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財務竣工決算審計范文第1篇

【關鍵詞】工程結算審計；竣工財務決算審計；造價工程師；注冊會計師

1999年8月5日財政部《關于會計師事務所從事基本建設工程預算結算決算審核暫行辦法》，該辦法第二條規(guī)定會計師事務所接受委托，可以對基本建設工程預算、結算、決算及其相關資料進行審查與復核，并發(fā)表審核意見，并指明審核人員，為在會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核的注冊會計師、造價工程師等專業(yè)人員。

以上制度規(guī)定了會計師事務所可以從事基本建設工程預算結算決算審核工作，并籠統(tǒng)規(guī)定審核工作由注冊會計師與造價工程師完成，并沒有規(guī)定注冊會計師與造價工程師分工，也并沒有明確竣工決算審核中注冊會計師如何利用造價工程師的工作成果。但實踐表明，基本建設工程預算結算大多并不是由會計師事務所進行的，而是由工程造價咨詢單位進行，根據《人事部、建設部關于印發(fā)〈造價工程師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定〉的通知》（人發(fā)〔1996〕77號），凡從事工程建設活動的建設、設計、施工、工程造價咨詢、工程造價管理等單位和部門，必須在計價、評估、審查（核）、控制及管理等崗位配備有造價工程師執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)技術人員。根據中華人民共和國建設部令第74號《工程造價咨詢單位管理辦法》，工程造價咨詢單位應當取得《工程造價咨詢單位資質證書》，并在資質證書核定的范圍內從事工程造價咨詢業(yè)務。以上規(guī)定要求注冊造價師在造價咨詢單位工作，而不是在會計師事務所工作，而這樣才能進行簽字。

一般情況下，建設項目竣工財務決算審計由委托方聘請會計師事務所的注冊會計師進行，注冊會計師要利用工程造價審計人員和經濟管理人員工程審計成果才能完成任務。

一、關于建設項目竣工財務決算審計的概念界定

實踐當中，往往存在將工程結算審計、工程竣工決算審計和建設項目竣工財務決算審計相混淆的現象。筆者認為，工程結算審計是對項目建設單位和施工單位按工程進度、施工合同、施工監(jiān)理情況、工程實施過程中發(fā)生的工程變更等辦理的工程價款結算的審計，可以在項目的實施階段進行。工程竣工決算審計是在建設項目實施結束后，以承包合同為基礎，結合設計及施工變更、工程簽證等情況，按照工程實際發(fā)生的工作量等辦理的全部工程價款結算。竣工財務決算審計是在工程竣工驗收交付使用階段，對建設單位編制的綜合反映工程項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程發(fā)生的實際造價、完成的建設成果的竣工決算報表進行審計。

二、建設項目竣工財務決算審計程序

如前面竣工財務決算審計定義所述，竣工財務決算審計的內容包括項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程發(fā)生的全部造價、完成的建設成果。從資金的角度講，審計的內容要全面關注項目的資金來源、到位、使用和結余資金情況；從建設內容的角度講，審計的內容要全面關注項目的建設程序執(zhí)行、招投標、合同管理、材料供應管理、工程質量管理、工程造價管理、工程進度管理、尾工工程等內容；從財務核算的角度講，審計的內容要全面關注建安工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資。本文主要從以下六個方面闡述：

（一）基本建設程序履行情況

主要檢查建設項目是否辦理了必要的相關手續(xù)，如：批復的可行性研究報告、施工圖設計、批復的設計概算等；是否取得了建筑工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證；是否履行了項目招投標程序，執(zhí)行了監(jiān)理、合同管理等相關制度。工程竣工后按規(guī)定辦理了竣工驗收備案手續(xù)。

（二）合同管理情況

檢查建設項目是否按《中華人民共和國合同法》要求簽訂合同，合同內容條款是否清楚，簽章是否齊全。

（三）工程結算情況

檢查建設單位是否與施工、監(jiān)理、設計及其他服務單位辦理工程價款結算?；窘ㄔO投資包括在財務核算包括建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資。其中建筑安裝工程投資，尤其國有投資的建設項目，委托方或建設單位必須聘請造價工程師對施工單位報送的結算進行審計，并出具由施工方、建設單位及造價工程師三方簽字蓋章的基本建設工程結算審核定案表。設備投資有時建設單位也會讓造價工程師審計。一般注冊會計師以工程造價師審計的審定數為準，但也需進行復查認定，發(fā)現造價審計有不實之處可以重新審定。

未經其他中介機構審計部分，如待攤投資和其他投資由注冊會計師進行審計，這類費用一般為工程的二類費用，包括征地拆遷費用、設計勘察費、咨詢費、招投標費用、環(huán)境評估費等。

（四）資金來源及使用情況

檢查資金來源是否為項目批準來源途徑，一般資金來源有基建撥款、銀行貸款、股東投入注冊資本金及政府補助。檢查資金是否足額到位，款項支付是否根據工程結算資料、合同或發(fā)票，是否有單位內部審批流程。

（五）竣工決算情況

檢查建設單位是否在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作，并報主管部門審核，編制的竣工決算報表是否符合財政部關于印發(fā)《基本建設財務管理規(guī)定》的通知（財建[2002]394號）。待攤投資分配是否正確，交付使用資產計算是否正確并真實存在，通過檢查、函證、監(jiān)盤等程序進行核實。

（六）概算執(zhí)行情況

檢查實際完成投資是否控制在概算范圍內，如有超概算，是否經過審批，超概的內容及原因進行分析。

三、竣工財務決算審計重點關注內容

（一）待攤投資分配問題

1、核實應分攤待攤投資的資產

應分攤待攤投資的交付使用資產主要有：⑴建筑安裝工程投資；⑵設備投資中的需要安裝設備；⑶其他投資支出中除購置現成房屋、辦公生活用家具器具、可行性研究用固定資產、無形資產、遞延資產以外的其他支出

2、檢查分配方式

一般說來，對于能夠確定應由某項交付使用資產負擔的待攤投資（如：土地征用及遷移補償費等），應直接計入該項交付使用資產成本；對于不能確定負擔對象的待攤投資，則應采用科學、合理的方法，分攤計入受益的各項交付使用資產成本。

（二）借款利息資本化

參照《企業(yè)會計準則》中關于借款費用的規(guī)定，開始及結束計息時點要確定好，使用的借款資金要求概算中規(guī)定有銀行借款，又是本項目實際使用的。

不屬于本項目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認。銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。

（三）建設單位管理費

建設單位管理費發(fā)生時限為從項目籌建之日起至辦理竣工財務決算之日止（竣工財務決算日與竣工驗收交付使用日一致）建設項目所發(fā)生的費用，總額不能超過概算批復，根據

財政部（2002）394號文件規(guī)定，業(yè)務招待費為建設單位管理總額的10%之內，對照標準劃出超支或節(jié)約數，分析原因，超支部分需報經財政部門認可才能列支。

（四）尾工工程與或有性支出

尾工工程進入建設成本數根據項目投資總概算的5%掌握，超過5%的不能辦理竣工財務決算。

尾工工程支出，應有概算內容和具體支付項目，經審核確認需實際支付的款項。或有性支出沒有確切的政策依據和計算依據原不能以“預提費用”名義進入成本，此類費用一般應予剔除。

（五）試運行期費用列支

試運期時間確認，根據批準的項目設計文件規(guī)定，引進設備的試運期按合同規(guī)定，超過期限并已符合驗收條件的視同投產。經過核實的試運期成本費用減除產品銷售凈收入后的差額作增加或沖減建設成本，列入負荷聯合試車費。試運行成本費用的收入與支出另行單獨設賬的應作延伸檢查。

（六）征地及拆遷補償費

審核征地拆遷補償是否符合國家、地方制定的法律、法規(guī)的要求。是否簽訂合同，補償款是否足額支付被拆遷人。如征地拆遷工作聘請評估公司及拆遷公司，則對評估公司、拆遷公司與被拆遷人協(xié)商的補償協(xié)議進行審核。對估價報告在基價確定、區(qū)域因素甄別、容積率、成新率等參數選取、重置成新價值的計算等方面進行復核，確定其補償價格在合理范圍內，對不合理補償予以審減。

（七）印花稅及其他稅金

檢查各類經濟合同（施工、監(jiān)理、設計、供貨）是否存在應交未交的印花稅；檢查工程收入（房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等）是否存在應交未交的營業(yè)稅、所得稅。

參考文獻：

[1]財政部.關于印發(fā)《基本建設財務管理規(guī)定》的通知（財建[2002]394號）.

[2]財政部.關于會計師事務所從事基本建設工程預算結算決算審核暫行辦法（財協(xié)[1999]）.

[3]人事部，建設部.關于印發(fā)《造價工程師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》的通知（人發(fā)[1996]77號）.

財務竣工決算審計范文第2篇

[關鍵詞] 基建決算審核 審核風險

基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續(xù)的依據。為此，竣工財務決算審核是基本建設項目實施過程中一個重要的不可或缺的程序。對每一個項目都進行詳細審核，以期達到竣工決算所要求的真實性、正確性、完整性是我們的審核目標，同時也是降低審核單位及相關人員審核風險的關鍵所在。

1 審核項目必須現場勘察

審核人員在審核竣工項目財務決算編制資料前，要取得審核資料中立項資料、工程圖紙（如設計圖、竣工圖）等，到工程項目的現場進行勘察，詳細了解工程項目的建設過程，關注工程變更設計，在現場對工程建設工程有一個感官的認識，這是一個必不可少的程序。

通過現場勘察，我們可以了解是否存在多個項目同時建設，可以觀察到被審項目是否真實存在、真正完工。這樣可以讓審核人員分析出可能影響建設成本的因素，以便在審核過程中多加關注各個項目的建設成本是否清晰單列，共同的成本是否已經合理分攤。如某項目根據立項資料為建設一棟辦公樓，在現場勘察時，發(fā)現多了一棟商品房，經了解，多了一棟商品房是建設單位職工集資房。在審核中，特別留意其費用是否合理分攤，最后發(fā)現職工集資房征地費用投入均為建設單位代墊，職工集資房征地費、水電費用沒有合理分攤，部分支出計入被審核項目的成本費用。所以為了有效降低審核風險，了解竣工決算項目的真實性，我們十分有必要到現場勘察交付使用資產的狀況，為審核計劃的制定提供依據，為評價是否已對竣工財務決算報表整體不存在重大錯報獲取合理保證。

2 審核過程緊扣項目概算不放松

有的主管部門為完成建設投資指標，在未對建設項目確定或細分時就要求下屬建設單位上報盲目編制的項目概算，這種概算是流于形式，根本無法對建設項目起控制和評價作用。

對于一個完整的項目概算，審核中應將實際建設項目與概算的內容進行比較，審核實際建設項目是否符合建設立項的內容，是否存在將不是該工程項目的建設內容擠占建設成本。雖然結算項目在竣工財務決算之前已經由造價師審核，審核中也應關注其與概算的比較，是否存在不是被審項目的建設內容。通過概算執(zhí)行情況進行比較，對存在其他非概算內的建設內容以及存在項目總體超概一定比例（參照委托單位的標準）和出現單項超概情況而總概算未超的建設項目，應提請建設單位出具概算調整批復文件，否則應考慮在審核報告中不予確認或保留披露非概、超概部分的建設成本。通過概算執(zhí)行情況進行比較，審核人員能判斷建設項目決算金額總體的正確性，有效降低審核的總體風險。

3 招投標及合同管理審核不要疏忽

建設項目進行合規(guī)的招投標及合同管理，關系到建設項目工程質量和決算金額的正確性，避免因合同簽訂條款不完整產生各種不必要的糾紛。因此，不能放松對招投標及合同管理資料的完整性進行審核。

在招投標過程審核中，應審核招標是否符合國家以及主管單位制訂的各項規(guī)定。同時關注是否存在依法必須進行招標的項目化整為零規(guī)避招標。如某國有建設單位將辦公樓裝修工程分拆為二部分，一層和頂層通過邀請招標方式進行招標，而中間樓層部分直接與其它單位簽訂合同，避開該單位主管部門規(guī)定超標準的概算金額要進行公開招標方式，保修期一年后裝修質量出現了問題。在合同管理審核方面，要審核工程施工過程有否存在違反《合同》規(guī)定，進行層層分包、轉包問題。同時關注合同管理中較容易忽略且容易引起糾紛的問題如：工程變更的管理、工程暫停及復工的管理、工程延期與延誤的處理、費用索賠的處理、合同爭議的調解、違約處理等。

4 工程費用的審核不能大意

按基建財務管理規(guī)定，建設單位要嚴格按照規(guī)定的內容和標準控制待攤投資支出，并分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出。審核各項費用支出的合法性，有無混淆經營成本和建設成本的情況，如將屬于經營活動費范疇的招待費、會議費、辦公費、出國考察等費用列入待攤投資，或者將利息收入直接沖減建設單位管理費，同時關注應收回的設備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回沖減待攤投資。待攤投資核算內容紛雜，所以審核不能大意，發(fā)現與項目建設無關的，應予以核減。

5 項目資金往來的審核不能輕視

財務竣工決算審計范文第3篇

電網企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，電網設備類固定資產占總資產的70%至80%，折舊費占輸配電成本的50%左右，如何確保電網基建工程及時、準確轉增固定資產是提高電網企業(yè)會計信息質量和財務管理水平的關鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報工程竣工決算進度機制，將竣工決算及時完成率納入年度重點工作任務組織績效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時，大量工程竣工決算擠壓，無法及時、足額轉增資產情況。本文以地市供電局基建工程財務決算管理為例，談談在供電局層面如何規(guī)范和加強基建工程竣工財務決算工作，促進工程竣工財務決算工作有序進行，避免工程竣工決算積壓和超期現象發(fā)生。

二、電網基建工程竣工財務決算管理存在問題

（一）電網基建工程同期竣工項目多、竣工決算流程長、配合部門單位多，工程初設深度不夠，預算、結算審查不到位、不嚴格、審查質量不高造成工程竣工決算進度滯后。電網基建工程完工后需要經過固定資產暫估入賬、甲供物資結算、工程竣工結算初稿編制、工程竣工結算審計、工程竣工結算批復、工程竣工財務決算編制、工程竣工財務決算審計、工程竣工財務決算批復等8個環(huán)節(jié)，涉及建設單位計劃、工程、物資、審計、財務等部門和施工、監(jiān)理、設計、物資供應商外部單位，以及省公司工程、審計、財務等上級部門，工程竣工決算流程長，涉及管理部門單位多，特別是近些年來電網基建工程建設任務重，工程部門管理相對薄弱，工程完工后及時、準確轉資已成為一個長期、重點、難點工作任務。

另外，建設單位系統(tǒng)性思考不足，對造價管理認識不深，基層領導對造價工作重視不夠，造價管理隊伍不穩(wěn)定，審查方未堅持公平、公正、公開原則，未真正做到對工程建設流程和結算依據文件合規(guī)性、合法性與合理性的嚴格把關，某些費用僅憑建設單位的一個電話或者口頭協(xié)議就同意列入工程結算中，沒有任何票據或者合同作為依據，造成費用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預算、結算、決算報表不對應和脫節(jié)，影響決算完成進度。

（二）工程預算、結算、決算報表未能有效對接和對應，造成工程竣工決算編制困難?，F行預算、結算報表與財務決算報表存在口徑不一致的地方，不能與財務決算報表和會計核算一一對應，決算報表編制時需要調整和轉化，且工程預算、結算編制時未考慮固定資產實物和價值管理要求，建設移交些資產不確定，給竣工財務決算編制帶來困難。工程管理部門根據合同開展結算，而合同又不及時履行變更手續(xù)，合同與財務實際發(fā)生存在差異，導致與財務不銜接，工程結算甲供物資與財務列支物資存在差異，數量、規(guī)格型號、名稱存在不一致。

（三）受外部環(huán)境影響，工程建設重安全、質量和進度，不重視造價管理，造成主體工程完工后大量費用未定和審批程序未履行，影響工程決算進度和工程完工交付使用資產信息質量。部分工程建設進度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預算未批復，而相關設計變更也未出具，此外，工程竣工財務決算周期短，項目管理、生產運行等部門對資產形成重視度不夠，重按期無缺陷投產輕資產移交管理，未參與設備的投運驗收及現場實物清點，未及時創(chuàng)建設備臺賬，加之審計中介對交付使用資產也不夠重視，難以保持設備臺賬、資產卡片及實物的信息一致，影響工程竣工決算報表質量，造成工程暫估轉資、結算、決算編制、審計、上報等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)失控，影響移交資產的準確性。

（四）物資調撥單、出入庫、入賬、結算工作滯后，嚴重影響工程竣工結算和財務決算工作進度和決算金額的準確性。物資管理滯后一方面是農網工程物資零星、量大、管理鏈條長造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環(huán)節(jié)相關部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環(huán)，物資管理臺賬不完善，物資實物管理與價值管理不能有效銜接，物資部門出入庫手續(xù)滯后，不能實時掌握實物流與資金流狀況。物資出入庫不及時，施工現場物資移交失控，現場物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項目管理部門缺位現象；物資對賬、盤點、清理工作未及時開展。加之業(yè)主項目部和施工單位對領用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發(fā)生；隨著網省公司深化推行統(tǒng)簽統(tǒng)付的情況下，物資入賬與實物入庫、領用很可能會更加不同步，難以避免差錯和漏列工程成本發(fā)生。

（五）工程、物資、財務信息化水平不高，造成工程竣工決算進度滯后。目前，相關工程管理部門均建立了管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能應用不完善，各信息系統(tǒng)間信息不共享，在工作量呈幾何級數遞增的情況下，信息系統(tǒng)不能帶來管理效率的提升，部分系統(tǒng)功能成為負擔，部分信息需在不同系統(tǒng)錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統(tǒng)不能與財務互聯，新老系統(tǒng)均在使用，數據重復和冗余，給物資核對和清理帶來困難，影響工程物資及時清理和結算。

三、電網基建工程竣工財務決算管理舉措

在基建工程竣工財務決算編制流程管控中，財務部門要充分發(fā)揮基建工程竣工財務決算的統(tǒng)領作用，主動向基建、物資管理部門靠攏，充分運用Excel功能，固化表單，實現工程結算報表與財務決算報表無縫對接，縮減各環(huán)節(jié)等待時間。主要做法有以下幾個方面：

（一）制定考核實施細則，建立督辦機制，按紅、黃、綠燈預警，動態(tài)跟蹤決算工作進度，不等不靠，實現竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結算及時率、工程竣工結算編制及時率、工程竣工財務決算編制及時率、工程竣工結算及財務決算審計及時率和工程竣工決算上報及時完成率等五項指標設置基建工程竣工結算及財務決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結算及財務決算考核管理實施細則》管理辦法，明確各責任部門負責按下表規(guī)定的時限提供竣工結（決）算相關文件和資料，與監(jiān)察審計部聯合建立了竣工結算和財務決算進度通報、預警及考核、定期召開工作例會和督辦機制。

在制度建立的基礎上，以工程竣工結算及財務決算完成情況進度表為依托，對鄰近各環(huán)節(jié)完成時限7天的項目顯示黃色預警，對超完成時限項目顯示紅色預警，其余項目顯示綠色可控，并相應顯示節(jié)約和超時天數，確?？⒐Q算各環(huán)節(jié)工作實時監(jiān)控。工作中，充分利用工程結算批復環(huán)節(jié)不可控等待時間，在工程結算報告初稿提交一個周內完成工程竣工財務決算初稿編制和上報審計工作，并在工程結算審定后立即報送竣工決算報告送審版，基本實現了工程結算批復立即出具審計報告和上報竣工財務決算請示，確保了竣工決算編制、審計、上報決算請示等環(huán)節(jié)“零等待”。

（二）做好工程項目日常財務核算和管理工作，節(jié)省賬務清理和竣工資料收集時間。

改變過去財務部門在編制基建工程財務決算需要對基建項目賬務進行全面清理，在調整會計差錯的基礎上編制基建工程竣工財務決算模式，建立基建會計核算業(yè)務作業(yè)指導書，對每一項業(yè)務的摘要、方向、科目、附件、現金流量等內容進行了規(guī)范，同時制定了會計業(yè)務差錯考核辦法，加大會計憑證審核力度，提高了賬務處理的準確性，有效避免決算編制全面清理賬務的重復工作。在“銀行存款”、“庫存現金”、“預付賬款”、“應付賬款”科目中按“基建項目”設置輔助核算對象，增強財務信息系統(tǒng)數據的分析與運用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實現工程結算報表與竣工財務決算報表無縫對接。

在工程竣工財務決算編制過程中，通過建立竣工決算編制底稿對接關系，固化了工程結算報表和竣工財務決算報表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實現了高效編制工程竣工財務決算，有效縮短了報表編制和修改時間。

（四）工程完工后及時辦理物資出入庫和入賬手續(xù)。

針對省供物資調撥單傳遞嚴重滯后問題，認真做好物資到貨清理工作，對未入庫物資采取暫估入賬和先行結算，避免等待物資調撥單而影響工程竣工結算進度。

財務竣工決算審計范文第4篇

第二條本辦法適用于省水利廳下達并使用財政性投資為主進行建設的水利基本建設項目和技術改造項目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進行的基本建設和技術改造項目。

第三條本辦法所稱水利基本建設項目竣工決算審計,是指由水利廳組織并主持驗收的水利基本建設項目正式竣工驗收前,水利廳內部審計辦公室對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進行的內部審計監(jiān)督。二、審計內容第四條水利基本建設項目竣工決算審計應包括:水利建設項目竣工財務決算報表審計、水利基本建設項目投資及概算執(zhí)行情況審計、水利基本建設項目建設支出審計、水利基本建設項目交付使用資產情況審計、水利基本建設項目未完工程及所需資金審計、水利基本建設項目建設收入審計、水利基本建設項目結余資金審計、水利基本建設項目工程和物資招投標執(zhí)行情況審計。

第五條水利建設項目竣工財務決算報表審計的主要內容：

(一)“水利基本建設竣工項目概況表”、“水利基本建設項目財務決算表”、“水利基本建設項目年度財務決算表”、“水利基本建設竣工項目投資分析表”、“水利基本建設竣工項目成本表”、“水利基本建設竣工項目預計未完工程及費用表”、“水利基本建設項目待核銷基建支出表”、“水利基本建設竣工項目轉出投資表”、“水利基本建設竣工項目交付使用資產表”的編制的真實性、完整性和合法性；

（二）竣工財務決算說明書的真實性、準確性及完整性。

第六條水利基本建設項目投資及概算執(zhí)行情況審計的主要內容：

(一)各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數額及原因；

（二）實際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實性和合法性；

（四）概算調整的真實性和合法性。包括概算調整的原則、各種調整系數、設計變更和估算增加的費用等;

（五）核實建設項目超概算的金額，分析原因,并審查擴大規(guī)模、提高標準和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。

第七條水利基本建設項目建設支出審計的主要內容：

建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉出投資列支的內容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設項目交付使用資產情況審計的主要內容：

(一)交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無形資產的計價依據;

(三)交付使用的遞延資產的情況。

第九條水利基本建設項目未完工程及所需資金審計的主要內容：

審查水利基本建設項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內容等情況。

第十條水利基本建設項目建設收入審計的主要內容：

水利基本建設項目建設收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。

第十一條水利基本建設項目結余資金審計的主要內容：

(一)銀行存款、現金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財政直接支付和授權支付額度情況;

(三)庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題。

(四)各項債權債務的真實性,有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關規(guī)定，計提的投資包干節(jié)余數額是否準確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設項目工程和物資招投標執(zhí)行情況審計的主要內容：

（一）工程勘測、設計、施工及物資采購是否按照規(guī)定進行了招標；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對違約者是否依照有關條款追究責任等。三、審計管理第十三條本著“誰負責驗收，誰負責審計”的原則，由省水利廳組織或主持驗收的水利基本建設項目的竣工決算的審計，由水利廳內部審計辦公室負責組織審計。由州、地、縣（市）水務部門組織或主持驗收的水利基本建設項目,由組織或主持驗收該水利基本建設項目的州、地、縣（市）水務部門負責組織審計。

第十四條水利廳組織驗收的水利基本建設項目的竣工決算審計由省水利廳內部審計辦公室組織審計，也可以由省水利廳內部審計辦公室委托具有水利基本建設專業(yè)審計力量組成的審計組或經水利廳內部審計辦公室認定具有較高專業(yè)審計資質、審計技術力量強、誠信程度高的社會審計機構進行審計；

水利廳內部審計辦公室依照本辦法及內部審計工作的有關規(guī)定，對被委托的社會審計機構辦理的水利基本建設項目竣工決算審計進行參與、指導和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設項目竣工決算審計的審計人員應當具有相應的素質和業(yè)務工作能力,應當具備會計、經濟、工程專業(yè)技術職務或具備必要的專業(yè)技術知識。

社會審計機構受委托承擔水利基本建設項目竣工決算審計，應將參加審計人員的名單及執(zhí)業(yè)經歷等資料書面報水利廳內部審計辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設項目法人在申請進行竣工決算審計前,應通過相關經濟合同預留部分工程尾款，待竣工決算審計結論下達后再予清算。

第十七條水利基本建設項目中從事建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與竣工決算審計有關的財務收支,應當接受水利廳內部審計辦公室的審計調查，并提供有關證明材料。

第十八條水利基本建設項目竣工決算審計意見和審計決定，可以作為對水利基本建設項目法人代表進行任期經濟責任審計的重要依據和參考。

第十九條列入國家或青海省審計機關審計計劃的水利基本建設項目竣工決算審計，水利廳內部審計辦公室根據需要，可在國家或青海省審計機關審計前進行預審。國家或青海省審計機關審計后，水利基本建設項目法人將國家或青海省審計機關的審計結論和本單位根據審計結論進行整改的情況，書面報水利部內部審計辦公室或省審計廳。四、審計程序第二十條水利廳組織驗收的水利基本建設項目竣工決算審計，由水利廳內部審計辦公室負責組織實施。水利基本建設項目法人應在水利基本建設項目竣工財務決算編制完成后十日內按職權范圍向其水利廳內部審計辦公室或同級水利內部審計機構提出水利基本建設項目竣工決算審計書面申請。水利廳內部審計辦公室或同級水利內部審計機構在接到水利基本建設項目法人竣工決算申請后十日內提出安排意見。

第二十一條水利廳內部審計辦公室或受委托的社會審計機構對水利建設項目進行竣工決算審計,要事先擬定審計實施方案,組織審計組,并向被審計單位下達審計通知書,審計通知書于審計組進駐被審計單位三日前送達。

第二十二條水利基本建設項目法人應積極配合水利廳內部審計辦公室或被其委托的社會審計機構的審計工作,并按照審計需要提供下列資料:

（一）水利基本建設項目建議書、可行性研究報告;

（二）水利基本建設項目初步設計的批準文件;

（三）水利基本建設項目的預算(概算)批復資料;

（四）水利基本建設項目的年度投資計劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設項目的合同文本和招標、投標有關文件和資料;

（六）水利基本建設項目的施工圖紙和設計變更的資料;

（七）水利基本建設項目的內控制度;

（八）水利基本建設項目有關的財務賬簿、憑證、報表及工程結算資料;

（九）水利基本建設項目的竣工初步驗收報告;

（十）水利基本建設項目工程竣工財務決算報表；

（十一）審計需要提供的其他資料。

水利基本建設項目法人應對提供資料的真實性、完整性、及時性負責。

第二十三條審計組或受委托的社會審計機構對水利基本建設項目竣工決算審計終結后,提供《水利工程項目竣工決算審計報告》，并征求被審計的水利建設項目法人的意見。

第二十四條水利廳內部審計辦公室根據提供的《水利工程項目竣工決算評價審計報告》，以及被審計單位的書面反饋意見,提出水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定。

第二十五條水利廳內部審計辦公室下達水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定后，水利基本建設項目法人必須執(zhí)行審計意見書和審計決定，按照審計的要求進行整改,并在60日內以書面形式將整改情況報告水利廳內部審計辦公室。

水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據。五、罰則第二十六條水利建設項目法人違反基本建設規(guī)定和財經法規(guī)的,水利廳內部審計辦公室建議有關主管部門按照法律、法規(guī)和有關規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設項目法人單位有關責任人員違反財經法規(guī)、財經紀律和本辦法規(guī)定,應當追究責任的,水利廳內部審計辦公室向有關部門、單位提出追究責任的建議。

第二十八條水利基本建設項目法人單位有關責任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設項目竣工決算審計，水利廳內部審計辦公室給予警告和制止，必要時向水利廳有關部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設項目竣工決算審計的人員進行打擊報復的有關責任人，由水利廳有關部門追究責任。

第二十九條審計人員辦理水利基本建設項目竣工決算審計,本著客觀公正、實事求是、廉潔奉公的原則。對、、的審計人員,由水利廳追究審計負責人和直接責任人的責任。六、附則第三十條全部由地方資金進行建設的水利基本建設項目和技術改造項目,由各州、地、縣（市）水務部門可結合當地實際，制定相應的審計制度。

財務竣工決算審計范文第5篇

關鍵詞：水電建設項目；竣工；決算管理

一、現今水電建設工程竣工財務決算中存在的不足

由于水電站項目投資工期比較緊，建設內容涉及面廣，任務艱巨復雜，工程面臨問題多，各建設單位在電站項目完工交付后會存在暫時松懈狀態(tài)，而單位內部工程部和財務部在工程建設全過程中有時存在脫節(jié)情況，財務處在工程建設的被動狀態(tài)，主要表現在以下幾個方面：

（一）水電項目工程的資料不齊全，導致竣工的財務決算不完善

對于水電項目工程來講，其竣工的財務決算根據具體包含：我國相關法規(guī)標準、獲取批準的可行性報告、初步的設計圖紙、概算的文件資料，歷年制定的年度投資規(guī)劃、項目的資金預算、財務管理的資料、招投標的相關文件、工程合同、結算相關信息、其他方面的信息等。依據財政部門的相關標準，各個施工企業(yè)在編訂工程竣工財務的決算內容期間，應保證內容精準、計算正確、信息全面、時間及時。各個建設企業(yè)需要加大基建工程竣工決算的編訂工作。然而，當前各個施工企業(yè)在進行水電項目施工期間，并沒有關注施工質量、施工時間、環(huán)境保護等工作，忽略了建設期間各環(huán)節(jié)的資料整理，并且施工項目資料的整理人員較少，員工變動較為頻繁，導致在編訂竣工的決算內容期間，經常因為信息不全面而使竣工決算書出現漏洞。

（二）資金賬目同物品的交付、應用相分離，發(fā)生物資管理真空問題

因為水電項目工程的施工時間較長，涉及的內容較多，一般在單一的項目完工后，就能夠投入應用。當前，部分施工企業(yè)的資產管理沒有采用暫估入賬的措施，而是待工程審批結束后，在進行核對入賬。這種方法可能造成項目由完工到決算審批之間出現一段時間間隔，少則一年，多則若干年，從而使資產的管理工作存在一段時間的真空，甚至造成部分已經報廢、拆除的項目依舊沒有在財務處進行入賬，導致資金流失，為管理工作帶來困難。

（三）財務的決算方法較為粗糙，交付清單沒有進行細化

現今，水電項目工程的立項較大，規(guī)模較廣，工程的主體為電站大壩、廠房等實物形態(tài)，又有機電設備、金屬結構設備以及臨時設施等工程，由于工程的財務決算批復比較粗獷，沒有對單一的資產項目實行細化，導致財務在決算審批以后，應用企業(yè)極難創(chuàng)建分割資產，對其進行高效核算及管理。

（四）財務竣工決算工作滯后，阻礙水電項目審計工作的及時開展。

根據財政部財辦建〔2008〕91號《關于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知》中有關竣工的財務決算標準，我國對一些大中型的工程項目財務決算審批推行“先審核、再審批”的原則，就是先對委托財政相關部門及投資審核機構對需要審批的施工項目進行編訂竣工決算的審核，然后再遵照相關標準對工程的財務竣工決算進行批復。如果沒有盡快實行竣工決算，對水利項目的審計開展工作造成了影響，無法使施工企業(yè)及時找尋施工期間出現的問題，埋下安全隱患。由于水電項目建設期所設機構多為臨時的，部門機構和人員大多不穩(wěn)定，變動頻繁，若不及時進行竣工審計及決算，較難獲得符合建設情況的結果。

二、增強水電項目工程竣工財務決算工作的方法

（一）應增強項目工程竣工決算的認知

水電站建設項目竣工財務決算對核定水電固定資產，總結項目施工成果、財政情況，考核項目造價及投資情況，檢查項目設計概算落實效果的等都有十分關鍵的作用。工程項目竣工決算要系統(tǒng)、全面、綜合反映工程全貌和經濟評價，對編制人員專業(yè)素質、日常工作積累和有關法規(guī)執(zhí)行要求極高，需要建設單位及早籌劃和準備，建設單位有關部門在工程開工時就要在會計核算、財務管理、資料整理收集方面下功夫，為今后編制竣工決算創(chuàng)造有利條件。

（二）做好工程項目竣工財務決算的工作思路。

1.盡快、精準、科學、高效的編訂財務竣工決算，是施工企業(yè)需要履行的責任。在普遍重視工程建設進度、質量、安全和環(huán)保的同時，必須高度重視竣工決算，切實理解竣工決算的重要意義，必須加強領導，積極收集、整理相關資料。

2.根據《企業(yè)會計準則》及《基本建設財務管理規(guī)定》等標準要求，創(chuàng)建于企業(yè)向吻合的財務管理標準，同時予以落實，創(chuàng)建完善的人員崗位責任制、會計核算體系、賬務核算處理流程、內部掌控、初始記錄、資產檢查、計量驗收、對工程資金進行審批、對工程投資進行核算、對工程經濟進行分析等管理標準。增強會計基礎核算的管理力度，保證會計檔案的完整性。此外，應加強實物資產管理，確保資產完整真實。

3.根據原能源部頒發(fā)的《電力發(fā)、送、變電工程基本建設項目竣工決算報告編制規(guī)程（試行）》（能源經〔1992〕960號）的標準，結合現行企業(yè)會計準則以及公司的實際情況，制訂適合本單位特點的《竣工財務決算管理辦法》等綱領性指導文件，該文件應包含以下主要內容：

（1）《竣工財務決算管理辦法》的總則和編制依據。

在總則中應明確竣工決算編制的基本原則、基本要求和編訂的時間。

在進行編訂工作期間，主要包含的編訂依據有以下幾方面內容：編訂竣工決算的概算價值，應根據有權機關最終批準的概算為依據；竣工決算的實際價值，應以正確的會計賬面數為依據；各項技術經濟制標，應以有關職能部門提供的實際數為依據；各項計劃指標應按上級計劃部門下達的計劃數為依據；工程質量應以鑒定驗收委員會正式驗收鑒定書及有關文件為依據；對項目進行經濟效益分析，應以項目可行性研究報告，批準設計文件及建成后的實際經濟效益和作用為依據。

（2）竣工決算前平時資料的積累和要求。主要包括：確定建設全過程中各部門統(tǒng)一名稱和工程內容的核算項目（賬戶設置）；建立設備、主要專用材料臺賬或卡片登記??；建立其它基建支出費用（包含建設場地占用及清理費用、辦公及生活家具購置、研究試驗費、勘察設計費、工程質量監(jiān)督檢測費等）登記簿；切實掌握好總概算；積累編制竣工決算所需的各種文字、資料等。

（3）編制竣工決算前的準備工作。成立竣工決算領導小組和計劃、財政部門、物資、工程技術等專業(yè)人士構成小組，將任務分解，劃分責任，增強協(xié)調性，互相進行配合，保證有關從業(yè)者各自履行責任，增強同施工、設計、建立等人員及企業(yè)的溝通，盡快整理、分析相關信息，共同做好編報工作。

（4）資產價值的確定、工程竣工決算報告內容及編制步驟和方法等。

4.推行施工項目跟蹤審計、防范風險、轉化體質。施工項目跟蹤審計能夠全面掌握施工的整體過程，特別是設計變更部分，及時發(fā)現項目管理漏洞和問題，加強風險控制和投資控制。在前期工程基本完工時，可聘請中介機構，按照竣工審計的標準，以抽查部分典型的合同的方式進行審計，查找缺漏，舉一反三，盡早補漏消缺。

5.加強財會隊伍建設，提高基建財務管理水平。加強對財會人員的竣工財務決算及概預算、招標與投標、審計等有關業(yè)務的培訓及技術溝通。每個一段時間組織財會從業(yè)者討論真實工作期間遇到的問題，匯集大家的力量，找尋合理的處理措施；采取“請進來，走出去”的交流方式，取長補短，加以借鑒，提高竣工財務決算編制管理水平。

（三）在工程項目竣工財務決算方面開展的準備工作。

在編制《竣工財務決算管理辦法》綱領性指導文件的基礎上，建設單位應有針對性地注重開展了以下工作：

1. 規(guī)范、有序進行財務核算工作。在工作中，嚴格按照《企業(yè)會計準則》和公司財務管理規(guī)章制度規(guī)范財務工作，以確保會計資料合法、真實、及時、完整，全面提高會計信息質量。

2.認真開展竣工決算前資料的整理和積累工作。

（1）會計科目的設置：為更詳細的反映在建工程的各項經濟業(yè)務內容，管理局會計科目的設置與工程概算的項目分類保持一致，即在建工程一級科目項下設置為單位工程、單項工程、分部工程等，以便隨時將各項目實際發(fā)生數與概算一一對應、比較、分析，及時的控制概算外支出，同時也為工程竣工結算和工程造價經濟活動分析打下基礎。財務會計核算科目的設置認真執(zhí)行工程概算規(guī)定的項目劃分、編號及項目名稱等內容，并與計劃合同部門保持一致。

（2）做好實物資產清理工作，確保各類資產安全有效。

應充分利用計算機軟件或電子表格序時登記完辦公、生活家具、專用施工設備等臺賬，包括名稱、規(guī)格、供應單位、制造廠商、單位、數量、金額、領用部門，驗收入庫時的會計憑證等，并每年要對各項實物資產進行一次全面清查，逐項清點核實，細致管理，保證各項物資的安全。另外，還需要做好剩余物資、建材原料的回收工作，遵照財政部相關標準開展工作，不可以隨意挪用、侵占，嚴格遵照相關標準進行入賬。

（3）因為水電站內包含的建設項目較多，施工周期較長，財務的竣工決算工作可以應用“先單項、后整體”的措施。每一個單項竣工結算完畢的項目的合同及最終竣工結算書必須存檔，序時登記項目名稱、施工單位、合同價款、最終決算金額、支付時間及憑證號等內容，加強單項竣工項目資料的檔案收集整理工作。單一工程完成，具有交付應用條件的，可以先編訂單一項目的財務竣工決算，等到所有項目全部完成后，在編訂整體的財務竣工決算。然而，單一工程的財務竣工決算不可以代替整體項目的決算。已經編訂竣工財務決算的單一項目，需要將其資產遵照交付、應用進行處理，其應用的資產總值遵照項目總竣工決算的審批內容為準。

（4）盡快做好項目結算工作，對項目的預算收支進行核實。財務的竣工決算能夠整體、全面的反映出項目工程的投資情況。所以，需要依照往年設定的投資計劃，對項目的撥款數目、貸款數目等進行核實，把各個投資方的資金數目分列明確。另外，對應交款項、結余資金等財務收支情況，應進行一次全面整理和核對。

4.每年不定期的外聘會計師事務所對工程建設或部分單項合同完工決算項目等進行審計。建設單位根據審計結果，對存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)及時進行了糾正和調整，保證了竣工資料的合法性和合規(guī)性。

三、結語

總而言之，對于水電施工項目來講，財務的竣工決算工作是一項系統(tǒng)性、綜合性、專業(yè)性較強的工作。只要建設單位決策層、管理層、執(zhí)行層給與高度關注，項目工程的參見人員細致認真、保證項目管理方法合理、科學，那么，水電站的建設工程竣工財務決算一定會做得更好。（作者單位：雅礱江流域水電開發(fā)有限公司）

參考文獻：

[1]能源部關于頒發(fā)《電力發(fā)、送、變電工程基本建設項目竣工決算報告編制規(guī)程（試行）》的通知（能源經[1992]960號）（頒布日期：1992.9.29 實施日期：1992.9.29）