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企業(yè)財稅籌劃服務范文第1篇

[關(guān)鍵詞]營改增；建筑業(yè)；稅收籌劃；增值稅

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.004

[中圖分類號]F812.42；F426.92 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-00-02

1 稅收籌劃總目標

自2016年5月1日起，建筑業(yè)已進入全面“營改增”階段。認真進行增值稅的稅收籌劃和相關(guān)配套措施的安排，能幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。建筑業(yè)涉及行業(yè)較廣，不同類型的建筑公司應從企業(yè)戰(zhàn)略目標出發(fā)，在合法或不違法的前提下，通過對增值稅涉稅業(yè)務進行合理籌劃，降低企業(yè)稅負、獲取貨幣的時間價值，從而實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化目標。

2 稅收籌劃方法

2.1 稅基籌劃

稅基籌劃是指納稅人通過縮小稅基來減輕稅收負擔甚至免除納稅義務，或者使稅基遞延取得貨幣時間價值的一種稅收籌劃方法。增值稅的稅基籌劃主要包括稅基最小化與稅基遞延實現(xiàn)。在稅率一定的情況下，應納稅額的大小與稅基大小成正比，即稅基越小，納稅人負擔的納稅義務越輕。對增值稅一般納稅人而言，可進行抵扣的進項稅額越多，意味著當期應交增值稅越少。此外，可以通過納稅義務實現(xiàn)時間的選擇，將當期稅基遞延。以下分別介紹這兩種方法。

2.1.1 供應商身份選擇方面的稅收籌劃

《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關(guān)申請代開，按征收率3%開具。

作為一般納稅人的建筑企業(yè)向供應商購買材料時，如果對方為一般納稅人，必須開具符合條件的增值稅專用發(fā)票；如果是小規(guī)模納稅人，必須要求其給予稅務機關(guān)代開的發(fā)票，從而確保所有應抵扣的進項稅額均可以正常抵扣。此外，應計算出某材料從一般納稅人或小規(guī)模納稅人購入時利潤相同的價格折讓臨界點。主要包括以下兩個方面：①材料入賬成本的比較；②增值稅進項稅額的比較。企業(yè)應計算出不同增值稅稅率情況下的價格折讓臨界點，并以此為基準。在購買同一原材料時計算出一般納稅人和小規(guī)模納稅人實際的價格比并與基準進行比較，來決定此次采購的供應商，從而達到稅負最小、企業(yè)價值最大化的目標。

2.1.2 納稅義務發(fā)生時間的籌劃

增值稅不同的銷售方式規(guī)定了不同的納稅義務發(fā)生時間，因此，給“營改增”企業(yè)納稅的籌劃預留出了空間。其中對于多個時間點都可發(fā)生納稅義務的銷售方式，可與合作企業(yè)協(xié)調(diào)拖延，使納稅義務發(fā)生在最長的時間點上。企業(yè)還可采用策略型拖延納稅的籌劃方法。在特殊時期拖延繳納稅款，利用稅款金額使本期資金周轉(zhuǎn)更加充足和`活，提高資金使用效率，從而達到利用貨幣時間價值的納稅籌劃效果。

2.2 稅率籌劃

稅率籌劃是指納稅人通過降低適用稅率的方式來減輕稅收負擔的方法?！度嫱崎_營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）對兼營和混合銷售做出了新的規(guī)定。以下分別介紹這兩種納稅籌劃方法。

2.2.1 兼營業(yè)務籌劃

《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）文規(guī)定：試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率或者征收率。對建筑企業(yè)而言，應當完善自身會計核算系統(tǒng)。對符合財稅[2016]36號規(guī)定可選用簡易征稅方法的清包工程、甲供工程和建筑工程老項目必須與企業(yè)的其他項目分別核算，從而充分應用稅收優(yōu)惠，最大程度降低稅收負擔，達到企業(yè)價值最大化的目標。

2.2.2 混合銷售業(yè)務籌劃

《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。建筑企業(yè)不屬于提供貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，其發(fā)生混合銷售行為應按照銷售服務繳納增值稅。對一般納稅人而言，銷售服務增值稅稅率為11%，而單獨銷售貨物增值稅稅率為17%。因此，企業(yè)應盡量策劃將銷售貨物的業(yè)務與提供建筑服務共同發(fā)生，從而共同適用一個較低的稅率，達到降低企業(yè)稅負的目標。

2.3 納稅義務人身份籌劃

納稅義務人身份籌劃是指納稅人通過選擇納稅義務人身份的方式來降低稅負的方式。以下分別從納稅人選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人和特殊情形下納稅人對簡易計稅方法的選擇兩個角度分析。

2.3.1 納稅人身份籌劃

《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：應稅行為的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準500萬元（含）的納稅人為一般納稅人，適用增值稅一般計稅方法計稅，稅率為11%。未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人，適用簡易計稅方法計稅，征收率為3%。

一般納稅人應納稅額=銷售額×11%-進項稅額

小規(guī)模納稅人應納稅額=銷售額×3%

兩者應納稅額的差額=銷售額×8%-進項稅額

其中：銷售額中不包含增值稅稅額

根據(jù)上述公式，可以了解到當兩類納稅人本期銷售額相同時，其增值稅應納稅額之差取決于銷售額×（11%-3%）與本期可抵扣的進項稅額。建筑企業(yè)應合理估計未來能夠取得進項稅額是否大于銷售額的8%，可申請成為一般納稅人，從而降低增值稅稅負。此外，只有一般納稅人才有資格開具增值稅專用發(fā)票。如果公司主要客戶多為一般納稅人，應盡量選擇成為一般納稅人，防止客戶資源流失。

2.3.2 靈活應用簡易征稅方法籌劃

《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可選擇適用簡易計稅方法計稅，征收率為3%，銷售額以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額。因此，以清包工方式提供建筑服務適用的征收率較低，分包款可以扣除。納稅人稅負較低。建筑行業(yè)納稅人應調(diào)整公司的整體戰(zhàn)略，多簽訂清包工合同。

一般納稅人為甲供工程和建筑工程老項目提供的建筑服務，可選擇適用簡易計稅方法計稅。對此，建筑企業(yè)可以選擇一般計稅方法按11%計稅，也可以選擇簡易計稅方法按3%計稅。企業(yè)要正確使用稅收優(yōu)惠，符合條件項目選擇簡易計稅方法。因此，以甲供工方式提供建筑服務適用的征收率較低，分包款可以扣除。納稅人稅負較低。建筑行業(yè)納稅人應調(diào)整公司的整體戰(zhàn)略，多簽訂甲供工程。此外，建筑業(yè)人工成本不得抵扣，可以通過分包的方式轉(zhuǎn)移勞動成本。

3 建筑業(yè)應對“營改增”的措施

3.1 提高企業(yè)財務會計核算水平

建筑業(yè)加強自身內(nèi)部管理，提高財務會計核算水平，同時自上而下全單位都要有風險意識。企業(yè)積極轉(zhuǎn)變原有理念，實行精細化管理，降低企業(yè)成本。加強企業(yè)的內(nèi)部控制，執(zhí)行制度化管理，完善監(jiān)督運營體系，有助于建筑業(yè)增強應對改革后的壓力。之前都是項目經(jīng)理負責制，工程項目部負責采購材料支付開支，提供報銷憑證回單位報賬，“營改增”后企業(yè)應改變傳統(tǒng)供應商選擇模式，規(guī)范行業(yè)發(fā)展。在選擇購物時應進行價格質(zhì)量比較，選擇具有一般納稅人資格供應企業(yè)，并索取增值稅發(fā)票，抵扣進項稅額。應和供應商簽訂戰(zhàn)略框架協(xié)議，建立長期合作關(guān)系。由公司統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一采購付款、統(tǒng)一索取發(fā)票。發(fā)票流、資金流、物流三流合一，如果票款不一致或者三流不統(tǒng)一，不僅影響稅款的抵扣，而且加大涉稅險。

3.2 合理安排合同條款進行控稅

建筑企業(yè)應巧簽合同降低稅負，簽訂合同用足稅收政策，通過合同改變業(yè)務流程節(jié)稅，加強企業(yè)合同控稅。施工企業(yè)和業(yè)主簽訂總承包合同時，不能簽訂甲供材料條款，最好簽訂包工包料合同，這樣主材可以按照17%抵扣進項稅；簽訂設備租賃合同時，操作人員和設備打包租賃，可按17%抵扣進項稅；簽訂大型設備或材料采購合同時，注明運費由銷方承擔，將運費加到單價中去，這樣運費和設備、材料可按17%進行抵扣。另外，企業(yè)可以多用融資租賃，開具動產(chǎn)租賃發(fā)票，抵扣17%進項稅代替銀行貸款的融資方式，增加了進項稅額的來源，降低了企業(yè)的成本。稅制改革企業(yè)內(nèi)控、經(jīng)營模式要隨之變化，為保障建筑業(yè)的規(guī)范發(fā)展，發(fā)揮增值稅惠民的作用，企業(yè)應加強自身規(guī)范，支持政府政策的落實，制訂行業(yè)發(fā)展范計劃，使“營改增”作用增強。

主要參考文獻

企業(yè)財稅籌劃服務范文第2篇

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)；稅務籌劃技術(shù)；案例分析

房地產(chǎn)企業(yè)稅務管理是房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的重要組成部分，房地產(chǎn)企業(yè)涉及多個納稅環(huán)節(jié)，與其他行業(yè)企業(yè)相比，稅負較重，稅負大小直接影響著企業(yè)利潤的多少，所以如何降低企業(yè)的綜合稅負是房地產(chǎn)企業(yè)比較關(guān)注的問題。

一、房地產(chǎn)業(yè)財稅特征

房地產(chǎn)業(yè)是指從事房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營、管理和服務的行業(yè)，是國民經(jīng)濟活動中的具有綜合性的行業(yè)。其主要財稅特征如下：

1.房地產(chǎn)開發(fā)跨越生產(chǎn)和流通兩個領(lǐng)域，其經(jīng)營內(nèi)容廣泛，投資主體復雜，需要復雜而精細的管理流程和財稅管理模式與之相適應。房地產(chǎn)業(yè)的主要經(jīng)營活動包括：規(guī)劃設計、征地拆遷、房產(chǎn)建造、工程驗收、經(jīng)營銷售、物業(yè)管理、維修服務等。因此，精細而復雜的財稅管理模式才能適應多樣化業(yè)務的需要。

2.房地產(chǎn)業(yè)資金籌集的多源性，房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)復雜化。

3.房地產(chǎn)業(yè)成本、費用結(jié)構(gòu)復雜。

4.房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營周期長，會計核算方法對損益的影響直接而明顯。

由于房地產(chǎn)開發(fā)周期長，我國商品房的平均經(jīng)營周期約為4年，這一特點決定了會計核算的跨期攤配較為常見，收入、成本的確認、攤銷直接影響著各期損益的計量。

二、房地產(chǎn)業(yè)涉稅分析

房地產(chǎn)企業(yè)涉及多個納稅環(huán)節(jié)，與其他行業(yè)企業(yè)相比，稅負較重。

主要涉及的稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及契稅等。其中營業(yè)稅和土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)交易環(huán)節(jié)涉及的重要稅種。對于一個企業(yè)來說，它的綜合稅負大小直接影響著企業(yè)的利潤的大小，所以如何降低企業(yè)的綜合稅負是房地產(chǎn)企業(yè)比較關(guān)注的問題。稅務籌劃的關(guān)鍵是在不減少收入的前提下，通過劃定合理的收入項目，降低稅率、減少稅基，達到降低稅負的目的。

1.營業(yè)稅分析

（1）房地產(chǎn)企業(yè)出售經(jīng)過裝修的房屋，如果將房屋售價和裝修價款一同包括在售房收入中，那么裝修價款就無法按照建筑業(yè)3%的稅率計算營業(yè)稅，計算土地增值稅時裝修價款也會成為增值額的一部分。因此，企業(yè)應當將房屋售價和裝修價款分開核算，分別與購房者簽訂兩份合同，一份是房屋銷售合同，另一份是房屋裝修合同。在總收入不變的情況下，就房屋銷售價款繳納5%的營業(yè)稅，就增值額繳納土地增值稅；裝修價款屬于勞務收入，只需按建筑業(yè)3%的稅率計算營業(yè)稅，不需繳納土地增值稅。同時還可以減少購房者應繳納的契稅。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的房屋中如果包括一些設施，應當將能單獨計價的部分，如房屋內(nèi)部的辦公設備、電器等，從整個房地產(chǎn)價值中分離出來。與購買者簽訂一份房屋銷售合同，同時再簽訂一份附屬設施的購銷合同，降低房屋銷售價款，減少應納的營業(yè)稅和土地增值稅。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂設備安裝合同，根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅法，若設備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，應將設備價款包括在營業(yè)額中繳納營業(yè)稅。企業(yè)可與接受勞務方協(xié)商，由接受勞務方購買設備，只就安裝的勞務費用簽訂合同，這樣，企業(yè)只需要就勞務費用繳納3%的營業(yè)稅。

2.利用土地增值稅起征點優(yōu)惠政策進行籌劃

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免繳土地增值稅。這一特殊的起征點為土地增值稅的稅務籌劃提供了條件。利用此政策進行稅務籌劃應注意三點：

（1）企業(yè)所建造的房屋必須是符合當?shù)仄胀ㄗ≌瑯藴实木幼∮米≌?。?）出售房屋的增值額占扣除項目的比率不得超過20%，增值額占扣除項目的比率在20%左右時稅負將出現(xiàn)大幅度的跳躍，企業(yè)應高度關(guān)注稅收成本對利潤和現(xiàn)金流的影響。（3）對于房地產(chǎn)企業(yè)既建普通標準住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應分別核算增值額；如果不能分別核算或者不能準確劃分增值額的，其建造的普通住宅標準不能享受稅收優(yōu)惠。

3.其他有關(guān)稅種的分析

（1）房地產(chǎn)業(yè)的稅金除上述營業(yè)稅和土地增值稅外，還有城市建設維護稅和教育費附加，以營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅為計稅依據(jù)，分別適用7%、5%、1%的城市建設維護稅率，3%的教育費附加率。

（2）城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期向土地所在地稅務機關(guān)繳納。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃技術(shù)

房地產(chǎn)企業(yè)由于其業(yè)務范圍廣，經(jīng)營活動復雜，因此采用的稅收籌劃技術(shù)也是多種多樣的，根據(jù)其行業(yè)特點和經(jīng)營業(yè)務，其籌劃技術(shù)可以歸納如下：

1.稅基籌劃技術(shù)

房地產(chǎn)企業(yè)占用資金量大，需要不斷籌措資金維持其開發(fā)能力。資金籌集中的稅收籌劃，集中于如何降低稅基。銀行貸款籌資、發(fā)行債券籌資等都是債務融資方式，可以利用利息抵稅效應降低稅負。而發(fā)行股票籌資則屬于權(quán)益資金模式，只能按稅后利潤分配，不能有效降低稅基。

2.實現(xiàn)技術(shù)

主營業(yè)務收入的籌劃，其切入點是運用實現(xiàn)技術(shù)，合理控制和確認收入的實現(xiàn)，降低稅負。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅收政策對其收入的約束是相當嚴格的，預售收入也要按預計利潤率調(diào)增應納稅所得額，預繳企業(yè)所得稅。房產(chǎn)定金、預售款都要納入收入繳納營業(yè)稅。

3.攤銷（分攤）技術(shù)

房地產(chǎn)企業(yè)的項目一般跨年度經(jīng)營，所以如何實現(xiàn)攤?cè)氤杀镜淖畲蠡?，貫徹?quán)責發(fā)生制原則和配比原則，就成為重要的籌劃內(nèi)容。工程成本要盡早足額計入，可以采取預提方法或其他分配方法；對于費用應盡量實現(xiàn)轉(zhuǎn)化，突破稅前列支限額的限制；能夠當期列支扣除的損失應及時確認。

4.轉(zhuǎn)化技術(shù)

房地產(chǎn)企業(yè)除了開發(fā)、銷售房產(chǎn)這一傳統(tǒng)經(jīng)營模式外，還可以采用合作建房、代建房等形式多樣的經(jīng)營模式。轉(zhuǎn)化就是一種靈活的變幻，其效果非常顯著。

5.規(guī)避平臺籌劃

土地增值稅適用四級超率累進稅率，存在著明顯的稅率跳躍臨界點?？梢岳靡?guī)避平臺籌劃規(guī)律進行籌劃節(jié)稅。其關(guān)鍵性的操作是控制增值率，可以通過價格、扣除額的調(diào)節(jié)來實現(xiàn)。

企業(yè)財稅籌劃服務范文第3篇

物流企業(yè)“營改增”的背景

物流企業(yè)，是指從事物流活動的經(jīng)濟組織，并能夠按照客戶物流需求對運輸、儲存、裝卸、包裝、流通加工、配送等基本功能進行組織和管理，具有與自身業(yè)務相適應的信息管理系統(tǒng)，實行獨立核算、獨立承擔民事責任的經(jīng)濟組織。

“營改增”是從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展試點，并從2013年8月1日推廣到全國范圍內(nèi)進行試點，至 2016年5月1日，推廣到全國的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等行業(yè)，從而使營業(yè)稅退出了歷史的舞臺。因為“營改增”試點工作是從交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開始的，并且交通運輸服務和物流輔助服務是物流企業(yè)主要的經(jīng)營業(yè)務，因此物流企業(yè)首當其沖走到了“營改增”的前沿陣地。

“營改增”對吉林市物流企業(yè)影響的調(diào)研情況

從2013年8月1日起，“營改增”在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)試點工作在全國展開，吉林市的物流企業(yè)也逐步進入稅改的試點范圍，并產(chǎn)生很大的影響。為了研究“營改增”對吉林市物流企業(yè)的影響，我們選取了從事貨運、快遞、倉儲等經(jīng)營業(yè)務的20家企業(yè)進行問卷調(diào)研，得出結(jié)果如下：

企業(yè)性質(zhì)：5%為國企（一家），其余95%為民營企業(yè)；

從事的主要業(yè)務（多選）：運輸業(yè)（90%），裝卸服務（90%），倉儲管理（10%），配送服務（75%），其他（15%）；

納稅人資格：一般納稅人（30%），小規(guī)模納稅人（70%）；

稅負變化：明顯減少（25%），稍微減少（40%），基本不變（5%），稍微增大（20%），明顯增大（10%）；

認為報稅程序：復雜了（100%）；

為申報納稅而發(fā)生的辦公費：增加（90%），不變（10%）；

得到相關(guān)的政策指導或主動尋求稅收籌劃意見：有（35%），沒有（65%）；

面臨的主要挑戰(zhàn)：會計核算復雜，財務成本增加（20%），不知道如何進行納稅籌劃（15%），可抵扣的進項很少（55%），無法取得可抵扣進項的增值稅專用發(fā)票（10%）；

最希望得到的支持：財稅部門的政策解釋和支持（35%），專業(yè)的納稅籌劃意見（20%），業(yè)務往來企業(yè)的配合（30%），高專業(yè)素質(zhì)的公司內(nèi)部會計人員（15%）。

“營改增”對吉林市物流企業(yè)的影響分析

我們對吉林市部分物流企業(yè)調(diào)研結(jié)果分析，可得出以下幾點結(jié)論：

首先，吉林市物流企業(yè)的規(guī)?？傮w偏小，“營改增”過程中成本有所增加。根據(jù)調(diào)研結(jié)果顯示，吉林市的物流企業(yè)多為配貨站，或者國內(nèi)連鎖物流企業(yè)的吉林市分支機構(gòu)，總體規(guī)模較小，且多為小規(guī)模納稅人。由于這些物流企業(yè)規(guī)模較小，財務制度不夠健全，因此在稅改的過程中，所有企業(yè)都認為報稅的程序比以前復雜了，所以這些企業(yè)一方面要聘請專門的會計人員開具并管理相關(guān)增值稅發(fā)票，另一方面要購置相應的發(fā)票打印設備，所以辦公費和人工費有所增加。

第二，“營改增”后，部分物流企業(yè)的總體稅負不降反升，使企業(yè)稅負增加。根據(jù)調(diào)研結(jié)果顯示，吉林市的物流企業(yè)有30%稅負比原來繳納營業(yè)稅有所增加，具體詢問原因是因為這些企業(yè)多為一般納稅人企業(yè)，在原來繳納營業(yè)稅時，針對交通運輸服務和其他服務繳納的營業(yè)稅稅率為3%和5%，但在稅改后，增值稅稅率分別為11%和6%，雖然可以抵扣進項稅，但由于進項稅抵扣主要是針對固定資產(chǎn)購置、運輸設備加油等取得可抵扣的專用發(fā)票時才可以進行，但固定資產(chǎn)購置一般都是在稅改之前完成的，且近期沒有大的購置計劃，而汽車加油一般也比較隨機，不能及時取得可抵扣的專用發(fā)票，因此沒有足夠的進行稅用于抵扣，最終導致繳納的增值稅稅額不降反增。[顧庭瑜.“營改增”對物流業(yè)的影響及對策探析[J].商業(yè)經(jīng)濟，2014.1]（ 顧庭瑜，2014）

第三，在“營改增”之后，企業(yè)希望得到財稅部門支持，并有納稅籌劃需求。稅改到目前為止已經(jīng)進行了三年多，部分物流企業(yè)也在進行積極的納稅籌劃，并尋求政府財稅部門的政策支持，但是對于如何能夠更及時地取得進行稅額抵扣發(fā)票，如何能夠積極合理避稅還是存在疑惑，希望能夠得到解答。

“營改增”過程中，促進吉林市物流企業(yè)發(fā)展的思考

在調(diào)研過程中，我們發(fā)現(xiàn)吉林市的物流企業(yè)對“營改增”一方面積極配合，快步跟進，但另一方面也存在很多問題，在一定程度上阻礙了吉林市物流企業(yè)的發(fā)展。面對這些問題，我們進行了積極的思考：

從企業(yè)的角度來看，吉林市的物流企業(yè)要認真研究稅改可能給企業(yè)經(jīng)營和財務等方面帶來的影響，不斷調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，拓展企業(yè)的經(jīng)營范圍，制定合理的固定資產(chǎn)購置計劃，從而更好地適應稅改帶來的變化；與此同時，要進行合理的稅務籌劃，必要時可以咨詢專業(yè)的稅務籌劃人員，從而起到合理節(jié)稅避稅的作用，享受稅改帶來的好處。[陳旭華. “營改增”對泉州物流業(yè)發(fā)展影響研究[D].華僑大學，2015.6]（陳旭華，2015）

企業(yè)財稅籌劃服務范文第4篇

[關(guān)鍵詞]會計核算；納稅籌劃；高新技術(shù)企業(yè)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.012

[中圖分類號]F276.44；F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）04-00-02

在激烈的市場競爭中，擁有先進的創(chuàng)新意識與現(xiàn)代化技術(shù)是企業(yè)保持核心競爭力不可或缺的重要因素。政府對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)關(guān)注度較高，在財稅政策方面大力扶持。降低企業(yè)所得稅稅率就是其中的重點優(yōu)惠政策。因此，高新技術(shù)企業(yè)中的會計核算與納稅籌劃工作對企業(yè)有重要價值，能在保障企業(yè)經(jīng)濟效益的同時促進企業(yè)的長足穩(wěn)定發(fā)展。

1 高新技術(shù)企業(yè)概述

相關(guān)管理辦法對高新技術(shù)企業(yè)的界定：高新技術(shù)企業(yè)應在我國境內(nèi)有一年以上的注冊時間，并擁有研究成果，在我國重點支持的研究領(lǐng)域范圍內(nèi)，擁有獨立自主知識產(chǎn)權(quán)，發(fā)展經(jīng)營活動。只有通過申請成為高新技術(shù)企業(yè)的公司才能享受對應的政府稅收政策優(yōu)惠，申請流程中信息必須真實，符合高新技術(shù)企業(yè)申請標準，反之，公司非但不能得到相應優(yōu)惠，更應該追繳納稅并進行罰款，實際情況嚴重者應向公司責任人問責。故此，在申請過程中，企業(yè)必須避免弄虛作假，如實申報。在審核過程中，若存在弄虛作假的情況，即使僥幸獲得認證，也會面臨取消高新技術(shù)企業(yè)資格、征收滯納金、補繳稅款甚至承擔巨額罰款的風險，由“高新”企業(yè)變?yōu)椤案呶！逼髽I(yè)，得不償失。

2 提升會計核算能力方法

2.1 合理規(guī)劃研發(fā)費用會計核算體系

在企業(yè)研發(fā)項目的過程中，產(chǎn)生的費用應分別對其名稱、資金來源、收支明細進行會計核算。研發(fā)費用的支出過程中，針對不用的會計審核標準，分別對研發(fā)經(jīng)費進行歸集。如：加計扣除企業(yè)稅前所得稅，相應的財政補助等，此類核算工作核算口徑上不同，在核算研發(fā)經(jīng)費收支明細時，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展進行適當增減。再如：在企業(yè)會計項目的規(guī)劃過程中，可將企業(yè)覺得不需單獨核算的部分歸集于其他費用項目核算中，即對申請研發(fā)經(jīng)費在稅前加計扣除情況下的估計與考量。在科學設置會計核算項目后，應明確其內(nèi)容與范圍，合理歸集企業(yè)研發(fā)經(jīng)費。在高新技術(shù)企業(yè)的財務管理工作中，財務是重要部分，合理有效的會計核算體系有助于企業(yè)對自身財務現(xiàn)狀的掌控。

2.2 獨立建賬、獨立核算優(yōu)化會計核算制度

科學核算制度的建立對企業(yè)發(fā)展尤為重要。特別是對高新技術(shù)企業(yè)來講，單獨建立研發(fā)經(jīng)費賬目并進行獨立核算是企業(yè)財務管理的基本訴求。單獨建賬核算，使研發(fā)項目賬目區(qū)別于其他賬目，能根據(jù)實際反映出研發(fā)費用去向，掌控資金流動。在研發(fā)費用的賬目管理核算中，關(guān)于稅務的所得稅稅前加計扣除項目也應該進行單獨建賬與核算，這樣能幫助企業(yè)依照規(guī)定標準對可加計扣除的研究經(jīng)費運營流轉(zhuǎn)信息進行歸集處理，及時控制掌握研發(fā)經(jīng)費情況。另外，這種獨立的核算制度也能保障?？顚Ｓ茫ⅹ毩①~目與核算財政分期補助等科目，將其各項目經(jīng)費納入財務管理中統(tǒng)一整理。

2.3 優(yōu)化會計核算以表現(xiàn)研發(fā)活動實際情況

在企業(yè)財務管理中，運營狀況的反應與表現(xiàn)是其中的重要手段與作用。在企業(yè)研發(fā)過程中，對研發(fā)經(jīng)費的會計管理與核算應能反應企業(yè)經(jīng)濟活動，體現(xiàn)于賬目明細之中。具體可體現(xiàn)于項目投入、委托外部研究開發(fā)費用、研發(fā)人員工資、固定資產(chǎn)折舊費用、其他費用。研發(fā)人員的工資能反應工作人員的工作量，體現(xiàn)項目數(shù)量與重點及項目人員的分配情況。項目投入能幫助管理人員了解燃料、測試檢驗費、所用材料、項目中各項水電費、固定資產(chǎn)租賃費用等資源使用與項目投入狀況，并盡量提供相應憑據(jù)，涉及的研發(fā)項目較多時，應按規(guī)定進行均攤并制定研發(fā)費用分配表，明確項目經(jīng)費的負責人職權(quán)范圍并進行確認簽字。固定資產(chǎn)折舊費能幫助管理人員了解固定資產(chǎn)的利用、分配情況，讓負責人實時掌握研發(fā)項目中涉及固定資產(chǎn)的使用狀況。委托外部開發(fā)研究經(jīng)費則能讓管理人員實時掌控企業(yè)與外部公司的合作進程，除了取得相應票據(jù)與合作合同外，還應對項目進程中的數(shù)據(jù)與有關(guān)參數(shù)進行詳盡記錄。其他費用包含設計費用等，在取得合法票據(jù)的基礎(chǔ)上，將相應項目明確標注于報銷單上，報銷單由研發(fā)負責人、經(jīng)辦人、財務負責人等簽字確認。

2.4 區(qū)分高新技術(shù)產(chǎn)品收入與其他賬面收入

從高新技術(shù)企業(yè)的定義可見，擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)經(jīng)營活動是高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展核心，對此進行認定項目的標準即高新技術(shù)產(chǎn)品或服務項目收入應不少于該公司當年總收入的六成，而且其中核心技術(shù)自主知識產(chǎn)權(quán)部分應不少于當年產(chǎn)品及服務總收入的一半。因此，在高新技術(shù)產(chǎn)品的收入核算過程中，企業(yè)對其擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品及服務部分獨立出來進行會計核算與立賬，以便于企業(yè)了解與保存高新技術(shù)產(chǎn)品的研發(fā)與收入狀況，為企業(yè)接下來的發(fā)展提供數(shù)據(jù)參考，幫助企業(yè)優(yōu)化高新技術(shù)產(chǎn)品與服務的研發(fā)過程，在保證產(chǎn)出量的同時，盡量優(yōu)化投入產(chǎn)出比，合理整合企業(yè)資源。

3 提升納稅籌劃能力方法

3.1 科學利用成本費用稅前扣除政策

在企業(yè)所得稅的稅前扣除中包括允許、限制、不得扣除三種。對稅前扣除賬目的處理，企業(yè)應按照法律法規(guī)規(guī)定進行合理分類，以保障稅前扣除工作順利進行。在稅前扣除上，政府對高新技術(shù)企業(yè)提供一定的優(yōu)惠政策，對此企業(yè)應合理規(guī)劃運用。如，在職工教育費用等限制扣除費用中，可依照實際產(chǎn)生的金額扣除納稅，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，在高新技術(shù)企業(yè)中的職工教育經(jīng)費，若超過工資的8%，可在納稅時部分扣除，企業(yè)可以減少固定資產(chǎn)折舊年限、加快其折舊速度以避免納稅。

3.2 合理運用企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓中，在增值稅與所得稅上有相應的政策優(yōu)惠。我國財稅字273號文件表明，在技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等業(yè)務上獲得的收入，無論是企業(yè)還是個人均可免征營業(yè)稅，變?yōu)槭赵鲋刀悾M行“營業(yè)稅改增值稅”的納稅人依然享有技術(shù)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅優(yōu)惠政策。因此，在規(guī)定范圍內(nèi)，高新技術(shù)企業(yè)可最大限度地進行營業(yè)稅、所得稅、增值稅減免申請，以緩解企業(yè)稅務負擔。

3.3 充分利用高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率

現(xiàn)階段，申請高新技術(shù)企業(yè)資格已成熱潮，主要遵循《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)可按低于一般企業(yè)的15%稅率進行其所得稅征收。在實際工作中，擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)并滿足標準的公司應盡量爭取高新技術(shù)企業(yè)認證，以優(yōu)惠稅率政策減輕企業(yè)稅賦負擔。

3.4 有效運用研發(fā)費用加計扣除政策

在高新技術(shù)企業(yè)資金費用中，研發(fā)費用占有極其重要的地位。由《企業(yè)所得稅》相關(guān)規(guī)定可知，企業(yè)可加計扣除其研發(fā)經(jīng)費。公司在研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品時所耗費的費用，都包含在企業(yè)研發(fā)經(jīng)費之中，這種未形成無形資產(chǎn)并計入當期損益中的數(shù)據(jù)，可在據(jù)實扣除之后，以加計扣除研發(fā)經(jīng)費的50%；對已形成無形資產(chǎn)的部分，應按已形成無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。結(jié)合企業(yè)自身狀況合理解讀政策，是高新技術(shù)企業(yè)對優(yōu)惠政策進行利用，真正實現(xiàn)政策效果的最大化體現(xiàn)。

3.5 利用政府補助降低稅負

對高新技術(shù)企業(yè)來說，政府補助是對開發(fā)研究活動鼓勵態(tài)度的有效證明。在企業(yè)科研中，來自政府的針對性財政補助，能真正幫助企業(yè)進行納稅籌劃，減輕公司財稅負擔，合理合法地將稅期延長，加快企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化發(fā)展。從相關(guān)法規(guī)標準可知，政府及相關(guān)部門對企業(yè)可提供一定程度上的財政幫扶，設置固定的資金流向用途標準，而企業(yè)對這一部分資金應注意單獨建賬，獨立核算，以區(qū)別于征稅范圍部分的收入，減少當期企業(yè)納稅額度，真正實現(xiàn)延期納稅。對于企業(yè)來說，降低稅負或滯延納稅都能幫助高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)其自身價值的最大化，減輕企業(yè)的納稅負擔。

4 結(jié) 語

隨著科學技術(shù)不斷融入人們的工作生活，高新技術(shù)企業(yè)的涌現(xiàn)與成長為企業(yè)創(chuàng)新樹立了榜樣。政府的關(guān)注度會加快對企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新扶植進程，財政補助與優(yōu)惠納稅政策能真正減輕企業(yè)稅務負擔。高新技術(shù)企業(yè)應抓住機遇，不斷發(fā)展自身會計核算與納稅籌劃能力，整合企業(yè)資源做財務與納稅的合理規(guī)劃，以求將企業(yè)價值最大化，促進企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

主要參考文獻

[1]吳福喜.高新技術(shù)企業(yè)會計核算與納稅籌劃要點分析[J].會計之友，2014（1）.

企業(yè)財稅籌劃服務范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅務籌劃顧問；企業(yè)管理；價值最大化；控制納稅風險

中圖分類號：F274 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）15-0076-01

隨著經(jīng)濟體制的改革和會計制度的健全，稅務工作在企業(yè)中的地位越來越重要，目前規(guī)模以上企業(yè)大部分還沒有配備高素質(zhì)的稅務籌劃顧問，絕大部分人以為稅收只是財務的事，配備稅務籌劃多此一舉，其實這種想法是完全錯誤的。所以，筆者經(jīng)過分析認為一定要把稅收和經(jīng)營結(jié)合起來考慮，配備稅務籌劃顧問，可以將相關(guān)環(huán)節(jié)有機結(jié)合起來，為企業(yè)降低稅收風險。

一、稅收管理的目標

企業(yè)的納稅管理就是企業(yè)對本單位稅收工作實施有效管控的一系列方式方法，其根本目標：一是通過節(jié)稅達到利潤最大化；二是節(jié)稅的同時控制企業(yè)納稅風險。

二、 配備稅務顧問的原因

1.企業(yè)領(lǐng)導對稅務籌劃顧問的認知程度不夠

企業(yè)有了法律顧問還要稅務籌劃顧問嗎？其實法律顧問與稅務籌劃顧問是兩個完全不同的領(lǐng)域，還有的說，我們有財務部門不需要稅務籌劃顧問等。我們先要弄清楚什么是合法的避稅？它是指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導向，通過經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動的安排，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負擔，取得正當?shù)亩愂绽?。這種行為是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當存在多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟活動進行的涉稅選擇行為。通常有以下幾種形式：（1）利用稅收照顧性政策、鼓勵性政策進行節(jié)稅；（2）在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇不同的會計政策、會計方法以求節(jié)稅；（3）在現(xiàn)行稅法范圍內(nèi)，在企業(yè)組建、投資、籌資等過程中進行節(jié)稅的選擇，舉個例子說明一下。

案例1：A公司將位于繁華鬧市區(qū)價值200萬元的閑置倉庫對外出租，與B物流公司簽訂倉庫租賃合同，租賃期一年，年租金200萬元。計算該公司的應繳納的地方各稅：

營業(yè)稅=200×5%=10萬元

營業(yè)稅金及附加=10×12%=1.2萬元

房產(chǎn)稅=200×12%=24萬元

印花稅=200×0.1%=0.2萬元

如果按照稅務政策的選擇來修改合同，將租賃合同變?yōu)閭}儲保管合同，經(jīng)過與B物流公司友好協(xié)商，繼續(xù)利用倉庫為客戶存放商品，并將租賃合同改為倉儲保管合同，配備保管人員，為客戶提供24小時安全服務，滿足倉儲保管合同的規(guī)定；假定為服務收入仍為200萬元，則其應納營業(yè)稅金及附加不變，印花稅不變，而房產(chǎn)稅大大減少，具體計算如下。

營業(yè)稅=200×5%=10萬元

營業(yè)稅金及附加=10×12%=1.2萬元

應納房產(chǎn)稅=200×（1-30%）×1.2%=1.68（萬元）

印花稅=200×0.1%=0.2萬元

經(jīng)過比較可知，租賃轉(zhuǎn)化成倉儲后，少繳稅款22.32萬元，財務部門只是反應稅收，而不能參與整個經(jīng)營活動的全過程。

2.企業(yè)稅務管理崗位人員業(yè)務水平亟待提高

案例2：精藝股份（002295）公告，子公司佛山市精藝萬希銅業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，由于年末人員變動，公司員工比例未達認定標準規(guī)定的“研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上”，佛山市順德區(qū)國家稅務局要求其按25%稅率計繳企業(yè)所得稅。該公司將補繳所得稅款579萬元。

該事例說明稅務人員對研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上這項優(yōu)惠政策把握不夠，才造成企業(yè)補繳579萬元的稅款。

三、配備稅務顧問的作用

企業(yè)控制成本只關(guān)注生產(chǎn)及管理環(huán)節(jié)，而對稅收成本很少研究，不研究稅收政策或者對稅收無知，稅收成本的危害將遠大于經(jīng)營成本，稅務籌劃顧問的作用就是在企業(yè)和生產(chǎn)管理與稅收管理之間搭建一座橋梁，來降低企業(yè)稅收風險，使企業(yè)效益實現(xiàn)最大化。其作用有以下七個方面：（1）財稅相關(guān)的法律、法規(guī)咨詢、解釋；（2）稅收優(yōu)惠政策應用的指導；（3）日常購銷、勞務合同涉稅條款的修改與審定；（4）協(xié)助企業(yè)對其員工進行財稅法律培訓；（5）協(xié)助及指導企業(yè)進行稅收健康檢查；（6）特定問題、特定項目出具咨詢意見書、論證分析報告；（7）代表企業(yè)參與涉稅談判、溝通事宜，進行納稅籌劃。

四、稅務顧問的要求

1.必須受過專業(yè)訓練，最好有稅務機關(guān)工作經(jīng)驗，能熟練掌握各種稅收政策。