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企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)范文第1篇

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理內(nèi)容；稅收籌劃；應(yīng)用

稅收籌劃作為新興的財(cái)務(wù)名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認(rèn)識(shí)并應(yīng)用發(fā)展。在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應(yīng)對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的策劃管理，達(dá)到擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，減少企業(yè)稅負(fù)的目的。與此同時(shí)稅收籌劃具有獨(dú)特性，要求在全面、科學(xué)認(rèn)識(shí)其內(nèi)涵和原則特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，展開(kāi)應(yīng)用。

一、稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)涵

不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容不同，但是其具有最本質(zhì)的內(nèi)涵，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在基于企業(yè)發(fā)展和國(guó)家相關(guān)法律政策的基礎(chǔ)上，通過(guò)不同的手段和方式，對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行策劃和安排，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤(rùn)。因而在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員擁有全面的財(cái)務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)和經(jīng)營(yíng)知識(shí)，具有較高的專業(yè)性?？傊愂栈I劃作為一種節(jié)稅行為、財(cái)務(wù)管理行為，需要通過(guò)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程來(lái)決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時(shí)要求在稅收籌劃以現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)作為目標(biāo)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)形式

1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)

第一，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標(biāo)是在不觸犯法律的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。第二，稅收籌劃具有較高的目的性，不是對(duì)于企業(yè)稅收進(jìn)行隨意的籌劃管理，而是要求能夠最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)總體目標(biāo)，保證企業(yè)利潤(rùn)的最優(yōu)化；第三，具有前瞻性特點(diǎn)，稅收籌劃是在專業(yè)的、科學(xué)的財(cái)務(wù)行為活動(dòng)下，對(duì)法律政策進(jìn)行主動(dòng)的運(yùn)用，展開(kāi)一系列的策劃工作、技術(shù)手段和財(cái)務(wù)管理方式，對(duì)后期的納稅活動(dòng)進(jìn)行有目的性的管理和規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)收益進(jìn)行有效分配和管理。因而說(shuō)稅收籌劃具有前瞻性特點(diǎn)；第四，稅收籌劃具有整體風(fēng)險(xiǎn)性特點(diǎn)，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動(dòng)，所以在稅收政策和法律調(diào)整的基礎(chǔ)上，稅收籌劃的行為就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)的目標(biāo)的，因而籌劃行為具有整體性，風(fēng)險(xiǎn)也同時(shí)成為整個(gè)財(cái)務(wù)管理的整體風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特點(diǎn)是由財(cái)務(wù)管理工作、稅收籌劃本質(zhì)內(nèi)涵所決定的，在應(yīng)用過(guò)程中，應(yīng)該充分遵循稅收籌劃的原則特點(diǎn)，采取一切可運(yùn)用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達(dá)到規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高籌劃效率，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的目的。

2.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的形式

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式也隨之產(chǎn)生變化，由此也帶動(dòng)不同的企業(yè)生產(chǎn)擁有不同的稅收籌劃形式。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：第一是節(jié)稅籌劃，經(jīng)營(yíng)者通過(guò)對(duì)不同行業(yè)、不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠，采用籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)達(dá)到少繳稅的一種方式，這是一種對(duì)于政府稅收政策的有效利用，是政府宏觀調(diào)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)行動(dòng)的一種鼓勵(lì)方式；第二是避稅籌劃，這是對(duì)國(guó)家現(xiàn)行稅法漏洞的有效利用，要求對(duì)國(guó)家相關(guān)法律知識(shí)的巧妙利用，主要是實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅收或是減輕稅收。這種形式的稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)人員的法律知識(shí)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)的要求較高，而國(guó)家相關(guān)部門能夠采取的措施就是通過(guò)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方式進(jìn)行法律法規(guī)的健全和完善；第三是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，主要是企業(yè)通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段，提高經(jīng)營(yíng)管理手段，通過(guò)價(jià)格杠桿的方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到其他的企業(yè)中，如A企業(yè)在銷售過(guò)程中，通過(guò)提高商品b的價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式屬于經(jīng)濟(jì)方式，取決于商品的供需彈性。這種稅收籌劃方式是在保證國(guó)家稅負(fù)的總量下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的再分配，因而對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理手段具有較高的需求?？傊?，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不同的稅收籌劃方式對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需求不同，而相應(yīng)的在具體的應(yīng)用中，要求企業(yè)能夠根據(jù)自身的競(jìng)爭(zhēng)力、當(dāng)?shù)氐暮暧^經(jīng)濟(jì)條件等來(lái)實(shí)現(xiàn)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用

通過(guò)上文可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都與稅收息息相關(guān)，稅收籌劃是可以實(shí)現(xiàn)全方位、寬領(lǐng)域來(lái)實(shí)現(xiàn)的。下文以具體企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應(yīng)用方式展開(kāi)論述，達(dá)到為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用提供參考和借鑒的目的。第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，投資活動(dòng)分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大生產(chǎn)，通過(guò)資金的投放、生產(chǎn)鏈的擴(kuò)大來(lái)實(shí)現(xiàn)，這種投資方式中產(chǎn)生的稅收為財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等多種稅收因素。間接投資是通過(guò)將收益到的資金投放于金融資產(chǎn)，如股票、債券等。涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。所以直接投資和間接投資兩種投資形勢(shì)中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡(jiǎn)單直接。第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應(yīng)用的重大因素之一。接收投資行為的企業(yè)有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應(yīng)用中，要求根據(jù)投資的資金來(lái)選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。如當(dāng)投資資金較少時(shí)，應(yīng)該選擇獨(dú)資企業(yè)，因而這類企業(yè)的稅負(fù)較輕，稅收籌劃行為較容易；第三通過(guò)投資方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃要求考慮投資地點(diǎn)。原材料、勞動(dòng)力成本、大經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)、技術(shù)手段等都是所投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的主要影響因素，也是投資行為產(chǎn)生稅負(fù)大小的主要影響因素。因而在一定時(shí)限內(nèi)具有較好的政策支持時(shí)，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機(jī)會(huì)；第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應(yīng)用的重要影響因素之一。不同行業(yè)具有不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應(yīng)用。通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產(chǎn)性的行業(yè)，如對(duì)于三廢物品為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)國(guó)家實(shí)現(xiàn)減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。在未來(lái)，可以預(yù)測(cè)到的是，國(guó)家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應(yīng)用和效果差異，逐漸加強(qiáng)行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效規(guī)劃調(diào)整，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。因而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)更加全面的認(rèn)識(shí)投資活動(dòng)中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤(rùn)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。所以說(shuō)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。同時(shí)，在風(fēng)云變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國(guó)家政策影響下，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，因而要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠擁有較高的覺(jué)悟，與時(shí)俱進(jìn)調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦±孀顑?yōu)化。

作者:張曉莉 單位:人保財(cái)險(xiǎn)寧夏分公司

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)所得稅；稅收籌劃；稅率；策略

企業(yè)所得稅稅收籌劃就是企業(yè)在稅收法規(guī)、政策允許下，通過(guò)對(duì)企業(yè)相關(guān)涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃，對(duì)納稅方案進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，盡可能為企業(yè)減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)，使企業(yè)獲取最大的稅收利益。

一、稅收籌劃概念

稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家稅收政策導(dǎo)向的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)以收益最大化為目的通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前規(guī)劃，利用稅法的優(yōu)惠政策和給予的對(duì)己有利的可能選擇，選出合法、合情的節(jié)稅方法，從而使其稅負(fù)得以延緩或減輕的行為。它是企業(yè)得以良好運(yùn)行的一個(gè)重要組成部分，通過(guò)采用合法和非違法手段進(jìn)行稅收籌劃以獲得有利于納稅人的活動(dòng)安排。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃主要方法

企業(yè)所得稅籌劃方法有很多，但歸納起來(lái)主要包括以下幾種：

1、合理選擇納稅人身份

稅法強(qiáng)調(diào)法人企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人，并將所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人兩種，同時(shí)規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，對(duì)其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。如果企業(yè)不想成為中國(guó)的居民企業(yè)，就不能像過(guò)去那樣僅在境外注冊(cè)即可，還必須確保不符合“實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)”。

2、所得稅稅率籌劃

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。在此基礎(chǔ)上，為更好地發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，國(guó)家還制定了一些低稅率的政策，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間。

（1）小微企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)所得稅法規(guī)定，小微企業(yè)的所得稅率為20%，小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。小型微利企業(yè)可通過(guò)參加公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，或者增加其他期間費(fèi)用來(lái)增加扣除項(xiàng)目，以此避免企業(yè)因增加應(yīng)納稅所得而帶來(lái)的超額稅收負(fù)擔(dān)。為了防止稅負(fù)的增加，小企業(yè)應(yīng)在平時(shí)的會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)安排中充分考慮上述政策規(guī)定，應(yīng)盡量避免使企業(yè)的應(yīng)納稅所得額超過(guò)所得臨近點(diǎn)（30萬(wàn)元）而適用更高級(jí)別的稅率，從而帶來(lái)稅負(fù)增加大于所得增加的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）非居民企業(yè)的稅收籌劃。非居民企業(yè)境內(nèi)所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)質(zhì)聯(lián)系、或在境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)的境內(nèi)所得，所得稅的稅率為20%，減按10%征收。非居民企業(yè)可以利用這一稅收優(yōu)惠政策對(duì)其所得進(jìn)行籌劃。

3、稅前扣除籌劃

費(fèi)用列支是應(yīng)納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，減少應(yīng)繳納的所得稅，合法遞延納稅時(shí)間來(lái)獲得稅收收益。

4、充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

我國(guó)企業(yè)所得稅法中有許多稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)積極利用這些政策達(dá)到節(jié)稅的目的。例如，企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資等。企業(yè)可以考慮適當(dāng)增加該類支出的金額，以充分發(fā)揮其抵稅的作用，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

5、利用收入確認(rèn)時(shí)間的選擇開(kāi)展稅務(wù)籌劃

收入是企業(yè)收益的體現(xiàn)，企業(yè)取得的收入主要包括銷售收入和勞務(wù)收入。企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對(duì)企業(yè)資金的流入和企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認(rèn)收入的時(shí)間也是不同的。通過(guò)銷售方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，合理歸屬所得年度，可在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得延緩納稅的稅收效益。

三、企業(yè)所得稅籌劃存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段企業(yè)所得稅籌劃中還存在很多問(wèn)題，但以下兩點(diǎn)問(wèn)題顯得尤為突出。

1、缺乏稅收籌劃?rùn)C(jī)制

目前，我國(guó)許多企業(yè)缺乏稅收籌劃?rùn)C(jī)制，企業(yè)財(cái)務(wù)部門雖然比較健全，但沒(méi)有建立相應(yīng)的稅收籌劃部門。稅收籌劃主要依靠企業(yè)財(cái)務(wù)人員兼職，缺乏經(jīng)過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn)的專職稅收籌劃人員，呈現(xiàn)出稅收籌劃無(wú)計(jì)劃性、預(yù)見(jiàn)性，導(dǎo)致企業(yè)不能合理的利用相關(guān)法規(guī)政策節(jié)稅。

2、稅收籌劃意識(shí)淡薄

稅收是一個(gè)企業(yè)不可忽視的問(wèn)題，而目前很多企業(yè)，對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足，稅收籌劃意識(shí)淺薄。多數(shù)企業(yè)高、中層領(lǐng)導(dǎo)無(wú)視稅收籌劃工作存在的重要性，只關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和利潤(rùn)的高低，意識(shí)不到稅收籌劃也是企業(yè)資金節(jié)流的重要組成部分，對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃工作不聞不問(wèn)，僅僅依靠個(gè)別財(cái)務(wù)人員兼職此項(xiàng)工作，這必然影響相關(guān)人員不重視企業(yè)所得稅稅收籌劃工作，導(dǎo)致稅收籌劃意識(shí)淺薄。

四、企業(yè)所得稅稅收籌劃的建議

1、注重企業(yè)所得稅籌劃的預(yù)見(jiàn)性和合理性

企業(yè)所得稅籌劃應(yīng)具有合理性、預(yù)見(jiàn)性、計(jì)劃性、長(zhǎng)期性的特點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)行稅收法規(guī)和相關(guān)政策范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)目前的涉稅會(huì)計(jì)事項(xiàng)及以后可能新增的涉稅會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有計(jì)劃性地進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃，與此同時(shí)也應(yīng)對(duì)政策法規(guī)的變動(dòng)做出合理預(yù)判。需要注意的是，企業(yè)所得稅籌劃的目地不僅僅是為企業(yè)減輕稅負(fù)，它也是企業(yè)資金節(jié)流的重要手段，作為財(cái)務(wù)管理的一部分，其應(yīng)符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)——企業(yè)價(jià)值最大化。因此，企業(yè)所得稅籌劃應(yīng)具有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，體現(xiàn)出長(zhǎng)期性，避免短視行為。

2、提高稅收籌劃意識(shí)，積極構(gòu)建稅收籌劃?rùn)C(jī)制

成熟的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不能僅僅只關(guān)注企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等淺顯的財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要重視企業(yè)所得稅籌劃工作，畢竟所得稅對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)有直接影響。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視稅收籌劃工作，積極構(gòu)建稅收籌劃?rùn)C(jī)制，組建相應(yīng)的稅收籌劃組織，配備具有專業(yè)稅收籌劃知識(shí)的專門人員及時(shí)收集相關(guān)稅收法規(guī)及政策，并結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，制定本企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的最優(yōu)稅收籌劃方案，使企業(yè)能夠從稅收籌劃中獲取收益，在做到節(jié)稅的同時(shí)，使大家認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，提高稅收籌劃意識(shí)。

綜上所述，目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)不斷提高對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，并在此基礎(chǔ)上，積極構(gòu)建企業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)制，在稅收法規(guī)和政策允許范圍內(nèi)，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的、有預(yù)見(jiàn)性的稅收籌劃方案，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 陳傳明.淺析企業(yè)所得稅稅收籌劃[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2011.17.

[2] 雷孝妙.論企業(yè)所得稅稅收籌劃[J].中國(guó)電子商務(wù)，2011.6.

企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)范文第3篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙刃劍

abstract: the enterprise tax revenue preparation is not newly emerging things, has the very long history in western country oneself, “the barbarism refuses payment of taxes, the ignorance to smuggle, the muddled tax evasion, a knowing card carry on the tax revenue preparation” the view, makes the people to have many daydreams to the tax revenue preparation. along with the tax revenue preparation in the multinational corporation and the domestic major industry's universal application, tax revenue preparation this had “the gold content” the concept has brought to more and more chinese small and medium-sized enterprise attention. some small and medium-sized enterprises used own financial talented person or the request tax affairs agent organization started the tax revenue preparation aspect attempt. however, because the small and medium-sized enterprise in aspects and the multinational corporation and the major industry and so on scale, fund, personnel quality, financing channel has the very big difference, how aimed at own situation to carry on the reasonable tax revenue preparation was still a difficult problem.

key word: small and medium-sized enterprise; tax revenue preparation; double-edged sword

前言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長(zhǎng)期性、預(yù)見(jiàn)性等特點(diǎn)，而國(guó)家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對(duì)較弱的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其三，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過(guò)度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

第一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹(shù)立依法納稅的理念，這是成功開(kāi)展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第三、樹(shù)立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?，而不斷修正和完善，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識(shí)，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來(lái)操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專家（如注冊(cè)稅務(wù)師）來(lái)進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來(lái)有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來(lái)說(shuō)，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國(guó)家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的?jì)價(jià)來(lái)說(shuō)，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的成本、利潤(rùn)及納稅影響很大。

4、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無(wú)息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請(qǐng)延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來(lái)說(shuō)，可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測(cè)算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫(huà)瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡(jiǎn)單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫(huà)虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡(jiǎn)單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過(guò)程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個(gè)方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營(yíng)業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對(duì)之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，收入項(xiàng)目不同，稅負(fù)輕重也會(huì)不同。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，收入來(lái)源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來(lái)源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)一定要考慮自身個(gè)性因素，因地、因事、因時(shí)慎重選擇籌劃方案，不宜簡(jiǎn)單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)范文第4篇

關(guān)鍵詞:企業(yè);稅收;籌劃;途徑

中圖分類號(hào):F8

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)07-0191-01

1 有關(guān)企業(yè)稅收籌劃的概述

(1)企業(yè)稅收籌劃的理解。稅收籌劃按其籌劃主體的不同具有兩方面的含義:一是從國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度看,稅收籌劃是指稅務(wù)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的一系列的旨在有效調(diào)控經(jīng)濟(jì)和取得最大稅收收入所進(jìn)行的管理活動(dòng);另一方面從企業(yè)的角度看,稅收籌劃指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化,在不違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下,自行或通過(guò)稅務(wù)專家的幫助,對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)和組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和行為中涉稅事宜,預(yù)先進(jìn)行的設(shè)計(jì)和運(yùn)籌,并從兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅方案中擇優(yōu)從之的行為。

(2)稅收籌劃的特點(diǎn)。①合法性。稅收籌劃必須在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,是以稅法為依據(jù),深刻理解稅法所體現(xiàn)的國(guó)家政策,在有多種方案可供選擇時(shí),作出低稅收成本的決策。這種行為,既不違法又可促使企業(yè)精打細(xì)算,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。②知識(shí)性。稅收籌劃具有較高的知識(shí)含量,必須吃透國(guó)家稅收法律、法規(guī)和具體政策,在此基礎(chǔ)上作出正確的決策。③目的性。稅收籌劃的目的非常明確,即最大限度地降低稅收成本,以較少的成本支出換取較高的利潤(rùn),達(dá)到企業(yè)利益最大化的最終目的。

2 企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的途徑

2.1 企業(yè)投資過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)的投資方向、投資規(guī)模等直接影響最終獲利。如何在投資這一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起點(diǎn)把握稅法,進(jìn)行籌劃,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)。

(1)對(duì)經(jīng)營(yíng)組織形式的選擇由于我國(guó)稅制對(duì)公司和合伙企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定,不同的組織形式其稅后凈收益不同。因此,企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)組織形式的選擇,是稅收籌劃不容忽視的問(wèn)題。

(2)對(duì)區(qū)域性稅收政策的選擇由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡和對(duì)外開(kāi)放的需要,我國(guó)實(shí)行區(qū)域性的稅收傾斜政策。因此,在進(jìn)行投資方向決策時(shí),要看準(zhǔn)區(qū)域性的稅收優(yōu)惠,減輕稅負(fù)的潛力相當(dāng)巨大。

(3)對(duì)行業(yè)性稅收優(yōu)惠的選擇不同行業(yè)實(shí)際稅負(fù)有著較大差異,體現(xiàn)了國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向性,對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè),一般稅賦較輕,企業(yè)要根據(jù)國(guó)家稅收政策導(dǎo)向,選擇國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè),充分享受稅收政策。

2.2 利潤(rùn)分配過(guò)程的稅收籌劃

(1)股利分配方式的選擇。

股利分配有兩種形式:現(xiàn)金股利和股票股利。按我國(guó)稅法規(guī)定,企業(yè)股東區(qū)的現(xiàn)金股利時(shí),要交納20%的個(gè)人所得稅,而取得股票股利不用繳稅。所以,應(yīng)盡量少支付現(xiàn)金股利,多支付股票股利。具體做法是,企業(yè)收回部分流通在外的普通股,這樣,流通在外的普通股就會(huì)減少,每股收益上升,引起股價(jià)上漲,股東從股價(jià)上漲中所獲得的資本收益就可以代替現(xiàn)金股利收入。

(2)通過(guò)資產(chǎn)重組,減少企業(yè)整體稅負(fù)。

資產(chǎn)重組分為企業(yè)之間的重組和企業(yè)內(nèi)部的重組。企業(yè)內(nèi)部的重組是指企業(yè)內(nèi)各子公司之間的重組。企業(yè)之間的重組是指利潤(rùn)高的企業(yè)兼并虧損企業(yè),兼并時(shí),一般采用吸收合并或控股合并,不采用創(chuàng)立合并。因?yàn)閯?chuàng)立合并后,雙方都失去法人資格,被兼并企業(yè)的虧損已核銷,不能沖減兼并企業(yè)的利潤(rùn),達(dá)不到節(jié)稅的目的。各公司之間的重組是指優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的子公司與劣質(zhì)資產(chǎn)的子公司互換資產(chǎn),以使兩個(gè)子公司的利潤(rùn)都低,以達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.3 運(yùn)用低稅環(huán)境進(jìn)行稅收籌劃

低稅環(huán)境是指稅率較低、稅負(fù)較輕的區(qū)域、行業(yè)和產(chǎn)品種類。選擇低稅區(qū)包括經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市、技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)。低稅區(qū)稅收優(yōu)惠政策之一是降低稅率,減少納稅環(huán)節(jié),優(yōu)化稅收環(huán)境。不僅給企業(yè)提供良好的稅收條件,而且為企業(yè)創(chuàng)造了稅收籌劃的便利。此外,產(chǎn)業(yè)傾斜政策也給企業(yè)投資提供了政策選擇和稅收籌劃的機(jī)會(huì)。例如,我國(guó)稅法規(guī)定,在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度免征所得稅兩年等。

3 建議

(1)稅收籌劃要在合法的前提下進(jìn)行。稅收籌劃的一個(gè)重要特點(diǎn)是合法性,即稅收籌劃方案不能違反現(xiàn)行的稅收制度,不能違背立法意圖。但節(jié)稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉(zhuǎn)化,有時(shí)界限不明,或者一種方案在一個(gè)國(guó)家是合法的,而在另一個(gè)國(guó)家可能是違法的。這就要求稅收籌劃人員在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí),充分了解本國(guó)的稅收制度以及其他國(guó)家的稅收制度,了解納稅人的權(quán)利和義務(wù),使稅收籌劃在合法的前提下進(jìn)行。

(2)處理好整體利益和局部利益的關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面:一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對(duì)局部有利但對(duì)整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用,對(duì)局部和整體都有利的稅收籌劃要多用,對(duì)局部有大利但對(duì)整體無(wú)害或?qū)φw有大利但對(duì)局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國(guó)家與企業(yè)的利益。對(duì)企業(yè)有利但對(duì)國(guó)家和社會(huì)發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄,對(duì)國(guó)家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

(3)有全局性和系統(tǒng)性的觀念。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),不能就某一環(huán)節(jié)、某一方面做單方面的籌劃,應(yīng)該整體地、系統(tǒng)地進(jìn)行籌劃。如果一個(gè)企業(yè)的稅負(fù)降低了,卻給別的企業(yè)帶來(lái)外在負(fù)效應(yīng),比如轉(zhuǎn)嫁給另一企業(yè),整體而言,并未降低稅負(fù),這樣的稅收籌劃方案就不是最優(yōu)的籌劃方案。

(4)做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作。首先,要規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為。設(shè)置真實(shí)完整地會(huì)計(jì)賬簿,編制真實(shí)客觀的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告既是依法納稅、滿足稅務(wù)管理的基本需要,又是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。其次,實(shí)行科學(xué)化決策。稅收籌劃具有鮮明的籌劃性,通過(guò)事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排,把稅收成本作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的重要組成部分。只有建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制,實(shí)行科學(xué)化決策,才能使企業(yè)稅收籌劃走入正軌

參考文獻(xiàn)

企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)范文第5篇

稅收籌劃指的是企業(yè)通過(guò)合法的手段來(lái)進(jìn)行納稅之前的策劃, 或者是開(kāi)展有利于納稅人的稅務(wù)安排。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)而言, 做好稅收籌劃工作, 可以進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2、稅收籌劃的主要特點(diǎn)

2.1 超前性

企業(yè)在具體的生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前, 就需要開(kāi)展稅收的籌劃工作, 也就是需要對(duì)后續(xù)的納稅義務(wù)形成一定的指導(dǎo), 所以, 其具有一定的預(yù)先性特點(diǎn)。目前, 企業(yè)往往是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完成后, 由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)才進(jìn)行納稅籌劃, 使納稅籌劃變成牽強(qiáng)附會(huì)的向稅法要求靠攏, 這樣就會(huì)造成較大的納稅風(fēng)險(xiǎn)和極小的籌劃空間。因此, 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一定要在實(shí)施前, 由財(cái)務(wù)人員事先籌劃并規(guī)范業(yè)務(wù)行為, 以獲取最大的納稅籌劃收益。換而言之, 就是在確定企業(yè)需要交納的稅款之后, 就不需要進(jìn)行稅收籌劃。

2.2 積極性

稅收籌劃本身具有普遍性和綜合性的特點(diǎn), 能夠幫助企業(yè)激發(fā)活力, 讓企業(yè)能夠積極地投入到日常的生產(chǎn)工作當(dāng)中去。國(guó)家的稅收主要是為了幫助經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者調(diào)節(jié)其行為, 就目前的國(guó)內(nèi)外情況來(lái)看, 絕大部分企業(yè)都在開(kāi)展稅收籌劃的工作, 并且也獲取了一定的利潤(rùn)和綜合效益。

3、稅收籌劃的方法

3.1 技術(shù)手段

一直以來(lái), 減稅技術(shù)就是取得國(guó)家對(duì)于企業(yè)的幫助與扶持, 能夠延長(zhǎng)期限, 最大限度地減少稅額。稅率差異技術(shù)則是通過(guò)企業(yè)類型、地區(qū)以及行業(yè)等方面存在的稅率差異, 在法律允許范圍下實(shí)現(xiàn)最大限度的減稅。分割技術(shù)指的是兩個(gè)或者是多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分割應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)和應(yīng)稅所得, 這樣就可以實(shí)現(xiàn)最大化地減少納稅。延期納稅技術(shù)指的是相關(guān)法律允許之下, 就需要將應(yīng)繳納的稅款拖延一段時(shí)間, 再進(jìn)行交納。企業(yè)可以獲取一部分無(wú)息的貸款, 用于企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)使用。退稅技術(shù)指的是在法律允許的范圍下, 盡量獲取退稅待遇, 從而實(shí)現(xiàn)最大化的退稅額, 最終達(dá)到節(jié)稅的目的。

3.2 避稅籌劃技術(shù)

價(jià)格轉(zhuǎn)讓指的是為了獲取一定的利潤(rùn), 兩個(gè)經(jīng)濟(jì)利益相互聯(lián)系的企業(yè), 通過(guò)內(nèi)部?jī)r(jià)的方式來(lái)進(jìn)行銷售活動(dòng)。融資主要是通過(guò)融資技術(shù), 讓企業(yè)的稅負(fù)最小化, 同時(shí)獲取最大化的利潤(rùn)。成本調(diào)整主要是按照現(xiàn)有的稅法法規(guī)以及會(huì)計(jì)制度, 在一定范圍之中使用技術(shù)處理, 確保能夠不出現(xiàn)亂攤成本、亂計(jì)費(fèi)用的目的, 從而對(duì)成本進(jìn)行合理的調(diào)整與分?jǐn)?。這樣就可以抵消收益, 減少應(yīng)稅所得額。

4、提升生產(chǎn)型企業(yè)稅收籌劃管理能力的措施

4.1 建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)的重要性不言而喻。利用相對(duì)穩(wěn)定的企業(yè)文化, 就可以在企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候更好的應(yīng)對(duì)其不確定性, 這樣就可以幫助稅收籌劃提升其效率以及效果。第一, 企業(yè)在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理明確之后, 就需要在高層管理重視的前提下, 直接在企業(yè)的整體納稅管理之中融入稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn), 將其看成工作人員的職責(zé)與習(xí)慣。通過(guò)不同的宣傳方式, 就可以讓企業(yè)之中的所有人員都能夠認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的分級(jí)貢獻(xiàn)管理具有的重要意義和具體目標(biāo)。第二, 真正地落實(shí)生產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃, 一方面需要具體的分析稅收風(fēng)險(xiǎn)的籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理, 做好相關(guān)人員的培訓(xùn), 并且不斷豐富其在風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收以及財(cái)務(wù)管理等方面的知識(shí)。另一方面, 在績(jī)效考核工作之中, 需要直接納入風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)以及納稅籌劃能力考核。

4.2 合理地建立稅收籌劃內(nèi)部控制制度

這方面主要是從制度本身與執(zhí)行兩個(gè)角度進(jìn)行考慮:第一, 建立審批制度、崗位授權(quán)制度、績(jī)效考核制度、報(bào)告制度以及重大納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度等。第二, 通過(guò)有效地執(zhí)行納稅籌劃的內(nèi)部控制制度, 就可以解決一些在企業(yè)業(yè)務(wù)流程之中所暴露出現(xiàn)的各種稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是需要做好生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部相互之間的合作與溝通。如建立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理小組, 定期與各個(gè)部門之間相互的交流, 及時(shí)地掌握內(nèi)控制度在執(zhí)行過(guò)程之中存在的問(wèn)題與漏洞, 從而真正將生產(chǎn)企業(yè)相關(guān)領(lǐng)域的管理活動(dòng)同稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理相互的聯(lián)系起來(lái), 這樣才能夠真正地規(guī)避稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 建立健全稅收籌劃?rùn)C(jī)制

基于稅收籌劃?rùn)C(jī)制, 還需要做好企業(yè)與政府之間的互動(dòng), 并且做好稅收籌劃中介機(jī)構(gòu)的規(guī)范處理。第一, 根據(jù)《稅收征收管理法》之中的詳細(xì)規(guī)定, 作為納稅人, 就可以直接委托稅務(wù)人代為辦理相對(duì)應(yīng)的事務(wù)。因此, 通過(guò)具有針對(duì)性的稅收業(yè)務(wù), 就可以做好約束性的法律規(guī)范, 并且利用法律的形式做好相對(duì)應(yīng)的約束管理。如果有違法的環(huán)節(jié)出現(xiàn)在機(jī)構(gòu)的稅收籌劃方案之中, 那么就必須得到法律的制裁。第二, 基于生產(chǎn)型企業(yè), 在利用稅務(wù)結(jié)構(gòu)來(lái)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的時(shí)候, 這樣就可以提供實(shí)踐方面的指導(dǎo), 充實(shí)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此, 企業(yè)的規(guī)模以及業(yè)務(wù)直接決定了生產(chǎn)企業(yè)本身的稅收籌劃還存在復(fù)雜性、專業(yè)性等多個(gè)方面的特點(diǎn), 企業(yè)的內(nèi)部人員在開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候, 有可能出現(xiàn)力不從心的問(wèn)題。因此, 就需要引入外部的稅務(wù)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的指導(dǎo), 這樣才可以制定更為完善的稅收籌劃方案。

5、結(jié)語(yǔ)

綜上所述, 生產(chǎn)企業(yè)想要走向成熟、走向理性, 稅收籌劃不可少。稅收籌劃可以幫助企業(yè)增強(qiáng)納稅意識(shí)。同時(shí), 想要做到節(jié)稅增收, 生產(chǎn)企業(yè)就需要在籌劃的時(shí)候具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光, 能夠致力于整體的管理與規(guī)范, 然后與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相互結(jié)合起來(lái), 這樣就可以選擇這一種利益最大化的方式, 推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]洪明秋.企業(yè)稅收籌劃策略與效應(yīng)分析[J].中小企業(yè)管理與科技 (上旬刊) , 2017 (1) .