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企業(yè)應(yīng)收賬款流程范文第1篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用風(fēng)險；管理；控制

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)涵及特點(diǎn)

1.企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)涵.應(yīng)收賬款是企業(yè)因提供貨物或勞務(wù)應(yīng)收而未收回的款項(xiàng)，伴隨著銷售活動產(chǎn)生，涉及到企業(yè)運(yùn)營的各個方面，因此應(yīng)當(dāng)盡快收回相應(yīng)款項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)對營運(yùn)過程中各種損耗的彌補(bǔ)，包括生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、提供服務(wù)等各個環(huán)節(jié)。最為明顯的一個現(xiàn)象是，銷售過程的結(jié)束是以企業(yè)發(fā)出商品并開出銷售發(fā)票為標(biāo)志，并沒有過多地考慮貨款是否完全收回，一旦銷售過程完成，企業(yè)就需要繳納企業(yè)所得稅等相關(guān)稅款。企業(yè)在沒有現(xiàn)金流入的情況下提前支付稅款，這本身就是對企業(yè)資金的一種占用。因此，要加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，盡快收回貨款，提升企業(yè)現(xiàn)金流動性。2.企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn).（1）應(yīng)收賬款是一種速動資產(chǎn)應(yīng)收賬款屬于流動資產(chǎn)，同時也是編制現(xiàn)金流量表的重要基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款具有一般流動資產(chǎn)都具有的強(qiáng)流動性和易變現(xiàn)的特點(diǎn)，但是與存貨相比，又具有其特殊性。一方面持有應(yīng)收賬款不會產(chǎn)生倉儲保管等成本，而且應(yīng)收賬款由買賣雙方自愿達(dá)成，符合競爭市場的需要，有很低的交易成本；另一方面在計(jì)算企業(yè)的速動比率時，一般要把存貨從流動資產(chǎn)項(xiàng)目里扣除，而應(yīng)收賬款作為速動資產(chǎn)的一種，對酸性測驗(yàn)比率發(fā)揮著重要影響。（2）應(yīng)收賬款是一種債權(quán)性資產(chǎn)衡量成功企業(yè)的口徑多樣，但是產(chǎn)品銷量和市場份額一直是衡量企業(yè)業(yè)績的重要指標(biāo)，要擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，維持企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，除了要加強(qiáng)對產(chǎn)品、服務(wù)等的投入與維護(hù)外，還應(yīng)采用適當(dāng)?shù)难悠谑湛?、分期付款等信用政策。采用賒銷方式產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，在某種程度上相當(dāng)于一筆沒有附加利息的貸款，即由賣方向買方提供的極易獲得且沒有具體到期日的貸款。對于購貨方來說，這筆應(yīng)收賬款就是負(fù)債，在交易達(dá)成時，這筆債權(quán)也隨即形成。所以說，應(yīng)收賬款是一種債權(quán)性資產(chǎn)。（3）應(yīng)收賬款是一種信用性資產(chǎn)應(yīng)收賬款的形成是基于買賣雙方的信用，在經(jīng)濟(jì)活動中，由于信用銷售所產(chǎn)生的關(guān)系被稱之為企業(yè)信用。信用是基于賣方對買方的信任程度，對買方能夠在信用額度內(nèi)支付全部銷售款項(xiàng)的信任。應(yīng)收賬款就是信用銷售下的產(chǎn)物，不僅能夠幫助企業(yè)在市場競爭中取得更大的優(yōu)勢，而且能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的銷售目標(biāo)，但是大量的應(yīng)收賬款出現(xiàn)，企業(yè)也會面臨著一定的風(fēng)險。

二、企業(yè)信用風(fēng)險控制的內(nèi)涵

信用風(fēng)險表示放貸過程中款項(xiàng)無法回收的可能性，尤其是指在信用期內(nèi)，由于債務(wù)人違約或者信用等級發(fā)生變化導(dǎo)致不能按期償還貸款的可能性。在傳統(tǒng)意義上信用風(fēng)險是指銀行信用受到不確定因素影響導(dǎo)致銀行利益發(fā)生變化的可能性，包括遭受損失或獲得額外收益兩種可能；有時信用風(fēng)險又稱違約風(fēng)險，主要指債務(wù)人不能按時償還本息，沒有履行貸款合同的可能性。應(yīng)收賬款采用賒銷的形式發(fā)生，其本身也是一種信用銷售。一定規(guī)模內(nèi)的信用銷售有助于企業(yè)增加銷量，搶占市場份額，但是信用銷售本身所具有的風(fēng)險性不可忽略?，F(xiàn)在，多數(shù)企業(yè)并沒有完全意識到對信用風(fēng)險的控制，導(dǎo)致對應(yīng)收賬款的管理僅存在于賬面增減的記錄，有催收但較多是發(fā)生壞賬之后采取的補(bǔ)救措施，忽略了對應(yīng)收賬款前期與中期的控制。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對信用風(fēng)險的全面認(rèn)識，實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款的系統(tǒng)化管理。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險控制存在的問題

1.缺乏事前的信用評估.客戶信用評估機(jī)制不健全，缺乏事前對應(yīng)收賬款信用的評估。在我國，大多數(shù)企業(yè)沒有把銷售業(yè)務(wù)與應(yīng)收賬款分開，而對客戶的調(diào)查，僅限于其以往運(yùn)營的情況；其次，客戶與企業(yè)簽訂購銷合同之后，只需要提供相應(yīng)的資信文件即可，但這些資信文件要求相當(dāng)?shù)停话愣寄軐徍送ㄟ^，之后就安排訂單和發(fā)貨事宜。企業(yè)對客戶的前期調(diào)查實(shí)際上流于形式，就使得企業(yè)不能全面對客戶信用狀況進(jìn)行評估，無法獲得客戶真正實(shí)力和資信狀況，在實(shí)際交易與收款過程中，會給企業(yè)帶來很大的阻礙，增加了應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險。2.缺乏事中的信用追蹤.應(yīng)收賬款管理流程不完善，缺乏事中對應(yīng)收賬款信用的追蹤。應(yīng)收賬款的生成與回收涉及到整個企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，除了需要銷售部門的前期工作，財(cái)務(wù)部門的訂單審核、貨款確認(rèn)與追回外，還需要企業(yè)其他部門的密切配合，其中任何一個環(huán)節(jié)有疏漏，都會導(dǎo)致企業(yè)到期的賬款無法收回。目前多數(shù)企業(yè)雖然財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了電子化，但并不能真實(shí)掌握應(yīng)收賬款追回可能性的大小，信息嚴(yán)重不對稱；而相應(yīng)的管理部門，對內(nèi)部控制的重視不夠，沒有設(shè)立專門針對應(yīng)收賬款追蹤和收回的部門，對應(yīng)收賬款的管理也僅僅局限于數(shù)值，并沒有真正考慮到應(yīng)收賬款的回收率。3.缺乏事后的信用控制應(yīng)收賬款催收意識太薄弱，缺乏事后對應(yīng)收賬款信用的控制。一般而言，收款期限越長，應(yīng)收賬款的回收率越低，最佳收款期是在信用期內(nèi)，超過信用期60天、120天、360天，收回可能性依次降低為80%、50%、10%。因此，應(yīng)收賬款越早收回越好。企業(yè)應(yīng)加大催收力度，設(shè)定相應(yīng)的催收方式和流程?？赡苁腔谇捌趯蛻糍Y信狀況的信任，很多企業(yè)沒有對逾期應(yīng)收賬款采取催收措施。往往在應(yīng)收賬款有成為壞賬的跡象出現(xiàn)的時候，才有意識追索和催收，這在一定程度上已經(jīng)失去對應(yīng)收賬款的控制，增加款項(xiàng)追回的難度。

企業(yè)應(yīng)收賬款流程范文第2篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 引航 風(fēng)險管理

收賬款是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)是否能夠有效控制和管理應(yīng)收賬款決定著流動資金的周轉(zhuǎn)效率和最終的經(jīng)營成果，而且還直接影響銷售收入和市場競爭力。因此如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管控，是每一個經(jīng)營實(shí)體都必須面臨的問題。科學(xué)高效地運(yùn)用應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系既能夠控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，又可以增加賒銷擴(kuò)大市場份額，加速資金回流，提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營績效提供強(qiáng)有力的制度保障。

引航站是港口專職引航機(jī)構(gòu)，代表國家行使引航，負(fù)責(zé)對進(jìn)出港口的外國籍船舶實(shí)行強(qiáng)制引航，并接受遠(yuǎn)洋、近海航運(yùn)公司的申請，提供引航服務(wù)。引航工作對于保證船舶安全航行、提高港口作業(yè)效率、維護(hù)航行秩序等都具有重要作用。引航站依據(jù)《港口收費(fèi)規(guī)則》向船舶公司（以下簡稱船代公司）收取引航費(fèi)，因此引航費(fèi)是引航站的主要收入來源。

一、引航站的引航收入與應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

近幾年，全球經(jīng)濟(jì)蕭條，航運(yùn)市場萎靡，很多航運(yùn)公司經(jīng)營慘淡，這也波及到相關(guān)行業(yè)，而引航站受其影響頗深。以全國引航站2011―2014年引航船舶艘次匯總數(shù)據(jù)為例（詳見表1），2011年以來引航艘次明顯下降，2013年航運(yùn)市場有所抬頭，但2014年又步入下滑通道。

由于收入性質(zhì)不同，導(dǎo)致引航站與其他企業(yè)應(yīng)收賬款有著不同的特點(diǎn)。這體現(xiàn)在普通商品銷售企業(yè)為了占有市場、擴(kuò)大市場份額應(yīng)收賬款往往具有賒銷的功能，銷售方如果合理運(yùn)用，能起到事半功倍的效果，但同時也會面臨呆賬、壞賬的風(fēng)險。而引航站是國家專職引航機(jī)構(gòu)，代表國家行使引航，船代公司只要合理提出引航申請，就要提供引航服務(wù)，因此引航費(fèi)的收取帶有一定的強(qiáng)制性，并不作為一種賒銷手段，所以引航站的應(yīng)收賬款管理有著自身的特點(diǎn)。

以某A大型港口引航站數(shù)據(jù)基礎(chǔ)為例：某A港口是具有115年歷史的國家特大型港口，全國512戶重點(diǎn)國有企業(yè)之一。主要從事集裝箱、煤炭、原油、鐵礦、糧食等各類進(jìn)出口貨物的裝卸服務(wù)和國際國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，近幾年港口吞吐量連續(xù)保持世界前十。A港口引航站（以下簡稱A引航站）隸屬A市交通委，擁有高、中、初級引航員93名，負(fù)責(zé)A港口的船舶引航工作。A引航站2012―2014年統(tǒng)計(jì)共有150余家船代公司申請引航服務(wù)，2012―2014年的引航收入與引航艘次對比如下頁表2所示。

從表2分析可知，近三年A引航站引航收入同比升高，而引航艘次則明顯下降。主要原因是近幾年世界航運(yùn)市場一直在低谷徘徊，主要航運(yùn)市場都是低運(yùn)價運(yùn)行，航運(yùn)公司虧損嚴(yán)重，運(yùn)力過剩。但是引航收入沒有隨著艘次降低而下降，主要是船東造船的大型化趨勢發(fā)展明顯，尤其是集裝箱類型船舶表現(xiàn)的尤為顯著。如2013年全球1.4萬TEU以上的超大型船舶訂單共有52艘，同比增長4.2倍。這使得以船舶凈噸為基數(shù)計(jì)算的引航收入同比上升。

A引航站目前與各個船代公司業(yè)務(wù)往來主要以商業(yè)信用的方式結(jié)算引航費(fèi)，也即俗稱的賒銷。業(yè)務(wù)流程先由船代公司提出引航申請，再由調(diào)度安排引航員安全快捷地引領(lǐng)船舶到港，最后財(cái)務(wù)部門計(jì)費(fèi)開具發(fā)票結(jié)算費(fèi)用。2012―2014年主要船代公司應(yīng)收賬款情況見表3―表5。

2012―2014年A引航站應(yīng)收賬款余額分別為708萬元、577萬元、948萬元，應(yīng)收賬款總體控制較好，但是2014年應(yīng)收賬款猛增，比2013年增長了64.3%，引航收入?yún)s只增長了2.2%，應(yīng)收賬款與收入增比明顯不匹配。這既有外部環(huán)境的惡化，也有內(nèi)部監(jiān)管不力等因素造成。同時主要船代公司應(yīng)收賬款余額總量逐年增多，尤其是2014年三大公司應(yīng)收賬款余額比同期增長40%。過高的授信額度導(dǎo)致較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險，三大船代公司的收入占到A引航站全年收入的40%強(qiáng)， 顯然控制大客戶的授信額度是A引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的重要突破口。

二、引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的原因

應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時具有不確定性，從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在未來能夠回收的額度和回收時間的不確定性。企業(yè)的應(yīng)收賬款在催生企業(yè)利潤的同時，也增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。應(yīng)收賬款風(fēng)險的來源可以從博弈的角度進(jìn)行歸納，應(yīng)收賬款的存在是以信用為基礎(chǔ)的，購買方希望得到信用延遲付款，而銷售方為了爭取客戶不得不向購買方提供這種信用。而A引航站的應(yīng)收賬款風(fēng)險有自身的特點(diǎn)，具體來說，其應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的原因有以下三點(diǎn)：

（一）航運(yùn)市場持續(xù)低迷，制約航運(yùn)公司資金周轉(zhuǎn)

2007年的金融危機(jī)給世界航運(yùn)市場帶來重創(chuàng)，近年來一直萎靡不振。2015年2月份世界航運(yùn)巨頭大波國際航運(yùn)公司正式進(jìn)入破產(chǎn)程序，同時丹麥的航運(yùn)商COPENSHIP以及中國的大連威蘭德航運(yùn)公司也都先后向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾峤涣似飘a(chǎn)申請。運(yùn)力過剩，供需不平衡，低廉的運(yùn)價給整個航運(yùn)業(yè)蒙上了陰影。在這種行業(yè)背景下，各個船代公司拖欠各種船舶使用費(fèi)在所難免，這直接導(dǎo)致引航費(fèi)不能按時足額收繳，形成應(yīng)收賬款并帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（二）大量的小型船舶公司如雨后春筍般拔地而起

一方面航運(yùn)市場不景氣，而另一方面大大小小的船舶公司相繼成立。僅2012―2014年三年的時間在A引航站新注冊的船代公司就達(dá)30家之多。這些船代公司資質(zhì)良莠不齊，魚龍混雜。而船舶引航具有強(qiáng)制性，沒有選擇的余地，這就給引航費(fèi)收繳帶來相當(dāng)大的困難。

（三）內(nèi)部應(yīng)收賬款管理缺失

A引航站長期以來并沒有制定應(yīng)收賬款管理相關(guān)制度，沒有單獨(dú)設(shè)置信用管理部門或者崗位，對船代公司沒有做信用風(fēng)險評級，且各個部門獨(dú)立運(yùn)行沒有形成管理合力，對船舶動態(tài)管理薄弱，引航作業(yè)管理系統(tǒng)模塊存在功能盲區(qū)，使用不方便，應(yīng)收賬款收繳缺少相應(yīng)的考核制度，以上種種都給A引航站的應(yīng)收賬款管理留下隱患。

三、引航站應(yīng)收賬款管理體系構(gòu)建

從A引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的主要原因可以看出應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理應(yīng)該是全過程的管理，包括事前的決策與預(yù)算、事中的報告與控制以及事后的處置與考核，當(dāng)然也包括對這些環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督。管理流程中任何一個環(huán)節(jié)疏忽大意都可能造成引航費(fèi)不能及時收回。鑒于此，我們可以把整個管理流程劃分為三個階段：事前管理是應(yīng)收賬款產(chǎn)生以前，所以事前管理關(guān)注的是客戶的風(fēng)險分析；事中和事后管理是應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后，主要是關(guān)乎公司對應(yīng)收賬款的監(jiān)督和審核。首先應(yīng)從源頭抓起，從船代公司注冊備案登記開始，依據(jù)公司資產(chǎn)規(guī)模、人員多少、主要的貨種船舶、內(nèi)外貿(mào)線路劃分類別一一登記管理，評價其信用等級；其后，依據(jù)公司等級劃分，是否采取賒銷政策，該采取何種賒銷政策，賒銷授信額度如何規(guī)定，則應(yīng)是應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的關(guān)鍵和重心；最后，加強(qiáng)船舶動態(tài)監(jiān)控，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款授信額度，積極催款，加快資金周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)降低A引航站財(cái)務(wù)風(fēng)險的目標(biāo)。

（一）引航站應(yīng)收賬款管理之事前管理

應(yīng)收賬款是客觀真實(shí)存在的狀況，是企業(yè)之間資金流動的會計(jì)描述，是不可避免的，是衡量企業(yè)與企業(yè)之間博弈的最終反映。A引航站應(yīng)收賬款管理體系的構(gòu)建，要體現(xiàn)出應(yīng)收賬款數(shù)量可控，將風(fēng)險降低到合理的范圍內(nèi)，體現(xiàn)預(yù)測性、可控性、系統(tǒng)性的原則。

1.船代公司信用風(fēng)險評級。應(yīng)收賬款風(fēng)險的有效控制要從事前控制著手，對賒銷客戶的信用狀況進(jìn)行考察，這也是形成應(yīng)收賬款的債權(quán)人和債務(wù)人雙方達(dá)成契約的前提條件。對船代公司的信用評級要從定性與定量兩個角度分別評價。首先，從定性的角度進(jìn)行分析，其中包括船代公司資產(chǎn)規(guī)模、員工人數(shù)、近一年還款能力、還款態(tài)度，主要船舶貨種，內(nèi)外貿(mào)航線、每月船舶條數(shù)。主要指標(biāo)及權(quán)數(shù)分布表以及指標(biāo)系數(shù)分配表見表6―表7。

然后，從定量角度計(jì)算每個公司的綜合得分，計(jì)算公式如下：A=系數(shù)×權(quán)數(shù)，其中A為單項(xiàng)指標(biāo)得分。綜合得分=∑A=∑單項(xiàng)指標(biāo)得分。最后得到四個信用等級對應(yīng)劃分的綜合分?jǐn)?shù)區(qū)間（見表8）。

2.明確船代公司每月授信額度。依據(jù)船代公司每月船舶的艘次與評測的信用等級來確定合理的授信額度（見表9）。

表9中的船代規(guī)模是指：1級每月50艘次以上（包含50艘次）；2級每月10―50艘次（包含10艘次）；3級每月10艘次以下。

通過以上幾步可以清晰地對船代公司進(jìn)行科學(xué)分類管理，數(shù)據(jù)統(tǒng)一規(guī)范，篩選資質(zhì)優(yōu)良的船代公司，給予相應(yīng)的賒銷額度，體現(xiàn)了預(yù)測性的原則。需要注意的是每個船代公司的信用等級不是一成不變，每年需要重新計(jì)算，重新評級，合理確定授信額度。

（二）引航站應(yīng)收賬款管理之事中管理

應(yīng)收賬款的事中管理需要多部門、多角色協(xié)調(diào)配合，綜合管理。A引航站的應(yīng)收賬款管理需要調(diào)度部門、計(jì)費(fèi)部門、財(cái)務(wù)部門的通力合作；需要從公司申請船舶引航計(jì)劃開始到引航費(fèi)收繳之日止，全過程跟蹤監(jiān)控，做到船舶動態(tài)實(shí)時跟蹤，監(jiān)管有序。

調(diào)度部門是A引航站應(yīng)收賬款事中管理的首要環(huán)節(jié)，擔(dān)負(fù)著調(diào)度生產(chǎn)、數(shù)據(jù)處理、信息預(yù)警等重要職能。而其中的信息預(yù)警對整個應(yīng)收賬款管理起到“防火墻”的作用。調(diào)度部門功能主要體現(xiàn)在：

1.與財(cái)務(wù)部門信息共享，及時了解各個公司的信用等級以及授信額度，對于超過時限而未繳付引航費(fèi)的公司，給予重點(diǎn)關(guān)注其的船舶動態(tài)，一旦接到財(cái)務(wù)部門因欠費(fèi)超時而停止引航的指令，及時通知公司停止引航服務(wù)。

2.對于首次提出引航申請的船代公司，及時將信息反饋給財(cái)務(wù)部門，得到財(cái)務(wù)部門預(yù)收款確認(rèn)后，再提供引航生產(chǎn)，即先付款后引航。因?yàn)閷τ谛鲁闪⒌拇静徽莆招庞迷u級，必須采取“預(yù)收款制”，船舶到港前先全額墊付資金，確保引航費(fèi)及時足額收繳，再提供引航服務(wù)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險。

3.調(diào)度部門定期與各部門交流數(shù)據(jù)信息，按時制定船舶引航計(jì)劃，關(guān)注船舶動態(tài)；同時與外部港口單位如海事局、港務(wù)局等積極合作，信息互補(bǔ)，起到應(yīng)收賬款管理的監(jiān)察與預(yù)警的作用。

（三）引航站應(yīng)收賬款管理之事后管理

應(yīng)收賬款的事后管理主要是控制各個公司應(yīng)收賬款額度，及時催繳欠款，運(yùn)用應(yīng)收賬款的各個指標(biāo)分析各公司的回款、資金周轉(zhuǎn)等情況，體現(xiàn)可控性原則。這里著重介紹應(yīng)收賬款偏離度指標(biāo)在實(shí)際中的運(yùn)用。

1.偏離度指實(shí)際數(shù)據(jù)與目標(biāo)數(shù)據(jù)相差的絕對值所占目標(biāo)數(shù)據(jù)的比重。應(yīng)收賬款偏離度是指月應(yīng)收賬款實(shí)際余額與每月授信額度的差值（這里取差值更能體現(xiàn)財(cái)務(wù)意義）占每月授信額度的比重。應(yīng)收賬款偏離度=（月應(yīng)收賬款實(shí)際余額-月授信額度）/月授信額度。應(yīng)收賬款偏離度為負(fù)值表明應(yīng)收賬款余額控制良好，船代公司運(yùn)行平穩(wěn)，資金運(yùn)轉(zhuǎn)流暢，負(fù)值越小越好，-1時為最佳狀態(tài)；偏離度為正值表明應(yīng)收賬款余額控制不良，有壞賬發(fā)生的可能，應(yīng)迅速查找原因，敦促公司付款，若發(fā)現(xiàn)公司基本面出現(xiàn)嚴(yán)重問題，應(yīng)及時反饋，甚至停止引航作業(yè)，通過法律途徑追繳欠款。正值越大財(cái)務(wù)風(fēng)險越高。

運(yùn)用應(yīng)收賬款偏離度指標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)在于計(jì)算簡單，數(shù)據(jù)易選，指標(biāo)結(jié)果直觀，可迅速分析當(dāng)前月份公司的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，及時匯總，做出判斷，對引航站的經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收動態(tài)管理。進(jìn)行科學(xué)合理的收賬管理是應(yīng)收賬款事后管理的重要組成部分。一是明確責(zé)任，設(shè)立專人專崗實(shí)時監(jiān)控應(yīng)收賬款動態(tài)變化，及時收款，發(fā)現(xiàn)異常情況，采取合理措施積極應(yīng)對。二是完善收賬流程，電話與傳真催收，派人登門約談，限期硬性收款，停止引航服務(wù)，法律訴訟。三是定期更新船代公司信用等級，與其他部門信息共享，齊抓共管，將應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險降到最低。

四、引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系建立的保障措施

（一）樹立風(fēng)險管理意識，完善管理流程

建立風(fēng)險管理部門或者設(shè)立風(fēng)險管理崗位，專人負(fù)責(zé)，專項(xiàng)管理，同時單位內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)合作、互相監(jiān)督，厘清責(zé)任，樹立風(fēng)險意識，共同對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險管理。首先信用風(fēng)險管理部門建立船代公司信用等級檔案，協(xié)同財(cái)務(wù)、調(diào)度合理分配授信額度；其次對每一條船舶從靠港到離港實(shí)施動態(tài)監(jiān)控，調(diào)度部門預(yù)警、信用管理部門監(jiān)督、財(cái)務(wù)部門核算，三部門相互約束形成合力嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生；最后定期匯總數(shù)據(jù)，查缺補(bǔ)漏，依托船舶引航管理系統(tǒng)建立起科學(xué)合理易用的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系。

（二）出臺相關(guān)制度，保障應(yīng)收賬款管理體系順利實(shí)施

出臺與應(yīng)收賬款相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定，如每天各部門例會制度、引航簽證單使用管理規(guī)定、計(jì)費(fèi)財(cái)務(wù)對賬制度、財(cái)務(wù)銷賬制度，等等，并將應(yīng)收賬款的風(fēng)險管控效率和員工的業(yè)績考核聯(lián)系起來，改變管理層只重視引航收入、引航艘次等業(yè)績考核的現(xiàn)狀。

（三）完善船舶引航管理系統(tǒng)，增強(qiáng)各模塊功能

船舶引航管理系統(tǒng)是包含船舶預(yù)報、調(diào)度、計(jì)費(fèi)、公司信息，財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)等模塊的綜合管理平臺。完善船舶引航管理系統(tǒng)有助于A引航站制定引航計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)引航流程再造、高效船舶調(diào)度、便捷財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)等功效。增加應(yīng)收賬款管理模塊是加強(qiáng)船舶引航管理的重要環(huán)節(jié)，這一模塊的信息包含對船代公司、簽證單、發(fā)票和收賬過程進(jìn)行全程管理，即加強(qiáng)流程管理，進(jìn)行事前、事中和事后的全面監(jiān)督，將計(jì)劃、調(diào)度、計(jì)費(fèi)、財(cái)務(wù)集中在同一個系統(tǒng)平臺，實(shí)現(xiàn)全流程管理，達(dá)到數(shù)據(jù)流、信息流、資金流的高度集成與互動，相互影響、監(jiān)督、控制和調(diào)整，從而更進(jìn)一步的對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行控制。

應(yīng)收賬款管理模塊做以下兩方面重要的改進(jìn)：第一，增加客戶信用管理信息，收集和管理客戶的資料，為公司建立獨(dú)立的船舶動態(tài)和信用等級統(tǒng)計(jì)表，以加強(qiáng)公司的信用風(fēng)險評級管理，只要該公司應(yīng)收賬款出現(xiàn)嚴(yán)重拖欠，其系統(tǒng)自動紅字報警，調(diào)度能夠及時發(fā)現(xiàn)，停止引航服務(wù)，及時追繳欠款；第二，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析統(tǒng)計(jì)功能，增加應(yīng)收賬款偏離度指標(biāo)，提供賬齡的動態(tài)變化，建立應(yīng)收賬款逾期倒計(jì)時，以避免錯過最佳催收時期。

五、結(jié)論

在航運(yùn)市場日漸低迷的大背景下，引航站的應(yīng)收賬款日常管理在實(shí)際財(cái)務(wù)操作中顯得越來越重要。針對引航站的行業(yè)特點(diǎn)，建立方便、快捷、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽?yīng)收賬款管理體系，是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險，提高資金周轉(zhuǎn)效率，為引航站經(jīng)營提供不竭動力的體系保障。嚴(yán)格評測船代公司信用等級，以每條船舶動態(tài)信息為依據(jù)，依托船舶引航作業(yè)管理系統(tǒng)，聯(lián)合多部門共同管理，創(chuàng)新應(yīng)收賬款管理流程，打造富有引航特色的應(yīng)收賬款管理體系，是引航站每一名財(cái)務(wù)人員的共同目標(biāo)。J

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)應(yīng)收賬款流程范文第3篇

一、通信企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）專門機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全 目前，通信企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理工作沒有設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，大多是由財(cái)務(wù)部門兼管。但是，財(cái)務(wù)部門對于客戶的交易情況和交易背景往往一無所知或一知半解，所以有時根本無法作出正確判斷，也無法獲得客戶信息。因此，這種模式將產(chǎn)生管理成本高昂而管理效果并不明顯的狀況，長期下去將導(dǎo)致應(yīng)收賬款有增無減且壞賬高企的結(jié)果。

（二）部門責(zé)任分工不明確 因?yàn)閷︿N售部門的考核以銷售業(yè)績（銷售增長率、銷售額）為導(dǎo)向，對應(yīng)收賬款管理觀念薄弱，認(rèn)為催收欠款是財(cái)務(wù)部門的事情；而面對龐大又分散的欠費(fèi)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收賬款是有心無力。由于兩個部門責(zé)任分工不明確，存在對應(yīng)收賬款管理的盲點(diǎn)，故往往每月都有大量的欠費(fèi)不能及時討回，積少成多，最終形成壞賬。

（三）應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)薄弱 通信企業(yè)的客戶群較為龐大，有個人客戶、家庭客戶、企業(yè)客戶、集團(tuán)客戶等，由于數(shù)據(jù)量大、更新頻繁且人員流動性大，企業(yè)對欠費(fèi)的客戶信息掌握不完全、不準(zhǔn)確，在滯后的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上無法有效分析，甚至在客戶長期惡意欠費(fèi)的情況下，企業(yè)仍為其提品或服務(wù)，造成不必要的損失。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制不完善 基于節(jié)約成本的考慮，通訊企業(yè)實(shí)行一人多流程制，特別是銷售人員一人承擔(dān)了簽約、收款等全程工作，沒有配備專門的收款人員，容易造成資金管理的漏洞，甚至發(fā)生，收款流程、對賬的及時性無法進(jìn)行內(nèi)部審查，造成會計(jì)信息與真實(shí)情況存在誤差。

二、通信企業(yè)忽視應(yīng)收賬款管理引起的不良反應(yīng)

（一）企業(yè)運(yùn)營成本增加 按照權(quán)發(fā)生制的原則，通信企業(yè)只要對客戶發(fā)出賬單，即可認(rèn)為產(chǎn)生營業(yè)收入，從而勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的賬面利潤增加，無形中夸大了營業(yè)利潤，并最終產(chǎn)生了銷售營業(yè)稅金的上繳和企業(yè)所得稅的預(yù)繳。同時大量的應(yīng)收賬款占據(jù)了企業(yè)的大量資金，資金周轉(zhuǎn)率低，如果應(yīng)收賬款金額不斷增加累積，則必然導(dǎo)致資金鏈的緊張，資金占用成本越來越高，增加企業(yè)運(yùn)營成本。

（二）企業(yè)管理成本增加 通信企業(yè)的特殊性造成應(yīng)收賬款數(shù)量大、筆數(shù)多，從而增加財(cái)務(wù)人員出錯的概率，面對龐大的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)，大量的客戶受理合同在流轉(zhuǎn)中很有可能遺失或散落，要處理以上問題，就要加強(qiáng)核對力度或增加人員，從而導(dǎo)致企業(yè)的管理成本上升。

（三）系統(tǒng)維護(hù)成本上升 通信企業(yè)開發(fā)的收費(fèi)系統(tǒng)、客服系統(tǒng)所承載的數(shù)據(jù)相當(dāng)龐大，從現(xiàn)實(shí)來看系統(tǒng)間接口不太完善，系統(tǒng)功能更新較慢，客戶檔案資料在各系統(tǒng)之間不共享，信息滯后。企業(yè)需要不斷投入人力和物力完善其信息系統(tǒng)，做到信息及時更新，這就增加了企業(yè)的成本。

三、通信企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）明確應(yīng)收賬款管理的權(quán)責(zé)準(zhǔn)確劃分 通信企業(yè)的特殊性造成應(yīng)收賬款復(fù)雜、管理難度大等特點(diǎn)。如果財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，則應(yīng)設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和專職的應(yīng)收賬款管理人員，作為重點(diǎn)工作加強(qiáng)管理力度。形成由財(cái)務(wù)部監(jiān)控督促應(yīng)收賬款回收情況、銷售部門跟蹤客戶的應(yīng)收賬款、人力資源部門進(jìn)行績效考核的協(xié)作情況，通過制度最大程度的降低壞賬的風(fēng)險和數(shù)額。

（二）完善績效考核機(jī)制 當(dāng)前企業(yè)績效考核往往偏注重銷售增長率、利潤率，考核指標(biāo)比較單一，目前國際上流行的平衡計(jì)分卡績效考核模式越來越多在國內(nèi)企業(yè)中施行，這種考核方式是通過財(cái)務(wù)指標(biāo)、客戶指標(biāo)、內(nèi)部業(yè)務(wù)指標(biāo)、學(xué)習(xí)和增長指標(biāo)四個層面來考核績效。筆者認(rèn)為，擁有龐大應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的通信行業(yè)應(yīng)更多地嘗試先進(jìn)的績效考核方法，從更多層面進(jìn)行考核，選擇適合本企業(yè)的考核指標(biāo)，以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，從而推進(jìn)應(yīng)收賬款的管理。

（三）保證應(yīng)收賬款信息的完整 通信企業(yè)的數(shù)據(jù)龐大，一般通信企業(yè)都有信息系統(tǒng)支撐，但這是一套涵蓋整個業(yè)務(wù)流程的系統(tǒng)，一個細(xì)節(jié)不完善將影響整體的有效性，如信息不及時共享或新慢時，會發(fā)生催欠人員查不到客戶完整的、正確的信息，造成應(yīng)收賬款信息缺失或滯后，所以應(yīng)該專門按信用客戶的名稱、信息、賬齡或者業(yè)務(wù)類別設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬，可及時查到各信用客戶的詳細(xì)信息，如欠費(fèi)情況、催收記錄等，對不同信用資質(zhì)的客戶采取不同的催收戰(zhàn)略和銷售戰(zhàn)略。

企業(yè)應(yīng)收賬款流程范文第4篇

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;風(fēng)險控制;中小企業(yè)

2020年，除中國以外的全球主要經(jīng)濟(jì)體均出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)倒退。在此宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國內(nèi)中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險大量顯現(xiàn)，很多中小企業(yè)無法收回應(yīng)收賬款，遭受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至導(dǎo)致倒閉。因此，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，并應(yīng)對應(yīng)收賬款管理流程方面的細(xì)節(jié)問題引起注意。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要風(fēng)險

在當(dāng)今買方市場環(huán)境下，中小企業(yè)選擇客戶的能力欠缺，與客戶談判的實(shí)力不足，很多時候需被迫接受不利的商業(yè)條件。這使得中小企業(yè)普遍存在應(yīng)收賬款占收入總額比例較高、賬齡較長的問題，造成其應(yīng)收賬款風(fēng)險較高。

(一)應(yīng)收賬款無法收回，給企業(yè)造成直接經(jīng)濟(jì)損失

企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)的直接目的在于獲取合理利潤。然而，一旦應(yīng)收賬款無法收回，企業(yè)不但不能獲得任何利潤，而且相關(guān)的成本費(fèi)用與稅費(fèi)支出也均不能得到補(bǔ)償，可能出現(xiàn)材料采購、人工工資、稅費(fèi)等付現(xiàn)支出超過應(yīng)收款項(xiàng)收回的現(xiàn)金流入的情況，會給企業(yè)造成直接損失。

(二)應(yīng)收賬款占用資金的機(jī)會成本較高

應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售過程中被購買方無償占用的資金，由于資金本身是有價值的，因此，企業(yè)必須考慮應(yīng)收賬款的時間價值。特別是對于中小企業(yè)來說，其融資渠道窄、融資成本高的問題本來就非常突出。因此，應(yīng)收賬款占用企業(yè)資金成本過高會給企業(yè)帶來較大損失，導(dǎo)致企業(yè)失去自身擴(kuò)大再生產(chǎn)和資金投放再次盈利的機(jī)會，造成資本機(jī)會成本大大增加。

(三)應(yīng)收賬款管理導(dǎo)致管理成本、融資成本增加

企業(yè)為管理應(yīng)收賬款，必然要投入大量的資源，這增加了企業(yè)的管理成本。同時，應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備過多，會使企業(yè)自身的信用評級受到影響，導(dǎo)致供應(yīng)商及金融機(jī)構(gòu)降低對其的信用評價，從而導(dǎo)致企業(yè)的融資難度與融資成本增加。

(四)應(yīng)收賬款回收速度慢，延長了企業(yè)的經(jīng)營周期

企業(yè)經(jīng)營周期受存貨與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的影響。企業(yè)存在過多的應(yīng)收賬款，必然會降低其資產(chǎn)的流動性，使得其資產(chǎn)無法快速周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致經(jīng)營周期延長。企業(yè)經(jīng)營周期越長，資產(chǎn)流到性越差，其應(yīng)對市場競爭的壓力就越大，企業(yè)就越容易經(jīng)營失敗甚至倒閉。

(五)缺乏對應(yīng)收賬款的全面評估，對風(fēng)險與損失預(yù)計(jì)不足

中小企業(yè)通常缺乏對賒銷與應(yīng)收賬款風(fēng)險的全面評估，也缺乏對賒銷與應(yīng)收賬款全生命周期的成本核算，壞賬準(zhǔn)備往往計(jì)提不足，對管理成本與機(jī)會成本核算不準(zhǔn)確，造成企業(yè)銷售定價決策失誤，應(yīng)對壞賬損失準(zhǔn)備不足，可能導(dǎo)致經(jīng)營失敗。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因

(一)企業(yè)社會責(zé)任缺失、產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題導(dǎo)致風(fēng)險

較好的產(chǎn)品質(zhì)量是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。保證產(chǎn)品質(zhì)量不僅是企業(yè)履行社會責(zé)任的要求，也是其成功的根本保證。產(chǎn)品質(zhì)量較差會導(dǎo)致企業(yè)存在較大的應(yīng)收賬款回收風(fēng)險，很多債務(wù)糾紛的產(chǎn)生都是由產(chǎn)品質(zhì)量問題引起的。

(二)銷售政策和銷售策略制定不當(dāng)導(dǎo)致風(fēng)險

在買方市場環(huán)境下，合理的銷售政策是企業(yè)提高產(chǎn)品市場占有率的關(guān)鍵。在銷售政策制定之前，企業(yè)要關(guān)注市場動向、考慮市場類型與市場容量大小等，用政策引導(dǎo)市場，基于市場制定政策。目前，很多中小企業(yè)的經(jīng)營者沒有準(zhǔn)確定位銷售政策，銷售政策過于激進(jìn)，對企業(yè)自身的能力以及市場的整體情況、發(fā)展趨勢缺乏認(rèn)真研究，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)銷脫節(jié)、不考慮客戶信用等級就與其進(jìn)行交易，進(jìn)而導(dǎo)致發(fā)生應(yīng)收賬款風(fēng)險無法控制等問題。

(三)企業(yè)誠信缺失，不如實(shí)開具發(fā)票、申報納稅導(dǎo)致風(fēng)險

誠信經(jīng)營是市場經(jīng)濟(jì)的基本要求，依法納稅是每一個納稅主體應(yīng)盡的義務(wù)。然而，在改革開放前期，由于我國存在稅收執(zhí)法力量不夠、執(zhí)法手段落后、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)等問題，導(dǎo)致很多中小企業(yè)存在依法納稅意識不夠、法律意識不強(qiáng)，甚至存在偷稅漏稅的情況。至今，仍有個別中小企業(yè)存在銷售不開具發(fā)票、不依法申報納稅等違法違規(guī)行為。企業(yè)不如實(shí)開具發(fā)票、不依法申報納稅，除了會增加其稅務(wù)風(fēng)險和法律風(fēng)險外，也會增大應(yīng)收賬款風(fēng)險。一方面，由于不如實(shí)開票申報納稅，導(dǎo)致企業(yè)存在內(nèi)外兩套賬，企業(yè)對外披露的財(cái)務(wù)信息均不包括未開發(fā)票的收入，在發(fā)生債權(quán)債務(wù)糾紛時，可能被對方以企業(yè)對外提供的會計(jì)信息為依據(jù)反證債權(quán)債務(wù)關(guān)系并不存在;另一方面，在企業(yè)自身存在違法行為的情況下，為掩蓋有關(guān)違法事實(shí)，企業(yè)可能受到恐嚇、脅迫而不敢主張其權(quán)利，導(dǎo)致應(yīng)收賬款損失。

(四)客戶資信調(diào)查缺失導(dǎo)致風(fēng)險

強(qiáng)化信用管理，做好客戶的資信調(diào)查、評級與管理工作，尤其在交易之前對客戶信用信息進(jìn)行準(zhǔn)確調(diào)查與適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評級，對控制信用風(fēng)險具有不可替代的作用。目前，部分中小企業(yè)由于經(jīng)營者風(fēng)險意識缺失、自身競爭力較差、經(jīng)營理念落后等方面的原因，在客戶資信調(diào)查方面普遍存在缺陷，導(dǎo)致企業(yè)的日后應(yīng)收賬款回收存在較大風(fēng)險。

(五)合同簽訂不規(guī)范、合同內(nèi)容不完整導(dǎo)致訴訟風(fēng)險

購銷合同作為規(guī)范購銷雙方權(quán)利義務(wù)的法律文書，對保障合同雙方權(quán)利、依法要求對方履行義務(wù)非常重要，是產(chǎn)生糾紛時司法機(jī)構(gòu)進(jìn)行裁判的根本依據(jù)。然而，經(jīng)過了幾十年的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中小企業(yè)仍然存在大量購銷交易沒有簽訂書面合同或合同形式不規(guī)范、內(nèi)容不完整的情況，為日后通過法律途徑催收應(yīng)收款項(xiàng)，維護(hù)自身利益增加了困難。

(六)銷售業(yè)務(wù)流程中單據(jù)管理不規(guī)范導(dǎo)致風(fēng)險

很多中小企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制不嚴(yán)，流程單據(jù)管理不規(guī)范，主要體現(xiàn)在以下方面:第一，送貨單填寫不規(guī)范，很多企業(yè)送貨單上客戶抬頭不規(guī)范，隨意使用簡稱;內(nèi)容填寫不規(guī)范，對于同樣的產(chǎn)品，送貨單上的貨物名稱與銷售合同上的貨物名稱不相符。第二，送貨單缺少客戶的正式簽收手續(xù)，更缺少公司倉庫印章，完全無法證明貨物已交給客戶。第三，運(yùn)輸單據(jù)保管不全，缺少物流信息。第四，缺少客戶對于產(chǎn)品的驗(yàn)收確認(rèn)資料。業(yè)務(wù)流程中形成的單據(jù)就是對業(yè)務(wù)事實(shí)及有關(guān)情況的記載，單據(jù)缺失或存在缺陷，將導(dǎo)致雙方在發(fā)生糾紛時對事實(shí)的確認(rèn)產(chǎn)生爭議，可能導(dǎo)致對債權(quán)人不利的后果，影響應(yīng)收賬款的收回。

(七)監(jiān)控不力，對賬、壞賬管理不規(guī)范導(dǎo)致風(fēng)險

第一，財(cái)務(wù)部門缺少對銷售的監(jiān)控。很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)僅根據(jù)銷售發(fā)票或送貨單存根聯(lián)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，缺少對銷售合同與出庫單據(jù)的管理，存在漏記應(yīng)收賬款的風(fēng)險。第二，財(cái)務(wù)部門與客戶的對賬存在缺陷。很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門只是簡單的會計(jì)核算部門，不重視與客戶及時對賬并取得相關(guān)憑證，容易導(dǎo)致差錯甚至發(fā)生舞弊以及法律訴訟方面的風(fēng)險。第三，對于呆賬、核銷的壞賬缺乏管理導(dǎo)致的風(fēng)險。對于呆賬，很多中小企業(yè)在催收困難、對方已經(jīng)違約的情況下，沒有及時采取應(yīng)對措施，導(dǎo)致錯過訴訟時效。對于已按內(nèi)部程序核銷的應(yīng)收賬款，有的企業(yè)在銷賬后就不再做備核登記、不再進(jìn)行任何跟蹤，造成在對方經(jīng)濟(jì)情況好轉(zhuǎn)后也因?yàn)闀r效問題無法追回的情況，還有可能造成財(cái)務(wù)或銷售人員舞弊，收到款項(xiàng)不交回公司，私自侵占公司財(cái)產(chǎn)。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范措施

(一)確保產(chǎn)品質(zhì)量合格，提高企業(yè)應(yīng)收賬款回收率

產(chǎn)品是企業(yè)獲取利潤的載體，產(chǎn)品質(zhì)量是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的根本保證。產(chǎn)品質(zhì)量不合格，企業(yè)必然在購銷合同中成為違約一方，不能履行合同義務(wù)，不但會導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收到，還很有可能要承擔(dān)違約賠償責(zé)任。企業(yè)只有在保證產(chǎn)品符合顧客需要、安全合格且符合國家節(jié)能環(huán)保等政策要求的前提下，才可能保證應(yīng)收賬款的按時回收。因此，企業(yè)應(yīng)提高產(chǎn)品質(zhì)量，進(jìn)而提高應(yīng)收賬款回收率。

(二)建立與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的銷售戰(zhàn)略與營銷方式，加強(qiáng)對賒銷業(yè)務(wù)的控制

企業(yè)的銷售戰(zhàn)略與營銷策略，應(yīng)遵循適應(yīng)性原則，與企業(yè)資源、產(chǎn)品特點(diǎn)、市場特點(diǎn)相適應(yīng)，同時要分析競爭對手的策略。企業(yè)的銷售戰(zhàn)略、賒銷政策應(yīng)服從企業(yè)的總體戰(zhàn)略，與企業(yè)的總體戰(zhàn)略相吻合，同時與企業(yè)的生產(chǎn)戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略、融資戰(zhàn)略等其他職能戰(zhàn)略相適應(yīng)。企業(yè)應(yīng)該從公司治理方面對此加以控制和防范，從總體上加強(qiáng)對銷售業(yè)務(wù)的控制，將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)。企業(yè)的銷售政策包括賒銷政策不能僅由銷售部門來決定，而應(yīng)該由多部門參與、綜合考慮多種因素，由公司決策機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定和授權(quán)，要防止過分追求銷售業(yè)績而忽略銷售回款導(dǎo)致的風(fēng)險。

(三)加強(qiáng)客戶資信調(diào)查與不相容職務(wù)設(shè)置管理

1．加強(qiáng)客戶信用調(diào)查及檔案管理工作

企業(yè)能否獲得持續(xù)穩(wěn)定的銷售收入并按時收到貨款，其中最為關(guān)鍵的因素就是客戶因素。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)客戶信用調(diào)查，合理確認(rèn)銷售對象。中小企業(yè)應(yīng)該在以下幾個方面加強(qiáng)對客戶的資信管理:第一，加強(qiáng)對客戶信息搜集和資信調(diào)查，必要時可委托第三方進(jìn)行調(diào)查;第二，完善對客戶資信檔案的建立與跟蹤管理，持續(xù)關(guān)注客戶信用狀況的變化并適時進(jìn)行調(diào)整;第三，綜合應(yīng)用多種方法對客戶進(jìn)行信用分析、信用評級。

2．嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部授信制度

中小企業(yè)內(nèi)部授信應(yīng)形成制度控制機(jī)制，并從以下幾個方面予以強(qiáng)化:第一，健全賒銷業(yè)務(wù)預(yù)算控制制度與報告控制制度。預(yù)算控制既要控制賒銷占銷售收入的百分比，又要控制賒銷總額;報告控制可以采取定期報告與累計(jì)滾動報告相結(jié)合的方式。第二，完善客戶信用申請制度;銷售部門在擬進(jìn)行賒銷時，應(yīng)該按照企業(yè)確定的業(yè)務(wù)流程事前提出申請。第三，建立信用限額審核制度。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)對客戶的資信調(diào)查與評估結(jié)果，對不同的企業(yè)設(shè)定不同的授信額度，授信額度應(yīng)由獨(dú)立于銷售部門的專管部門審核并按規(guī)定程序經(jīng)決策部門批準(zhǔn)。第四，健全交易決策的信用審批制度。企業(yè)在決定進(jìn)行交易時，應(yīng)履行審批程序，在核定的客戶名稱、相應(yīng)的信用額度范圍內(nèi)，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。

3．保證銷售與應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)中不相容職務(wù)相分離

不相容崗位相互分離是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的有效措施。在銷售與應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)，通常應(yīng)該采取相互分離的控制措施的崗位包括:第一，客戶資信調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂;第二，銷售合同的審批、簽訂與發(fā)貨審批;第三，銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)辦與發(fā)票的開具、管理;第四，銷售貨款的確認(rèn)、收回與應(yīng)收賬款往來明細(xì)賬的登記;第五，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、核銷登記與審批。

(四)強(qiáng)化法律意識，加強(qiáng)合同控制，強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程證據(jù)化管理

企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持實(shí)質(zhì)重要、形式同樣重要的觀點(diǎn)，預(yù)防貨款訴訟糾紛。

1．加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)合同控制

除了即時結(jié)清的銷售業(yè)務(wù)外，企業(yè)其余一般銷售業(yè)務(wù)均應(yīng)與客戶簽訂購銷合同，以明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。合同中除了應(yīng)該明確規(guī)定合同標(biāo)的、價格外，對于一些容易被遺漏的細(xì)節(jié)，應(yīng)注意加以明確。第一，明確合同質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)定。第二，明確合同付款時間與方式。第三，明確交貨時間、交貨地點(diǎn)、運(yùn)輸方式等細(xì)節(jié)。第四，明確貨物驗(yàn)收時間、地點(diǎn)、方式。第五，對違約行為進(jìn)行明確界定。第六，對違約責(zé)任進(jìn)行約定。企業(yè)在簽訂合同時不能僅規(guī)定違約方需要賠償守約方損失，還要對損失的計(jì)算方法進(jìn)行約定。第七，對合同糾紛解決方式、仲裁機(jī)構(gòu)或管轄法院進(jìn)行約定。第八，對解決合同糾紛的必要費(fèi)用承擔(dān)進(jìn)行約定。如對發(fā)生糾紛時，支付給律師的正常費(fèi)進(jìn)行明確規(guī)定。

2．強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程證據(jù)化管理

根據(jù)我國《民事訴訟法》規(guī)定:“當(dāng)事人對自己提出的主張，有責(zé)任提供證據(jù)”，即“誰主張、誰舉證”。這一舉證原則，與會計(jì)核算強(qiáng)調(diào)的“實(shí)質(zhì)重于形式原則”不同，對形式的要求非常嚴(yán)格。這就要求中小企業(yè)在平時業(yè)務(wù)流程中要注意保存書面資料、規(guī)范簽字印章確認(rèn)，讓業(yè)務(wù)流程證據(jù)化。購銷合同糾紛通常所需的證據(jù)如下:第一，購銷合同。合同內(nèi)容必須完整，并經(jīng)對方有權(quán)代表簽字、單位蓋章;合同需保留原件;合同或訂單應(yīng)通過傳真、網(wǎng)絡(luò)傳輸并保留有關(guān)痕跡。第二，送貨單。送貨單內(nèi)容要填寫規(guī)范，客戶名稱完整、貨物名稱與合同規(guī)定的名稱一致，貨物規(guī)格統(tǒng)一;客戶需在送貨單上簽字或者取得具有授權(quán)資格的資料、簽收人員應(yīng)能識別。第三，銷售發(fā)票。銷售發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票，經(jīng)過客戶進(jìn)行認(rèn)證抵扣后具有很強(qiáng)的證明力，一般情況下表明了客戶對交易事實(shí)、金額等的確認(rèn)，因此發(fā)票上要有貨物的詳細(xì)信息及客戶的基本信息。第四，銀行收款憑證。第五，往來對賬單。及時與客戶對賬，是銷售與應(yīng)收賬款管理的重要環(huán)節(jié)，要通過對賬確認(rèn)交易事實(shí)、交易金額、發(fā)現(xiàn)差錯甚至舞弊。對賬應(yīng)有客戶蓋章確認(rèn)。第六，與客戶的電子函件、社交工具溝通記錄等。企業(yè)應(yīng)注意做好相關(guān)檔案管理，并注意避免有關(guān)問題。

四、結(jié)語

企業(yè)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，對于企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展有著較大影響。企業(yè)應(yīng)做好應(yīng)收賬款管理工作，防范相關(guān)風(fēng)險，以提升企業(yè)的經(jīng)營實(shí)力，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn):

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［2］張靜．中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理問題研究［J］．中國市場，2020(36):65－66．

［3］王靜萍．加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險［J］．財(cái)經(jīng)界，2020(36):118－119．

［4］劉廣為．企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與防范措施探討［J］．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2020，41(28):121－122．

企業(yè)應(yīng)收賬款流程范文第5篇

【關(guān)鍵詞】乙方單位；勘測設(shè)計(jì)企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理體系

引言

近年來，受益于國家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入的機(jī)遇，一批參加工程建設(shè)勘測設(shè)計(jì)、施工承包、監(jiān)理、監(jiān)測、環(huán)評的乙方單位實(shí)現(xiàn)了規(guī)模和效益的擴(kuò)大。然而很多企業(yè)的效益僅僅體現(xiàn)為數(shù)字的變大，應(yīng)收賬款迅猛增加，且面對的債務(wù)人和工程項(xiàng)目繁多，現(xiàn)金流入不敷出，給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險。電力體制改革后，電力勘測設(shè)計(jì)行業(yè)紛紛進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級，已全面參與市場競爭，成為國內(nèi)市場化程度較高的行業(yè)，鑒于此，本文選取乙方單位中具有典型代表性的電力勘測設(shè)計(jì)企業(yè)作為代表，在分析電力勘測設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的成因和現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，構(gòu)建適用于乙方單位的應(yīng)收賬款管理模式，形成完整閉環(huán)管理流程，為企業(yè)提高整體競爭力和綜合績效發(fā)揮積極作用。

一、電力勘測設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的成因

電力勘測設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是綜合作用的結(jié)果，主要來自于甲方單位原因及企業(yè)自身原因這兩個方面：

（一）甲方單位原因產(chǎn)生應(yīng)收賬款

1.甲方的強(qiáng)勢地位

電力設(shè)計(jì)企業(yè)面臨的甲方單位大多是國有超大型企業(yè)，掌握豐富資源，具有很強(qiáng)的議價能力，尤其在電力改革之后，市場競爭激烈，電力設(shè)計(jì)企業(yè)在合同收費(fèi)條款制定、賬款催收等諸多方面處于劣勢，造成賬款延期支付。

2.甲方經(jīng)營狀況不佳

光伏電站、風(fēng)電場等工程的甲方單位一般是中小型民營企業(yè)，其經(jīng)營狀況受國家政策、地方法規(guī)、市場環(huán)境影響較大，一旦資金鏈斷裂，工程資金不到位，勢必增加回款難度。

3.其他原因不予結(jié)款

甲方以提出的要求未得到滿足、發(fā)票遺失、產(chǎn)權(quán)變動、經(jīng)辦人員離崗未交接等種種原因不予正常支付款項(xiàng)。

（二）企業(yè)自身原因產(chǎn)生應(yīng)收賬款

1.信用政策管理粗放

電力設(shè)計(jì)企業(yè)在實(shí)踐中大多缺乏對業(yè)主的資信調(diào)查和經(jīng)營狀況的維護(hù)，沒有形成完整的信用評估體系，信用制度形同虛設(shè)，增加了應(yīng)收賬款風(fēng)險。

2.延誤收款時機(jī)

對于比較強(qiáng)勢的大業(yè)主，電力設(shè)計(jì)企業(yè)以往會采取“事情先做、款項(xiàng)后收”的模式，收款不積極，延誤了收款時機(jī)；同時，電力設(shè)計(jì)工程往往會留總價10%左右的質(zhì)量保證金在工程完工投運(yùn)一年后支付，到期不及時發(fā)起收款也會延長收賬期。

3.內(nèi)部控制不完善

企業(yè)未制定完善的應(yīng)收賬款管理制度、對收款合同的管理不到位、未對逾期賬款進(jìn)行分類管理、激勵與考核制度不健全等都是造成應(yīng)收賬款逾期的原因。

二、電力勘測設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀和存在問題

電力勘測設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）應(yīng)收賬款總量急速增長

筆者對幾家中大型電力勘測設(shè)計(jì)企業(yè)進(jìn)行了調(diào)研，發(fā)現(xiàn)2015年末這些企業(yè)的應(yīng)收賬款凈額普遍為五年前的3～5倍，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)、營業(yè)收入的比例也逐年上升，資產(chǎn)流動性減弱，資產(chǎn)質(zhì)量下降。

（二）應(yīng)收賬款回收期偏長

調(diào)研結(jié)果顯示，電力勘測設(shè)計(jì)企業(yè)近年來應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)基本在90～120天左右，也就是說至少有一半銷售款回籠期在90天以上，資金占用比較嚴(yán)重。賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款余額占總額的比例持續(xù)升高，占比達(dá)到30%～50%左右。

（三）缺乏系統(tǒng)的管理和監(jiān)督

大部分電力勘測設(shè)計(jì)企業(yè)對應(yīng)收賬款仍缺乏系統(tǒng)、完善的管理體系，管理水平跟不上企業(yè)發(fā)展的速度。

三、構(gòu)建乙方單位應(yīng)收賬款全流程閉環(huán)管理體系

以上述分析為基礎(chǔ)，針對目前乙方單位應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，構(gòu)建適用于乙方單位的涵蓋應(yīng)收賬款事前、事中、事后管理各個環(huán)節(jié)的全流程閉環(huán)管理體系。

（一）事前預(yù)防控制

1.組建專項(xiàng)機(jī)構(gòu)，健全管理制度

企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)組建一個專門的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)，明確不同階段應(yīng)收賬款管理主體，并落實(shí)各主體的責(zé)任。建立并完善配套的應(yīng)收賬款管理制度，以制度的形式對管理全流程進(jìn)行約定，做到有章可循，閉環(huán)管理。

2.明確并分解應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)于每年初確定應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)催收目標(biāo)和責(zé)任目標(biāo)，開展自上而下的目標(biāo)分解，自下而上的層層保證，確保完成年度任務(wù)，將應(yīng)收賬款管理成果納入對業(yè)務(wù)部門的考核，年終進(jìn)行獎懲。

3.建立資信評審體系，從源頭上控制風(fēng)險

在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中對甲方的資金來源、信用水平進(jìn)行審查，建立客戶檔案，以確定能否和該客戶進(jìn)行交易，信用額控制在多少為宜，并從合同談判開始考慮結(jié)算關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和應(yīng)收賬款重要條件，以便在合同執(zhí)行中結(jié)合關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)組織收款。

4.加強(qiáng)合同條款審核和合同文本保管

參照甲方資信狀況，在合同中明確列示付款形式、期限和延期付款的違約責(zé)任，降低因合同簽訂不規(guī)范而帶來的應(yīng)收賬款回收風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)損失。同時，合同文本作為合法的權(quán)利主張依據(jù)，應(yīng)格外注重其保管工作，及時予以整理歸檔。

（二）事中跟蹤監(jiān)控

1.依托信息化手段動態(tài)跟蹤合同的執(zhí)行情況

利用合同管理系統(tǒng)動態(tài)更新、監(jiān)控合同的執(zhí)行情況，包括甲方資信狀況、經(jīng)營狀況、合同執(zhí)行進(jìn)度、質(zhì)保金期限等，加強(qiáng)監(jiān)管，定期組織專項(xiàng)機(jī)構(gòu)成員召開應(yīng)收賬款清理會議，做好風(fēng)險警示工作，針對出現(xiàn)的問題及時制定有效方案。

2.加強(qiáng)跟蹤分析，建立預(yù)警機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)部門要隨時與業(yè)務(wù)部門核對應(yīng)收賬款明細(xì)臺賬，分析賬齡結(jié)構(gòu)，定期總結(jié)工作進(jìn)展情況。根據(jù)總體目標(biāo)，建立預(yù)警機(jī)制，可設(shè)定應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款與營業(yè)收入增長率對比等指標(biāo)，根據(jù)企業(yè)自身情況劃定警戒線，啟動預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)測分析的深度和針對性，通過分析結(jié)果指導(dǎo)下一步工作，并依此調(diào)整信用政策。

3.明確收款策略，把握收款時機(jī)

按照賬齡、余額、類別、信用狀況等維度對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，有針對性地分別制定收款策略，采用定期對賬、函電催款、面訪催款、律師協(xié)討等不同的方式，加強(qiáng)監(jiān)管與催收。同時，將收款時機(jī)與合同節(jié)點(diǎn)、成品交付、工程驗(yàn)收文件交付等時點(diǎn)相對應(yīng)，把握時機(jī)開展收款工作。

4.注意分包付款控制與全過程管理相結(jié)合

為完成一項(xiàng)綜合工程項(xiàng)目，承攬企業(yè)需將部分業(yè)務(wù)分包給專業(yè)公司來完成，相應(yīng)的分包付款控制須與項(xiàng)目完工進(jìn)度和應(yīng)收賬款收回進(jìn)度相匹配，盡量避免大額墊資。

（三）事后檢查落實(shí)

1.確定違約責(zé)任，調(diào)整信用政策

對于催收后仍不履行償債義務(wù)的甲方單位，經(jīng)上報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層商討決定后，依據(jù)合同條款確定違約責(zé)任，采取法律手段，付諸仲裁或訴訟；將合同執(zhí)行情況反饋至資信評審體系，調(diào)整信用政策。

2.關(guān)注訴訟時效，保證享有勝訴權(quán)

一般商業(yè)活動欠款的訴訟時效為兩年，企業(yè)必須在兩年間主張債權(quán)才能保證將來訴訟時享有勝訴權(quán)，因此企業(yè)在兩年內(nèi)應(yīng)采取各種合法手段追討債務(wù)并保持書面證據(jù)，如每隔半年向業(yè)主發(fā)送《催款函》并讓對方簽收，來保證訴訟時效延續(xù)，進(jìn)而不斷重新計(jì)算新的訴訟時效期間。

3.擴(kuò)大應(yīng)收賬款回收途徑

企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況適時選擇應(yīng)收賬款保理、抵押或轉(zhuǎn)讓等融資方式，由金融機(jī)構(gòu)來協(xié)助收款，既能融通資金，又能轉(zhuǎn)移壞賬風(fēng)險。在進(jìn)行了全面調(diào)研和論證的基礎(chǔ)上，還可以采取債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、債務(wù)重組等方式，改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

4.落實(shí)激勵與獎懲，提出整改措施

將應(yīng)收賬款管理成果與業(yè)務(wù)部門的績效考核掛鉤，計(jì)算兌現(xiàn)獎懲，定期通報管理效果，表彰先進(jìn)，促進(jìn)交流；對造成資產(chǎn)損失負(fù)有直接責(zé)任的部門與責(zé)任人，在查清損失事實(shí)和原因的基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，提出整改措施，嚴(yán)格追究責(zé)任。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款的快速增長對于乙方單位的戰(zhàn)略發(fā)展來說，一方面使得企業(yè)創(chuàng)收能力增強(qiáng)，另一方面也帶來了經(jīng)營管理壓力，因此企業(yè)應(yīng)積極采取措施改進(jìn)應(yīng)收賬款管理工作，使其成為一項(xiàng)長效管理機(jī)制，通過構(gòu)建科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理體系，改善企業(yè)資源配置，加快資金周轉(zhuǎn)，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展根基，促進(jìn)整體管理水平的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓天放.企業(yè)應(yīng)收賬款管理[M].北京：企業(yè)管理出版社，2014