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一、我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制管理的改善建議

(一)優(yōu)化控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

首先，影響社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境的影響較多，歸納起來主要有組織機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)體系、管理控制方法、管理者的管理理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、人力資源政策和實(shí)施規(guī)程等。筆者認(rèn)為，優(yōu)化社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制環(huán)境要從如下三個(gè)方面著手：構(gòu)建完善的組織決策控制制度，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的決策程序和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人授權(quán)等內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定；構(gòu)建完善的人事管理制度，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及職責(zé)范圍等內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定；構(gòu)建完善的內(nèi)設(shè)部門組織架構(gòu)，對(duì)各部門間業(yè)務(wù)信息的傳遞、反饋和監(jiān)控流程進(jìn)行明確規(guī)定。其次，社會(huì)保險(xiǎn)基金是人民的“救命錢”，增值固然重要，但安全卻是第一位的，因此要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。筆者認(rèn)為，優(yōu)化我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制管理的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策可以從如下方面著手：構(gòu)建完善的部門責(zé)任制，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)來明確會(huì)計(jì)操作流程，按照“管錢和管事分開”的原則，由財(cái)政國(guó)庫部門負(fù)責(zé)進(jìn)行社會(huì)保障財(cái)政賬戶的資金管理和會(huì)計(jì)核算工作，按月分險(xiǎn)種向財(cái)政社保部門提供本級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金國(guó)庫征繳入庫數(shù)據(jù)及社保專用戶收支相關(guān)數(shù)據(jù)；財(cái)政社保部門負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)、業(yè)務(wù)臺(tái)賬記錄和用款計(jì)劃審核等工作；各級(jí)財(cái)政國(guó)庫部門和財(cái)政社保部門要細(xì)化分工職責(zé)，從流程和制度上來防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，通過完善的會(huì)計(jì)核算流程來規(guī)范發(fā)生業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，確保記賬依據(jù)的原始憑證合法且真實(shí)；財(cái)務(wù)部門要設(shè)立記賬、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納和復(fù)核等崗位，明確各崗位的職責(zé)。

(二)強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金的預(yù)算管理

在實(shí)行程序化管理過程中，社會(huì)保險(xiǎn)基金的預(yù)算管理通過自上而下和自下而上的“討價(jià)還價(jià)”過程，將預(yù)算指標(biāo)層層分解并落到實(shí)處，從而確保社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。筆者認(rèn)為，強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金的預(yù)算管理要做到如下工作：

1、編制科學(xué)合理的社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算

為了編制一份科學(xué)合理的社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，首先要明確社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的目標(biāo)，即以社會(huì)保險(xiǎn)基金的短期和長(zhǎng)期目標(biāo)作為預(yù)算編制的目標(biāo)；其次要在準(zhǔn)備理解國(guó)家相關(guān)政策的基礎(chǔ)上采集相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)（如各項(xiàng)保險(xiǎn)的享受待遇人次，各項(xiàng)保險(xiǎn)的參保人數(shù)等），利用合理的分析方法（如比率分析或時(shí)間數(shù)列分析）來判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)，從而測(cè)算出可能實(shí)現(xiàn)的社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算值。

2、確保社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的有效執(zhí)行

并在執(zhí)行過程中進(jìn)行必要的調(diào)整在社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的執(zhí)行過程中，要記錄好預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)情況和數(shù)據(jù)，這就意味著必須做好社會(huì)保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)核算工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算執(zhí)行過程中的各種問題并采取處理對(duì)策，并未下一步是否進(jìn)行預(yù)算調(diào)整提供依據(jù)。一般而言，社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算在執(zhí)行過程中是不能隨意調(diào)整的，如果因特殊情況確實(shí)需要減少收入或增加支出的，那么要按照規(guī)定編制社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算調(diào)整方案。

3、對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理進(jìn)行分析和考核

嚴(yán)格的考核機(jī)制是確保社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理落到實(shí)處的重要保障，因此財(cái)務(wù)人員要將預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真比較，對(duì)取得的成績(jī)進(jìn)行肯定，對(duì)存在的問題進(jìn)行分析，從而為日后社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理工作的開展提供依據(jù)。

(三)完善社會(huì)保險(xiǎn)基金的信息溝通機(jī)制

首先，要完善機(jī)-機(jī)之間的信息溝通機(jī)制，從制度上明確定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會(huì)保障所和定點(diǎn)藥店等金保工程的外部接口按時(shí)保質(zhì)的上傳和下載數(shù)據(jù)，通過在社會(huì)保險(xiǎn)基金信息系統(tǒng)中設(shè)置硬性指標(biāo)（如某投資理財(cái)些關(guān)鍵數(shù)據(jù)必須當(dāng)天進(jìn)行更新），來確保數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性和完整性。其次，要完善人-機(jī)之間的信息溝通機(jī)制，在社會(huì)保險(xiǎn)基金信息系統(tǒng)中根據(jù)最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)單元來完善報(bào)表查詢功能，使各業(yè)務(wù)步驟的操作結(jié)果能夠以直觀的圖表形式進(jìn)行展示；對(duì)于異常指標(biāo)可以在社會(huì)保險(xiǎn)基金信息系統(tǒng)中做出提醒標(biāo)志，對(duì)于有關(guān)聯(lián)性質(zhì)的業(yè)務(wù)用綜合性的表格形式來表示，對(duì)于經(jīng)常性的動(dòng)態(tài)指標(biāo)在社會(huì)保險(xiǎn)基金信息系統(tǒng)中開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)查詢功能模塊。最后，要完善人-人之間的信息溝通機(jī)制，以制定規(guī)定的形式來形成定期報(bào)表制度，并明確規(guī)定報(bào)表報(bào)送的時(shí)限和渠道，對(duì)于關(guān)鍵指標(biāo)還要定期進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析并形成運(yùn)行分析報(bào)告。

(四)強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部審計(jì)

社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)依法監(jiān)管社會(huì)保險(xiǎn)及其補(bǔ)充保險(xiǎn)基金的征繳、支付、管理和運(yùn)營(yíng)，并對(duì)重大案件進(jìn)行查處，因此要重點(diǎn)做好如下工作：監(jiān)控社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的執(zhí)行情況，全面且實(shí)時(shí)掌握社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)營(yíng)情況，從源頭上防控社會(huì)保險(xiǎn)基金的風(fēng)險(xiǎn)；分析和監(jiān)控社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中出現(xiàn)背離審計(jì)界限或參數(shù)的情況，要自動(dòng)向內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)出預(yù)警消息；監(jiān)控相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，在社會(huì)保險(xiǎn)基金信息系統(tǒng)中定義經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的數(shù)值范圍、預(yù)算數(shù)和數(shù)值趨勢(shì)等內(nèi)容；監(jiān)控大額收支，對(duì)貨幣資金科目設(shè)定監(jiān)控限額，一旦超限就自動(dòng)產(chǎn)生預(yù)警信息來提示內(nèi)部審計(jì)人員介入。

二、結(jié)束語

縱觀我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀，還存在著內(nèi)部控制管理制度不完善、管理者對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏足夠的認(rèn)知、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮應(yīng)有作用等諸多問題，故本文從優(yōu)化控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策、強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金的預(yù)算管理、完善社會(huì)保險(xiǎn)基金的信息溝通機(jī)制、強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部審計(jì)等角度出發(fā)，針對(duì)性提出改善建議，以期構(gòu)建切實(shí)有效的社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制制度。

作者：孫成紅單位：東營(yíng)市河口區(qū)人力資源和社會(huì)保障局