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企事業(yè)單位財務(wù)制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：金融體系 財務(wù)風(fēng)險 防范 成因 對策

一、金融體系下財務(wù)風(fēng)險與防范基本概念

所謂風(fēng)險，是一種與損失相關(guān)聯(lián)的概念，是指在一種不確定或者無法預(yù)計的情況下發(fā)生的一種可能性損失。金融體系下的財務(wù)風(fēng)險是指在各中種財務(wù)經(jīng)營活動中，由于內(nèi)部和外部各種金融環(huán)境的變化以及一些無法預(yù)料無法控制的金融因素的影響，財務(wù)經(jīng)營主體所面臨的一種風(fēng)險。而這里所指的財務(wù)經(jīng)營主體，主要是指企事業(yè)單位而言。金融體系下能夠有財務(wù)經(jīng)營活動狀況的主要是指具有獨立經(jīng)濟能力的個體，而這些個體則是通過企事業(yè)單位的形式體現(xiàn)出來。所以我們討論的金融體系下財務(wù)風(fēng)險防范的主體就是企事業(yè)單位。企事業(yè)單位在金融體系下的財務(wù)風(fēng)險成因決定了對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的防范的必然性。企事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的提出也是社會發(fā)展的必然趨勢。

在金融體系下，企事業(yè)單位為什么為發(fā)生財務(wù)風(fēng)險呢？什么樣的風(fēng)險才算是財務(wù)風(fēng)險呢？財務(wù)風(fēng)險就是企事業(yè)單位在經(jīng)營管理過中各種風(fēng)險的集中體現(xiàn)，是一種微觀和量化的風(fēng)險。在很多情況下，企事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險問題并不是由于財務(wù)自身出了狀況而造成的，企事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險更多的是來源于企事業(yè)單位在生產(chǎn)、營銷、管理等方面帶來的問題。比如在生產(chǎn)過程中因為采購成本過高，技術(shù)不到位導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)，營銷渠道沒有打開導(dǎo)致銷路受阻，公司組織結(jié)構(gòu)、管理制度不完善出現(xiàn)管理混亂等等造成的企事業(yè)單位財務(wù)方面的風(fēng)險。這種風(fēng)險與財務(wù)自身并沒有太大關(guān)系，更多的是產(chǎn)品、市場、管理等問題造成了財務(wù)的壓力。財務(wù)只是以量化的形式，從價值的角度準(zhǔn)確的表現(xiàn)了風(fēng)險的大小，以及風(fēng)險的影響程度等。企事業(yè)單位只有在經(jīng)營過程中處理好方方面面，財務(wù)風(fēng)險才能得到有效的控制，族中從從根源上控制財務(wù)風(fēng)險。換言之，企事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險不僅僅是財務(wù)的風(fēng)險，更是整個企事業(yè)單位的風(fēng)險，它是和企事業(yè)單位的整體經(jīng)營管理緊密聯(lián)系在一起的。

二、金融體系下財務(wù)風(fēng)險的主要成因

（一）各種自然因素對財務(wù)造成的風(fēng)險

在金融體系下企事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險的形成有各種原因，自然變化是最難琢磨和最難以控制的一種。因為自然界始終處在一種運動變化之中，這種運動往往能夠直接或者間接對企事業(yè)單位的經(jīng)營產(chǎn)生影響。而自然界的各種運動變化中，有些是規(guī)律化的運動和變化，比如一年四季的交替等等。但是有些運動和變化是難以預(yù)計的，而且是無法抗拒的，我們稱之為不可抗力，面對這種自然規(guī)律運動變化時，企事業(yè)單位的財務(wù)就面臨著很大的風(fēng)險。比如沿海城市每年夏季的各種臺風(fēng)，地震、洪水災(zāi)害、各種突發(fā)性火災(zāi)等等。季節(jié)性更替和氣候變化容易造成很多企事業(yè)單位生產(chǎn)商品的淡季旺季，從而帶來財務(wù)上的風(fēng)險；而自然災(zāi)害更多的是對企事業(yè)單位造成災(zāi)難性的破壞，無論是可控的還是不可控的自然影響因素，最終都將通過財務(wù)的形式反映出來，而這種財務(wù)反映的結(jié)果就是財務(wù)風(fēng)險。

（二）社會因素對財務(wù)造成的風(fēng)險

企事業(yè)單位賴以生存的社會環(huán)境始終在不停的發(fā)生變化，這種變化對企事業(yè)單位的財務(wù)也會有明顯影響，最終形成財務(wù)的一種風(fēng)險。社會因素涉及廣泛，包括國際格局的變化、國際關(guān)系以及國內(nèi)政治發(fā)展形勢、社會制度的變化、社會文化的發(fā)展變化、國家相關(guān)法律法規(guī)的變化、宏觀微觀經(jīng)濟的變化、消費者的消費觀念的改變等等，和諧社會因素的發(fā)展變化都會造成企事業(yè)單位財務(wù)在金融體系下出現(xiàn)各種風(fēng)險。

（三）市場因素對財務(wù)造成的風(fēng)險

市場是企事業(yè)單位生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，但是市場總是處在一種不斷變化發(fā)展的過程之中。市場供求關(guān)系隨時因為多方面的原因而發(fā)生的變化、各種匯率之間的差異與變動、價格水平的升降、競爭對手競爭策略的調(diào)整以及市場上各種信息的不對稱等因素都可能會導(dǎo)致企事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生與增加。

（四）企事業(yè)單位內(nèi)部自身的各種因素影響

在我國目前的金融體系下，企事業(yè)單位在發(fā)展過程中，內(nèi)部的各種管理模式以及對社會外界變化的應(yīng)變機制也是影響企事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的一個重要方面。企事業(yè)單位內(nèi)部為了更好的適應(yīng)社會變化的需求，造成了企事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)活動的頻繁化和復(fù)雜化，在對資金進(jìn)行籌措、對資金進(jìn)行投放管理、對活動資金進(jìn)行合理運用等各個方面財務(wù)活動變得十分活躍，隨著財務(wù)事件的發(fā)生頻率加強，自然也就導(dǎo)致了財務(wù)風(fēng)險的增加。而在這個過程中，企事業(yè)單位所面臨的一系列管理水平、產(chǎn)品銷售能力、生產(chǎn)能力、員工工作效率等等都會給企事業(yè)單位財務(wù)管理帶來新的風(fēng)險。

三、金融體系下企事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險的防范對策

我們從以上幾點的分析不難看出，金融體系下企事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險如何才能夠做到有效防范與控制?？梢詮囊韵路矫嬷攸c著手實施：第一、加強企事業(yè)單位的經(jīng)營能力，促進(jìn)企事業(yè)單位的經(jīng)濟收入，從而讓企事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險降低。第二、強調(diào)企事業(yè)單位在經(jīng)營過程中一旦涉及財務(wù)問題時要更加關(guān)注實質(zhì)問題，只有牢牢掌控企事業(yè)單位財務(wù)管理的核心與本質(zhì)，才能夠有效監(jiān)督企事業(yè)單位財務(wù)管理的合理性，從而做到不被表象所迷惑，能夠及時而精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位財務(wù)管理中可能存在的風(fēng)險及隱患，及時做好財務(wù)風(fēng)險的防范措施，確保將財務(wù)風(fēng)險降低到最小。第三、加大力度完善企事業(yè)單位財務(wù)管理的公開制度，從而做好群眾監(jiān)督管理，保證人力物力和財力利益最大化的同時實現(xiàn)群眾監(jiān)督的有效性和嚴(yán)謹(jǐn)性。在監(jiān)督管理過程中要根據(jù)企事業(yè)單位每一次處理財務(wù)資金額度及涉及范圍的大小情況而采用不同等級的監(jiān)督管理。第四、政府應(yīng)該加強管理力度，出臺各種對企事業(yè)單位有效的管理制度；第五、完善企事業(yè)單位內(nèi)部管理制度，有效防止內(nèi)部管理失控的局面而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。具體操作，可以根據(jù)以下內(nèi)容完善：

（一）加強企事業(yè)單位的經(jīng)營能力，增加企事業(yè)單位經(jīng)濟利潤空間

在金融體系下，企事業(yè)單位經(jīng)營的主要目的就是盈利，也只有讓企事業(yè)單位更好的盈利才能將財務(wù)風(fēng)險控制到最低。所以，減少和防止金融體系下企事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率最好也最有效的辦法就是增加其盈利能力。內(nèi)部通過完善管理辦法控制經(jīng)營成本而間接提升企事業(yè)單位的利潤空間，有效拓展企業(yè)的銷售渠道和途徑，將企事業(yè)單位的產(chǎn)品更好的推向市場贏得市場份額，通過技術(shù)研發(fā)增加企事業(yè)單位的新產(chǎn)品開發(fā)能力爭搶企事業(yè)單位的核心競爭力等等，這些方面的完善和提升都可以促進(jìn)盈利而間接企事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險降低。相反的，如果企事業(yè)單位如果無法增加經(jīng)濟利潤，甚至出現(xiàn)難以維持正常運營，在運營過程中就會增加財務(wù)的風(fēng)險。在金融體系下企事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險更多的是企事業(yè)單位經(jīng)營情況的一種直觀反映。在這樣的情況下，防范財務(wù)風(fēng)險最有效的辦法自然是增加企事業(yè)單位的盈利能力。

（二）在金融體系下財務(wù)風(fēng)險應(yīng)該更加關(guān)注實質(zhì)

“實質(zhì)重于形式”的原則可以更加有效的防止企事業(yè)單位在金融體系下發(fā)生各種經(jīng)營狀況，從而更加有效的減小財務(wù)的風(fēng)險發(fā)生率。在我國的會計準(zhǔn)則里雖然規(guī)定了企事業(yè)單位如何有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的方法，而且會計準(zhǔn)則也針對企事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險的概念和范圍做了相對嚴(yán)格的界定，但是在現(xiàn)實操作過程中，因為時代的發(fā)展和社會復(fù)雜程度的不斷增加，很多企業(yè)總是因為各種客觀或者主觀原因而在無形中將一些財務(wù)風(fēng)險擴大化，最終導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的無法控制。企事業(yè)單位在面對這種情況的時候，就應(yīng)該更加重視金融體系的核心本質(zhì)，從根源上做好企事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防范。從一定意義上講，在金融體系下通過實質(zhì)性的關(guān)注更容易將企事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險降到最低。

（三）建立等級制財務(wù)的監(jiān)督管理辦法，做到有效及時的監(jiān)督

企事業(yè)單在財務(wù)管理過程中，應(yīng)該最大限度的將財務(wù)透明化，透明化的財務(wù)管理更加有助于財務(wù)風(fēng)險的防范與控制。為了實現(xiàn)財務(wù)管理的透明化，應(yīng)該根據(jù)財務(wù)涉及的范圍及資金額度的大小而確定不同等級的監(jiān)督管理機制，讓政府部門或者相關(guān)機構(gòu)參與到企事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)管過程中來，至少企事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)該實現(xiàn)透明化，讓更多的人群可以通過監(jiān)督而及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的一些風(fēng)險，從而做到及時防范控制。企事業(yè)單位在對外發(fā)生各種經(jīng)營性活動時，財務(wù)必然會發(fā)生變化，讓這種變化在一定程度或者范圍內(nèi)變得更加透明，可以減少各種不合理的經(jīng)營狀況發(fā)生。而且這種監(jiān)督并不是對所有人都公開，只是根據(jù)需要，讓政府部門、社會機構(gòu)或者企事業(yè)單位內(nèi)部一部分群體參與進(jìn)來，對一部分人公開，從而一方面確保了財務(wù)管理信息的安全性和保密性，一方面又可以起到監(jiān)督作用，最終將財務(wù)風(fēng)險降低到最小，強化財務(wù)風(fēng)險的防范作用。

（四）完善行業(yè)的各種準(zhǔn)則和管理模式

在要求公司內(nèi)部做好管理的同時，政府部門和社會行業(yè)也應(yīng)該提供一個更加完善的會計準(zhǔn)則，只有社會行業(yè)整體風(fēng)氣上去了，企事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防范才能更加可靠有效。畢竟，企事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險是發(fā)生在社會大環(huán)境中的，只有整個社會環(huán)境信息的真實可靠，才能實現(xiàn)企事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的有效防范。在這個過程中需要社會建立合理而規(guī)范的市場運行機制、公平公正的中介咨詢管理機構(gòu)、獨立健全的外部監(jiān)督和執(zhí)法機構(gòu)、合理而健全的會計準(zhǔn)則等行業(yè)各方面共同行動予以有效保障。

（五）對公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部的管理風(fēng)險控制制度進(jìn)行完善升級

公司治理制度的不完善和內(nèi)部管理中存在的各種漏洞導(dǎo)致企事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險被無限放大，從而讓企事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范難度增加，造成了企事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險增加。為了能夠更加有效的減少企事業(yè)單位因為內(nèi)部管理方面的不足而出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，企事業(yè)單位首先應(yīng)該完善企事業(yè)單位治理機構(gòu)。企事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)是企事業(yè)單位生存和發(fā)展過程中形成的最基礎(chǔ)性的組織結(jié)構(gòu)，它的完善與否預(yù)定了企事業(yè)單位組織整體效率和經(jīng)營的風(fēng)險，最終決定了企事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的總體情況。因此，只有在一種良好的組織機構(gòu)治理機制下，企事業(yè)單位按照現(xiàn)代化的管理水平和要求，進(jìn)行合理的各種制度建設(shè)，才是防范企事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險最基礎(chǔ)的。也只有做好了這些方面的制度建設(shè)，才能更好的防患于未然，做到事前就將財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率降低。其次，做好企事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)制度。企事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)制度是企事業(yè)單位為了規(guī)范財務(wù)行為、處理企事業(yè)單位內(nèi)部各部門與財務(wù)部門之間的關(guān)系，協(xié)調(diào)企事業(yè)單位與相關(guān)利益群體的一種具體操作規(guī)則。一種行之有效的內(nèi)部控制管理制度是有效防范財務(wù)風(fēng)險發(fā)生最直接和最基本的內(nèi)容。最后，企事業(yè)單位應(yīng)該建立起一整套完善的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)防、轉(zhuǎn)移機制。通過財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防、分散和轉(zhuǎn)移而合理的為企事業(yè)單位自身規(guī)避風(fēng)險，減少損失。

總而言之，在我國當(dāng)前的金融體系下，企事業(yè)單位在面向市場經(jīng)營的過程中出現(xiàn)各種財務(wù)風(fēng)險是無法避免的，關(guān)鍵就在于企事業(yè)單位如何通過分析財務(wù)可能存在風(fēng)險而進(jìn)行有效的防范與控制。而且，金融環(huán)境始終在變，企事業(yè)單位所處的背景也始終在變化，這就導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險防范與控制管理一日不能停，從企事業(yè)單位開始面向市場經(jīng)營的那一天開始到不斷發(fā)展的過程中，它的財務(wù)風(fēng)險防范與控制就不可能一日停止。換言之，金融體系下企事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防范是貫穿與企事業(yè)單位經(jīng)營過程始終的，這也就導(dǎo)致了我們必須加強金融體系下的財務(wù)風(fēng)險防范意識。

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企事業(yè)單位財務(wù)制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：出納工作；現(xiàn)金；內(nèi)部控制

現(xiàn)金作為企事業(yè)單位流動性最強的資產(chǎn)，在流動過程中，很容易出現(xiàn)貪污與挪用等情況，建立完善現(xiàn)金管理制度，規(guī)范企事業(yè)單位中的出納工作，可保障資產(chǎn)完整安全性，促進(jìn)企事業(yè)單位使用效率。

一、出納與現(xiàn)金內(nèi)部控制

從會計術(shù)語上看，出納所指的是出納工作，即管理貨幣票據(jù)、現(xiàn)金與有價證券的工作，且出為支出付款，納指收入或收款?，F(xiàn)金所指的是企事業(yè)單位占用的各貨幣形態(tài)資產(chǎn)，主要包含銀行存款、庫存現(xiàn)金與其它貨幣資金?，F(xiàn)金內(nèi)部控制是企事業(yè)單位為確?，F(xiàn)金資產(chǎn)安全，貨幣資產(chǎn)信息準(zhǔn)確，在職責(zé)分工前提下，加強企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)制約的內(nèi)部管理。在實際工作里，一般會計監(jiān)督下，實施每筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)，并實現(xiàn)票據(jù)間、票據(jù)與現(xiàn)金間交換的手段，這些工作均是通過出納工作完成的，因此，現(xiàn)金內(nèi)部控制與出納工作間是相輔相成的關(guān)系。

二、出納工作常見問題

1.制度不夠完善

有些單位沒有遵照賬款分管原則，企事業(yè)單位的會計人員與領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常碰觸現(xiàn)金，并長時間不和出納結(jié)算，致使出納對現(xiàn)金的收支狀況不是很明了，時常出現(xiàn)差錯，有些企業(yè)為逃避相關(guān)部門檢查、審計與監(jiān)督，故意隱瞞現(xiàn)金支付狀況，采取賬外賬與小金庫等手段，致使賬外與賬內(nèi)資金交錯，在收支上，有些資金也存在不合理性，經(jīng)常會出現(xiàn)亂支亂批情況，這些現(xiàn)象出現(xiàn)主要是因出納制度與現(xiàn)金管理制度不完善造成的。

2.出納手續(xù)不健全

在出納工作中，記賬憑證編制與現(xiàn)金支票填寫不是很規(guī)范，會被有些別有用心之人鉆空子，還有些領(lǐng)款與借款沒有簽章，長時間之后，有些領(lǐng)款借款人就遺忘了，當(dāng)這些人員有意賴賬或者其他意外事故影響，出納人員不能找出有關(guān)證據(jù)，最后不得不自身賠錢了事，在出納工作時，支票、現(xiàn)金、印鑒或者存折一旦保管不妥，造成被盜或者遺失，很可能出現(xiàn)很大隱患。

三、現(xiàn)金內(nèi)部控制對策

1.提高出納人員的專業(yè)素質(zhì)

出納工作是會計工作服務(wù)基礎(chǔ)，規(guī)范出納工作首先要提高出納人員的專業(yè)素質(zhì)，尤其是職業(yè)道德素質(zhì)，出納人員一般掌握企事業(yè)單位銀行存款與現(xiàn)金，想挪用公款輕而易舉，出納人員若承受不住社會誘惑，很容易出現(xiàn)犯罪行為，像某企業(yè)財務(wù)室被盜，通過偵查之后，案情并無進(jìn)展，企業(yè)有些部門認(rèn)為庫存現(xiàn)金超過銀行核定限額，要處罰出納員，結(jié)果出納攜款70萬元外逃，其中現(xiàn)金10萬，未入現(xiàn)金的銷售收入是40萬，并臨時支取20萬，因此，加強出納人員良好作風(fēng)習(xí)慣很重要，需要堅持原則，嚴(yán)格依法辦事，不怕得罪同事與領(lǐng)導(dǎo)，同時出納人員還要學(xué)習(xí)財經(jīng)法紀(jì)，具有從業(yè)資格證，熟悉有關(guān)現(xiàn)金法規(guī)法律制度，有關(guān)專業(yè)技能與知識均具備，加強日常工作規(guī)范，與時俱進(jìn)，提高自我素質(zhì)，牢記誠信操守、遵照準(zhǔn)則及不做假賬，規(guī)范會計工作基礎(chǔ)，盡量做個業(yè)務(wù)精、思想覺悟高的出納，確保企事業(yè)單位財務(wù)工作順利開展。

2.不相容職務(wù)分離控制

在工作當(dāng)中，現(xiàn)金記賬和收支崗位分離為現(xiàn)金內(nèi)部控制基本要求，在采購付款控制中，倉庫、生產(chǎn)或有關(guān)職能部門根據(jù)要求提出相關(guān)采購計劃，采購與使用部門共同商議詢價程序以確定供應(yīng)商，不能是付款執(zhí)行人或?qū)徟霜氉栽儍r確定供應(yīng)商，像某公司采購員發(fā)現(xiàn)另一公司的某產(chǎn)品在開展促銷，并稱為高科技產(chǎn)品，時間僅為兩天，采購員認(rèn)為時間緊張，未請示供應(yīng)部門的經(jīng)理，就直接電告總經(jīng)理，然后總經(jīng)理決定采購，價稅合計是200萬元，接著倉庫驗收進(jìn)庫，并通過總經(jīng)理簽字辦理貸款，可后生產(chǎn)部門反映，這批材料不符合生產(chǎn)要求，僅能折價處理，致使公司損失40萬元，在這一案例當(dāng)中，其主要問題就是職務(wù)沒有不相容分離，在采購過程，采購者不能擔(dān)任貨物驗收，應(yīng)由專門人員驗收，保管、采購與會計記錄工作要相分離，付款的執(zhí)行與審核人也要相分離，采購付款業(yè)務(wù)全過程不應(yīng)由一個人或同部門完成。發(fā)票開具和審核工作、應(yīng)收賬款的記錄和收款崗位、催收與結(jié)算貨款等均應(yīng)分離，在銷售和收款過程不能由同一個人完成，出納人員不能參與會計檔案的保管、會計記錄及現(xiàn)金業(yè)務(wù)辦理全過程。

3.授權(quán)審批控制

現(xiàn)金內(nèi)部控制需要嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度，企事業(yè)單位應(yīng)明確授權(quán)的批準(zhǔn)人、權(quán)限、程序、批準(zhǔn)方式與有關(guān)控制措施，審批人要依據(jù)現(xiàn)金授權(quán)批準(zhǔn)制度，在授權(quán)范圍里實施審批，現(xiàn)金業(yè)務(wù)授權(quán)審批的時候，具體依據(jù)措施為依據(jù)不同銀行賬號設(shè)立銀行存款的日記賬，全部銀行存款設(shè)置與停止均要有正式批準(zhǔn)手續(xù)，尤其是大筆支出時，要先請有關(guān)人員審批，其支出僅能用在核準(zhǔn)目的與用途上。同時，還應(yīng)完善現(xiàn)金管理制度，庫存超額現(xiàn)金要及時存進(jìn)銀行，確?，F(xiàn)金安全，依據(jù)企業(yè)情況制定現(xiàn)金開支范圍，超出現(xiàn)金開支范圍業(yè)務(wù)要經(jīng)過銀行辦理結(jié)算，還要定期不定期實施現(xiàn)金盤點，對于賬實不符情況，要及時查明，并作出處理，授權(quán)審批方式以簽字蓋章為主，以確?，F(xiàn)金在授權(quán)下實施收支業(yè)務(wù)。

4.完善規(guī)章制度，加強監(jiān)督檢查

在出納工作中，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理制度執(zhí)行，實施銀行存款與現(xiàn)金的內(nèi)部控制，完善票證管理與現(xiàn)金收支制度，對于庫存現(xiàn)金以收款憑證為主，并全額入賬，防止收入不上賬或設(shè)置小金庫情況的發(fā)生，上述所提及的企業(yè)財務(wù)室被盜案例中，出納人員可攜帶70萬元外逃，除了規(guī)章制度不完善外，再就是監(jiān)督檢查不到位造成的，為避免因出納造成現(xiàn)金損失，應(yīng)加強現(xiàn)金監(jiān)督檢查。首先，要加強會計監(jiān)督，尤其是出納人員應(yīng)主動接納會計人員監(jiān)督，便于現(xiàn)金盤庫，在對賬的時候，應(yīng)主動上報現(xiàn)金的庫存數(shù)，在這種情況下，方能查出現(xiàn)金賬款符合度，防止失誤情況發(fā)生；其次，提高審計監(jiān)督，對財務(wù)收支狀況與財務(wù)制度執(zhí)行狀況應(yīng)定期不定期檢查與審計，要定期公布財務(wù)的收支賬目，并接受群眾的監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要依據(jù)實際情況及時處理。

結(jié)束語：

出納工作是會計工作基礎(chǔ)，充當(dāng)著票據(jù)現(xiàn)金的交換角色，規(guī)范出納工作，強化現(xiàn)金內(nèi)部控制，可有效提高現(xiàn)金運轉(zhuǎn)周率與質(zhì)量，優(yōu)化企事業(yè)單位的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，確保經(jīng)濟活動順利開展，提高經(jīng)濟效益獲得。

參考文獻(xiàn)：

[1]王艷華，閆成英.淺析貨幣資金的內(nèi)部控制制度[J].民營科技，2010（12）

[2]曾偉，李曉梅.出納在實施內(nèi)控制度中的效果分析[J].河南水利與南水北調(diào)，2011（16）

企事業(yè)單位財務(wù)制度范文第3篇

一、會計監(jiān)督的定義

會計監(jiān)督就是指會計機構(gòu)和會計人員依據(jù)各項財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，通過記錄、計算、分析、檢查等方法，對單位經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督，使之能夠按既定的目標(biāo)和要求來進(jìn)行?！稌嫹ā窐?gòu)建了單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督及國家監(jiān)督的三位一體會計監(jiān)督模式，不僅在會計監(jiān)督模式上有所創(chuàng)新，而且也突破了傳統(tǒng)會計監(jiān)督理論的束縛。會計監(jiān)督仍然是會計的基本職能之一，也是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。

二、會計監(jiān)督的主要內(nèi)容

會計監(jiān)督根據(jù)各種合法制度，來確保各項經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合理性以及保障會計信息的相關(guān)性、可靠性和可比性，會計監(jiān)督從事前、事中、事后三個方面對行政機關(guān)、企事業(yè)單位的資金運動和經(jīng)營管理進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督，形成一套嚴(yán)密的監(jiān)督體系。會計監(jiān)督主要包括監(jiān)督流動資金的使用、成本和商品流通費用的控制、收益和利潤的實現(xiàn)、監(jiān)督單位資金收入和支出的情況、單位遵守財政政策和財經(jīng)紀(jì)律的情況。會計監(jiān)督主要內(nèi)容如下：

1、監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性

監(jiān)督行政機關(guān)、企事業(yè)等單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實。

2、監(jiān)督財務(wù)收支的合法性 監(jiān)督行政機關(guān)、企事業(yè)單位所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合黨和國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度的要求。

3、監(jiān)督公共財產(chǎn)的完整性 監(jiān)督行政機關(guān)、企事業(yè)等單位的公共財產(chǎn)，包括其各項資產(chǎn)是否得到很好的保管或正確的記錄，賬實是否相符。

三、會計監(jiān)督的實現(xiàn)途徑

1、加強法制觀念，依法加強行政機關(guān)、企事業(yè)單位會計工作的外部管理和監(jiān)督。一是要充分運用法律手段，加強對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理。要充分維護(hù)《會計法》的權(quán)威，保護(hù)會計人員依法行使職權(quán)，保證會計信息的真實可靠。二是要依靠國家有關(guān)部門加強對行政機關(guān)、企事業(yè)單位的外部監(jiān)督。審計機構(gòu)、財稅部門要依法對行政機關(guān)、企事業(yè)單位加強財務(wù)檢查、審計和會計監(jiān)督，對于查出的問題必須予以糾正，對弄虛作假和屢次違反財經(jīng)紀(jì)律的應(yīng)嚴(yán)肅處理，對于有關(guān)人員予以行政處分，直至追究法律責(zé)任。三是要大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮社會審計的公正作用。盡快建立、健全以注冊會計師制度為核心的社會監(jiān)督體系，充分發(fā)揮注冊會計師的社會監(jiān)督作用，加強對注冊會計師的法律責(zé)任監(jiān)督，促使注冊會計師努力提高職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2、強化監(jiān)督機制，建立健全會計信息管理體制。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立和完善，包括：內(nèi)部控制制度，財產(chǎn)清查制度，內(nèi)部審計制度等的建立，是會計行為有序進(jìn)行的基礎(chǔ)性設(shè)施，是產(chǎn)生真實、可靠、可信會計信息的基本條件。所以，建立標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)規(guī)范、內(nèi)容真實、反映迅速及時、滿足國家宏觀調(diào)控和市場運行需要的會計信息管理體系，是完善單位內(nèi)部監(jiān)督機制，建立單位會計管理體系的重要內(nèi)容。會計師事務(wù)所所承擔(dān)的社會審計越來越重要，充分發(fā)揮會計的社會監(jiān)督作用是保證會計信息質(zhì)量的重要手段；有關(guān)政府部門對會計和會計師事務(wù)所行為的監(jiān)督和再監(jiān)督是保證會計信息質(zhì)量的必要措施；加強單位內(nèi)部管理，配合對會計進(jìn)行多重監(jiān)督是會計信息質(zhì)量的有效保障。

3、建立適合中國國情的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度及相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)監(jiān)督系統(tǒng)。以公司制為主體的現(xiàn)代企業(yè)制度是我國國有企業(yè)的改革方向，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)要強調(diào)以下兩方面：一是國家作為宏觀調(diào)控者，代表著社會的利益，同時，作為社會管理者，有監(jiān)督企業(yè)會計信息的權(quán)力。二是企業(yè)職工不僅與企業(yè)利害相關(guān)，并且其所具備的專業(yè)化技能就是一種人力資本，離開這種人力資本，股東所擁有的實物資本就無法增值，所以企業(yè)職工也理應(yīng)構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的一部分，因此必須強調(diào)群眾監(jiān)督的重要性，不能因為企業(yè)改革而削弱工會、職工代表在監(jiān)督會計信息中的重要作用。

4、會計準(zhǔn)則的應(yīng)用要避免主觀隨意性，縮小會計信息與客觀實際情況的出入。在進(jìn)行會計確認(rèn)和計量中，要依據(jù)會計確認(rèn)與計量的標(biāo)準(zhǔn)對會計事項進(jìn)行定性和定量的反映，不能憑主觀臆斷，憑空想象，而要立足于客觀實際，要有充分的理論依據(jù)，要符合政策法規(guī)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定，特別是一些需要估計、判斷和推理的會計事項，更要注意避免主觀隨意性的發(fā)生。

企事業(yè)單位財務(wù)制度范文第4篇

【關(guān)鍵詞】會計電算化，計算機技術(shù)，信息技術(shù)

會計電算化是信息時代的產(chǎn)物，隨著近年來知識經(jīng)濟的蓬勃興起，會計電算化取得了突破性的進(jìn)展，從而形成了，以政府大力支持、高校積極參與、軟件商競爭有序的格局。隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，各行各業(yè)對財務(wù)信息的要求越來越高，財務(wù)管理從會計電算化的核算型向管理型轉(zhuǎn)變，對會計電算化提出了更高的要求，這標(biāo)志著會計電算化即將迎來一場新的革命，與此相應(yīng)的是會計電算化系統(tǒng)的安全問題日益突出，制約了會計電算化的進(jìn)一步發(fā)展，在工作實踐中存在著一系列問題。

一、分析會計電算化存在的問題

1、缺乏會計電算化專業(yè)人才

由于會計電算化涉及到會計和計算機兩種專業(yè)的知識，在崗的會計人員雖經(jīng)過計算機等級培訓(xùn)，但是與實際應(yīng)用的水平還有較大的距離。目前的一些財會工作人員在對計算機技能的具體操作方面較為生疏，只是簡單地操作財務(wù)軟件還可以，由于對計算機相關(guān)了解甚少，一旦出現(xiàn)了問題解決起來便會很吃力，甚至束手無策。雖然軟件銷售商家在安裝財務(wù)軟件后對相關(guān)人員做了培訓(xùn)，但是培訓(xùn)的時間一般不會太長也不全面，工作人員的接收內(nèi)容不深，在實際的操作中一旦出現(xiàn)問題，將會工作數(shù)據(jù)造成損失，甚至于出現(xiàn)系統(tǒng)癱瘓，從而給公司或單位損失。

2、系統(tǒng)內(nèi)部的銜接性差別大

當(dāng)前所使用的大部分財務(wù)會計軟件比較著重于開發(fā)財務(wù)處理與報表管理上，對于其他的功能上開發(fā)的力度均較小，例如：成本核算、市場預(yù)測等。使在財會人員處理相關(guān)問題是需要先將有關(guān)數(shù)據(jù)輸出整理，經(jīng)人員合算后再重新輸入。這不僅增加了財會人員的工作量，而且由于之間繁瑣的操作必定會增加工作中出錯的機率。

3、相關(guān)數(shù)據(jù)的安全性和保密性較差

在各行業(yè)中財務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)是需要絕對保密的，這在很大程度上關(guān)系著企事業(yè)單位現(xiàn)下的生存及未來的發(fā)展。大部分的財務(wù)軟件系統(tǒng)都為進(jìn)一步完善會計功能和適應(yīng)當(dāng)下財務(wù)制度大傷腦筋。例如某公司的計算機被盜，計算機內(nèi)的價值上百萬的信息流失，其損失以遠(yuǎn)遠(yuǎn)查出的計算機本身價格。而如果只是對軟件本身的加密也不能起到數(shù)據(jù)保護(hù)的作用，一旦電腦系統(tǒng)受到病毒的侵害或是突然性的斷電，也很容易使數(shù)據(jù)丟失難以恢復(fù)。

4、相關(guān)政策法規(guī)的落后

先下我國所頒布的相關(guān)法規(guī)中部分尋在著阻礙發(fā)展的規(guī)定。例如，有些法規(guī)在軟件開發(fā)技術(shù)上的具體細(xì)節(jié)上，不能起到積極推動發(fā)展的作用，因規(guī)定過于死板反而抑制了軟件的自我開發(fā)，從而影響了會計電算化的發(fā)展。由于相關(guān)政策法規(guī)的不健全，使得會計電算化的未發(fā)犯罪行為不能的到及時的控制。因為會計電算化犯罪行為是高新科技技術(shù)下的一種新型犯罪，因此有必要制定具有針對性的法律法規(guī)來對此加以控制。

二、解決問題的相關(guān)對策

1、在對于專業(yè)的財會人才的選用上，應(yīng)通過各種有效的渠道選用和培養(yǎng)適合的專業(yè)型人才。

會計電算化在對企事業(yè)單位的財務(wù)會計上帶來的很大的方便，所以在人才的選用上要求財會人員必須要有較好的自身素質(zhì)和先進(jìn)的知識結(jié)構(gòu)。企事業(yè)單位也需要積極地支持和鼓勵財會人員參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，從而不斷的提高財會人員的會計電算化知識和計算機先進(jìn)技術(shù)，使企業(yè)是單位建立快速有效的專業(yè)型財會人員隊伍，幫助企業(yè)和單位更好的發(fā)展。

2、開放系統(tǒng)軟件以便使系統(tǒng)達(dá)到國際標(biāo)準(zhǔn)。加強軟件自身的更新以及完善，使企事業(yè)單位的的財會軟件滿足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需要，從企事業(yè)單位自身的條件出發(fā)研究并開發(fā)相適應(yīng)的軟件，以便對未來企事業(yè)單位的發(fā)展開創(chuàng)更好的道路。

3、提高數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)接口技術(shù)，從而增強數(shù)據(jù)的共享性。由于網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的類型的多樣性，財務(wù)數(shù)據(jù)在整理是往往因為單位和精確度的原因而不對接收或是出現(xiàn)錯誤，因此提高數(shù)據(jù)的接口技術(shù)可以提高單位系統(tǒng)對外交往數(shù)據(jù)的效率，從而實現(xiàn)傳輸數(shù)字化的標(biāo)準(zhǔn)管理。

4、加強財會系統(tǒng)軟件的安全性和保密性。

（1）對于重要的計算機系統(tǒng)在使用上應(yīng)加電磁屏蔽，來防止電磁輻射和相關(guān)干擾。并制定出相關(guān)的管理制度，和防火、防水、防斷電等一系列措施，來有效的預(yù)防和應(yīng)對突發(fā)事件的發(fā)生。

（2）操作系統(tǒng)中建立數(shù)據(jù)保護(hù)措施，凡是機密文件在登錄戶名、日期、使用方法及結(jié)果，修改和數(shù)據(jù)上必須登錄備查。系統(tǒng)需自動識別有效的終端入口，當(dāng)有非法用戶登錄是系統(tǒng)將會自動封鎖終端，凍結(jié)用戶標(biāo)識，并立即啟動報警裝置。

（3）加強網(wǎng)絡(luò)安全防范，財會信息實現(xiàn)了資源共享同時也存在了很大的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險，為了保障數(shù)據(jù)的安全，應(yīng)加強網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)、防止病毒侵入和黑客攻擊，并加強信息的加密、通訊、身份驗證、授權(quán)等措施。

5、完善會計電算化法律法規(guī)。

隨著會計電算化的普及以及財務(wù)軟件的不斷更新，而針對財務(wù)會計而出的相關(guān)法律法規(guī)也需要不斷的完善。會計電算化不僅僅需要一套好的軟件，還需要一套可以與其密切相結(jié)合管理制度以保證信息的安全可靠，并在信息系統(tǒng)中充分的發(fā)揮其作用。通過法律法規(guī)貴會計電算化進(jìn)一步約束，使得會計電算化慢慢走向規(guī)范化道路。

總結(jié)：綜上所述，在財會人員工作中會計電算化對財會人員的核算工作起到了舉足輕重的作用，不僅減輕財會人員工作量同時也提高會計核算的效率，并且對會計流程和會計核算方式也展現(xiàn)出了新的形勢。因此企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)注重并加強相關(guān)會計人員的對會計電算化的學(xué)習(xí)及深入研究。

參考文獻(xiàn)：

[1]《會計電算化》歐陽電平主編，武漢大學(xué)出版社；

[2]會計電算化存在的問題及對策，樊林榮，《會計之友》.2010 （21）；

企事業(yè)單位財務(wù)制度范文第5篇

新世紀(jì)以來，隨著我國經(jīng)濟社會的飛速發(fā)展，越來越多的自然人和國有大中型企業(yè)開始投資興辦企業(yè)，一時間企業(yè)數(shù)量和規(guī)模連年高速攀升，與之相對應(yīng)的是會計從業(yè)人員數(shù)量也在急速增加，每年數(shù)以千萬計的會計人員隊伍在規(guī)模不等各種行業(yè)的企事業(yè)單位和政府機關(guān)、公益性組織中從事著會計核算和財務(wù)管理工作。會計人員隊伍的龐大一方面為我國企事業(yè)單位和政府組織會計核算和資金管理及使用提供了規(guī)范、專業(yè)化的技術(shù)服務(wù)，有力的促進(jìn)了會計事業(yè)發(fā)展。但是會計職業(yè)在發(fā)展過程中也出現(xiàn)了一些問題，這些問題如果得不到有效解決，勢必會影響會計職業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展，本文將對會計人員職業(yè)道德問題進(jìn)行深入研究，并提出解決對策和建議，促進(jìn)會計職業(yè)更好更快發(fā)展[1]。

二、當(dāng)前會計人員職業(yè)道德的現(xiàn)狀分析

（一）整體缺乏責(zé)任意識

現(xiàn)如今，雖然財會行業(yè)業(yè)正在如日中天的蓬勃發(fā)展，但會計人員中仍不乏一些投機取巧、缺乏敬業(yè)精神的。甚至有些會計人員根本就不遵循常規(guī)工作流程，工作怎么輕松就怎么進(jìn)行，這將嚴(yán)重影響他們的工作質(zhì)量。再加上他們?nèi)狈ο到y(tǒng)的專業(yè)知識和科學(xué)的會計理念以及現(xiàn)有的會計就業(yè)招聘制度存在或多或少的漏洞，這種現(xiàn)象是不可避免的。

（二）自身專業(yè)知識技能不夠

近年來由于財會專業(yè)的熱門，越來越多的人在千軍萬馬中選擇一條“會計路”。從表面上看，激烈的競爭能提高會計人員素質(zhì)，但是從另一方面考慮，由于會計行業(yè)門檻較低，手里僅僅持有會計從業(yè)資格證書的人員大批存在。也就是說，很多會計人員的專業(yè)水平連初級會計水平都達(dá)不到。這導(dǎo)致會計從業(yè)人員群體整體專業(yè)素質(zhì)較低，總體結(jié)構(gòu)失衡，高端會計不足，而普通會計人員飽和的現(xiàn)象[2]。

（三）法制觀念意識淡薄

俗話說“國有國法，家有家規(guī)”，對于會計職業(yè)來說，法制觀念至關(guān)重要。但是從目前會計人員素質(zhì)的現(xiàn)狀來看，很多會計人員不懂法、不守法，甚至在工作過程中為了一己私利知法犯法，例如挪用公款、偷稅漏稅等，嚴(yán)重破壞了行業(yè)作風(fēng)，對監(jiān)管工作的順利開展產(chǎn)生了嚴(yán)重阻礙。

三、當(dāng)前會計人員職業(yè)道德存在問題的原因分析

我國會計職業(yè)發(fā)展與西方發(fā)達(dá)國家相比，還存在著一定的差距，究其主要原因就是人們對于會計職業(yè)的認(rèn)識存在偏差，很多人認(rèn)為會計職業(yè)就是算算數(shù)字、做做賬。很多小微企業(yè)不愿意聘請專業(yè)會計從事財務(wù)核算工作，認(rèn)為自己賬務(wù)簡單，隨隨便便找一個懂點會計知識的單位已有人員從事會計工作就可以了，這樣還能夠避免聘請專業(yè)會計而節(jié)省一筆開支，或者很多小微企業(yè)自身并沒有按要求設(shè)置會計賬薄，或賬目混亂，因此向稅務(wù)機關(guān)申請了定期定額核定征收稅款，沒有設(shè)置會計崗位，沒有聘請會計人員。此外，有些中小企業(yè)和小微企業(yè)也不愿意推行會計電算化，僅僅用來進(jìn)行簡單的記賬和填制會計憑證，登記賬簿和填制會計報表還采用人工的方式進(jìn)行[3]。

四、優(yōu)化會計職業(yè)發(fā)展的對策分析

（一）提高人們對會計職業(yè)的認(rèn)知水平

當(dāng)前，我國會計行業(yè)首要的工作就是要向廣大企事業(yè)單位積極推廣會計工作，加速推進(jìn)我國的會計職業(yè)進(jìn)程。要積極向企事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員普及會計知識，讓其知曉會計的重要意義和重要作用，讓其接受會計職業(yè)，支持會計工作。各地財政部門要引導(dǎo)企事業(yè)單位尤其是小微企業(yè)正確認(rèn)識會計工作的重要意義和聘請專業(yè)化的會計人員從事會計工作的重要意義，促使他們聘請專業(yè)會計人員開展會計核算工作，并建立健全單位賬簿和會計制度，配備會計人員，積極穩(wěn)妥有序的開展會計工作，并購置一些價格便宜，功能齊全的會計電算化軟件，提高會計核算效率。

（二）培養(yǎng)綜合性的會計人才

企事業(yè)單位在聘用會計人員時要選聘哪些掌握一定的會計知識，能夠熟練運用會計電算化軟件進(jìn)行會計核算的財務(wù)會計人員。一些中小企業(yè)，也要拿出一定的資金選派接受能力強的會計骨干到專門的會計培訓(xùn)機構(gòu)，接受專業(yè)化的會計知識培訓(xùn)，來提高會計人員準(zhǔn)確運用會計科目進(jìn)行會計核算的工作能力。要向中老年會計工作者普及基本的計算機操作知識技巧，尤其是一些會計軟件和數(shù)據(jù)處理技巧，讓會計人員都能夠接受會計電算化，借助專業(yè)化的會計核算軟件進(jìn)行會計核算工作。各個單位要對現(xiàn)有的會計人員進(jìn)行輪崗，促使他們在不同的工作崗位上從事不同的會計工作，盡可能的提高會計人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平[4]。

（三）強化會計人員繼續(xù)教育

會計主管部門要有針對性地為參訓(xùn)會計人員提供專業(yè)化的技能培訓(xùn)，以求幫助他們在短時間內(nèi)掌握會計核算、財務(wù)管理、成本控制、財務(wù)制度建設(shè)等方面知識，提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。此外還要聯(lián)系國內(nèi)開設(shè)會計課程的高職、大專，乃至本科院校，對會計人員進(jìn)行遠(yuǎn)程教育培訓(xùn)，提高會計人員的業(yè)務(wù)能力。此外，也應(yīng)當(dāng)加強對會計人員的職業(yè)道德教育，促使其學(xué)習(xí)和掌握新的會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理制度、國家財經(jīng)法規(guī)和公司財經(jīng)紀(jì)律，教育引導(dǎo)會計人員提高思想道德修養(yǎng)，堅守職業(yè)道德[5]。

五、結(jié)論

本文通過當(dāng)前我國會計人員職業(yè)道德及誠信問題的現(xiàn)狀分析，在總結(jié)歸納已有的研究成果的基礎(chǔ)上創(chuàng)造性的提出了針對性的解決辦法，以此來加快我國會計事業(yè)的發(fā)展步伐。相信，經(jīng)過我們的不懈努力，我國的會計事業(yè)必將健康快速發(fā)展。

作者:朱承亮 單位:中鋁昆明銅業(yè)有限公司

參考文獻(xiàn):

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[2]吳志清.加快我國會計信息化系統(tǒng)發(fā)展的對策[J].上海理工大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)，2014，08(25)：224-225.

[3]薦敏，邰曉紅，林芍君.會計職業(yè)道德規(guī)范對會計信息質(zhì)量的影響[J].遼寧經(jīng)濟，2013，04(19)：105-106.