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企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第1篇

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，明確小微企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)是運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的前提。稅法所指的小微企業(yè)則是指符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的小微企業(yè)，包括年度應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元以下的工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，而且工業(yè)企業(yè)的從業(yè)人數(shù)100人以下、資產(chǎn)總額3000萬(wàn)元以下，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)80人以下、資產(chǎn)總額1000萬(wàn)元以下。

二、現(xiàn)行的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)自身的稅收優(yōu)惠主要包括哪種小微企業(yè)有享受減免稅稅收優(yōu)惠待遇的資格和小微企業(yè)對(duì)哪些稅種可享受稅收優(yōu)惠。

1.所得稅優(yōu)惠政策。自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不高于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠政策。增值稅稅收優(yōu)惠政策：為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。

三、現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的局限和不足

近年來(lái)我國(guó)出臺(tái)了一系列的關(guān)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但由于立法和優(yōu)惠政策的落實(shí)等方面存在許多問(wèn)題和不足，使得小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策效果上達(dá)不到預(yù)期的水平。

1.稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性和穩(wěn)定性。盡管近年來(lái)我國(guó)各稅收實(shí)體法中都給予了小微企業(yè)不同的稅收優(yōu)惠政策，但目前還沒有一部統(tǒng)一的有關(guān)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的立法，其分散導(dǎo)致了我國(guó)現(xiàn)行稅法中缺少對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠一般的和共同的稅收問(wèn)題做出統(tǒng)一規(guī)定的法律形式，從而難以對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠做出統(tǒng)一的規(guī)定。

2.稅收優(yōu)惠適用條件與小微企業(yè)現(xiàn)狀存在偏差。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的對(duì)象是高新技術(shù)行業(yè)的小微企業(yè)，但我國(guó)小微企業(yè)大多是勞動(dòng)密集型企業(yè)，能夠享受到這種稅收優(yōu)惠政策的小微企業(yè)很少。同樣在與流轉(zhuǎn)稅相關(guān)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中同樣存在偏差，例如增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)得到提高，但稅收優(yōu)惠僅適用于個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，對(duì)獨(dú)資企業(yè)和私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)卻不適用。這種因身份類別不同而適用不同的稅收待遇的法律規(guī)定使得稅收優(yōu)惠政策的適用范圍變窄。

3.稅收優(yōu)惠力度小、優(yōu)惠方式單一。我國(guó)對(duì)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度與外國(guó)相比較小。以所得稅為例，小微企業(yè)所得稅的征收適用較低的稅率是許多國(guó)家的常用做法我國(guó)符合條件的小微企業(yè)的企業(yè)所得稅為20%，僅略低于企業(yè)所得稅25%的基本稅率，20%的優(yōu)惠稅率。而優(yōu)惠力度相對(duì)較大的應(yīng)稅所得額減半并按20%計(jì)征所得稅的規(guī)定，僅適用于應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)的小微企業(yè)，適用范圍窄，且此規(guī)定只在？2 014年到2016年間有效，具有明顯的臨時(shí)性。

同時(shí)，我國(guó)目前所得稅優(yōu)惠方式多以直接優(yōu)惠為主，比較單一。而加速折舊、稅收抵免等間接稅收優(yōu)惠方式則用的很少。而且據(jù)有關(guān)企業(yè)反映，在申請(qǐng)?jiān)O(shè)備加速折舊或縮短折舊年限等優(yōu)惠方式時(shí)，限制條件較多，在一定程度上給企業(yè)享受減免稅的稅收優(yōu)惠增加了困難。

四、關(guān)于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策改進(jìn)的建議

1.增強(qiáng)稅收優(yōu)惠系統(tǒng)性和穩(wěn)定性。要提高稅收優(yōu)惠政策的的系統(tǒng)性，制定一部包括小微企業(yè)各方面的稅收優(yōu)惠政策的法律是十分有必要的。各級(jí)政府部門制定的行政法規(guī)、地方性法規(guī)、部門規(guī)章都不得違背該小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策法律；同時(shí)需要建立完善和規(guī)范的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整和修改制度，加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策調(diào)整的研究力度，制定統(tǒng)一的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠修改指導(dǎo)原則，增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整的長(zhǎng)期性和全局性。

2.增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)適用性。我國(guó)的小微企業(yè)多以傳統(tǒng)型產(chǎn)業(yè)為主，勞動(dòng)密集型企業(yè)占相當(dāng)大的比重，因此要加大對(duì)勞動(dòng)密集型小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。制定有關(guān)小微企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)不局限于企業(yè)的身份，對(duì)發(fā)展前景光明且可以提供擔(dān)保的勞動(dòng)密集型小微企業(yè)也應(yīng)當(dāng)提供融資時(shí)的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第2篇

需要指出的是，企業(yè)所得稅優(yōu)惠適用的“小型微利企業(yè)”概念，與工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的通知(財(cái)會(huì)〔2011〕17號(hào))中“小微企業(yè)” 和“小企業(yè)”是不同的概念，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不盡相同。

稅法上的“小型微利企業(yè)”認(rèn)定

財(cái)稅〔2011〕4號(hào)文件所稱小型微利企業(yè)，是指符合我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕251號(hào))和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))等相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

就工業(yè)企業(yè)而言，可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。在具體細(xì)節(jié)指標(biāo)操作上，國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)文件及財(cái)稅〔2009〕69號(hào)文件規(guī)定，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算，“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

同時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕650號(hào))和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))規(guī)定，非居民和核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

行業(yè)劃分中的“小微企業(yè)”認(rèn)定

工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，確定各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)并據(jù)此將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，以工業(yè)企業(yè)為例。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000 萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的

“小企業(yè)”認(rèn)定

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2011〕17號(hào))規(guī)定，自2003年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)全面實(shí)施，有條件的小企業(yè)，也可以提前執(zhí)行?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二條對(duì)“小企業(yè)”的界定為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的、同時(shí)滿足不承擔(dān)社會(huì)公眾責(zé)任、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、既不是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司也不是子公司三個(gè)條件的企業(yè)(即小企業(yè))。其中準(zhǔn)則所稱經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，指符合國(guó)務(wù)院的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。為此，《財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局工商總局、銀監(jiān)會(huì)關(guān)于貫徹實(shí)施〈小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的指導(dǎo)意見》(財(cái)會(huì)〔2011〕20號(hào))從稅收的角度提出，鼓勵(lì)小企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，有條件的小企業(yè)也可以執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極引導(dǎo)小企業(yè)按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行建賬核算，對(duì)符合查賬征收條件的小企業(yè)要及時(shí)調(diào)整征收方式，對(duì)其實(shí)行查賬征收，符合條件的可以依法享受小型微利企業(yè)的低稅率等優(yōu)惠政策。

通過(guò)上述規(guī)定分析，可以看出《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的“小企業(yè)”認(rèn)定也不完全等同于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件中“小微企業(yè)”界定的和企業(yè)所得稅優(yōu)惠中的小型微利企業(yè)認(rèn)定，由于財(cái)稅〔2009〕69號(hào)文件規(guī)定了核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，因而財(cái)會(huì)〔2011〕17號(hào)、財(cái)會(huì)〔2011〕20號(hào)從建賬建制，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算要求，對(duì)“小企業(yè)”實(shí)行查賬征收，以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠作了特別強(qiáng)調(diào)。

稅收優(yōu)惠政策適用分析

目前，國(guó)家對(duì)符合條件的“小型微利企業(yè)”企業(yè)所得稅優(yōu)惠體現(xiàn)于如下兩個(gè)層面的規(guī)定，一是對(duì)其年應(yīng)納稅所得額減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；二是如果年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第3篇

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè) 稅收優(yōu)惠 問(wèn)題對(duì)策

一、中小型企業(yè)的相關(guān)概念

中小型企業(yè)是相對(duì)于本企業(yè)所在的行業(yè)中，與其他企業(yè)相比，產(chǎn)值較少、規(guī)模較小、面積集中等都相對(duì)不高的企業(yè)。這種企業(yè)的特點(diǎn)一般是由單個(gè)人或者少數(shù)人投資成立，所經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品產(chǎn)值較小，企業(yè)注冊(cè)資金和營(yíng)業(yè)額都相對(duì)較小。中小型企業(yè)的管理模式較為單一，企業(yè)部門機(jī)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，企業(yè)所流通的產(chǎn)品或生產(chǎn)的貨物都比較少。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)管理是由業(yè)主直接管理，這也是中小型企業(yè)具有適用性強(qiáng)，行業(yè)范圍大的特點(diǎn)。其劃分的依據(jù)主要是靠行業(yè)中，企業(yè)的收入和營(yíng)業(yè)額度的大小來(lái)劃分的，具有很強(qiáng)的適應(yīng)性。

二、中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要形式

從法律上講，我國(guó)現(xiàn)存的法律法律并沒有專一針對(duì)中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但對(duì)其他企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策又或多或少的跟中小型企業(yè)相關(guān)，這些政策在一定程度上有利于中小型企業(yè)的發(fā)展。由于我國(guó)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)大國(guó)，在關(guān)于企業(yè)的稅收政策優(yōu)惠中存在很多的形式。一般情況下可以歸為兩類，一類是間接優(yōu)惠即稅前優(yōu)惠，通過(guò)稅前優(yōu)惠能夠使企業(yè)向國(guó)家和政府引導(dǎo)的方向發(fā)展，能夠是企業(yè)能夠從長(zhǎng)遠(yuǎn)方向考慮自身的發(fā)展，但比較復(fù)雜；一類是直接優(yōu)惠即事后的減免稅政策，直接優(yōu)惠能夠使政府的減稅優(yōu)惠更加簡(jiǎn)潔易行。

三、中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀

我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)體系，沒有一套針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠體系，現(xiàn)有體系相對(duì)不完善。一方面，受惠企業(yè)主體偏窄，某些政策的出臺(tái)表現(xiàn)在只適用于個(gè)體工商戶。有些規(guī)定只適用于自然人，如 “關(guān)于提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定”。另一方面，營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅是中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要方式，一般通過(guò)稅單調(diào)整和減免稅等優(yōu)惠手段直接對(duì)稅收進(jìn)行優(yōu)惠。國(guó)內(nèi)有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)中小型企業(yè)的稅率為20%，但這20%對(duì)于很多小型企業(yè)來(lái)說(shuō)仍然很高。總之，中小企業(yè)并不能真正地從企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策中得到優(yōu)惠，國(guó)家相對(duì)中小型企業(yè)的稅收和中小型企業(yè)中的個(gè)人所得稅的優(yōu)惠力度不足，且沒有規(guī)范稅收優(yōu)惠的管理政策；稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有切身地為中小型企業(yè)考慮，沒有制定規(guī)范的政策，容易激發(fā)征收者和納稅人的矛盾，不理于稅收優(yōu)惠政策的實(shí)行和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

（二）中小型企業(yè)在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展面臨的問(wèn)題

在當(dāng)前，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜，中小型企業(yè)在一定程度上受到了因體制性不健全或自身發(fā)展環(huán)境復(fù)雜多變等因素下的影響。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)在一定程度上有些下滑，經(jīng)濟(jì)進(jìn)入低迷期，中小型企業(yè)行行的問(wèn)題逐漸凸現(xiàn)出來(lái)。首先大部分中小型企業(yè)內(nèi)部，技術(shù)核心裝備和生產(chǎn)工藝相對(duì)落后，生產(chǎn)上的增加主要靠勞動(dòng)力和資源的大量投入，相當(dāng)一部分企業(yè)存在著高耗能，低效益的通病，不僅造成了資源的浪費(fèi)而且增加了中小型企業(yè)的成本。其次，由于大部分中小型企業(yè)由于稅負(fù)過(guò)重或者本身的利潤(rùn)較少等問(wèn)題，沒有多余的資金投入科研創(chuàng)新，導(dǎo)致很多企業(yè)沒有創(chuàng)新性，生產(chǎn)的產(chǎn)品較一些大企業(yè)相比質(zhì)量有一定差距，不僅沒有自身的特點(diǎn)，而且產(chǎn)品的質(zhì)量也沒有保證，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)更加困難。最后，中小型企業(yè)本身的流動(dòng)資金較少，生產(chǎn)規(guī)模小。

四、完善中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對(duì)策

首先，建立中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有利于中小型企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策往往單獨(dú)實(shí)行，忽略了與其他優(yōu)惠政策的配合，因此現(xiàn)階段不僅要提高對(duì)中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)識(shí)，同時(shí)要把對(duì)中小型企業(yè)的優(yōu)惠政策與其他政策手段相結(jié)合，使中小型企業(yè)切實(shí)能從稅收優(yōu)惠政策中獲利。其次，政府要在符合中小型企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，制定專門針對(duì)中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)稅收的征管方式要靈活多樣，為中小型企業(yè)提供良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。再次，要根據(jù)不同類型的企業(yè)制定不同的稅收優(yōu)惠政策，在創(chuàng)辦初期的企業(yè)，由于企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力較弱，且資金流緊張，經(jīng)營(yíng)能力弱，此時(shí)政府可以提供更多的優(yōu)惠政策如給予一定的稅收減免政策等優(yōu)惠政策，待企業(yè)發(fā)展壯大以后，再讓企業(yè)的采用新的稅收政策。最后，建立統(tǒng)一的稅收征管部門，防止稅收的漏征、多征等，為中小型企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)良好的環(huán)境，促使中小型企業(yè)的快速發(fā)展。

中小型企業(yè)的快速發(fā)展能夠?yàn)樯鐣?huì)提供更多的就業(yè)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下拉動(dòng)投資和內(nèi)需有著重要的作用。通過(guò)為中小型企業(yè)制定符合中小型企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的稅收優(yōu)惠政策，降低中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第4篇

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 稅收優(yōu)惠 政策

以當(dāng)前國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，高新技術(shù)企業(yè)已成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，并將成為今后各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與綜合國(guó)力的重要標(biāo)志。各國(guó)政府在不同階段都對(duì)高新技術(shù)企業(yè)采取了一定扶持辦法，尤其在稅收方面，獲得良好效果。政府的稅收政策支持，鼓勵(lì)了更多高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，并將一部分政府收入讓給企業(yè)，幫助企業(yè)降低技術(shù)創(chuàng)新成本、提高收益、增強(qiáng)發(fā)展積極性，進(jìn)而將科技成果轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)大生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一。

一、完善自主創(chuàng)新所得稅的激勵(lì)手段

實(shí)現(xiàn)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新所得稅的激勵(lì)，主要做到以下幾點(diǎn)：①加大對(duì)高新技術(shù)項(xiàng)目的優(yōu)惠。在新企業(yè)所得稅中明確規(guī)定，凡是執(zhí)行15%低稅率的高新技術(shù)企業(yè)必須擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，提高了對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠門檻，避免出現(xiàn)泛濫優(yōu)惠。但是培養(yǎng)一個(gè)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力是一個(gè)長(zhǎng)期積累過(guò)程，而不能僅局限于企業(yè)范圍，也應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)具體項(xiàng)目、產(chǎn)品或環(huán)節(jié)的優(yōu)惠，這樣除了一些中小型高新技術(shù)企業(yè)之外，還可通過(guò)某一個(gè)具體項(xiàng)目帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)發(fā)展；②允許技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用的提取。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以根據(jù)其銷售總額的3%―5%提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)用，并在重點(diǎn)扶持項(xiàng)目上適當(dāng)提高比例，這種方式比過(guò)去加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)的方法更便于操作；③可將科研培訓(xùn)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除。在新企業(yè)所得稅中，對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)提高了比例，但是由于研究成果轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)力的過(guò)程中，需要耗費(fèi)大量的培訓(xùn)費(fèi)，如果全部計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)中，有失公允；④建立企業(yè)稅前科技開發(fā)準(zhǔn)備金。對(duì)于一些正在發(fā)展，但是規(guī)模不大的中小型科技企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)這種方法，可以根據(jù)其一定比例的收入提取科技開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)金，避免由科技研發(fā)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)損失，造成企業(yè)失去了科技發(fā)展的信心。

二、稅收的間接性優(yōu)惠轉(zhuǎn)變

間接性優(yōu)惠對(duì)稅收政策的落實(shí)具有重要意義，利于促進(jìn)企業(yè)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)。在這方面，我國(guó)應(yīng)多借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，尤其對(duì)企業(yè)科研活動(dòng)中涉及到的各種裝置、設(shè)備、房屋等加速折舊，并在正常折舊基礎(chǔ)上給予優(yōu)惠。也就是在折舊資產(chǎn)使用的第一年，根據(jù)一定比例特別折舊，如果采用國(guó)產(chǎn)設(shè)備，還可獲得更多優(yōu)惠，讓企業(yè)后顧無(wú)憂，更好地加大科技發(fā)展步伐。經(jīng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，通過(guò)加速折舊的辦法，可有效促進(jìn)企業(yè)開展科研開發(fā)、提高生產(chǎn)技術(shù)水平。因此，在企業(yè)固定資產(chǎn)處理方面，應(yīng)充分考慮加速折舊，尤其允許一些特殊企業(yè)自由折舊。另外，以當(dāng)前社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)基金的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，以稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)企業(yè)積極建立開發(fā)基金，按照企業(yè)的銷售額或者投資額實(shí)行計(jì)提，且在稅前扣除，降低企業(yè)的開發(fā)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)企業(yè)投入更多資金到科學(xué)技術(shù)投入、科技設(shè)備更新等方面，提高企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展積極性，實(shí)現(xiàn)高科技產(chǎn)業(yè)化。

三、高新技術(shù)企業(yè)的個(gè)人稅收優(yōu)惠

在我國(guó)過(guò)去的科技稅收優(yōu)惠方面，大多關(guān)注企業(yè)稅收，而缺乏對(duì)個(gè)人收入的優(yōu)惠考慮。以國(guó)外發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，通過(guò)給高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)個(gè)人一定的優(yōu)惠政策，對(duì)推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展具有保障作用。因此，以我國(guó)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展實(shí)際來(lái)看，應(yīng)主要從以下兩方面加強(qiáng)努力：一方面，鼓勵(lì)個(gè)人投資高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，尤其是風(fēng)險(xiǎn)投資，對(duì)于個(gè)人由高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中獲得的投資收益，國(guó)家應(yīng)給予一定的稅收優(yōu)惠，提升個(gè)人支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的積極性；另一方面，鼓勵(lì)個(gè)人加入到國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中，對(duì)于企業(yè)中的高科技人員，可減免一定的個(gè)人所得稅，如實(shí)期免稅或者定期減半征收等方式，從各個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)高科技人員的鼓勵(lì)與支持，將更多的社會(huì)資源傾向高科技人員，提高科技行業(yè)從業(yè)人員的積極性。

四、地域優(yōu)惠與產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠相結(jié)合

我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，目前只限于一定區(qū)域的企業(yè)范圍內(nèi)，實(shí)際上應(yīng)轉(zhuǎn)向具體的開發(fā)項(xiàng)目，所有符合條件的企業(yè)，無(wú)論是否處于高科技產(chǎn)業(yè)區(qū)，都可獲得稅收優(yōu)惠。在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高科技園區(qū)、東部地區(qū)等改善過(guò)去直接優(yōu)惠政策的方式，以間接式優(yōu)惠為主，在各區(qū)域內(nèi)不斷完善各項(xiàng)服務(wù)與配套措施，逐漸構(gòu)建更多的高科技園區(qū)。在西部地區(qū)，可以在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的開發(fā)初期，采取各種直接稅收優(yōu)惠政策，加快高新技術(shù)的開發(fā)進(jìn)程，鼓勵(lì)更多企業(yè)走上科技創(chuàng)新之路，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。

因此，無(wú)論在東部地區(qū)、西部地區(qū)，無(wú)論在高新區(qū)之內(nèi)還是在高新區(qū)以外，都應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r以及國(guó)家政策傾向等，將科技研究開發(fā)項(xiàng)目劃分為重點(diǎn)項(xiàng)目與一般項(xiàng)目，并給予有區(qū)別的優(yōu)惠政策，同時(shí)建立健全科技項(xiàng)目投資等級(jí)制度，加大對(duì)科技成果的驗(yàn)收與鑒定，便于國(guó)家統(tǒng)一管理，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的規(guī)范性發(fā)展。

五、實(shí)現(xiàn)消費(fèi)型增值稅

在高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，增大了企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，應(yīng)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的變化。通過(guò)應(yīng)用消費(fèi)型增值稅，基本所有項(xiàng)目都可以按照憑證中證明的稅額實(shí)行抵扣，無(wú)論是企業(yè)的固定資產(chǎn)還是流動(dòng)性資產(chǎn)，都根據(jù)發(fā)票中的注明稅款抵扣，實(shí)現(xiàn)整個(gè)增值稅鏈條的完整、統(tǒng)一，提高增值稅的監(jiān)管，減少由于生產(chǎn)型增值稅給高新技術(shù)企業(yè)帶來(lái)的擔(dān)憂與成本，促進(jìn)高新企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，并鼓勵(lì)更多企業(yè)加入到科技創(chuàng)新發(fā)展中。

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第5篇

軟件行業(yè)是信息產(chǎn)業(yè)的核心和靈魂所在，其發(fā)展一定程度上影響著我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，近些年來(lái)軟件企業(yè)在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的支撐作用越來(lái)越重要。與此同時(shí)，我國(guó)對(duì)軟件企業(yè)的支持力度也在不斷增加，從政策指導(dǎo)到優(yōu)化外部發(fā)展環(huán)境等各方面提出了促進(jìn)其發(fā)展的專項(xiàng)產(chǎn)業(yè)政策，為軟件企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)越的發(fā)展條件，營(yíng)造了相對(duì)寬松的發(fā)展環(huán)境。

近些年來(lái)，我國(guó)軟件企業(yè)迅速發(fā)展壯大，已經(jīng)從新興產(chǎn)業(yè)朝著成熟行業(yè)方向發(fā)展，在這個(gè)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)軟件企業(yè)管理提出了較高的要求。機(jī)遇總是伴隨挑戰(zhàn)，面對(duì)挑戰(zhàn)，軟件企業(yè)管理者采取各種積極手段，來(lái)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，并逐步提高企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在這個(gè)過(guò)程中，軟件企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃就是重要的內(nèi)容之一。以來(lái)我國(guó)政府部門給予軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)可以降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，稅收籌劃成為軟件企業(yè)管理的重要內(nèi)容。稅收籌劃就是指企業(yè)的管理人員依據(jù)國(guó)家稅收方面的法律法規(guī)，根據(jù)國(guó)家稅收政策指導(dǎo)作用，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、集資、籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃，降低企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，軟件企業(yè)只有作出合理的稅收籌劃決策，才能有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，借助國(guó)家稅收政策的導(dǎo)向作用和杠桿作用，推動(dòng)軟件行業(yè)健康發(fā)展。

二、軟件企業(yè)實(shí)行稅收籌劃措施的重要性

稅收籌劃指的是在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，軟件企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用企業(yè)內(nèi)部資源和外部條件，如借助政府稅收優(yōu)惠政策和多種的納稅方案等優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)運(yùn)作項(xiàng)目進(jìn)行合理規(guī)劃并實(shí)施，使實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)逐漸進(jìn)入到白熱化階段，為了提高軟件企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)軟件企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。針對(duì)當(dāng)前較為激勵(lì)的外部發(fā)展環(huán)境，軟件企業(yè)需要通過(guò)改善內(nèi)部管理，才能提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)的凈收益。因此，我國(guó)軟件企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境，采取合理的措施和方案減少納稅，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)行稅收籌劃的目的在于使企業(yè)納稅程序進(jìn)一步優(yōu)化，減少企業(yè)多繳稅、漏稅等問(wèn)題，在不違反法律法規(guī)的前提下，降低企業(yè)稅收成本。實(shí)行稅收籌劃能夠很好地提高企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)管理人員的法律知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)水平，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，并且還能促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)和管理。在稅收籌劃的過(guò)程中，不應(yīng)該只考慮到自身利益，想盡各種辦法避稅，還應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。因此，軟件企業(yè)需要不斷提高稅收方案的靈活性和能動(dòng)性，定期審核和調(diào)整稅收籌劃方案，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，需要及時(shí)處理，降低企業(yè)損失。

三、當(dāng)前我國(guó)軟件企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

1.受制于部分軟件企業(yè)自身管理水平

當(dāng)前，一些軟件開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，過(guò)于注重眼前利益，而忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，同時(shí)因?yàn)槲覈?guó)稅收優(yōu)惠政策具有一定的地域性和行業(yè)性，使得一些軟件企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，因?yàn)榈赜蚝托袠I(yè)不符稅收優(yōu)化政策規(guī)定，不能獲得稅收優(yōu)惠。另外，一部門軟件企業(yè)的管理者經(jīng)營(yíng)管理方式單一、落后，并且不加籌劃，使得稅收籌劃方案不合理，難以發(fā)揮實(shí)效。這樣在一定程度上就加劇了軟件企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，阻礙企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，降低軟件企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)能力。

2.軟件企業(yè)稅收籌劃的成本比較高

合理避稅能夠幫助企業(yè)發(fā)揮稅收籌劃的實(shí)際作用，降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，但是企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，單獨(dú)設(shè)立的籌劃部門或者機(jī)構(gòu)，或者將稅收籌劃工作外包給專業(yè)的稅務(wù)部門或者機(jī)構(gòu)等，在很大程度上也會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，尤其是外包給專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，軟件企業(yè)往往要花費(fèi)很多昂貴的咨詢費(fèi)用。并且，當(dāng)前我國(guó)并沒有統(tǒng)一規(guī)劃，因此稅收籌劃的費(fèi)用花樣百出，一般軟件企業(yè)會(huì)與專業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)通過(guò)協(xié)商確定費(fèi)用，但是這樣稅收籌劃的成本仍舊很高，降低企業(yè)能合理避稅的效率，難以實(shí)現(xiàn)真正的降低稅收負(fù)擔(dān)。

3.軟件企業(yè)的稅收籌劃工作缺乏合理性和前瞻性

當(dāng)期，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，因此，政府出臺(tái)了很多新的法律和法規(guī)引導(dǎo)和規(guī)范各企業(yè)市場(chǎng)行為。因?yàn)檐浖髽I(yè)具體特殊性，其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)涉及的法律和法規(guī)較多，并且會(huì)計(jì)制度和稅法在不斷地完善過(guò)程中，而軟件企業(yè)稅收籌劃隊(duì)伍整體水平差異較大，參差不齊，使得軟件企業(yè)稅收籌劃工作較為分散，不能全面的進(jìn)行規(guī)劃。另外，當(dāng)前有很多軟件企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，缺乏統(tǒng)籌意識(shí)，總是從片面角度考慮和分析問(wèn)題，且忽視稅收籌劃人員在企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)中的作用，所以面對(duì)這種問(wèn)題，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅收籌劃工作放在納稅前進(jìn)行，逐一安排好相關(guān)的工作，才能必要稅收籌劃不全面的問(wèn)題。

四、我國(guó)軟件企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化策略

1.提高稅收籌劃團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)水平

因?yàn)檐浖髽I(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模原本就很大，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，軟件企業(yè)不斷擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。在不斷發(fā)展壯大的過(guò)程中，軟件企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加重要。針對(duì)企業(yè)稅收籌劃隊(duì)伍素質(zhì)低、參差不齊等問(wèn)題，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建一支具有較高專業(yè)水平的稅收籌劃隊(duì)伍，幫助企業(yè)制定和完善企業(yè)的稅收籌劃方案。稅收籌劃隊(duì)伍成員應(yīng)當(dāng)具有較高財(cái)務(wù)素養(yǎng)，精通稅法法律法規(guī)，了解相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)，具備良好的溝通能力，并且能夠參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，有必要的時(shí)候可以從外部的專業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)引進(jìn)人才，優(yōu)化軟件企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。同時(shí)，軟件企業(yè)也可以通過(guò)聘請(qǐng)外部專業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)人員，培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃隊(duì)伍，提高稅收籌劃人員整體素質(zhì)，繼而提升軟件企業(yè)人員稅務(wù)管理水平。

2.綜合利用各項(xiàng)稅收政策來(lái)降低稅負(fù)

當(dāng)前，我國(guó)稅收環(huán)境具有對(duì)變性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，導(dǎo)致稅法處于不斷調(diào)整的過(guò)程中，因此影響企業(yè)制定稅收籌劃方案。針對(duì)這種問(wèn)題，軟件企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)提高靈敏度，準(zhǔn)確捕捉稅收政策的變更信息和動(dòng)態(tài)，根據(jù)稅收政策的變更情況及時(shí)調(diào)整企業(yè)稅收規(guī)劃方案，以實(shí)現(xiàn)軟件企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)效果。軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員及相關(guān)人員學(xué)習(xí)新的稅收等政策，使企業(yè)內(nèi)部人員能夠根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和標(biāo)準(zhǔn)，制定適應(yīng)新形勢(shì)的稅收籌劃方案，使企業(yè)充分享受現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)企業(yè)滿足一定條件的情況下，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)進(jìn)行資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，利用各種稅收優(yōu)惠政策，構(gòu)建和制定較為靈活的稅收籌劃方案，以此應(yīng)對(duì)不斷變化的稅收政策，使企業(yè)能夠健康可持續(xù)發(fā)展。

3.建立財(cái)稅管理提前介入機(jī)制