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資金收支管理范文第1篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；科研項(xiàng)目；管理；項(xiàng)目資金；預(yù)算

一、引言

從當(dāng)前科技企業(yè)的實(shí)際情況看，企業(yè)科研管理往往對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、上報(bào)經(jīng)費(fèi)的撥款、結(jié)題審計(jì)、研究等幾個(gè)大的環(huán)節(jié)方面比較重視，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況及其效益關(guān)注不夠。與事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理相比，企業(yè)對(duì)撥付的科研經(jīng)費(fèi)和自籌的科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)于粗放，財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)收支核算的好壞和結(jié)題的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是否通過(guò)直接關(guān)系到科研項(xiàng)目的完成質(zhì)量。

二、企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及原因分析

1．科研項(xiàng)目立項(xiàng)的預(yù)算科目缺乏合理的預(yù)算。根據(jù)《北京市科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)管理辦法》第三章規(guī)定，經(jīng)費(fèi)的支出范圍中，直接費(fèi)用包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、咨詢費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、管理費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、檔案/出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用等十二個(gè)科目。首先，有些單位在申請(qǐng)課題時(shí)，為了爭(zhēng)取到更多的經(jīng)費(fèi)，往往對(duì)課題研究工作中的經(jīng)費(fèi)支出情況不能客觀地予以分析和估算，而是為了盡量增加申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)支出類別和數(shù)額。其次，企業(yè)科研機(jī)構(gòu)的科研人員由于缺少財(cái)務(wù)知識(shí)，所編制的項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)不能全面、真實(shí)地反映科研活動(dòng)中實(shí)際所需的成本，造成預(yù)算編制科目與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用不一致，實(shí)際經(jīng)費(fèi)超支。再次，有的企業(yè)管理部門對(duì)科研人員考評(píng)只認(rèn)科研項(xiàng)目第一負(fù)責(zé)人、科研論文第一作者，致使科研人員在項(xiàng)目申報(bào)、成果報(bào)獎(jiǎng)等方面缺乏團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，導(dǎo)致申報(bào)項(xiàng)目規(guī)模小而數(shù)量多，科技含量不高，沒(méi)有一定的開(kāi)發(fā)價(jià)值，企業(yè)匹配的自籌資金投入大，這樣給企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)困難，使得團(tuán)隊(duì)的跨學(xué)科聯(lián)合科技攻關(guān)受限，科研創(chuàng)新的學(xué)科優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)和交叉集成效應(yīng)難以實(shí)現(xiàn)，影響了重大科技成果的投入產(chǎn)出和核心技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

2．科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范。項(xiàng)目（課題）首先經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，實(shí)行單獨(dú)核算，確保?？顚Ｓ茫坏媒亓?、擠占和挪用。其次，科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范。盡管許多科技企業(yè)制定有詳盡的科研經(jīng)費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，但由于科研經(jīng)費(fèi)種類繁多，資金來(lái)源的多層次、多元化，尤其是在橫向經(jīng)費(fèi)管理方面，不容易被監(jiān)督控制，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定執(zhí)行乏力。

3．科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，成本難以計(jì)量。科學(xué)研究與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有著密切聯(lián)系，把科學(xué)研究成果推向市場(chǎng)，用縱向科研經(jīng)費(fèi)作橫向課題的實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)或其他研發(fā)支出，使科研項(xiàng)目的成本難以準(zhǔn)確計(jì)量；企業(yè)對(duì)從事科研所用的房屋、水電費(fèi)、交通用車、儀器設(shè)備使用費(fèi)以及科研人員的工資、科研津貼、獎(jiǎng)金等都不計(jì)入科研成本，而是從企業(yè)成本費(fèi)用列支，無(wú)形中加大了企業(yè)開(kāi)支范圍?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的“成本核算”，實(shí)際上是核算經(jīng)費(fèi)是否用完，至于將經(jīng)費(fèi)花在何處，用途是否與科研管理?xiàng)l例規(guī)定的科目有關(guān)，科研、財(cái)務(wù)等部門缺乏協(xié)作審核，加之科研人員普遍認(rèn)為科研項(xiàng)目是他們爭(zhēng)取來(lái)的，因而出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)支出無(wú)序性和隨意性，“專款未必專用”，而且支出結(jié)構(gòu)也不盡合理。

4.科研項(xiàng)目結(jié)余資金處理不明晰?？蒲许?xiàng)目在預(yù)算編制時(shí)，各單位從自身的利益出發(fā)，盡量多報(bào)預(yù)算，使得預(yù)算編制脫離實(shí)際工作；預(yù)算內(nèi)容沒(méi)有細(xì)化到具體開(kāi)支項(xiàng)目上，缺乏可操作性；科技項(xiàng)目支出預(yù)算缺乏可比性和參考性，影響了預(yù)算編制數(shù)與執(zhí)行數(shù)的差異性。預(yù)算編制的不準(zhǔn)確、不細(xì)化導(dǎo)致科研項(xiàng)目資金不能按階段及時(shí)用出去，形成結(jié)余。單位為了不使結(jié)余資金上繳，申請(qǐng)項(xiàng)目延期結(jié)題，集中采購(gòu)支出經(jīng)費(fèi)，造成了大量科研經(jīng)費(fèi)閑置沉淀，使課題的預(yù)算收入和研發(fā)支出不匹配，同時(shí)也給財(cái)務(wù)核算和項(xiàng)目管理帶來(lái)了一定難度。

5．科研資產(chǎn)管理混亂、材料領(lǐng)用大進(jìn)大出、設(shè)備利用率低。企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)的管理，名義上由資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)處等部門共同管理，但在實(shí)際工作中一些專用設(shè)備、儀器儀表科研用較多。其次，由于科研資金實(shí)行“?？顚Ｓ谩?，有些科研項(xiàng)目購(gòu)置了固定資產(chǎn)，課題完成后固定資產(chǎn)使用率低下，造成科研設(shè)備(尤其是專用設(shè)備)閑置長(zhǎng)久不用，不僅占用了大量科研資金，而且設(shè)備利用率不高。再次，企業(yè)對(duì)科研成果轉(zhuǎn)化和形成的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟件等無(wú)形資產(chǎn)管理措施也非常薄弱，造成被侵權(quán)事件的發(fā)生和資產(chǎn)流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

6．科研項(xiàng)目資金流失嚴(yán)重。目前，研發(fā)機(jī)構(gòu)科研項(xiàng)目資金來(lái)源主要由縱向、橫向和企業(yè)自籌專項(xiàng)三部分組成。對(duì)于橫向科研經(jīng)費(fèi)由于其來(lái)源的多樣性，有科研收入、有企業(yè)與事業(yè)合作項(xiàng)目以及其他單位投資等等，大部分要以科技服務(wù)或科研成果作為企業(yè)的投資回報(bào)?？v向財(cái)政資金(無(wú)償性)和企業(yè)自籌專項(xiàng)按規(guī)定納入科研管理經(jīng)費(fèi)的管理范疇，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理失控。

7．科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)管理的監(jiān)督機(jī)制不完善。首先，現(xiàn)存的監(jiān)管體系不健全，對(duì)課題經(jīng)費(fèi)的管理和使用規(guī)范作用不強(qiáng)。其次，企業(yè)普遍存在科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)管理監(jiān)督檢查意識(shí)不強(qiáng)現(xiàn)象，缺少對(duì)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)和效益分析；尚未建立經(jīng)費(fèi)監(jiān)管下的科研項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系，對(duì)科研項(xiàng)目技術(shù)水平與經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的綜合考核沒(méi)有開(kāi)展，成為科研項(xiàng)目管理水平不高的重要原因之一。

三、加強(qiáng)科技企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理對(duì)策

（1）提高科研經(jīng)費(fèi)管理認(rèn)識(shí)，不斷完善科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理體制。企業(yè)科研部門、財(cái)務(wù)等部門要密切配合，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)宣傳力度，進(jìn)一步明確科研部門、財(cái)務(wù)等各部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，不斷完善科技企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理體制。（2）完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，建立科研經(jīng)費(fèi)全成本核算制度。根據(jù)科研項(xiàng)目性質(zhì)和資金來(lái)源渠道的不同，實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)的分類管理和核算，避免科研項(xiàng)目支出擠占科技企業(yè)日益緊張的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，保證科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性；嚴(yán)格控制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，與項(xiàng)目研究無(wú)關(guān)的支出堅(jiān)決不予以報(bào)銷，國(guó)家明確禁止的消費(fèi)項(xiàng)目嚴(yán)禁在科研經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支，建立科研經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限制度，減少科研人員報(bào)賬的盲目性、隨意性，做到管而不死，活而不亂。（3）加強(qiáng)科研資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用率。利用科研經(jīng)費(fèi)或結(jié)題經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的資產(chǎn)，按照國(guó)家和省級(jí)有關(guān)規(guī)定均屬國(guó)有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理辦法對(duì)其進(jìn)行核算、管理和處置，以達(dá)到“統(tǒng)一管理，資源共享”的目標(biāo)，避免資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置和閑置浪費(fèi)。（4）制定科技企業(yè)科研結(jié)算管理辦法，強(qiáng)化結(jié)題經(jīng)費(fèi)管理。國(guó)科發(fā)財(cái)字[2005]462號(hào)《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)范國(guó)家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》(通稱禁令)的第六條禁令明確規(guī)定:“嚴(yán)禁課題結(jié)題后不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷費(fèi)用”?？萍计髽I(yè)應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際情況制定內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理辦法，明確科研課題的結(jié)賬時(shí)間和課題剩余經(jīng)費(fèi)的使用方向，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時(shí)結(jié)題。（5）利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等先進(jìn)手段，建立健全科研經(jīng)費(fèi)核算和管理的監(jiān)督約束機(jī)制。企業(yè)要根據(jù)財(cái)政部制定的有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，建立健全科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督約束機(jī)制，努力構(gòu)建以科研部門和財(cái)務(wù)部門為主管，資產(chǎn)管理部門、審計(jì)和行政部門參與的管理監(jiān)督信息系統(tǒng)。（6）開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)和效益審計(jì)，完善科研項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)制度。首先，課題結(jié)題審計(jì)是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的一種強(qiáng)有力手段。其次，績(jī)效考評(píng)注重的是科研結(jié)果的評(píng)價(jià)，而對(duì)科研投入與產(chǎn)出的對(duì)比關(guān)系、科研支出目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，很少有人將其納入其中進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，我國(guó)可以在借鑒國(guó)外先進(jìn)的科研評(píng)價(jià)制度的基礎(chǔ)上，探索一條適合我國(guó)國(guó)情的科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)體系和相關(guān)制度。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]張振剛．淺談全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用[J]．現(xiàn)代會(huì)計(jì)．2007（5）

[2]姬長(zhǎng)全，張文穎，翟祥．實(shí)施“企業(yè)全面預(yù)算管理”之我見(jiàn)[J]．現(xiàn)代商業(yè)．2008（9）

資金收支管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：資金管理 收支 兩條線

A企業(yè)是某集團(tuán)公司的一級(jí)直屬單位，是國(guó)內(nèi)最大的油品產(chǎn)銷企業(yè)，其產(chǎn)品已是知名品牌，被國(guó)際知名媒體評(píng)定為全球名列前茅的品牌公司。A企業(yè)規(guī)模大，專業(yè)性強(qiáng)，分布領(lǐng)域較廣，其子公司遍及全國(guó)各地的特點(diǎn)。根據(jù)A公司的體制，用相同的方式設(shè)立子公司以及三級(jí)單位。A企業(yè)從加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的控制力，全面提高經(jīng)濟(jì)效益和提高公司運(yùn)營(yíng)效率出發(fā)，多年前開(kāi)始實(shí)行了“收支兩條線”的資金集中管理，已形成了比較完整規(guī)范的管理模式，值得全面推廣應(yīng)用。

A企業(yè)在收支兩條線上的經(jīng)驗(yàn)表明：把下屬單位的所有收入按照相應(yīng)的規(guī)定全部繳納給總部，堅(jiān)決執(zhí)行下屬公司不保存資金，公司本部根據(jù)預(yù)算下?lián)芩兄С?，所有收支差額留存公司本部，由集團(tuán)公司統(tǒng)一使用“統(tǒng)一資金、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一預(yù)算管理、統(tǒng)一內(nèi)部轉(zhuǎn)賬”的方式進(jìn)行管理。

1.事業(yè)單位與企業(yè)在“收支兩條線”模式的異同

政府部門和企業(yè)“收支兩條線”管理的相同點(diǎn)都是提高資金的使用效率，規(guī)范資金的合理使用。財(cái)政部門加強(qiáng)財(cái)政資金管理的有效辦法是統(tǒng)一實(shí)行“收支兩條線”。

設(shè)立收入上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，負(fù)責(zé)管理政府對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入等財(cái)政非稅收入，根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定的資金，統(tǒng)一由財(cái)政支出。這種管理模式能有效地遏制行政事業(yè)單位隨意支出的問(wèn)題，能最大限度的使預(yù)算外資金合理使用；收支兩條線的管理模式，將收入與支出兩個(gè)現(xiàn)金流區(qū)別開(kāi)來(lái)，有利于督促與控制考核資金的去向，有利于對(duì)部門進(jìn)行績(jī)效考核。

企業(yè)為了提高投入與產(chǎn)出的效率比，更準(zhǔn)確地把握企業(yè)資金的管理，對(duì)資金管理普遍實(shí)行“收支兩條線”的管理模式是現(xiàn)代企業(yè)管理方法之一。

政府部門和企業(yè)對(duì)“收支兩條線”，在管理目的、實(shí)施目標(biāo)等方面有著較大的區(qū)別：行政事業(yè)單位執(zhí)行實(shí)施“收支兩條線”的根本目的是保證公共財(cái)產(chǎn)資金的安全性，準(zhǔn)確準(zhǔn)點(diǎn)如數(shù)地搞好資金回籠工作，遏制腐敗源頭，強(qiáng)化國(guó)家廉政建設(shè)。企業(yè)是為了提高資金的使用效率，縮短資金的周轉(zhuǎn)周期，減少現(xiàn)金的持有成本；通過(guò)高效的管理模式構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng)，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高企業(yè)的效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的利潤(rùn)最大化，實(shí)行“收支兩條線”。

與行政事業(yè)單位財(cái)政部門“收支兩條線管理”相比較，企業(yè)的管理模式有著企業(yè)的特色，具有多方面的特征：

第一，企業(yè)的動(dòng)機(jī)就是創(chuàng)造利潤(rùn)，是企業(yè)生存的前提。其收入與支出存在產(chǎn)值比之間，有必然的內(nèi)在關(guān)系；

第二，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款也必須進(jìn)行管理，采用“收支兩條線”管理，多收入環(huán)節(jié)不僅要對(duì)已到賬戶內(nèi)的資金實(shí)行管理，賬內(nèi)賬外資金同樣重要；在支出管理體系中，支出環(huán)節(jié)必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)力，要盡量降低成本；企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)與收支兩條線管理相吻合；在行政事業(yè)單位，這個(gè)管理模式運(yùn)用較為簡(jiǎn)單，因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的收入與支出相對(duì)來(lái)說(shuō)比較固定，渠道比較單一。

2.實(shí)行資金“收支兩條線”管理在企業(yè)管理中的作用

集團(tuán)型企業(yè)加強(qiáng)對(duì)下屬子公司資金運(yùn)用的監(jiān)督和管控，充分提高資金的整體效益和使用效率，即使不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)有著不同的具體做法，但是各個(gè)企業(yè)的思維模式和根本目的都是在集中進(jìn)行有效管理下為了加強(qiáng)企業(yè)資金管理?，F(xiàn)實(shí)中，各企業(yè)都摸索出了適合自己企業(yè)經(jīng)營(yíng)特色的資金管理方式，但也有相當(dāng)大部分的企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的管理模式，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面存在著難以突破的障礙，對(duì)資金集中地的管理模式還比較模糊。當(dāng)今，集團(tuán)型企業(yè)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部體制確立的“統(tǒng)一計(jì)劃”模式和“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式比較成熟，在企業(yè)資金管理中也使用得較多，從A企業(yè)的研究分析，“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式優(yōu)于“統(tǒng)一計(jì)劃”模式，有利于企業(yè)內(nèi)部職能優(yōu)化組合，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)發(fā)揮積極有效地控制企業(yè)投融資。“統(tǒng)貸統(tǒng)還”的模式也存在不足之處，不能很好地對(duì)成員企業(yè)進(jìn)行成本費(fèi)用支出的控制。

“收支兩條線”資金管理有力的措施是全面預(yù)算管理的有效途徑。將企業(yè)分散的資金集中起來(lái)，對(duì)資金的統(tǒng)籌安排和有效監(jiān)控。最大限度的降低對(duì)外融資成本，提高資金的效率，為推行全面預(yù)算管理打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

充分利用當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)先進(jìn)技術(shù)，創(chuàng)新信息技術(shù)新成果，企業(yè)實(shí)行集中度更高資金“收支兩條線”，可以促進(jìn)全面預(yù)算管理的全面執(zhí)行。

3.如何構(gòu)建“收支兩條線”資金管理模式

每家企業(yè)的性質(zhì)不一樣，其發(fā)展規(guī)模大小不一致，內(nèi)部的企業(yè)文化建設(shè)程度也不一樣，各企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)也存在差異，所以，每個(gè)企業(yè)在建立收支兩條線的企業(yè)管理模式時(shí)，應(yīng)考慮到適合企業(yè)自身的特點(diǎn)。

在建立“收支兩條線”資金管理模式時(shí)，遵循企業(yè)的基本原則科學(xué)準(zhǔn)確劃分收入與支出，進(jìn)一步明確支出資金和收入資金的流動(dòng)性管理，杜絕收支混在一起；加快資金的周轉(zhuǎn)周期，減少現(xiàn)金持有成本，實(shí)行有效的集中管理；建立“收支兩條線”資金管理完善的內(nèi)部控制體系；合理安排支出，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，保證有現(xiàn)金余額，科學(xué)預(yù)算，合理規(guī)劃?；谶@些原則，企業(yè)構(gòu)建資金管理“收支兩條線”模式，重點(diǎn)把控掌握資金進(jìn)出的流程、資金的去向和資金的流動(dòng)數(shù)量等要素為抓點(diǎn)。

第一，關(guān)于現(xiàn)金收入與支出的流程方面：按照辦事的規(guī)定程序，遵守并執(zhí)行與現(xiàn)金流動(dòng)有關(guān)的規(guī)定，認(rèn)真管理好企業(yè)賬戶，采取有力措施，嚴(yán)格控制好賬戶資金的安全，防范在資金的收入與支出、結(jié)算與信貸等環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)。加強(qiáng)組織職能保障，確保收支兩條線運(yùn)行暢通。

第二，關(guān)于現(xiàn)金收入與支出的流向問(wèn)題：企業(yè)“收支兩條線”，企業(yè)可以讓當(dāng)?shù)劂y行為企業(yè)下屬單位各部門設(shè)立收入戶和支出戶兩個(gè)基本賬戶，授權(quán)或委托銀行財(cái)務(wù)結(jié)算中心實(shí)行統(tǒng)一管理各下屬單位的收入賬戶與支出賬戶；資金必須按照相應(yīng)的程序由收入戶劃撥。把資金從收入戶向支出戶劃撥的方式多種多樣，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而定，為了集中控制，有集團(tuán)公司在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上采取統(tǒng)一調(diào)撥；假如是為了平衡資金控制，由經(jīng)營(yíng)單位提出申請(qǐng)，有上一級(jí)單位統(tǒng)一劃撥，如果為了靈活控制，可以由經(jīng)營(yíng)單位就地劃撥。

第三，關(guān)于資金的流量方面：嚴(yán)厲杜絕部門有私設(shè)的賬戶外小金庫(kù)，在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入賬戶。在需要支出的環(huán)節(jié)上、采取量入而出，或者事先約定資金的最低額度占用量，有限度地從收入賬戶中安排劃撥一定的資金進(jìn)入支出賬戶。但不能突破最低額度的限制。確保收入資金及時(shí)、足額地回籠，有效的資金流量管理將有助于有效調(diào)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用支出和內(nèi)部資金的合理控制；盡量減少資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的滯留量，適當(dāng)加快資金的結(jié)算速度；充分做好現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計(jì)劃的動(dòng)態(tài)管理，確保實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的精確調(diào)度。

4.執(zhí)行“收支兩條線”需要注意的相關(guān)問(wèn)題

其一，加強(qiáng)管理好銀行賬戶，遵守銀行賬戶開(kāi)戶規(guī)定，對(duì)企業(yè)部門在銀行賬戶的設(shè)立、銀行賬戶的使用情況實(shí)行集中規(guī)范管理，建立統(tǒng)一等級(jí)制度，同時(shí)重視定期清理不用或者幾乎不用的賬戶，充分協(xié)調(diào)好利用銀行第三方資源，充分維護(hù)收支管理的一致性，加入條件比較成熟的單位，如果設(shè)立了財(cái)務(wù)結(jié)算中心或者有集團(tuán)內(nèi)部銀行的企業(yè)，可以不在銀行開(kāi)戶，只要在企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心或者集團(tuán)內(nèi)部銀行開(kāi)戶即可。

其二，加強(qiáng)有關(guān)企業(yè)管理制度特別是財(cái)務(wù)制度建設(shè)，建立健全規(guī)范的資金管理流程，建設(shè)運(yùn)用相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，執(zhí)行有效地監(jiān)督機(jī)制，確保收支兩條線的管理模式落實(shí)到位。

其三，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)結(jié)算紀(jì)律，反復(fù)強(qiáng)調(diào)收入賬戶和支出賬戶的管理理念。原則上不采取現(xiàn)金結(jié)算，如必須采取現(xiàn)金結(jié)算，可按照公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，保證其款項(xiàng)不得用于支出。

資金收支管理范文第3篇

集團(tuán)公司在公司總部設(shè)立資金結(jié)算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)集團(tuán)公司資金管理的具體內(nèi)容，資金結(jié)算中心是集團(tuán)公司的資金統(tǒng)籌管理部門，指定集團(tuán)公司的資金管理制度，建設(shè)集團(tuán)資金收支系統(tǒng)，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，對(duì)下屬公司的資金使用情況進(jìn)行指導(dǎo)、審核和控制。

資金計(jì)劃是指集團(tuán)公司的成員企業(yè)向集團(tuán)公司資金結(jié)算中心提交用款和收款計(jì)劃，由集團(tuán)公司資金結(jié)算中心進(jìn)行審核并據(jù)以安排其資金收支。集團(tuán)公司成員企業(yè)在每個(gè)月月底都應(yīng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制月資金使用計(jì)劃，成員企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金使用計(jì)劃進(jìn)行審批，資金使用計(jì)劃不符合企業(yè)發(fā)展需要的應(yīng)由財(cái)務(wù)部門重新調(diào)整資金月計(jì)劃，通過(guò)審批后報(bào)送集團(tuán)資金結(jié)算中心，集團(tuán)公司按照內(nèi)部審批流程進(jìn)行審批，審批不通過(guò)的要由成員企業(yè)進(jìn)行調(diào)整，審批通過(guò)后將資金使用計(jì)劃存檔以作為進(jìn)行資金收支的依據(jù)。

資金結(jié)算中心根據(jù)集團(tuán)公司的實(shí)際情況制定了詳細(xì)的資金收付業(yè)務(wù)流程、以及崗位職責(zé)和內(nèi)部控制制度，在資金收支流程、資金審批等關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置控制節(jié)點(diǎn)，在資金收支崗位設(shè)置上嚴(yán)格遵循不相容崗位分離的要求，堅(jiān)持定期輪崗制度、授權(quán)審批制度等，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的“集中管理、統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)一運(yùn)用”得原則加強(qiáng)資金的集中管理。

資金收入和資金支出是集團(tuán)公司資金管理的兩項(xiàng)主要內(nèi)容，集團(tuán)公司在資金管理方面嚴(yán)格按照收支兩條線的規(guī)定進(jìn)行資金收付業(yè)務(wù)。由集團(tuán)公司為各子公司、分公司開(kāi)設(shè)賬戶，所有資金收支業(yè)務(wù)都通過(guò)集團(tuán)公司為子公司、分公司開(kāi)設(shè)的銀行賬戶進(jìn)行，盡量減少現(xiàn)金的使用，轉(zhuǎn)而采用轉(zhuǎn)賬、刷卡、銀行代收代付等方式，符合現(xiàn)金使用范圍的業(yè)務(wù)要做到當(dāng)天送存，嚴(yán)禁截留、挪用等，禁止子公司、分公司在公司開(kāi)設(shè)的賬戶之外設(shè)置賬戶，需要開(kāi)設(shè)賬戶的要經(jīng)集團(tuán)公司審批并將新開(kāi)賬戶交由集團(tuán)結(jié)算中心管理。各部門、子公司、分公司等下屬分支機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照資金計(jì)劃來(lái)使用資金，不得超額使用，因特殊情況需要調(diào)整資金使用額度的需要提前報(bào)送公司審批。定期核對(duì)、不定期盤點(diǎn)下屬機(jī)構(gòu)的資金存量情況，在出納工作平臺(tái)和總賬平臺(tái)上進(jìn)行現(xiàn)金額度核對(duì)，杜絕賬外資金的存在，保證集團(tuán)公司資金使用計(jì)劃的落實(shí)。

二、資金收款流程及賬務(wù)處理

（一）歸集收款 資金結(jié)算中心按照規(guī)定的資金管理辦法將納入企業(yè)集團(tuán)資金集中管理范圍的且在集團(tuán)公司資金結(jié)算中心設(shè)有內(nèi)部活期賬戶的成員企業(yè)存在商業(yè)銀行子賬戶中的資金統(tǒng)一劃撥到集團(tuán)公司的銀行總賬戶上，實(shí)現(xiàn)資金的歸集完成“蓄水”過(guò)程。

（1）歸集收款業(yè)務(wù)流程。結(jié)算管理崗進(jìn)行上劃單制單，結(jié)算審核崗審核錄入內(nèi)容是否正確，經(jīng)審核無(wú)誤后由結(jié)算管理崗提交銀企互聯(lián)系統(tǒng)，銀行系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)完成款項(xiàng)上劃，并給結(jié)算中心及成員單位提供回單，結(jié)算管理崗進(jìn)行上劃單確認(rèn)，確認(rèn)后自動(dòng)在系統(tǒng)內(nèi)給成員單位生成一張付款單，并自動(dòng)增加成員企業(yè)內(nèi)部賬戶余額，結(jié)算中心和成員單位根據(jù)銀行回單進(jìn)行賬務(wù)處理。資金結(jié)算中心的人員應(yīng)保證資金上劃的合理性，以及資金上劃后的頭寸調(diào)撥是否正確。

（2）賬務(wù)處理。本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、審核在資金結(jié)算系統(tǒng)中操作，當(dāng)業(yè)務(wù)審核完成后，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，需附上銀行回單作為依據(jù)。集團(tuán)及成員企業(yè)賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：集團(tuán)公司：會(huì)計(jì)摘要為“上收××成員企業(yè)資金”。會(huì)計(jì)分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其他應(yīng)付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業(yè)）”，所附單據(jù)：銀行回單。 成員企業(yè)：會(huì)計(jì)摘要為“上存結(jié)算中心資金”。會(huì)計(jì)分錄為：借記“其它應(yīng)收款——上存結(jié)算中心——活期存款”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據(jù)：銀行回單。

（二）票據(jù)收款 票據(jù)收款指納入集團(tuán)資金集中管理范圍內(nèi)且在集團(tuán)資金結(jié)算中心開(kāi)有內(nèi)部活期賬戶的成員企業(yè)使用支票向集團(tuán)企業(yè)付款的業(yè)務(wù)流程。

（1）票據(jù)收款業(yè)務(wù)流程。成員企業(yè)將支票交給集團(tuán)資金結(jié)算中心，集團(tuán)接收到支票到銀行入賬，合作商業(yè)銀行收到支票后，根據(jù)支票進(jìn)賬。交易成功后，成員企業(yè)銀行賬戶余額減少，集團(tuán)總賬戶余額增加，生成銀行回單一式三聯(lián)，一聯(lián)銀行存檔，一聯(lián)交成員企業(yè)，一聯(lián)交集團(tuán)公司資金結(jié)算中心。成員企業(yè)根據(jù)銀行回單記賬，并在資金系統(tǒng)中錄入收款單提交結(jié)算中心，結(jié)算管理崗根據(jù)銀行回單，接收成員單位在資金管理系統(tǒng)中錄入的收款單，生成對(duì)外收款結(jié)算單，并提交結(jié)算審核崗審核。集團(tuán)資金結(jié)算中心結(jié)算審核崗人員審核業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審核不通過(guò)返回結(jié)算管理崗重新修改后再次審核，業(yè)務(wù)審核通過(guò)后，系統(tǒng)自動(dòng)增加成員企業(yè)內(nèi)部賬戶余額，打印對(duì)外收款結(jié)算憑證兩份交成員企業(yè)和結(jié)算中心分別記賬。

（2）賬務(wù)處理。當(dāng)業(yè)務(wù)審核完成后財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，需附上所有相關(guān)的內(nèi)、外部單證作為依據(jù)。集團(tuán)及成員企業(yè)賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：集團(tuán)公司：會(huì)計(jì)摘要為“收到××成員企業(yè)票據(jù)存款”。會(huì)計(jì)分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其他應(yīng)付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業(yè)）”。所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對(duì)外收款結(jié)算憑證）。成員企業(yè)：會(huì)計(jì)摘要為“存集團(tuán)公司票據(jù)”會(huì)計(jì)分錄為：借記“其它應(yīng)收款——上存結(jié)算中心——活期存款”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據(jù)：票據(jù)存根，內(nèi)部憑證（對(duì)外收款結(jié)算憑證）。

（三）匯入收款 匯入收款是指納入集團(tuán)資金集中管理范圍內(nèi)且在集團(tuán)資金結(jié)算中心開(kāi)有內(nèi)部活期賬戶的成員企業(yè)通過(guò)銀行匯款的方式向集團(tuán)付款。

（1）匯入收款業(yè)務(wù)流程。成員企業(yè)向銀行提交匯款指令，合作商業(yè)銀行收到成員企業(yè)提交的付款指令后根據(jù)指令進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。交易成功后，成員企業(yè)銀行賬戶余額減少，集團(tuán)總賬戶余額增加。生成銀行回單一式三聯(lián)，一聯(lián)銀行存檔，一聯(lián)交成員企業(yè)，一聯(lián)交集團(tuán)公司資金結(jié)算中心。成員企業(yè)根據(jù)銀行回單記賬，并在資金系統(tǒng)中錄入收款單提交結(jié)算中心，結(jié)算管理崗根據(jù)銀行回單，接收成員單位在資金管理系統(tǒng)中錄入的收款單，生成結(jié)算單，并提交結(jié)算審核崗審核。集團(tuán)資金結(jié)算中心結(jié)算審核崗人員審核業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審核不通過(guò)返回結(jié)算管理崗重新修改后再次審核；業(yè)務(wù)審核通過(guò)后，系統(tǒng)自動(dòng)增加成員企業(yè)內(nèi)部賬戶余額；打印對(duì)外收款結(jié)算憑證兩份交成員企業(yè)和結(jié)算中心分別記賬。

（2）賬務(wù)處理。當(dāng)業(yè)務(wù)審核完成后，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，需附上所有相關(guān)的內(nèi)、外部單證作為依據(jù)。集團(tuán)及成員企業(yè)賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：

集團(tuán)公司：會(huì)計(jì)摘要為“收到××成員企業(yè)銀行匯款”。會(huì)計(jì)分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其他應(yīng)付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業(yè)）”。所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對(duì)外收款結(jié)算憑證）。

成員企業(yè)：會(huì)計(jì)摘要為“向集團(tuán)公司匯款”。會(huì)計(jì)分錄為：借記“其它應(yīng)收款——上存結(jié)算中心——活期存款”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對(duì)外收款結(jié)算憑證）

三、付款管理流程及賬務(wù)處理

（一）下?lián)芨犊?下?lián)芨犊钍侵讣瘓F(tuán)資金結(jié)算中心根據(jù)納入集團(tuán)資金集中管理范圍內(nèi)且在集團(tuán)資金結(jié)算中心開(kāi)有內(nèi)部活期賬戶的成員企業(yè)的付款預(yù)算或付款申請(qǐng)，將資金從商業(yè)銀行集團(tuán)總賬戶下?lián)艿匠蓡T企業(yè)銀行賬戶上。

（1）下?lián)芨犊顦I(yè)務(wù)流程。成員企業(yè)向集團(tuán)上報(bào)預(yù)算，結(jié)算管理崗根據(jù)審批后的預(yù)算錄入下?lián)軉危Y(jié)算審核崗審核下?lián)軉问欠裾_。審核不通過(guò)，返回結(jié)算管理崗修改后重新提交。結(jié)算管理崗向銀行發(fā)送下?lián)芨犊畹闹噶睿y行接收指令，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬操作。交易成功后，集團(tuán)銀行總賬戶余額減少，成員企業(yè)門戶總賬戶余額增加，并生成銀行回單一式三聯(lián)，一聯(lián)銀行存檔，一聯(lián)交成員企業(yè)，一聯(lián)交集團(tuán)公司資金結(jié)算中心。成員企業(yè)根據(jù)銀行回單記賬并存檔，資金結(jié)算中心根據(jù)銀行回單記賬并存檔。

（2）賬務(wù)處理。該業(yè)務(wù)在資金結(jié)算系統(tǒng)中進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由結(jié)算管理崗進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，由結(jié)算審核崗進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，業(yè)務(wù)完成后集團(tuán)及成員企業(yè)賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：集團(tuán)公司：會(huì)計(jì)摘要為“下?lián)苜Y金到××成員企業(yè)”。會(huì)計(jì)分錄為：借記“其他應(yīng)付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業(yè)）”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據(jù)：銀行回單成員企業(yè)：會(huì)計(jì)摘要為“收集團(tuán)公司資金”。會(huì)計(jì)分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其它應(yīng)收款——上存結(jié)算中心——活期存款”。所附單據(jù)：銀行回單。

（二）票據(jù)付款 票據(jù)付款是指集團(tuán)資金結(jié)算中心根據(jù)納入集團(tuán)資金集中管理范圍內(nèi)且在集團(tuán)資金結(jié)算中心開(kāi)有內(nèi)部活期賬戶的成員企業(yè)的付款申請(qǐng)，通過(guò)票據(jù)的形式將資金從商業(yè)銀行集團(tuán)總賬戶下?lián)艿匠蓡T企業(yè)銀行賬戶上。

（1）票據(jù)付款業(yè)務(wù)流程。成員企業(yè)向集團(tuán)提交付款單，結(jié)算管理崗接收付款單生成對(duì)外付款結(jié)算單，結(jié)算審核崗審核業(yè)務(wù)信息內(nèi)部是否正確，如業(yè)務(wù)信息不正確，則返回結(jié)算管理崗修改，重新提交審核。審核通過(guò)后，成員企業(yè)內(nèi)部賬戶余額增加，打印內(nèi)部憑證交成員企業(yè)存檔。集團(tuán)結(jié)算管理崗開(kāi)立支票，交成員企業(yè)，成員企業(yè)接收支票，將支票交給銀行辦理入賬業(yè)務(wù)。銀行收到支票，辦理轉(zhuǎn)賬交易。交易生成的銀行回單三聯(lián)，一聯(lián)給成員企業(yè)記賬并存檔，一聯(lián)給集團(tuán)記賬并存檔，一聯(lián)由銀行存檔記賬。轉(zhuǎn)賬交易完畢后，銀行的集團(tuán)的總賬戶余額減少，成員企業(yè)的子賬戶余額增加。成員企業(yè)根據(jù)票據(jù)存根、內(nèi)部憑證記賬并存檔，資金結(jié)算中心根據(jù)內(nèi)部憑證和銀行回單記賬并存檔。

（2）賬務(wù)處理。此業(yè)務(wù)在資金結(jié)算系統(tǒng)中進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由結(jié)算管理崗進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，由結(jié)算審核崗進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，業(yè)務(wù)完成后集團(tuán)及成員企業(yè)賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：集團(tuán)公司：會(huì)計(jì)摘要為“交××成員企業(yè)票據(jù)“。會(huì)計(jì)分錄為：借記“其他應(yīng)付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業(yè)）”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據(jù)：票據(jù)存根，內(nèi)部憑證（對(duì)外付款結(jié)算憑證）。成員企業(yè)：會(huì)計(jì)摘要為“收集團(tuán)公司資金”。會(huì)計(jì)分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其它應(yīng)收款——上存結(jié)算中心——活期存款”。所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對(duì)外付款結(jié)算憑證）。

（三）匯出付款 匯出付款是指集團(tuán)資金結(jié)算中心根據(jù)納入集團(tuán)資金集中管理范圍內(nèi)，且在集團(tuán)資金結(jié)算中心開(kāi)有內(nèi)部活期賬戶的成員企業(yè)的付款申請(qǐng)，通過(guò)銀行匯款或者銀企轉(zhuǎn)賬的方式將資金從商業(yè)銀行集團(tuán)總賬戶下?lián)艿匠蓡T企業(yè)銀行賬戶上。

（1）票據(jù)付款業(yè)務(wù)流程。成員企業(yè)向集團(tuán)提交付款單，結(jié)算管理崗接收付款單生成對(duì)外付款結(jié)算單，結(jié)算審核崗審核業(yè)務(wù)信息內(nèi)部是否正確，如業(yè)務(wù)信息不正確，則返回結(jié)算管理崗修改，重新提交審核。審核通過(guò)后，成員企業(yè)內(nèi)部賬戶余額增加，打印內(nèi)部憑證交成員企業(yè)存檔，通過(guò)銀行匯款或者銀企轉(zhuǎn)賬的方式將資金從商業(yè)銀行集團(tuán)總賬戶下?lián)艿匠蓡T企業(yè)銀行賬戶上。銀行辦理轉(zhuǎn)賬交易。交易生成的銀行回單三聯(lián)，一聯(lián)給成員企業(yè)記賬并存檔，一聯(lián)給集團(tuán)記賬并存檔，一聯(lián)由銀行存檔記賬。轉(zhuǎn)賬交易完畢后，銀行的集團(tuán)的總賬戶余額減少，成員企業(yè)的子賬戶余額增加。成員企業(yè)根據(jù)銀行回單、內(nèi)部憑證記賬并存檔，資金結(jié)算中心根據(jù)內(nèi)部憑證和銀行回單記賬并存檔。

（2）賬務(wù)處理。集團(tuán)及成員企業(yè)賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：集團(tuán)公司：會(huì)計(jì)摘要為“付××成員企業(yè)款”。會(huì)計(jì)分錄為：借記“其他應(yīng)付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業(yè)）”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對(duì)外付款結(jié)算憑證）。成員企業(yè)：會(huì)計(jì)摘要為“收集團(tuán)公司資金”。會(huì)計(jì)分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其它應(yīng)收款——上存結(jié)算中心——活期存款”。所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對(duì)外付款結(jié)算憑證）。

參考文獻(xiàn)：

資金收支管理范文第4篇

關(guān)鍵詞：收入控制；資金管理；醫(yī)院

醫(yī)院的各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行都伴隨著醫(yī)院資金的收支，而資金是醫(yī)院持續(xù)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展必不可少的部分，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)醫(yī)院資金運(yùn)動(dòng)的管理。所以提高資金管理水平是現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一，是評(píng)價(jià)醫(yī)院整體競(jìng)爭(zhēng)力、發(fā)展力以及社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

醫(yī)院不同于企業(yè)，醫(yī)院不是盈利部門，不以盈利為目的。隨著我國(guó)公立醫(yī)院改革的進(jìn)一步深化，明確了“堅(jiān)持公立醫(yī)院的公益性質(zhì)，把維護(hù)人民健康權(quán)益放在第一位”為根本目標(biāo)。公立醫(yī)院不以盈利為目的，并不意味著不需要開(kāi)展財(cái)務(wù)管理。我國(guó)公立醫(yī)院的現(xiàn)狀是投入不足與浪費(fèi)并存，資金成本高而使用效率低下，這些問(wèn)題需要通過(guò)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理來(lái)改善。在提供醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中，提高公立醫(yī)院運(yùn)行效率是其直接目標(biāo)。

二、醫(yī)院資金運(yùn)作的特點(diǎn)

醫(yī)院的資金活動(dòng)是資金流入與流出醫(yī)院，以及資金在醫(yī)院內(nèi)部流轉(zhuǎn)的總稱。醫(yī)院資金流入途徑主要有醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入（利息、進(jìn)修費(fèi)）、財(cái)政補(bǔ)助收入等。醫(yī)院資金流出主要為采購(gòu)藥品、設(shè)備、耗材、科研經(jīng)費(fèi)、人員費(fèi)用支出等。

1醫(yī)院資金運(yùn)動(dòng)具有雙重性質(zhì)。公立醫(yī)院的資金一部分是上級(jí)單位發(fā)放的具有補(bǔ)貼性質(zhì)的預(yù)算資金，是由醫(yī)院申報(bào)，上級(jí)單位根據(jù)申報(bào)醫(yī)院的實(shí)際情況決定是否給予相應(yīng)額度的撥款，與其他事業(yè)單位預(yù)算資金相同的形式。然而醫(yī)院的資金又不是全部來(lái)源于上級(jí)撥款，即醫(yī)院還要有一部分經(jīng)營(yíng)資金，通常這部分經(jīng)營(yíng)資金的比例大于上級(jí)撥款的資金比例，這部分資金具有與一般工商企業(yè)資金運(yùn)作相同的特點(diǎn)，即通過(guò)加工制造或者銷售等行為加快資金的周轉(zhuǎn)，資金在周轉(zhuǎn)的同時(shí)增大了原有的價(jià)值。總體來(lái)講，公立醫(yī)院的資金主要分為上級(jí)醫(yī)院撥款和醫(yī)院自身經(jīng)營(yíng)兩大類，這兩類資金在獲取渠道、使用以及經(jīng)營(yíng)效果上有著很大的區(qū)別，這是醫(yī)院具有的獨(dú)特的資金運(yùn)作形式。掌握醫(yī)院資金運(yùn)作的規(guī)律和特征對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院資金管理、提高資金使用效率起著基礎(chǔ)作用。

2醫(yī)院作為服務(wù)性質(zhì)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，具有和其他服務(wù)行業(yè)相同的資金運(yùn)作特點(diǎn)。作為服務(wù)業(yè)，醫(yī)院在運(yùn)作的過(guò)程中由采購(gòu)活動(dòng)和服務(wù)活動(dòng)兩個(gè)活動(dòng)連續(xù)循環(huán)構(gòu)成。醫(yī)院購(gòu)買醫(yī)療設(shè)備，貨幣資金伴隨著活動(dòng)的發(fā)生轉(zhuǎn)變成了固定資產(chǎn)，醫(yī)療設(shè)備在為病患提供服務(wù)的過(guò)程中，消耗本身的價(jià)值同時(shí)向患者收取一部分的服務(wù)費(fèi)用，伴隨著交易的發(fā)生固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)變成了資金形式，而且往往轉(zhuǎn)變的資金不能彌補(bǔ)購(gòu)買設(shè)備的資金金額。一般的服務(wù)企業(yè)其一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的就是獲取利潤(rùn)，所以在消費(fèi)者收取費(fèi)用的時(shí)候會(huì)高于設(shè)備本身的消耗值。我國(guó)公立醫(yī)院的公益性質(zhì)，要求把維護(hù)人民健康權(quán)益放在第一位，決定了其收取的醫(yī)療費(fèi)用往往不能抵消設(shè)備的消耗成本。

3醫(yī)院在銷售藥物的過(guò)程中具有和一般工商企業(yè)相同的特征。醫(yī)院的運(yùn)作由采購(gòu)藥品和銷售藥品兩個(gè)連續(xù)的活動(dòng)構(gòu)成。醫(yī)院向制藥廠購(gòu)買藥品，貨幣資金形式轉(zhuǎn)變成了商品資金形態(tài)；醫(yī)院把藥賣給患者，伴隨著這個(gè)活動(dòng)的發(fā)生，商品資金形態(tài)又轉(zhuǎn)變成了貨幣資金形態(tài)。因?yàn)樗幤逢P(guān)系到人民的生命安全，藥品采購(gòu)和銷售需要經(jīng)過(guò)藥監(jiān)和衛(wèi)生主管部門審批，公立醫(yī)院改革前醫(yī)院采購(gòu)和銷售藥品的過(guò)程具有較大的盈利性?，F(xiàn)在縣級(jí)公立醫(yī)院大部分已取消藥品加層，醫(yī)院已無(wú)藥品利潤(rùn)。

三、醫(yī)院資金來(lái)源

1門診醫(yī)療收入主要是醫(yī)院在門診醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中向患者收取的藥品費(fèi)、檢查、治療費(fèi)等所需費(fèi)用。收費(fèi)形式主要有現(xiàn)金結(jié)算、銀行卡、醫(yī)療保險(xiǎn)卡刷卡結(jié)算。在當(dāng)前電腦辦公化普及的年代，大部分醫(yī)院已采用電腦規(guī)范化收費(fèi)和手工發(fā)票應(yīng)急備用方式。收費(fèi)人員按自己領(lǐng)取的發(fā)票按順序收取現(xiàn)金或刷卡結(jié)算，當(dāng)天按已收取的收入金額減去刷卡結(jié)算金額后繳存銀行。

2住院醫(yī)療收入主要是醫(yī)院在住院醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中向患者收取的品費(fèi)、檢查、治療費(fèi)等所需費(fèi)用。收費(fèi)形式有現(xiàn)金結(jié)算、醫(yī)療保險(xiǎn)卡刷卡、銀行卡刷卡、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等方式。住院病人由于存在入院先交預(yù)交金、出院再結(jié)算的程序，因此住院繳款人員當(dāng)天的應(yīng)存款金額=當(dāng)天的預(yù)交金+出院結(jié)算收入一出院結(jié)算退款一刷卡結(jié)算金額。

3國(guó)家財(cái)政撥款、銀行貸款及融資資金收入現(xiàn)階段大部分醫(yī)院屬于非營(yíng)利性公立醫(yī)院，每年財(cái)政會(huì)安排相當(dāng)于醫(yī)院總收入的2% ～5%的資金用于人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、基礎(chǔ)設(shè)施改造及發(fā)展規(guī)模建設(shè)、國(guó)家實(shí)施的惠民工程項(xiàng)目如白內(nèi)障復(fù)明工程、為降低貧困孕產(chǎn)婦死亡率的降消補(bǔ)助、重大疾病預(yù)防控制等的項(xiàng)目支出撥款；此外，醫(yī)院為了自身業(yè)務(wù)的發(fā)展和新項(xiàng)目的開(kāi)展，也會(huì)積極向銀行或融資公司等金融機(jī)構(gòu)借貸資金，形成醫(yī)院的借款或融資款。

4引進(jìn)資金為了尋求合作與發(fā)展，進(jìn)一步擴(kuò)大區(qū)域服務(wù)范圍，引進(jìn)資金投資新技術(shù)新項(xiàng)目。按比例或按股投入、分期或分成歸還本息，利益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的資金籌集方式。

5其它資金收入如社會(huì)捐贈(zèng)、引進(jìn)外資、向職工借資等資金籌集方式進(jìn)行設(shè)備購(gòu)置、項(xiàng)目研發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施改造。

四、醫(yī)療機(jī)構(gòu)收入管理存在的問(wèn)題

醫(yī)院資金管理問(wèn)題包括資金流入與流出醫(yī)院，以及資金在醫(yī)院內(nèi)部流轉(zhuǎn)各方面的問(wèn)題。從醫(yī)院資金流入來(lái)看，醫(yī)院最主要的收入來(lái)源是業(yè)務(wù)收入，即醫(yī)療服務(wù)收入、藥品收入和其它收入，一般占總收入的90%以上。由于業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)過(guò)程涉及人員比較廣泛，除財(cái)務(wù)部門人員和門診收費(fèi)及住院結(jié)算人員外，還包括掛號(hào)人員、提供醫(yī)療服務(wù)和藥品服務(wù)人員以及患者。具有流量大、流動(dòng)性高、經(jīng)手人多和內(nèi)容復(fù)雜的特點(diǎn)，因此醫(yī)療機(jī)構(gòu)收入管理主要是業(yè)務(wù)收入管理。這方面問(wèn)題主要表現(xiàn)為資金收入過(guò)程沒(méi)有必要的監(jiān)督，導(dǎo)致業(yè)務(wù)收入流失、資金挪用或者舞弊行為。

醫(yī)院大部分業(yè)務(wù)收入是通過(guò)收費(fèi)窗口收費(fèi)人員完成的。一些收費(fèi)人員利用內(nèi)部控制制度不完善、財(cái)務(wù)監(jiān)管不力、電腦收費(fèi)系統(tǒng)允許重復(fù)打印收據(jù)的缺陷，截留收入；或與部分科室相互勾結(jié)，在退費(fèi)手續(xù)齊全的情況下，合伙貪污收入款項(xiàng)。有些病區(qū)為了減少藥占比、收入等指標(biāo)對(duì)科室績(jī)效考核的影響，在月末會(huì)出現(xiàn)退藥現(xiàn)象，造成醫(yī)院業(yè)務(wù)收入流失。部分科室甚至利用患者不報(bào)銷及財(cái)務(wù)知識(shí)的欠缺，直接向患者收取低于應(yīng)繳數(shù)額的現(xiàn)金，入科室小金庫(kù)或私分，變相侵吞醫(yī)院業(yè)務(wù)收入。另外，應(yīng)收醫(yī)療款和醫(yī)療欠費(fèi)也是不容忽視的問(wèn)題。根據(jù)現(xiàn)行的醫(yī)保政策，醫(yī)院先行墊付應(yīng)由醫(yī)療統(tǒng)籌基金支付費(fèi)用。由于結(jié)算的滯后，使醫(yī)院的賬面收入與現(xiàn)金流入存在時(shí)間性差異，造成醫(yī)院資金被侵占。

五、加強(qiáng)資金流入環(huán)節(jié)的管理和控制，保證醫(yī)院資金的安全和完整

1建立健全崗位責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離原則。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)健全收入、價(jià)格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度，按照不相容職務(wù)分離的原則合理設(shè)置崗位。例如：提供服務(wù)與收取費(fèi)用崗位分離；價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行崗位分離；收入票據(jù)與使用崗位分離；辦理退費(fèi)與審批崗位分離；收入稽核與收入經(jīng)辦崗位分離，這是收入管理的基本要求。

2加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制

醫(yī)療機(jī)構(gòu)收入流程控制的重點(diǎn)內(nèi)容是門診收入和住院結(jié)算收入的流程控制。門診收入流程控制包括：掛號(hào)流程、掛號(hào)費(fèi)用結(jié)算、掛號(hào)費(fèi)審核、門診收費(fèi)流程、收入印章控制、收入退費(fèi)控制、收入日?qǐng)?bào)表控制、收入審核控制等。住院結(jié)算收入流程控制包括：病人入院流程、在院病人費(fèi)用結(jié)算控制、住院結(jié)算日?qǐng)?bào)表、審核控制、會(huì)計(jì)核算控制、病人出院流程控制等。

3合規(guī)性控制

要求醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)在符合法規(guī)的前期下積極合理組織收入，做到應(yīng)收則盡收，應(yīng)收不漏，控制不合規(guī)、不合法收入的發(fā)生。這不僅是對(duì)醫(yī)院遵紀(jì)守法的基本要求，也是維護(hù)患者利益不受侵犯、保證社會(huì)秩序正常進(jìn)行的要求。

4收入票據(jù)控制

醫(yī)療機(jī)構(gòu)收入票據(jù)包括定額票據(jù)和非定額票據(jù)，由財(cái)政部門、衛(wèi)生主管部門統(tǒng)一監(jiān)制和印制，單位統(tǒng)一購(gòu)買。加強(qiáng)收入票據(jù)的管理和控制，對(duì)于保證收入的安全與完整、防止由于因票據(jù)管理不善造成資產(chǎn)流失具有重要意義。

票據(jù)管理制度中對(duì)票據(jù)的登記要素、登記方式、保管地點(diǎn)、核銷程序、作廢票據(jù)、退費(fèi)程序均要明確規(guī)定。票據(jù)核銷要求核對(duì)每張票據(jù)收款是否入賬，往來(lái)票據(jù)要記錄入賬憑證的號(hào)碼。門診住院收款票據(jù)要收銀員建立分戶核銷登記簿，對(duì)作廢票據(jù)要重點(diǎn)審核。票據(jù)管理員應(yīng)定期填寫票據(jù)報(bào)表，不同的人員負(fù)責(zé)清點(diǎn)核對(duì)，避免票據(jù)流出醫(yī)院，套取現(xiàn)金。

5收入結(jié)算時(shí)間控制

醫(yī)療機(jī)構(gòu)收入結(jié)算起止時(shí)間非常關(guān)鍵，醫(yī)院業(yè)務(wù)收入每天24小時(shí)基本都有發(fā)生，只是發(fā)生的頻率不同。門診、住院收入每日、每月沒(méi)有結(jié)算起止時(shí)間規(guī)定，就不能及時(shí)反映當(dāng)日收入的狀況，影響當(dāng)月的收支核算，造成核算不準(zhǔn)確、收支不配比，財(cái)務(wù)記賬與科室核算收入核對(duì)困難、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)收入流失隱患。

6退費(fèi)控制

由于醫(yī)院業(yè)務(wù)收入活動(dòng)中收費(fèi)頻率高、項(xiàng)目多、內(nèi)容復(fù)雜和受內(nèi)外因素的影響，經(jīng)常有退費(fèi)發(fā)生。如果沒(méi)有退費(fèi)審批管理制度，很容易造成多退、虛退、冒領(lǐng)等收入流失黑洞。

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置退費(fèi)稽核人員，退費(fèi)稽核崗位獨(dú)立于門診、住院收費(fèi)處，主要工作職責(zé)是對(duì)門診、住院收費(fèi)、退費(fèi)全過(guò)程進(jìn)行稽核監(jiān)督；對(duì)每月各檢查科室出具的“科室月工作量統(tǒng)計(jì)表”與財(cái)務(wù)部門出具的“科室月收入統(tǒng)計(jì)表”進(jìn)行核對(duì)，審核財(cái)務(wù)收費(fèi)、退費(fèi)金額與檢查科室執(zhí)行數(shù)量是否吻合。財(cái)務(wù)部門每月對(duì)各科室的收入金額、退費(fèi)金額、執(zhí)行金額、執(zhí)行人次等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)異常較大退費(fèi)金額、退費(fèi)頻率高的收款員和執(zhí)行科室應(yīng)及時(shí)進(jìn)行分析，查找原因，防范因退費(fèi)而造成收入流失。同時(shí)，醫(yī)院審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)退費(fèi)情況監(jiān)督檢查，以確保資金流入的安全、完整性。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張肖峰關(guān)于做好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的思考[J]內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2006，（5）

資金收支管理范文第5篇

    應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)是我們?yōu)榱藬U(kuò)大銷售而向客戶提供的一種商業(yè)信用,與銀行貸款有著相似的地方,都是為客戶提供的一種信用,不同的是銀行信用以擔(dān)保、抵押、客戶信譽(yù)為基礎(chǔ),應(yīng)收賬款以商品或勞務(wù)的交易為基礎(chǔ)。賒銷與收款構(gòu)成企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng),從某種意義上講,當(dāng)賒銷出去的商品通過(guò)收款最終變成企業(yè)的貨幣資金時(shí),才真正稱得上銷售活動(dòng)的完成。我們可以結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),借鑒銀行的信貸政策,制訂一個(gè)有效的資金管理制度,以降低應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款回收制度中應(yīng)至少包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:

    一、銷售與收款的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是目前社會(huì)各界談?wù)撦^多的話題。什么是內(nèi)部控制?內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的完整,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí),保證各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制的系統(tǒng)。那么如何抓好銷售與收款的內(nèi)部控制?這要從銷售與收款的業(yè)務(wù)流程說(shuō)起,銷售與收款的業(yè)務(wù)流程包括向顧客接受訂貨單、核準(zhǔn)賒銷、發(fā)運(yùn)商品、開(kāi)列銷貨發(fā)票、記錄收益和應(yīng)收款,以及記載現(xiàn)金收入等程序和方法。此項(xiàng)內(nèi)部控制,應(yīng)堅(jiān)持審批與執(zhí)行分管原則,堅(jiān)持不相容職務(wù)分離制度。如接受客戶訂單的人,不能同時(shí)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)付款條件和客戶信用調(diào)查工作;填制銷貨通知的人,不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)出商品工作;開(kāi)具發(fā)票的人,不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)票的審核工作;辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的人,不能同時(shí)負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)工作;記錄應(yīng)收賬款的人員,不能同時(shí)負(fù)責(zé)貨款的收取和退款工作;會(huì)計(jì)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作。此項(xiàng)組織規(guī)劃控制與訂單、價(jià)格、發(fā)票、收款、售后服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等控制一起組成一個(gè)銷售與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)。一個(gè)有效運(yùn)行的銷售與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)可以通過(guò)不同崗位的牽制與協(xié)調(diào)及時(shí)傳送、反饋銷售與收款過(guò)程中的各種信息,是防范、降低應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)的前提。

    二、客戶資信的調(diào)查與評(píng)價(jià),客戶資信檔案的建立?？蛻糍Y信程度的高低通常取決于以下五個(gè)方面,即人們常說(shuō)的5C:信用品質(zhì)(Character)、償付能力(Capacity)、資本(Capital)、抵押品(Collateral)、經(jīng)濟(jì)狀況(Conditions)。根據(jù)這五個(gè)方面設(shè)計(jì)一組具有代表性,能夠說(shuō)明客戶信用品質(zhì)、付款能力和財(cái)務(wù)狀況的定量指標(biāo)和定性指標(biāo),如賒購(gòu)付款履約情況、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率等等,作為信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)指標(biāo),根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的重要性確定其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù),然后對(duì)客戶資信展開(kāi)調(diào)查,計(jì)算各客戶累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù),按照客戶累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)行排隊(duì),給客戶打分,評(píng)定客戶的信用等級(jí),并對(duì)客戶檔案資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,實(shí)時(shí)更新。這樣可以及時(shí)獲取有關(guān)外界環(huán)境變化的信用,調(diào)整客戶的信用等級(jí)記錄,改變自己的銷售策略;同時(shí)還可以審查舊的信用標(biāo)準(zhǔn)是否需要調(diào)整。對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)的客戶,應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料。

    三、銷售合同的簽定、信用條件的制定。對(duì)賒銷的客戶一定要簽定銷售合同,銷售合同里的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是給客戶什么樣的信用條件。信用條件包括信用期限、信用額度和現(xiàn)金折扣。寬松的信用條件會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款,反之,偏緊的信用條件會(huì)減少應(yīng)收賬款的資產(chǎn)占有率。應(yīng)收賬款的余額大,則風(fēng)險(xiǎn)大;余額小,則風(fēng)險(xiǎn)小。當(dāng)我們決定給客戶賒銷時(shí),給予客戶什么樣的信用條件呢?我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)以客戶為我們所創(chuàng)造的邊際收益作為主要標(biāo)準(zhǔn)。邊際收益是賒銷額扣除變動(dòng)成本和信用成本后的余額。綜合客戶的年購(gòu)貨額、信用等級(jí),比較不同信用條件下客戶為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)收益和企業(yè)為客戶付出信用的機(jī)會(huì)成本、壞賬損失、收賬費(fèi)用,選擇給企業(yè)帶來(lái)收益最大、壞賬風(fēng)險(xiǎn)最小的方案,最大限度地防止客戶拖欠賬款。制定信用條件時(shí),還應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的資金運(yùn)轉(zhuǎn)能力和承受風(fēng)險(xiǎn)的能力以及同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況加以考慮。

    四、應(yīng)收賬款的日常管理。對(duì)于已發(fā)生的應(yīng)收賬款,我們還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常管理工作,采取有力的措施進(jìn)行分析、控制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,提前采取對(duì)策。日常管理的工作需要財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門分工協(xié)作完成。

    1.應(yīng)收賬款追蹤分析。市場(chǎng)供求關(guān)系瞬息萬(wàn)變,客戶以賒銷方式購(gòu)入商品后,客戶所賒購(gòu)的商品能否順利地實(shí)現(xiàn)銷售與變現(xiàn),履行賒購(gòu)企業(yè)的信用條件,取決于以下幾個(gè)方面:市場(chǎng)供求狀況;客戶的信用品質(zhì);客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度。但不管何種原因,每一筆賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后,為了按期收回應(yīng)收賬款,順利地完成從商品到貨幣的轉(zhuǎn)換過(guò)程,防止應(yīng)收賬款遭受拖欠甚至發(fā)生壞賬損失,都需要對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析。

    2.定期分析應(yīng)收賬款賬齡,及時(shí)收回應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間不一,有的尚未超過(guò)信用期,有的已經(jīng)逾期。一般來(lái)講,逾期時(shí)間越長(zhǎng),越容易形成壞賬。所以財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款賬齡,向業(yè)務(wù)部門提供應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率,催促業(yè)務(wù)部門收回逾期的賬款。財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門都應(yīng)把逾期的應(yīng)收賬款作為工作的重點(diǎn),分析逾期的原因:客戶的信用品質(zhì)發(fā)生變化了嗎?還是因?yàn)槭袌?chǎng)變化,客戶賒銷商品造成庫(kù)存積壓?客戶的財(cái)務(wù)資金狀況因什么原因惡化?等等?？紤]每一筆逾期賬款產(chǎn)生的原因,采取相應(yīng)的收賬方法。

    3.實(shí)行滾動(dòng)收款。根據(jù)每一筆應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間的先后滾動(dòng)收款,可以及時(shí)了解客戶賒購(gòu)商品的銷售動(dòng)態(tài),及時(shí)了解客戶的財(cái)務(wù)資金狀況,及時(shí)處理有關(guān)業(yè)務(wù)事宜,還可以減少對(duì)賬的工作量。

    4.建立壞賬準(zhǔn)備金制度。無(wú)論一個(gè)企業(yè)的貨款回收政策制定得多么完善,落實(shí)得多么徹底,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,壞賬損失仍然是無(wú)法避免的,有的是因?yàn)閭鶆?wù)人發(fā)生重大自然災(zāi)害,有的是因?yàn)閭鶆?wù)人破產(chǎn),有的是因?yàn)閭鶆?wù)人突然死亡,有的是因?yàn)閭鶆?wù)人涉及訴訟案件,有的是因?yàn)樾聦?shí)施的法律法規(guī)對(duì)債務(wù)人不利,有的是因?yàn)槭袌?chǎng)供求發(fā)生變化、商品供過(guò)于求等等原因而導(dǎo)致債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況暫時(shí)或長(zhǎng)期的惡化。這些都會(huì)導(dǎo)致該項(xiàng)應(yīng)收賬款部分或全部無(wú)法收回。因此,按照財(cái)務(wù)謹(jǐn)慎性原則要求,應(yīng)根據(jù)賬齡逾期的程度或應(yīng)收賬款的總額合理地估計(jì)壞賬的風(fēng)險(xiǎn),并建立壞賬準(zhǔn)備金制度。當(dāng)發(fā)生壞賬時(shí),用提取的壞賬準(zhǔn)備金抵補(bǔ)壞賬損失。