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招投標(biāo)的審計(jì)報(bào)告范文第1篇

第一條為了加強(qiáng)對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范水利招標(biāo)投標(biāo)行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》等法律、法規(guī)，結(jié)合水利工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條各級(jí)水利審計(jì)部門（以下簡(jiǎn)稱"審計(jì)部門）在本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依法對(duì)本單位及其所屬單位水利工程建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

上級(jí)水利審計(jì)部門對(duì)下級(jí)單位的招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三條本辦法適用于《水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》所規(guī)定的水利工程建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與水利工程建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的重要設(shè)備、材料采購(gòu)等的招標(biāo)投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督。

第四條審計(jì)部門根據(jù)工作需要，對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)進(jìn)行事前、事中、事后的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)重點(diǎn)水利建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，對(duì)有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的重要事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

第二章審計(jì)職責(zé)

第五條在招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)中，審計(jì)部門具有以下職責(zé)：

（一）對(duì)招標(biāo)人、招標(biāo)機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（二）對(duì)招標(biāo)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（三）對(duì)屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的投標(biāo)人及有關(guān)人員遵守招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（四）對(duì)與招標(biāo)投標(biāo)項(xiàng)目有關(guān)的投資管理和資金運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（五）協(xié)同行政監(jiān)督部門、行政監(jiān)察部門查處招標(biāo)投標(biāo)中的違法違紀(jì)行為。

第三章審計(jì)權(quán)限

第六條在招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)中，審計(jì)部門具有以下權(quán)限：

（一）有權(quán)參加招標(biāo)人或其機(jī)構(gòu)組織的開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等活動(dòng)，招標(biāo)人或其機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通知同級(jí)審計(jì)部門參加。

（二）有權(quán)要求招標(biāo)人或其機(jī)構(gòu)提供與招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)有關(guān)的文件、資料，招標(biāo)人或其機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)部門的要求提供相關(guān)文件、資料；

（三）對(duì)招標(biāo)人或其機(jī)構(gòu)正在進(jìn)行的違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的招標(biāo)投標(biāo)行為，有權(quán)予以糾正或制止；

（四）有權(quán)向招標(biāo)人、投標(biāo)人、招標(biāo)機(jī)構(gòu)等調(diào)查了解與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的情況；

（五）監(jiān)督檢查招標(biāo)投標(biāo)結(jié)果執(zhí)行情況。

第四章審計(jì)內(nèi)容

第七條審計(jì)部門對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)中的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）招標(biāo)項(xiàng)目前期工作是否符合水利工程建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)定，是否履行規(guī)定的審批程序；

（二）招標(biāo)項(xiàng)目資金計(jì)劃是否落實(shí)，資金來(lái)源是否符合規(guī)定；

（三）招標(biāo)文件確定的水利工程建設(shè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容和投資是否符合批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件；

（四）與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的取費(fèi)是否符合規(guī)定；

（五）招標(biāo)人與中標(biāo)人是否簽訂書(shū)面合同，所簽合同是否真實(shí)、合法；

（六）與水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

第八條審計(jì)部門會(huì)同行政監(jiān)督部門、行政監(jiān)察部門對(duì)招標(biāo)投標(biāo)中的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）招標(biāo)項(xiàng)目的招標(biāo)方式、招標(biāo)范圍是否符合規(guī)定；

（二）招標(biāo)人是否符合規(guī)定的招標(biāo)條件，招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否具有相應(yīng)資質(zhì)，招標(biāo)合同是否真實(shí)、合法；

（三）招標(biāo)項(xiàng)目的招標(biāo)、投標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和中標(biāo)程序是否合法；

（四）招標(biāo)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)委員會(huì)、評(píng)標(biāo)專家的產(chǎn)生及人員組成、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)標(biāo)方法是否符合規(guī)定；

（五）對(duì)招投標(biāo)過(guò)程中泄露保密資料、泄露標(biāo)底、串通招標(biāo)、串通投標(biāo)、規(guī)避招標(biāo)、歧視排斥投標(biāo)等違法行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（六）對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、施工單位轉(zhuǎn)包、違法分包和監(jiān)理單位違法轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)，以及無(wú)證或借用資質(zhì)承接工程業(yè)務(wù)等違法違規(guī)行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第九條審計(jì)部門和審計(jì)人員對(duì)招標(biāo)投標(biāo)工作中涉及保密的事項(xiàng)負(fù)有保密責(zé)任。

第五章審計(jì)程序

第十條招標(biāo)人編制的年度招標(biāo)工作計(jì)劃，以及重大水利工程建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)文件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送同級(jí)審計(jì)部門備案。

第十一條審計(jì)部門根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃、招標(biāo)人年度招標(biāo)計(jì)劃和招標(biāo)項(xiàng)目具體情況，確定招標(biāo)投標(biāo)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)單位主管審計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施審計(jì)。

第十二條審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，并應(yīng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

被審計(jì)單位以及與招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)有關(guān)的單位、部門，應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)部門的工作，并提供必要的工作條件。

第十三條審計(jì)人員通過(guò)審查招標(biāo)投標(biāo)文件、合同、會(huì)計(jì)資料，以及向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查等方式實(shí)施審計(jì)，并取得證明材料。

第十四條審計(jì)組對(duì)招標(biāo)投標(biāo)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向派出的審計(jì)部門提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組或者審計(jì)部門。

第十五條審計(jì)部門審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的招標(biāo)投標(biāo)行為，需要依法給予處理、處罰的，在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管部門提出處理、處罰意見(jiàn)。

被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)決定并將結(jié)果反饋審計(jì)部門；有關(guān)主管部門對(duì)審計(jì)部門提出的處理、處罰意見(jiàn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行研究，并將結(jié)果反饋審計(jì)部門。

第六章罰則

第十六條被審計(jì)單位違反本辦法，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者拒絕、阻礙審計(jì)的，審計(jì)部門責(zé)令改正；拒不改正的，可以通報(bào)批評(píng)，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員提出給予行政處分的建議，被審計(jì)單位或者其主管單位、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出處理，并將結(jié)果抄送審計(jì)部門。

第十七條被審計(jì)單位拒不執(zhí)行審計(jì)決定的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員提出給予行政處分的建議，被審計(jì)單位或者其主管單位、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出處理，并將結(jié)果抄送審計(jì)部門。

招投標(biāo)的審計(jì)報(bào)告范文第2篇

一、分清工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的責(zé)任，提高審計(jì)質(zhì)量

為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，在工程造價(jià)跟蹤審計(jì)前，必須明確各方應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。

建設(shè)單位必須對(duì)所提供資料的全面性、真實(shí)性、有效性和及時(shí)性負(fù)責(zé)。對(duì)審計(jì)方提出的審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況，應(yīng)該以書(shū)面形式及時(shí)進(jìn)行反饋。對(duì)與工程造價(jià)跟蹤審計(jì)有關(guān)的資料，要專門存檔，妥善保管，不得丟失或更改。

跟蹤審計(jì)方必須依法獨(dú)立進(jìn)行，不得或者受外界因素所干擾。在工程造價(jià)跟蹤審計(jì)期間，原則上只出據(jù)階段性審計(jì)意見(jiàn)，全部審計(jì)結(jié)束后應(yīng)該出據(jù)審計(jì)報(bào)告。出據(jù)的階段性審計(jì)意見(jiàn)或者審計(jì)報(bào)告，要堅(jiān)持客觀、公正和實(shí)事求是的原則。對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

施工單位應(yīng)該積極配合審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)方提出的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行答復(fù)，對(duì)審計(jì)方要求查詢的資料、材料等要及時(shí)全面提供，因施工管理方面存在問(wèn)題導(dǎo)致工期延遲、材料損失等，責(zé)任由施工方自負(fù)。

二、加強(qiáng)開(kāi)工前審計(jì)，促進(jìn)工程管理

一是審計(jì)建設(shè)資金來(lái)源渠道和落實(shí)情況。對(duì)預(yù)算撥款建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，首先要審計(jì)建設(shè)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行年度計(jì)劃；其次要審計(jì)建設(shè)單位的上級(jí)工程財(cái)務(wù)部門，在接到建設(shè)單位的請(qǐng)領(lǐng)計(jì)劃后，是否及時(shí)審核、確定計(jì)劃。對(duì)自籌資金建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)，重點(diǎn)審查自籌資金的來(lái)源是否符合有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門的管理等。

二是審計(jì)工程招投標(biāo)制度的落實(shí)情況。根據(jù)軍隊(duì)的有關(guān)規(guī)定，不論何種渠道投資的各類工程，凡投資在50萬(wàn)元以上或建筑面積在2000平方米以上的工程設(shè)計(jì)、施工和項(xiàng)目管理，均要進(jìn)行招投標(biāo)。進(jìn)行招投標(biāo)審計(jì)，首先要審查工程標(biāo)底是否均為具有標(biāo)底編制資格的單位編制；其次要審查組織招投標(biāo)的單位是否具有招標(biāo)資格；再次要審查招標(biāo)工作程序是否符合有關(guān)規(guī)定；最后要審查招投標(biāo)單位是否具備承擔(dān)工程建設(shè)任務(wù)的資質(zhì)和資信。

三是審計(jì)施工企業(yè)的資質(zhì)情況。主要審查施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和企業(yè)的資質(zhì)等級(jí)證書(shū)。一看施工企業(yè)是否具有法人資格；二看施工企業(yè)的技術(shù)、機(jī)械設(shè)備力量能否滿足施工進(jìn)度和質(zhì)量要求；三看中標(biāo)單位有無(wú)轉(zhuǎn)包行為；四看施工企業(yè)近幾年來(lái)承建的主要工程和質(zhì)量情況。

四是對(duì)施工圖預(yù)算的審計(jì)。針對(duì)部隊(duì)包工、包料、包質(zhì)量、包工期的全包方式，應(yīng)當(dāng)重視施工圖預(yù)算編制的審計(jì)。在審計(jì)中主要審查是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和當(dāng)?shù)氐慕ò补こ潭~，材料價(jià)格及各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等。

五是審查施工合同是否合法有效。在施工合同的審計(jì)中要做到：一看合同簽訂是否符合合同法；二看合同條款是否符合建安工程的規(guī)定要求，資料是否齊全，文字是否嚴(yán)謹(jǐn)；三看合同簽訂是否符合法定程序。

三、規(guī)范審計(jì)行為，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程審計(jì)具有時(shí)間長(zhǎng)、綜合性強(qiáng)、影響面廣、投資金額多且利益關(guān)系突出的特點(diǎn)，審計(jì)中有些問(wèn)題不易被發(fā)現(xiàn)。如果審計(jì)行為不規(guī)范，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更不容易控制。在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)從以下四個(gè)方面規(guī)范審計(jì)行為，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一是要嚴(yán)格遵守、執(zhí)行審計(jì)條例、法規(guī)和規(guī)范。審計(jì)部門必須提高對(duì)工程審計(jì)目的和意義的認(rèn)識(shí)。從確定審計(jì)方案到出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或做出審計(jì)決定，每一個(gè)環(huán)節(jié)都嚴(yán)格依照《中國(guó)人民審計(jì)條例》和《中國(guó)人民基本建設(shè)審計(jì)規(guī)定》的法定程序進(jìn)行，用制度確保審計(jì)質(zhì)量。

二是要全面收集審計(jì)證據(jù)。在一定意義上，審計(jì)過(guò)程就是一個(gè)收集、鑒定和綜合審計(jì)證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的過(guò)程。審計(jì)人員必須收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以保證審計(jì)結(jié)論的正確。充分性要求支持審計(jì)結(jié)論的證據(jù)必須達(dá)到一個(gè)最低的數(shù)量要求，適當(dāng)性要求審計(jì)證據(jù)必須與被審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)且來(lái)源可靠。

三是要采用正確的審計(jì)方法。采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，審計(jì)人員可以提高工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量。工程審計(jì)常用的審計(jì)方法有：抽查法、逐項(xiàng)審查法、重點(diǎn)審查法、指標(biāo)分析法等。這些方法各有優(yōu)缺點(diǎn)，但審計(jì)方法之間不是互相排斥的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意到它們之間的內(nèi)在聯(lián)系，根據(jù)不同的工程項(xiàng)目選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，以提高審計(jì)工作的效率和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)：

招投標(biāo)的審計(jì)報(bào)告范文第3篇

1、 施工企業(yè)的組織特點(diǎn)

施工型企業(yè)是一類比較特殊的組織，它的特點(diǎn)可以概括為點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣和分散。施工企業(yè)具有較多工程點(diǎn)且各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的地理分布較廣，管理難度相對(duì)一般企業(yè)要高，人力物力耗費(fèi)較多。工程項(xiàng)目主要在工地，多為露天作業(yè)且沒(méi)有固定的場(chǎng)所，對(duì)于經(jīng)濟(jì)交易的計(jì)量和確認(rèn)工作都需要在現(xiàn)場(chǎng)完成。工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)、參與主體多、組織關(guān)系較為復(fù)雜，產(chǎn)品的重復(fù)率極低，產(chǎn)品價(jià)值一般很高。與此同時(shí)，施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類多風(fēng)險(xiǎn)程度高，從招投標(biāo)直至竣工交付使用產(chǎn)品每個(gè)階段都面臨風(fēng)險(xiǎn)、威脅，而且在施工企業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)具有內(nèi)部感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特點(diǎn)，個(gè)別部門引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)和威脅可能會(huì)影響到整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。

2、 施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

（1）.內(nèi)部審計(jì)工作主要內(nèi)容偏向于財(cái)務(wù)審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)工作在我國(guó)建筑施工領(lǐng)域起步較晚。對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平處于較低階段的現(xiàn)狀下，很大一部分企業(yè)還未設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些規(guī)模較小的企業(yè)甚至將財(cái)務(wù)人員在必要時(shí)刻充當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的核查工作，財(cái)務(wù)、審計(jì)不分崗使得內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受到了很大的威脅。而在一些設(shè)有內(nèi)審部門的集團(tuán)性企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容也主要涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這塊，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還很欠缺，對(duì)一些工程項(xiàng)目的審計(jì)也是是局限于建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，對(duì)投資立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)、設(shè)計(jì)（勘察）管理的審計(jì)、招投標(biāo)的審計(jì)等等方面還不夠重視。

（2）.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法在施工企業(yè)中的運(yùn)用較為零星。

雖然目前很多施工企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)方面能夠發(fā)揮出巨大的作用，也對(duì)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)表現(xiàn)出一定的興趣。然而，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法在施工企業(yè)內(nèi)的實(shí)際運(yùn)用還是比較零星的。雖然內(nèi)部審計(jì)已將關(guān)注重點(diǎn)投向了風(fēng)險(xiǎn)，但是一套完整的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)流程尚未建立，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估也不規(guī)范，缺少量化標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助工具的利用不足……施工企業(yè)并沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的始終，在審計(jì)工作中也沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)“自上而下”、“自下而上”的方法與偏向注重事前事中審計(jì)的理念充分結(jié)合起來(lái)，而是主要借助于外部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序。

3、 施工企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)

如表1所示，施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要由兩大部分構(gòu)成。一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這一形式的風(fēng)險(xiǎn)是自財(cái)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段以來(lái)就被人們所熱切關(guān)注的，在此不做過(guò)多分析。另一部分就是經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣和分散的組織特色決定了施工企業(yè)一直有著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)主要由投標(biāo)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。其中投標(biāo)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括進(jìn)行工程投標(biāo)形成的成本風(fēng)險(xiǎn)、低價(jià)中標(biāo)形成的利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)、簽訂施工合同形成的履約風(fēng)險(xiǎn)和建設(shè)單位投資不到位形成的拖欠風(fēng)險(xiǎn)等。項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)包括項(xiàng)目施工組織方案編制與實(shí)施的管理風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目施工預(yù)算成本的管理風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目施工安全質(zhì)量和環(huán)境保護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目物資機(jī)械設(shè)備采購(gòu)的管理使用風(fēng)險(xiǎn)等。

表1 施工企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn) 投標(biāo)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 工程投標(biāo)形成的成本風(fēng)險(xiǎn)

低價(jià)中標(biāo)形成的利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)

簽定施工合同形成的履約風(fēng)險(xiǎn)

建設(shè)單位投資不到位形成的拖欠風(fēng)險(xiǎn)

其他不可抗力因素形成的風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn) 施工組織方案設(shè)計(jì)編制與實(shí)施的管理風(fēng)險(xiǎn)

施工預(yù)算成本的管理風(fēng)險(xiǎn)

施工安全質(zhì)量和環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)

物資機(jī)械設(shè)備采購(gòu)的管理使用風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從目前我國(guó)施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)情況來(lái)看，大多數(shù)施工企業(yè)對(duì)事后審計(jì)比較重視，較為關(guān)注具體工程項(xiàng)目的施工情況。例如對(duì)具體工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，對(duì)某工程項(xiàng)目的特定環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)以及對(duì)完工項(xiàng)目進(jìn)行竣工階段審計(jì)等，對(duì)項(xiàng)目管理這塊的風(fēng)險(xiǎn)較為關(guān)注。然而，我們都知道，施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是從向市場(chǎng)承接業(yè)務(wù)開(kāi)始的，可以說(shuō)投標(biāo)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是施工企業(yè)面臨的第一道關(guān)卡，投標(biāo)經(jīng)營(yíng)的成敗關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否。對(duì)投標(biāo)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)是相當(dāng)重要的，也是必不可少的。由于現(xiàn)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，建筑市場(chǎng)上可謂“僧多粥少”，業(yè)務(wù)承接工作變得尤為困難。沒(méi)有項(xiàng)目就無(wú)法盈利，所以承接項(xiàng)目成了企業(yè)要抓的首要問(wèn)題，這種局面就直接導(dǎo)致了施工企業(yè)在市場(chǎng)中的弱勢(shì)地位。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)值指標(biāo)，施工單位往往會(huì)削減對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目含金量的核實(shí)，對(duì)建設(shè)方的資格要求也大大放寬，有時(shí)為拿到項(xiàng)目還得委曲求全地答應(yīng)建設(shè)方一些無(wú)理的要求，比如為建設(shè)方墊資施工，或是在工程前交付大量履約保證金，對(duì)工程項(xiàng)目的質(zhì)量、工期等作出承諾等等。這種現(xiàn)狀使得施工企業(yè)的利潤(rùn)空間大大縮減，面臨商業(yè)糾紛的風(fēng)險(xiǎn)卻越來(lái)越大，對(duì)施工企業(yè)的發(fā)展十分不利。

二、 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足

1、 施工企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)施工企業(yè)尚處于起步階段，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)普遍薄弱。企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能定位還未能實(shí)現(xiàn)監(jiān)督者到服務(wù)者的轉(zhuǎn)變，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的功能定位不夠科學(xué)，也忽視了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的參與。許多集團(tuán)性施工企業(yè)雖然能夠建立起合同評(píng)審等重要的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，但是缺乏內(nèi)部審計(jì)的介入，因而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注無(wú)法貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作始終。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置也不夠科學(xué)，內(nèi)部審計(jì)部門直接隸屬于總經(jīng)理，向總經(jīng)理報(bào)告審計(jì)情況的方式有損于審計(jì)的獨(dú)立性，不利于審計(jì)工作更好地開(kāi)展。

2、 內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不足

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這樣比較先進(jìn)的現(xiàn)代審計(jì)模式來(lái)說(shuō)，對(duì)人員的素質(zhì)要求是比較高的。施工單位內(nèi)部審計(jì)人員要具備專業(yè)勝任能力，不僅要具備財(cái)會(huì)、管理等方面的專業(yè)技能，還要掌握建筑、工程造價(jià)方面的知識(shí)，并且要有較高的風(fēng)險(xiǎn)分析能力、專業(yè)判斷能力和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。而目前施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的普遍現(xiàn)象是內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，內(nèi)部審計(jì)人員大多來(lái)自于財(cái)務(wù)部門，只能較好地揭示財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)層面、管理層面等企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力較差，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的能力也有不足。

3、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式方法不規(guī)范

目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)施工企業(yè)還未能建立起一個(gè)健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的建立也還不能達(dá)到現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的要求，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展缺乏功能強(qiáng)大的行業(yè)信息共享平臺(tái)的支撐，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的了解不夠深入。內(nèi)部審計(jì)工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和考量缺乏一個(gè)量化的標(biāo)準(zhǔn)，主要還是靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有運(yùn)用較為科學(xué)和準(zhǔn)確的評(píng)估方式。在重要性水平的確定方面具有一定的隨意性，使識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序流于形式。

4、 審計(jì)報(bào)告缺乏對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的揭示

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)下審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)是反映會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成影響的風(fēng)險(xiǎn)，而施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告還停留在制度執(zhí)行審計(jì)階段，僅對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出建議。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中更多地只是反映所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及其背景，忽視了管理者對(duì)所存在的風(fēng)險(xiǎn)的種類、風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)大小的知情權(quán)，不愿意花更多地時(shí)間去分析研究報(bào)告所披露問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)所在，使得內(nèi)部審計(jì)報(bào)告缺乏對(duì)全局性的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的揭示，審計(jì)報(bào)告的作用流于形式。

參考文獻(xiàn)

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招投標(biāo)的審計(jì)報(bào)告范文第4篇

關(guān)鍵詞:出版發(fā)行 內(nèi)部審計(jì) 完善

深圳出版發(fā)行集團(tuán)是由深圳發(fā)行集團(tuán)和深圳海天出版社于2007年整合而成，共擁有15家下屬企業(yè)。該集團(tuán)是深圳市文化體制改革創(chuàng)新的產(chǎn)物，在國(guó)內(nèi)首次真正實(shí)現(xiàn)了出版產(chǎn)業(yè)上下游的結(jié)合，集出版物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售及多元化產(chǎn)業(yè)發(fā)展于一體。實(shí)踐證明，這種模式有利于文化產(chǎn)業(yè)的資源整合，有利于出版發(fā)行企業(yè)做強(qiáng)做大。但是企業(yè)集團(tuán)在通過(guò)強(qiáng)大的資本實(shí)力、龐大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模增強(qiáng)了競(jìng)爭(zhēng)能力的同時(shí)，其多層次的組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)關(guān)系也給企業(yè)管理帶來(lái)了復(fù)雜的委托關(guān)系，集團(tuán)公司及各成員企業(yè)的管理層的信息不對(duì)稱、道德風(fēng)險(xiǎn)、利益目標(biāo)不一致等問(wèn)題很可能給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)更多的內(nèi)部成本問(wèn)題。如何有效地監(jiān)控和督促國(guó)有資產(chǎn)的管理，如何進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)提高其競(jìng)爭(zhēng)力是集團(tuán)管理層必須面對(duì)的問(wèn)題。

內(nèi)部審計(jì)是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展的， 內(nèi)部審計(jì)由于其普遍具有系統(tǒng)化和規(guī)范化的操作方法，同時(shí)又能夠有效地評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制，從而在集團(tuán)企業(yè)組建過(guò)程中普遍受到關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)是降低內(nèi)部成本的一種手段，是公司內(nèi)部控制程序的重要組成部分，它通過(guò)提供有效的信息，緩解集團(tuán)內(nèi)部信息不對(duì)稱，從而抑制經(jīng)理層的機(jī)會(huì)主義，有效減少內(nèi)部經(jīng)營(yíng)層的剩余損失，使經(jīng)理層擁有隨時(shí)可能接受審計(jì)監(jiān)督的約束意識(shí)。

一、出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置分析

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立形式直接決定了內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)中的身份或角色，也就決定了內(nèi)部審計(jì)不同作用的發(fā)揮，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的客觀性和獨(dú)立性。

2004年深圳市新華書(shū)店改制為深圳發(fā)行集團(tuán)之前內(nèi)部審計(jì)工作已有一定的基礎(chǔ)，但沒(méi)有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)管理部門承擔(dān)，內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性、獨(dú)立性不夠。2004年改制為深圳發(fā)行集團(tuán)后，其在組織架構(gòu)上的一個(gè)重要變化就是設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)—監(jiān)察審計(jì)部。2007年進(jìn)一步整合為深圳出版發(fā)行集團(tuán)后內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員也得到進(jìn)一步強(qiáng)化。這種組織架構(gòu)的變化表明:集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)已充分意識(shí)到企業(yè)集團(tuán)化之后公司治理的復(fù)雜程度和內(nèi)部控制可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。隨之制定的《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》明確規(guī)定了內(nèi)審機(jī)構(gòu)“在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子的領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能……對(duì)集團(tuán)各部門及所屬全資、控股企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。這樣的制度設(shè)計(jì)保證了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在集團(tuán)中的相對(duì)獨(dú)立性，構(gòu)成其發(fā)揮監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)作用的前提條件。

(二)內(nèi)部審計(jì)工作主要內(nèi)容分析

內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮是通過(guò)開(kāi)展相應(yīng)的審計(jì)工作，完成相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目來(lái)實(shí)現(xiàn)的。出版發(fā)行集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作主要集中在以下幾個(gè)方面:

1. 招投標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)。出版發(fā)行集團(tuán)正處于高速發(fā)展期，各種裝修、基建、大宗商品采購(gòu)項(xiàng)目較多，使得招投標(biāo)審計(jì)活動(dòng)比較頻繁。深圳出版發(fā)行集團(tuán)招投標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)行事前、事中、事后的全程同步審計(jì)監(jiān)督，不僅要審計(jì)招投標(biāo)過(guò)程的合法性、合規(guī)性，也要審計(jì)招投標(biāo)結(jié)果的效益性。招投標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的典型表現(xiàn)，同時(shí)也起到了規(guī)范招投標(biāo)程序，降低經(jīng)營(yíng)成本的作用。

2. 績(jī)效審計(jì)。出版發(fā)行集團(tuán)每年和下屬15家企業(yè)主要負(fù)責(zé)人簽署年度考核責(zé)任書(shū)，年終內(nèi)審部門對(duì)各下屬企業(yè)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，核實(shí)各項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)完成執(zhí)行情況并提出相應(yīng)的考核報(bào)告，集團(tuán)根據(jù)審計(jì)后的考核結(jié)果對(duì)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲?？?jī)效審計(jì)充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)作用，保證了集團(tuán)激勵(lì)政策的有效執(zhí)行，也為完善今后的考核方案收集了信息。

3. 離任審計(jì)。出版發(fā)行集團(tuán)已建立了規(guī)范的離任審計(jì)制度，堅(jiān)持“先審后離”的離任審計(jì)原則。這項(xiàng)工作的開(kāi)展，對(duì)于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)、加強(qiáng)管理、增加經(jīng)濟(jì)效益，特別是對(duì)組織部門客觀評(píng)價(jià)干部、正確使用干部，起到了積極作用。

4. 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子或上級(jí)主管部門的要求進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，收集信息和證據(jù)，為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢部門提供決策參考。專項(xiàng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門直接發(fā)揮監(jiān)督監(jiān)察作用進(jìn)行內(nèi)部控制的主要手段。

(三)內(nèi)部審計(jì)方式和手段分析

內(nèi)部審計(jì)方式主要有賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三種方式。目前出版發(fā)行集團(tuán)主要采用賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，少量運(yùn)用制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)，尚未采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。在審計(jì)手段上以人工方式為主，沒(méi)有利用內(nèi)部審計(jì)軟件。傳統(tǒng)單一的審計(jì)手段，使得出版發(fā)行集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)仍停留在監(jiān)督導(dǎo)向階段，無(wú)法向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)型。

二、出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的制約因素分析

(一)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)量大，審計(jì)人員力量薄弱，審計(jì)質(zhì)量難以得到保證

集團(tuán)監(jiān)察審計(jì)部門僅3人，而集團(tuán)下屬企業(yè)有15家。僅招投標(biāo)審計(jì)，每年多的有62項(xiàng)，少的也有18項(xiàng)，而且要實(shí)行全程監(jiān)督審計(jì)，另外還有年終績(jī)效審計(jì)、各種專項(xiàng)審計(jì)，繁重的工作量使得一些內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，無(wú)法進(jìn)行有效的事前、事中監(jiān)督，提供有價(jià)值的管理建議和審計(jì)報(bào)告常常力不從心。

(二)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)急需深入

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)重新修訂的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》將內(nèi)部審計(jì)定義為:一項(xiàng)為了增加價(jià)值和改善運(yùn)營(yíng)所進(jìn)行的獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。突出了內(nèi)部審計(jì)的“咨詢”、“增加組織的價(jià)值”和“改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及公司治理”功能。這種內(nèi)部審計(jì)被稱之為“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)。從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，出版發(fā)行集團(tuán)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)不夠全面。在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門往往重監(jiān)督評(píng)價(jià)，輕控制和服務(wù)。主要審計(jì)力量集中在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的事后檢查方面，對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)不夠重視，在為公司經(jīng)營(yíng)管理提出建議，發(fā)揮服務(wù)職能方面的作用非常有限。

(三)內(nèi)部審計(jì)制度體系不夠健全

迄今為止，除頒布了《深圳出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》以外，尚無(wú)其他的內(nèi)部審計(jì)配套制度和流程，使得內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性和權(quán)威性不夠。內(nèi)部審計(jì)人員在工作中對(duì)自己的職權(quán)模糊不清，其他部門也只是簡(jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是“查賬的”，對(duì)該部門的支持理解不夠，甚至常常產(chǎn)生誤解，一定程度上阻礙了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

(四)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提升

多數(shù)內(nèi)審人員來(lái)自財(cái)會(huì)隊(duì)伍，專業(yè)比較單一，知識(shí)結(jié)構(gòu)的覆蓋面不廣，對(duì)出版發(fā)行業(yè)務(wù)的特征和規(guī)律認(rèn)識(shí)不足，審計(jì)手段也不夠豐富。內(nèi)審人員被單一地培養(yǎng)成僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)控制，僅關(guān)注一些數(shù)字和具體結(jié)果，往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來(lái)災(zāi)難性影響的風(fēng)險(xiǎn)和因素。

三、完善深圳出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的建議

(一)盡快建立集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)

目前出版發(fā)行集團(tuán)還沒(méi)有進(jìn)行公司制改造，沒(méi)有形成股東會(huì)、董事會(huì)、管理層構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)，沒(méi)有監(jiān)事會(huì)，更多的依賴行政監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，就是要實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離及兩權(quán)分離下的委托。在規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)下，構(gòu)建基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作框架，將更加有利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

(二)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

目前出版發(fā)行集團(tuán)某些下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模已經(jīng)很大，但內(nèi)部控制制度還不健全。應(yīng)考慮在大的下屬企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。可以考慮二層次的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。第一層是在集團(tuán)公司設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門;第二層是在下屬企業(yè)設(shè)立專職的內(nèi)部審計(jì)崗位，受集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部和下屬企業(yè)高管的雙重領(lǐng)導(dǎo)，該內(nèi)審人員一方面可以協(xié)助集團(tuán)審計(jì)部完成全集團(tuán)的審計(jì)工作以解決審計(jì)人員不足的問(wèn)題，另一方面也可以在本公司負(fù)責(zé)人的授權(quán)下完成本公司下屬各部門或分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)。要加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)多學(xué)科知識(shí)、多領(lǐng)域技能的內(nèi)部審計(jì)人才。制定合理的任用、培訓(xùn)、上崗、升遷等標(biāo)準(zhǔn)，并采用集體分析案例、聘用外部審計(jì)協(xié)助內(nèi)部審計(jì)工作等方式來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。

(三)重視內(nèi)部審計(jì)的成果

集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要充分利用好內(nèi)部審計(jì)的成果，以保證確實(shí)緩解內(nèi)部管理信息的不對(duì)稱的問(wèn)題，降低集團(tuán)的內(nèi)部成本。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)提出的處理意見(jiàn)和建議應(yīng)盡可能具有操作性，能從根本上改善企業(yè)管理，并注意與領(lǐng)導(dǎo)層的溝通，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)決定和內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況的跟蹤檢查，促進(jìn)審計(jì)資源的充分利用。

(四)努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督導(dǎo)向”向“服務(wù)導(dǎo)向”的轉(zhuǎn)變，提高和控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量

一是積極探索開(kāi)展管理審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。由于企業(yè)集團(tuán)所面臨的決策風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，對(duì)公司重要經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督評(píng)價(jià)要實(shí)現(xiàn)從事后向事中及事前轉(zhuǎn)移，在審計(jì)內(nèi)容上從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)、效績(jī)審延伸到內(nèi)控制度審計(jì)和管理審計(jì);二是利用電子計(jì)算機(jī)和內(nèi)部審計(jì)軟件，研究出更有效的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法和程序，提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，提升審計(jì)信息的時(shí)效性。

(五)摸透出版發(fā)行行業(yè)的特點(diǎn)，提升內(nèi)部審計(jì)的針對(duì)性

出版發(fā)行行業(yè)有著自身的運(yùn)行規(guī)律和特征，應(yīng)該針對(duì)出版發(fā)行行業(yè)的特點(diǎn)加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)。例如，在出版領(lǐng)域:選題計(jì)劃、印刷紙張的采購(gòu)、賒銷、自費(fèi)出版、稿費(fèi)支付等環(huán)節(jié)應(yīng)列為重點(diǎn)審計(jì)控制環(huán)節(jié);在發(fā)行領(lǐng)域:供貨商引入、商品采購(gòu)、貨款結(jié)算、存貨管理、賒銷等應(yīng)列為重點(diǎn)審計(jì)控制環(huán)節(jié)。應(yīng)針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序和審計(jì)方法，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

(六)盡快健全內(nèi)部審計(jì)制度體系

《深圳出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》是一個(gè)綱領(lǐng)性的文件，本身也要隨著集團(tuán)的發(fā)展變化進(jìn)行修改，更重要的是要制定一些配套制度和流程。如制定內(nèi)部控制審計(jì)辦法、績(jī)效審計(jì)辦法、離任審計(jì)辦法、招投標(biāo)審計(jì)辦法、合同審計(jì)辦法、基建審計(jì)辦法等，建立內(nèi)部審計(jì)作業(yè)流程。同時(shí)還應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、獎(jiǎng)懲規(guī)定，建立審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度。要從制度層面保證內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮和審計(jì)工作的質(zhì)量。

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招投標(biāo)的審計(jì)報(bào)告范文第5篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)　審計(jì)質(zhì)量　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)是在單位內(nèi)部一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，隨著我國(guó)事業(yè)單位改革的不斷深入和國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作要求的不斷提高，審計(jì)質(zhì)量越來(lái)越成為影響審計(jì)事業(yè)生存與發(fā)展的重大問(wèn)題。醫(yī)院具有經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位和社會(huì)性公益單位的雙重屬性，其經(jīng)營(yíng)情況好壞不僅關(guān)系到醫(yī)院各項(xiàng)工作的良性循環(huán)發(fā)展，更關(guān)系到醫(yī)療收費(fèi)和醫(yī)療服務(wù)水平的高低，這就更顯出醫(yī)院審計(jì)工作的重要性。因此。只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，控制和防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院科學(xué)發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)水平的不斷提高保駕護(hù)航。筆者結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量，以及如何控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出一些粗淺觀點(diǎn)。

一、影響審計(jì)質(zhì)量的主要原因

(一)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)及專業(yè)水平不能勝任業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，是影響審計(jì)質(zhì)量、形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在原因。從審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)看，由于醫(yī)院多重視醫(yī)療工作者專業(yè)知識(shí)的提高和培訓(xùn)，而對(duì)審計(jì)人員的重視程度不夠，導(dǎo)致醫(yī)院現(xiàn)有審計(jì)人員中業(yè)務(wù)水平不高且知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。使其難以做出適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，從而不能把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)人員的開(kāi)拓創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，由于醫(yī)院屬于事業(yè)單位，工作比較穩(wěn)定，工作中“滿足現(xiàn)狀、不思進(jìn)取”的思想比較明顯。由此導(dǎo)致審計(jì)工作開(kāi)展的不夠規(guī)范。深度不夠，對(duì)問(wèn)題的分析不透徹。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量不高

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。人們對(duì)醫(yī)療服務(wù)的需求越來(lái)越高。為此，醫(yī)院不斷加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施投入，醫(yī)院規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，醫(yī)療設(shè)備更新速度明顯加快。隨之而來(lái)的是醫(yī)院基建審計(jì)和采購(gòu)審計(jì)項(xiàng)目增多，審計(jì)任務(wù)的壓力越來(lái)越大。由于審計(jì)人員少加之任務(wù)重等因素，部分審計(jì)人員“為完成任務(wù)而審計(jì)”的應(yīng)付思想比較突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，質(zhì)量意識(shí)不高，在一定程度上忽視了審計(jì)質(zhì)量要求。有的審計(jì)人員只審計(jì)表面上的問(wèn)題，按程序化模式去審計(jì)，而不能做到“由點(diǎn)帶面”或抓不住審計(jì)工作的重點(diǎn)。往往匆匆“走過(guò)場(chǎng)”。寫好審計(jì)報(bào)告就應(yīng)付了事。這種面上的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。不能起到對(duì)醫(yī)院發(fā)展“保駕護(hù)航”作用，為審計(jì)工作留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(三)內(nèi)部審計(jì)的制度缺陷導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立的法律法規(guī)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作主要依靠審計(jì)署制定的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制度規(guī)定層次不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的法律地位低、威懾力不強(qiáng)。其次，內(nèi)部審計(jì)職能定位窄，主要是監(jiān)督為主，導(dǎo)致和被審計(jì)單位或部門工作協(xié)調(diào)性差。再次，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，獨(dú)立性難以保證，內(nèi)部審計(jì)一般都是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，隸屬性強(qiáng)，很難有效的對(duì)單位其他部門或領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二、提高審計(jì)工作質(zhì)量，控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

內(nèi)部審計(jì)主要職責(zé)是對(duì)其所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)、建議，主要目的是防范經(jīng)濟(jì)工作中存在的問(wèn)題和化解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，其基本要求是內(nèi)部審計(jì)要具有獨(dú)立性，質(zhì)量管理是其前提。如何有效開(kāi)展審計(jì)工作。筆者提出了以下建議。

1、提高認(rèn)識(shí)。不斷控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，要提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視，讓其認(rèn)識(shí)到審計(jì)質(zhì)量工作的重要性，以便從人力、物力上為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供保障。其次，審計(jì)工作千頭萬(wàn)緒，但審計(jì)工作質(zhì)量的提高，關(guān)鍵是要抓住重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。這樣不但符合審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)原因，也可以通過(guò)重點(diǎn)突出，來(lái)最大限度的控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，要加強(qiáng)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重點(diǎn)培養(yǎng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，用正確的導(dǎo)向來(lái)不斷提高審計(jì)人員的整體水平的提高。

2、加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。一是要加強(qiáng)采購(gòu)審計(jì)工作。采購(gòu)是醫(yī)院資金支出的重點(diǎn)。獲取采購(gòu)項(xiàng)目的供貨渠道、產(chǎn)品價(jià)格等信息，形成可靠審計(jì)補(bǔ)充資料，從而提高審計(jì)的效果。要加強(qiáng)招投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)在醫(yī)院一般都實(shí)行了采購(gòu)招投標(biāo)制度，如果完全遵循了采購(gòu)程序的規(guī)定，一般不會(huì)產(chǎn)生人為的違反規(guī)定的行為。因此，審計(jì)的監(jiān)督重點(diǎn)，就是審核有關(guān)職能部門是否按采購(gòu)程序執(zhí)行采購(gòu)。二是要加強(qiáng)基建審計(jì)工作。通過(guò)事前、事中和事后的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)基建工作的全過(guò)程的動(dòng)態(tài)審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，最大限度的解決和堵塞基建方面可能存在的漏洞。三是要加強(qiáng)其他重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)工作。要不斷加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)，不斷強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督。同時(shí)還要開(kāi)展獎(jiǎng)金發(fā)放的審計(jì)和內(nèi)部控制有效性審計(jì)。通過(guò)審計(jì)工作“重點(diǎn)突出、全面防范”，來(lái)不斷提高單位的審計(jì)工作質(zhì)量水平，控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵