【摘要】自改革開放以來，我國在經(jīng)濟建設和金融改革方面取得了巨大成績。但是，在此過程中金融風險的累計增加也令人堪憂，影響了我國市場經(jīng)濟的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。雖然我國經(jīng)濟歷經(jīng)金融危機考驗，但是這并不代表我國已具備非常穩(wěn)定的金融體系，與之相反還需要得到進一步的改進和完善。本文以財政聯(lián)接為研究視角，在對金融風險生成與分類作出簡要概述的基礎上，重點就我國金融風險的防范措施進行了分析。

【關鍵詞】財政聯(lián)接金融風險生成與分類防范措施

一、引言

在實體經(jīng)濟的催生下，金融形成并在市場資源配置方面發(fā)揮了重要作用。財政聯(lián)合視角下，加強金融風險防范有利于我國市場經(jīng)濟發(fā)展和和諧社會構(gòu)建。信息化時代背景下，世界金融市場正朝著自由化、全球化的方向發(fā)展。在此過程中，不斷有新的金融工具產(chǎn)生，增加了金融風險爆發(fā)的影響因素，可能會造成巨大經(jīng)濟損失。做好金融風險防范工作已成為世界性的課題。

二、金融風險的生成與分類

隨著社會文明的發(fā)展，商品交易媒介由物體變成了貨幣，解除了時間和空間上的限制，這在很大程度上促進了商品經(jīng)濟的發(fā)展，但同時也埋下了一系列的金融風險。多樣化金融工具涌現(xiàn)增加了商品交易量，但也帶來了經(jīng)濟泡沫問題，形成了潛藏的金融風險。按照構(gòu)成層次的不同，我們大致可以將金融風險分為兩類，即宏觀金融風險和微觀金融風險。其中，宏觀金融風險具有系統(tǒng)性，是指整體局面的風險，能夠?qū)医?jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生影響作用。具體來講，宏觀金融風險主要包含國家風險、制度風險以及外在風險三種。而微觀金融風險相對宏觀金融風險更加具體，意指金融活動主體承擔的風險。造成微觀金融風險的因素有很多，如企業(yè)經(jīng)營管理存在漏洞、企業(yè)信譽度不高以及企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈等。因為宏觀金融風險多由微觀金融風險構(gòu)成，而且可以反向促進微觀金融風險，所以作為本文研究的重點。

【摘要】本文結(jié)合金融會計及風險的含義及內(nèi)容,聯(lián)系實際,提出化解金融會計風險的建議和對策。

金融會計是我國會計體系的重要組成部分,是按照會計學的基本原理、基本原則和基本方法,以貨幣為計量單位,對金融機構(gòu)的經(jīng)營管理活動進行準確、完整、連續(xù)、綜合地核算和監(jiān)督,并對金融機構(gòu)的財務信息進行衡量、加工和傳送的特殊的專業(yè)會計。它有助于信息使用者在經(jīng)營管理和其他經(jīng)濟活動中做出合理和有效的決策。所謂金融會計風險,就是金融機構(gòu)在經(jīng)營管理過程中,由于會計核算錯誤或會計信息失真而導致的決策失誤,以及因主客觀條件惡化或出現(xiàn)意外情況時,使金融機構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。

一、金融會計風險的表現(xiàn)形式

(一)會計制度的風險

當前,尚有部分會計核算標準、規(guī)定不適應實際工作情況。例如,國內(nèi)巨額貸款呆賬積重難返,金融行業(yè)風險高度集中,表現(xiàn)在以下兩方面:

1.在目前國有銀行貸款呆賬居高不下的情況下,按年末貸款余額的1%提取呆賬準備金,對已造成的銀行貸款損失來講是杯水車薪,無濟于事。

論文關鍵詞:金融風險;財政風險

論文提要：當前金融風險逐漸加大,金融風險以各種途徑轉(zhuǎn)化為財政風險。本文在論述上述問題的基礎上,指出其轉(zhuǎn)化的負效應,并結(jié)合我國國情,提出可操作性的防范對策。

潛在債務是我國財政風險的主要來源,而在整個潛在債務鏈條中,金融業(yè)又占了很大比重,所以控制金融風險就成了防范和化解我國財政風險重要的一環(huán)。

一、當前金融風險逐漸加大

盡管目前我國還沒有出現(xiàn)過貨幣危機或大面積的銀行倒閉事件,但我國銀行的資產(chǎn)質(zhì)量狀況尤為令人擔憂,其經(jīng)營與管理存在著不容忽視的風險。

1、自有資本不足。金融機構(gòu)自有資本的數(shù)量決定其彌補經(jīng)營損失的能力,通常用資本充足率來反映。該指標是指資本凈額與加權(quán)風險資產(chǎn)的比率。由于計算資本充足率需要對金融機構(gòu)的資產(chǎn)按風險等級進行加權(quán),而這方面可用的數(shù)據(jù)很少,因此我們只能用相近指標來替代。2001年國有銀行的所有者權(quán)益僅占總資產(chǎn)的3.97%,信貸類金融機構(gòu)為4.94%,均遠低于1988年巴塞爾協(xié)議對商業(yè)銀行資本充足率不得低于8%的要求。由于我國金融業(yè)仍處于高速發(fā)展階段,再加上自身的積累能力相對較弱,這將使得資本不足的問題變得更加嚴重。

摘要：我國在探索金融混業(yè)經(jīng)營的同時，極有必要加強金融控股集團風險傳染與防控問題的研究。首先，分析了金融控股集團風險傳染的機理、金融控股集團的風險源及可能形成的金融風險；然后，對金融控股集團風險傳染的一般渠道進行了系統(tǒng)歸納；最后，論證了金融控股集團風險傳染的防控，應從金融控股集團的內(nèi)部和外部兩個層面采取相應措施，即微觀層面上的內(nèi)部防范和宏觀層面上的金融監(jiān)管政策防范，以此預防和控制潛在的金融風險傳染。

關鍵詞：金融控股集團；風險傳染；機理；渠道；防控

一、金融控股集團風險傳染的機理

金融控股集團由于涉及的金融子行業(yè)較多，因而存在一定的風險源，當風險源的風險超過一定閾值時，就可能演變?yōu)榻鹑陲L險。當金融風險通過一定的傳染渠道傳染，就會在金融控股集團的內(nèi)部或外部形成風險傳染。這種風險傳染的效應，對于金融控股集團內(nèi)部來說，可能會對母公司和子公司都造成損失，甚至引發(fā)金融控股集團的倒閉。而對于金融控股集團的外部（整個金融系統(tǒng)）來說，其他金融機構(gòu)可能會因為與這家金融控股集團（已發(fā)生風險傳染）存在資金和業(yè)務往來而遭受損失，也可能是因為這家金融控股集團倒閉引發(fā)的系統(tǒng)性風險而使其他金融機構(gòu)遭受損失。金融控股集團風險傳染的因為這家金融控股集團倒閉引發(fā)的系統(tǒng)性風險而使其他金融機構(gòu)遭受損失.

二、金融控股集團的風險源及可能形成的金融風險

金融控股集團由于是多種金融機構(gòu)與金融業(yè)務的集合體，在金融市場上同時擔任如交易中介、投資者、融資者、信息提供者等多種角色，往往會成為金融業(yè)風險的匯集點。風險源是金融控股集團的潛在風險，是特定業(yè)務、特定組織結(jié)構(gòu)或者特定事件的組合，只有當風險源暴露后超過一定的閾值時，才會形成特定的金融風險。（一）金融控股集團的風險源金融控股集團的風險源，是指可能引發(fā)金融控股集團風險傳染，進而引發(fā)損失或者倒閉的影響因素，主要包括以下幾個方面。第一，業(yè)務多元化。金融控股集團通過滲透多個金融市場，提供多種金融產(chǎn)品，服務于廣泛的客戶群，進而獲得多元化收益。然而，這種多元化收益并不是一定存在的，SchmidMM和WalterIngo選取了1985—2004年美國664家金融企業(yè)的4060個樣本進行回歸分析，從實證角度研究了范圍經(jīng)濟問題。研究發(fā)現(xiàn)，金融控股集團反而存在范圍不經(jīng)濟問題，這個結(jié)論適用于信用、證券和保險等機構(gòu)①。另外，業(yè)務多元化可能會降低單個機構(gòu)的經(jīng)營風險，但對于整個金融控股集團來說，總體的風險并不一定降低。VallascasF和HagendorffJ通過使用默頓距離默認模型對134個銀行樣本進行研究，研究銀行合并對收購銀行違約風險的影響。研究發(fā)現(xiàn)，對于相對安全的銀行，合并會導致違約風險顯著增加；質(zhì)疑銀行合并活動對歐洲銀行業(yè)具有降低風險和穩(wěn)定效應的觀點②。因此，業(yè)務多元化可能會成為金融控股集團的風險源之一。第二，內(nèi)部交易。由于金融控股集團內(nèi)部交叉控制股權(quán)，因此很容易在集團內(nèi)部形成內(nèi)部交易，比如集團內(nèi)部的貸款和投資，以及內(nèi)部的擔保等。內(nèi)部交易具有兩重性：一方面，內(nèi)部交易可以為集團帶來范圍經(jīng)濟，降低經(jīng)營成本，增加利潤，提高風險管理的效率，更有效地管理資本和債務；另一方面，內(nèi)部交易可能會成為風險源。突出表現(xiàn)為：一是有可能形成利益沖突風險。比如，金融控股集團內(nèi)部的銀行工作人員，可能會誤導消費者購買自己集團內(nèi)部的保險產(chǎn)品或基金產(chǎn)品，而有意或無意地忽略產(chǎn)品可能并不適合消費者的問題；二是內(nèi)部交易可能進一步促進業(yè)務風險的集中。第三，服務外包。當前，金融控股集團的服務外包現(xiàn)象越來越普遍，比較明顯的是銀行業(yè)中的呼叫中心和IT中心。作為我國首批試點的互聯(lián)網(wǎng)銀行———網(wǎng)商銀行與微眾銀行，勢必會通過與實體銀行的合作，將部分業(yè)務進行服務外包。服務外包有助于降低經(jīng)營成本，然而可能會形成一定的風險，比如服務外包中的操作失誤，以及難以進行直接的風險控制，都可能對金融控股集團造成資產(chǎn)損失或聲譽損失。第四，極端事件。極端事件一般是指不常發(fā)生的事件，但是如果發(fā)生將對金融控股集團形成巨大的風險。比如，2008年10月中信集團控股的中信泰富（香港上市公司）投資外匯衍生品（累積股票期權(quán)）發(fā)生嚴重虧損，10月20日中信泰富股票停牌，21日復牌后大跌，到22日收盤前已經(jīng)較停牌前股價下跌了66．18％。11月12日，中信集團向中信泰富注資15億美元①。這類極端事件的發(fā)生，對于金融控股集團往往會造成嚴重的資產(chǎn)損失和聲譽影響。（二）可能形成的金融風險一般來說，金融控股集團不僅面臨著單個金融行業(yè)的操作風險，還存在著特殊的風險，比如資本重復計算風險、利益沖突風險、不透明性風險和市場過度集中風險等。第一，操作風險。金融控股集團一般包含銀行、證券、保險和基金等多個金融子單元，因此，由于內(nèi)部人員的操作失誤或者因為人（主要是管理人員）道德風險而發(fā)生損失，都可能導致金融控股集團的資產(chǎn)損失。從金融控股集團的業(yè)務種類上劃分，可分為銀行、證券、保險、基金和信托等業(yè)務風險。第二，資本重復計算風險。由于金融控股集團較為普遍地存在著雙向持股的問題，比如控股母公司持有子公司部分股權(quán)，而該股權(quán)將會同時計入母公司和子公司的資本中，此即重復計算資本金。因此，重復計算資本金導致金融控股集團的資本被杠桿式放大。第三，利益沖突風險。這是指由于金融控股集團和客戶之間的信息不對稱，集團可能利用信息獲取中的優(yōu)勢，為了自身或第三方的利益而損害客戶利益。IngoWalter（2004）從批發(fā)金融服務、零售金融服務和批發(fā)—零售利益沖突三個方面分析了金融機構(gòu)的利益沖突問題，并且認為金融機構(gòu)服務范圍越廣，產(chǎn)生利益沖突的可能性就越大②。第四，不透明性風險。不透明性風險主要表現(xiàn)為：一是表外融資業(yè)務的使用。比如控股母公司可以通過債券融資對子公司進行注資，而這些資本就計入了子公司的資本金中。二是信息披露問題。由于我國金融業(yè)中實行分業(yè)監(jiān)管，監(jiān)管當局很難對金融控股集團進行全面監(jiān)管，因此金融控股集團的信息披露就會存在不透明的情況。三是監(jiān)管逃避。金融控股集團可能會利用分業(yè)監(jiān)管的漏洞而逃避監(jiān)管，進行監(jiān)管套利。第五，市場過度集中風險。由于金融控股集團進行金融業(yè)跨行業(yè)經(jīng)營，其業(yè)務經(jīng)營范圍和規(guī)模會超過一般的金融機構(gòu)，可能會在某一地區(qū)或某一行業(yè)內(nèi)形成金融業(yè)務過度集中于金融控股集團，從而導致壟斷。市場過度集中的風險往往會直接導致金融行業(yè)的系統(tǒng)性風險。

摘要：本文深入研究金融新興領域?qū)徲嬰y題，主動適應金融板塊前沿、復雜特點，通過風險管理與內(nèi)部審計的有效融合，創(chuàng)新以風險為導向的審計技術(shù)和方法，揭示金融板塊內(nèi)控缺陷和潛在風險，深度發(fā)現(xiàn)審計問題，提出針對性、可操作的審計建議，發(fā)揮內(nèi)審保駕護航作用，助力企業(yè)金融產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康運作。

關鍵詞：金融產(chǎn)業(yè);金融審計;金融風險

1集團企業(yè)金融審計面臨的風險與問題

1.1集團企業(yè)金融審計開展的必要性

1.1.1金融業(yè)務內(nèi)部控制風險

即影響金融業(yè)務內(nèi)部控制功效發(fā)揮和目標實現(xiàn)或?qū)е聝?nèi)部控制失效的不確定性，內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)設計的缺失、執(zhí)行所帶來的風險。產(chǎn)生內(nèi)部控制風險的因素很多，總體來講可以從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通監(jiān)督等內(nèi)部控制構(gòu)成要素進行分析。