固定資產(chǎn)投資納統(tǒng)條件
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固定資產(chǎn)投資納統(tǒng)條件范文第1篇
內(nèi)容摘要: 當前金融風暴肆虐全球，我國的實體經(jīng)濟或多或少受到?jīng)_擊，國家及時出臺增值稅轉(zhuǎn)型政策，是構(gòu)建和諧社會、踐行全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學發(fā)展觀的必然舉措。本文分析了我國增值稅理論和實踐的轉(zhuǎn)型，并且在此基礎(chǔ)上提出企業(yè)的應(yīng)對措施。
關(guān)鍵詞：增值稅轉(zhuǎn)型 理論 實踐
一、增值稅的內(nèi)涵與特點
增值稅是對商品生產(chǎn)、商品流通、勞動服務(wù)中各個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，由于商品新增價值在其生產(chǎn)和流通過程中很難計算，征納雙方不易操作，世界各國一般采用間接計稅法，即先計算出全部應(yīng)納稅額，再扣除外購項目的已納稅額，最后得出應(yīng)納稅額。增值稅未指定負稅人的義務(wù),消費者并不是就支出申報并確定稅金的納稅義務(wù)人。進行申報的企業(yè),只不過是增值稅的征收員,企業(yè)僅需交納購買產(chǎn)品時所付的稅和在產(chǎn)品銷售時所課的稅的稅金差額,企業(yè)并不承擔稅負。納稅人購買了產(chǎn)品,他們無需申報,也無需回收稅款。整個國家是所依存的消費者的擬人化,最終才被課稅。
二、增值稅轉(zhuǎn)型的理論與實踐
1.增值稅轉(zhuǎn)型的理論
2008年11月,國務(wù)院總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議,決定在全國范圍實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。會議決定,自2O09年1月1日起,在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革s改革的主要內(nèi)容是:允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅,同時,取消進口設(shè)各免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)各增值稅退稅政策,將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)丁調(diào)低至3%,將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%。
2.增值稅轉(zhuǎn)型的實踐
根據(jù)國務(wù)院的部署,自2004年7月1日起,轉(zhuǎn)型試點首先在東北三省的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等行業(yè)進行;自2007年7月1日起,將試點范圍擴大到中部六省26個老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等行業(yè);2008年7月1日,又將試點范圍擴大到東部五個盟市和四川汶川地震受災(zāi)嚴重地區(qū)。除四川汶川地震受災(zāi)嚴重地區(qū)以外,其他試點地區(qū)實行的試點辦法的主要內(nèi)容是:對企業(yè)新購人的設(shè)備所含進項稅額,先抵減欠繳增值稅,再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內(nèi)抵扣,未抵扣完的進項稅余額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。我國增值稅轉(zhuǎn)型實踐,首先進行了增值稅轉(zhuǎn)型試點。國務(wù)院常務(wù)會議決定自2009年1月1日起,在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。此次增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容是:在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下,允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設(shè)備所含的進項稅額,未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
三、增值稅轉(zhuǎn)型的意義
實施增值稅轉(zhuǎn)型改革,有利于保持我國經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。目前,由美國次貸危機引發(fā)的金融危機已波及歐洲、亞洲、拉丁美洲,全球經(jīng)濟增長出現(xiàn)明顯放緩勢頭,一些國家甚至出現(xiàn)經(jīng)濟衰退的跡象,金融危機正在對實體經(jīng)濟產(chǎn)生重大不利影響。在這種形勢下,適時推出增值稅轉(zhuǎn)型改革,允許企業(yè)抵扣其購進設(shè)備所含的增值稅,將消除我國生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復征稅因素,降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負擔,在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下,是一項重大的減稅政策。增值稅轉(zhuǎn)型改革可避免企業(yè)設(shè)備購置的重復征稅,有利于鼓勵投資和擴大內(nèi)需,促進企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。
實施增值稅轉(zhuǎn)型改革,有利于完善增值稅制度。增值稅制的一大優(yōu)點是能夠避免生產(chǎn)專業(yè)化過程中的重復征稅問題。生產(chǎn)型增值稅不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅,稅基相當于國民生產(chǎn)總直,稅基最大,但重復征稅也最嚴重。消費型增值稅允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅,稅基相當于最終消費,稅基最小,但消除重復征稅也最徹底。在目前世界上140多個實行增值稅的國家中,絕大多數(shù)國家實行的是消費型增值稅。1994年,我國選擇采用生產(chǎn)型增值稅,一方面是出于財政收入的考慮,另一方面則是為了抑制投資膨脹。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善和空濟全球化的縱深發(fā)展,推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的必要性日益突出。實施增值稅轉(zhuǎn)型改革,可以進一步規(guī)范和完善我國增值稅制度,使稅收制度更加符合科學發(fā)展觀的要求,并有利于為最終完善增值稅制做出貢獻。
四、增值稅轉(zhuǎn)型下企業(yè)的應(yīng)對措施
此次增值稅轉(zhuǎn)型總體上說對我國極大部分企業(yè)都是有利的,但對不同行業(yè)、企業(yè)的影響也不盡相同。一般情況下,設(shè)備、工具類固定資產(chǎn)投資額比較大的資本密集型企業(yè),如橡膠制品業(yè)、印刷業(yè)和木材加工及其制品業(yè)、金屬制品業(yè)、紡織業(yè)、家俱業(yè)、電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)等,因這些企業(yè)在新稅制下能得到較大額度的進項稅抵扣,因此受益較為明顯。而一些固定資產(chǎn)投入較少的企業(yè),如勞動密集企業(yè)、商業(yè)企業(yè)以及還沒有開征增值稅的交通運輸業(yè)、倉儲業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等受增值稅轉(zhuǎn)型的影響相對較小。小規(guī)模納稅人在此次增值稅轉(zhuǎn)型中因?qū)⒍惵式y(tǒng)一降至了3 % ,也能不同程度上受到制度的激勵,獲取一定的利益。各不同行業(yè)、企業(yè)要根據(jù)自身的特點,抓信增值稅轉(zhuǎn)型帶來的有利時機,采取相應(yīng)措施,促使企業(yè)長期穩(wěn)步發(fā)展。增值稅一般納稅人要加快設(shè)備更新、技術(shù)改造,進行產(chǎn)品更新?lián)Q代,以省下更多的資金,增加利潤,擴大生產(chǎn)。同時要注意合理選擇固定資產(chǎn)購入時機,加強發(fā)票管理等內(nèi)部管理機制,配合增值稅轉(zhuǎn)型的實施以獲取更大利益。小規(guī)模納稅人要加快商品的生產(chǎn)與銷售,時刻把握政策的變化,根據(jù)政策變化搞好生產(chǎn)經(jīng)營。此次增值稅轉(zhuǎn)型中,對小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3 % ,這在很大程度上為小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營提供了資金支持。小規(guī)模納稅人可利用這些資金加大生產(chǎn)投入力度,擴大經(jīng)營規(guī)模,加速產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售,加快產(chǎn)業(yè)升級的步伐。對于尚未納入增值稅征稅的交通運輸業(yè)、倉儲業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等,按照增值稅改革目標,這些行業(yè)最終也將納入增值稅征收范圍。因此,這類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,可考慮在經(jīng)營許可的范圍內(nèi),對于一些固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、大型不動產(chǎn)的投資,盡量向后推延,待這些行業(yè)也納入增值稅征收范圍后再進行投資,這樣就可以節(jié)約不少資金了。
綜上所述,增值稅轉(zhuǎn)型為我國企業(yè)帶來了生機,促使企業(yè)在目前經(jīng)濟危機,鼓勵投資和擴大內(nèi)需的新形勢下,抓住有利時機,促進企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展。各企業(yè)要根據(jù)政策要求,全盤考慮,充分利用各方面有利條件,抓生產(chǎn)與管理,爭取企業(yè)乃至全國經(jīng)濟的更好發(fā)展。
參考文獻：
[1] 新增值稅稅務(wù)籌劃與會計處理.王素榮[M] 機械工業(yè)出版社 2009.1
固定資產(chǎn)投資納統(tǒng)條件范文第2篇
第一部分 投資成本
一.征地補償費
(一).土地出讓金
1.計算方法:
土地出讓金基準價*容積率修正系數(shù)* 年限修正系
數(shù)*用地面積
2.上交部門: 市財政局
3.依據(jù): (1)京政發(fā)[1993]34號文.
(2)京政發(fā)[1994]43號文.
4.說明:
(1) 各區(qū)類地價取值詳見附件;
(2) 城近郊區(qū)土地出讓金的60%返還區(qū)財政;
(3) 遠郊區(qū)縣地區(qū)土地出讓金全部由區(qū)縣留用;
(4) 市屬各局,總公司所屬企業(yè)和在市計劃單列的
企業(yè)集團,在已取得的劃撥土地使用權(quán)的土地上或低價征
用的土地上進行開發(fā),利用,經(jīng)營,應(yīng)補交土地出讓金, 其
中的60%返還企業(yè), 由留用企業(yè)專項用于開發(fā)項目的基礎(chǔ)
設(shè)施建設(shè).
(5) 在使用《基準地價表》時,由于地區(qū)分類是按
照區(qū)縣劃分,不同區(qū)縣的同類地區(qū)差別很大, 而且周圍環(huán)
境至關(guān)重要,所以把同類同種用途地類的地價區(qū)間等分為
十級.在實際操作中,首先判斷土地的區(qū)類,然后評定地價
的級別,最后選定基準地價,使地價測算更為合理,規(guī)范.
同時考慮到說明(2),(3),(4), 在測算地價時加入" 操作
系數(shù)"概念,以準確測算必須交納的土地出讓金比例.
附件: (1) 1-10 類地區(qū)土地出讓金標準價;
(2) 土地出讓金修正系數(shù)表.
(二).征地及拆遷補償費:
詳見附資料一:土地征用及拆遷補償費開支范圍.
說明:(1)測算時亦可依據(jù)《基準地價表》,計取"土
地開發(fā)及其它費用"的數(shù)據(jù).
二.前期工程費:(取值在40-120元/平米)
1.臨時水,電,路,場地平整費
依據(jù):1992年建安工程定額;
標準:按實際發(fā)生工程量計算;
說明:施工現(xiàn)場千差萬別,通常按建筑面積5-15元
/平米,或建安工程費的1%.
2.規(guī)劃,測量,勘察,設(shè)計費:
依據(jù):原國家建委(79)建發(fā)設(shè)字第315號文, 國家
計委計字(1984)596號文,建設(shè)部(1991)第150,316,425號
文;國家物價局,建設(shè)部[1992]價費字375號.
標準:
(1) 勘察費: 概算價*0.30-0.80%
(2) 民用建筑設(shè)計費
民用建筑工程設(shè)計費率收費標準
單 位: %
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
┃ 工 程 │
工 程 概 算 投 資 (萬 元)
┃
┃
├─────┬─────┬─────┬─────
┃ 等 級 │ 300 以下 │ 301-1000 │1001-3000 │ 3001 以上┃
─────┼─────┼─────┼─────┼─────
┃ 特 級 │ 2.2 │ 2.1 │
2.0 │
1.9 ┃
─────┼─────┼─────┼─────┼─────
┃ 一 級 │ 2.0 │ 1.9 │ 1.8 │ 1.7 ┃
─────┼─────┼─────┼─────┼─────
┃ 二 級 │ 1.8 │ 1.7 │ 1.6 │ 1.5 ┃
─────┼─────┼─────┼─────┼─────
┃ 三 級 │ 1.6 │ 1.5 │ 1.4 │ 1.3 ┃
─────┼─────┼─────┼─────┼─────
┃ 四 級
│ 1.4 │ 1.3 │ 1.2 │
┃
─────┼─────┼─────┼─────┼─────
┃ 五 級 │ 1.2 │ 1.1 │
│
┃
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
備注:
特級: 1.列為國家重點項目或以國際性活動為主的
特高級大型公共建筑;
2.有全國性歷史意義或技術(shù)要求特別復雜的
中小型公共建筑;
3.30層以上建筑;
4.高大空間有聲,光等特殊要求的建筑.
一級: 1.高級大型公共建筑;
2.有地區(qū)性歷史意義或技術(shù)要求復雜的中小
型公共建筑;
3.16層以上29層以下或超過50 米高的公共建
筑.
二級: 1.中高級,大中型公共建筑;
2.技術(shù)要求較高的中小型建筑;
3.16層以上29層以下住宅.
三級: 1.中級,中型公共建筑;
2.7層以上(含7層)15 層以下有電梯住宅或框
架結(jié)構(gòu)的建筑;
四級: 1.一般中小型公共建筑;
2.7層以下無電梯的住宅,宿舍及磚混建筑.
五級: 一,二層單功能,一般小跨度結(jié)構(gòu)建筑.
說明: (1)民用建筑 大型 >10000 平米
中型 3000-10000 平米
小型 <3000 平米
(2)僅做民用建筑初步設(shè)計或施工圖分階段設(shè)計時,
其工作量的比例為40%和60%.
(3)提供文件的份數(shù)為初步設(shè)計圖紙6份,施工圖8份.
3.規(guī)劃條件,可行性研究費
依據(jù):建設(shè)部(1991)第425號文
標準: (1) 按現(xiàn)行規(guī)劃收費定額計算: 工日定額
*85元/工日
用地規(guī)模(公頃)
工日定額
<=3
90
10
300
20
500
30
780
40
920
50
1000
>50
面議
(2) 施工執(zhí)照費按京政發(fā)[1988]21號文:概
算額*(1-3)‰
三.基礎(chǔ)設(shè)施費
1.紅線內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施費
依據(jù):京政發(fā)[1993]34號文
標準: 1).根據(jù)項目的實際情況定.
管線延長米*管線單方造價.
2).根據(jù)經(jīng)驗, 基礎(chǔ)設(shè)施費一般為建安工
程費的 2% - 10%.
說明: (1)一般該項費用為基礎(chǔ)設(shè)施各種管線工
程量*單方造價;
(2)各種管線單方造價:
自來水管線
600元/米
雨水管線
700元/米
污水管線
800元/米
煤氣管線
1000元/米
熱力管線
2000元/米
供電管線
700元/米
電信管線
1500元/門
道路
80元/平米
綠化
20元/平米
(3)經(jīng)驗數(shù)據(jù):
環(huán)衛(wèi)費
5元/平米
照明費
5元/平米
(4)該項費用一般范圍
150-400元/平米
普通住宅
150元/平米
高檔住宅(公寓,寫字樓)
400元/平米
2.紅線外基礎(chǔ)設(shè)施費(包括集資和自己修建)
依據(jù):設(shè)計方案和集資協(xié)議;
標準:根據(jù)項目的實際情況定;
說明: (1)熱力,煤氣,自來水, 污水處理如有集
資,則相應(yīng)的四源費中的該項不在計取.
(2)若自己修建, 測算依據(jù)同紅線內(nèi)基礎(chǔ)
設(shè)施費.
四.房屋建安工程費
1.建安工程費
依據(jù):現(xiàn)行建安費定額計算單方造價.
標準:
(1) 普通住宅 多層
900-1000元/平米
高層
1600-1800元/平米
(2) 公共建筑
a.公寓,寫字樓
3000-4500元/平米
其中: 結(jié)構(gòu)
1000-1500元/平米
裝修
800-1000元/平米
設(shè)備
1200-2000元/平米
b.別墅
3000元/平米
說明:(1)公共建筑包括公寓,寫字樓,別墅,以及教育,
醫(yī)療衛(wèi)生,文化體育,商業(yè)服務(wù),金融郵電,社區(qū)服務(wù),行政
管理,市政公用.
(2)依據(jù):京政發(fā)[1985]149號文;
標準:建筑面積 9678-10630平米/千戶
工程取費 按實際工程量.
①.詳見公建配套附表.
a.北京市新建改建居住小區(qū)公共服務(wù)
設(shè)施配套建設(shè)定額指標;
b.北京市新建改建居住區(qū)公共服務(wù)設(shè)
施配套建設(shè)定額指標;
②.通常取7-15%為公建配套面積比率.
2.招投標費
依據(jù):京政辦發(fā)(1987)第152號文
標準:中標額*1‰
3.預(yù)算審查費
依據(jù):(84)建京經(jīng)字第439號;
標準:預(yù)算造價*0.5‰
（京計基字（1997）第0711號，住宅項目費率為0%）
4.工程監(jiān)理費
依據(jù):(1)國家物價局.建設(shè)部[1992]價費字479號;
(2)[93]京建法字第029號
標準:工程造價*適用稅率
適用稅率:
工程造價 500 萬元以下
2.5%
500---1000
2.0-2.5%
1000---5000
1.4-2.0%
5000--10000
1.2-1.4%
10000--50000
0.8-1.2%
50000-100000
0.6-0.8%
>100000
0.6%
說明:(1) 實行監(jiān)理的工程由監(jiān)理單位向工程質(zhì)量
監(jiān)督部門上繳質(zhì)量監(jiān)督費,其費率為工程監(jiān)理費中的 7%,
工程質(zhì)量監(jiān)督部門不在收取建設(shè)單位的質(zhì)量管理監(jiān)督費.
(2) 設(shè)計監(jiān)理費由于金額相對較小,測算時一
般不予考慮.
5.竣工圖費
依據(jù):(86)市建規(guī)字第097號;
標準:設(shè)計費*7%
6.建材發(fā)展基金
依據(jù):(89)京建材字第292號;
標準:建安工程造價*2%
（京計基字（1997）第0711號，住宅項目費率為0%）
五.公共配套設(shè)施費
1.鍋爐房
標準:總建面積/鍋爐每噸供熱面積*鍋爐每噸造價
說明:(1)鍋爐每噸供熱面積約5000平米;
(2)鍋爐每噸造價約25萬元.
2.變配電所
標準:每建筑平米30元.
3.集資維護費
標準:每建筑平米80元.
4.電貼費(建設(shè)部明文取消，北京仍在執(zhí)行)
依據(jù):原(84)華北電供用字25號文 290元/kva
后調(diào)整為四環(huán)路以內(nèi) 1100元/kva
四環(huán)路以外 550元/kva;
現(xiàn)調(diào)整為單路供電 270元/kva
雙路供電 540元/kva;
說明:住宅用電量 30-60 va/平米;
其他用電量 50-80 va/平米.
六.管理費
依據(jù):(92)京價收字第124號;
標準:一至五項之和*2.5%.
七.基礎(chǔ)設(shè)施增容費
1.商品房
依據(jù): 京計基字(1988)第866號文
標準: 自來水廠建設(shè)費 12元/平米;
煤氣廠建設(shè)費 29元/平米;
供熱廠建設(shè)費 30元/平米;
污水處理廠建設(shè)費 10元/平米;
說明: (1).用一項交一項;
(2).如其中之一在基礎(chǔ)設(shè)施中有集資,則該項
不再重復計取;
2.非住宅建設(shè)項目四源費
依據(jù): (1).京政發(fā)(1986)131號;
(2).京政發(fā)(1986)155號;
標準:
自來水廠建設(shè)費 :設(shè)計日用水量*830元/噸;
煤氣廠建設(shè)費 :設(shè)計日用氣量*600元/噸;
供熱廠建設(shè)費 :設(shè)計每小時供熱量*35萬元
/百萬大卡;
污水處理廠建設(shè)費 :設(shè)計日排污量*830元/噸;
說明:交納數(shù)額在20萬元以上的在接用"四源" 之前
可以分期交納.
八.項目配套設(shè)施建設(shè)費
1.綜合開發(fā)市政費
依據(jù): (1).京計基字(1988)第648號;
(2).市開辦(1988)經(jīng)字第2號;
標準: (1).(商品房收入-四源費-用電權(quán))*15%;
(2).建設(shè)投資*15%;
2.分散建設(shè)市政費
依據(jù):京計基字(1988)第648號;
標準: 多層,純住宅建筑面積*60元/平米;
高層,純住宅建筑面積*90元/平米;
3.98年最新規(guī)定城近郊區(qū)商品房大市政費一律按100
元/平米計算。
九.兩稅一費
1.營業(yè)稅
依據(jù):(90)財稅字第009號;
標準:商品房收入*5%;
2.城市建設(shè)維護稅
依據(jù):市開辦(1988)經(jīng)字第2號;
標準:營業(yè)稅*7%;
3.教育附加費
依據(jù):市開辦(1988)經(jīng)字第2號;
標準:營業(yè)稅*3%;
兩稅一費計取標準:商品房收入*5.5%;
十.用電權(quán)費（取消）
依據(jù):京政發(fā)[1993]17號
標準:(1).住宅建筑面積*40元/平米;
(2).其他用電量(kva)*4000元/kva;
用電量:(1)住宅用電量 20-30 va/平米;
(2)其他用電量 40-50 va/平米;
十一.投資方向調(diào)節(jié)稅（取消）
依據(jù):京稅字(1991) 805號
標準:（商品房銷售價格-大市政費-四源費-用電權(quán)
費-土地出讓金）*80%*適用稅率
適用稅率:
(1).按國家規(guī)定不納入計劃管理,投資額不滿
5萬元的固定資產(chǎn)投資項目,北方節(jié)能住宅,其稅率為0%.
(2).一般民用住宅,包括商品房住宅, 其稅率
為5%;
(3).更新改造項目,其稅率為10%;
(4).京政發(fā)[1991]61號通知,稅率表未列出的
除更新改造投資以外的其他固定資產(chǎn)投資項目,其稅率為
15%;
(5).公費建設(shè)超標準獨門獨院 ,別墅式住宅,
經(jīng)有關(guān)單位批準允許建設(shè)的樓堂館所,其稅率為30%.
十二.不可預(yù)見費
依據(jù): 估
標準: 一至六項之和*5%.
十三.建設(shè)周期
依據(jù): 建安工程定額
標準:
建筑面積(萬平米)
建設(shè)周期(年)
<=3.0
1
3.0 -- 6.0
2
6.0 --12.0
3
>=12.0
4
第二部分 經(jīng)營成本
一.企劃費用
依據(jù): 估
標準:一般為銷售收入的1-3%.
說明:該費用主要用于開發(fā)項目的廣告策劃,公關(guān)費用
,宣傳費用.
二.出售商品房手續(xù)費
依據(jù):京政發(fā)[1988]82號文
標準:商品房成交價或保護價*1%.
說明:買賣雙方各負擔0.5%.
三.印花稅
標準:商品房成交價*0.5‰
說明:因該項費用金額較小,一般忽略計算.
第三部分 土地增值稅
一.土地增值稅
依據(jù):《土地增值稅暫行條例》;
標準:增值額*適用增值稅率;
說明:1.增值額=銷售收入-投資成本-經(jīng)營成本;
2.增值稅率采用超額累進稅率:
(1).增值額未超過扣除項目50%的部分,稅率
為30%;
(2).增值額超過扣除項目50%, 未超過扣除
項目100%的部分,稅率為40%;
(3).增值額超過扣除項目100%, 未超過扣除
項目200%的部分,稅率為50%;
(4).增值額超過扣除項目200%的部分, 稅率
為60%.
3.為便于計算,引進速算扣除率概念.
土地增值稅=增值額*增值稅率-扣除項目*速
算扣除率
增值額/扣除項目
增值稅率
速算扣除率
<=50%
30%
0%
<=100%
40%
5%
<=150%
50%
15%
<=200%
60%
35%
4.建設(shè)普通住宅出售,增值額未超過扣除項
目金額的20%,免稅.
第四部分 所得稅,稅后利潤和利潤率
一.所得稅
標準:所得稅=(銷售利潤-增值稅)*33%
說明:銷售利潤=銷售收入-投資成本-經(jīng)營成本.
二.稅后利潤
標準:稅后利潤=銷售利潤-增值稅-所得稅
三.福利基金
標準:福利基金=稅后利潤*5%
四.投資回報率
1. 增值比例=(銷售收入-扣除項目) / 投資成本*100%
2. 投資回報率=稅后利潤/投資成本*100%.
附件1.
土地征收及拆遷補償費開支范圍
一. 土地征收及拆遷補償費:
1. 征地補償費:
計算方法: 征地面積*同類土地前三年平均產(chǎn)值*(5
-6)倍
說明:
(1)無效益地或國家建設(shè)使用國有土地不發(fā)補償費
;
(2) 征地補償費和安置補助費總和最高不得超過前
三年平均產(chǎn)值的20倍;
(3)根據(jù)京政發(fā)(1991)26號文件;
(4)付給鄉(xiāng)或村.
2.耕地占地稅:
計算方法
朝陽,海淀,豐臺,石景山區(qū):9元/平米;
門頭溝,房山,昌平,大興,通縣,順義:8元/平米;
密云,懷柔,延慶,平谷:7元/平米;
學校,幼兒園,敬老院,醫(yī)院等建設(shè)用地免征.
說明:
(1)獲準占地之日起三十日內(nèi)繳納, 過期按日加收
應(yīng)納稅額的千分之五的滯納金.
(2)依據(jù)市政發(fā)(1978)93號文件.國地87年4月1
日27號文.
(3)付給區(qū)財政局.
3.菜地開發(fā)建設(shè)基金.
計算方法:
朝陽,海淀,豐臺,石景山區(qū), 大興縣南郊農(nóng)場菜
地3萬元/畝,門頭溝和遠郊區(qū),縣菜地:1萬元/畝
市政基礎(chǔ)設(shè)施和中,小學校/ 幼兒園建設(shè)征用菜
地按上述標準的50%繳納.
說明:
(1)依據(jù)市政發(fā)(86)137號文件.
(2)由區(qū)地用科代收,交市財政.
4.青苗補助費
計算方法:
青苗當年計劃產(chǎn)量價值*生產(chǎn)階段補償比例( 或雙
方協(xié)商解決).
播種初期
發(fā)育時間
成熟期
為第一階段 為第二階段 為第三階段
蔬菜
60%
80%
100%
大田作物
70%
90%
100%
說明:
(1)依據(jù)(57)市京字第321號通知;
(2)付給大隊或村.
5.樹木補償費
計算方法:
材樹:材積*木材牌價*(1+50%);
鮮果樹:前三年平均產(chǎn)值*(5~6倍)
干果樹:前三年平均產(chǎn)值*(7~8倍)
說明:
(1)果樹有材值的加發(fā)材值補償,未結(jié)果幼樹發(fā)適
當補助費.
(2)依據(jù)市政發(fā)(84)116號文件.
(3)付給大隊或村.
6.水井,機井補償費.
計算方法
水井按原投入工料費
機井按7--15萬元/座
說明:
(1)枯井,廢井不予補償.
(2)水井依據(jù)市政發(fā)(84)116號文件規(guī)定的標準上
浮20%.
(3)依據(jù)北京市建設(shè)工程其它費用定額(1992).
(4)付給大隊或村.
7.墳?zāi)惯w移費.
計算方法:
墳?zāi)棺鶖?shù)*(800-2000元/座).
(1)依據(jù)北京市建設(shè)工程其它費用定額(1992).
(2)依據(jù)市政發(fā)(84)116號文件.
(3)依據(jù)市房第字(84)100號文件.
(4)付給村或所有人.
8.安置補助費
計算方法:
安置人口數(shù)*征地前耕地面積和農(nóng)業(yè)人口的比例
*畝年產(chǎn)值*(3--10倍),安置人口數(shù)按征地前的農(nóng)
業(yè)人口和耕地面積的比例及征地數(shù)量計算.
用地單位無力安置由其它單位安置的勞動力, 每
人付安置單位補助費及勞動力差額補貼供不應(yīng)合
計2.5--3萬元.
說明:
(1)依據(jù)市政發(fā)(93)16號文件,京政發(fā)(91)26號.
(2)付給安置單位.
9.農(nóng)轉(zhuǎn)工人員級差補貼:依據(jù)京勞辦發(fā)字(1993)
451號.
農(nóng)轉(zhuǎn)工人員核定工資等級.
10.拆遷農(nóng)轉(zhuǎn)居超轉(zhuǎn)病殘生活補助費
計算方法:
82歲以下每人應(yīng)撥金額
(82--現(xiàn)有年齡)*12個月*(62--72元/人月).
補助月數(shù)不滿100個月的均按100個月計算.
無人贍養(yǎng)的孀寡孤獨及病殘人員,每人每月
250元.
(1) 發(fā)放對象為原有社員勞動力近三年每年勞動
100天以上者,因年老(男59歲,女49歲以上) 和
適齡不宜按排工作的病殘人員.
(2) 依據(jù)北京市建設(shè)征地農(nóng)轉(zhuǎn)居超轉(zhuǎn)人員生活補
助費接收標準.
(3) 付給市民政局.
(4) 國家統(tǒng)規(guī)定的各項調(diào)價補貼.
11.超轉(zhuǎn)勞動力管理服務(wù)費
計算方法:
拆遷農(nóng)轉(zhuǎn)居超轉(zhuǎn)病殘生活補助費總和*8%
說明:
(1) 依據(jù)北京市建設(shè)征地農(nóng)轉(zhuǎn)居超轉(zhuǎn)人員生活補
助費接收標準.
(2) 付給市民政局.
12.超轉(zhuǎn)人員醫(yī)療補助費.
計算方法:
社員實行退休制的東升,海淀,四季青, 玉淵潭四
個公社的超轉(zhuǎn)人員加發(fā)醫(yī)療補助費15元/人月,每
人收取喪葬費200元.
說明:
(1)朝改辦(1990)48號.
(2)各區(qū)有各區(qū)的規(guī)定.
13.土地物補償費
計算方法:
指對屬于居民私有的樹木, 構(gòu)筑物及其它的補償
費用私人養(yǎng)植花卉不予補償.
說明:
(1)依據(jù)(75)市房地字073號文件
依據(jù)(83)市房第字030號文件
依據(jù)(82)市房地字416號文件.
14.集體財產(chǎn)補償費
系指征地范圍內(nèi)屬于集體財產(chǎn)的土地及地下附著
物的補償. 不需移地遷建面以收購的形式做一次
性處理,也在此例.
說明:
(1)依據(jù)京政(91)56號文件.
(2)付給大隊或村.
15.私人財產(chǎn)補償費
對農(nóng)民自耕地上青苗私有家畜,圍欄等的補償.
說明:依據(jù)京房地字(1992)第087號文件.
16.附屬物補償費
計算方法:
棚子每間120--560元,門樓每個120--400元
豬圈每個80--320元,廁所每個4500元
圍墻80--120元/m,雞兔窩30--120元,
鍋臺每個100--300元,
甬路10--15元/平方米
說明:
(1)原標準依據(jù)(75)市房地字073號文件, 標準過
低,上此標準根據(jù)基建拆遷工作手冊.(p118頁).
(2)依據(jù)北京市建設(shè)工程其它費用定額(1992)
(3)付給村人或所有人.
17.私房發(fā)價費
指對被拆遷的居民的私有房屋進行收購或補償?shù)?/p>
發(fā)價,此項費用應(yīng)憑房管部門的房屋做人單計算.
計算方法:
房價評估價格*(1+調(diào)整幅度)*(2--5倍)
(1)依據(jù)市房地字(74)203號文件
依據(jù)市房地字(82)369號文件
依據(jù)市房管地字(86)418號文件.
(2)依據(jù)京房地字(1992)第087號各項普調(diào)20%.
(3)付給房產(chǎn)主.
18.拆房費:
計算方法:
平房每間39--55元/平方米,另加棄土8元/平方米
(1)依據(jù)北京市建設(shè)工程其它費用定額(1992)
（2)付給拆房單位.
19.渣土清理費
指拆房后渣土清運費用, 包括清理到自然地坪及
運輸.其中,運出渣土費用按京政發(fā)(86)47號文件
規(guī)定,按每噸計算.
20.搬家費
計算方法:
原住房間數(shù)*(50--100)元/每間.
說明:
(1)京政發(fā)(1991)56號文件.
(2)付給拆遷戶.
21.獎勵費
計算方法:
規(guī)定日期內(nèi)搬家,每戶最高獎勵200元.
搬家獎勵日期為7--10天.
說明:
(1)依據(jù)市房地字(91)56號文件.
(2)付給拆遷戶.
22.拆遷工作管理費
計算方法:
(1)拆遷管費:拆遷費支出總數(shù)*0.5%.
(2)拆遷服務(wù)費:拆遷費支出總數(shù)*1.5%(包括管理
費).
說明:
(1)拆遷費支出總數(shù)包括征地補償,補助費, 拆遷
安置房造價和地上物補償費等.
(2)京價字(1993)238號文件.
(3)付拆遷工作單位和拆遷許可證發(fā)放單位.
23.周轉(zhuǎn)費
計算方法:
(1)自行周轉(zhuǎn)人口每人每月50元.
(2)建設(shè)單位提供周轉(zhuǎn)房,無取暖設(shè)施, 取暖期每
月15元.
說明:
(1)依據(jù)京<<拆遷細則補充說明>>
依據(jù)京房地字(92)087號文件.
(2)付給周轉(zhuǎn)戶.
24.周轉(zhuǎn)房
臨時安置拆遷戶所支出的所建周轉(zhuǎn)房費用及居民
自行周轉(zhuǎn)所需費用.
說明:
依據(jù)京政發(fā)(85)138號文件
依據(jù)京政發(fā)(82)144號文件.
25.房屋維修補貼
拆遷房移交房管部門管理的維修補貼
1元/建筑平方米,月*12月*10年*建筑面積
說明:
(1)依據(jù)88年預(yù)算第一冊(28頁).
(2)付房管部門.
26.農(nóng)戶房屋原拆原建費
指不能轉(zhuǎn)居民條件的農(nóng)戶私有房屋移地遷建, 按
原結(jié)構(gòu)原面積所需費用.
說明:
(1)依據(jù)房地字(86)245號文件.
(2)依據(jù)房地字(83)102號文件.
27.安置用房費
指安置被拆遷居民用房的投資, 如使用本企業(yè)自
建住宅安置,其單方造價應(yīng)按住宅建安工程單價
計算,如需外購商品房安置,可按商品房單位造價
計算.
28.臨時設(shè)施費
指臨時安置拆遷戶所支出的水,電,排水和零星修
建的費用.
29.鍋爐供暖費
指拆遷房移交房管部門管理的供暖費.
30.電梯高壓水泵管理費
指拆遷房移交房管部門管理的運行維修費.
31.拆遷遠郊優(yōu)惠補助費
指被拆遷戶自愿遷往遠郊區(qū)縣的優(yōu)惠待遇.
依據(jù)<<拆遷細則補充說明>>.
32.平地補助費
指大平大整新造耕地的平整費用; 一般在山地或
地形起伏很大的地區(qū). 城區(qū)及近郊區(qū)通常不必考
固定資產(chǎn)投資納統(tǒng)條件范文第3篇
【關(guān)鍵詞】總量態(tài)勢；因素與結(jié)構(gòu)；政策效應(yīng)；體制分析；趨勢預(yù)測
【中圖分類號】F201 【文獻標志碼】A 【文章編號】1674―0351（2013）03―0114―08一、總量態(tài)勢
1國民經(jīng)濟增速繼續(xù)趨緩
初步核算，一季度國內(nèi)生產(chǎn)總值118855億元，按可比價格計算，同比增長77%，增速同比回落04個百分點，環(huán)比回落02個百分點。分產(chǎn)業(yè)看，第一產(chǎn)業(yè)增加值7427億元，同比增長34%；第二產(chǎn)業(yè)增加值54569億元，增長78%；第三產(chǎn)業(yè)增加值56859億元，增長83%。從環(huán)比看，一季度國內(nèi)生產(chǎn)總值增長16%。
一季度，全國規(guī)模以上工業(yè)增加值按可比價格計算同比增長95%，增速回落21個百分點。分經(jīng)濟類型看，國有及國有控股企業(yè)增加值增長52%，集體企業(yè)增長67%，股份制企業(yè)增長113%，外商及港澳臺商投資企業(yè)增長69%。分輕重工業(yè)看，重工業(yè)增加值增長98%，輕工業(yè)增長87%。分行業(yè)看，41個工業(yè)大類行業(yè)中有40個行業(yè)增加值同比增長。分地區(qū)看，東部地區(qū)增加值同比增長91%，中部增長101%，西部增長103%。
2 居民消費價格漲幅回落
一季度，居民消費價格同比上漲24%，漲幅比上年同期回落14個百分點，比上年全年回落02個百分點。其中，城市上漲24%，農(nóng)村上漲26%。分類別看，食品上漲38%，煙酒及用品上漲12%，衣著上漲23%，家庭設(shè)備用品及維修服務(wù)上漲16%，醫(yī)療保健和個人用品上漲17%，交通和通信下降01%，娛樂教育文化用品及服務(wù)上漲14%，居住上漲29%。
一季度工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格同比下降17%，購進價格下降19%。
3勞動力供求均下降
中國人力資源市場信息監(jiān)測中心對全國101個城市的公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)市場供求信息統(tǒng)計顯示，第一季度用人單位通過公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)招聘各類人員約6115萬人，進入市場的求職者約5559萬人，崗位空缺與求職人數(shù)的比率約為110，比上季度和去年同期均上升了002。與上年同期相比，本季度84個城市的用工需求減少163萬人，下降29%，求職人數(shù)減少約227萬人，下降43%。
4外匯儲備余額增加
3月末，國家外匯儲備余額為344萬億美元，比上年末增加013億美元。3月末，人民幣匯率為1美元兌62689元人民幣。
二、因素與結(jié)構(gòu)
1固定資產(chǎn)投資增長較快，房地產(chǎn)銷售大幅增加
一季度，固定資產(chǎn)投資（不含農(nóng)戶）58092億元，同比名義增長209%（扣除價格因素實際增長207 %），增速與上年同期持平，比全年加快03個百分點。其中，國有及國有控股投資18029億元，增長187%；民間投資36763億元，增長241%。分地區(qū)看，東部地區(qū)投資增長194%，中部地區(qū)增長241%，西部地區(qū)增長242%。分產(chǎn)業(yè)看，第一產(chǎn)業(yè)投資930億元，增長314%；第二產(chǎn)業(yè)投資24635億元，增長162%；第三產(chǎn)業(yè)投資32527億元，增長245%。一季度，全國房地產(chǎn)開發(fā)投資13133億元，同比名義增長202%（扣除價格因素實際增長199%），增速比上年同期回落33個百分點，比全年加快40個百分點；其中住宅投資增長211%，分別加快21和97個百分點。全國商品房銷售額13992億元，同比增長613%，增速比上年全年加快513個百分點，其中住宅銷售額增長690%。
一季度，社會消費品零售總額55451億元，同比名義增長124%（扣除價格因素實際增長108%），增速比上年同期回落24個百分點，比上年全年回落19個百分點。其中，限額以上企業(yè)（單位）零售額27045億元，增長103%。城鎮(zhèn)零售額47894億元，增長122%；鄉(xiāng)村零售額7557億元，增長139%。
2 進出口增速回升，對外投資增長很快
一季度，進出口總額9747億美元，同比增長134%；出口5089億美元，增長184%；進口4658億美元，增長84%；順差4307億美元。進出口總額中，一般貿(mào)易4863億美元，增長74%；加工貿(mào)易3230億美元，增長60%。出口額中，一般貿(mào)易2337億美元，增長166%；加工貿(mào)易2036億美元，增長39%。進口額中，一般貿(mào)易2526億美元，增長01%；加工貿(mào)易1194億美元，增長99%。
2013年1-2月，我國境內(nèi)投資者共對全球133個國家和地區(qū)的1187家境外企業(yè)進行了直接投資，累計實現(xiàn)非金融類直接投資（下同）18388億美元，同比增長1473%。其中股本投資和其他投資15488億美元，占842%，利潤再投資29億美元，占158%。 2013年1-2月，全國新批設(shè)立外商投資企業(yè)2915家，同比下降3%；實際使用外資金額17484億美元，同比下降135%。
3 財政收入增速趨緩，中央收入同比下降
1-3月累計，全國公共財政收入32034億元，增長69%，比去年同期回落78個百分點。其中，中央收入14606億元，同比下降02%；地方收入（本級）17428億元，同比增長137%。財政收入中稅收收入27399億元，同比增長6%，比去年同期回落43個百分點。
4貨幣供應(yīng)超百萬億，貸款增長超預(yù)期
3月末，廣義貨幣（M2）余額10361萬億元，同比增長157%，增速比上年末加快19個百分點；狹義貨幣（M1）余額3112萬億元，增長119%；流通中貨幣（M0）余額557萬億元，增長124%。
3月末，人民幣貸款余額6576萬億元，人民幣存款余額9793萬億元。一季度新增人民幣貸款276萬億元，同比多增2949億元；新增人民幣存款611萬億元，多增235萬億元。
5銀行間市場成交增加，月平均利率下降
一季度， 銀行間人民幣市場成交6981萬億元，日均成交116萬億元，日均成交同比增長275%。3月份，銀行間市場同業(yè)拆借月加權(quán)平均利率為247%，比上月低030個百分點；質(zhì)押式債券回購月加權(quán)平均利率為246%，比上月低043個百分點。
6A股反彈回落，低谷徘徊震蕩
2013年1季度，A股呈現(xiàn)反彈又回落走勢。A股市場在去年12月開始走出一波20%的反彈走勢，隨后又出現(xiàn)大幅回落，近期回落至2200左右。長期看，A股仍處于低谷徘徊。
三、政策效應(yīng)
1宏觀總量態(tài)勢
2013年第1季度，GDP增長77%，工業(yè)增加值增長95%，CPI上漲24%，均低于上年全年的平均水平，也比上個季度的水平有所回落。可見，經(jīng)濟運行的實際并沒有出現(xiàn)國內(nèi)外大多數(shù)機構(gòu)和人士所預(yù)測的回升態(tài)勢，倒與我們預(yù)測的趨勢相符。這說明中國的經(jīng)濟運行仍然處在調(diào)整和轉(zhuǎn)型之中。在我們看來，這并非什么壞事，而是中國經(jīng)濟運行趨勢的正常表現(xiàn)。
不僅如此，從公布的經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，雖然經(jīng)濟增長速度繼續(xù)回落，但產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)卻出現(xiàn)向好的方向調(diào)整的趨向。第一、二次產(chǎn)業(yè)增速明顯趨緩，而第三產(chǎn)業(yè)的增速大大加快，不僅高于去年全年08個百分點，而且高于同期第二產(chǎn)業(yè)11個百分點。
經(jīng)濟增長動力不足，還體現(xiàn)在用電量、鐵路貨運和就業(yè)方面。1-2月份全社會的用電量增長55%，而3月份增長2%，創(chuàng)2009年6月份以來46個月次低，預(yù)示著制造業(yè)可能會遭遇“倒春寒”。1季度全國鐵路貨運發(fā)送量99074萬噸，同比下降078%，其中貨運量下降069%，煤炭運量下降16%；3月份的貨運量下降22%。1季度就業(yè)供求都有所下降，企業(yè)特別是一些外向型企業(yè)招工難已成為常態(tài)。CPI的走勢也與此有關(guān)。
從拉動經(jīng)濟增長的因素來看，1季度仍然是一靠投資，特別是房地產(chǎn)，二靠出口，但情況并不樂觀?！皣鍡l”的出臺和房地產(chǎn)調(diào)控加碼，導致房地產(chǎn)市場成交活躍，地產(chǎn)商的銷售額和利潤都出現(xiàn)明顯增長，再加上貨幣和信貸投放大增，很多地產(chǎn)商都調(diào)高了今年的開發(fā)面積、銷售額和業(yè)績指標。但是，投資拉動一直是中國經(jīng)濟增長的隱憂，積累的問題不僅不利于經(jīng)濟的調(diào)整和轉(zhuǎn)型，而且正在消耗中國經(jīng)濟增長的潛力。同時，房地產(chǎn)泡沫也是懸在中國經(jīng)濟頭上的一把利劍，隨著樓市調(diào)控政策的趨嚴和落實，開發(fā)商的好日子也可能終結(jié)，雖然一下子斷裂為時尚早。不過，企業(yè)投資也會更加審慎，投資這架超負荷運轉(zhuǎn)的發(fā)動機也可能會慢下來。
外貿(mào)出口則出現(xiàn)異動，1-2月份，出口增長236%，進口增長5%（2月份為152%），貿(mào)易順差4415億美元，而去年同期為逆差478億美元，到了3月份，進口增速超過出口，逆差88億美元。于是人們對進出口的數(shù)據(jù)發(fā)生懷疑，特別是出口貨量與貨值差距不斷擴大，貨值增幅明顯大于貨量增幅，虛報出口價格的情況相當嚴重。這可能與騙取出口退稅和一些地方出口達標有關(guān)。如果再考慮到貿(mào)易摩擦的增加和貿(mào)易環(huán)境惡化，比如，去年我國共遭遇21個國家發(fā)起的77起貿(mào)易救濟調(diào)查，涉案金額277億美元，同比分別增長116%和369%。中國在成為世界貿(mào)易大國的同時，也是全球遭受貿(mào)易救濟調(diào)查最為嚴重的國家。有鑒于此，對于今年的貿(mào)易增長切不可過分樂觀。
消費增速趨緩也值得關(guān)注。由于1季度樓市升溫，給房地產(chǎn)行業(yè)和汽車、家電等相關(guān)行業(yè)帶來暖意，一汽轎車、比亞迪、長安汽車等上市公司市場看好，利潤大增。然而，去年中央出臺的八項規(guī)定，給高檔吃喝消費剎了車，降了溫，使得白酒和高檔餐飲消費直接受到影響。一些以往主打高檔消費的餐飲企業(yè)由盈轉(zhuǎn)虧，與之相關(guān)的白酒行業(yè)也風光不再。隨著食品安全日益受到重視，一些行業(yè)的消費也會受到影響；H7N9禽流感的發(fā)生和擴大，禽蛋之類的生產(chǎn)和消費也會出現(xiàn)下滑。這是可以預(yù)見得到的事情。
2貨幣超發(fā)和貨幣政策
3月末，廣義貨幣（M2）余額10361萬億元，同比增長157%，貨幣存量呈加速度增長態(tài)勢。2000年M2為13萬億元，2008年接近50萬億元，去年974萬億元，世界第一。今年首次突破百萬億元大關(guān)，十年增加6倍，去年末M2/GDP為188%，今年末有可能達到200%，與此同時，1季度社會融資規(guī)模達616萬億元，比上年同期多227萬億元，其中，人民幣貸款增加276萬億元（3月份增加106萬億元），同比多增2949億元。于是，人們對是否存在貨幣超發(fā)和貨幣政策如何操作，發(fā)生了爭議。
否認“貨幣超發(fā)”的人不少，大都是從央行的貨幣政策操作來觀察問題。有人認為，從貨幣政策的角度來衡量是否存在貨幣超發(fā)的標準是通貨膨脹水平，目前的通脹水平不高，2008年以來的平均水平也比以前低很多，從這個意義上來說，貨幣超發(fā)沒有人們想象的那么嚴重。其實，M2占GDP之比與通貨膨脹是否發(fā)生沒有必然聯(lián)系，中國通貨膨脹的原因很復雜，最后都要通過超發(fā)貨幣來實現(xiàn)，但根據(jù)M2占GDP的比例高，就推斷會發(fā)生通貨膨脹，并無根據(jù)。既然如此， M2占GDP之比與資產(chǎn)泡沫有沒有必然聯(lián)系，無人提及，倒需要進一步研究討論。
有人認為，“M2占GDP比重本是一個用于度量經(jīng)濟體貨幣化程度的概念，現(xiàn)在卻被許多人視為判斷央行無限制印鈔的指標。事實上，一國M2/GDP上升，與貨幣政策調(diào)控、經(jīng)濟貨幣化程度和金融結(jié)構(gòu)的演進都有關(guān)系，不能將之與貨幣超發(fā)劃等號”。中國M2/GDP較高的重要原因是金融市場不夠發(fā)達，銀行儲蓄率高，由M2占GDP比重高就得出貨幣超發(fā)的結(jié)論并不公允。這一觀點看似比較全面，有的也符合中國實際，如中國的金融市場不發(fā)達，直接融資比例低等，但并未抓住問題的關(guān)鍵。
總之，從通貨膨脹標準和貨幣化程度來觀察M2/GDP的高低有一定道理，也許在較發(fā)達的市場條件下是有效的，但過于一般化，與中國的經(jīng)濟實踐尚有一些差距。中國經(jīng)濟的復雜性不像一般人想象的那么簡單，中國的經(jīng)濟體制和主體行為也非一般經(jīng)濟理論所能完全解釋。
中國的M2/GDP確實過高，這是一個不爭的事實。其中有合理的部分，但也存在著明顯的貨幣超發(fā)。因為改革開放30多年來，隨著經(jīng)濟規(guī)模的擴大和市場化的推進，經(jīng)濟貨幣化的進程加速，經(jīng)濟活動對貨幣和其他交易工具的依賴越來越大，自然會導致M2/GDP的提高。然而，將近200%的水平和數(shù)倍于經(jīng)濟增長率的速度絕非經(jīng)濟貨幣化所能解釋。中國經(jīng)濟運行的特殊制度背景和貨幣創(chuàng)造機制才是根本原因。
中國的經(jīng)濟增長是一種政府主導的投資驅(qū)動模式，政府旺盛的投資需求引發(fā)了強勁的貨幣需求，投資資金的主要來源是銀行貸款。中國的金融體系以間接融資為主，而中國的銀行又主要為國有銀行壟斷，政府的投資擴張放大了注入銀行體系的貨幣流量，政府投資也就成為商業(yè)銀行貸款創(chuàng)造的杠桿，從而可以創(chuàng)造出更多的貨幣。要知道，除了像高鐵之類的中央政府投資以外，中國的經(jīng)濟增長主要是由地方政府的投資推動的，而銀行信貸也大部分流向了國有部門和地方融資平臺，金融資源對國有部門的過度傾斜和國有部門的預(yù)算軟約束導致資金效率下降。國有企業(yè)凈資產(chǎn)收益率2007年最高，達40%-50%，2008年及其以后直線下降，最低時為20%-30%，全要素生產(chǎn)率1978-2007年，每年平均為38%，2008-2010年下降到22%。于是形成了政府投資與貨幣創(chuàng)造的循環(huán)，不斷攀升的M2/GDP比率則是這一貨幣創(chuàng)造機制運行結(jié)果的外在表現(xiàn)，銀行的貨幣創(chuàng)造在很大程度上仍然存在著倒逼的特征。所以，把貨幣超發(fā)的板子打在央行的屁股上也不公允，貨幣政策回歸中性甚至收緊也解決不了這個問題。
數(shù)據(jù)顯示，2008年以來，信貸和貨幣增速大大快于GDP的增速，二者間差距不斷擴大，自從中國經(jīng)濟進入下行通道以來，GDP增長趨緩，而投資增長未慢，貨幣增長依舊，今年的情況也是如此。1季度GDP增長77%，而投資增長209%，M2增長157%，后二者是前者的271和204倍。今年又是政府換屆，新官上任三把火，據(jù)今年兩會上透露出來的資料，盡管中央政府把今年的經(jīng)濟增長目標定為75%，但全國31個省市自治區(qū)中，增長率超過10%的有24個，如果加權(quán)平均計算，全國的經(jīng)濟增長率將在75%上再加4-5個百分點。要達到這樣的增長目標需要多少投資，進而需要增發(fā)多少貨幣和貸款，不能不是一個大問題。據(jù)測算，“十二五”期間城鎮(zhèn)化催生的地方公共投資規(guī)模將達到30萬億元。為了保證這些投資完成，貨幣和貸款還會繼續(xù)擴張。正因為如此，惠譽上周將中國長期本幣發(fā)行人違約評級從AA下調(diào)至A+，評級展望為穩(wěn)定，理由是中國過去依靠投資和信貸驅(qū)動經(jīng)濟，導致了金融和債務(wù)風險的積累。
也許有人會說，M2增長的一個重要來源是外匯儲備和外匯資產(chǎn)的增加，今年的情況也是如此。1季度外匯儲備增加1300億美元，相當于去年全年的增加額，是2011年第2季度以來單季增量新高。這也是央行無法控制的一個因素。其實，這也是由中國的增長模式和融資模式?jīng)Q定的，這種靠投資和出口拉動的經(jīng)濟增長模式，加速了經(jīng)濟貨幣化的趨勢，也造成了貨幣和貸款的過快增長。因此，要降低M2占GDP的比重，從根本上來說，還是要實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和發(fā)展模式轉(zhuǎn)變。
需要指出的是，我們不知道在現(xiàn)有的融資規(guī)模和貸款規(guī)模中是否包括了體制外的融資？大概沒有。據(jù)筆者接觸到的情況，體制外的融資活動相當活躍，很多人都在從事這一業(yè)務(wù)，每個人的規(guī)模在幾千萬、幾億、甚至幾十億，借入資金的利率是12%、15%、甚至18%，貸出資金的利率是36%、40%、甚至60%。由于體制內(nèi)的資金主要用在國有大企業(yè)和投資上，中小企業(yè)經(jīng)營活動所需資金，很大一部分要從體制外的市場上籌措。這就是中國現(xiàn)有金融體系的現(xiàn)實。金融管制違背了自由交易、借債還錢的基本規(guī)則，金融秩序也就發(fā)生了扭曲。
M2增長與GDP增長的脫節(jié)也向貨幣政策提出了挑戰(zhàn)，現(xiàn)行貨幣政策操作以M2的數(shù)量為控制目標和政策變量，調(diào)控的對象主要是資金的供給方，而對無以遏止的資金需求和需求方的強勢不起作用。隨著融資渠道的多元化和非信貸融資的增加，這種數(shù)量化的控制方式已經(jīng)不能適應(yīng)社會融資結(jié)構(gòu)多元化的趨勢，需要央行更多地從數(shù)量手段轉(zhuǎn)向數(shù)量和價格手段并重，因為，只有價格手段不僅可以像過去那樣調(diào)控資金的供給方，而且可以調(diào)控資金的需求方，同時可以提高資金效率。
3“國五條”和房地產(chǎn)調(diào)控
在1季度中，隨著“國五條”及其實施細則的出臺，房地產(chǎn)市場及其調(diào)控又成為一大熱門話題?；诖?，有必要對房地產(chǎn)調(diào)控進行一些回顧和討論。
（1）先看“國五條”及其細則的出臺。2月20日，前總理主持召開其任期內(nèi)最后一次國務(wù)院常務(wù)會議，研究布置繼續(xù)做好房地產(chǎn)市場調(diào)控工作，了所謂“國五條”。其內(nèi)容是：（一）完善穩(wěn)定房價工作責任制；（二）堅決抑制投機投資性購房；（三）增加普通商品住房及其用地供應(yīng)；（四）加快保障性安居工程規(guī)劃建設(shè)；（五）加強市場監(jiān)管。其中，最重要的是嚴格限購措施，擴大房地產(chǎn)稅改革試點范圍。
2月26日，國務(wù)院辦公廳《關(guān)于繼續(xù)做好房地產(chǎn)市場調(diào)控工作的通知》。“國五條”的實施細則落地，除了重申省長負責制，對省級政府穩(wěn)定房價不力進行約談和問責外，限購、限貸、稅收三箭齊發(fā)，諸如，對房價上漲過快城市進一步提高二套房貸首付比例和貸款利率，房屋轉(zhuǎn)讓所得稅嚴格按20%計征，各地要提高商品房預(yù)售門坎等。接著，由廣州首發(fā)，各地的實施細則也趕在3月31日大限前陸續(xù)出臺。其中，北京的細則最嚴，可操作性最強，一是把自住型、改善型商品住房逐步納入限價房系列管理；二是限購令從外地人轉(zhuǎn)向戶籍人口，成年單身人士限購第二套住房；三是細化了“20%個稅”執(zhí)行的征稅舉措。大連、合肥、武漢、成都只有籠統(tǒng)的房價控制目標，南京、貴陽只有100多字，長沙還不到60 個字。其效果可想而知。
此外，《通知》強調(diào)，“繼續(xù)嚴格執(zhí)行商品房銷售明碼標價、一房一價規(guī)定，嚴格按照申報價格對外銷售”。為了落實這一規(guī)定，4月15日，發(fā)改委對違反規(guī)定的山西富基房地產(chǎn)開發(fā)有限公司等8家房企進行處罰，曝光罰款，罰款金額達1000多萬元。
（2）再看今年以來的房地產(chǎn)市場。今年1月份，房價呈現(xiàn)有漲有跌的結(jié)構(gòu)性上漲格局，2月份則不同，出現(xiàn)了普遍上漲的態(tài)勢，全國70個大中城市中，新建商品住宅價格下降的城市只有1個，持平的3個，上漲的66個，最高漲幅達31%。與去年同期相比，下跌的城市有8個，上漲的城市有62個，最高漲幅達82%。這說明進一步出臺房地產(chǎn)調(diào)控政策的必要性。然而，3月份比2月份更甚，廣州新建商品住宅網(wǎng)簽同比增長507%，環(huán)比增長603%，均價16817元/平方米，同比暴漲349%。在趕末班車心態(tài)的激勵下，深圳二手房成交環(huán)比增加近4倍，為2006年以來第二高水平，價格也在上漲。4月1日，地產(chǎn)股普漲，盤中萬科、保利等個股最高漲幅接近4%。
一般商品房火爆，“小產(chǎn)權(quán)房”更火。有的欄排還沒拆掉，樓已賣完。深圳去年底每平方米4000元，春節(jié)后銷售看好，漲到5500元，到3月8日有的漲到7000元。而附近的商品房都在2萬元以上。小產(chǎn)權(quán)房的價格只有商品房的1/3，還可以分期付款，火是有道理的。
在“入學積分”和“國五條”細則的雙重推動下，學區(qū)房也出現(xiàn)了上漲局面。深圳學區(qū)房片區(qū)的成交量和價格都突破了歷史最高值，小戶型更受青睞。44平方米的小戶型低層成交價230萬元，高層成交價250萬元，單價高達57萬元/平方米，堪比市面上大多數(shù)豪宅，甚至別墅的價格。北京更甚，學區(qū)江湖頻現(xiàn)天價房。3月底，北京華清嘉園一間37平方米的學區(qū)房叫價350萬元，另外一處小學的學區(qū)房早已超過每平方米10萬元的底價。學區(qū)房比非學區(qū)房均價貴1萬元。
在樓市上漲的同時，土地市場也很火爆。北京、上海均出現(xiàn)了高溢價的土地成交。4月10日，浦東發(fā)展集團以3775億元拿下浦東唐鎮(zhèn)新市鎮(zhèn)12萬平方米的住宅地塊，溢價率6543%，樓面價182萬元/平方米，創(chuàng)今年以來上海單價總價最高記錄。4月11日，北京通州臺湖地塊公布招標結(jié)果，福州泰禾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司以193億元的最高報價中標，溢價率為112%，樓面價118萬元/平方米?？梢姡皣鍡l”及其實施細則落地后，土地市場和新樓市場仍然很火爆，二手房市場近日有所跌落。
（3）復看調(diào)控效果不佳的原因。房地產(chǎn)調(diào)控的效果不佳，甚至越調(diào)越漲，越控越高。具體原因多種多樣，根源也不難發(fā)現(xiàn)。
首先，房地產(chǎn)市場的基本格局和態(tài)勢是“賣方市場”，而且是一個被扭曲了的“賣方市場”。對于賣方市場，中國人并不陌生，在計劃經(jīng)濟條件下，政府管制，商品短缺，供不應(yīng)求，排隊、票證、黑市，無所不用其極。結(jié)果是越管制越嚴重，而且短缺和過剩并存，造成極大浪費。但那時沒有市場，計劃價格不變，只能從短缺加劇上反映出來。今天的房地產(chǎn)市場也是如此，不同的是有了市場，但政府還想管住價格，于是出現(xiàn)了越調(diào)控價格越高的情況；同時也出現(xiàn)了不少“鬼城”，白天鮮見人，晚上少見燈。鄂爾多斯是有名的“鬼城”，但“空城鬼域”不至鄂爾多斯一處，常州新城區(qū)、河南鶴壁新城、湖北十堰等，從南到北、從沿海到內(nèi)地，從一線城市到小縣城，許多新區(qū)新城都或多或少地贏得了“空城鬼域”的名頭。改革開放以來，商品市場的“賣方市場”是如何變成“買方市場”的，大家也清楚。是靠放開市場，鼓勵競爭，發(fā)展生產(chǎn)解決的。房地產(chǎn)市場也得走這條路。
其次，用限購、限價的辦法進行調(diào)控是不對的，這一點是清楚的。它與當年的票證是一樣的。這不是宏觀調(diào)控，而是政府管制。但管制從來都是管不住的。與其管制不住，還不如早點取消管制，放開市場，加強管理，事實上，戶籍制度早就應(yīng)該進歷史博物館了，不過，我們還把它當作寶貝。用差別利率和稅收來進行調(diào)控是對的，應(yīng)當堅持，認真實施。3月28日，國務(wù)院辦公廳關(guān)于實施《國務(wù)院機構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》任務(wù)分工的通知提出明年要實施不動產(chǎn)統(tǒng)一登記制度。這是征收房地稅的基礎(chǔ)和前提，應(yīng)當做好。不過，有些政策的實施可能與政策設(shè)計者的初衷相反。就以20%的個稅來說，引起趕末班車的反彈和市場的波動暫且不論，能不能抑制房價還是個問題。因為，20%的個稅不一定是售賣者交納，很多是加在了購買者的頭上。這樣，房價是跌了還漲了，還不清楚嗎？
再次，從各地“國五條”實施細則的博弈來看，能否落實還是個問題。根源還在于其中的利益太大，不從根本上解決，只憑國務(wù)院的命令起不了多大作用。據(jù)福布斯中文雜志和中文網(wǎng)總編輯周健工綜合國家統(tǒng)計局和財政部的數(shù)據(jù)估計，2012年，房地產(chǎn)銷售額64萬億元，交納契稅2874億元，房產(chǎn)稅1372億元，營業(yè)稅4051億元，土地增值稅2719億元，交稅合計11萬億元。銀行房貸余額12萬億元，利息8400億元，土地出讓收入28517億元，政府和銀行從房地產(chǎn)獲得的收入47917億元，占64萬億元的75%。這一估計有一個缺點，土地出讓收入必須扣除征地成本，假定政府可以得到的部分占40%-60%，即11407-17110億元，那么，政府和銀行從房地產(chǎn)獲得的收入為30807-36510億元，占64萬億的48%-57%，其中政府占35%-44%?？梢姡胤秸畬碜苑康禺a(chǎn)行業(yè)的收入高度依賴則是不爭的事實。這么大的利益，地方政府決不會自動放棄，政策調(diào)控的效果必然大打折扣，正如有的人說，“國五條”只是給房地產(chǎn)摁了個“暫停鍵”。從以上分析可以看出，房地產(chǎn)調(diào)控的失敗就在于就房地產(chǎn)論房地產(chǎn)，頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳，甚至頭疼醫(yī)腳。問題雖然表現(xiàn)在房地產(chǎn)上，但根子卻在體制上，調(diào)控政策有的選擇和使用不當，有的并未針對問題的要害，執(zhí)行起來步調(diào)也不一致。往往是按下葫蘆起來瓢，不會解決問題，只能一而再、再而三地進行調(diào)控。看來，房地產(chǎn)調(diào)控需要有新思維。
四、體制分析
1政府機構(gòu)改革的亮點和遺憾
在今年3月的兩會上，進行了新一輪的政府機構(gòu)改革，國務(wù)院正部級機構(gòu)減少4個，即鐵道部、交通部、國家廣電總局和新聞出版署，其中，組成部門減少2個，副部級數(shù)量增減相抵不變。改革后，除國務(wù)院辦公廳外，國務(wù)院設(shè)置組成部門減至25個。這是改革開放以來進行的第6次政府機構(gòu)改革。
這次改革的最大亮點也許是撤銷鐵道部、組建國家食品藥品管理總局和海洋總局。因為鐵道部是中國最后一個在名份上和實質(zhì)上仍然實行政企合一的行政壟斷單位，而食品藥品安全問題正在成為中國最大的危害，海洋開發(fā)將成為今后發(fā)展的重要方向。而最大的遺憾是，體改委未能重建，發(fā)改委也未能縮權(quán)。因為中國改革，特別是政治體制改革還需深化，而作為計劃經(jīng)濟象征的發(fā)改委權(quán)力越來越大，更需要縮權(quán)轉(zhuǎn)型，向反壟斷委的方向轉(zhuǎn)變。
2鐵路政企機構(gòu)分開，經(jīng)濟沒有分開
對于這一改革舉措，我們不可能也沒有興趣全面評述，只想就鐵道部的撤銷和鐵路總公司的組建作一些討論。
撤銷鐵道部，鐵路實行政企分開的改革方案并非自今日始，早在2003年就提出來了，但10 年后的今天才能成為現(xiàn)實，可見中國改革之難。
不管怎么說，撤銷鐵道部，在交通部下設(shè)立國家鐵路局，組建中國鐵路總公司，從組織機構(gòu)上做到了政企分開。這確是一個進步。走出這一步，鐵路改革就取得了突破，進一步的改革也就提上了日程，可以進一步討論。
然而，組織機構(gòu)上的政企分離也只是萬里邁出了第一步，經(jīng)濟上仍然是政企合一的，集中表現(xiàn)為債務(wù)的處理及其背后的產(chǎn)權(quán)安排?，F(xiàn)在，原鐵道部的債務(wù)全部由總公司承接，一方面，公司無法按企業(yè)經(jīng)營，也無法成為真正的和市場主體，因為這些債務(wù)是它出生以前就存在的，不是它的決策造成的；另一方面，國家也抽不了手，向公司進行利益輸送的臍帶仍然沒有切斷。
由于高鐵，鐵道部大量舉債，既向銀行貸款，又向社會發(fā)債。據(jù)原鐵道部2012年第3季度匯總財務(wù)報表審計報告顯示，截至2012年9月末，總資產(chǎn)為43萬億元，總負債為266萬億元，負債率6186%。這就是總公司承接下來的全部遺產(chǎn)。
不僅如此，如果說266萬億元是既成債務(wù)，是舊債，那么，大規(guī)模鐵路建設(shè)還在繼續(xù)，還得借舉新債。今年計劃投資6500億元，其中基本建設(shè)投資5200億元，投產(chǎn)新線5200公里以上。這些投資從哪里來？3月8日原鐵道部已經(jīng)招標發(fā)行今年第一期短期融資券200億元，相關(guān)發(fā)行文件顯示，發(fā)行人及下屬企業(yè)已發(fā)行尚未到期直接債務(wù)融資工具總計7591億元，3月1日，又獲得600億元中期票據(jù)注冊通知書，并將擇日發(fā)行，同時申請發(fā)行2013年鐵路建設(shè)債券1500億元。總之是舊債未還，又添新債。
3以解決債務(wù)為契機，明晰產(chǎn)權(quán)安排和經(jīng)營責任
如果僅僅著眼于還債，沒有必要多費筆墨。我們關(guān)注的焦點在于，如何以還債為契機，明晰鐵路資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)安排和經(jīng)營責任，把鐵路改革和發(fā)展這盤棋走活，使鐵路總公司成為一個真正的市場主體。
由于舊債新債的決策主體和承債主體不同，解決的原則是新老劃斷，但又要通盤解決。舊債是一個比較確定的數(shù)量，其中一部分債務(wù)是銀行貸款，銀行當然負有一定的責任。由于這里的銀企關(guān)系不涉及改革，問題相對簡單，是展期還是借新還舊，或者是減免利息，或者其他辦法，也由有關(guān)方面商定，我們不再討論。由于舊債的發(fā)生不是總公司決策造成的，而是原鐵道部決策的，因此政府要承擔一部分償債義務(wù)；由于總公司承接了原有的資產(chǎn)，也應(yīng)負有一定的償債義務(wù)。這里涉及到進一步改革的問題，需要認真加以討論。
由于鐵路總公司承接的債務(wù)要與其承接的資產(chǎn)掛鉤，因此，明確總公司的性質(zhì)、經(jīng)營范圍和資產(chǎn)狀況，是首先要解決的問題。我們認為，總公司可以叫做干線鐵路公司，以經(jīng)營全國的鐵路干線為目標，將京滬、京廣、隴海、京沈等干線資產(chǎn)劃歸總公司經(jīng)營，按照資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量承接相應(yīng)的債務(wù)。所有支線鐵路交給地方或者私人，成立各個支線鐵路公司，也按照資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量承接相應(yīng)的債務(wù)。這也可以看作是政府承擔的部分，如有不足，由財政承擔。具體辦法可以成立相應(yīng)的資產(chǎn)管理公司處理，也可以通過產(chǎn)權(quán)拍賣交易進行操作。
新債是即將發(fā)生的事情，應(yīng)當在發(fā)生前就作出安排，明確決策主體和償債主體。也就是說，誰投資建設(shè)，誰舉債籌資，誰經(jīng)營還債。不能再一鍋煮了。如果這樣做，那么就有幾種情況：凡總公司愿意建設(shè)和經(jīng)營的交給總公司，凡地方愿意建設(shè)和經(jīng)營的，交給地方；凡私人愿意投資經(jīng)營的，交給私人；凡無人投資和經(jīng)營的，證明其沒有或者暫時沒有投資價值，立即放棄下馬。
如果采取上述辦法，債務(wù)的問題解決了，產(chǎn)權(quán)安排也就了，行業(yè)改革和企業(yè)改革的任務(wù)也解決了，投資和經(jīng)營的問題也解決了，鐵路運輸?shù)氖袌鲆簿托纬闪?。這樣一來，鐵路改革雖然起步較晚，但可以迎頭趕上，不會發(fā)生電力改革和電信改革吃夾生飯的問題。
國家鐵路局和鐵路總公司應(yīng)當抓緊這項工作，拿出點錢，讓有關(guān)研究機構(gòu)、交通大學進行研究，提出方案，然后進行討論比較，選定實施，以求做好。
應(yīng)當特別指出，有人在鐵路改革上提出要區(qū)分經(jīng)營業(yè)務(wù)和公益服務(wù)，要保障國家經(jīng)濟安全。我們認為，這種說法似是而非。公益服務(wù)可能實行政府采購，為了國家經(jīng)濟安全，非常時期政府可以接管。真正重要的還是產(chǎn)權(quán)安排和經(jīng)營責任。切莫讓這些似是而非的說法蒙住了眼睛，攪亂了思想。
五、趨勢預(yù)測
今年以來，國際經(jīng)濟有喜有憂。美國經(jīng)濟存在周期性向上的力量，但受制于中期的結(jié)構(gòu)性因素，復蘇乏力。歐債危機有長期化的趨勢，塞浦路斯危機影響歐洲金融市場穩(wěn)定，凸顯歐盟銀行監(jiān)管不足，如果信貸供求惡化，有可能影響重債國家的就業(yè)復蘇和私人投資。日本經(jīng)濟止跌回升，但依靠日元貶值刺激出口的效果有限，而日本經(jīng)濟又過分依靠外需。金磚國家的合作進一步加強，建立金磚國家開發(fā)銀行并籌備建立金磚國家外匯儲備庫，共同應(yīng)對經(jīng)濟下行風險。當前，寬松貨幣政策仍是發(fā)達國家宏觀政策的主調(diào)，除歐美繼續(xù)實行量化寬松以外，日本推出了“無限量”貨幣寬松政策。這就會增加熱錢流入的壓力，推動通貨膨脹上升，再加上國內(nèi)經(jīng)濟的實際，通脹問題值得關(guān)注。
固定資產(chǎn)投資納統(tǒng)條件范文第4篇
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；技術(shù)創(chuàng)新；支持體系
中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A 文章編號：1005-0892(2007)12-0076-04
隨著科學技術(shù)在社會經(jīng)濟生活中的作用日益重要，技術(shù)創(chuàng)新已成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力源泉。21世紀尤其是在中國已加入WTO的關(guān)鍵時刻，作為國家技術(shù)創(chuàng)新體系的重要組成部分，中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的提升，對于一個國家維持其在全球市場上的競爭力和保持經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。
一、現(xiàn)階段中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新支持體系
中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新支持體系是一個政策體系，是一國政府促進中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動，激勵、引導、保護、協(xié)調(diào)和規(guī)范中小企業(yè)創(chuàng)新主體及其他相關(guān)創(chuàng)新主體行為而采取的各種直接的和間接的政策與措施的總和。包括國家政策法規(guī)、市場環(huán)境、管理體制等創(chuàng)新外部環(huán)境，它們是維系和促進創(chuàng)新的保障因素，還包括激勵機制、投入機制、運行機制等創(chuàng)新機制，它們是保證創(chuàng)新體系有效運轉(zhuǎn)的各種機制。
中國中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新支持體系主要包括法律支持體系、金融支持體系、財稅支持體系及社會化服務(wù)支持體系等四個方面。
1 法律支持體系
中國尚未制定出一部不分所有制性質(zhì)的關(guān)于振興中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的法律法規(guī)?！冻擎?zhèn)集體所有制企業(yè)條例》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》、《私營企業(yè)暫行條例》、《個人獨資企業(yè)法》、《公司法》和《關(guān)于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，這些立法或以所有制為標準或以企業(yè)組織形式為標準劃分中小企業(yè)，也有一些法律法規(guī)從功能上扶持中小企業(yè)及其技術(shù)創(chuàng)新，鼓勵中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，但還沒有形成一套完整的法律體系。
2 金融支持體系
中國中小企業(yè)的外源融資近99％依賴于金融機構(gòu)的貸款，而以四大國有商業(yè)銀行為主導的高度壟斷的金融體制傾向于為國有企業(yè)尤其大型國有企業(yè)配置資金，優(yōu)惠政策上幾乎全對大中型企業(yè)傾斜，很多中小企業(yè)不能滿足信用社、商業(yè)銀行、民營銀行的貸款條件，貸款相當困難。對于直接債務(wù)融資，票據(jù)市場為中小企業(yè)提供直接短期資金融通的功能難以充分發(fā)揮，同時發(fā)行企業(yè)債券的嚴格要求更讓中小企業(yè)望塵莫及。風險投資在中國開始起步并逐漸成熟，在中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新融資中發(fā)揮著越來越為重要的作用。2004年6月，經(jīng)國務(wù)院批準，深圳證券交易所正式推出了中小企業(yè)板塊，這是中國資本市場發(fā)展的一個重要事件，也是中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新融資方面的重要突破。
3 財稅支持體系
財政政策對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的扶持方式分為以下方面：第一，財政補貼。對符合條件的中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新給予專項補貼，如研究補貼、培訓補貼等。第二，政府專項基金。通過制定中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與開發(fā)計劃和中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基金、中小企業(yè)發(fā)展基金等方式為中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供了資金支持。第三，政府采購政策。2003年1月1日，中國頒布實施《政府采購法》規(guī)定，政府采購應(yīng)當優(yōu)先安排向中小企業(yè)購買商品或者服務(wù)，引導和促進中小企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新。
稅收政策對中小企業(yè)的發(fā)展有著重大的影響，但從目前中國的實際情況來看，并無專門針對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策，只有一些在所得稅、增值稅、營業(yè)稅和折舊政策方面使中小企業(yè)受益的稅收規(guī)定，并散見于各種稅法規(guī)定或文件規(guī)章中。
4 社會服務(wù)化支持體系
中國社會服務(wù)體系起步較晚，但發(fā)展很快，最近幾年在探索建立中小企業(yè)社會化服務(wù)體系方面取得了一些突破。咨詢業(yè)從20世紀80年代初開始興起以來，不僅咨詢服務(wù)的機構(gòu)驟增，咨詢業(yè)的收入迅速增長，而且在國民經(jīng)濟中的地位也越來越重要。隨著人才市場的建立和發(fā)展，人才服務(wù)機構(gòu)相繼建立。目前已形成了全國與省、市、縣人才市場的四級網(wǎng)絡(luò)。此外，為新創(chuàng)高技術(shù)企業(yè)或進行成果轉(zhuǎn)化提供全方位服務(wù)的孵化器在中國也有了迅速發(fā)展。
二、中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新存在的問題
1 法律環(huán)境建設(shè)不夠完備與具體
近年來，中國政府為促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新創(chuàng)造了一些條件，但是在支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的過程中常常越俎代庖，凡是較為重大的項目，從規(guī)劃到建設(shè)管理都一把抓。同時，與西方國家相比，在法規(guī)政策上缺乏有效激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠措施，造成了對中小企業(yè)的歧視，缺少有關(guān)專門扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的法律。雖然中國于2003年1月實施了《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》，但由于它是調(diào)整中小企業(yè)發(fā)展的基本法律，故沒能規(guī)定得很具體、細致，可操作性十分有限，這就必然會影響企業(yè)追求技術(shù)創(chuàng)新的積極性。
2 融資環(huán)境差，技術(shù)創(chuàng)新資金缺乏
隨著中國經(jīng)濟體制和科技體制改革的不斷深入，目前初步形成了國家、企業(yè)、個人技術(shù)創(chuàng)新投入多元化格局，建立了直接融資和間接融資等多種投資渠道。然而，當前技術(shù)創(chuàng)新資金投入不足仍是阻礙企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的最大因素，這說明技術(shù)創(chuàng)新投融資體制還不適應(yīng)中國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的需要。資金不足嚴重制約中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，造成資金緊張的最重要原因是融資渠道不暢。
3 財稅支持體系的缺陷
從中小企業(yè)財稅支持體系來看，存在的缺陷主要有以下幾個方面：一是財政補貼的應(yīng)用環(huán)節(jié)有待完善。二是運用政府采購制度為中小企業(yè)創(chuàng)造業(yè)務(wù)投資的機會也還有待完善。三是從稅收方面來看，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對技術(shù)創(chuàng)新的扶持手段單一、力度不大。四是在稅務(wù)服務(wù)上，為中小企業(yè)提供稅法咨詢、納稅輔導、建賬建制輔導等服務(wù)相對不足。五是“稅費倒掛”現(xiàn)象依然存在，中小企業(yè)的負擔仍然很沉重，影響了中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。
4 缺乏完備的社會化服務(wù)體系
由于缺乏社會中介服務(wù)機構(gòu)，特別是產(chǎn)學研聯(lián)合不夠以及大中小企業(yè)合作不夠，中國中小企業(yè)在人才培訓、信息咨詢、技術(shù)開發(fā)指導、技術(shù)成果的轉(zhuǎn)讓與推廣、法律支援等方面存在諸多困難制約了其進行技術(shù)開發(fā)的能力。中小企業(yè)很難建立自己獨立的人才培訓機構(gòu)與儲備系統(tǒng)，也很難建立自己的技術(shù)研究與開發(fā)機構(gòu)。因此，如果沒有建立完備的社會化服務(wù)體系，中小企業(yè)將很難依靠自身的實力進行技術(shù)創(chuàng)新。
三、對完善中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新支持體系的政策建議
(一)完善中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新法律保障體系
法律法規(guī)是政府制定政策的依據(jù)。通過這些法律，可以明確中小企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展中的地位和作用，確定中小企業(yè)發(fā)展的基本方針，保護中小企業(yè)的合法
權(quán)益。
1 盡快制定專項法規(guī)
《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》于2002年6月29日的正式公布，這對于規(guī)范政府的行為，對于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展無疑具有重大的意義。但該法案也有一個明顯的缺陷，就是太籠統(tǒng)、不易操作。在市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)的弱者地位決定了法律對其保護是應(yīng)該具體的，具有較強的可操作性。這方面西方國家的有關(guān)法律建設(shè)則先進了許多，其法律規(guī)定都是相當具體、明確的。所以，在貫徹實施《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》的基礎(chǔ)上，必須以其為總綱，盡快研究制定一系列的關(guān)于中小企業(yè)發(fā)展的某一方面諸如公平競爭、產(chǎn)業(yè)扶持、創(chuàng)新扶持、金融扶持等專項法規(guī)，作出明確而具體的法律規(guī)定。
2 清理現(xiàn)有的政府規(guī)章
按照政府許可的原則，對現(xiàn)行的不利于中小企業(yè)發(fā)展的政府規(guī)章、政策規(guī)定在前一階段初步清理的基礎(chǔ)上進行徹底清理，大幅度減少政府行政性審批。按照WTO非歧視性原則，使中小企業(yè)的發(fā)展不能再有歧視性待遇，從而實現(xiàn)“兩個平等”，一個是政治平等，就是從長遠考慮出發(fā)，所有出臺的政策法規(guī)對不同所有制、不同規(guī)模企業(yè)一視同仁；另一個是機會平等，就是在產(chǎn)業(yè)準入條件、經(jīng)營許可證和生產(chǎn)許可證發(fā)放等方面向中小企業(yè)打開大門。
(二)完善中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新金融支持體系
解決中小企業(yè)融資問題離不開政府的支持，一個比較完善的中小企業(yè)發(fā)展金融支持體系應(yīng)該包括：
1 建立政策性金融機構(gòu)
從長遠考慮應(yīng)建立中小企業(yè)政策性銀行。該銀行的設(shè)立主要解決中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)和發(fā)展過程中進行固定資產(chǎn)投資時對中長期銀行貸款及直接融資的需求，對需要扶持的中小企業(yè)發(fā)放免息、貼息和低息貸款。但在目前階段，專門設(shè)置中小企業(yè)政策性銀行似乎不太可能，可將農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行代替政策性銀行的功能，也可委托現(xiàn)有商業(yè)銀行辦理中小企業(yè)政策性融資業(yè)務(wù)。
2 創(chuàng)新直接融資方式
一是發(fā)展中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資基金。在眾多中小企業(yè)中，有許多無論到創(chuàng)業(yè)板市場還是到二板市場，其條件都不具備，但仍存在融資需求的發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資基金就是為這些中小企業(yè)服務(wù)的，特別是其中的高科技企業(yè)獲得創(chuàng)業(yè)和發(fā)展所需資金就得靠這一重要來源。二是發(fā)展產(chǎn)業(yè)投資基金。產(chǎn)業(yè)投資基金，是一種以長期股權(quán)投資方式投資于某一產(chǎn)業(yè)，特別是處于創(chuàng)業(yè)階段的新興產(chǎn)業(yè)，以追求因企業(yè)成長而獲得長期收益為目標的一種投資基金。其功能之一在于將成千上萬份分散的中小額風險投資資金集聚起來，形成一定規(guī)模的風險投資。這是一種比較適合于科技型中小企業(yè)特點的直接融資方式。
3 拓展間接融資渠道
其一是建立綜合配套的融資體系。調(diào)整國有商業(yè)銀行的信貸政策。國有商業(yè)銀行，應(yīng)成為中小企業(yè)融資體系的重要組成部分，糾正過度流向大企業(yè)的傾向，安排一定比例(比如不少于1／3)的信貸資金給中小企業(yè)。要對國有商業(yè)銀行進行制度創(chuàng)新，除可考慮擴大商業(yè)銀行對中小企業(yè)貸款的利率浮動區(qū)間外，還可對中小企業(yè)貸款比重較高的商業(yè)銀行，實行諸如沖銷壞賬和補貼資本金等措施，增強其抵御風險的能力。其二是拓展相應(yīng)的銀行中間業(yè)務(wù)。銀行在商業(yè)化改革過程中，要積極拓展中間業(yè)務(wù)，開辦信托、委托、保險、擔保、咨詢、保管和投資銀行業(yè)務(wù)等中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)。其三是拓寬其他融資渠道。比如發(fā)展融資租賃業(yè)，嘗試發(fā)行中小企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券等。
(三)完善中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財稅支持體系
1 實行財政援助
一是財政補貼。財政補貼就是政府為使中小企業(yè)在經(jīng)濟和社會的某些方面充分發(fā)揮作用而給予的財政援助，具有明顯的方向性。它不僅可以有力地促進某種產(chǎn)業(yè)、某類企業(yè)的發(fā)展，而且清楚地表明了政策意圖。財政補貼通常是無償支出，但補貼是有限的，，而且是非普惠的，是要體現(xiàn)財政效率原則的。二是政府采購。該措施可以規(guī)定政府采購單中劃定一定比例給中小企業(yè)，規(guī)定大企業(yè)必須向中小企業(yè)分包一部分零配件和產(chǎn)品，規(guī)定在商品和服務(wù)質(zhì)量無明顯差別的情況下適度優(yōu)先采購中小企業(yè)產(chǎn)品等等。三是補助金。補助金制度是一事一時的臨時措施，且納入政府年度財政支出預(yù)算中，是政府對中小企業(yè)的一種直接援助，補助金主要投放于創(chuàng)業(yè)、技術(shù)研發(fā)與地區(qū)結(jié)構(gòu)改善等領(lǐng)域。
2 提供稅收優(yōu)惠
第一，取消按所有制性質(zhì)制定的稅收政策優(yōu)惠，使各種經(jīng)濟成份在稅收政策上待遇平等，為各類經(jīng)濟性質(zhì)企業(yè)提供公平的稅收政策環(huán)境。第二，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，改變目前外資企業(yè)優(yōu)惠多，內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，使內(nèi)資企業(yè)處于不平等競爭地位的現(xiàn)象，要體現(xiàn)對中小企業(yè)的照顧。第三，加快企業(yè)折舊，對中小企業(yè)一定數(shù)額的利潤再投資實行稅收抵免，投資的凈資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得稅額中扣除。第四，對一部分具有特殊功能、確需特殊優(yōu)惠的中小企業(yè)，應(yīng)實行先征后退或定向補貼的做法。第五，允許個人獨資和合伙小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間進行選擇。選擇前者的企業(yè)應(yīng)稅所得，只納企業(yè)所得稅，不納個人所得稅；選擇后者的企業(yè)應(yīng)稅所得，不納企業(yè)所得稅，而據(jù)股東應(yīng)得份額并入股東個人所得中，繳納個人所得稅，避免重復課稅。
3 切實減輕稅費負擔
在進一步深化財稅制度改革，清理不合理收費項目的基礎(chǔ)上變費為稅，使中小企業(yè)的負擔穩(wěn)定在合理的水平上。作為財稅制度進一步改革之前的過渡措施，可以借鑒局部地區(qū)采用的“一道費”做法，即取消形形的收費項目，代之以政府的一次征收，以此杜絕各部門、各方面向中小企業(yè)亂伸手、亂收費、亂攤派的現(xiàn)象，切實減輕中小企業(yè)的稅費負擔。
(四)完善中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新社會化服務(wù)體系
市場經(jīng)濟的理論與發(fā)達國家實踐已充分證明，加強和改善政府宏觀調(diào)控，建立、健全中小企業(yè)社會化服務(wù)體系對中小企業(yè)發(fā)展相當重要。
1 健全社會服務(wù)網(wǎng)絡(luò)
從世界發(fā)達國家看，許多國家除了在政府機構(gòu)內(nèi)部設(shè)立必要的中小企業(yè)管理機構(gòu)外，還設(shè)有比較健全的社會服務(wù)機構(gòu)為中小企業(yè)發(fā)展提供全方位的服務(wù)。它們按市場化運作，主要可分為以下幾種類型：(1)政府主導型，即由政府行政主管部門或政府其他有關(guān)部門參與和協(xié)助建立；(2)社會自主型，即由社會各方面根據(jù)市場需求自主建立；(3)行業(yè)組織型，作為實施政策的助手和溝通政府與企業(yè)的橋梁；(4)混合型，即由以上主辦者共同建立的機構(gòu)。我國這方面的社會團體和民間機構(gòu)還不太健全，即使是已經(jīng)建立起來的，也需要進行業(yè)務(wù)規(guī)范，特別是應(yīng)當對那些收費和服務(wù)嚴重失衡的行為進行必要的整治，以提高服務(wù)質(zhì)量。
中小企業(yè)社會化服務(wù)中心成立后，再聯(lián)通區(qū)域、行業(yè)和社會各類服務(wù)機構(gòu)，通過存量資源調(diào)整、社會各方參與，調(diào)動和吸引各方面的力量，在人才、技術(shù)、信息、市場開拓、法律咨詢等方面，加強對中小企業(yè)的服務(wù)，形成為中小企業(yè)服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)。新設(shè)立的中小企業(yè)可獲得社會化服務(wù)中心推薦的社會中介組織提供的財務(wù)會計、資產(chǎn)評估和審計等服務(wù)，服務(wù)費用享受優(yōu)惠。勞動和社會保障部門組織對中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)者進行的創(chuàng)業(yè)培訓，培訓費用全免；對中小企業(yè)職工技能培訓，培訓費用給予補貼。
2 建立信息服務(wù)系統(tǒng)
首先，要把加快中小企業(yè)上網(wǎng)步伐作為當務(wù)之急。其次，中小企業(yè)要充分利用網(wǎng)上資源，擴展市場，加快新產(chǎn)品開發(fā)，提高自我革新能力和縮短革新周期，提高管理水平，尋找合資合作對象，提升高層競爭能力等。再次，實現(xiàn)內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)并舉，盡快實現(xiàn)企業(yè)運作電子化、網(wǎng)絡(luò)化。
政府應(yīng)集中資金，運用先進技術(shù)，加快對現(xiàn)有信息網(wǎng)絡(luò)的升級改造，加快信息傳輸平臺、多媒體寬帶網(wǎng)、數(shù)據(jù)庫的建設(shè)和完善。政府是各種信息最高權(quán)威的擁有者，在各級政府中，可設(shè)立為中小企業(yè)提供信息和咨詢服務(wù)的機構(gòu)，要積極創(chuàng)造條件，盡早規(guī)劃建設(shè)專門為中小企業(yè)服務(wù)的全國性、地區(qū)性中小企業(yè)信息網(wǎng)。
3 建立咨詢診斷系統(tǒng)
中小企業(yè)由于主客觀條件限制，靠自身的力量很難扭轉(zhuǎn)經(jīng)營管理的落后局面，建立咨詢社、診斷所等機構(gòu)，運用科學方式找出中小企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，并提出改進方案，可以幫助中小企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，提升企業(yè)的競爭力。嚴格地說，中國絕大部分中小企業(yè)還談不上具有真正的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，因此在經(jīng)營上表現(xiàn)了相當?shù)木窒扌浴⒍唐谛院兔つ啃?。要幫助企業(yè)在分析掌握政府對這個行業(yè)在宏觀政策和法規(guī)上方向性的動態(tài)，制定出適合自己的長期發(fā)展戰(zhàn)略，找準產(chǎn)業(yè)定位，重組產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢。
固定資產(chǎn)投資納統(tǒng)條件范文第5篇
我國即將加入世界貿(mào)易組織（wto），融入世界經(jīng)濟發(fā)展主流，這是國家適應(yīng)經(jīng)濟科技全球化趨勢，進一步推進改革開放，加快實現(xiàn)經(jīng)濟體制和增長方式兩個根本轉(zhuǎn)變的客觀必然要求和重大戰(zhàn)略選擇。加入wto，有利于國內(nèi)外資源優(yōu)勢互補，分享多邊貿(mào)易體系長期推進貿(mào)易自由化的成果，并避免在國際經(jīng)濟活動中遭受歧視和不公正待遇；有利于取得參與國際分工、競爭的主動權(quán)，發(fā)揮在國際經(jīng)濟活動中應(yīng)有的大國作用；并在有利的國際環(huán)境中，加速推進社會主義現(xiàn)代化建設(shè)。但是，也必須承諾市場開放的各項義務(wù)，遵循wto各項協(xié)議規(guī)則，國內(nèi)經(jīng)濟會遭受國際競爭的較大沖擊，帶有一定風險?？傊菣?quán)利與義務(wù)均衡，機遇與挑戰(zhàn)并存，有利有弊，利大于弊，我們必須抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，化弊為利，在激烈的國際競爭中健康發(fā)展。這就要求我們必須不斷深化體制改革，調(diào)整結(jié)構(gòu)，促進加強政府的管理能力和調(diào)控能力，提高企業(yè)和產(chǎn)品的國際競爭力。
wto實質(zhì)上是由自身的規(guī)則（即《世界貿(mào)易組織協(xié)議》及歷次多邊貿(mào)易談判所達成的眾多協(xié)議和規(guī)則性文件組成，并按此運作的。這些協(xié)議和規(guī)則性文件，可以集中歸納為必須依循的若干指導原則，用以破除各種貿(mào)易壁壘，保障推進平等的世界貿(mào)易自由化。其中同稅收關(guān)系較為密切的主要原則，一是最惠國待遇原則。指世貿(mào)組織一方成員，在貨物貿(mào)易方面給予另一成員方的利益、優(yōu)惠、特權(quán)、豁免，應(yīng)當立即、無條件地給予任何成員一方。服務(wù)貿(mào)易、知識產(chǎn)權(quán)方面，也是要給同等待遇，只是對服務(wù)貿(mào)易允許在2005年前有例外。這是世貿(mào)組織的無歧視待遇這個根本原則，在國與國之間的無歧視待遇體現(xiàn)，是wto的一個基本原則。表面在稅收上，就是要求對關(guān)稅、國內(nèi)稅、費的優(yōu)惠（含計征方法）給予另一成員的，也要立即、無條件地給予任何成員方。二是國民待遇原則。指外國商品或服務(wù)（限于承諾的服務(wù)）或知識產(chǎn)權(quán)與進口國國內(nèi)商品、服務(wù)或知識產(chǎn)權(quán)處于無歧視的平等待遇。這主要就是取自外國產(chǎn)品、服務(wù)的國內(nèi)稅費征收，不能高于本國；給予外國產(chǎn)品、服務(wù)的優(yōu)惠待遇（含國內(nèi)銷售、購買、運輸、分銷或使用的規(guī)則和要求），不能低于本國。當然，這種無歧視待遇，并不是要求外國商品、服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)的待遇，與本國完全一樣，給予外國商品、服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)優(yōu)裕于本國的待遇，也就是取自外國產(chǎn)品的，低于本國；給予的優(yōu)惠待遇，高于本國，并不是國民待遇原則所反對的（如按國別給予差別優(yōu)惠，則不符合最惠國待遇原則）。這是世貿(mào)組織的無歧視這個根本原則，在出口國成員方與本國在商品、服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)間的無歧視待遇體現(xiàn)，是wto的另一個基本原則。表現(xiàn)在稅收上，主要就是要求不對進口產(chǎn)品征收從進口到完成消費的各環(huán)節(jié)、各領(lǐng)域超出國內(nèi)同類產(chǎn)品的國內(nèi)稅、費，以及不通過稅收，搞國產(chǎn)化、替代化要求。至于對外國投資者的國內(nèi)稅收，除承諾的服務(wù)貿(mào)易外，wto規(guī)則現(xiàn)尚無明確的限制規(guī)定和要求。三是關(guān)稅減讓原則和反傾銷、反補貼原則。前者是指降低關(guān)稅水平，實施約束稅率和非關(guān)稅壁壘關(guān)稅化。后者主要是指出口國實施的禁止性補貼以及傾銷、可申訴補貼造成進口國損害的，可依據(jù)裁定程序、征收反傾銷稅、反補貼稅，以維護公平的國際貿(mào)易自由，保障世貿(mào)組織的無歧視這個根本原則的實現(xiàn)。這兩項同稅收直接關(guān)聯(lián)。四是透明度原則。指各成員國（地區(qū)）要及時公布有效實施的現(xiàn)行有關(guān)貿(mào)易政策法規(guī)，并要統(tǒng)一、公正、合理地實施。表現(xiàn)在稅收上，主要就是稅收法律、法規(guī)，要提前公布，保持穩(wěn)定性，在執(zhí)法中也要公開、公正、統(tǒng)一、合理，不存在歧視。五是例外原則和發(fā)展中國家優(yōu)惠原則。指wto眾多原則都有一些例外的特別規(guī)定，也構(gòu)成一定原則，這就是原則中有例外，例外中有原則。最不發(fā)達國家和發(fā)展中國家在執(zhí)行各項規(guī)則中，享有某些較寬容的優(yōu)惠待遇，就是一個最大的例外原則。wto協(xié)議的許多例外條款中，都涉及到稅收，同稅收有密切關(guān)系。
我國1994年實施的新稅制，構(gòu)建了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制要求的初步框架，是成功的，但有的改革未能到位，有的改革未能按原規(guī)劃出臺。特別是當時的改革，是處在經(jīng)濟高速發(fā)展和通貨膨脹時期，稅法的制定受其影響，隨著近年經(jīng)濟體制下不斷改革，國民經(jīng)濟及其結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，多年積累的一些深層次矛盾問題顯露出來，現(xiàn)行稅收政策、制度在許多方面已不適應(yīng)當前消費、投資需求不足和國內(nèi)外經(jīng)濟形勢發(fā)展。稅政、稅制本已亟需調(diào)整、改革，現(xiàn)加入wto，各項協(xié)議原則對稅收提出了多項硬性要求，更迫使稅政調(diào)整、稅制改革要加快進程，加大力度。
調(diào)整稅政，改革稅制，不但是要主動地清理，修改那些不符合wto規(guī)則要求的稅收政策法規(guī)制度規(guī)定，特別重要的是，更要在維護國家主權(quán)和經(jīng)濟安全、利益的前提下，借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合本國實際情況，掌握運用好wto各項規(guī)則，尤其是各項規(guī)則的例外條款和給予發(fā)展中國家的優(yōu)惠待遇；要依據(jù)公平、公正征稅和貫徹國家戰(zhàn)略決策及產(chǎn)業(yè)政策的要求，強化稅收的宏觀調(diào)控能力，完善調(diào)控機制，大力促進調(diào)整國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)，提高民族產(chǎn)業(yè)的國際競爭能力；積極支持建立我國現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)素質(zhì)，使之有能力迎接競爭和挑戰(zhàn)。
當前調(diào)整稅收政策，改革完善稅收制度，要依循的指導原則主要是：第一，統(tǒng)一稅政、規(guī)范稅制。稅收政策和稅收基本法規(guī)要全國統(tǒng)一，各稅種、各產(chǎn)業(yè)、地區(qū)的稅收政策法規(guī)也要協(xié)調(diào)統(tǒng)一，稅收制度要統(tǒng)一和規(guī)范化，并重視與國際稅制銜接。授權(quán)省級的稅收立法要符合全國統(tǒng)一的稅收政策要求。第二，公平稅負。國別間的征稅要符合最惠國待遇原則，沒有歧視；外國產(chǎn)品、服務(wù)與國內(nèi)產(chǎn)品、服務(wù)的征稅，要符合國民待遇原則要求，沒有坡視；對國內(nèi)包括內(nèi)、外資企業(yè)和中外籍居民在內(nèi)的各類納稅人的征稅要公平、公正、合理。第三，體現(xiàn)戰(zhàn)略決策和產(chǎn)業(yè)政策。稅政、稅法要能體現(xiàn)和貫徹國家的戰(zhàn)略決策（如開發(fā)西部地區(qū)及國有企業(yè)改革等）和產(chǎn)業(yè)政策及地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展原則，實行必要的稅收鼓勵、限制政策。第四，宏觀稅負適當，合理按排稅制結(jié)構(gòu)。要依據(jù)宏觀稅負適當原則，結(jié)合清費立稅的整頓改革，合理安排稅制結(jié)構(gòu)，開征新稅種，擴大原有稅種征收范圍，停征一些稅種，授權(quán)省級開征地域性的地方稅，建立地方稅體系，從而較大幅度提高稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重。第五，法治、透明、效率。要依法治稅，依循稅收法定主義，制定層次高的稅收法律、法規(guī)，提前公布，有一定期間的穩(wěn)定性，執(zhí)法也要有公開、公正和對納稅人服務(wù)的應(yīng)有制度約束，并通過征管制度的改革完善，提高稅收效率、征管效率。
依據(jù)以上原則，要調(diào)整進出口稅收政策；要改變內(nèi)外有別的兩套稅制；要完善增值稅的內(nèi)部機制；要結(jié)合清費立稅改革，建立地方稅體系；要加大稅收的調(diào)控力度，促進科學進步和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，協(xié)調(diào)地區(qū)經(jīng)濟平衡發(fā)展。優(yōu)化稅制的調(diào)整、改革要有總體規(guī)劃，分步驟實施，從而逐步建立適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟體制和國際競爭大環(huán)境要求的完善、高效稅制調(diào)節(jié)體系。
二、調(diào)整關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅政策
wto規(guī)則的一個基本要求，就是打破國家間的各種貿(mào)易壁壘，促進公平的世界貿(mào)易自由化。這對稅收來說，首先是涉及到關(guān)稅與進口環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅問題。在這方面，我們既要依循wto規(guī)則的原則規(guī)定，又要結(jié)合本國現(xiàn)實，善于運用原則的例外條款，并在不與原則抵觸的情況下，作出稅收政策選擇，以維護國家經(jīng)濟安全和利益，保護國內(nèi)民族產(chǎn)業(yè)的快速健康發(fā)展。
（一）關(guān)稅方面，要進行的政策調(diào)整主要是：
第一，在逐步降低關(guān)稅總體水平的同時，要合理調(diào)整關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)。關(guān)稅減讓是wto成員的基本義務(wù)，它以互惠互讓為基礎(chǔ)，旨在降低進出口關(guān)稅總體水平，尤其是降低阻礙進口的高關(guān)稅，并要確定一些商品的稅率最高限界，即約束稅率，實際征稅不能超過這個界限，以促進國際貿(mào)易自由發(fā)展。我國通過加入wto的談判承諾，關(guān)稅的算術(shù)平均水平，已從1991年上半年的425%，逐步降為下半年的393%，1994年的359%，1996年的23%，1997年以后的17%.2000年內(nèi)隨同發(fā)展中國家的關(guān)稅平均稅率，要由153%降至123%，我國關(guān)稅平均稅率也要降到15%，最后，到2005年降為10%左右。這個承諾，是要兌現(xiàn)的。但是，在降低關(guān)稅水平和非關(guān)稅壁壘關(guān)稅化的情況下，仍要重視發(fā)揮關(guān)稅應(yīng)有的保護民族產(chǎn)業(yè)作用。這就是隨著關(guān)稅總體水平的降低，要依據(jù)有效保護理論和關(guān)稅結(jié)構(gòu)理論，要利用wto規(guī)則關(guān)于允許保護國內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)的例外條款，并與國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)政策的要求相結(jié)合，不斷合理調(diào)整關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，形成“從原材料到中間產(chǎn)品到最終制成品”：“比較優(yōu)勢明顯產(chǎn)品到比較優(yōu)勢不明顯產(chǎn)品到缺乏比較優(yōu)勢產(chǎn)品”的由低到高的梯級關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，以體現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)的不同保護，使國內(nèi)產(chǎn)業(yè)在激烈的國際競爭中健康發(fā)展，從而有利于更好地充分利用國內(nèi)、國外兩個資源，在國家的比較優(yōu)勢中，分享國際分工的利益。
第二，要大力清理整頓和削減關(guān)稅減免優(yōu)惠政策措施。我國關(guān)稅名義稅率高，而實際征收率卻是低的，1991年為551%，1992年至1994年分別為479%、428%、333%，1995—1998年，除1996年為26%外，均為27%左右，1999年約近4%.實際征收率占名義稅率的百分比，1991年約為138%，1994年為92%，1996年為113%，1997年為159%，1999年為235%.1999年的關(guān)稅實際征收水平，雖因打擊走私和加強征管，有較大幅度上升，但實際征稅的數(shù)額，仍不到按名義稅率應(yīng)征數(shù)額的1/4.這主要就是因為關(guān)稅減免太多，稅基過窄，雖經(jīng)近年來的幾次大的清理整頓，有較多縮減，但仍是過多、過寬、過濫。現(xiàn)行的關(guān)稅減免政策措施，許多都是可以研究調(diào)整的。這不僅是可以擴大關(guān)稅稅基，保證關(guān)稅稅率下降后，不會減少收入，而且隨著進口總值增加，關(guān)稅收入會有較大幅度上升，特別是可以保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)在平等競爭的環(huán)境中健康發(fā)展，并避免與wto規(guī)則的要求抵觸。這主要包括：
（1）研究調(diào)整對重點投資項目和外商進口設(shè)備的免稅優(yōu)惠。現(xiàn)行稅法規(guī)定，從1998年度起，對國家鼓勵發(fā)展的國內(nèi)投資項目和外商投資項目，在投資總額內(nèi)的進口自用設(shè)備以及隨同進口的技術(shù)及配套件、備件，免征關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)增值稅。這雖有利于擴大利用外資，引進國外先進技術(shù)，但是，國內(nèi)機器設(shè)備產(chǎn)業(yè)部門和一般項目內(nèi)資企業(yè)進口設(shè)備卻因要依法繳稅，而處在不平等的稅收環(huán)境，受到重大沖擊，會打擊國內(nèi)同類產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營和發(fā)展，影響內(nèi)資企業(yè)的投資，而且該免稅產(chǎn)品進口后，是否專作指定用途，難于管理，也多有漏洞、弊病。同時，外商投資企業(yè)與國內(nèi)重點項目的免稅，是按照不同的進口產(chǎn)品和技術(shù)目錄，實行不同的進口稅收政策。特別是國內(nèi)投資項目，許多是限于由十多個國內(nèi)試點企業(yè)集團自行批準，據(jù)以免稅，是屬于特定項目和企業(yè)的免稅，也同wto反補貼協(xié)議中限制采用稅收進行專向性、特定性補貼的規(guī)定不夠符合，有必要研究調(diào)整。
（2）研究調(diào)涉嫌有違wto原則的稅收減免優(yōu)惠。例如現(xiàn)行稅法指定一些內(nèi)資企事業(yè)單位進口的殘疾人專用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，此種優(yōu)惠，只限于指定的企業(yè)，其他內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)不能享受，涉嫌有違反補貼原則，相對于其他進口的同類外國貨物來說，稅負差別大，也涉嫌有違國民待遇原則。又例如國產(chǎn)化轎車、輕型客車和攝錄一體化國產(chǎn)化所需進口的成套散件或零部件，減征關(guān)稅（小轎車并減征增值稅），獲得優(yōu)惠的，限于指定的少數(shù)幾個生產(chǎn)企業(yè)，涉嫌屬于反補貼原則限制采用的專向性財政補貼，對這些企業(yè)過多的優(yōu)惠，也有失稅負公平，并易導致受益企業(yè)的依賴性，可考慮研究調(diào)整。
第三，要調(diào)整加工貿(mào)易的來料、進料進口的征稅管理。我國進口產(chǎn)品中約有半數(shù)是加工貿(mào)易進口的來料、進料，對這些產(chǎn)品是免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅（還有加工貿(mào)易進口不作價的設(shè)備也免征），并可不提供確切擔保，允許分散到全國各個地區(qū)自由地進行加工，這是世界上最寬松的開放型征稅管理模式，其漏洞和弊病很大，也不利于充分利用國內(nèi)資源。要借鑒國際上通行做法，把加工貿(mào)易納入保稅區(qū)、出口加工區(qū)或指定的保稅工廠、保稅倉庫進行保稅管理。產(chǎn)品進口不進入這些地點的，應(yīng)一律照章征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅或繳納相當數(shù)額的保證金，再在加工成品出口時退還所征稅款或保證金。即把現(xiàn)行的“不征不退”，改為“有征有退”，以利于充分利用國內(nèi)外兩個資源，發(fā)展加工貿(mào)易。
第四，要建立和完善批傾銷稅、反補貼稅制。反傾銷稅、反補貼稅作為一種特別附加關(guān)稅，是wto協(xié)議規(guī)定建立的促進世界貿(mào)易公平、自由的有力保障手段。從維護我國經(jīng)濟安全，保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)出發(fā)，必須很好地掌握運用。現(xiàn)在一些國家把我國列為非市場經(jīng)濟國家，不是以我國內(nèi)實際的市場價格，作為正常價值，而是選擇屬于市場經(jīng)濟體系的國家，作為替代國，以其國內(nèi)較高的市場價格，作為我國的正常價值，從而判定我國是低價傾銷，對我國提出的反傾銷申訴和調(diào)查多達數(shù)百起，多項出口產(chǎn)品被裁定征收高額反傾銷稅。而我國從1997年以來到現(xiàn)在，只3次運用了這個手段，而經(jīng)終裁，確定征收反傾銷稅的，只有新聞紙一案，即對原產(chǎn)于加拿大、韓國、美國的新聞紙，分別征收5797%至7893%的反傾銷稅。這種情況值得我們重視，要在多方面的工作上，采取積極的應(yīng)對措施。我國現(xiàn)在征收反傾銷稅、反補貼稅，只是在1997年3月25日公布的《中華人民共和國反傾銷、反補貼條例》中籠統(tǒng)地提到，在《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》中，更僅是見到“可以征收特別關(guān)稅”一詞，法制建設(shè)很不健全，應(yīng)立即制定公布反傾銷、反補貼稅法，并認真掌握運用，以保護我國經(jīng)濟安全和國內(nèi)產(chǎn)業(yè)，并促進進出口業(yè)務(wù)的順利開展。
（二）進口環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅
首先是要改變現(xiàn)行的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅與進口關(guān)稅同步減免的政策。這是因為增值稅、消費稅與關(guān)稅的性質(zhì)和功能作用大不相同。兩者在減免稅優(yōu)惠的方向、范圍、方式方法也有所不同。關(guān)稅是國境稅，同進出國境的貿(mào)易密切關(guān)聯(lián)，國際色彩較濃，在加入wto后，受wto的制約多，關(guān)稅水平和稅率、實施的保護和優(yōu)惠，都要與國際銜接和協(xié)調(diào)，而增值稅、消費稅是國內(nèi)稅，國際色彩相對較少，完全由主權(quán)國家自主制定政策法規(guī)，在進口環(huán)節(jié)對外國進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅與在國內(nèi)產(chǎn)銷環(huán)節(jié)對國內(nèi)產(chǎn)品征收的，同屬一個稅種，兩者在稅負上應(yīng)當協(xié)調(diào)一致，對進口產(chǎn)品既不能違背wto規(guī)則，征收歧視性的高稅，也不宜低征稅，造成外貨進口的稅負，低于本國產(chǎn)品，影響本國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。特別是進口環(huán)節(jié)的增值稅減免，也割裂了這個稅種應(yīng)有的征扣稅機制的完善。今后要不斷降低關(guān)稅水平和實施非關(guān)稅壁壘關(guān)稅化。進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅對于保護本國產(chǎn)業(yè)，將起到更大作用，我們必須把關(guān)稅與進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅區(qū)別開來，很好地加以掌握運用。
其次，是要清理整頓和在過渡期內(nèi)，取消那些有違wto規(guī)則要求的稅收減免優(yōu)惠政策，避免形成被限制的財政補貼，遭受外國的反補貼指定、調(diào)查和報復。對那些影響國內(nèi)產(chǎn)業(yè)公平競爭的稅收減免政策，也要清理整頓和改變。例如：（1）拆船業(yè)進口廢船享受進口環(huán)節(jié)的“先征后返”增值稅優(yōu)惠，這種優(yōu)惠只限于指定的23家拆船和鋼鐵公司才能享受，又對指定的幾個圖書進出口公司，免征進口環(huán)節(jié)增值稅，也屬這種情況，涉嫌屬于wto反補貼協(xié)議規(guī)則中不允許的專向性、特定性財政補貼，需研究調(diào)整。（2）現(xiàn)在對進口某些農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收的增值稅，稅率高于國內(nèi)同種產(chǎn)品的征稅，這是由于國內(nèi)征稅適用的稅種（農(nóng)民是交農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，免征增值稅）和征稅辦法不同（對批發(fā)環(huán)節(jié)準許按10%稅率計算，扣除進項稅額），造成的對進口產(chǎn)品的歧視，有違國民待遇原則，需要研究調(diào)整。
三、調(diào)整出口稅收政策
wto規(guī)則，關(guān)于稅收對出口的支持，有些是允許的，有些是禁止的或限制的。一個方面是關(guān)貿(mào)總協(xié)定和反補貼協(xié)議有一項例外的明確規(guī)定，即對出口產(chǎn)品免征或退還已征間接稅不得視為財政補貼，允許出口國采用。此類稅被視為最終由消費者負擔的稅，即wto規(guī)則所稱作的“如該類產(chǎn)品最終用于國內(nèi)消費對所需承擔的稅賦”。另一個方面，wto規(guī)則又明確規(guī)定減免與出口直接相關(guān)的直接稅以及退、免間接稅超過國內(nèi)類似產(chǎn)品應(yīng)納的稅額，屬于禁止性出口補貼；用稅收支持使用國產(chǎn)品替代進口產(chǎn)品，包括減免企業(yè)所得稅、固定資產(chǎn)投入所納稅額進行更多抵扣、對此類設(shè)備的增值稅予以全額抵扣、加速折舊等形式的支持，屬于禁止性進口替代補貼，前者會擾亂外國市場競爭秩序，后者會阻礙外國產(chǎn)品進入本國市場，均屬禁止使用的補貼。受損害的國家可以立即采用救濟措施，并征收反補貼稅。我們現(xiàn)行出口稅收政策既有涉嫌違反反補貼規(guī)則的情況，也有運用稅收支持出口不足之處，需要進行相適應(yīng)的稅收政策調(diào)整。
（一）逐步取消禁止性的稅收支持
涉嫌屬于禁止性出口補貼的，例如現(xiàn)行稅法規(guī)定，外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，當年出口產(chǎn)品值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)出口商品貼息，免征企業(yè)所得稅。這是以出口業(yè)績?yōu)闃藴蔬M行的所得稅優(yōu)惠，是屬于wto協(xié)議明確列舉禁止的以出口為唯一條件或幾項條件之一的所得稅減免補貼。涉嫌屬于禁止性進口替代補貼的，例如國家1999年規(guī)定，對列舉名稱的鋼鐵企業(yè)不以含稅價格銷售給加工出口企業(yè)用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品的鋼材，免征增值稅，其進項稅額準予在其它內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅額中予以抵扣。這是鼓勵出口企業(yè)使用國產(chǎn)鋼材，其目的是以國產(chǎn)鋼材頂替進口鋼材。涉嫌屬于wto補貼與反補貼協(xié)議的禁止性進口替代補貼。這種通過稅收優(yōu)惠方式，推進國產(chǎn)化要求、進口替代要求的作法，也涉嫌對外國產(chǎn)品構(gòu)成歧視，不符合國民待遇原則。以上兩類屬于禁止性財政補貼政策措施，都要在給予發(fā)展中國家的過渡期內(nèi)，研究調(diào)整改革。
還有國家1999年規(guī)定，對在國際招標中中標的國內(nèi)產(chǎn)品，視同出口予以退稅；對外商投資企業(yè)在投資總額之內(nèi)采購國家規(guī)定的免稅范圍內(nèi)的國產(chǎn)設(shè)備，全額退還已經(jīng)繳納的增值稅；銷售“以出頂進”的新疆產(chǎn)棉花，視同出口，實行“免、抵、退”稅辦法，也涉嫌屬于國產(chǎn)化、進口替代化的稅收優(yōu)惠。不能認為，外商投資企業(yè)進口的設(shè)備是免征進口環(huán)節(jié)增值稅的，現(xiàn)在對國產(chǎn)設(shè)備退還已繳增值稅，兩者數(shù)額相當，就不構(gòu)成對外國產(chǎn)品的歧視。因為按照wto規(guī)則，國民待遇原則，是要在每宗產(chǎn)品個案中都得到履行，不允許在影響不同的各種方式之間、各種不同產(chǎn)品的待遇之間進行選擇、權(quán)衡。例如歐盟向wto投訴《美國公司國外銷售法》對美國公司在國外推銷美制產(chǎn)品減免所得稅的規(guī)定，屬于非法的出口補貼，損害了歐盟產(chǎn)品銷售利益，經(jīng)wto仲裁組織于1999年10月裁定成立，美國上訴強辯稱，歐盟有增值稅出口退稅，而美國沒有，減免所得稅只是把美國企業(yè)和外國企業(yè)置于同等競爭地位，與歐盟的退稅減負相當，并非出口補貼，wto受理上訴機關(guān)于2000年2月駁回上訴，再次裁決該稅法確屬禁止性的出口補貼性質(zhì)，并責成美國必須于2000年10月10日前廢止該法，打擊了美國的霸道行徑，這可供我們參考。
（二）用足wto規(guī)則中允許出口退稅的條款，完善增值稅出口退稅政策，實行全額徹底退稅
我國現(xiàn)行增值稅對出口產(chǎn)品，一般是采取“免、抵、退”的出口退稅辦法，是依據(jù)特定的出口退稅率來計算實際的應(yīng)退稅額。前些前的出口退稅率是依據(jù)不同產(chǎn)品，分別確定為9%、6%、3%三檔稅率，近年來出于鼓勵出口的需要，已把退稅率逐步分別提高到17%、15%、13%、5%4檔，平均約為15%，但仍低于現(xiàn)行一般產(chǎn)品的法定稅率17%（少數(shù)產(chǎn)品為13%）。因現(xiàn)是采用生產(chǎn)型增值稅，產(chǎn)品生產(chǎn)中消耗使用的固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣，以及其中的勞動服務(wù)是繳納營業(yè)稅，除交通運輸業(yè)外，一般也不得抵扣增值稅，實際的退稅額，是低于已征稅額的，出口產(chǎn)品價格中是帶有部分應(yīng)退的增值稅款的，這不利于我國產(chǎn)品在國際市場中的競爭。要依據(jù)wto規(guī)則和國際慣例許可的全額退稅原則，盡快恢復實行增值稅條例所規(guī)定的出口產(chǎn)品零稅率制度，也就是允許對出口產(chǎn)品在產(chǎn)銷全過程所繳納的增值稅，都給予退稅?，F(xiàn)行對各類企業(yè)所實行的不同退、免稅計算辦法，造成實際退稅差別，也要通過采用統(tǒng)一的退稅辦法，加以消除。特別是還要研究改采消費型增值稅，擴大增值稅的征收范圍，徹底排除“多征少退”現(xiàn)象，以增強我國產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力。
實行全額徹底退稅，退稅額是要增加的，特別是隨著加入wto后，出口產(chǎn)值大幅度上升，退稅額會增加更多。但是這不會影響財政收入，因為出口總額上升，拉動國內(nèi)整個經(jīng)濟大發(fā)展，加以進口總值上升，進口環(huán)節(jié)增值稅的大量減免稅優(yōu)惠被取消，整個增值稅的征收額，會更大幅度上升，是足以抵消增加的退稅額而綽綽有余的。這從過去出口退稅額占征收的流轉(zhuǎn)稅比例變化情況中，也可得到了定證明。實行1994年新增值稅制前的1990—1993年，產(chǎn)品稅、增值稅采用退稅率等辦法，實退的退稅額，由1990年的18559億元，逐年增為1993年的29965億元，其占同年度征收的流轉(zhuǎn)稅比例，分別為1103%、1373%、1292%、1044%，1994年實行按新增值稅的零稅率退稅，增值稅、消費費退免稅總額猛升為45010億元，年平均增加約一倍，但由于同年度的流轉(zhuǎn)稅額上升，所占流轉(zhuǎn)稅額的比例也只為1187%，與以往年度持平。
（三）擴大出口退稅稅種范圍
我國出口退、免稅的稅種只有增值稅和消費稅，而依據(jù)wto規(guī)則，退免的所稱間接稅，還包括銷售稅、執(zhí)照稅、營業(yè)稅、印花稅、特許經(jīng)營稅等等。為了加大稅收鼓勵出口的力度，我們可以把營業(yè)稅列入退稅范圍，也可以把隨同增值稅等三稅征收的城市維護建設(shè)稅、教育費附加列入退稅范圍，因為后兩種稅實質(zhì)是增值稅等的附加稅，是屬于所稱的間接稅，而不是所稱的直接稅。
（四）運用稅收保護稀有資源和緊缺物資
wto規(guī)則原則上也不允許采用行政手段限制產(chǎn)品出口，只允許征收出口關(guān)稅。我國加入wto后，列名禁止出口的產(chǎn)品將減少，除對少數(shù)產(chǎn)品繼續(xù)運用出口關(guān)稅的手段進行限制外，也可考慮再加用國內(nèi)稅的手段，這就是對少數(shù)需要限制出口的稀有資源和緊缺物資，不退免應(yīng)征的增值稅、消費稅，或視情況差別，減少退免稅，如采用低于法定稅率的退稅率等。
四、改變內(nèi)外有別的稅收政策
1994年實行新稅制，規(guī)定外商投資企業(yè)統(tǒng)一實行新的增值稅、消費稅、營業(yè)稅等多個稅種條例，打破了涉外稅收自成一個單獨體系的局面。但是，對外商投資企業(yè)保留了許多特殊優(yōu)惠政策，主要是企業(yè)所得稅方面，進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅，表現(xiàn)在進口設(shè)備等方面，也有特殊優(yōu)惠，還有若干地方稅種對外商投資企業(yè)尚不適用。與此同時，對特定的內(nèi)資企業(yè)征收各稅中，也有一些特殊稅收優(yōu)惠，外商不能享受。前者不符合市場經(jīng)濟要求的各類企業(yè)間公平稅負、平等競爭原則；后者是涉嫌有違wto規(guī)則和稅收無差別待遇的國際慣例，都要研究調(diào)整，改變內(nèi)外有別的稅收政策，建立內(nèi)資、外資和中外籍人士都統(tǒng)一適用的稅收制度。
（一）調(diào)整不符合wto規(guī)則的內(nèi)資稅收特殊優(yōu)惠政策
對內(nèi)資企業(yè)的特殊稅收優(yōu)惠政策，主要是表現(xiàn)在增值稅的征收中，有列舉或指定企業(yè)給以減免稅優(yōu)惠的，例如對列舉名稱的專業(yè)公司向其所屬免稅商店批發(fā)、調(diào)撥進口免稅的貨物，暫不征收增值稅，上述公司及其所屬免稅商店零售的，暫按6%的征收率征收增值稅（一般稅率為17%）；對經(jīng)審核確定，承擔糧食收儲任務(wù)的國有糧食企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。還有采取列舉企業(yè)、產(chǎn)業(yè)名稱，采取“先征稅、后返還”和“即征即退”優(yōu)惠辦法的。例如對列舉名稱的鑄鍛企業(yè)，生產(chǎn)的商品鑄鍛件，采取先征收，后返還實納增值稅額35%的辦法；對指定的全國黨政軍機關(guān)報刊和全國縣及縣以下新華書店銷售出版物的增值稅，采取“先征后返”的辦法；對黃金礦砂和冶煉企業(yè)生活銷售的黃金，免征增值稅，銀行配套環(huán)節(jié)的增值稅采取“即收即退”辦法（銀精礦含銀及成口銀同）；對國內(nèi)80多家專業(yè)模具企業(yè)生產(chǎn)的模具產(chǎn)品，給予增值稅返還優(yōu)惠；對國內(nèi)一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品，先依17%稅率交納增值稅，其實際稅負超過6%的部分，實行“即征即退”；對廢舊物資經(jīng)營企業(yè)的增值稅一般納稅人，其增值稅采取先征后退的辦法。這些稅收優(yōu)惠，只限于稅法列名或指定的內(nèi)資企業(yè)才能享受，其他企業(yè)包括外商投資企業(yè)在內(nèi)，無法享受，涉嫌屬于限制性的可申訴財政補貼，因相對于進口的同類物貨來說，進口貨物稅負高，也有違國民待遇原則，需要研究調(diào)整。各地自行制定的本地區(qū)財政“先征后返”的政策措施，更是既多又濫，遍及十多個稅種，發(fā)展成為地方變相減免稅的一種重要手段，破壞了統(tǒng)一的稅收制度，擾亂了稅收秩序和稅收環(huán)境，更是必須依據(jù)國務(wù)院2000年1月通知，堅決予以治理。
其他稅種也有以上類似情況，例如對新辦從事交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、教育文化事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，經(jīng)批準可定期減免企業(yè)所得稅；中國金幣總公司、全部產(chǎn)權(quán)屬于勞改、勞教系統(tǒng)的企業(yè)、校辦工廠、農(nóng)場都暫免征企業(yè)所得稅。這些優(yōu)惠也只為國有、集體企業(yè)享受，其他企業(yè)包括外商在內(nèi)尚不能享受，需要研究調(diào)整。還有1999年7月1日起，各類企業(yè)用于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的國產(chǎn)設(shè)備投資，可以在比前一年新增長利潤中按照40%的比例抵免企業(yè)所得稅，這有利于鼓勵擴大固定資產(chǎn)投資，支持企業(yè)技術(shù)改造，是一項有重大意義的政策，但是，允許享受抵免優(yōu)惠的，只限于國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營性設(shè)備，不包括從國外直接進口的設(shè)備、以“三來一補”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備，盡管對進口機器設(shè)備大部分是免稅進口的，但國民待遇原則要在每宗貿(mào)易中都履行和體現(xiàn)，這還是形成對外國生產(chǎn)的機器設(shè)備的一定歧視，涉嫌有違國民待遇原則，需要研究改為對進口設(shè)備統(tǒng)一征稅，用于設(shè)備投資，國貨、外貨同樣給以抵免優(yōu)惠。
（二）取消對外商過多、過寬的所得稅優(yōu)惠，統(tǒng)一內(nèi)外企業(yè)所得稅制
現(xiàn)在涉外企業(yè)是適用外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法征收所得稅，內(nèi)資企業(yè)是適用企業(yè)所得稅暫行條例征收所得稅，在許多方面，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)都享有大量的特殊優(yōu)惠。過去這種對外商采取的“普遍優(yōu)惠、從寬優(yōu)惠”的政策，是歷史的必然性，是必要的，對引進外資和先進技術(shù)設(shè)備，起過積極作用。但是，隨著時間的推移，也使內(nèi)資企業(yè)在市場競爭中，處于不利地位，影響國內(nèi)投資，一定程度上抑制內(nèi)資企業(yè)和國產(chǎn)設(shè)備發(fā)展，也使稅收流失，已越來越不適應(yīng)當前要加入wto的形勢發(fā)展，需要調(diào)整改革，并在這個基礎(chǔ)上，統(tǒng)一內(nèi)外企業(yè)所得稅制。要調(diào)整、改革的方面主要是：
1稅率的差別及其調(diào)整、改革。兩種企業(yè)所得稅的法定稅率一般雖同為33%，但外商的所得稅是由兩部分組成，一是所得稅率30%，二是地方所得稅率3%，該地方所得稅，在許多地區(qū)都是免征的。特別是對特定地區(qū)和特定產(chǎn)業(yè)，所得稅是只按15%、24%稅率征收，有的是按10%稅率征收，比內(nèi)資企業(yè)適用的稅率低得多?？梢钥紤]借鑒美國的作法，采用比例稅率加累進稅率的稅率形式，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一適用，既鼓勵擴大規(guī)模經(jīng)營，便于計算征收，又照顧眾多小企業(yè)的實際困難，以利于經(jīng)濟發(fā)展。
2減免稅優(yōu)惠的差別和調(diào)整、改革。兩稅在稅收優(yōu)惠的方向、目標和范圍方面不同，對內(nèi)資優(yōu)惠是側(cè)重于社會福利、勞動就業(yè)、校辦企業(yè)、“老少邊窮”地區(qū)等方面的扶植、照顧，而對外資的優(yōu)惠則以東部地區(qū)為主，結(jié)合產(chǎn)業(yè)的鼓勵，優(yōu)惠的內(nèi)容、形式和程度，也有很大差別。內(nèi)資的稅收優(yōu)惠，在經(jīng)1994年整頓后，只剩有少數(shù)項目，形式主要是減免稅，以及少數(shù)的減免稅率，優(yōu)惠程度也相應(yīng)較低，力度較小，優(yōu)惠款項只占征稅款的較小比重；而涉外企業(yè)所得稅的優(yōu)惠內(nèi)容，則是多種多樣，形式除大量的減免稅和降低稅率外，還有確定應(yīng)納稅所得額中的優(yōu)惠，再投資退稅的優(yōu)惠，對投資采用免稅法的優(yōu)惠，以及在征收管理中的某些優(yōu)惠。例如對新辦內(nèi)資企業(yè)只有少數(shù)要扶植、照顧的情況，才可減免所得稅一年、兩年，而對外商投資一般是從開始獲利年度起，頭兩年免稅，后三年減半征稅，甚或是頭五年免稅，后五年減半征稅，不但減免稅范圍廣，期限長，且“開始獲利年度起”的規(guī)定，又進一步便利了企業(yè)采取對策，再把減免稅期限延長。涉外所得稅優(yōu)惠程度深，力度大，優(yōu)惠款項約為已征稅款的2—3倍。由于享受優(yōu)惠的不同，涉外企業(yè)的所得稅負擔，約為7%、8%，僅約為內(nèi)資企業(yè)實際稅收負擔的1/3、1/4.從當前形勢要求出發(fā)，要依據(jù)“以產(chǎn)業(yè)為導向，兼顧外資、地區(qū)”的政策原則，對內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠進行調(diào)整、改革、規(guī)范，稅收優(yōu)惠的范圍應(yīng)適當縮小，基本上應(yīng)放在國家產(chǎn)業(yè)政策重點支持發(fā)展的項目和企業(yè)，主要是高科技、基礎(chǔ)設(shè)施和亟需扶植的產(chǎn)業(yè)，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一適用，不符合產(chǎn)業(yè)政策的優(yōu)惠原則上都要取消。其中只對特別需要的外商投資項目，也就是對符合規(guī)定的產(chǎn)業(yè)政策條件，外商投資額大、技術(shù)先進、投資回收期長的新辦外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，才適當給予一些特殊優(yōu)惠，以利于引進先進工業(yè)國家的大額投資和高新技術(shù)，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。地區(qū)優(yōu)惠同樣要建立在產(chǎn)業(yè)政策基礎(chǔ)上。對東部地區(qū)過多的優(yōu)惠，要縮小適用范圍，原則上只限于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)。1999年規(guī)定，給與設(shè)在中西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)，在享受法定稅收優(yōu)惠政策期滿后3年內(nèi)，可以再享受減按15%稅率征收所得稅的優(yōu)惠，這是貫徹西部開發(fā)戰(zhàn)略決策的重要措施，也要研究給與內(nèi)資企業(yè)和國內(nèi)投資同樣優(yōu)惠，以體現(xiàn)公平稅負原則，啟動國內(nèi)投資，更快地開發(fā)中西部地區(qū)。
3應(yīng)納稅所得額確定、計稅的差別及調(diào)整、改革。涉外稅法對外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額扣除范圍和標準，放得比內(nèi)資較寬，例如在①利息支出；②職工工資；③職工工會經(jīng)費、福利費、教育費；④公益、救濟性捐贈；⑤交際應(yīng)酬費或業(yè)務(wù)招待費等的稅前列支，都有不同優(yōu)惠，需要研究調(diào)、統(tǒng)一；外商投資企業(yè)的總分支機構(gòu)還可匯總納稅，而對內(nèi)資企業(yè)一般是就地納稅。相比之下，外商可以少納稅，也需要研究調(diào)整、統(tǒng)一。
