)應對風險的能力。企業(yè)內(nèi)部審計機構或按照組織風險管理方針和策略的部署，以風險管理目標為標準，審核被審計部門在風險識別、評價、管理等方面的合理性和有效性，能夠在風險發(fā)生之前做出最有效的方案和對策，降低損失。

二、當前我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的主要問題

(一)管理層對于內(nèi)部審計認識不足

民營企業(yè)的內(nèi)部審計，能不能有效進行或者能不能取得效果，在很大程度上都取決于企業(yè)業(yè)主，或者可以理念為企業(yè)的上層管理者。由于大多數(shù)的民營企業(yè)都是在家族企業(yè)中發(fā)展起來的，其管理層大部分也是家族成員，雖然這種方式在企業(yè)的初創(chuàng)階段或者競爭激烈的困難時期發(fā)揮著重要的作用，這也導致了企業(yè)管理層對于內(nèi)部審計不夠重視甚至是忽略。

(二)內(nèi)部審計缺乏有力的外部監(jiān)督

內(nèi)部審計是一項非常容易受到影響的工作，經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、外部審計環(huán)境都能夠?qū)γ駹I企業(yè)的內(nèi)部審計產(chǎn)生較大的影響，其別要說的就是外部審計環(huán)境。由于民營企業(yè)對于內(nèi)部審計的忽視，很多企業(yè)都不設置內(nèi)部審計機構，當需要進行內(nèi)部審計時就需要交予外部機構或者人員來進行。但是由于目前審計市場的惡性競爭激烈，使得民營企業(yè)內(nèi)部審計根本就不能夠發(fā)揮有效的監(jiān)督評價作用。而起企業(yè)在進入內(nèi)部審計時容易將企業(yè)的重要信息泄露出去，這給民營企業(yè)發(fā)展帶來潛在的危險。

(三)內(nèi)部審計范圍受到限制

目前民營企業(yè)的內(nèi)部審計范圍往往還停留在財務審計方面，而對于業(yè)務、管理、風險等領域的審計涉及較少。但是由于民營企業(yè)的發(fā)展環(huán)境、競爭環(huán)境都在不斷的變化，有效的開展管理導向?qū)徲?、業(yè)務導向?qū)徲嫼惋L險導向?qū)徲嬆軌蜥槍ζ髽I(yè)管理和控制提出有效的建議，并且能夠提前知曉風險的存在，減少風險的發(fā)生，還能夠提高民營企業(yè)的市場競爭力，但是如果還是僅僅停留在財務審計的內(nèi)部審計是遠遠達不到企業(yè)發(fā)展需要的，很難實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標。

三、改進民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策

(一)提高管理層對內(nèi)部審計工作的重視程度

民營企業(yè)的管理層應該正確認識內(nèi)部審計的作用和意義，拋棄對于內(nèi)部審計的錯誤認識，應該主動認識到實施內(nèi)部審計，進行內(nèi)部管理和控制是一個企業(yè)管理者的應盡職責。要加大對于內(nèi)部控制的重視程度，積極主動的對內(nèi)部審計投入資金和資源，只有這樣才能夠從根本上發(fā)揮內(nèi)部審計在民營企業(yè)的作用，發(fā)揮內(nèi)部審計在改善經(jīng)營管理方面的作用，只有管理層、企業(yè)業(yè)主認識到內(nèi)部審計的好處，能夠為內(nèi)部審計在民營企業(yè)的開展提供有力的支持和保障。

(二)合理設置內(nèi)部審計機構、配備相應的內(nèi)部審計人員

根據(jù)國家審計署的《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，我國的內(nèi)部審計機構，由本部門、本單位主要負責人直接領導，并應當接受國家審計機關和上級主管報名內(nèi)部審計機構的指導和監(jiān)督。由此可見民營企業(yè)設置內(nèi)部審計機構是按照國家相關規(guī)定應該進行的工作。但是由于民營企業(yè)受到多種因素的制約，特別是中小民營企業(yè)在財力、物力等方面暫時還不具備設置內(nèi)部審計機構的要求，這就要結合企業(yè)實際，暫時采用外包的形式進行內(nèi)部審計，然后，長遠的發(fā)展計劃是設置屬于自身企業(yè)的內(nèi)部審計機構，配備相應的內(nèi)部審計人員。

(三)擴大內(nèi)部審計工作范圍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用

民營企業(yè)在進行內(nèi)部審計時，要將其工作范圍延展到財務收支、經(jīng)濟管理、內(nèi)部控制、企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源管理等方面。這些要求是要結合民營企業(yè)的實際經(jīng)營情況和自身需呀有所側(cè)重進行開展的。并且很多民營起到只有受到損失時才會想到事后設計，所以應該將內(nèi)部審計轉(zhuǎn)移到事前和事中審計方面，建設風險帶來的損失，發(fā)揮內(nèi)部審計在經(jīng)營管理，控制風險方面的作用。

參考文獻：

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民營企業(yè)的范圍范文第2篇

總觀我國中小民營企業(yè)內(nèi)外部理財環(huán)境，雖比以往有較好改善，但依然有不盡如人意之處，主要表現(xiàn)在如下方面。其一，政府對中小民營企業(yè)發(fā)展的政策支持力度不足。由于政府政策體現(xiàn)的是對不同行業(yè)、不同企業(yè)的管理要求，因此，政府的政策扶持通常會有傾向性。多年以來，中小民營企業(yè)并不是國家政策支持的主體，通常只有國有企業(yè)或是一些大型企業(yè)才會受到政府的高度重視，政府會給與它們一些稅收優(yōu)惠以及一些其他的政策支持，使國有企業(yè)或是這些大型企業(yè)能更好地降低成本、增加銷量、提高競爭力，從而能得到更好地發(fā)展，帶動該行業(yè)、該地區(qū)甚至是國家經(jīng)濟的發(fā)展。但是對于中小民營企業(yè)，由于不是國家政策扶持的重點，政府通常會采用“放任”的態(tài)度，“放任”中小民營企業(yè)在市場經(jīng)濟中自生自滅。特別是發(fā)生了國際金融危機之后，國內(nèi)的市場競爭日益激烈，中小民營企業(yè)在如此激烈的競爭中，得不到充分發(fā)展。據(jù)有關調(diào)查顯示，我國中小民營企業(yè)的平均壽命僅有3—5年，60%以上的企業(yè)在創(chuàng)辦后不到5年便破產(chǎn)?！?〕從這組數(shù)據(jù)中可以看出，我國中小民營企業(yè)的生命周期非常短。雖然近年來，政府也逐步加大了對中小民營企業(yè)的政策支持力度，但是還沒有形成相對完善的政策扶持體系。而且，政府對中小民營企業(yè)的支持與引導的力度，在現(xiàn)有的政策體系下還沒有發(fā)揮出最大的作用。另外，一些地方政府為了加強本地區(qū)的一些大企業(yè)、大品牌的競爭力，在政策的扶持上過多的傾向于大企業(yè)，而忽略了對中小型民營企業(yè)的扶持。其二，法律環(huán)境在一定程度上影響中小民營企業(yè)的財務管理。在我國，法律對所有的企業(yè)包括中小民營企業(yè)都是有強制性的。我國的社會主義市場經(jīng)濟也是通過法律來規(guī)范和制約的。因此，法律體系的規(guī)范程度對中小民營企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的意義。自改革開放以來，我國政府也頒布了一系列普遍適用的法律法規(guī)來規(guī)范中小民營企業(yè)的財務管理活動，如《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務通則》、《反不正當競爭法》、《中小企業(yè)促進法》等，這些法律法規(guī)在一定程度上給中小民營企業(yè)的財務管理活動提供了法律支持，但是并沒有真正完善政府對中小民營企業(yè)財務管理活動支持的法律體系。形成這種狀況的原因主要是政府在政策上對大型企業(yè)的支持，因此也只注重經(jīng)濟法律法規(guī)對大型企業(yè)的適應性，而忽略了經(jīng)濟法律法規(guī)在中小民營企業(yè)中的應用?！吨行∑髽I(yè)促進法》自頒布以來未有大的改變，而且多是一些原則性的、彈性的條款。《中小企業(yè)促進法》僅僅是涉及到中小企業(yè)，而對于才剛剛起步的小微企業(yè)來說，很多法律跟不上進度。在當前金融法律體系中，《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、《擔保法》、《破產(chǎn)法》等很多法律目前對于中小企業(yè)的法律支持力度不夠。隨著國內(nèi)外的經(jīng)濟形勢、金融形勢發(fā)生巨大變化，這些變化相對于現(xiàn)有的法律、法規(guī)亟需調(diào)整，以適應新形勢的要求。其三，中小民營企業(yè)的財務管理活動同時受到金融環(huán)境的限制。中小民營企業(yè)的經(jīng)濟活動是在金融市場中進行的，因此，金融市場是中小民營企業(yè)最直接的外部環(huán)境，對中小民營企業(yè)理財活動的限制也就最直接。一般來說，中小民營企業(yè)通過金融市場來進行籌資，所以金融市場對中小民營企業(yè)的限制，主要表現(xiàn)在籌資上，即中小民營企業(yè)的融資方式單一、融資困難。在貨幣市場上，由于我國多數(shù)中小民營企業(yè)發(fā)展不夠充足，呈現(xiàn)出規(guī)模小、資信程度差、違約率高等特點，導致其在經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟效益等方面的會計信息的可信度不高。所以，中小民營企業(yè)如果向金融機構提出貸款申請，金融機構通常會出于自身的經(jīng)營安全和經(jīng)濟利益方面考慮，不愿意承擔為中小民營企業(yè)提供貸款的風險，通常會拒絕中小民營企業(yè)的貸款申請。而在資本市場上，實力雄厚的公司可以在資本市場上發(fā)行股票和債券進行融資。但是由于中小民營企業(yè)規(guī)模有限，且資信程度差，導致大多數(shù)中小型民營企業(yè)很難通過股票和債券這兩種方式進行融資，這也是導致中小民營企業(yè)在金融市場上受到限制的原因之一。國家工信部運行監(jiān)測協(xié)調(diào)局、中國社科院工業(yè)經(jīng)濟研究所聯(lián)合的《2011年中國工業(yè)經(jīng)濟運行春季報告》最新的全國工業(yè)企業(yè)2011年1－4月數(shù)據(jù)顯示，2011年以來工業(yè)經(jīng)濟總體運行態(tài)勢平穩(wěn)，但原材料、人力等生產(chǎn)成本持續(xù)上升等問題需高度關注和積極應對。據(jù)測算，中小企業(yè)獲取銀行貸款的綜合成本上升幅度至少在13%以上。因此，作為中小民營企業(yè)如果想要擴大規(guī)模，在籌資上就會遇到很多的困難，只能依靠自身的逐漸發(fā)展。所以，中小民營企業(yè)在金融市場上的地位，必然會導致中小民營企業(yè)財務管理的困難。其四，中小民營企業(yè)財務管理制度不完善產(chǎn)生內(nèi)部失控。我國中小民營企業(yè)大多數(shù)是屬于“家族式”企業(yè)發(fā)展起來的。在企業(yè)關鍵部門，尤其財務部門里，中小民營企業(yè)往往不敢任用“外人”來管理企業(yè)的財務管理活動，只任用“內(nèi)部”人員來參與自己企業(yè)的財務管理活動，企業(yè)重大決策通常由企業(yè)主做出，中層管理人員一般不參與決策。因此，中小企業(yè)內(nèi)部控制受重視的程度取決于企業(yè)主的態(tài)度和決心，導致內(nèi)部控制環(huán)境普遍較差。中小型企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容主要以會計控制為主，普遍忽視人力資源控制、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理控制，內(nèi)控質(zhì)量和有效性沒有得到應有的監(jiān)控、評估和及時反饋。此外，中小企業(yè)對外信息、溝通的動力不足，存在滯后性，也影響了內(nèi)部控制的財務報告的可靠性目標和法律法規(guī)的遵循性目標的實現(xiàn)。也使中小民營企業(yè)容易發(fā)生資金流失的問題，從而嚴重威脅到中小民營企業(yè)資金的安全性與完整性。另外，中小民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行度不高，有些內(nèi)部控制制度即使已經(jīng)建立，但是并沒有認真的執(zhí)行，使得中小民營企業(yè)的經(jīng)營管理方針沒有得到切實的落實，這就使得中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設，缺乏權威性。在缺失的內(nèi)部控制制度下，極易發(fā)生資金管理不力、成本費用核算不真實、賬實不符等問題，使得中小民營企業(yè)資金管理效率不高、財務管理活動混亂。

二、優(yōu)化中小民營企業(yè)理財環(huán)境的措施

基于上述，為進一步優(yōu)化中小民營企業(yè)理財環(huán)境，謹提出如下措施。第一，發(fā)揮政府的導向功能，創(chuàng)建有利于中小企業(yè)理財?shù)纳鐣h(huán)境。我國在進行以市場為導向的經(jīng)濟體制改革之后，中小民營企業(yè)的數(shù)量越來越多，且越來越表現(xiàn)出其在國民經(jīng)濟中的重要作用，在繁榮地方經(jīng)濟方面發(fā)揮著不可或缺的作用。政府應加強并充分發(fā)揮對中小民營企業(yè)的監(jiān)督、指導、服務的職能，制定相應的政策，并在結合市場需求以及中小民營企業(yè)實際情況的條件下，鼓勵、支持中小民營企業(yè)的發(fā)展。政府也應該轉(zhuǎn)變其觀念，從長遠出發(fā)，加強對中小民營企業(yè)的引導力，增加政府對中小民營企業(yè)政策支持的科學性及在資金支持上的透明性和公正性。政府應采取“大小并舉，強弱并扶”的政策，提高政策扶持的科學性、公平性、透明性，做好政策宣傳工作，積極搭建金融服務平臺、信息溝通平臺等，消除中小企業(yè)的“信息不對稱”，鼓勵中小民營企業(yè)使用新技術，加快中小民營企業(yè)進行技術革新的速度。同時政府也要加強對中小民營企業(yè)政策支持的側(cè)重，完善政府對中小民營企業(yè)的政策支持體系，為中小民營企業(yè)平等的參與市場經(jīng)濟競爭提供更有利的條件。另外，政府也可以在加強中小民營企業(yè)與金融機構之間的聯(lián)系方面做出努力，使中小民營企業(yè)走出融資困難的困境，從而真正有利于中小民營企業(yè)開展財務管理活動。第二，健全以中小民營企業(yè)為主體的法律體系，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，法律的規(guī)范作用會越來越明顯，會用法律的形式把經(jīng)濟關系與經(jīng)濟活動固定下來。因此，法律的規(guī)范作用對中小民營企業(yè)越來越重要，只有在公平的法律環(huán)境下，中小民營企業(yè)才能合理有序地開展財務管理活動，更加規(guī)范的參加市場競爭。可以說，中小民營企業(yè)的法律環(huán)境對民營企業(yè)的生存和發(fā)展有重要意義。因此，政府應該建立健全中小民營企業(yè)發(fā)展所需要的法律法規(guī)，并針對中小民營企業(yè)的經(jīng)營活動及其財務管理活動的特點來完善法律環(huán)境。政府要盡快完善關于中小民營企業(yè)金融支持問題方面的法律法規(guī)，制定《中小企業(yè)促進法》相關細則，建立與之相配套的具體的法律、法規(guī)，如《中小企業(yè)融資法》、《中小金融機構法》等，以便規(guī)范中小企業(yè)融資主體的責任范圍、融資辦法和保障措施。修改完善《擔保法》，擴大擔保范圍，通過引入新的擔保方式，增強中小企業(yè)融資能力，制定相關的再擔保制度，降低中小企業(yè)金融風險，改善中小企業(yè)理財環(huán)境，從而激勵信用擔保機構更加主動地發(fā)展中小企業(yè)融資業(yè)務。修改不利于中小企業(yè)融資發(fā)展、不符合市場經(jīng)濟原則的法律法規(guī)，進一步完善會計、統(tǒng)計、財政及稅收等制度，為中小企業(yè)發(fā)展提供公平的平臺。政府可以通過完善相應的有關中小民營企業(yè)所有制改革方面的法律法規(guī)，來促進中小民營企業(yè)進行公司制改革，更加規(guī)范地參與市場經(jīng)濟競爭，從而更加合理的開展財務管理活動。因此，只有建立健全中小民營企業(yè)發(fā)展的基本法律體系，通過法律來規(guī)范和保護中小民營企業(yè)的理財活動，才能加強對中小民營企業(yè)的服務，從根本上促進中小民營企業(yè)財務管理活動的開展，從而為中小民營企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下順利開展財務管理活動提供法律支持，使中小民營企業(yè)在一個相對公平的法律環(huán)境下進行財務管理活動。第三，改善中小民營企業(yè)開展財務管理活動的金融環(huán)境。中小民營企業(yè)要開展財務管理活動，金融環(huán)境是最直接的外部環(huán)境，而金融環(huán)境對中小民營企業(yè)最直接的影響，就是影響到中小民營企業(yè)的籌資問題，而資金不足又恰恰是中小民營企業(yè)在開展財務管理活動時遇到的棘手問題。因此，要改善中小民營企業(yè)財務管理的金融環(huán)境，就要為中小民營企業(yè)提供可靠的籌資渠道。政府也可以為中小民營企業(yè)的貸款提供擔保，使銀行為中小民營企業(yè)提供貸款的償還更有保證。政府也可以鼓勵金融機構強化對中小民營企業(yè)的服務，使中小民營企業(yè)有更多的渠道來籌集其發(fā)展所需的資金，更好的開展財務管理活動。第四，建立和完善中小企業(yè)社會化商業(yè)服務體系。由于自身發(fā)展限制，中小企業(yè)在融資需求、征信管理、財務分析等方面存在信息滯后或不暢的現(xiàn)象，政府應將一部分管理工作社會化，通過建立專門的社會化服務體系，為中小企業(yè)的市場定位、產(chǎn)品選擇、管理咨詢、財務分析、融資需求、人員流動等提供全方位的商業(yè)化服務。中小企業(yè)社會化服務體系大致可包括以下幾類服務機構:技術咨詢和推廣機構、創(chuàng)業(yè)服務機構、管理咨詢和培訓機構、信息服務機構、信用服務機構等。而這種中小企業(yè)社會化服務體系，應采取政府興辦為主，全社會力量參與，充分發(fā)揮行業(yè)組織功能的方法聯(lián)合共建，形成多元化、多層次的社會服務體系。第五，中小民營企業(yè)應重視專業(yè)人才的引進，完善內(nèi)部控制制度。目前，我國中小民營企業(yè)財務管理人員的任用多“唯親是用”，并沒有建立起一支高素質(zhì)的財務管理人員隊伍，這就導致中小民營企業(yè)的理財活動跟不上時代的腳步，財務管理理念、方法等方面比較落后。因此，中小民營企業(yè)要改善內(nèi)部理財環(huán)境，就必須要摒棄“唯親是用”的觀念，樹立現(xiàn)代財務管理理念，更多地引進和培養(yǎng)專業(yè)的財務管理人員，并實施有效的激勵制度來留住人才，從而增加中小民營企業(yè)財務管理的預測和決策能力，提高會計信息的質(zhì)量，使中小民營企業(yè)的財務管理活動能夠更加規(guī)范展開。中小民營企業(yè)要重視完善其內(nèi)部控制制度。例如:中小民營企業(yè)在開展財務管理活動時要確保權責明確，使各部門、各人員能夠各司其職、各負其責、相互促進、相互監(jiān)督，有序地開展財務管理活動，提高財務管理活動的效率。中小民營企業(yè)也要加大各項制度的執(zhí)行力度，建立科學嚴謹?shù)呢攧湛刂企w系，確保各項制度的切實落實。第六，建立有利于中小民營企業(yè)開展財務管理活動的區(qū)域產(chǎn)業(yè)集群環(huán)境。所謂產(chǎn)業(yè)集群，是指在某一特定領域(通常以一個主導產(chǎn)業(yè)為主)中，大量產(chǎn)業(yè)聯(lián)系密切的企業(yè)以及相關支撐機構在空間上集聚，并形成強勁、持續(xù)競爭優(yōu)勢的現(xiàn)象。產(chǎn)業(yè)集群是特定地理范圍內(nèi)多個產(chǎn)業(yè)的相互融合，超越了一般產(chǎn)業(yè)范圍，構成這一區(qū)域特色的競爭優(yōu)勢。一旦形成區(qū)域產(chǎn)業(yè)集群，企業(yè)就可以利用產(chǎn)業(yè)集群的優(yōu)勢來進行融資、降低成本、提高企業(yè)的競爭力。產(chǎn)業(yè)集群創(chuàng)新優(yōu)勢的發(fā)揮要通過國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境和集群內(nèi)企業(yè)的相互聯(lián)系、相互作用來實現(xiàn)。外部環(huán)境的不斷變化對企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提出了新的要求，即縮短研發(fā)時間，降低成本，分散風險。在這種情況下，企業(yè)自然要求以加強技術合作、建立戰(zhàn)略聯(lián)盟、加快信息傳遞速度等方式降低創(chuàng)新的成本和風險。因此，中小民營企業(yè)在發(fā)展過程中，可以加大彼此之間的相互聯(lián)系，建立起縱向一體化的供應商、采購商、制造商、相關產(chǎn)業(yè)的廠商及其他相關機構等組成的群體，形成區(qū)域產(chǎn)業(yè)品牌，并且可以利用區(qū)域產(chǎn)業(yè)集群的優(yōu)勢，來擴大中小民營企業(yè)資金的來源，提高中小民營企業(yè)財務管理活動的水平，從而使中小民營企業(yè)財務管理活動更好地為中小民營企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供支持。

三、結語

民營企業(yè)的范圍范文第3篇

關鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部；審計；研究

一、民營企業(yè)內(nèi)部審計理論概述

(一)民營企業(yè)概念

民營企業(yè)主要是指以民間私人形式投資、經(jīng)營且私人享受投資收益和承擔經(jīng)營風險的實體經(jīng)濟組織。根據(jù)民營企業(yè)概念界定，表明除國有獨資、國有控股、外商投資企業(yè)外，其他企業(yè)形式均滿足民營企業(yè)范疇。

(二)民營企業(yè)內(nèi)部審計概述

民營企業(yè)內(nèi)部審計是指在企業(yè)內(nèi)部，按照獨立、客觀、公正原則，采取一定的審計程序和方法，旨在對民營企業(yè)經(jīng)營過程進行監(jiān)督并提出管理建議和控制措施的活動。準確嚴謹?shù)膬?nèi)部審計工作能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理活動中存在的不足和問題，有效評估企業(yè)經(jīng)營管理風險，達到實際企業(yè)經(jīng)營管理目標。

(三)民營企業(yè)內(nèi)部審計職能

同一般審計職能，民營企業(yè)內(nèi)部審計職能主要包括監(jiān)督職能和服務職能。一方面，民營企業(yè)通過實施內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的違法、違紀行為，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟效益最大化。另一方面，民營企業(yè)內(nèi)部審計的服務職能表現(xiàn)在對經(jīng)濟活動的評價，通過審計對民營企業(yè)經(jīng)營過程進行分析、評價，對過程中存在的問題提出有效的改善措施。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的具體問題

(一)內(nèi)部審計重視程度及意識不足

民營企業(yè)最初大多從個體發(fā)展壯大，企業(yè)經(jīng)營管理者也就是所有者，對企業(yè)經(jīng)營收入、利潤會時刻高度關注，但對現(xiàn)代企業(yè)治理結構的搭建，尤其是內(nèi)部審計工作的開展普遍重視不夠，認為內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營管理無關緊要。同時，部分民營企業(yè)雖然成立了內(nèi)部審計部門且開展企業(yè)內(nèi)部審計工作，但內(nèi)部審計部門配置的人員主要是所有者的親屬，并不具備審計資格和能力，對企業(yè)經(jīng)營管理未發(fā)揮審計的重要作用。審計意識的不足和重視程度偏低，使得民營企業(yè)內(nèi)部審計工作開展受到嚴重阻礙，極大的影響了民營企業(yè)長期經(jīng)營發(fā)展。

(二)機構設置模糊且制度不健全

當前，民營企業(yè)內(nèi)部審計機構設置主要是參照國有企業(yè)，或者西方發(fā)達國家的企業(yè)，至于是否適合本企業(yè)的發(fā)展沒有做有效分析。定位不明晰、設置不規(guī)范的內(nèi)部審計機構不但不能成為企業(yè)發(fā)展的有效工具，反而給企業(yè)經(jīng)營管理造成困惑。我國民營企業(yè)內(nèi)部審計制度的制定，主要借鑒1994年國家頒布的《審計法》和2003年對外公布的《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計制度不健全，實用性、針對性不足，未充分發(fā)揮出其應有的審計監(jiān)督作用。

(三)缺乏獨立性導致監(jiān)管力度不足

民營企業(yè)未建立有效的三權分立（所有權、經(jīng)營管理權、監(jiān)督權），企業(yè)內(nèi)部審計機構的設置，審計人員的配置一般都在經(jīng)營管理者的領導下開展，因此內(nèi)部審計工作缺乏獨立性，內(nèi)部審計職能大大弱化，很難發(fā)揮出其應有的客觀、公正、公平的審計目的。有效的內(nèi)部審計工作，不僅需要內(nèi)審機構人員的勤奮、認真工作，更需要企業(yè)內(nèi)部各相關部門共同努力、彼此配合，由于民營企業(yè)領導對內(nèi)部審計工作重視度不夠，內(nèi)部審計機構形同虛設，監(jiān)督管理力度不足，內(nèi)審的監(jiān)督和服務職能很難充分發(fā)揮。(四)內(nèi)部審計范圍狹窄且業(yè)務不規(guī)范民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容仍停留在財務審計層面，重點檢查和監(jiān)督財經(jīng)法規(guī)和本企業(yè)制度的執(zhí)行，以糾錯防弊為目的。審計對象主要是憑證、賬簿、報表等，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營管理、內(nèi)控流程、財務預算、經(jīng)營效益分析等領域，缺少全局宏觀思維。再加上缺少統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部審計業(yè)務準則和工作流程，導致內(nèi)審工作質(zhì)量不高，對企業(yè)改善經(jīng)營管理幫助不大。目前，國外企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)不再停留針對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的監(jiān)督，其內(nèi)部審計范圍更加廣泛化、具體化，且更有利于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。我國民營企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務應基于事后審計，更多的向事前的指導、事中的監(jiān)督改善、事后的評價提高領域延伸。

三、南翔集團內(nèi)部審計工作案例分析

(一)南翔集團簡介安徽南翔集團是以商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)、建筑規(guī)劃設計、市場經(jīng)營管理、物流、倉儲、廣告、信息服務等為基礎產(chǎn)業(yè)的跨地區(qū)、跨行業(yè)的綜合性大型民營企業(yè)集團。集團成立30年來，一直秉承“徽商精神”，以“誠信守法，聚德經(jīng)營”為經(jīng)營理念。

(二)內(nèi)部審計工作的開展

1、內(nèi)部審計工作定位

南翔集團自2011年11月開始現(xiàn)代企業(yè)治理結構的創(chuàng)立，實現(xiàn)三權分立，即所有權、經(jīng)營管理權、監(jiān)督權完全獨立，股東行使對企業(yè)的所有權，董事會根據(jù)股東會授權行使對企業(yè)的經(jīng)營管理權，監(jiān)事會接受股東委托行使對董事會經(jīng)營管理活動的監(jiān)督權。內(nèi)部審計是監(jiān)事會主要工作內(nèi)容。

2、內(nèi)部審計機構設置及人員配備

內(nèi)部審計機構隸屬于監(jiān)事會，內(nèi)部審計人員的招聘、薪資、福利待遇、工作地點、工作職責、工作業(yè)績考評等由監(jiān)事會統(tǒng)一安排，確保內(nèi)部審計人、財、物完全獨立于董事會，這樣，內(nèi)部審計機構才能真正接受股東委托，行使對董事會經(jīng)營管理活動全方位的監(jiān)督指導。

3、內(nèi)部審計工作范圍

經(jīng)過多年的不斷創(chuàng)新，南翔集團的內(nèi)部審計工作已經(jīng)深入到企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)，事后審計僅僅是很少的工作內(nèi)容，更多的是將內(nèi)部審計工作延伸到企業(yè)經(jīng)營決策前、決策方案執(zhí)行中，具體包括各子公司年度財務報告內(nèi)審、子公司總經(jīng)理經(jīng)營目標考核審計及離任審計、專項經(jīng)營政策執(zhí)行審計、業(yè)務條線制度流程執(zhí)行效果審計、全面預算制定審計及盈利預測方案審計等。

4、內(nèi)部審計結果的運用

內(nèi)部審計工作最終目的是為企業(yè)的經(jīng)營管理服務，為企業(yè)快速發(fā)展保駕護航。內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題除了依據(jù)制度對責任人予以必要的處罰外，更多的是在全集團范圍內(nèi)相互學習，對照自查，同時根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題完善相關的制度、流程、規(guī)則，只有科學有效的制度、流程、規(guī)則才是企業(yè)永續(xù)發(fā)展的基石。

四、加強民營企業(yè)內(nèi)部審計相關對策

(一)提高內(nèi)部審計工作重要性認識

隨著經(jīng)濟全球一體化的發(fā)展，企業(yè)之間競爭變得愈發(fā)激烈，提高企業(yè)核心競爭實力，對企業(yè)長遠經(jīng)營和發(fā)展有著重要意義。內(nèi)審工作的開展直接影響到民營企業(yè)經(jīng)濟效益和長遠發(fā)展，企業(yè)應當根據(jù)市場和發(fā)展需求營造良好的內(nèi)審環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)審的重要作用，把內(nèi)審與民營企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展結合在一起，提升內(nèi)審工作重要性。因此，民營企業(yè)從最高層開始，轉(zhuǎn)換管理思維，重新審視內(nèi)審工作在企業(yè)中的地位，增強內(nèi)審的重要性認識。

(二)完善內(nèi)部審計機構模式及獨立性

我國民營企業(yè)發(fā)展到今天，不論是規(guī)模還是經(jīng)濟總量在國民經(jīng)濟中都具有舉足輕重的地位，建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善公司治理結構是民營企業(yè)求生存、謀發(fā)展的必然選擇?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求三權分立，股東會、董事會、監(jiān)事會三者之間相互制衡，共同構建企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基石。內(nèi)部審計機構應在監(jiān)事會的領導下，接受股權會委托，獨立、客觀、公正的對董事會經(jīng)營管理行為實施有效監(jiān)督和服務。民營企業(yè)內(nèi)部審計機構具有完整的獨立性，并在企業(yè)中具有較高的地位，這樣不但能夠有效提高內(nèi)審工作地位，同時也能讓內(nèi)審發(fā)揮出其應有作用。

(三)完善內(nèi)部審計制度

民營企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和管理模式，隨著外部競爭的變化不斷創(chuàng)新，內(nèi)部審計工作要想有效開展，必然要建立一套完善的內(nèi)部審計制度流程。內(nèi)部審計制度流程制定應當結合企業(yè)自身實際經(jīng)營，并貫穿于企業(yè)整體經(jīng)營管理全過程。了解并掌握企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營流程，利用內(nèi)部審計對各環(huán)節(jié)展開分析，將企業(yè)資源進行合理化分配，確保企業(yè)資金實現(xiàn)利用率最大化，其次，內(nèi)部審計制度流程應當以民營企業(yè)經(jīng)營成果為根本，重視企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，通過建立內(nèi)部控制流程，確保企業(yè)其他各項業(yè)務制度、工作流程順利開展，為企業(yè)內(nèi)部審計工作提供真實、準確的信息。

五、結束語

隨著我國經(jīng)濟社會的深入發(fā)展，民營企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位越來越重要，然而民營企業(yè)的各項制度還不規(guī)范、不健全，對內(nèi)部審計更是認識不足，只有民營企業(yè)的管理者充分認識到內(nèi)部審計工作的重要性，才能建立起完善的內(nèi)部審計制度，不斷規(guī)范民營企業(yè)的經(jīng)營行為，保證民營企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻:

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[2]張方瑞.淺析內(nèi)部審計對國有企業(yè)公司治理的作業(yè)[J].會計之友，2010（10）

民營企業(yè)的范圍范文第4篇

一、民營企業(yè)建立內(nèi)部審計的必要性

當前國家法律法規(guī)對民營企業(yè)建立內(nèi)部審計沒有特別的要求和規(guī)定，建立、完善內(nèi)部審計是完善法人治理結構的必然要求，是實現(xiàn)自我監(jiān)督、自我約束機制的重要組成部分，是民營企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要。

首先，民營企業(yè)內(nèi)部審計，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善法人治理結構的客觀需要。所有權和經(jīng)營權的分離使企業(yè)內(nèi)部形成股東會、董事會、總經(jīng)理、監(jiān)事會四個方面的企業(yè)治理結構，從各自的權利、責任出發(fā)，要求企業(yè)內(nèi)部形成一種監(jiān)督機制，內(nèi)部審計就成為實施這一監(jiān)督機制的工具。同時，企業(yè)管理者受托管理資產(chǎn)，總經(jīng)理對董事會承擔經(jīng)營責任，董事會需要借助內(nèi)部審計對企業(yè)的經(jīng)營管理活動，對企業(yè)經(jīng)理層的經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟責任進行監(jiān)督和評價。

其次，民營企業(yè)內(nèi)部審計，是企業(yè)自身發(fā)展的客觀需要。內(nèi)部審計是隨著企業(yè)管理層次的增多和管理人員控制范圍的擴大，基于內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和管理的需要而產(chǎn)生的。隨著民營企業(yè)集團化發(fā)展，母公司作為財產(chǎn)的所有者需要了解各所屬控股公司是否切實履行了受托經(jīng)濟責任，就必須擁有直接隸屬于自己，并對各所屬控股公司的經(jīng)營管理活動進行的監(jiān)控的內(nèi)部審計機構，因此，集團公司審計監(jiān)督不可或缺。

再次，民營企業(yè)內(nèi)部審計，是企業(yè)資源最佳配置的客觀需要。通過開展財務審計、重大經(jīng)濟決策審計、企業(yè)內(nèi)部控制評價審計、效益審計等，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、控制等職能，從而改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)資源的最佳配置，增強企業(yè)自我發(fā)展和創(chuàng)新能力，幫助企業(yè)目標的實現(xiàn)。

二、當前民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

我國民營企業(yè)的內(nèi)部審計可以說剛剛起步。內(nèi)部審計存在很多問題，如：

1、內(nèi)部審計缺乏獨立性、客觀性。審計的獨立性分為審計部門設置的獨立性和審計人員的獨立性。我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的設立缺乏政府的指導和支持以及法律法規(guī)的管理和約束，機構設置不規(guī)范，內(nèi)部審計機構形式多種多樣，方法各不相同，很多企業(yè)審計部設在管理層之下，在高層管理人員的領導下開展工作，既當運動員又當裁判員，嚴重損害了內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。

2、內(nèi)部審計人員缺乏必備的知識、技能和勝任能力。在實際工作中民營企業(yè)審計機構的負責人常由創(chuàng)始人或他們的親信擔任。他們多數(shù)不懂審計，嚴重影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。同時，很多民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員是從財務部門或其他部門抽派的，有的審計人員往往還兼任其他職位，影響了內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。

3、內(nèi)部審計職能定位低，審計工作結果不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。目前很多民營企業(yè)內(nèi)部審計主要以開展財務審計為主，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營管理和內(nèi)部控制，不能對管理中存在的問題作出分析、評價和管理建議，定位較低，這樣的審計結果不能滿足企業(yè)發(fā)展需要。

三、解決問題的途徑

隨著民營企業(yè)的發(fā)展和外部市場環(huán)境的變化，民營企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題已阻礙了民營企業(yè)的發(fā)展。需要尋找具體措施解決這些問題，才能促進民營企業(yè)進一步的發(fā)展。

1、合理設置內(nèi)部審計機構，明確職責權限。民營企業(yè)內(nèi)部審計機構設置的合理性直接影響到審計職能的發(fā)揮。民營企業(yè)首先需要合理設置內(nèi)部審計機構，將其納入企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系。同時明確內(nèi)部審計機構和人員的職責和權限，使企業(yè)的內(nèi)部審計具有相對的獨立性和權威性。對于規(guī)模較小的民營企業(yè)，可以將內(nèi)部審計工作外包給有資質(zhì)的會計師事務所等社會中介機構，企業(yè)設立內(nèi)部審計負責人，以監(jiān)督審計業(yè)務的執(zhí)行。

2、加強內(nèi)部審計隊伍建設。民營企業(yè)要順利完成各項內(nèi)部審計工作，達到預定的審計目標，必須提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，第一是要提高內(nèi)部審計人員上崗資格的獲取條件；第二是要加強內(nèi)部審計人員的培訓和考核。

3、擴大內(nèi)部審計范圍，使其從財務審計，經(jīng)濟責任審計等擴展到管理效益審計、風險審計等方面，注重風險領域控制，從重事后檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑笆轮械念A防，從部門審計轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務過程審計，從局部審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿謱徲嫞瑥膽?zhàn)略高度重視企業(yè)經(jīng)營的安全，加強風險管理審計，為實現(xiàn)企業(yè)目標服務，為企業(yè)增加價值服務。

四、本公司內(nèi)部審計實踐

富春江集團成立于1985年，目前擁有20余家子公司，旗下富春環(huán)保于2010年成功上市，成為富陽市首家上市公司。公司的不斷發(fā)展壯大，公司的管理也隨之不斷完善、創(chuàng)新。集團領導深深意識到內(nèi)部審計對公司發(fā)展的重要性，在機構設置、人員配備、審計范圍等方面進行改革。2011年7月將審計部從原來的財務審計部中獨立出來，由董事會直接領導，并聘請多名擁有豐富審計經(jīng)驗并具有優(yōu)良職業(yè)道德的資深審計師從事內(nèi)部審計工作。審計范圍從之前的財務審計、經(jīng)營責任審計拓展到內(nèi)控審計、風險管理審計等領域。內(nèi)部審計在規(guī)范和提高企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益、避免投資風險等方面做出了成績，審計效益逐步體現(xiàn)。

參考文獻

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[6]李昌洪.國有企業(yè)集團內(nèi)部審計工作思考[J].財會通訊,2009,(12).

民營企業(yè)的范圍范文第5篇

2001年,全國縣域經(jīng)濟的GDP總和約為5萬億元,占全國GDP的52%。其中縣域民營經(jīng)濟更是逐漸取代原有的作為縣域經(jīng)濟主體的國有及集體經(jīng)濟,占據(jù)主要的部分。2001年,全國縣域民營經(jīng)濟的GDP總和為2.8萬億元,占全國GDP的33%,占到縣域經(jīng)濟總量的56%(全國縣域經(jīng)濟網(wǎng))。

一、目前我國縣域民營經(jīng)濟發(fā)展的基本情況

民營經(jīng)濟是指產(chǎn)權明確到自然人。民間經(jīng)營的經(jīng)濟,包括個體私營和城鄉(xiāng)居民控股的股份制經(jīng)濟。而縣域民營經(jīng)濟又將民營經(jīng)濟的范圍限定在縣域范圍內(nèi)。從改革開放開始到2001年,民營經(jīng)濟(個體工商戶和私營企業(yè))規(guī)模迅速擴大。近幾年在縣域范圍內(nèi),原有的國企及集體經(jīng)濟由于經(jīng)營不善等原因逐漸退出或經(jīng)過改制轉(zhuǎn)為股份制企業(yè)或個體私營企業(yè),縣域民營經(jīng)濟的規(guī)模進一步擴大。(一)目前我國的縣域民營經(jīng)濟主要集中于傳統(tǒng)行業(yè),產(chǎn)業(yè)趨同特征明顯

我國縣域民營經(jīng)濟主要分布于勞動密集型產(chǎn)業(yè)和簡單的加工產(chǎn)業(yè),如建筑裝潢和房地產(chǎn)業(yè)、冶金機械及加工制造業(yè)、食品及農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)、紡織服裝業(yè)、運輸業(yè)、餐飲業(yè)。這些行業(yè)進入壁壘低,制造技術及工藝簡單,因此初期有利于民營經(jīng)濟的進入和資本的積累,隨著國內(nèi)的市場由賣方向買方市場的轉(zhuǎn)變以及行業(yè)競爭的加劇,民營經(jīng)濟在傳統(tǒng)行業(yè)的原始競爭優(yōu)勢開始面臨來自其他方面的挑戰(zhàn)。

(二)縣域民營經(jīng)濟中,企業(yè)和個體戶經(jīng)營規(guī)模較小

近10年來中國私營企業(yè)平均注冊資金由9.3萬元增加到68.1萬元,增加了6倍多,但是與國有企業(yè)及外資企業(yè)相比,增速較慢,資金規(guī)模依然相差很大。而個體戶的注冊資金平均只有1.4萬元。在就業(yè)人數(shù)上個體戶和私營企業(yè)在1999年底分別達到4760.3和2253.3萬人。民營經(jīng)濟的就業(yè)中2燉3是個體戶,1燉3是私營企業(yè),可見個體戶仍是目前縣域民營經(jīng)濟的主體形態(tài)。近幾年,個體工商戶的增長速度已經(jīng)放慢,私營經(jīng)濟正處于快速發(fā)展的階段。

(三)目前縣域民營經(jīng)濟主要還是以家族式的管理模式為主

由于特定的發(fā)展環(huán)境,因此在發(fā)展的初級階段,縣域民營經(jīng)濟表現(xiàn)出很強的家族控制特色,“董事長兼總經(jīng)理”是最普遍的老板身份,大部分企業(yè)是投資者與經(jīng)營者一體化。某地區(qū)抽查(呂從坤:《欠發(fā)達地區(qū)私營企業(yè)存在問題與對策》,2001年7月10日)50家私營企業(yè),企業(yè)廠長(經(jīng)理)、營銷副廠長(經(jīng)理)、主管會計等主要管理人員是家庭夫妻關系的占調(diào)查總數(shù)的62%;是父子、母子、兄弟、姐妹等直系血緣關系的占調(diào)查總數(shù)的16%;是叔侄、表親、姨親等家庭非直系血緣關系的企業(yè)占調(diào)查企業(yè)總數(shù)的10%;而沒有親戚關系的只有6家,占調(diào)查總數(shù)的12%。

(四)1998年以來,隨著經(jīng)濟發(fā)展階段的轉(zhuǎn)變,縣域民營經(jīng)濟進入了一個新的轉(zhuǎn)型期,呈現(xiàn)出新的特點

1.各地的縣域民營經(jīng)濟均以本地資源為基礎,依托本地特色發(fā)展。

2.縣域民營經(jīng)濟隨著原始積累的初步完成,其發(fā)展模式和途徑也出現(xiàn)新的變化,隨之出現(xiàn)企業(yè)吸收就業(yè)能力弱化,固定資產(chǎn)投資增長乏力等現(xiàn)象。近10年來中國的私營企業(yè)平均注冊資本金由9.3萬元增加到68.1萬元,增加了6倍多,但是每個企業(yè)的從業(yè)人數(shù)從18.1人減少到13.4人,減少了1燉4多?！熬盼濉币詠?非國有固定資產(chǎn)投資增長放慢,增速大幅下降,年均增長11.2%,平均增幅比“八五”時期降低31.7個百分點。分年看,增幅從1995年的22.8%回落至1997年的8.6%,1999年回落至6.8%,其中私營經(jīng)濟則由1996年以前的25%以上的增長速度回落到9.2%以下。(國家經(jīng)貿(mào)委經(jīng)濟信息中心:“今年非國有經(jīng)濟固定資產(chǎn)投資狀況及2000年趨勢簡析”)。

3.目前縣域民營經(jīng)濟呈現(xiàn)出顯著的區(qū)域差異性的發(fā)展特征。發(fā)達地區(qū)縣域民營經(jīng)濟在資本積累完成后,已步入產(chǎn)業(yè)升級和擴大產(chǎn)品外銷比例的階段,雖然中西部地區(qū)也正在著力培養(yǎng)后發(fā)優(yōu)勢,但是民營企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營與發(fā)達地區(qū)相比仍有很大差距,地區(qū)差異依然明顯。

4.當前縣域民營經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)較大波動,行業(yè)內(nèi)競爭加劇,中小企業(yè)的穩(wěn)定性降低。民營企業(yè)由于過分集中于傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè),例如在加工制造業(yè)和運輸業(yè)領域中,進入門檻較低,因此出現(xiàn)了過度競爭的現(xiàn)象,新生和倒閉數(shù)量都很多。在激烈的競爭壓力下,企業(yè)規(guī)模擴大,從分散走向集中。逐漸對傳統(tǒng)產(chǎn)品的生產(chǎn)進行改造,提高產(chǎn)品競爭能力。

二、縣域民營經(jīng)濟發(fā)展面臨的現(xiàn)實問題

(一)縣域民營經(jīng)濟的發(fā)展環(huán)境欠佳

1.縣域民營經(jīng)濟的法制環(huán)境不健全,民營經(jīng)濟的合法權益保護存在問題

盡管民營企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位一再得到肯定,但是還有相當一部分人對于民營經(jīng)濟的認識存在誤區(qū)和,使民營企業(yè)在與集體和國有企業(yè)競爭中處于不公平地位。由于目前國家沒有較完備的保護民營投資權益的法律、法規(guī),各地區(qū)只有依靠地方性規(guī)章予以保障,缺乏統(tǒng)一而明確的法律界定,因而對縣域民營經(jīng)濟經(jīng)營過程中的各種經(jīng)濟糾紛的處理和裁定具有很大的主觀性和隨意性,民營企業(yè)的利益受損現(xiàn)象屢見不鮮。

2.管理執(zhí)法部門作風急需改善

有的執(zhí)法部門(包括上級部門)為了某種利益將“執(zhí)法”變成“執(zhí)罰”,以各種名目收費。有的則對民營企業(yè)吃、拿、卡、要,直接或間接地影響了民營企業(yè)的生存和發(fā)展。同時民營企業(yè)審批程序仍很繁瑣。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn),私營工業(yè)企業(yè),從考察、立項、審批、籌建、運營到產(chǎn)品投放市場,關卡達20余個,涉及對民營經(jīng)濟收費(稅)的單位38個,收費(稅)項目40多項,正常辦理需要3個月,如果不順利,則時間更長。

3.硬性環(huán)境亟待改善

交通、水、電等基礎設施跟不上民營經(jīng)濟的發(fā)展。近幾年由于經(jīng)濟增長較快,各地方普遍出現(xiàn)了基礎設施建設滯后的現(xiàn)象,成為制約地方經(jīng)濟增長的瓶頸,對于民營經(jīng)濟的發(fā)展也不例外,因此對于硬件設施的投入需加大力度,改善基礎設施環(huán)境,也可以采取措施引導民營投資積極參與,促進民營經(jīng)濟的發(fā)展。

(二)中小企業(yè)發(fā)展缺乏國家有關部門足夠的信貸支持

盡管近年來國家有關部門提出了加大對中、小企業(yè)信貸支持的要求,但在實際落實過程中,由于種種原因,其效果不如人意。

一是融資渠道單一。我國縣級民營企業(yè)在發(fā)展過程中主要是依賴民間借貸資金、職工保險金、社會集資等有限形式籌集發(fā)展資金,只有少數(shù)民營企業(yè)能夠從農(nóng)村信用社、城市信用社、縣級農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行等金融機構貸款融資?？h域民營企業(yè)很難通過風險投資基金、資本市場等融資方式籌集資金;二是貸款困難。在縣域范圍內(nèi),民營企業(yè)難以真正享受“國民待遇”,縣域民營企業(yè)在貸款過程中條件相當苛刻,與國有企業(yè)相比較,在貸款資質(zhì)方面具有明顯的劣勢。有資料顯示,我國民營企業(yè)通過銀行貸款獲得的資金僅占其發(fā)展資金的15%,這與其對國民經(jīng)濟發(fā)展高達60%的貢獻率很不相稱,我國縣域民營企業(yè)也是如此。擔保難、抵押難是縣域民營企業(yè)貸款難的主要表現(xiàn)。導致民營企業(yè)融資難的原因是多方面的,主要有:

1.所有制歧視現(xiàn)象在縣域范圍內(nèi)仍很嚴重,由于縣域民營經(jīng)濟是非國有經(jīng)濟,所有制歧視導致縣域民營企業(yè)在銀行貸款過程中困難重重。

2.縣域民營企業(yè)自身的缺陷也是影響其順利獲取貸款的原因之一。相當一部分民營企業(yè)發(fā)展?jié)摿τ邢奚踔翛]有發(fā)展?jié)摿?因而無法獲得銀行青睞,不在優(yōu)先融資的行列,同時由于某些民營企業(yè)管理上的非規(guī)范性和非科學性,導致縣域民營企業(yè)資信度偏低。一些地方民營企業(yè)還存在惡意逃債的現(xiàn)象,影響了同類企業(yè)的信譽,導致銀企關系緊張。

3.目前我國的金融體系存在的多方面問題也是制約民營企業(yè)融資的重要原因。一是大中型國有商業(yè)銀行貸款限制苛刻,在對縣域民營企業(yè)貸款過程中還要附加許多額外條件,同時對能夠獲得貸款的民營企業(yè)額度限制比較普遍,一定程度上制約了民營經(jīng)濟的規(guī)模;二是缺乏針對民營企業(yè)的中小型銀行。西方市場經(jīng)濟發(fā)達國家通常建立專門針對民營企業(yè)貸款融資的政策性銀行,對企業(yè)的發(fā)展壯大發(fā)揮了重要作用;三是現(xiàn)行縣域中小金融機構(信用社)自身發(fā)展不完善,在發(fā)展過程中面臨諸多困境,對縣域民營經(jīng)濟的金融支持力不從心。

(三)以家族式企業(yè)為主的民營經(jīng)濟隨著規(guī)模不斷擴大,管理機制問題逐步凸現(xiàn)

在縣域民營經(jīng)濟的發(fā)展初期,家族式企業(yè)能夠充分調(diào)動既有的人力資源,降低機會成本,理順利益關系,降低內(nèi)部溝通成本,降低監(jiān)督、費用,有利于有效地完成原始積累的過程。隨著家族企業(yè)規(guī)模的不斷擴大,企業(yè)家族管理機制的問題凸現(xiàn)出來。

1.家族式民營企業(yè)在人力資源利用方面具有很大的局限性,存在裙帶之風,績效評價不公平,壓抑了家族外員工的創(chuàng)新意識和工作積極性,不利于管理和技術人才的引進。民企雖然可以利用親朋好友的可信度來降低企業(yè)內(nèi)部“交易成本”,但是隨著“關系”資源的枯竭,再增加這種資源成本就會很高。

2.縣域家族式民營企業(yè)在發(fā)展過程中,決策隨意化,對企業(yè)的發(fā)展難有長遠規(guī)劃。在碰到需要做出重大決策的時候,民營企業(yè)往往要么憑借自己的經(jīng)驗,要么跟別人學,缺乏符合市場和自身條件的長遠規(guī)劃,還處在小農(nóng)經(jīng)濟“莊稼人不要問,人家種啥咱種啥”的初級階段。全國工商聯(lián)在國內(nèi)21個城市做過一次抽樣調(diào)查,大多數(shù)民營企業(yè)在決策中竟然以新聞報道、道聽途說作為自己的決策依據(jù)。

3.在一些縣域家族式民營企業(yè)中,由于公司治理結構薄弱,導致公司財務狀況復雜,賬目混亂,企業(yè)信用狀況堪憂。

(四)經(jīng)營策略和經(jīng)營手段上短期行為嚴重

私營、個體經(jīng)濟在經(jīng)營策略和經(jīng)營手段上追求眼前利益的短期行為比較嚴重。一些私營、個體企業(yè)不是通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低成本來獲得經(jīng)濟效益,而是通過各種不正當手段,侵害國家和消費者利益。有的經(jīng)營思想不端正,違法經(jīng)營,生產(chǎn)、經(jīng)營假冒偽劣產(chǎn)品;有的偷稅、漏稅、逃稅,逃避國家稅收。

(五)產(chǎn)業(yè)升級困難較大

當前民營企業(yè)中的一些佼佼者已發(fā)展到較高水平,但大多數(shù)仍處于小規(guī)模粗放發(fā)展階段。表現(xiàn)為企業(yè)規(guī)模小、布局分散、產(chǎn)品技術水平低、質(zhì)量差、污染嚴重、資源浪費、經(jīng)營中存在無序和違規(guī)問題、管理水平和經(jīng)營者素質(zhì)較低、市場競爭意識滯后等。“大生產(chǎn)小銷售”、“坐店經(jīng)營”這些陳舊觀念仍在縣域民營經(jīng)濟中占據(jù)主要地位。企業(yè)仍停留在勞動密集型的一般工業(yè)產(chǎn)品加工領域,目前有過度競爭的傾向,倒閉和新建的頻率加快。受籌資能力、經(jīng)營者素質(zhì)、技術開發(fā)能力等限制,產(chǎn)業(yè)升級進展緩慢。

(六)縣域民營經(jīng)濟中的勞資狀況較差

私企中工人的利益往往被業(yè)主忽視。工人,特別是農(nóng)民工常常超時工作,工資卻不能按時發(fā)放,住宿、醫(yī)療、工作條件都很差,沒有保險和養(yǎng)老金,經(jīng)常引起勞資糾紛,勞資雙方缺乏溝通的渠道。(七)民營企業(yè)主的素質(zhì)急需提高

在民營經(jīng)濟從業(yè)人員中,具有大中專文化的占0.75%,高中文化的占31%,其余的均為初中和初中以下文化。文化素質(zhì)低下使他們難以適應市場經(jīng)濟的瞬息萬變。同時,民營企業(yè)技術人才十分匱乏。私企很難得到技術精良的工人,因為國企能提供較為有保障的崗位和社會保障,包括住房、戶口和醫(yī)療等,而私企相應的激勵措施有限。

三、相關的政策建議

(一)改善民營經(jīng)濟生存環(huán)境,切實轉(zhuǎn)變政府職能

1.要促進縣域范圍民營經(jīng)濟的發(fā)展,首先從大的體制環(huán)境方面,對于民營經(jīng)濟在國民經(jīng)濟的地位問題,需要加大宣傳力度,從思想上消除民營經(jīng)濟發(fā)展的觀念,強調(diào)非公有制經(jīng)濟是社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分,強調(diào)非公有制經(jīng)濟人士也是中國特色社會主義事業(yè)的建設者,使廣大干部群眾尤其是職能部門的干部職工受到教育,深化認識,轉(zhuǎn)變觀念,為民營經(jīng)濟的快速發(fā)展營造一個良好的輿論氛圍。同時要加強對縣域民營經(jīng)濟的理論研究,目前在民營經(jīng)濟運行規(guī)律、發(fā)展趨勢、成功經(jīng)驗和失敗啟示、未來發(fā)展方向等方面的理論研究落后于實踐,無法對縣域民營經(jīng)濟的發(fā)展起到指導作用。

2.在縣域范圍內(nèi),加大監(jiān)督和整治力度,從根本上消除阻礙民營經(jīng)濟發(fā)展的體制性和政策性的障礙。理順各職能部門的關系,規(guī)范部門行為,明確一個對民營經(jīng)濟實行統(tǒng)一管理的權威部門,堅決杜絕只收費不服務和相互扯皮現(xiàn)象的發(fā)生;嚴厲整治“四權”,即對民營經(jīng)濟有審批權、收費權、檢查權、執(zhí)法權的單位和執(zhí)法人員,采取專門監(jiān)督、社會監(jiān)督并定期組織開展人大代表、政協(xié)委員、有關部門負責人、私營業(yè)主代表參加的單獨或聯(lián)合執(zhí)法檢查監(jiān)督活動,強化對執(zhí)罰執(zhí)收部門的法律和民主監(jiān)督,禁止對民營企業(yè)各類稅外收費項目,提高職能部門依法行政水平。

3.加快轉(zhuǎn)變政府職能,根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求,強化政府社會服務和管理方面的職能,充分發(fā)揮政府的宏觀指導作用。政府應該結合本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀,從宏觀上及時向民營經(jīng)濟提供行業(yè)和地域分布方面的指導信息,防止其盲目發(fā)展而導致的分散、低水平重復和過度競爭等問題。同時要注意培養(yǎng)行業(yè)的龍頭企業(yè),提高民營企業(yè)的規(guī)模和實力,為中小企業(yè)升級創(chuàng)造條件。由于民營經(jīng)濟有一定的行為短期化的特點,特別對環(huán)境保護注意不夠,因此政府應該在這些方面加強管理,制定必要的標準,給以必要支持,提高民營企業(yè)生產(chǎn)的環(huán)保水平。

(二)積極發(fā)展民營經(jīng)濟的融資體系

在縣域民營經(jīng)濟的發(fā)展過程中,資金匱乏一直是制約民營企業(yè)的瓶頸,需要加大落實金融改革力度,完善民營資本借貸機制。

1.積極創(chuàng)造條件,及早籌建和完善政府管理下的民營企業(yè)貸款擔保基金,對符合申貸條件的民營企業(yè)實行擔保,以降低銀行(信用社)的貸款風險;對于確有發(fā)展前途的民營企業(yè)給予財政貼息;采取具體措施推進民間貸款擔?；鸬慕⒑蛿U展。

2.建立專門以縣域民營企業(yè)為主要服務對象的中小金融機構。目前,城市商業(yè)銀行、縣級合作銀行及信用社等金融機構的放貸對象主要是國有企業(yè),需要積極發(fā)展面向縣域民營企業(yè)等中小企業(yè)的專門銀行。可以考慮在原有國有商業(yè)銀行內(nèi)部中小企業(yè)信貸部的基礎上成立專門銀行,促進對縣域民營企業(yè)融資的支持力度。

3.通過適當方式放寬民營企業(yè)貸款抵押條件?？梢栽谠u定企業(yè)信用等級的基礎上,允許其以土地、有形資產(chǎn)等作抵押,降低申貸“門檻”。

4.為確保信貸投向?qū)γ駹I經(jīng)濟的有效支持,可以將各級金融機構對民營經(jīng)濟的支持成效與其經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟利益掛鉤,實行綜合考評,同時可以考慮制訂相關政策給基層銀行信用社擴大授信額度并簡化貸款手續(xù)。

(三)將現(xiàn)代企業(yè)制度引入家族制,使二者有機結合起來,既保留家族制,又淡化和提高家族制1.首先要明晰產(chǎn)權,按照公司法來組建企業(yè),家族式企業(yè)主要負責人之間要有明確的合約,分清各人的權利和義務及發(fā)生糾紛時承擔相應的職責。

2.在家族式企業(yè)中引入職業(yè)經(jīng)理人。通過職業(yè)經(jīng)理人可以規(guī)范企業(yè)運作,避免企業(yè)在經(jīng)營決策中的盲目和隨意性。目前我國的職業(yè)經(jīng)理人制度發(fā)育滯后,應盡快完善與之相應的聘用契約以及解決糾紛的法規(guī)依據(jù),形成相應的職業(yè)經(jīng)理人的職業(yè)操守和行為規(guī)范。

3.在家族式企業(yè)當中,應建立規(guī)范的制度來克服家族式企業(yè)的弊端。這種制度可以包括三個方面:治理制度、組織構架和企業(yè)文化。治理制度一方面可以保證所有權不會旁落,另外又可以激勵經(jīng)理人為企業(yè)工作。組織構架從企業(yè)流程出發(fā),到績效考核為止,能夠有效地評估企業(yè)人員的貢獻。而企業(yè)文化是“看不見的手”,從深層次上體現(xiàn)了一個企業(yè)的企業(yè)倫理。

(四)政府應加大工作力度,切實解決民營經(jīng)濟發(fā)展措施不落實的問題

首先要加強領導?？h、鄉(xiāng)兩級在原來的基礎上,應重新確定發(fā)展民營經(jīng)濟的專門班子,充實領導和工作力量,對民營經(jīng)濟發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題及時研究解決。

其次要嚴格考核。定期督察各地、各部門扶持民營經(jīng)濟發(fā)展的情況,對發(fā)展快的予以表彰,對效果差的進行批評,直至做出處分?？己私Y果要納入干部提拔使用標準。

(五)發(fā)展中介組織

通過中介組織,包括會計事務所、律師事務所、審計所、咨詢公司等為民營經(jīng)濟提供各種服務,幫助民營企業(yè)改進它們的制度,規(guī)范民營經(jīng)濟的發(fā)展。通過這類中介機構對企業(yè)的服務,可以提高企業(yè)效率,改善產(chǎn)品質(zhì)量,降低成本。

(六)協(xié)助中小民營企業(yè)建立自治組織

目前,我國的行業(yè)組織還帶有很強的行政管理的性質(zhì),與市場經(jīng)濟的要求不相適應,應建立屬于民營企業(yè)自己的民間性、自治性的組織。一方面有利于民營企業(yè)維護自身的合法權益;通過行業(yè)組合形成集體力量,開發(fā)共用性技術,提高資信和開拓市場;另一方面還可以以自治組織為依托,加強業(yè)界的行業(yè)自律。在這方面,溫州的民間商會發(fā)揮了很好的作用,它是當?shù)孛駹I企業(yè)家自己的組織,可以保護企業(yè)家自身利益,同時能夠進行自我教育、自我監(jiān)督、自我執(zhí)行紀律。

(七)縣域民營企業(yè)可以通過品牌建設促進落后產(chǎn)業(yè)升級,培育新的經(jīng)濟增長點

品牌是企業(yè)重要的無形資產(chǎn),是企業(yè)通向市場的門票、市場競爭制勝的重要法寶。針對目前縣域民營企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多的特點,可以通過幾家企業(yè)共創(chuàng)一個名牌的方式,提升企業(yè)的知名度,引導企業(yè)由過去的產(chǎn)品經(jīng)營向品牌經(jīng)營轉(zhuǎn)變。

(八)解決個體工商戶、私營企業(yè)主整體素質(zhì)不高的問題

要有計劃地組織他們學習市場經(jīng)濟知識,提高其預測市場趨勢,規(guī)避市場風險的能力;學習世貿(mào)組織的有關規(guī)則,盡快與國際慣例接軌;學習法律法規(guī)知識,做到合法經(jīng)營,依法納稅。對于落后地區(qū)的民營企業(yè)家,可以通過到發(fā)達地區(qū)如溫州、蘇南等經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)學習先進經(jīng)驗,進一步拓寬視野,轉(zhuǎn)變觀念,增強求高、求強、求大的膽識和氣魄,引導他們步入現(xiàn)代企業(yè)家的門檻。在民營企業(yè)留住人才方面,除了支持企業(yè)提高人才待遇外,可考慮通過適當?shù)恼袨?對有突出貢獻者給予重獎,提高其社會地位。