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一、基于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的主要職能

1.可以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全。企業(yè)想要有效的控制企業(yè)的資金以及資產(chǎn)的各個(gè)活動(dòng)就需要實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。假如：企業(yè)可以通過(guò)構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度來(lái)對(duì)企業(yè)的資本收入以及資產(chǎn)支出進(jìn)行有效的監(jiān)督和考核，同時(shí)對(duì)企業(yè)物資的每一個(gè)階段以及后期的記錄保存流程進(jìn)行有效的監(jiān)督和考核，主要階段包括以下幾個(gè)：采購(gòu)階段、測(cè)量階段、儲(chǔ)存階段以及檢查核實(shí)階段。對(duì)照上述階段進(jìn)行全面的、統(tǒng)一的、有效的管理控制就可以保證企業(yè)資產(chǎn)的完整行以及安全性。換句話說(shuō)就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施可以促使企業(yè)強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)工作。

2.可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的總成本，提升資金的利用率。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的總成本，提升資金的利用率，最后幫助企業(yè)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，使得企業(yè)得到一個(gè)更加精確的計(jì)算，促使企業(yè)財(cái)務(wù)人員積極的對(duì)庫(kù)存數(shù)量進(jìn)行檢查，詳細(xì)的分析庫(kù)存供應(yīng)以及實(shí)際需求的情況，同時(shí)結(jié)合市場(chǎng)需要，制定更加準(zhǔn)確有效的采購(gòu)計(jì)劃。有利于縮減庫(kù)存占用的資金數(shù)額，使資金周轉(zhuǎn)率以及資金利用率不斷提升，為企業(yè)取得更加高的社會(huì)效益以及經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，大部分情況下，會(huì)因?yàn)槿藶榈闹饔^原因?qū)е聲?huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真，在這種情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制就可以制定相應(yīng)的制度來(lái)有效的控制以及監(jiān)督企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，例如制定復(fù)核的內(nèi)部控制制度或者是會(huì)計(jì)稽核的內(nèi)部控制制度。這樣就可以有效的消除因?yàn)槿藶橐蛩匾鸬臅?huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性以及完整性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的幾點(diǎn)問(wèn)題

1.企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不夠透徹，阻礙著工作的順利開展。一部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不夠透徹，這已經(jīng)成為眾多企業(yè)發(fā)展過(guò)程中普遍存在的問(wèn)題。也就是說(shuō)：

（1）一部分企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并不重要，處在一個(gè)可有可無(wú)的地位，或者是認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度可以取代制度，兩者發(fā)揮著同樣的作用，設(shè)置了財(cái)務(wù)部門就不需要專門的成立專門的內(nèi)部控制管理部門。最后造成在實(shí)際工作中，各項(xiàng)內(nèi)部控制工作難以順利開展。

（2）一部分企業(yè)雖然制訂了專門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是并沒(méi)有貫徹落實(shí)，沒(méi)有實(shí)用性，會(huì)計(jì)工作也不存在實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期計(jì)劃的準(zhǔn)確目標(biāo)，所以難以發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用?？傊?，部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不夠透徹，無(wú)法保證內(nèi)部控制制度順利運(yùn)行，阻礙著實(shí)際工作的順利開展。

2.內(nèi)部控制制度不健全不完善，缺乏執(zhí)行力。我國(guó)部分企業(yè)單獨(dú)建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是在制定制度的過(guò)程中因?yàn)橥饨缫蛩睾腿藶檎J(rèn)識(shí)等原因，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不健全、不完善，缺乏合理性以及規(guī)范性，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的執(zhí)行。

（1）一部分企業(yè)沒(méi)有重視內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施，忽視事前防范的重要性，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，無(wú)法做到事前預(yù)防，也無(wú)法及時(shí)解決問(wèn)題，最后造成相應(yīng)的工作難以順利的開展。

（2）當(dāng)然，一部分企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度是具有一定的合理性以及科學(xué)性，但是沒(méi)有被長(zhǎng)期的實(shí)施下去，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏應(yīng)該有的執(zhí)行力。如果企業(yè)不具備一個(gè)健全完善的內(nèi)部控制制度，并且將其作為實(shí)施實(shí)際工作的保證，就沒(méi)有辦法對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)和考核，導(dǎo)致制度失去了貫徹執(zhí)行的動(dòng)力。

三、基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題提出幾點(diǎn)建議

1.提升企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化其內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展以及利益的最大化就需要做好企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，并且不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，提升重視程度。企業(yè)還需要嚴(yán)格貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并且對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的宣傳。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理人員，需要讓他們深入認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，因?yàn)楣芾砣藛T的內(nèi)部控制意識(shí)會(huì)直接影響到企業(yè)的發(fā)展。對(duì)企業(yè)的員工需要開展相應(yīng)的培訓(xùn)活動(dòng)，借此不斷強(qiáng)化企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不僅要靠管理人員的努力和配合還要每個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門以及全體員工的積極配合和不懈努力。

2.不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)其執(zhí)行力。不斷完善以及健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，就可以有效的提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量。一個(gè)完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度需要涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全部方面，其中最重要的部分就是做好事前防范工作，也就是需要完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，讓企業(yè)的全部部門相互影響、相互制約、相互進(jìn)步、相互促進(jìn)以及環(huán)環(huán)相扣。接下來(lái)就需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的事前、事中以及事后監(jiān)督以及控制工作。不僅如此，企業(yè)還要時(shí)刻監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門工作程序的各個(gè)環(huán)節(jié)以及相關(guān)工作人員。將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查作用做大程度的發(fā)揮出來(lái)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)分析我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)狀得到，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理過(guò)程中還存在很多的問(wèn)題。其中最具代表性的就是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不夠透徹，阻礙著工作的順利開展以及內(nèi)部控制制度不健全不完善，缺乏執(zhí)行力。對(duì)于上述的問(wèn)題，企業(yè)需要給予足夠的重視。企業(yè)需要做到從上到下，并且從內(nèi)到外的實(shí)施科學(xué)有效的措施來(lái)解決這些問(wèn)題，例如：提升企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化其內(nèi)部控制意識(shí)；不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)其執(zhí)行力。除此之外還可以不斷強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能最大程度的發(fā)揮出來(lái)；同時(shí)還要不斷強(qiáng)化教育力度，改善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)水平，提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的實(shí)際工作技能。例如：提升企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化其內(nèi)部控制意識(shí)；不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)其執(zhí)行力.通過(guò)上述的措施來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，并且實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益。

作者：沈洲慧單位：遼寧海禾種業(yè)有限公司