前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)；控制

會(huì)計(jì)工作涉及各方面的利益關(guān)系，必須依法進(jìn)行。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不健全，會(huì)計(jì)核算混亂，財(cái)務(wù)收支失控，不僅損害了國(guó)家和社會(huì)公眾利益，也對(duì)本單位的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)消極影響。因此，必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的程序、方法、要求等制度化、規(guī)范化，這樣才能保證會(huì)計(jì)管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，才能保證會(huì)計(jì)工作在單位經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，是一個(gè)企業(yè)為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。即為保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括企業(yè)最高管理層用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。其目標(biāo)，最根本的是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率、貫徹既定的管理方針.總的來(lái)說(shuō)包括兩大塊：國(guó)家統(tǒng)一的規(guī)定的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部制定的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度指的是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)規(guī)章是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部門(mén)首長(zhǎng)簽署命令予以公布的制度辦法。會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是指主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政部門(mén)即國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)制定并的各種核算制度及辦法；而企業(yè)內(nèi)部制定的會(huì)計(jì)制度并并無(wú)統(tǒng)一規(guī)定和要求。不同地區(qū)、不同部門(mén)和行業(yè)的會(huì)計(jì)企業(yè)可根據(jù)自身會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)管理的需要，根據(jù)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的狀況以及查錯(cuò)防弊的設(shè)計(jì)，作出不同的選擇。但不允許和國(guó)家法律法規(guī)相抵觸。

二、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是各行各業(yè)管理的重要組成部分，其范圍覆蓋了各行業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程及相關(guān)工作崗位。根據(jù)實(shí)際情況，建立科學(xué)、合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)加強(qiáng)行業(yè)的管理有著重要的作用。內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，是既立足于會(huì)計(jì)，又不限于會(huì)計(jì)而實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序及其動(dòng)態(tài)改進(jìn)過(guò)程。因此建立一整套隨著業(yè)務(wù)不斷發(fā)展、變化而能夠隨之適時(shí)改進(jìn)和完善的相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序?qū)τ趩挝蝗粘Ｘ?cái)務(wù)管理工作就顯得尤為重要。

內(nèi)部控制制度是一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過(guò)程，它持續(xù)地流動(dòng)于單位之中，并隨著單位的經(jīng)濟(jì)管理的新情況、新要求適時(shí)改進(jìn)。它不僅限于相關(guān)崗位人員，而是貫穿于單位中各個(gè)層級(jí)的人員共同實(shí)施。內(nèi)部控制制度在形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序，這些方法、措施和程序有助于及時(shí)識(shí)別和處理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平、信息報(bào)告質(zhì)量、資產(chǎn)管理水平和法律遵循能力。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。所以，建立完善而有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于財(cái)務(wù)管理及單位的正常運(yùn)行具有重要的作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的措施

1.增強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，提高推行內(nèi)控制度的自覺(jué)性

企業(yè)管理是以財(cái)務(wù)管理為中心的。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，就要以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理為主要內(nèi)容。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，從企業(yè)的計(jì)劃指標(biāo)到盈虧和獎(jiǎng)懲，都應(yīng)有一套完整、嚴(yán)密、可操作的規(guī)章制度。通過(guò)這些內(nèi)控制度的建設(shè)，才能加強(qiáng)企業(yè)的相互制約和監(jiān)督。

2.會(huì)計(jì)人員必須考核上崗，并不斷提高業(yè)務(wù)水準(zhǔn)

一是會(huì)計(jì)人員要持證上崗。無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的，一定要經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、考核，達(dá)到要求后發(fā)證上崗；二是被委任會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員，必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格，決不可濫竽充數(shù)；三是對(duì)會(huì)計(jì)人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育，提高素質(zhì)，《會(huì)計(jì)法》對(duì)此都有明確規(guī)定。企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的任用標(biāo)準(zhǔn)、聘用程序、教育培訓(xùn)等應(yīng)有具體的實(shí)施方案，并貫徹落實(shí)。對(duì)會(huì)計(jì)人員中有與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有密切親屬關(guān)系的，應(yīng)予回避。把好用人關(guān)，是實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度的重要條件。

3.建立內(nèi)部牽制制度和收支審批制

結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動(dòng)用工及工資、利潤(rùn)分配等管理制度要強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)監(jiān)督職能。除了建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)外，要充分發(fā)揮董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)、職代會(huì)的監(jiān)督作用。凡企業(yè)內(nèi)部的重大決策，如計(jì)劃目標(biāo)、成本預(yù)算、利潤(rùn)指標(biāo)、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)等等，都應(yīng)提交審議；對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，應(yīng)經(jīng)常聽(tīng)取意見(jiàn)，出現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)整改。企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、設(shè)備維修、費(fèi)用成本、經(jīng)營(yíng)效益和稅后利潤(rùn)分配等，實(shí)行定期審查監(jiān)督?？茖W(xué)、嚴(yán)密的審查監(jiān)督制度，是正確實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度的重要保，并切實(shí)貫徹執(zhí)行。一方面，企業(yè)必須對(duì)所有的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面控制。所謂全面是指三個(gè)方面，一是全過(guò)程的控制，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括材料費(fèi)、人工費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等所有費(fèi)用項(xiàng)目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)控制，嚴(yán)格審批。

4.建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度

建立定期進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的制度，檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)的落實(shí)情況，分析存在的問(wèn)題并查找原因，提出相應(yīng)的整改措施，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。

綜上所述，建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是國(guó)家法律、法規(guī)的必要補(bǔ)充，是貫徹國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。各單位建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，完善管理會(huì)計(jì)制度體系，改善單位經(jīng)濟(jì)管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]董紅梅.淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2009（08）.

[2]黃新梅.論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善[J].金融經(jīng)濟(jì)，2008（12）.

[3]余瓊.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的思考[J].南昌高專學(xué)報(bào)，2004（02）.

[4]孫守禮.淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)與完善[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（21）.

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)范文第2篇

    財(cái)務(wù)總監(jiān)判斷和決策的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)信息,如何及時(shí)、準(zhǔn)確地取得所需要的會(huì)計(jì)信息,是財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、作出正確判斷、決策的前提條件,也是提高工作效率、工作質(zhì)量的有效手段,對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)講尤為如此。2001年財(cái)政部頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,在此基礎(chǔ)上,各單位可以設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部符合統(tǒng)一制度的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法,以滿足內(nèi)部管理的需要。但并不是新企業(yè)才需要進(jìn)行專題探討內(nèi)部制度設(shè)計(jì),老企業(yè)也應(yīng)該隨著業(yè)務(wù)的拓展、組織結(jié)構(gòu)的變動(dòng)、流程再造、新舊會(huì)計(jì)制度銜接以及特殊的財(cái)政、稅收政策,對(duì)舊有的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行修改與完善。

    一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則

    (一)目的性

    財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)前,應(yīng)明確自己的目的是什么,想解決什么樣的問(wèn)題,對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)尤為如此,大型企業(yè)集團(tuán)具有跨地區(qū)、跨所有制、跨行業(yè)的特點(diǎn),相當(dāng)一部分大型國(guó)有企業(yè)至今尚未執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度。在進(jìn)行設(shè)計(jì)前,財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)考慮制度的適用范圍是什么;哪些特殊業(yè)務(wù)或內(nèi)部監(jiān)控需要設(shè)置內(nèi)部科目來(lái)體現(xiàn),使用內(nèi)部科目需具備什么條件;如何設(shè)計(jì)內(nèi)部報(bào)表(報(bào)告),以及時(shí)、全面地得到集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的財(cái)務(wù)信息及它們之間交易的情況,并辨別下屬企業(yè)對(duì)集團(tuán)的依存程度,如資金來(lái)源或利潤(rùn)來(lái)源。

    (二)合法性

    設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必須以國(guó)家和地方政府頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù),內(nèi)容上應(yīng)與《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》協(xié)調(diào)一致。企業(yè)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)工作組織、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),必須充分考慮《會(huì)計(jì)法》的各項(xiàng)規(guī)定,要符合《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的一般原則,符合會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的各項(xiàng)規(guī)定。

    (三)效益性

    設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度以提高信息質(zhì)量、工作效率為手段,最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)充分考慮設(shè)計(jì)成本、運(yùn)行成本和與之帶來(lái)的效益之間的投入產(chǎn)出關(guān)系。例如對(duì)大型企業(yè)來(lái)講,劃小核算單位能比較有利于控制成本,但相應(yīng)會(huì)增加運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和核算環(huán)節(jié);向下屬單位委派會(huì)計(jì)人員可以有效的提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,但另一方面卻增加了母公司財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),某種意義上削弱了下屬單位獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的意識(shí)。當(dāng)然這些判斷并沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn),只能根據(jù)企業(yè)自身管理的要求進(jìn)行判斷。

    (四)可操作性

    與國(guó)家頒布的《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相比,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在表達(dá)方式上應(yīng)該盡量淺顯,并與企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算的實(shí)務(wù)緊密聯(lián)系,內(nèi)容上更為全面具體,某種程度上是對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的一個(gè)細(xì)化。對(duì)屬于國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)中可以選擇的會(huì)計(jì)政策,應(yīng)作出明確規(guī)定,對(duì)未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、程序、權(quán)限等問(wèn)題作出明確規(guī)定,使企業(yè)會(huì)計(jì)流程的各個(gè)方面都有章可循、有序進(jìn)行。如提取福利費(fèi)的依據(jù)是應(yīng)發(fā)工資還是實(shí)發(fā)工資,工資中那些項(xiàng)目不能作為提取的工資基數(shù),福利費(fèi)的列支范圍具體包括那些事項(xiàng),超出范圍之外應(yīng)通過(guò)什么方式向上級(jí)部門(mén)匯報(bào),經(jīng)批準(zhǔn)或備案后才能進(jìn)行處理等,以及企業(yè)內(nèi)部各單位內(nèi)部科目使用、憑證(票據(jù))交換、會(huì)計(jì)帳目處理流程等,便于基層財(cái)務(wù)人員實(shí)際操作。

    (五)監(jiān)控性

    設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度某種意義上是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制思想的體現(xiàn),應(yīng)貫徹在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的始終。對(duì)每項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要安排事前、事中、事后的控制方式,便于及時(shí)掌握和歸集所需要的信息。對(duì)會(huì)計(jì)賬目列示方式、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式要進(jìn)行詳盡地規(guī)定。如企業(yè)所有者權(quán)益非損益性變動(dòng)、財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧或盤(pán)盈、遞延資產(chǎn),予提費(fèi)用科目的使用,重大資產(chǎn)處置、投資等事項(xiàng)財(cái)務(wù)處理前,所必須履行的審批手續(xù),需要的支持文件等。必要時(shí)可在公司計(jì)財(cái)部門(mén)設(shè)置內(nèi)部科目與下屬單位的固定資產(chǎn)、在建工程等資本性支出項(xiàng)目建立起對(duì)應(yīng)關(guān)系,使下屬單位的資本性支出項(xiàng)目支出始終受到有效監(jiān)控。

    二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

    上文對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則進(jìn)行了敘述,在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)主要包括以下內(nèi)容:

    (一)內(nèi)部核算單位

    內(nèi)部核算單位的設(shè)計(jì),應(yīng)本著效益性原則,以企業(yè)內(nèi)部行政責(zé)任劃分,按照工序、業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)立成本(費(fèi)用)中心、利潤(rùn)中心、投資中心,便于成本(費(fèi)用)控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

    (二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理

    會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理的設(shè)計(jì)(委派、派駐等),原則上每個(gè)內(nèi)部核算單位都應(yīng)設(shè)置固定的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),并配備具備從業(yè)資格專職財(cái)務(wù)人員,財(cái)務(wù)人員數(shù)量最少應(yīng)配備3人以上(1個(gè)負(fù)責(zé)人、1個(gè)會(huì)計(jì)、1個(gè)出納),各單位根據(jù)自身管理的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)人員采取松散型、會(huì)計(jì)人員全員委派、財(cái)務(wù)主管委派、委派財(cái)務(wù)總監(jiān)等管理方式。

    (三)會(huì)計(jì)科目、憑證、工作流程

    會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證傳遞、會(huì)計(jì)工作程序的設(shè)計(jì),是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)和難點(diǎn),在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定科目的基礎(chǔ)上,各單位可結(jié)合自身管理和一些特殊業(yè)務(wù)處理的的需要,設(shè)置內(nèi)部科目,對(duì)各科目的使用范圍、條件、二級(jí)科目劃分應(yīng)盡量進(jìn)行詳盡的描述,便于監(jiān)控和及時(shí)收集需要的信息。對(duì)大型企業(yè)來(lái)講,會(huì)計(jì)憑證傳遞、會(huì)計(jì)工作程序直接影響到企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整、準(zhǔn)確及會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行質(zhì)量是必須要關(guān)注的問(wèn)題。

    (四)對(duì)內(nèi)、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表(報(bào)告)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)范文第3篇

摘 要 內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。它是指企業(yè)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位。并對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度較為薄弱，負(fù)責(zé)人違法干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員假賬真做，賬外隱匿資產(chǎn)，私設(shè)小金庫(kù)，造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重；財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱，物資購(gòu)銷制度松弛，造成企業(yè)資產(chǎn)的大量流失；企業(yè)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞，貪污、挪用公款，盜竊資金，收受回扣等違法現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。嚴(yán)重違反了會(huì)計(jì)法，危害了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。而切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是解決會(huì)計(jì)信息失真、保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的客觀要求。當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常持久地進(jìn)行，而且有礙于宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日常工作中單位的各項(xiàng)制度有章不循或無(wú)章可循、各項(xiàng)批準(zhǔn)授權(quán)不清、相互牽制不到位。財(cái)務(wù)制度缺乏科學(xué)性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補(bǔ)救措施等問(wèn)題。當(dāng)前會(huì)計(jì)改革應(yīng)將重點(diǎn)放在解決會(huì)計(jì)信息失真這一問(wèn)題上，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)之必需。

會(huì)計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部人中居于重要地位。由于會(huì)計(jì)人員一般受制于廠長(zhǎng)經(jīng)理，又由于他們追求個(gè)人收入最大化的本性，在缺乏激勵(lì)或監(jiān)督不力時(shí)，他們就會(huì)與其他內(nèi)部人一起把私人利益放在企業(yè)利益之上，侵蝕所有者權(quán)益。所以，這種會(huì)計(jì)內(nèi)部人從其本性來(lái)講具有兩重性，他們價(jià)值觀的取向決定于企業(yè)的激勵(lì)和約束機(jī)制，激勵(lì)有余約束不足時(shí)，他們可能會(huì)不滿足于已得到的利益，利用所占有的會(huì)計(jì)信息等優(yōu)勢(shì)謀取更大的利益；激勵(lì)不足約束有余時(shí)，他們會(huì)一走了之或者運(yùn)用自己的智力，想方設(shè)法弱化約束；只有當(dāng)激勵(lì)和約束都有效存在，即存在既能使會(huì)計(jì)人員獲得與其付出的努力和責(zé)任相匹配的報(bào)酬和授權(quán)，又可以從制度和程序上限制會(huì)計(jì)人員的“越軌”行為這樣一種機(jī)制時(shí)，才能使會(huì)計(jì)內(nèi)部人趨向于循規(guī)蹈矩，并發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督功能，為企業(yè)管理層提供會(huì)計(jì)控制的正確信息。

二、建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)建議

建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度都是以確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、可靠性與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資為目的，用與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的其他業(yè)務(wù)管理方面的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之組成一個(gè)有效的控制機(jī)制。企業(yè)只有設(shè)立了嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并付諸實(shí)施，才能保證企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠、財(cái)產(chǎn)不致流失。具體建立以下幾種制度：

1．完備財(cái)產(chǎn)安全控制制度

財(cái)產(chǎn)安全控制制度是為確保財(cái)產(chǎn)的安全完整而采取的控制措施。企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全控制制度的具體措施是：

a.建立即刻記賬制度。將企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)立即記錄下來(lái)，以防止因時(shí)間的拖延而造成的疏漏和弊端。

b.建立財(cái)產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度。定期盤(pán)點(diǎn)制是指在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。定期盤(pán)點(diǎn)就是要核對(duì)賬存和實(shí)存，做到賬賬、賬實(shí)相符。

c.對(duì)賒銷客戶信譽(yù)考評(píng)制度及定期對(duì)賬制度。

d.應(yīng)收賬款催收制度。催收制度就是要根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做帳齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，以盡快縮短收回賬款的時(shí)間，以防壞帳的發(fā)生。

2．實(shí)行職權(quán)分管控制制度

職權(quán)分管控制制度包括組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)記錄控制。如會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)和出納就屬不相容職務(wù)，需要分離。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離等等。不相容職務(wù)分離是基于這樣的假設(shè)，企業(yè)內(nèi)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能由一個(gè)人單獨(dú)操作，必須由二個(gè)以上個(gè)人來(lái)辦理，而且經(jīng)辦人員只能在自己的職權(quán)范圍內(nèi)作出處理。即兩個(gè)人無(wú)意識(shí)同犯一個(gè)錯(cuò)誤的可能性很小，而一個(gè)人舞弊的可能性要大于兩個(gè)人。這樣就形成一個(gè)互相交叉、互相制約、互相檢查的內(nèi)部控制過(guò)程。如果突破這個(gè)假設(shè)，不相容職務(wù)的分離就不能起到控制作用。

3．實(shí)施獨(dú)立檢查控制制度

企業(yè)實(shí)施獨(dú)立檢查控制是指有業(yè)務(wù)執(zhí)行者以外的人員對(duì)已執(zhí)行的業(yè)務(wù)的正確性所進(jìn)行的驗(yàn)證，即內(nèi)部稽核。企業(yè)要對(duì)憑證與憑證、憑證與賬簿、賬簿與賬簿、賬簿與報(bào)表、書(shū)面記錄與實(shí)物之間進(jìn)行核對(duì)，對(duì)一些計(jì)算表、匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表也要定期地進(jìn)行復(fù)核。

但是企業(yè)無(wú)論采用全部復(fù)核還是抽樣復(fù)核，復(fù)核工作都須經(jīng)常進(jìn)行，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤和例外須迅速的傳達(dá)有關(guān)人員以便更正。重復(fù)犯錯(cuò)或重大錯(cuò)誤及有所不當(dāng)行為必須向管理層次報(bào)告。這樣可以更好的健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

4．建立審計(jì)控制制度

作為評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立健全與否、執(zhí)行程度如何的主要手段，企業(yè)可根據(jù)自身的管理需要實(shí)施定期或不定期的審計(jì)。企業(yè)既可實(shí)施內(nèi)部審計(jì)控制也可實(shí)施外部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)控制可由管理者委托企業(yè)內(nèi)部人員去行使，外部審計(jì)控制可委托獨(dú)立于企業(yè)之外的中介機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）來(lái)行使，以獲得公正、客觀的評(píng)價(jià)，找出漏洞、弊端及失控環(huán)節(jié)，更好地完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

5．采用業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)控制制度

采用業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，就是將實(shí)際業(yè)績(jī)與其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，如前期業(yè)績(jī)、預(yù)算和外部基準(zhǔn)尺度進(jìn)行比較，對(duì)營(yíng)運(yùn)業(yè)績(jī)等所進(jìn)行的評(píng)價(jià)。而財(cái)務(wù)控制的最終效率取決于是否有切實(shí)可行的獎(jiǎng)罰制度，以及是否嚴(yán)格執(zhí)行這一制度。否則，即使有符合實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算，也會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)控制的軟化而得不到貫徹落實(shí)。企業(yè)應(yīng)該建立良好的獎(jiǎng)罰制度，而且獎(jiǎng)罰制度必須要結(jié)合責(zé)任中心的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)而制定，要體現(xiàn)公平、合理、有效的原則，要形成嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制，要把過(guò)程考核與結(jié)果考核結(jié)合起來(lái)，根據(jù)考核結(jié)果當(dāng)即獎(jiǎng)罰，另外要求一定時(shí)期終了時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行全面考評(píng)，并進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)罰，從而調(diào)動(dòng)職工的工作積極性。

6．建立人員素質(zhì)控制制度

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作落到實(shí)處。要及時(shí)掌握單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員思想行為狀況。對(duì)可能出現(xiàn)違法違紀(jì)的內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員采取措施加以防范和控制。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

當(dāng)進(jìn)行職業(yè)道德教育時(shí)，一定要雙管齊下，要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力，自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法。業(yè)務(wù)培訓(xùn)則需突破現(xiàn)有會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)范疇，在知識(shí)的廣度和深度上更上一層樓，使會(huì)計(jì)人員真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部。重要崗位人員的定期輪崗制度，如會(huì)計(jì)崗位中的出納、材料核算、固定資產(chǎn)核算、債權(quán)債務(wù)核算、工資核算，收入、成本、費(fèi)用核算等崗位應(yīng)當(dāng)定期輪換。

實(shí)施內(nèi)部控制是為保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)航的，正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，努力提高內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，既是法律賦予企業(yè)負(fù)責(zé)人的職責(zé)，也是企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高和確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要手段，既不能像會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化工作那樣等著有關(guān)部門(mén)來(lái)指導(dǎo)，也不能像計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期那樣生搬硬套，而是要正確理解單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、一般會(huì)計(jì)人員和其他相關(guān)人員在企業(yè)中的關(guān)系，從而自覺(jué)而認(rèn)真地制定和落實(shí)與企業(yè)相聯(lián)系的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要達(dá)到防范資金風(fēng)險(xiǎn)、按章操作、合法經(jīng)營(yíng)、提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息等目標(biāo)，它不僅是對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)領(lǐng)域的控制，而且還應(yīng)該滲透到其他內(nèi)部控制中。

參考文獻(xiàn)：

[1]林發(fā)春.現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制分析及對(duì)策.2003年福建省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理論研討論文專輯.2006.

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)制度建設(shè)；問(wèn)題；措施

一、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重要性

一個(gè)現(xiàn)代化的企業(yè)，其完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。（1）完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，能夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，只有高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息才能真正有助于企業(yè)的決策，而企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)獲取高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的有利保證。（2）完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，能夠完整地保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資。按照企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的要求，企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的出入都要有專人進(jìn)行詳細(xì)的記載，有效地反映，這就避免了財(cái)產(chǎn)物資的浪費(fèi)情況，也避免了企業(yè)偷稅、漏稅和貪污等不良行為的發(fā)生。（3）完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，能夠使企業(yè)各部門(mén)之間關(guān)系協(xié)調(diào)，彼此都處在一個(gè)非常良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中。使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、協(xié)調(diào)地進(jìn)行，從而提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。（4）完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)信息的歸集、核算及匯總等進(jìn)行規(guī)范化的管理與監(jiān)督，其結(jié)果就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題并予以糾正，最終真實(shí)、有效、及時(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。

二、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)現(xiàn)狀分析

目前，我國(guó)的企業(yè)類型繁多，行業(yè)劃分詳細(xì)，所有制形式也是多種多樣。多數(shù)企業(yè)沒(méi)有完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的約束，導(dǎo)致組織結(jié)構(gòu)劃分不明確，經(jīng)營(yíng)者與投資者的職權(quán)不明確，企業(yè)各部門(mén)之間的職責(zé)不明確。

1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度意識(shí)薄弱、認(rèn)識(shí)不足

現(xiàn)階段，我國(guó)一些企業(yè)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度引起足夠的重視，特別是企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度意識(shí)薄弱，認(rèn)識(shí)不足，有些存在誤解，甚至存在許多錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，本著企業(yè)的利益至高無(wú)上的原則，過(guò)度重視企業(yè)的發(fā)展，而輕視企業(yè)的內(nèi)部管理。企業(yè)管理層不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的思想和觀念，必然對(duì)企業(yè)相關(guān)人員對(duì)此認(rèn)知度產(chǎn)生直接的影響，也必然導(dǎo)致了有關(guān)人員在實(shí)施和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)缺乏主動(dòng)性和積極性。

2.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全

當(dāng)前，很多企業(yè)沒(méi)有完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，企業(yè)的管理工作處于無(wú)序混亂的狀態(tài)，有些個(gè)別企業(yè)甚至根本沒(méi)有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算管理工作簡(jiǎn)單隨意，無(wú)章可循、無(wú)據(jù)可依。不考慮企業(yè)自身的特點(diǎn)和企業(yè)的實(shí)際情況，而是簡(jiǎn)單地以國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)法律法規(guī)或行業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度甚至上級(jí)部門(mén)下發(fā)的文件直接作為會(huì)計(jì)制度使用，其結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等等不良情況發(fā)生。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全，會(huì)計(jì)人員在日常的工作中有較強(qiáng)的隨意性，這也直接影響了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)制度更新不及時(shí)

社會(huì)在發(fā)展，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)法律法規(guī)也在不斷的調(diào)整和改進(jìn)。以前依據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)建立的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中的很多內(nèi)容也隨著這些改變失去了原來(lái)的實(shí)際意義，變得不再實(shí)用更不具有可操作性。所以，企業(yè)要順應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，不斷地更新和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，才能有效地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的作用，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。但是當(dāng)前很多企業(yè)忽視了這一點(diǎn)，沒(méi)有及時(shí)地對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行更新，影響了企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的順利進(jìn)行。

4.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

企業(yè)的會(huì)計(jì)工作需要高素質(zhì)，懂業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。一方面，有些企業(yè)，特別是民營(yíng)企業(yè)，受傳統(tǒng)觀念的影響，在企業(yè)內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的人員，大多是家人或是熟人，不掌握基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門(mén)的系統(tǒng)的會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，有的根本不具備會(huì)計(jì)上崗資格，對(duì)會(huì)計(jì)核算及管理工作無(wú)法做到最基本的規(guī)范處理，對(duì)于執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度更是紙上談兵。另一方面，有些企業(yè)由于自身的原因，對(duì)會(huì)計(jì)人員要求不高，一些素質(zhì)不高的會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)來(lái)自企業(yè)外部或內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效識(shí)別的能力，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行學(xué)習(xí)也缺乏主動(dòng)性，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的理解不透，專業(yè)素養(yǎng)又不夠，這些都給企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)行和有效實(shí)施增添了很大的難度。

5.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度缺乏內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督

（1）內(nèi)部監(jiān)督不力有些企業(yè)由于管理層的不重視，沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)來(lái)監(jiān)督檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況，有些企業(yè)雖然建立了專門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者指定了專人負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督檢查工作，但由于人員素質(zhì)不高，為利是圖，鉆制度的空子，做虛假賬目，又或者因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的授意或強(qiáng)行命令下，不顧法律法規(guī)的約束，私自設(shè)立賬外賬，弄虛作假，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)經(jīng)不起推敲，這樣的賬目是沒(méi)有任何意義和作用的，長(zhǎng)此以往，內(nèi)部管理失控，企業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量失真，信用缺失，這就是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不力造成的嚴(yán)重后果。（2）外部監(jiān)管不力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有效實(shí)施，除了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的制約，還需要外部力量的監(jiān)督作用。企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的外部力量主要是政府部門(mén)和第三方中介機(jī)構(gòu)。政府部門(mén)對(duì)所管轄的企業(yè)，一方面，沒(méi)有做到及時(shí)地督促企業(yè)建立和完善并有效地實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，另一方面，沒(méi)有及時(shí)有效地監(jiān)督和檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況。第三方中介機(jī)構(gòu)主要是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師。實(shí)際情況是受各種利益的驅(qū)使，一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師不遵守國(guó)家的法律法規(guī)，違背職業(yè)道德，不守誠(chéng)信，謀求私利，在給企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告時(shí)數(shù)據(jù)造假，或出具與企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)情況不符的審計(jì)報(bào)告，給企業(yè)管理層的決策帶來(lái)誤導(dǎo)。

三、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有關(guān)建議

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度意識(shí)

企業(yè)要加強(qiáng)員工的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度意識(shí)，轉(zhuǎn)變?cè)械睦嬷辽系挠^念，首先，要提高企業(yè)負(fù)責(zé)人及管理層的重視程度，企業(yè)的主管部門(mén)要組織企業(yè)負(fù)責(zé)人學(xué)習(xí)、了解企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的相關(guān)內(nèi)容以及對(duì)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義，通過(guò)學(xué)習(xí)不斷增強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度意識(shí)。其次，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)教育，通過(guò)定期或不定期的組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，了解企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的相關(guān)知識(shí)，宣傳內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重要性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度意識(shí)，通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)，營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的順利實(shí)行。

2.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系

國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)法律法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度對(duì)所有企業(yè)具有普遍的適用性，但各個(gè)企業(yè)又有其自身的特點(diǎn)，不同的企業(yè)類型，經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)容不相同，不可能照搬一套內(nèi)部會(huì)計(jì)制度來(lái)指導(dǎo)企業(yè)的各方面工作，所以企業(yè)要嚴(yán)格按照國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立符合本企業(yè)生產(chǎn)管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。只有這樣，才能最大程度地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的作用。

3.不斷更新企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，企業(yè)自身也在不斷的發(fā)展變化中，這就要求企業(yè)要充分考慮到這一點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度做定期或不定期的檢測(cè)，分析其有效性和可操作性，在檢測(cè)的過(guò)程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取有效的措施加以改進(jìn)，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行起來(lái)實(shí)用、有效，充分發(fā)揮其在會(huì)計(jì)管理活動(dòng)中監(jiān)督和約束的作用。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

首先，在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的任用上，嚴(yán)格按照規(guī)范的程序進(jìn)行考核和選拔，確保選拔和任用高素質(zhì)的要才。其次，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)崗位人員的定期或不定期的培訓(xùn)工作，通過(guò)學(xué)習(xí)提高會(huì)計(jì)人員道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)更加精通，提高其政策水平，掌握和領(lǐng)會(huì)國(guó)家的財(cái)稅政策和法律制度得心應(yīng)手為企業(yè)更好的實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度奠定基礎(chǔ)。

5.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度監(jiān)督力度

（1）完善內(nèi)部監(jiān)督力度企業(yè)應(yīng)建立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不具備設(shè)置專門(mén)機(jī)構(gòu)的也要指定專人負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督檢查工作。獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在行使其職權(quán)時(shí)必須遵守國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，遵守企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出，便于企業(yè)針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)實(shí)行中存在的問(wèn)題及時(shí)采取有效的改善措施，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的實(shí)施起到內(nèi)部監(jiān)督作用。（2）完善外部監(jiān)督力度首先，對(duì)于政府部門(mén)來(lái)說(shuō)，要全面了解管轄區(qū)內(nèi)的所有企業(yè)，要定期到轄區(qū)企業(yè)走訪，督促企業(yè)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的情況不斷的跟蹤并定期檢查。其次，作為第三方中介機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，建議審計(jì)署加強(qiáng)對(duì)其執(zhí)業(yè)方面的監(jiān)管力度。對(duì)于不守誠(chéng)信、違背職業(yè)道德、為謀取私利不惜出具虛假審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行嚴(yán)懲，嚴(yán)重違規(guī)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所建議取消其執(zhí)業(yè)資格，只有這樣才能提高各會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平，確保外部監(jiān)督起到作用?？傊?，企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度勢(shì)在必行，企業(yè)要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，建立一套適合本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，促進(jìn)企業(yè)健康有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)范文第5篇

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；完善

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

(一)控制理念不到位，人治思維嚴(yán)重

在我國(guó)煤炭企業(yè)大多屬于國(guó)家控制，而且煤炭企業(yè)跟經(jīng)濟(jì)的發(fā)展密切相關(guān)，是我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)。煤炭企業(yè)中國(guó)有控股的性質(zhì)，導(dǎo)致煤炭企業(yè)的崗位監(jiān)督和制約難以真正意義上的實(shí)現(xiàn)。煤炭企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，容易受到人為的控制，導(dǎo)致會(huì)計(jì)制度難以有效的執(zhí)行。此外，煤炭企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)性不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難以實(shí)現(xiàn)。

(二)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)失真情況嚴(yán)重

煤炭企業(yè)屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，企業(yè)員工的危機(jī)意識(shí)不足，很多會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)政策不認(rèn)真的學(xué)習(xí)，尤其是一些資歷偏老的員工，不接受新的知識(shí)，不能掌握新的會(huì)計(jì)技能，這些都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作沿用傳統(tǒng)的核算方法，導(dǎo)致核算出現(xiàn)差異，出現(xiàn)信息失真的情況。

(三)內(nèi)部監(jiān)督不力，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

由于煤炭企業(yè)自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致煤炭企業(yè)對(duì)于違法和違紀(jì)的行為缺乏應(yīng)有的敏感性，雖然部分企業(yè)也存有相應(yīng)的稽查部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)，但是由于部門(mén)人員不愿意得罪其他人員，導(dǎo)致工作積極性偏低且流于形式?？梢钥闯雒禾科髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致許多制度被領(lǐng)導(dǎo)的意志所取代，例如，部分企業(yè)為了套取帳外資金，會(huì)開(kāi)出虛假票據(jù)和故意設(shè)立科目等，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善

(一)加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)和執(zhí)行，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善，需要企業(yè)管理者明確內(nèi)部控制的重要意義，在管理者和企業(yè)員工的共同參與下，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)和執(zhí)行，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制營(yíng)造良好的環(huán)境。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，領(lǐng)導(dǎo)者必須積極的在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，對(duì)沒(méi)有嚴(yán)格按照內(nèi)部會(huì)計(jì)制度操作的員工進(jìn)行懲罰。企業(yè)員工也必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著足夠的重視，遵循內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，通過(guò)嚴(yán)格的執(zhí)行，來(lái)推動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的不斷完善和發(fā)展。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，企業(yè)需要對(duì)資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、現(xiàn)金管理、采購(gòu)和存貨管理等會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行制度的建設(shè)，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的宣傳和講解，企業(yè)員工可以更好的理解內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的原則和操作流程，并積極地參與到內(nèi)部會(huì)計(jì)制度宣傳中去，以身作則、嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行日常工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

(二)提升員工的綜合素質(zhì)，創(chuàng)建優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的開(kāi)展，歸根到底就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和操作規(guī)范開(kāi)展日常工作，除去主觀方面原因?qū)е聲?huì)計(jì)信息失真之外，還會(huì)由于會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)水平的影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。例如，會(huì)計(jì)工作人員因?yàn)槭韬龃笠鈱?dǎo)致會(huì)計(jì)相關(guān)信息的處理錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)人員因?yàn)樽陨順I(yè)務(wù)水平較差，無(wú)法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息中的錯(cuò)誤內(nèi)容，這都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平很有必要。首先，會(huì)計(jì)人員入職和在職培訓(xùn)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，在加強(qiáng)內(nèi)部人員的交流之時(shí)，提升會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)知識(shí)。其次，聘請(qǐng)擁有豐富會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的講解。最后，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工做人員的職業(yè)道德教育，提升會(huì)計(jì)工作人員的個(gè)人素質(zhì)。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部審計(jì)工作

為了完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，必須做好對(duì)會(huì)計(jì)崗位的內(nèi)部監(jiān)督，根據(jù)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)和工作流程，對(duì)企業(yè)的崗位進(jìn)行明確的職責(zé)劃分，保證崗位之間存在一定的制約性，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督和控制。完善內(nèi)部監(jiān)督，煤炭企業(yè)需要對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理等方面進(jìn)行工作監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的控制。企業(yè)重要的資金和業(yè)務(wù)往來(lái)，財(cái)務(wù)人員做好跟進(jìn)和監(jiān)督，確保沒(méi)有較大的收支問(wèn)題。此外，煤炭企業(yè)做好會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)工作的事前和事中控制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的重要手段。當(dāng)前煤炭企業(yè)由于自身的國(guó)有性質(zhì)，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上存在一些問(wèn)題，例如，人治思想嚴(yán)重、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高、內(nèi)部監(jiān)督不力等情況。針對(duì)這些問(wèn)題，筆者提出了加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)和執(zhí)行、提升員工的綜合素質(zhì)、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督等對(duì)策，以此來(lái)構(gòu)建和完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和資金安全。

財(cái)參考文獻(xiàn)：

[1]陳艷芹.煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012(22)：96.

[2]王黎明.淺析煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012(22)：38-39.

[3]岳改玲.現(xiàn)代企業(yè)制度下如何加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)，2010(23)：320-320.

[4]付緒珍.淺析完善煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].能源技術(shù)與管理，2007(2)：111-112.