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會計風(fēng)險論文范文第1篇

【摘論文要】:文章通過將會計分析方法有效的應(yīng)用于貸款貸前調(diào)查和貸后管理的全過程，尋找防范會計信息失真的方法，從而揭示企業(yè)真實的經(jīng)營狀況和償債能力，為貸款的發(fā)放和貸后管理提供有力的決策依據(jù)。

信貸風(fēng)險管理是商業(yè)銀行和非銀行金融機構(gòu)經(jīng)營管理的一個重要組成部分，而信貸風(fēng)險的識別是進行風(fēng)險管理的第一步。信貸風(fēng)險是客戶違約行為形成的一種風(fēng)險，違約即指客戶沒有對到期債務(wù)按契約償本付息。隨著經(jīng)營環(huán)境的不斷變化和競爭的日益激烈，商業(yè)銀行和非銀行金融機構(gòu)的信貸風(fēng)險越來越大。在此，作者從會計的角度對商業(yè)銀行如何做好信貸風(fēng)險的控制進行初步探討。

一、貸前調(diào)查階段企業(yè)會計資料分析

在貸款人貸款前，必須對擬貸款的企業(yè)的會計資料進行有關(guān)信用情況和償債能力的審核和分析。為了保證分析的全面性，會計資料的來源可以有多種渠道，以便相互印證，提高會計資料的客觀性和完整性。

1.對擬貸款企業(yè)的經(jīng)營特點、資本充足、償債能力、抵押品、經(jīng)濟環(huán)境等五個方面進行調(diào)查了解。經(jīng)營特點指企業(yè)的信譽，即企業(yè)履行償債義務(wù)的可能性，這一點被視為企業(yè)信用品質(zhì)的首要因素；資本指企業(yè)的財務(wù)實力，表明企業(yè)可能按時償還債務(wù)的背景；償債能力指企業(yè)償還債務(wù)的能力；抵押品指企業(yè)無力償還債務(wù)時能夠被用作抵押的資產(chǎn)；經(jīng)濟環(huán)境指可能影響企業(yè)償還債務(wù)的經(jīng)濟環(huán)境。貸款人可以通過這五個方面的分析，決定貸與不貸、貸多與貸少。

2.企業(yè)償還債務(wù)能力的會計報表分析。方法一是一種定性分析，因此還必須輔以會計報表的定量分析，以便進一步加強對信貸風(fēng)險的防范。

(1)資產(chǎn)負債率。該指標反映債權(quán)人提供的資金占企業(yè)總資產(chǎn)的比重，表明企業(yè)負債經(jīng)營程度及債權(quán)人的債權(quán)保證程度。商業(yè)銀行從貸款安全角度出發(fā)，可以設(shè)立一個資產(chǎn)負債率的信貸警戒線指標，如60％，對高于這一指標的企業(yè)進行貸款時要特別注意。

(2)固定資產(chǎn)與長期負債比率。該指標反映企業(yè)的固定資產(chǎn)（凈值）與其長期負債之間的比率關(guān)系，從商業(yè)銀行的角度，該指標以大于1為妥。這表明企業(yè)的固定資產(chǎn)凈值足夠用來擔(dān)保其長期債務(wù)，商業(yè)銀行貸款風(fēng)險較小。

(3)流動比率。該指標是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債的比率，因為商業(yè)銀行對企業(yè)的貸款有相當(dāng)一部分是流動資金貸款，所以要利用這個指標分析。為更客觀地反映企業(yè)的短期償債能力，必須計算速動比率，即將流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較差的存貨等剔除后計算速動資產(chǎn)與流動負債的比率。

(4)現(xiàn)金債務(wù)總額比率。該指標是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與負債總額的比率，反映企業(yè)承擔(dān)債務(wù)能力，比率越大，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)能力越強。如果現(xiàn)金債務(wù)總額比率為10％，說明企業(yè)最大的付息能力是10％。

3.CART結(jié)構(gòu)分析法。該方法采用四個財務(wù)比率作為分類標準，即現(xiàn)金流量對負債總額比率、留存收益對資產(chǎn)總額比率、負債總額對資產(chǎn)總額比率、現(xiàn)金對銷售總額比率。按照CART方法，這四個指標分別屬于不同的級別，其中現(xiàn)金流量對負債總額比率屬于一級指標，留存收益對資產(chǎn)總額比率和負債總額對資產(chǎn)總額比率屬于二級指標，現(xiàn)金對銷售總額比率屬于三級指標。這四個財務(wù)分析指標按照級別組成一個分類回歸分析樹，每個指標根據(jù)一定的方法確定一個臨界值，從而進行分析。

二、貸后管理中的會計分析

貸款人決定了信貸對象和信貸額度后，就可以與企業(yè)簽訂貸款合同，發(fā)放貸款，進行相應(yīng)的會計核算和監(jiān)督。在貸款人會計核算中可以采用謹慎性原則，將可能發(fā)生的損失與費用預(yù)先估計入賬。商業(yè)銀行在提取各種準備金的同時，要定期編制應(yīng)收貸款人貸款的賬齡分析表或應(yīng)收貸款一覽表，從中發(fā)現(xiàn)哪些貸款還處在安全期內(nèi)，哪些貸款處在可能收不回來的危險中，從而確定相應(yīng)的催收措施。

在對貸款對象償債能力和盈利能力進行分析時，一定要特別注意對貸款對象利潤質(zhì)量的分析。利潤質(zhì)量包括企業(yè)利潤的真實性和實現(xiàn)利潤的優(yōu)劣程度。后者又可以分為短期利潤質(zhì)量和長期利潤質(zhì)量兩個方面。短期利潤質(zhì)量是從一個會計期間判斷企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則實現(xiàn)的會計利潤的變現(xiàn)能力，它代表按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則實現(xiàn)的會計利潤與現(xiàn)金流量之間的差異程度。長期利潤質(zhì)量是指企業(yè)各期利潤持續(xù)穩(wěn)定增長的能力，強調(diào)利潤的穩(wěn)定能力和可持續(xù)能力，它主要受會計政策的穩(wěn)健程度、利潤構(gòu)成以及諸如研究開發(fā)費用等特殊費用項目因素的影響。在對利潤構(gòu)成進行分析時，我們首先應(yīng)當(dāng)關(guān)注營業(yè)利潤在總利潤中的比重和變化趨勢。營業(yè)利潤應(yīng)當(dāng)在凈利潤中所占比重較大，否則說明企業(yè)利潤構(gòu)成不合理，其長期利潤增長趨勢也就不夠穩(wěn)定，長期利潤質(zhì)量自然不高。

三、會計信息失真的防范

對于做好信貸風(fēng)險控制，真實掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)會計信息的失真無疑是至關(guān)重要的。會計差錯和會計舞弊是會計信息失真的主要表現(xiàn)形式。

1.觀察企業(yè)環(huán)境，從非財務(wù)因素中尋找突破口。需要選擇不同時機，分別與企業(yè)中的負責(zé)人、采購員、財務(wù)人員以及相關(guān)人員進行交流，了解企業(yè)生產(chǎn)形勢、生產(chǎn)能力、原輔材料來源、銷售形勢，用工狀況、職工工資、福利待遇等情況，并根據(jù)了解的情況進行綜合分析，從中掌握第一手資料。

2.實地查看，賬實核對，尋找突破口。不僅要注重賬面數(shù)據(jù)的真實性，核查是否賬賬相符、賬證相符、賬表相符，更不能忽略"賬實"是否相符。

3.從會計報表間的勾稽關(guān)系，對比分析企業(yè)歷史和同行業(yè)的會計報表中尋找突破口。即要查驗報表所披露信息的真實性和合理性。通過審核會計報表間的勾稽對應(yīng)關(guān)系，同一財務(wù)報表項目之間的勾稽關(guān)系如"資產(chǎn)＝負債十所有者權(quán)益"的靜態(tài)平衡關(guān)系、"利潤＝收入-成本(費用)"的動態(tài)平衡關(guān)系，主表與明細表之間的勾稽關(guān)系；縱向分析企業(yè)歷年來的會計報表，橫向分析同行業(yè)的會計報表，比較容易發(fā)現(xiàn)問題。

4.認真剖析現(xiàn)金流量表能識別虛假破綻。認真剖析現(xiàn)金流量表，能夠識別虛假破綻。現(xiàn)金流量表反映了現(xiàn)金流的來源與去向，比資產(chǎn)負債表和損益表更真實地反映了企業(yè)的盈利能力、償債能力和營運能力。通過分析現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)，可以識別企業(yè)的現(xiàn)金流主要來源于經(jīng)營活動，還是依賴于投資和籌資。通過現(xiàn)金流量的趨勢分析，可以識別企業(yè)的盈利質(zhì)量。通過分析現(xiàn)金流量的比率，可以識別企業(yè)剔除虛擬資產(chǎn)后的真實償債能力。

5.關(guān)注會計報告相關(guān)資料。關(guān)注會計報告相關(guān)資料是有效識別會計虛假的方法之一。認真閱讀企業(yè)會計政策、會計方法的說明，尤其是收入確認、存貨計價、投資的核算方法、合并報表、各項資產(chǎn)減值準備的計提、所得稅會計的處理方法，會計政策、會計估計變更、會計差錯更正對利潤的影響，資產(chǎn)負債表日后事項的說明，關(guān)聯(lián)關(guān)系及其交易的說明，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明，企業(yè)合并、分立、重組、對外擔(dān)保、涉及的訴訟，經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整等等有關(guān)的文件決議資料，從中查找高風(fēng)險領(lǐng)域。

綜上所述，控制商業(yè)銀行和非銀行金融機構(gòu)的信貸風(fēng)險是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而有效利用會計方法無疑是其中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，通過對企業(yè)所有會計信息的全方位、多方法進行收集、整理、分析、歸納，從而揭示企業(yè)真實的經(jīng)營狀況和償債能力，為貸款的發(fā)放和貸后管理提供有力的決策依據(jù)。與此同時，為更好的發(fā)揮會計分析的作用，也需要我們所有從業(yè)人員在不斷提升自己會計水平的同時，不斷的去發(fā)現(xiàn)和運用好會計分析方法，以提高其科學(xué)性、有效性。

參考文獻

會計風(fēng)險論文范文第2篇

1.會計環(huán)境日趨復(fù)雜

隨著新型工業(yè)化和信息化快速推進，鐵路建設(shè)工程規(guī)模越來越大，管理涉及的工序種類也越來越多，正是在這種社會背景下，鐵路工程中的會計風(fēng)險問題越來越嚴重。在實際施工中，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都有可能引發(fā)會計風(fēng)險。經(jīng)濟的快速發(fā)展，導(dǎo)致很多細節(jié)都沒有做到位，人員管理也有待加強。

2.項目建設(shè)的成本意識較低

鐵路工程建設(shè)需要充裕的資金保障。如何在確保工程質(zhì)量的前提下，降低工程成本，這是所有工程建設(shè)單位一直探討的問題，要是某一方面出現(xiàn)問題，就會對整個鐵路工程的建設(shè)產(chǎn)生影響。根據(jù)目前的實際情況來說，較多的鐵路建設(shè)單位負責(zé)人成本識不強，對各方面的規(guī)劃也不太合理，這樣必然導(dǎo)致資金的浪費，從而引發(fā)會計問題。在正式施工之前，鐵路項目負責(zé)人并沒有進行明確的規(guī)劃，以致各項問題頻發(fā)，很多工程才開始一點點就變成了廢棄工程，由此引發(fā)的問題越加嚴重。綜合各類問題來看，很多鐵路工程的項目負責(zé)人都有一個通病，工程的成本意識較低，在工程的施工過程總是無形中增加工程的成本，從而使得預(yù)算遠遠超出計劃，進一步增加了成本控制的難度。這也是會計風(fēng)險的一種表現(xiàn)形式。

3.會計管理缺乏規(guī)范性

財務(wù)管理人才是整個項目資金中的重要組成人員。管理人才自身工作能否做到位，直接關(guān)系到項目資金的有效利用。在整個鐵力工程的建設(shè)中，經(jīng)常性會出現(xiàn)項目資金被轉(zhuǎn)移、掏空、挪用等現(xiàn)象，這些問題的后面必然隱藏著違法的事情，這些違規(guī)的操作使得項目資金不能得到最大化地利用，而且使得會計風(fēng)險問題越來越突出。種種類似的現(xiàn)象，大多都是財務(wù)管理人員管理不到位引發(fā)的后果，這對工程的正常施工會產(chǎn)生十分嚴重的影響。而且還有一點需要注意，鐵路工程的建設(shè)中，經(jīng)常性會出現(xiàn)項目預(yù)算超支的情況，而且超出的資金不止一點點，財務(wù)管理人員對這點要引起足夠的重視，否則只會進一步加快會計風(fēng)險的出現(xiàn)。

4.會計人員自身的素質(zhì)較低

會計工作人員自身素質(zhì)的高低，直接關(guān)系到他們的工作成果。在實際工作中，鐵路工程中的很多會計工作人員都是經(jīng)過特定的分配來的，這些人可能之前都沒有接觸過這一類的會計工作，初次上崗就從事這方面的工作，對整個項目的核算都不是很熟悉，可能會采用之前的工作經(jīng)驗來處理這方面的工作，等到工作結(jié)束之后才發(fā)現(xiàn)，工程項目的核算及分類還是存在一定差別的，這樣一來，就直接影響了整個工程項目的管理。

二、會計風(fēng)險問題的分析

會計風(fēng)險是在進行資金管理的過程由于各方面處理不當(dāng)而引發(fā)的問題，會對鐵路工程帶來不可避免的損失風(fēng)險。會計風(fēng)險會因為問題嚴重性的不同，產(chǎn)生的會計風(fēng)險的影響也會不同。如果由會計風(fēng)險問題帶來的損失較小，幾乎可以忽略不計的時候，此時對會計人員的懲罰可以只是口頭警告，或者不給予任何的懲罰。但是一旦帶來的危害很大，已經(jīng)嚴重影響了鐵路工程的正常建設(shè)，此時就必須對會計人員施予一定的懲罰或者提訟，這要根據(jù)問題的嚴重性來決定。當(dāng)然，整個鐵路工程是一項巨大的工程項目，在整個管理過程中不出現(xiàn)問題真的是很難做到，但是盡可能將風(fēng)險降到最低，卻是我們一直努力的方向。對會計風(fēng)險進行適當(dāng)?shù)墓芸厥种匾?。綜合了解了引發(fā)會計風(fēng)險的基本問題之后，再采取相應(yīng)的措施這樣更能凸顯出措施的有用性。首先，采取管控措施，有利于為鐵路工程創(chuàng)造一個更加穩(wěn)定、和諧的工作環(huán)境。會計風(fēng)險問題得到了解決，在整個鐵路工程內(nèi)部都會有一個較好的工作環(huán)境，從而推動工作的順利開展。其次，對會計風(fēng)險進行管理和控制，有利于降低工程風(fēng)險，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。對風(fēng)險進行管控的過程，必然要考慮到鐵路中的各個環(huán)節(jié)，這樣在考慮的過程中可以綜合了解工程的整體情況，這樣在開展措施的時候也更具有針對性。此外，開展會計風(fēng)險的管理和控制，在很大程度上可以保障工程資金的正常運轉(zhuǎn)，確保資金的安全。從另一個角度來說，也是為企業(yè)爭取更大利益的重要措施。

三、加強會計風(fēng)險管控的具體措施

1.加強建設(shè)項目責(zé)任

成本管理在工程建設(shè)過程中，加強對工程進度的總體評估，對工程價款結(jié)算收入、工程成本、稅金、利潤等指標進行科學(xué)測算，合理確定工程項目經(jīng)理部及其負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任指標，指導(dǎo)工程項目經(jīng)理部的成本管理和成本核算工作。通過制訂本建設(shè)工程具體的核算辦法和措施，規(guī)范運作，實現(xiàn)成本責(zé)任目標逐級、逐崗分解到人、到位，對責(zé)任成本核算工作實行動態(tài)和制度化管理，動態(tài)掌握在建項目成本狀況，全面提高企業(yè)成本管理水平。

2.健全完善財務(wù)內(nèi)控制度

嚴格按照《會計法》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》和《施工企業(yè)會計核算辦法》的相關(guān)規(guī)定，完善建設(shè)項目的內(nèi)部控制制度體系，將一切經(jīng)濟行為都要納入到制度的范圍內(nèi)；加強建設(shè)項目內(nèi)部管理與控制，嚴格會計流程，規(guī)范內(nèi)部各項經(jīng)濟活動，約束會計人員行為，追究相關(guān)會計人員負責(zé)，保護建設(shè)項目各項資產(chǎn)安全與完整，防范各種經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，以促進和提高管理水平及盈利水平。

3.加強建設(shè)項目預(yù)算管理

根據(jù)建設(shè)項目的區(qū)域特點、建設(shè)周期、工程規(guī)模等因素，確定科學(xué)合理的預(yù)算體系。堅持先算后干，邊干邊算的原則，將建設(shè)計劃目標、業(yè)績考核目標和年度預(yù)算目標有機結(jié)合起來，同時，在建設(shè)項目施工中，合理使用項目所在地工程定額，科學(xué)確定內(nèi)部承包單價和分包單價，規(guī)范建設(shè)項目經(jīng)濟行為。

4.加強會計信息化建設(shè)提高

認識，創(chuàng)造條件，投入必要的財力和人力，從硬件配備和人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)著手，加強會計信息化建設(shè)，將信息技術(shù)嵌入會計活動的各個環(huán)節(jié)和整個流程，減少會計人員的隨意性。其軟件及生成的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，采用補充登記法，實現(xiàn)留用痕跡的修改。會計憑證、會計帳簿和財務(wù)報告中的簽字，除編制人員可以直接生成外，其他人員不得直接生成，必需由本人簽字或蓋章，減少和消除認為操縱因素，有效防范會計風(fēng)險。

5.提升鐵路工程會計工作人員的綜合素質(zhì)

提升會計工作人員的綜合素質(zhì)是降低會計風(fēng)險的重要措施之一。會計工作人員的自身素質(zhì)可以直接在工作中體現(xiàn)出來，從而間接地影響了工程的正常施工。會計工作人員的綜合素質(zhì)越低，會計風(fēng)險發(fā)生的概率就越大。因而必須采取具體措施，逐步提升會計人員的綜合素質(zhì)。首先，我們可以從職業(yè)道德和思想教育這兩方面著手，在企業(yè)內(nèi)部實行一些具體改革，不斷提高他們的職業(yè)道德，加強對他們的思想教育，從而促使他們形成良好的職業(yè)自律，這也是目前企業(yè)十分看重的一點。此外，在鐵路工程內(nèi)部可以設(shè)定一些具體的獎懲制度，做到賞罰分明，充分調(diào)動工作人員的積極性，這對于會計工作的展開絕對是利大于弊。有了明確的激勵機制，無形中成為了會計工作人員自覺遵守各項規(guī)章制度的標桿，從而有效地降低了會計風(fēng)險的發(fā)生概率。

四、結(jié)語

會計風(fēng)險論文范文第3篇

關(guān)鍵詞：會計電算化審計風(fēng)險防范

一、會計電算化系統(tǒng)的審計風(fēng)險及其成因

現(xiàn)階段會計電算化審計包含兩個涵義：一是對會計電算化系統(tǒng)的審計，二是利用電子計算機和軟件作為審計工具進行輔助審計。審計風(fēng)險形成原因如下：

1、審計可視線索消失，導(dǎo)致審計風(fēng)險

在手工條件下，審計線索包括會計憑證、賬簿、報表等會計資料，會計人員對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計記錄都是以紙質(zhì)形式存放，審計人員可以通過這些書面記錄加以審計。然而，在應(yīng)用計算機處理會計資料后，紙面信息變成了只有計算機才能識別的磁性介質(zhì)上的代碼，并且這些代碼是為會計人員服務(wù)的，對審計人員而言，磁質(zhì)代碼無異于在審計對象面前增加了一道無形的墻，看不見，摸不著。傳統(tǒng)的審計追蹤審查已不適用，審計的切入點更多的是依靠自己的經(jīng)驗和判斷，客觀依據(jù)的不足，導(dǎo)致檢查風(fēng)險增大。

2、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化，導(dǎo)致審計風(fēng)險及控制難度增加

在手工條件下，內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對人的控制，采取的手段主要是利用紙面信息進行手工核對和檢查，責(zé)任容易明確，結(jié)果也比較直觀?？墒?，在會計電算化條件下，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕蜋C器的雙重控制，且以對計算機控制為主。若內(nèi)控制度不健全，計算機數(shù)據(jù)和程序的修改完全可以不留痕跡地進行，同時計算機容易受到“黑客”的入侵和“病毒”的侵襲，特別是國內(nèi)外利用計算機犯罪的眾多案例，更說明了會計電算化條件下內(nèi)部控制的難度，這對審計工作而言，加大了審計風(fēng)險。

3、會計環(huán)境的變化導(dǎo)致審計環(huán)境的變化，增大了審計風(fēng)險

記賬方法的改變，改變了會計環(huán)境，同時也改變了審計環(huán)境。在會計電算化環(huán)境下，審計人員需要花費大量的時間和人力去了解和審查電算化系統(tǒng)的功能、結(jié)構(gòu)，以證實該系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理方面的合法性、正確性、真實性和完整性。例如，會計電算化軟件本身的完善性，計算機硬件的可靠性，會計電算化軟件內(nèi)部控制的嚴密性等原因造成的系統(tǒng)風(fēng)險，會計電算化系統(tǒng)的操作人員、技術(shù)人員造成的操作風(fēng)險等。這大大增加了對會計電算化系統(tǒng)審計的難度，增加了審計風(fēng)險。

二、會計電算化系統(tǒng)審計風(fēng)險的防范對策

1、提高審計人員的電算化素質(zhì)

思想決定行動。會計電算化系統(tǒng)審計的完成，最終取決于人。為此，一方面，我們必須克服思想傾向，時刻警惕審計過程中可能出現(xiàn)的情況，做到心中有數(shù)，防患于未然。只有這樣，才能從源頭上做好防范工作，同時，應(yīng)注重對會計電算化審計人員的培養(yǎng)，可以采取以下措施：一是加強對在職人員電算化應(yīng)用水平的培訓(xùn)。二是加快和財經(jīng)類高校聯(lián)合辦班，專門培養(yǎng)既懂計算機又懂會計和審計的復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計系統(tǒng)開發(fā)人員，擇優(yōu)錄取到審計隊伍當(dāng)中，使他們成為電算化審計的專業(yè)技術(shù)人員。

2、完善電算化審計標準與準則

計算機審計準則是對電算化審計的標準化，是衡量審計工作的標準、提高審計質(zhì)量的保證。在會計電算化信息系統(tǒng)中，審計難度更高，審計風(fēng)險更大，過去手工會計系統(tǒng)的審計標準和準則中部分內(nèi)容已不適應(yīng)。因此，在制定標準和準則時要在考慮我國國情的前提下大力吸收借鑒國外先進經(jīng)驗。在制定具體準則時應(yīng)側(cè)重于對計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價、對審計人員應(yīng)具備的資格、電算化審計過程和相關(guān)的審計技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計準則，包括系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)、運行、維護等標準，以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范計算機審計業(yè)務(wù)的發(fā)展，并逐步向國際審計準則靠攏，將審計風(fēng)險降低到可以接受的水平。

3、開發(fā)、應(yīng)用高效的審計軟件

由于審計軟件可直接訪問被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件，故有助于審計人員對整個數(shù)據(jù)文件或經(jīng)選定的數(shù)據(jù)項目進行復(fù)核，有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的驗算、重新分類及匯總等工作，并能按審計人員指定的標準查找記錄，詳細檢查數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容。為給計算機審計打開通道，就必須不斷研究開發(fā)審計軟件。在數(shù)據(jù)采集方面，特別需要專門從事數(shù)據(jù)采集的軟件，更易訪問被審計單位不同介質(zhì)、不同編碼、不同數(shù)據(jù)庫類型的數(shù)據(jù)庫，從中采集審計所需的原始數(shù)據(jù)，打通“瓶頸”。在數(shù)據(jù)分析方面，面向特定的領(lǐng)域，開發(fā)新的分析工具，如針對企業(yè)審計領(lǐng)域的固定資產(chǎn)折舊審計工具和產(chǎn)品利潤情況分析工具，針對金融審計領(lǐng)域的利率檢查工具等。同時，還要增加一些基于特定方法的分析工具，如賬戶分析、比較分析等。

會計風(fēng)險論文范文第4篇

建立健全風(fēng)險保障機制，明確職責(zé)范圍。完善事務(wù)所內(nèi)部的各項責(zé)任和制度。突出審計組織的各個層次、崗位及各類工作人員的工作性質(zhì)和職責(zé)權(quán)限。在實際操作中審核把關(guān)、指導(dǎo)監(jiān)督、考核驗收都有相應(yīng)的負責(zé)人，出了問題就能夠第一時間反映出來，并能找準責(zé)任人。這樣可以大大降低審計風(fēng)險，提高效率和節(jié)約成本。因此，降低審計風(fēng)險最根本的手段就是建立風(fēng)險責(zé)任制度。注冊會計師即使有法律的約束，并嚴格執(zhí)行獨立審計準則，也不可能避免出現(xiàn)風(fēng)險和引起法律訴訟。所以，購買責(zé)任保險以后，實際工作中即使受到法律訴訟，只要出現(xiàn)風(fēng)險或者訴訟失敗，除了可以獲得一些補償外，還能避免重大損失。風(fēng)險機制當(dāng)然也會在不經(jīng)意間導(dǎo)致注冊會計師的思想麻痹，但就目前是一個行之有效的方法。

（二）完善注冊會計師審計的系列法律制度

我國的審計風(fēng)險高主，要有法律制度欠完善和懲處力度不強兩個因素。目前，沒有對審計人員、會計人員的法律限制和責(zé)任比例的劃分，違法成本又偏低使違法行為屢禁不止。為了保證審計質(zhì)量，必須建立審計承諾制度，即會計師事務(wù)所在接受審計委托時，必須要求被審計單位及負責(zé)人做出書面承諾，明確會計責(zé)任和審計責(zé)任。完善的內(nèi)部控制制度也是降低審計風(fēng)險的重要途徑。因此應(yīng)建立配套的質(zhì)量控制措施，實行分工，對項目質(zhì)量進行復(fù)核制度，從而有針對性地控制在審計過程中造成風(fēng)險的突出環(huán)節(jié)，著重要把好質(zhì)量關(guān)。

（三）提高內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)素質(zhì)和工作能力

提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和完善內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的編配是增強工作效率、保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管理有著參與權(quán)，所以內(nèi)部審計人員則需提高風(fēng)險管理意識、全面掌握現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險的特征，增強對企業(yè)風(fēng)險的辨別能力。因此，我國要加大審計人員的培養(yǎng)。首先，不斷夯實職業(yè)道德教育，進一步端正審計人員的品行，嚴格遵守審計操作規(guī)程，秉公執(zhí)法，切實提防審計風(fēng)險發(fā)生。首先，要加強審計人員的專業(yè)審計能力，組織進行理論研究討論；最后，審計部門對審計人員的審計風(fēng)險意識應(yīng)著重培養(yǎng)，有效提高防范各種風(fēng)險突發(fā)的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力。

（四）強化注冊會計師審計的質(zhì)量控制

全面提高審計的質(zhì)量是化解審計風(fēng)險的重要途徑，審計的質(zhì)量越高，審計風(fēng)險的產(chǎn)生機會也就會越少。反之，審計的質(zhì)量越低，風(fēng)險的承受能力越弱。因此我們要從影響質(zhì)量和風(fēng)險的各個要素著手，完善立項、審前的各項調(diào)查與實施審計中的細節(jié)、報告階段等所有階段及各個環(huán)節(jié)的嚴格、健全、規(guī)范、體系內(nèi)控制度與控制風(fēng)險中的有效體制。比如執(zhí)行復(fù)核制度、競爭上崗、質(zhì)量考核等各個工作崗位，要進一步明確目標及責(zé)任，使審計人員嚴格按專業(yè)標準執(zhí)行，以規(guī)避審計風(fēng)險。

會計風(fēng)險論文范文第5篇

（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險定義

風(fēng)險一詞的定義是某一定危險情況發(fā)生的可能性和各種各國的組合。風(fēng)險的主要特點就是其不確定性，所以在考慮企業(yè)財務(wù)風(fēng)險定義時應(yīng)該注意其不確定性。只有充分的考慮到企業(yè)財務(wù)與風(fēng)險兩者的定義才能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險有一個明確的確定。在理論界有一種觀點認為籌資風(fēng)險即為財務(wù)風(fēng)險。筆者認為籌資知識企業(yè)財務(wù)活動中的一項活動，不能囊括企業(yè)的所有的財務(wù)活動。所有在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的定義中除了要包含對風(fēng)險中的“不確定性”的描述，還應(yīng)該包含企業(yè)資金流動過程的各種因素的不可預(yù)料性。

（二）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分類

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要分為以下幾類：籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、存貨管理風(fēng)險和流動性風(fēng)險?；I資風(fēng)險指的就是由于各種企業(yè)外部環(huán)境的變化（市場變化或者宏觀的經(jīng)濟環(huán)境變化等），使得企業(yè)在籌集資金過程中所帶來的各種不確定性。投資風(fēng)險指的是企業(yè)在各種投資之后，由于各種原因使得最終受益與預(yù)期受益出現(xiàn)偏離的風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)由于各種原因（企業(yè)內(nèi)部管理階層決策失誤或者外部生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化）使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)遲滯，企業(yè)價值發(fā)生變動的風(fēng)險。企業(yè)保持一定量的存貨對企業(yè)來說十分重要，但是在復(fù)雜的供應(yīng)鏈中，對存貨管理是十分困難的。也因此存貨管理為企業(yè)財務(wù)帶來了一定的風(fēng)險。而最后一種流動性風(fēng)險則指的是一種企業(yè)能否正常和確定地進行現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或者是企業(yè)債務(wù)與付現(xiàn)責(zé)任是否能夠正常履行的可能性。

（三）財務(wù)風(fēng)險的特點

財務(wù)風(fēng)險具有客觀性、全面性、不確定性及共存性這幾個特點?？陀^性指的是在現(xiàn)有的經(jīng)濟環(huán)境下，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，它不以人的意志為轉(zhuǎn)移，企業(yè)的所有經(jīng)營活動都只存在著實現(xiàn)預(yù)期目標和無法實現(xiàn)預(yù)期目標這兩種結(jié)果。全面性指的是財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中，在企業(yè)的籌資、投資、資金運轉(zhuǎn)等所有的經(jīng)濟活動中都存在著財務(wù)風(fēng)險。不確定性指的是由于各種因素不斷發(fā)生以及影響使得企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險不可進行預(yù)估、控制。共存性指的是企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和收益同時存在，當(dāng)財務(wù)活動的風(fēng)險越大，其獲得的收益就有可能越多。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的具體表現(xiàn)

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險都會有一定的表現(xiàn)。例如企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的債務(wù)比例高、企業(yè)資產(chǎn)流動性弱、投資決策不具有科學(xué)性、對外投資決策失誤、企業(yè)存貨結(jié)構(gòu)不合理等方面都可以反映出企業(yè)財務(wù)風(fēng)險當(dāng)企業(yè)的負債在企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占有很高的比例的時候，會讓企業(yè)承擔(dān)過高的利息，同時到期還需支付高額的本金，這些都嚴重的制約了企業(yè)的債務(wù)償還以及付現(xiàn)能力，當(dāng)企業(yè)的運營情況較差時也許還會出現(xiàn)資不抵債的情況，讓企業(yè)面臨破產(chǎn)清算的危險。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)了一定的債務(wù)融資的情況下，企業(yè)必須保證到期時有足夠的能力進行債務(wù)和利息的償還。但如果是企業(yè)的資金流動狀況較差，就會影響到企業(yè)的變現(xiàn)能力，最后導(dǎo)致企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險變?yōu)楝F(xiàn)實的財務(wù)風(fēng)險，最終導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營失敗。如果在進行固定資產(chǎn)投資時，企業(yè)沒有進行周密的可行性分析與研究，也沒有收集到?jīng)Q策所需要的各種經(jīng)濟信息，就盲目進行投資時，就會頻繁的導(dǎo)致投資失誤，最后是企業(yè)不能夠從投資項目上獲取預(yù)期的收益，讓企業(yè)面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險。而對外投資失誤則指的是企業(yè)里的決策者對投資風(fēng)險缺乏足夠的認識，盲目的進行投資從而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生巨大的投資損失，讓企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。存貨管理是企業(yè)中的一項十分重要的管理，當(dāng)企業(yè)存貨庫存結(jié)構(gòu)不合理是，會使得企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率低下。在很多企業(yè)的流動資產(chǎn)中，存貨往往占了很大一部分比例，且很多都表現(xiàn)為超存儲積壓存貨。貨物的積壓會導(dǎo)致企業(yè)為貨物的存儲支付許多的費用，使得企業(yè)為貨物支付了更多的成本，最終導(dǎo)致利潤下降。同時由于市場的變化，有可能使得貨物的市場價格出現(xiàn)變化，當(dāng)貨物的市場價格降低時，企業(yè)會因此造成大量的損失，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因多種多樣，既有企業(yè)外部的各種法律法規(guī)變化帶來的各種影響，也有企業(yè)內(nèi)部的決策等其他原因。

（一）內(nèi)部原因

企業(yè)內(nèi)部原因主要企業(yè)高層決策失誤、管理不善，企業(yè)歷程人員素質(zhì)缺乏風(fēng)險意識，企業(yè)投資不具有科學(xué)性，缺乏合理的資金結(jié)構(gòu)，收益分配政策不合理等。企業(yè)高層對企業(yè)的管理和決策對企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用。當(dāng)企業(yè)高層的管理不能夠有效的調(diào)動企業(yè)職工的積極性，也做不到對企業(yè)資金的合理管理的時候，會讓企業(yè)的發(fā)展受制。同時如果企業(yè)的管理層不能夠做出正確的決策的時候會讓企業(yè)面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險。任何一個企業(yè)想要能夠有效的運行，人都是一個很重要的因素，高素質(zhì)的人才更是每一個企業(yè)都希望得到的。當(dāng)企業(yè)中的理財人員受到外部經(jīng)濟形勢的影響和受教育程度的限制時，他們的理財觀念和理財方法都會受到一定的影響，當(dāng)面對新的市場經(jīng)濟形勢時，如果他們不能夠做出很好的調(diào)整，必定會為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險埋下種子。企業(yè)在進行投資時，許多投資決策者都存在著對投資風(fēng)險認識不足、投資時存在著一定的盲目性，投資時沒有進行有效的調(diào)查和分析，最終使得企業(yè)投資后不能獲得預(yù)期的經(jīng)濟效益，甚至是出現(xiàn)各種虧本的情況，從而使得企業(yè)面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險。資金結(jié)構(gòu)也稱為資本結(jié)構(gòu)，指的是企業(yè)中各種資金的構(gòu)成及其相互之間的比例關(guān)系。當(dāng)企業(yè)的資本中讓負債占了很大的比例時，會使得企業(yè)背負上沉重的財務(wù)負擔(dān)，是企業(yè)缺乏這個的償還能力，最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。我國的經(jīng)濟發(fā)展雖然迅速，但是資本市場的發(fā)展卻不夠發(fā)達，企業(yè)缺乏豐富多樣的集資手段。由于長期以來我國的企業(yè)對資本市場的認識不足，缺乏對資本市場的運轉(zhuǎn)和理論的研究，使得企業(yè)在進行籌資時沒有考慮到資本結(jié)構(gòu)的重要呀，同時在進行籌資時都具有一定的盲目性，最終使的企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中讓債務(wù)占據(jù)了很大的一部分比例，最終導(dǎo)致了財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

（二）外部原因

企業(yè)的財務(wù)管理受到國家宏觀經(jīng)濟政策、法律、社會文化環(huán)境等因素的影響。但這些因素都是企業(yè)不能進行控制的。宏觀環(huán)境具有復(fù)雜多變的特性，正是因為宏觀環(huán)境的這些特性，使得企業(yè)來無法對國家的宏觀經(jīng)濟環(huán)境進行預(yù)測，也無法對其進行任何的改變。當(dāng)企業(yè)無法適應(yīng)這些外部環(huán)境的變化的時候，就會為企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。同時外部宏觀環(huán)境也有可能發(fā)生企業(yè)自身無法適應(yīng)的變化，例如外內(nèi)外突然發(fā)生的政治、經(jīng)濟環(huán)境的變化，各種自然災(zāi)害的發(fā)生，以及其他的一些突發(fā)性風(fēng)險事件。這些情況的發(fā)生會使得企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況下降，從而使得企業(yè)的資產(chǎn)大幅縮水，使得企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)各種外部環(huán)境發(fā)生變化時，使企業(yè)面臨風(fēng)險的同時也有可能為企業(yè)帶來各種機會。這就對企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)提出了很高的要求。如果企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)不能夠適應(yīng)外部的宏觀環(huán)境的變化，就會讓各種機會變?yōu)槠髽I(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因此外部環(huán)境的變化也是變相的對與企業(yè)內(nèi)部的一種考驗。

四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范措施

既然企業(yè)財務(wù)風(fēng)險不可避免，那么企業(yè)要做的就是盡一切可能的將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險降到最低?？偟膩碚f對于企業(yè)的防范措施有以下幾方面。

（一）樹立正確的風(fēng)險意識

在激烈的市場競爭中與多變的市場環(huán)境下，企業(yè)進行經(jīng)營活動就不可避免的會遇到許多風(fēng)險。企業(yè)要想成功就必須能夠勇于承擔(dān)風(fēng)險，并將風(fēng)險轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展的機會。通常情況下企業(yè)的收益與所面臨的風(fēng)險成正比，在西方的財務(wù)理論中有一個模型用于描述企業(yè)所面臨的風(fēng)險與收益之間的關(guān)系：某資產(chǎn)收益=無風(fēng)險收益+該資產(chǎn)風(fēng)險系數(shù)（市場平均收益-無風(fēng)險收益率）。從這個模型中可以看出，風(fēng)險系數(shù)越大，該資產(chǎn)的收益將會越多。但是風(fēng)險越大，則意味著企業(yè)該項投資失敗的可能性就越大。所以企業(yè)需要樹立正確的風(fēng)險意識，不能夠只最求高回報，而忽略了失敗所引起的損失的可能性。但企業(yè)也不能夠只為了平穩(wěn)而放棄風(fēng)險可能帶來的收益。應(yīng)該用辯證的眼光與看到風(fēng)險與收益之間的關(guān)系。所以企業(yè)在進行經(jīng)營活動的過程中，必須對經(jīng)營活動進行全面細致的分析，在對經(jīng)營活動的收益和安全性分析完后，在根據(jù)風(fēng)險和收益平衡的方法來決定采取何種措施。

（二）建立完善的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險辨識系統(tǒng)

有了良好的風(fēng)險意識之后，企業(yè)還需要建立一套完善的財務(wù)風(fēng)險辨識系統(tǒng)。只有建立起一套完善的財務(wù)風(fēng)險辨識系統(tǒng)，才能夠及時、準確的對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行辨識。這里就結(jié)束幾種企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的辨識方法。第一種是通過對企業(yè)的當(dāng)財務(wù)風(fēng)險指標趨勢的惡化來對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測與監(jiān)控。預(yù)警企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的比率主要有以下幾種：

（1）現(xiàn)金債務(wù)總額比，它等于經(jīng)營現(xiàn)金凈流量除以負債總額，當(dāng)這個比率越大時，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險越小，債務(wù)承擔(dān)能力越高。

（2）李東比率，它是流動資產(chǎn)和流動負債的比值，一般在2以上，最低時不能比1低。

（3）資產(chǎn)凈利率，它等于凈利潤除以資產(chǎn)總額，該項比率反應(yīng)了企業(yè)資產(chǎn)綜合利用的效果，指標越高越好。

（4）資產(chǎn)負債率，該項比率是企業(yè)負債總額與資產(chǎn)總額的比值，它主要用來很亮企業(yè)利用負債進行經(jīng)營活動的能力。一般情況下該項比率越小越好，但是該項比率可以根據(jù)企業(yè)自身情況進行調(diào)整，例如當(dāng)企業(yè)效益較好時，可以適當(dāng)提高該項比例，但如果企業(yè)經(jīng)營狀況不樂觀時，則應(yīng)盡量降低該項比率。

（5）資產(chǎn)安全率，它是資產(chǎn)變現(xiàn)率與資產(chǎn)負債率之差，當(dāng)該系數(shù)值越大時，代表企業(yè)資產(chǎn)越安全，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險越小。企業(yè)可以通過對這些比率進行比較分析來考察企業(yè)理念以來財務(wù)比率指標變化的趨勢，并借鑒行業(yè)指標的平均值與先進企業(yè)的指標值來判斷本身財務(wù)狀況的好壞，從而有效地規(guī)避風(fēng)險、控制風(fēng)險、延緩危機甚至杜絕危機。第二種方法是編制現(xiàn)金流量預(yù)算。在企業(yè)財務(wù)管理工作中有一項很重要的工作就是編制企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算。對與企業(yè)來說，短期內(nèi)是否可以維持下去，并不完全的取決于企業(yè)的盈利狀況，而是在與企業(yè)是否擁有足夠的現(xiàn)金進行各種支出。這就要求企業(yè)能夠準確的對現(xiàn)金流量做出預(yù)算，通過預(yù)算可以為企業(yè)提供預(yù)警，讓決策者可以盡可能早的做出各種決策。為了能夠使現(xiàn)金流量預(yù)算盡可能的準確，企業(yè)需要將各種具體目標加以匯總，并將預(yù)期未來收益、現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況及投資計劃等以數(shù)量化形式加以表達，建立企業(yè)全面預(yù)算。