前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇國外內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀綜述范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

國外內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀綜述范文第1篇

【關(guān)鍵詞】信息披露；影響因素；規(guī)則研究；內(nèi)控質(zhì)量

隨著中外公司因?yàn)樘摷倭袌?bào)造成公司倒閉的實(shí)例的增加，上市公司內(nèi)部控制及其有效性備受質(zhì)疑，內(nèi)部控制信息披露問題的研究成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。薩班斯法案出臺4年后，我國分別于2006年6月5日和9月28日頒布了上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引，使內(nèi)部控制信息披露問題的研究再度提上日程。

一、國內(nèi)文獻(xiàn)綜述

（一）內(nèi)部控制信息披露規(guī)則研究

美國的薩班斯法案出臺后，中國學(xué)術(shù)界開始了是否制定規(guī)則、強(qiáng)制性要求上市公司披露內(nèi)部控制信息的討論。周勤業(yè)、王嘯從財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制信息披露視角指出我國需構(gòu)建包括披露內(nèi)容、評價(jià)及審核標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的一整套披露規(guī)則?？娖G娟在分析我國上市公司內(nèi)控信息披露規(guī)則存在的問題基礎(chǔ)上，建議借鑒英美內(nèi)部控制信息披露規(guī)則中的合理理念，建立一套相互銜接的內(nèi)部控制信息披露規(guī)則體系。楊陳敏、邵志高針對我國內(nèi)部控制信息披露缺乏硬性要求、格式和內(nèi)容不詳細(xì)、評價(jià)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)以及責(zé)任主體不完全到位等問題，提出通過借鑒美國經(jīng)驗(yàn)完善內(nèi)部控制信息披露的建議。

（二）內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及改進(jìn)研究

我國強(qiáng)制性披露規(guī)則出臺前，除金融類上市公司外，均屬自愿性披露。盡管年報(bào)中的披露位置多，內(nèi)容差異大，內(nèi)部控制信息的提取帶有較大的主觀隨意性，但內(nèi)部控制信息披露形式化問題已達(dá)成共識。2006年中國版的薩班斯法案出臺后，國內(nèi)學(xué)者多以上交所內(nèi)控指引、深交所內(nèi)控指引為分析框架，以非金融類上市公司年報(bào)為研究對象描述內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀并提出改進(jìn)意見。秦冬梅按照時(shí)間順序分析了上市公司內(nèi)部控制信息披露的要求，發(fā)現(xiàn)2006年僅有6家上市公司按要求披露了內(nèi)部控制自評報(bào)告及會計(jì)師事務(wù)所的核實(shí)意見；且內(nèi)部控制信息的披露格式不一，內(nèi)容簡單。

（三）內(nèi)部控制評價(jià)及審核研究

內(nèi)部控制評價(jià)及審核是制約對外披露的內(nèi)部控制信息質(zhì)量的兩個(gè)重要因素。

基于會計(jì)視角：周春喜利用層次分析法建立了內(nèi)部會計(jì)控制多層次指標(biāo)體系，討論了模糊綜合評價(jià)模型，并對內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行綜合評價(jià)，對定性指標(biāo)進(jìn)行定量化處理。池國華認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)工作指引缺少對內(nèi)部環(huán)境的評價(jià)，缺乏細(xì)化每一項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)分方法，建議將將內(nèi)部環(huán)境要素納入內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容之中。

基于審計(jì)視角：張龍平、朱錦余指出內(nèi)部控制評價(jià)屬于注冊會計(jì)師的審核業(yè)務(wù)，應(yīng)從內(nèi)部控制評價(jià)的性質(zhì)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任劃分等方面探討與內(nèi)部控制評價(jià)相關(guān)的理論問題，為我國注冊會計(jì)師相關(guān)鑒證準(zhǔn)則的制定和實(shí)務(wù)工作提供參考。楊金、張凌云從審計(jì)視角提出了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評價(jià)的十大步驟，用以評價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性，對其弱點(diǎn)進(jìn)行檢查，并提出內(nèi)部管理建議書。

（四）內(nèi)部控制信息披露影響因素研究

我國內(nèi)部控制信息披露影響因素的研究主要以上市公司年報(bào)為依據(jù)，從內(nèi)部治理、注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量角度進(jìn)行研究。李明輝、何海發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制信息披露與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量、公司質(zhì)量之間可能存在一定的關(guān)聯(lián)，高質(zhì)量的公司披露內(nèi)部控制信息的動力高于低質(zhì)量的公司，標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的公司披露情況好于非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的公司。林斌、饒靜發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制資源充裕、快速成長、設(shè)立了內(nèi)審部門的上市公司以及有再融資計(jì)劃的公司更愿意披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告，而上市年限長、財(cái)務(wù)狀況差、組織變革程度高及發(fā)生違規(guī)的公司則不愿意披露鑒證報(bào)告。

二、國外文獻(xiàn)綜述

（一）關(guān)于內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷披露的研究

薩班斯法案的頒布強(qiáng)化了上市公司的內(nèi)部控制責(zé)任，對內(nèi)部控制信息披露有著重要影響。Hollis等發(fā)現(xiàn)上市公司在按照《薩班斯法案》404條款進(jìn)行披露時(shí)存在很多問題，比如組織結(jié)構(gòu)的臨近調(diào)整和由于不披露內(nèi)部控制問題而導(dǎo)致較多的審計(jì)人員辭職等。Chan等通過證據(jù)表明那些按照404條款披露內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷的公司相對于其他公司有更多的盈余質(zhì)量管理和更低的投資回報(bào)。

（二）關(guān)于內(nèi)部控制報(bào)告及其影響的研究

Wilis認(rèn)為公司管理層的內(nèi)部控制報(bào)告為在年報(bào)中無法提供的內(nèi)容提供了一個(gè)絕好的機(jī)會。公司可以在內(nèi)部控制報(bào)告中與現(xiàn)有的和潛在的股東討論公司實(shí)施的戰(zhàn)略和公司采用的政策，從而使他們確信公司處于有效的控制之下，進(jìn)而使內(nèi)部控制報(bào)告增加企業(yè)價(jià)值，并且證明了良好的內(nèi)部控制信息披露與股價(jià)有正相關(guān)性。Hermanso通過調(diào)查顯示被調(diào)查者非常認(rèn)可內(nèi)部控制的重要性，并且認(rèn)為內(nèi)部控制能為公司的長遠(yuǎn)發(fā)展提供更好的保證。

三、國內(nèi)外研究述評及未來研究展望

目前我國的研究主要集中在內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀分析和內(nèi)部控制報(bào)告評價(jià)方面，如何結(jié)合我國的上市公司實(shí)際情況，借鑒國外內(nèi)部控制信息披露的經(jīng)驗(yàn)，特別是《薩班斯法案》在內(nèi)部控制信息強(qiáng)制性披露的要求顯得尤為重要。從研究現(xiàn)狀來看國外對影響因素已經(jīng)有研究，但是沒有形成比較公認(rèn)的綜合性觀點(diǎn)，國內(nèi)的研究更少。信息披露方面，現(xiàn)行規(guī)范中僅僅要求將審計(jì)師的評價(jià)報(bào)告上報(bào)證監(jiān)會和證券交易所，并未要求其公開對外披露。這在一定程度上削弱了審計(jì)師對內(nèi)部控制評價(jià)的嚴(yán)肅性和不利于審計(jì)師執(zhí)業(yè)水平的提高，同時(shí)影響了上市公司內(nèi)部控制信息披露的可信度。

參考文獻(xiàn)：

[1]周勤業(yè)，王嘯.美國內(nèi)部控制信息披露的發(fā)展及其借鑒[J].會計(jì)研究，2005（2）

[2]繆艷娟.英美上市公司內(nèi)部控制信息披露制度對我國的啟示[J].會計(jì)研究，2007（9）

[3]楊華.淺議美國內(nèi)控鑒證業(yè)務(wù)的新發(fā)展及對我國的啟示[J].財(cái)務(wù)與會計(jì)，2007（8）

[4]陳敏，邵志高.借鑒美國經(jīng)驗(yàn)，完善我國企業(yè)內(nèi)部控制信息披露[J].財(cái)務(wù)與會計(jì)，2008（1）

國外內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀綜述范文第2篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制，缺陷認(rèn)定，缺陷披露

一、內(nèi)部控制缺陷的概念界定

《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211 號——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》明確提出了內(nèi)部控制缺陷的概念，并將內(nèi)部控制重大缺陷定義為“內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行存在的嚴(yán)重不足，使被審計(jì)單位管理層或員工無法在正常執(zhí)行的過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤或舞弊引起的財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)”。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制缺陷是指“內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存在漏洞、不能有效防范錯(cuò)誤與舞弊，或內(nèi)部控制的運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊的情形。”

二、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定

（一）理論困境。南京大學(xué)會計(jì)與財(cái)務(wù)研究院課題（2010年）研究認(rèn)為，目前國內(nèi)外對于內(nèi)控缺陷具體認(rèn)定是按其“發(fā)生可能性”和“導(dǎo)致后果的程度”來分的，在此基礎(chǔ)上劃分為三類：一般、重要和重大控制缺陷。我國《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》也基本借鑒了這一定義和分類，不同的是，我國提出的是公司層面的內(nèi)控缺陷，因此把結(jié)果也界定為控制目標(biāo)的偏離，指出內(nèi)控缺陷分為一般、重要和重大缺陷，重大缺陷是指“一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)”；重要缺陷是指“一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)”；一般缺陷是指“除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷”。

（二）操作困境。王惠芳（2011年）認(rèn)為，已有規(guī)范雖然對內(nèi)控缺陷認(rèn)定提供了一定的指導(dǎo)，但仍存在下列操作性難題：

1、按照內(nèi)控缺陷發(fā)生可能性以及導(dǎo)致后果的程度把內(nèi)控缺陷分為三類，其邏輯固然清晰合理，但明顯缺乏可操作性。如什么是較小可能性，什么是較大可能性，什么是合理可能性，財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)以及企業(yè)目標(biāo)偏離的程度又是什么？

2、判斷三類內(nèi)控缺陷導(dǎo)致后果的標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)還是企業(yè)目標(biāo)的偏離，如果是后者，是什么樣的目標(biāo)？

3、一般控制缺陷與重要缺陷的區(qū)分有無必要？將內(nèi)控缺陷按照其影響程度分為高、中、低固然全面合理，但中、低兩個(gè)層次的內(nèi)控缺陷目前又缺乏明確清晰的標(biāo)準(zhǔn)，這種“模糊”無疑增加了公司的操作難度和成本。

三、內(nèi)部控制缺陷的披露

（一）內(nèi)控缺陷披露的規(guī)范研究文獻(xiàn)綜述

田繼高（2010年）認(rèn)為，自愿性內(nèi)部控制披露的內(nèi)容分為管理層內(nèi)部控制報(bào)告的披露和SOX302節(jié)生效后內(nèi)部控制缺陷的披露，對自愿性披露影響因素的研究有助于人們認(rèn)識公司主動披露背后的動機(jī)。就內(nèi)部控制信息披露而言，管理者愿意主動披露正面的內(nèi)部控制信息，以降低再融資成本、糾正股票價(jià)格中任何的低估和增加基于股票的薪酬與補(bǔ)償。同樣，管理當(dāng)局也會選擇一些負(fù)面的內(nèi)部控制信息以“及時(shí)”的方式進(jìn)行主動披露，以降低訴訟風(fēng)險(xiǎn)和獲得市場的寬容。

李越冬（2012年）通過研究發(fā)現(xiàn)國外學(xué)者對于內(nèi)部控制信息披露的研究主要以內(nèi)控信息披露中最為重要、最具實(shí)質(zhì)性的方面——內(nèi)部控制缺陷披露為切入點(diǎn)，并從內(nèi)部控制缺陷披露的影響因素和市場反應(yīng)兩個(gè)方面進(jìn)行研究?？梢姡瑑?nèi)部控制信息披露與內(nèi)部控制缺陷披露屬于母子集關(guān)系，

結(jié)合我國的上市公司實(shí)際情況，借鑒國外內(nèi)部控制信息披露的經(jīng)驗(yàn)，顯得尤為重要，如：原規(guī)范中僅僅要求將審計(jì)師的評價(jià)報(bào)告上報(bào)證監(jiān)會和證券交易所，并未要求其公開對外披露。

（二）內(nèi)控缺陷披露的實(shí)證研究文獻(xiàn)綜述

國外的研究可以歸納為以下兩方面：一是披露內(nèi)部控制缺陷的上市公司的主要財(cái)務(wù)特征。Ashbaugh、Collins和Kinney發(fā)現(xiàn)，擁有大量的存貨和規(guī)模增長快的公司、小公司和經(jīng)常報(bào)告虧損的公司更多披露內(nèi)部控制缺陷，注冊會計(jì)師辭職與公司內(nèi)部控制缺陷披露正相關(guān)。Krishnan和Visvanathan研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)委員會會議越多、審計(jì)委員會里財(cái)務(wù)專家比例越小，具有頻繁的事務(wù)所變更特征的公司報(bào)告內(nèi)部控制缺陷越多；沒有內(nèi)部控制缺陷的公司將會更多地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)告，審計(jì)任期和審計(jì)費(fèi)用與內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告沒有顯著的關(guān)系。

田高良等（2010年）利用2008年深市上市公司內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的缺陷披露數(shù)據(jù)構(gòu)建了內(nèi)部控制缺陷指標(biāo)，并實(shí)證發(fā)現(xiàn)經(jīng)歷審計(jì)師變更和財(cái)務(wù)報(bào)告重述的公司更可能披露內(nèi)部控制缺陷。筆者認(rèn)為，國內(nèi)鮮見企業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露研究主要是受內(nèi)部控制信息質(zhì)量所限。

Jams以收益揮發(fā)度和交易量作為市場反應(yīng)的變量研究了SOX法案302和404條款下內(nèi)部控制缺陷披露的信息含量，發(fā)現(xiàn)這兩個(gè)信息含量指標(biāo)都與內(nèi)部控制重大缺陷顯著正相關(guān)，這表明內(nèi)部控制信息披露為投資者的資源分配提供了有用的決策信息。

反觀國內(nèi)，雖然近年來國內(nèi)內(nèi)部控制領(lǐng)域的研究不斷深入（如方紅星等，2011；李萬福等，2011等），但是已有的國內(nèi)文獻(xiàn)主要通過構(gòu)建內(nèi)部控制指數(shù)或采用間接的替代變量等方式研究上市公司內(nèi)部控制問題，對上市公司內(nèi)部控制缺陷自我披露的關(guān)注較少。

林斌等（2012年）發(fā)現(xiàn)：第一，我國上市公司內(nèi)部控制重大缺陷的披露比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于美國上市公司內(nèi)部控制重大缺陷的披露比例；第二，內(nèi)部控制質(zhì)量、內(nèi)部控制試點(diǎn)、內(nèi)控審計(jì)投入、上市年限是影響企業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露的重要因素。

參考文獻(xiàn)：

[1]李越冬，劉偉偉.2012.內(nèi)部控制信息披露研究.會計(jì)之友，8

[2]瞿旭，李明，楊丹，葉建明.2009.上市銀行內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性漏洞披露現(xiàn)狀研究.會計(jì)研究，4

[3]田高良，齊保壘，李留闖.2010.基于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷的披露影響因素研究.南開管理評論，4

[4]王惠芳.2011.上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定：困境破解及框架構(gòu)建.審計(jì)研究，2

國外內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀綜述范文第3篇

[關(guān)鍵詞]上市公司 內(nèi)部控制 信息披露

上市公司內(nèi)部控制信息披露一直都是理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的熱點(diǎn)話題。特別是從我國的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制配套指引》在上交所和深交所主板上市公司施行，有關(guān)研究更是眾多。經(jīng)過整理分析，上市公司內(nèi)部控制信息披露研究內(nèi)容主要有以下幾個(gè)方面：

一、上市公司內(nèi)部控制信息披露基礎(chǔ)理論及影響因素研究

有關(guān)上市公司內(nèi)部控制信息披露基礎(chǔ)理論的研究很少。主要是對內(nèi)部控制信息披露方式（自愿性披露與強(qiáng)制性披露）進(jìn)行探討。李（2008）研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制信息強(qiáng)制性信息披露可以從決策有用理論和信息不對稱的角度進(jìn)行理論分析。周芳（2011）研究試圖用經(jīng)濟(jì)學(xué)的公平與效率理論分析內(nèi)部控制信息披露方式轉(zhuǎn)變背后的原因，并得出披露方式的轉(zhuǎn)變是促進(jìn)資本市場效率向保障資本市場公平的轉(zhuǎn)變這一結(jié)論。

有關(guān)上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素的研究比較豐富，且多上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，少有規(guī)范性研究。李明輝、何海、馬夕奎（2003）通過對我國2001 年上市公司年報(bào)中的內(nèi)部控制信息披露狀況進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制信息披露與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量、公司質(zhì)量之間存在一定的關(guān)聯(lián)。蔡吉甫（2005）研究發(fā)現(xiàn)，我國上市公司內(nèi)部控制信息披露受到公司盈利能力、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量以及財(cái)務(wù)狀況是否異常的顯著影響。宋紹清、張俠（2009）研究發(fā)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)年度、公司規(guī)模、上市時(shí)間、上市地點(diǎn)以及年報(bào)時(shí)間等因素對上市公司內(nèi)部控制信息披露程度有顯著影響。向宏志（2012）研究發(fā)現(xiàn)，上市公司信息披露受到宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境等復(fù)雜因素的影響。 更多還原

總之，影響上市公司內(nèi)部控制信息披露的因素眾多，且針對不同行業(yè)、不同地域、不同上市板塊的上市公司有關(guān)影響因素的影響方向與大小也是不同的。因此，對上市公司的進(jìn)一步細(xì)分研究會逐漸成為未來研究的發(fā)展趨勢。

二、上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀、問題分析及改進(jìn)意見研究

有關(guān)上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀的研究主要是針對現(xiàn)有上市公司內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析，再按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價(jià)，最后就凸顯的問題提出相應(yīng)的改進(jìn)意見。李華、陳麗娜（2004）發(fā)現(xiàn)我國上市公司內(nèi)部控制信息披露基本上流于形式，并沒有任何實(shí)質(zhì)內(nèi)容。并且這種披露是非自愿的、非真實(shí)的，完全是對證監(jiān)會上述規(guī)定的一種敷衍而已。如果沒有證監(jiān)會的強(qiáng)制要求，上市公司并沒有自動披露內(nèi)部控制信息的動力，并就此提出改進(jìn)意見。陳淑榮（2007）運(yùn)用規(guī)范研究方法，站在構(gòu)建內(nèi)部控制報(bào)告的角度，指出我國上市公司內(nèi)部控制信息披露較簡單，缺乏自愿披露的動力，這既有外部原因也有內(nèi)部機(jī)制問題。應(yīng)建立由管理當(dāng)局強(qiáng)制上市公司披露內(nèi)部控制報(bào)告的機(jī)制，以加強(qiáng)證券市場信息披露的透明度，促使上市公司注重內(nèi)部控制管理，進(jìn)而保護(hù)廣大投資者的利益。蔡叢光（2011）對美國、英國等國家的內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行了梳理和比較，對中國內(nèi)部控制信息的披露提出了政策建議。楊慧文、顧鎮(zhèn)同（2013）發(fā)現(xiàn)近年來，越來越多的上市公司開始注重披露內(nèi)部控制體系建設(shè)和履行情況；大部分上市公司能夠比較規(guī)范和完整地披露內(nèi)部控制信息，但仍有一些上市公司不能按要求披露內(nèi)部控制信息，披露體系和控制活動有待完善。

從上可見，雖然有關(guān)市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀的研究眾多，但缺少一個(gè)有效的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)框架。同時(shí)多數(shù)研究是根據(jù)具體行業(yè)、特殊地域甚至特別公司進(jìn)行研究，從而提出問題和改進(jìn)意見，其問題及意見的推廣性受到質(zhì)疑。因此以后的研究有必要向建立內(nèi)容統(tǒng)一、內(nèi)在邏輯結(jié)構(gòu)一致的評價(jià)框架、改進(jìn)指引展開推進(jìn)。

三、上市公司內(nèi)部控制信息披露市場效應(yīng)研究

黃壽昌、李蕓達(dá)、陳圣飛（2010）從信息不對稱的視角研究了內(nèi)部控制報(bào)告自愿披露的市場效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn)，自愿披露內(nèi)部控制報(bào)告的上市公司有著更活躍的股票交易以及更低的股票價(jià)格波動，意味著內(nèi)部控制報(bào)告的自愿披露確實(shí)降低了市場主體之間的信息不對稱；內(nèi)部控制報(bào)告的自愿披露行為在2006至2007年度尚不存在顯著的持續(xù)性，暗示內(nèi)部控制報(bào)告的自愿披露可能存在著一定程度的機(jī)會主義傾向。

從上可知，有關(guān)上市公司內(nèi)部控制信息披露市場效應(yīng)的研究很少，主要原因可能是之前對內(nèi)部控制信息披露并未進(jìn)行強(qiáng)制性要求，因此有關(guān)數(shù)據(jù)比較難以獲取。但2012年1月1日起開始，我國的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制配套指引》在上交所和深交所主板上市公司施行，內(nèi)部控制信息作為披露的重要內(nèi)容勢必會引起新的的市場反應(yīng)，會成為未來內(nèi)部控制信息披露研究的新方向和監(jiān)管部門監(jiān)管上市公司的重要內(nèi)容。

國外內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀綜述范文第4篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 變遷動因 發(fā)展趨勢

一、我國目前審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則執(zhí)行現(xiàn)狀分析

目前，我國尚未形成完善的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，以至于內(nèi)部控制審計(jì)的高效性職能無法充分發(fā)揮。針對于這一現(xiàn)狀，筆者指出，我國相關(guān)部門需吸取發(fā)達(dá)國家的優(yōu)秀做法，結(jié)合我國的市場特點(diǎn)和需求，在《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》中新增更為全面的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，之后將其與《中國注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則》、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》及《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》相融合，最終將其確定為《中國注冊會計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》。除此之外，相關(guān)部門可結(jié)合實(shí)際狀況，將《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》更名為《中國注冊師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)準(zhǔn)則》，并制定《中國注冊會計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則 XX 號———審計(jì)計(jì)劃/審計(jì)方法/控制測試/缺陷評估/審計(jì)意見/審計(jì)報(bào)告/特殊事項(xiàng)考慮/……》。同時(shí)，為滿足財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的需求，相關(guān)部門也可依據(jù)美國的PCAOB AS No. 5，結(jié)合國內(nèi)市場現(xiàn)狀制定《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相整合的審計(jì)準(zhǔn)則》。與此同時(shí)，相關(guān)部門可構(gòu)建中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系，從而為完善和調(diào)整內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則提供有力平臺。

美國PCAOB AS No. 5中對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告作出了規(guī)定，我國相關(guān)部門可依據(jù)這一規(guī)定，結(jié)合國內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的格式，推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則改革。在內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則改革過程中，筆者認(rèn)為，應(yīng)將《內(nèi)部控制審計(jì)指引》后附中的“審計(jì)師已嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求執(zhí)行了內(nèi)部控制審計(jì)?！备臑椤皩徲?jì)師已依據(jù)《中國注冊會計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行了內(nèi)部控制審計(jì)”?，F(xiàn)階段，對于跨國的上市公司而言，要求其注冊會計(jì)師嚴(yán)格依據(jù)國際審計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)部控制審計(jì)活動；對于在中美同時(shí)上市的公司而言，要求其注冊會計(jì)師嚴(yán)格依據(jù)PCAOB AS No. 5下的審計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)部控制審計(jì)活動，以此才能夠確保公司穩(wěn)而快發(fā)展。

二、意識形態(tài)的思想動因

內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則制定問題一直是國內(nèi)外學(xué)者密切關(guān)注的熱點(diǎn)問題之一。筆者調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，國內(nèi)部分審計(jì)師以多種不同的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則為依據(jù)開展內(nèi)部控制審計(jì)活動。受諸多不穩(wěn)定性因素的影響，部分執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則在目標(biāo)定位方面已嚴(yán)重脫離現(xiàn)行實(shí)際狀況，無法滿足內(nèi)部控制審計(jì)的要求。2010年，我國政府部門出臺《內(nèi)部控制審計(jì)指引》，這一文獻(xiàn)雖對審計(jì)師更好的執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)起到借鑒意義，但仍未明確審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)所要依據(jù)的準(zhǔn)則，只是在后附中簡單提到：“審計(jì)師已嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求執(zhí)行了內(nèi)部控制審計(jì)?！?/p>

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展向前到一定程度，人們的思想也隨之發(fā)生轉(zhuǎn)變，因此人們感到現(xiàn)行審計(jì)質(zhì)量控制已不適用經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；或人們了解現(xiàn)行準(zhǔn)則的漏洞，讓審計(jì)報(bào)告不夠可靠，人的思想便催化了準(zhǔn)則變遷。當(dāng)然，在準(zhǔn)則變遷的過程中，思想需求造成不一定全是有利影響。意識形態(tài)推動準(zhǔn)則變遷可能成功，還有可能失敗。所以說，在準(zhǔn)則變遷過程中，如何將各個(gè)利益主體的認(rèn)識統(tǒng)一就是能否順利進(jìn)行準(zhǔn)則變遷的關(guān)鍵。

三、追逐潛在利潤的經(jīng)濟(jì)動因

（1）上升了的邊際效益?！秾徲?jì)準(zhǔn)則》頒布之際，其邊際效益與準(zhǔn)則成本均呈現(xiàn)上升趨勢，而邊際效益上升速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于準(zhǔn)則成本上升速度，為此多數(shù)人都十分贊同《審計(jì)準(zhǔn)則》頒布與執(zhí)行這一行為。然而，當(dāng)某一制度從原來的軌跡步入另一軌跡時(shí)，即轉(zhuǎn)變?yōu)榱硗庖环N制度，此過程中必然涉及到大量的成本。

（2）審計(jì)準(zhǔn)則變遷完成后，準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換成本逐漸向不變成本、“沉沒”成本演變，此時(shí)關(guān)于準(zhǔn)則的相關(guān)成本主要表現(xiàn)為準(zhǔn)則運(yùn)行成本。值得注意的是受準(zhǔn)則變遷效率取向的影響，所以準(zhǔn)則運(yùn)行成本通常相對較低。除此之外，摩擦成本也是審計(jì)準(zhǔn)則的重要成本。

（3）自審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來，摩擦成本逐漸轉(zhuǎn)換為不變成本，之前反饋審計(jì)準(zhǔn)則頒布與實(shí)施的少部分人開始重新認(rèn)識與接受新審計(jì)準(zhǔn)則，其原因在于，與舊審計(jì)準(zhǔn)則相比，新審計(jì)準(zhǔn)則更加完善與成熟，并且能夠給人們帶來更多的收益。此外，新審計(jì)準(zhǔn)則背景下，效率取向約束發(fā)生變遷，即使變遷收益難以完全彌補(bǔ)成本，此時(shí)通常也難以出現(xiàn)變遷現(xiàn)象。

（4）下降了的邊際效益。隨著更多的人逐漸認(rèn)識與接受新審計(jì)準(zhǔn)則，而新審計(jì)準(zhǔn)則存在的邊際效益優(yōu)勢逐漸消失，而受邊際效益優(yōu)勢影響所帶來的相關(guān)收益逐漸減少。久而久之更多的人又會對新審計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生厭倦，投入積極性大幅度降低，與此同時(shí)社會大環(huán)境也時(shí)刻在發(fā)生著變化，新審計(jì)準(zhǔn)則越來越難以滿足社會市場需求。為規(guī)避上述問題，則需要保證新審計(jì)準(zhǔn)則具備環(huán)境適應(yīng)性特征，能夠根據(jù)社會環(huán)境變化進(jìn)行自主調(diào)整優(yōu)化，始終保證人們對其具有新鮮感。

四、新審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的發(fā)展趨勢

深入分析研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)準(zhǔn)則之所以發(fā)生變遷，其關(guān)鍵原因在于利益主體對潛在利益追逐的結(jié)果。實(shí)際上，利益主體對審計(jì)準(zhǔn)則變遷的作用取決于利益主體潛在收益與變遷成本之間的關(guān)系，即若利益主體潛在收益大于變遷成本，則利益主體對審計(jì)準(zhǔn)則具備促進(jìn)作用；反之若利益主體潛在收益小于變遷成本，則利益主體對審計(jì)準(zhǔn)則具備抑制作用。

參考文獻(xiàn)：

國外內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀綜述范文第5篇

摘 要

ABSTRACT

1 緒 論

1.1 研究背景與意義

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意義

1.2 研究內(nèi)容和方法

1.2.1 研究內(nèi)容

1.2.2 研究方法

1.3 研究思路

1.4 本文創(chuàng)新之處

2 文獻(xiàn)綜述

2.1 國外研究現(xiàn)狀

2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀

2.3 研究綜合評價(jià)

3 S 民辦高校預(yù)算管理現(xiàn)狀與問題

3.1 S 民辦高校及其財(cái)務(wù)部門概況

3.1.1 S 民辦高校概況

3.1.2 S 民辦高校財(cái)務(wù)部門現(xiàn)狀

3.2 S 民辦高校預(yù)算管理現(xiàn)狀

3.2.1 預(yù)算編制原則

3.2.2 預(yù)算編制方法

3.2.3 預(yù)算內(nèi)容的分類及填報(bào)

3.2.4 預(yù)算編制要求

3.2.5 預(yù)算執(zhí)行與控制

3.2.6 預(yù)算追加和調(diào)整

3.2.7 預(yù)算監(jiān)督與財(cái)務(wù)決算

3.3 S 民辦高校預(yù)算管理現(xiàn)存問題

3.3.1 預(yù)算管理體制問題

3.3.2 預(yù)算編制問題

3.3.3 預(yù)算執(zhí)行問題

3.3.4 預(yù)算控制問題

3.3.5 預(yù)算績效評價(jià)問題

4 S 民辦高校預(yù)算管理現(xiàn)存問題的原因分析

4.1 預(yù)算管理模式滯后

4.1.1 管理層缺乏預(yù)算全局意識和責(zé)任意識

4.1.2 預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)管理權(quán)限不清

4.1.3 財(cái)務(wù)預(yù)算崗位設(shè)置重視不足

4.1.4 預(yù)算內(nèi)部控制建設(shè)亟待提高

4.2 預(yù)算管理體系不夠健全

4.2.1 預(yù)算編制方法不科學(xué)

4.2.2 預(yù)算執(zhí)行漏洞較多

4.2.3 預(yù)算分配不合理

4.2.4 缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制

4.2.5 缺乏有效的預(yù)算績效評價(jià)體系

4.3 預(yù)算管理信息化建設(shè)相對落后

4.3.1 預(yù)算信息化系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)不相匹配

4.3.2 預(yù)算管理系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)資金的精細(xì)化管理

5 S 民辦高校預(yù)算管理問題的解決辦法

5.1 建立健全預(yù)算管理制度

5.1.1 設(shè)立閉合式的預(yù)算管理組織網(wǎng)絡(luò)

5.1.2 建立校內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

5.1.3 完善獎(jiǎng)懲機(jī)制和體系

5.2 基于 PDCA 循環(huán)的預(yù)算動態(tài)流程模式

5.2.1 計(jì)劃階段（Plan）---預(yù)算編制

5.2.2 實(shí)施階段（Do）---預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)督

5.2.3 檢查階段（Check）---預(yù)算分析評價(jià)

5.2.4 處理階段（Action）---預(yù)算評價(jià)結(jié)果應(yīng)用

5.3 加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制

5.4 建立信息化形式下高校的預(yù)算新模式

5.4.1 以財(cái)務(wù)系統(tǒng)為依托的預(yù)算管理新模式

5.4.2 預(yù)算管理系統(tǒng)的內(nèi)部設(shè)置

5.4.3 預(yù)算管理系統(tǒng)的內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)

5.5 編制預(yù)算管理效果評價(jià)體系