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房產(chǎn)稅暫行條例范文第1篇

第二條、房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）。

第三條、房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

第四條、房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2％；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12％。

第五條、下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：

一、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)；

二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；

四、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；

五、經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。

第六條、除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。

第七條、房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

第八條、房產(chǎn)稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的規(guī)定辦理。

第九條、房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

房產(chǎn)稅暫行條例范文第2篇

【關(guān)鍵詞】房產(chǎn)稅；計繳；關(guān)鍵點(diǎn)

2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人（以下統(tǒng)稱外資企業(yè)及外籍個人），依照《房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。2009年1月12日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于對外資企業(yè)及外籍個人征收房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕3號）文件就有關(guān)事項(xiàng)做了明確規(guī)定。需要指出的是，2009年1月1日之前，外資企業(yè)及外籍個人一直執(zhí)行著《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，不少納稅人對于依照《房產(chǎn)稅暫行條例》計算房產(chǎn)稅時需要注意哪些問題并不十分清楚。下面筆者就以下幾個問題加以分別說明.

1．關(guān)于房產(chǎn)稅的征稅范圍房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，城市是指國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，具體區(qū)域?yàn)槭袇^(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城；縣城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地；建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)；工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地.

2.關(guān)于房產(chǎn)稅的適用稅率房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，采用比例稅率。按房產(chǎn)余值計征的，稅率為1.2%；按租金收入計征的，稅率為12%。另外，《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條規(guī)定，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅；對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅.

3.關(guān)于房產(chǎn)稅對房屋原值的規(guī)定《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）第二條規(guī)定，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進(jìn)行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。同時還應(yīng)注意的是，《關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕173號）規(guī)定，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅；對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值.另外，《關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2005〕181號）規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建科筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。自用的地下建筑，按以下方式計稅：一是工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%~60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%至30%]×1.2％。二是商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70%~80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%至30%)]×1.2％。房屋原價折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定。三是對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。四是報批類減免稅政策.

現(xiàn)行房產(chǎn)稅暫行條例對一些房產(chǎn)規(guī)定免稅，包括對個人所有非營業(yè)用房產(chǎn)免稅。對納稅確有困難的納稅人，條例規(guī)定可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅.

4.關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的起止時間對于新建的房屋如何征稅，《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）第十九條規(guī)定：納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅；納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。而房產(chǎn)稅納稅義務(wù)截止時間的問題，《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）第三條規(guī)定，納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末.

5.關(guān)于外幣換算的時間點(diǎn)《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）第四條規(guī)定，以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的外資企業(yè)及外籍個人在繳納房產(chǎn)稅時，均應(yīng)將其根據(jù)記賬本位幣計算的稅款按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣.

【參考文獻(xiàn)】

房產(chǎn)稅暫行條例范文第3篇

1．關(guān)于房產(chǎn)稅的征稅范圍房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，城市是指國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，具體區(qū)域?yàn)槭袇^(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城；縣城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地；建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)；工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。

2.關(guān)于房產(chǎn)稅的適用稅率房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，采用比例稅率。按房產(chǎn)余值計征的，稅率為1.2%；按租金收入計征的，稅率為12%。另外，《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條規(guī)定，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅；對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。

3.關(guān)于房產(chǎn)稅對房屋原值的規(guī)定《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）第二條規(guī)定，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進(jìn)行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。同時還應(yīng)注意的是，《關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕173號）規(guī)定，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅；對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值.另外，《關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2005〕181號）規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建科筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。自用的地下建筑，按以下方式計稅：一是工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%~60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%至30%]×1.2％。二是商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70%~80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%至30%)]×1.2％。房屋原價折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定。三是對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。四是報批類減免稅政策。

現(xiàn)行房產(chǎn)稅暫行條例對一些房產(chǎn)規(guī)定免稅，包括對個人所有非營業(yè)用房產(chǎn)免稅。對納稅確有困難的納稅人，條例規(guī)定可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅暫行條例范文第4篇

城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。

縣城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地。

建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。

工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

二、關(guān)于城市、建制鎮(zhèn)征稅范圍的解釋

城市的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城。不包括農(nóng)村。

建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。不包括所轄的行政村。

三、關(guān)于“人民團(tuán)體”的解釋

“人民團(tuán)體”是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會團(tuán)體。

四、關(guān)于“由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位”，是否包括由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位？

實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經(jīng)費(fèi)開支的部分，還要由國家財政部門撥付經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。因此，對實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，對其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

五、關(guān)于由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支后，有無減免稅優(yōu)待？

由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支后，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。但為了鼓勵事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)自立，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支后，從事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅3年。

六、關(guān)于免稅單位自用房產(chǎn)的解釋

國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。

事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。

宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。

公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。

上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

七、關(guān)于納稅單位和個人無租使用其他單位的房產(chǎn)，如何征收房產(chǎn)稅？

納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。

八、關(guān)于房產(chǎn)不在一地的納稅人，如何確定納稅地點(diǎn)？

房產(chǎn)稅暫行條例第九條規(guī)定，“房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。”房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的座落地點(diǎn)，分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。

九、關(guān)于在開征地區(qū)范圍之外的工廠、倉庫，可否征收房產(chǎn)稅？

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，不在開征地區(qū)范圍之內(nèi)的工廠、倉庫，不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

十、關(guān)于企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可否免征房產(chǎn)稅？

企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

十一、關(guān)于作營業(yè)用的地下人防設(shè)施，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

為鼓勵利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅。

十二、關(guān)于個人所有的房產(chǎn)用于出租的，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

個人出租的房產(chǎn)，不分用途，均應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

十三、關(guān)于個人所有的居住房屋，可否由當(dāng)?shù)睾硕娣e標(biāo)準(zhǔn)，就超過面積標(biāo)準(zhǔn)的部分征收房產(chǎn)稅？

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，個人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。因此，對個人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產(chǎn)稅。

十四、關(guān)于個人所有的出租房屋，是按房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅還是按房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅？

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。因此，個人出租房屋，應(yīng)按房屋租金收入征稅。

十五、關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定？

房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在帳簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。對納稅人未按會計制度規(guī)定記載的，在計征房產(chǎn)稅時，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值，對房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評估。

十六、關(guān)于毀損不堪居住的房屋和危險房屋，可否免征房產(chǎn)稅？

經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

十七、關(guān)于依照房產(chǎn)原值一次減除10～30％后的余值計算繳納房產(chǎn)稅，其減除幅度，可否按照房屋的新舊程度分別確定？對有些房屋的減除幅度，可否超過這個規(guī)定？

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，具體減除幅度以及是否區(qū)別房屋新舊程度分別確定減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定：減除幅度只能在10～30％以內(nèi)。

十八、關(guān)于對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，可否免征房產(chǎn)稅？

房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅性質(zhì)的稅，對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，依照規(guī)定應(yīng)征收房產(chǎn)稅，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。但為了照顧企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，可由地方根據(jù)實(shí)際情況在一定期限內(nèi)暫免征收房產(chǎn)稅。

十九、關(guān)于新建的房屋如何征稅？

納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二十、關(guān)于企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后應(yīng)否停征房產(chǎn)稅？

企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對他們原有的房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅；如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的時候，應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二十一、關(guān)于基建工地的臨時性房屋，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二十二、關(guān)于公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位使用或出租的房產(chǎn)，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照像館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

二十三、關(guān)于房產(chǎn)出租，由承租人修理，不支付房租，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費(fèi)抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定交納房產(chǎn)稅。

二十四、關(guān)于房屋大修停用期間，可否免征房產(chǎn)稅？

房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅暫行條例范文第5篇

2009 年我國企業(yè)可能將面臨著更嚴(yán)峻的考驗(yàn)，而這無形中也增大了我國2009 年財政收支平衡的難度。保障國民經(jīng)濟(jì)增長、維持社會穩(wěn)定、刺激消費(fèi)以及投資基礎(chǔ)建設(shè)都需要財政收入的支撐，而財政收入的來源主要是稅收收入?；谶@樣一種形勢，我們可以推測，2009 年稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管、稽查力度將趨于嚴(yán)格。

作為企業(yè)，逆勢之中不僅需要在經(jīng)營方面繼續(xù)尋找新的增長點(diǎn)，還應(yīng)密切關(guān)注國家宏觀調(diào)控手段以及企業(yè)的稅收政策。一方面要積極了解把握稅收政策，及時對稅收政策的調(diào)控做出快捷反應(yīng)，降低企業(yè)的稅收成本；另一方面密切關(guān)注稅收政策并積極應(yīng)對經(jīng)濟(jì)形勢，防范可能面臨的稅收風(fēng)險，將其落到實(shí)處。

2008 年我國的稅收政策變化有些讓人應(yīng)接不暇，企業(yè)需要關(guān)注重點(diǎn)稅種的政策變化及相關(guān)風(fēng)險點(diǎn)。

增值稅

為應(yīng)對國際金融危機(jī)給我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的不利影響，努力擴(kuò)大需求，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備投資和擴(kuò)大生產(chǎn)，保持我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長，我國全面推行了增值稅轉(zhuǎn)型改革，規(guī)定自2009 年1 月1 日起，允許抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)在操作實(shí)務(wù)中需注意此次增值稅改革的幾個重大的變化點(diǎn)以及可能給企業(yè)帶來的風(fēng)險。

1．抵扣范圍。為堵塞因抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可能帶來的稅收漏洞，修訂后的《增值稅暫行條例》規(guī)定：與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個人消費(fèi)的自用消費(fèi)品（如小汽車、游艇等）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣。

另外，購進(jìn)固定資產(chǎn)及其相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用均可抵扣。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號），“自2009 年1 月1 日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)（包括接受捐贈、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)新的《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”

在此提醒企業(yè)應(yīng)在取得增值稅專用發(fā)票時及時進(jìn)行認(rèn)證，對于一些購進(jìn)固定資產(chǎn)等的情況，如無法確定是否屬于可抵扣范圍，建議先進(jìn)行認(rèn)證，避免一些可抵扣項(xiàng)目因超期無法認(rèn)證而不能抵扣的風(fēng)險。

2．跨期抵扣。根據(jù)財稅[2008]170號規(guī)定，“納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009 年1 月1日以后（含1 月1 日）實(shí)際發(fā)生，并取得2009 年1 月1 日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。”

這里有兩層意思：一是允許抵扣的固定資產(chǎn)實(shí)際購進(jìn)行為發(fā)生的時點(diǎn)問題。筆者認(rèn)為，可以依據(jù)新增值稅條例及實(shí)施細(xì)則中對于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定來進(jìn)行具體屬期的判定。二是允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額扣稅憑證須為2009 年1 月1 日以后開具、取得并經(jīng)過認(rèn)證的。對于有些企業(yè)為了獲得抵扣而將原本在2008 年度發(fā)生的固定資產(chǎn)采購行為以退票方式重新在2009 年開具的情況，很可能為企業(yè)帶來稅收風(fēng)險。

3．一般納稅人銷售自己使用過的物品。對于使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4% 征收率減半征收增值稅。對于使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170 號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于這一點(diǎn)提醒企業(yè)要注意兩個問題：一是固定資產(chǎn)出售時適用的政策不但需要區(qū)分該項(xiàng)固定資產(chǎn)購入時的不同情況進(jìn)行繳稅，而且還要看企業(yè)出售時所開具發(fā)票的情況，如果企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票則不能按照4% 減半征收的優(yōu)惠稅率來繳稅；二是對于購入固定資產(chǎn)的企業(yè)而言，無論所購買的是新設(shè)備還是舊設(shè)備，只要購入方能夠取得該項(xiàng)固定資產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票，并符合條例中所規(guī)定的抵扣條件，均可按照相關(guān)政策進(jìn)行認(rèn)證及抵扣。

此外，降低了小規(guī)模納稅人的征收率。修定前小規(guī)模納稅人分為工業(yè)和商業(yè)兩類，增值稅征收率分別為6% 和4%。修定后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再區(qū)別工業(yè)和商業(yè)的適用稅率，將征收率統(tǒng)一降至3%。

營業(yè)稅

新頒布的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，需要引起企業(yè)注意的有兩個問題：

第一，與《增值稅暫行條例》銜接，將納稅申報期限也由10 天延長至15 天，并且進(jìn)一步明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時間、扣繳地點(diǎn)和扣繳期限的規(guī)定。

第二，改變了原來?xiàng)l例中規(guī)定的營業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十四條規(guī)定，“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?！边@里有兩層意思：一是營業(yè)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行申報納稅，改變了原條例中要求向“勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”申報的原則，這對于很多企業(yè)來講應(yīng)該說是更容易操作了；二是建筑業(yè)的勞務(wù)仍應(yīng)繼續(xù)在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地進(jìn)行申報納稅。企業(yè)在實(shí)務(wù)操作中需注意區(qū)分不同情況分別適用不同政策，避免納稅風(fēng)險。

企業(yè)所得稅

2008 年1 月1 日起開始實(shí)施的新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例，一直是企業(yè)高度關(guān)注的熱點(diǎn)。提醒企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的有以下幾點(diǎn)：

1. 稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)要高度關(guān)注新企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠政策并盡量用好用足。對于新企業(yè)所得稅法體系下的稅收優(yōu)惠政策既有從2008 年起即宣告廢止不再繼續(xù)執(zhí)行的政策，也有在符合一定條件下可以實(shí)施過渡的優(yōu)惠政策，另外還有一部分是在新法體系下可以繼續(xù)執(zhí)行到期的優(yōu)惠政策。企業(yè)需要關(guān)注的是優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容、需要符合的條件、具體認(rèn)定管理辦法以及稅法對企業(yè)財務(wù)核算方面的要求。

2. 工資薪金扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。”而日前的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3 號）則對此做出了明確規(guī)定：合理的工資薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金，并且給出了稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時可以依據(jù)的原則。該文件中對于工資和福利費(fèi)范圍的規(guī)定也是需要企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

對于企業(yè)而言，需要及時做出稅收安排，即企業(yè)需制定規(guī)范的員工工資薪金制度，對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，要及時代扣代繳個人所得稅。而對于一些習(xí)

慣于以發(fā)放各種補(bǔ)貼代替工資的企業(yè)，則需要檢視一下是否有必要對企業(yè)的工資制度做出相應(yīng)的調(diào)整。在新企業(yè)所得稅法體系下，根據(jù)國稅函[2009]3 號文件的規(guī)定顯而易見，企業(yè)如果能將各主要稅種相關(guān)政策的變化是

企業(yè)需格外關(guān)注的。在用好優(yōu)惠政策的同時，更要嚴(yán)控風(fēng)險。

種補(bǔ)貼取消，代之以固定月薪的形式會更有利于降低稅負(fù)水平。此外，對于企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，該文件中規(guī)定企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，將會面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的風(fēng)險。

3. 捐贈支出稅前扣除。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例對于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出做出了相關(guān)的規(guī)定，但大家對于虧損企業(yè)如何扣除一直有著不同的理解。日前，《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》( 財稅[2008]160 號) 對此予以明確，“企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。”這里可以理解為，如果企業(yè)的利潤總額是虧損，應(yīng)不允許扣除公益性捐贈支出。這一點(diǎn)需要企業(yè)提早做好規(guī)劃。

房產(chǎn)稅

中華人民共和國國務(wù)院令第546 號宣布：自2009 年1 月1 日起， 原1951年公布的國務(wù)院令政財字第133 號《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》廢止。自2009年1月1 日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。至此，內(nèi)外資企業(yè)將適用同樣政策、同種方法進(jìn)行計算繳納房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅，結(jié)束了內(nèi)外資企業(yè)在房產(chǎn)稅上的不同。外資企業(yè)需要對此加以關(guān)注。

財稅[2008]152 號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》明確了關(guān)于房產(chǎn)原值計稅的規(guī)定。需要企業(yè)注意的是，對依照原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進(jìn)行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。對于一些企業(yè)有意通過在固定資產(chǎn)科目中少列原值從而少繳房產(chǎn)稅的做法，今后將面臨著調(diào)整及重新評估進(jìn)行補(bǔ)稅的風(fēng)險。

契稅

2009 年，也許有不少企業(yè)會考慮內(nèi)部的重組。提醒有重組計劃的企業(yè)應(yīng)關(guān)注一下契稅的政策變化。