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編者按：本論文主要從企業(yè)嚴格的制度與疲軟的管理并存；有限的經費預算與失控的財務開支并存；認真的財務審核與隨意的決策并存；齊全的手續(xù)和敷衍的把關并存等進行講述和分析。包括了財務監(jiān)督與控制的職能、一些企業(yè)領導法制觀念淡漠、違章不究、究則不嚴的客觀存在是財務監(jiān)督與控制難以順利進行的重要原因、充實完善與財務監(jiān)督控制相關的規(guī)章制度、把財務監(jiān)督與控制作為加強廉政建設和法制建設的內容與手段、抓好企業(yè)財務部門自身的建設、改進方法規(guī)范監(jiān)督手段等，具體資料請見：

論文關鍵詞：財務監(jiān)督；財務控制；財務管理

論文摘要：科學管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內容。優(yōu)化企業(yè)財務監(jiān)督與控制環(huán)境是加強企業(yè)科學管理的重要途徑之一，分析了現(xiàn)行財務監(jiān)督控制環(huán)境存在的問題及原因，并在此基礎上提出優(yōu)化財務監(jiān)督與控制環(huán)境的設想，以提高企業(yè)的經營管理效率，促進企業(yè)經濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

企業(yè)財務監(jiān)督與控制貫穿于企業(yè)經營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經營活動和經營管理，就有相應的財務監(jiān)督與控制體系。財務監(jiān)督與控制，是在外部條件不斷變化的情況下保證企業(yè)財務開支和財務活動適度、合法、有序地進行，保證經費得到合理運用，提高企業(yè)經營管理效率、控制經營管理風險的必要手段。當前，許多企業(yè)已建立了一套適應科學管理的財務監(jiān)督體系，但由于內部的有利條件與外部環(huán)境的不利因素的矛盾并存，影響了財務監(jiān)督與控制職能的充分發(fā)揮，表現(xiàn)有以下幾點：

（1）企業(yè)嚴格的制度與疲軟的管理并存。

嚴格的財務制度必須通過強有力的管理才能落實。但在實際工作中，有些企業(yè)主管領導對統(tǒng)一的財務制度，以個人意愿取舍，盲目決策，把關不嚴，任意許愿批條子；有些業(yè)務部門認為財務制度約束太多，限制過死，變著法子“繞黃燈，闖紅燈，搶綠燈”。反映在財務監(jiān)督與控制上，對領導的決策，不論其是否正確，財務部門頂不得，改不得；對業(yè)務部門超越可能的預算砍不得，不合理的開支減不得。有的對那些先斬后奏,木已成舟的開支即便頂著不辦，最終“掏腰包”的還是企業(yè)。以致造成一方面財務制度制訂的越來越多，越來越嚴，另一方面越來越多的活動因管理疲軟而不受監(jiān)督與控制。

（2）有限的經費預算與失控的財務開支并存。

在實際工作中，企業(yè)財務活動不受預算控制是時常出現(xiàn)的。企業(yè)有時為了局部或眼前利益，不考慮可能條件，任意增加或變更預算項目，突破預算額度，造成既成事實，預算的嚴肅性被開支的隨意性所破壞，使得財務審核報銷也不能依據預算順利進行。更主要的是企業(yè)一些領導不注意量力而行、量入為出，對超越可能的財務活動不加以控制，個別甚至遷就放縱，不問究竟，隨意開口子、批條子。面對這種情況，財務部門無力改變個別領導授意或默許的不受預算約束的財務開支，財務監(jiān)督與控制的職能因行政干預而難以得到發(fā)揮。

（3）認真的財務審核與隨意的決策并存。

財務部門認真的審核與一些領導的隨意決策是經常發(fā)生矛盾的。有的領導對標準制度不了解，有時離開標準制度自行決定，強行指示下屬執(zhí)行；有的錯誤理解原則性與靈活性的關系，只強調辦事的靈活性，不理解把關的原則性，想方設法“變通”標準制度為我所用。個別領導片面理解“當家”與“管家”的關系，認為領導“當家”說了算數(shù)，財務“管家”出錢就行了，不要財務部門參與決策，不采納財務部門的建議和意見。有些隨意性的決策是故意“繞開”財務部門進行的。盡管這些財務活動不符合公認的標準制度，但面對領導決策、批示，“管家”的很難給“當家”的“紅燈”。實際工作中，開“綠燈”要比開“紅燈”容易得多。這樣一來，財務部門監(jiān)督與控制的職能作用也就因隨意性決策所影響而難以發(fā)揮。

（4）齊全的手續(xù)和敷衍的把關并存。

堅持必要的手續(xù)，是財務審核的基本條件，也是實施企業(yè)財務監(jiān)督與控制的有效手段。因此，齊全的手續(xù)與真實的反映應該是一致的。但在實際工作中，有的手續(xù)不齊全，反映則是真實的，這是因為不了解制度要求而圖省時省事所致。然而，有不少預(決)算、報銷憑證上手續(xù)很齊全，反映則是虛假的，有的在憑證、票據、批件上做手腳，或隱瞞事實，或私買公報。有的物資管理混亂，實物驗收不落實，缺斤少兩不問究竟，庫存物資不盤點，虧盈不知原因，丟失被盜不甚了之，與此相關的憑證，票據上卻有領導的簽字蓋章。面對既成“事實”，又有經手人、批準人和主管領導簽字劃圈，有時顯得那么無懈可擊，無疵可找。這樣的齊全手續(xù)實際上完全失去了本來的意義，領導敷衍塞責的把關，起到了掩蓋事實的作用，而被某些心懷不軌的人所利用，給財務監(jiān)督與控制增加了很大難度。

產生以上問題的原因是多方面的，概括起來主要有以下幾點：

（1）財務監(jiān)督與控制的職能，還未取得所有經濟活動參與者的承認和理解，特別是企業(yè)有些領導對此缺乏正確的認識。有的企業(yè)負責人認為自己對單位的一切工作負責，財務監(jiān)督也是“我怎么說，你們就怎么辦?！币宰约旱囊庵緸橐罁?，一個人說了算，不利于提高財務監(jiān)督質量。

（2）一些企業(yè)領導法制觀念淡漠，為政清廉的自覺性不高也影響了財務監(jiān)督與控制。現(xiàn)實工作中，有些單位負責人不懂會計法規(guī)，沒有從事過財務方面的工作，不知道新《會計法》中“單位負責人要支持、保障財會人員依法進行監(jiān)督”的法律規(guī)定，不能在單位內部為財會人員進行有效的財務監(jiān)督創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

（3）違章不究、究則不嚴的客觀存在是財務監(jiān)督與控制難以順利進行的重要原因。目前，大多數(shù)企業(yè)都制定了財務監(jiān)督和控制制度，但并未對其執(zhí)行情況進行認真檢查，對違反制度的行為本著“大事化小、小事化了”的原則，沒有進行追究，一查到底，從面使監(jiān)督和控制制度流于形式化、表面化。

（4）一些財務人員自身的素質和能力還不能完全適合財務管理的要求，是造成財務監(jiān)督與控制職能不能很好發(fā)揮的內部原因。目前整個財會人員隊伍總量過剩與結構短缺并存；低素質人員嚴重過剩，高素質財會人員不足。不熟悉財務管理工作造成企業(yè)財務監(jiān)督與控制不到位，不能很好地履行監(jiān)督職能。

根據以上存在的問題及其原因，提出以下對策：

（1）統(tǒng)一企業(yè)財務活動參與者的思想認識。

要使企業(yè)所有財務活動的參與者了解財務管理的重要性，承認財務監(jiān)督與控制的必要性，認識到財務部門實施監(jiān)督與控制是依法行使職權的，自覺服從和支持財務監(jiān)督與控制，必須把人們的思想認識統(tǒng)一到財經法規(guī)上來。一是遇到財經法規(guī)的頒布、調整或修改時，財務部門要利用各種機會，采取多種形式，搞好宣傳。二是利用正反兩方面典型搞好教育，統(tǒng)一思想。三是對財務活動的直接參與者，注意組織好業(yè)務培訓，擴大知識面，提高業(yè)務素質。

（2）提高企業(yè)經濟決策者的能力和素質。

財務監(jiān)督與控制存在的問題，不少是由于企業(yè)經濟決策者依靠行政權力影響而造成的。其中除個別同志財經法規(guī)觀念淡漠外，更主要的原因是缺乏與決策權力相適應的能力和素質，因此有必要提高企業(yè)經濟決策者的能力和素質。一是將經濟管理(包括財務管理)作為領導干部的必修課，還應加強《會計法》的學習，增強對財會知識的了解，使他們成為知經濟、懂管理、求效益、通決策的內行。二是將經濟決策效益同評價政績結合起來，使他們懂得長期當外行不行，經濟決策失誤更不行。三是領導干部切實要做遵紀守法的模范。企業(yè)領導人應當支持、保證財務人員依法履行職責，同時要以身作則、帶頭守法，為財務監(jiān)督創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。四是企業(yè)決策者要正確處理“當家”與“管家”的關系，不能搞“一言堂”，干擾和阻撓財會人員依法履行監(jiān)督職責。

（3）實行經濟責任審計制度。

實行經濟責任審計制度作為一種制約手段是完全可行的。一是審計的范圍和對象可以法規(guī)形式明確。凡是有財務活動的單位，不論其大小，凡是財務活動的決策者或經辦人，不論其職務高低，都列入為財務監(jiān)督與控制的范圍，均屬于承擔一定經濟責任的對象。二是通過明確職、權、責，可以激發(fā)財務活動參與者的責任感和事業(yè)心，促使依章辦事，嚴格管理，講求效益，自覺服從財務監(jiān)督與控制。三是對那些因決策失誤而造成重大損失和浪費的，對那些明令禁止而明知故犯的單位或個人，按照《違反財經法規(guī)處罰規(guī)定》予以經濟處罰，并按照有關法規(guī)給予相應的處分直至追究法律責任。違章必究，究則必嚴，使得一些單位或個人不得不嚴格執(zhí)行法規(guī)制度，不敢違反法規(guī)制度。四是可以同干部獎懲制度結合起來，將經濟責任審計結論作為考核干部的內容之一，作為選拔、晉升的客觀依據，這不僅有利于企業(yè)的財務管理，而且有利于干部隊伍建設。

（4）充實完善與財務監(jiān)督控制相關的規(guī)章制度。

建立經濟決策責任制度，以避免決策盲目性和以個人意愿決策，促使講究科學性，講求經濟效益，按經濟活動的客觀要求和科學方法進行決策，否則要承擔一定的行政或經濟責任。建立嚴格的物資器材管理制度，改變“重錢輕物”的積習，減少積壓和浪費，避免貪污和盜竊，做到手續(xù)嚴密、賬物相符，分配講透明度，使用講經濟效益。建立嚴格的票據管理制度，以改變印發(fā)不嚴密，填寫不真實，實物驗收不落實，簽字劃圈不問情由的狀況，有利于內部經濟秩序的穩(wěn)定。建立嚴格的貴重物品管理制度，以改變購買層層把關，使用保管反而無人負責，處理報廢擅自作主的現(xiàn)象，做到購買、使用保管、處理報廢環(huán)環(huán)有人負責。建立生產收益分配使用制度，以解決分配不受控制，使用不講效益的問題，從而加強集中調控能力，使有限的費用用到“刀刃”上。只有用嚴格的、統(tǒng)一的、權威的財經法規(guī)制度規(guī)范人們的經濟活動，人們自覺服從法規(guī)制度的約束，財務監(jiān)督與控制才能處于一個良好的外部環(huán)境。

（5）把財務監(jiān)督與控制作為加強廉政建設和法制建設的內容與手段。

通過財務監(jiān)督與控制，可以在經濟方面找出廉政建設、法制建設存在的薄弱環(huán)節(jié)，為采取相應措施和制訂法規(guī)制度提供客觀依據，并完善法規(guī)嚴格執(zhí)法。有一個遵紀守法，廉潔奉公的外部環(huán)境，財務監(jiān)督與控制的難度就會大大減少，從而也可使有限的經費充分發(fā)揮其使用效益。

（6）抓好企業(yè)財務部門自身的建設。

企業(yè)要創(chuàng)造條件，嚴格要求，加強對財會人員的業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育。財會人員要認真掌握財經法規(guī)和制度，準確判斷各種經濟活動是否合法、合理，不斷提高財務監(jiān)督水平；同時，要轉變財務監(jiān)督的觀念、改進工作方法，把財務監(jiān)督寓于服務之中，正確處理好與領導和群眾的關系，保證財務監(jiān)督的有效實施。

（7）改進方法規(guī)范監(jiān)督手段。

為提高財務監(jiān)督與控制的效率，可改進方法規(guī)范監(jiān)督檢查手段，逐步運用電腦網絡管理擴大財務監(jiān)控范圍，建立跟蹤反饋機制，形成監(jiān)督網絡，使企業(yè)的經濟活動在法律的規(guī)定內有序運行。