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一、施行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的必要性

（一）實(shí)施了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，提高了會(huì)計(jì)的核算和信息質(zhì)量

在建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，各事業(yè)單位不斷受到利益的驅(qū)使，做出了各種各樣的違法事件，導(dǎo)致單位和部門(mén)會(huì)計(jì)信息失真，造成了不必要的損失。尤其是政府部門(mén)，由于沒(méi)有透明的財(cái)務(wù)政務(wù)公開(kāi)，各種制度又相對(duì)不完善，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。近兩年，貪污腐敗案件層出不窮，大批官員的紛紛落馬說(shuō)明不僅僅是個(gè)人素質(zhì)的問(wèn)題導(dǎo)致了類似事件的發(fā)生，還有一部分原因是由當(dāng)下一些制度不妥善造成的。我們應(yīng)該對(duì)此作出檢討與反思：各政府部門(mén)之間缺少像企業(yè)那樣的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，因此，制度的不完善導(dǎo)致權(quán)利的空缺也是必然的，這也就為一些不法之徒提供了便利，這就需要建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，以此來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

促進(jìn)公共財(cái)政體系的建立。根據(jù)建立公共財(cái)政的要求，部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)等政策也相繼出臺(tái)，目的就是要建立一種簡(jiǎn)單明了的政府運(yùn)作體制。在這樣一種趨勢(shì)下，事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)不能再像以前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期依靠職工的自覺(jué)性和行政命令來(lái)進(jìn)行維護(hù)，而是要有一套嚴(yán)密科學(xué)的制度參與管理。

（三）施行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度會(huì)促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部的發(fā)展

伴隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，市場(chǎng)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大。國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促使各事業(yè)單位的規(guī)模和結(jié)構(gòu)正在發(fā)生巨大的變化。在這樣一種快速發(fā)展的情況下，出臺(tái)一套完善的財(cái)務(wù)控制制度，為事業(yè)單位的發(fā)展提供一個(gè)堅(jiān)實(shí)的保障，顯得意義巨大。

二、行政事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度意識(shí)薄弱

財(cái)務(wù)內(nèi)控能否良好的進(jìn)行，是事業(yè)單位工作順利進(jìn)行的保證之一。許多領(lǐng)導(dǎo)階層認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于事業(yè)單位是可有可無(wú)的事情，既浪費(fèi)時(shí)間，又耗費(fèi)人力，由此看出，領(lǐng)導(dǎo)們對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)淺顯，忽略了其重要性。領(lǐng)導(dǎo)們只是簡(jiǎn)單地把財(cái)務(wù)內(nèi)控當(dāng)成了上級(jí)對(duì)下級(jí)的一種管理辦法，最終造成了財(cái)務(wù)控制失去了平衡，沒(méi)有形成良好的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

（二）內(nèi)控制度尚不完善

行政事業(yè)單位財(cái)政制度沒(méi)有相應(yīng)的責(zé)任劃分，有的工作人員對(duì)于自己所處的位置并不是十分的清晰，甚至有些部門(mén)根本沒(méi)有明確崗位的職能。某些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度也不明確，不按照正規(guī)的章程辦事，沒(méi)有清晰把握財(cái)務(wù)的數(shù)目，使得財(cái)務(wù)制度管理起來(lái)過(guò)于隨意。財(cái)務(wù)制度不僅不夠完善，還十分陳舊，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)始終沒(méi)有清晰地制度進(jìn)行管理和規(guī)劃。

（三）內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督薄弱

根據(jù)目前的形式來(lái)看，我國(guó)大部分事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立審計(jì)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)，某些單位內(nèi)部即使設(shè)立了審計(jì)機(jī)制，也不夠健全。大多數(shù)事業(yè)單位的審計(jì)工作由領(lǐng)導(dǎo)直接決定，即使是內(nèi)部的審計(jì)也會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，使得審計(jì)人員無(wú)法正常履行自己的職責(zé)，導(dǎo)致重要的審計(jì)工作喪失了應(yīng)有的效果。

三、確立行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度應(yīng)遵循的原則

（一）合法性原則

在建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度時(shí)，要在法律允許的范圍內(nèi)，并且把相應(yīng)的法律法規(guī)落實(shí)到財(cái)務(wù)控制制度中去并堅(jiān)決落實(shí)。這是建立內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（二）有效性原則

內(nèi)部財(cái)務(wù)制度應(yīng)該對(duì)于所有涉及財(cái)務(wù)管理的人員進(jìn)行約束，任何人必須在制度允許的范圍內(nèi)活動(dòng)，堅(jiān)決不允許做任何超越權(quán)力的事，使建立的制度切實(shí)有效。

（三）全面性原則

內(nèi)部控制內(nèi)部應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（四）不相容職務(wù)分離的原則

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要保證財(cái)務(wù)工作的機(jī)構(gòu)以及人員進(jìn)行合理的配置，權(quán)力的劃分要清楚，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離的原則，確保職務(wù)和崗位之間分工明確，也利于各崗位人員進(jìn)行互相監(jiān)督與制約。

（五）成本效益原則。要通過(guò)合理的控制成本來(lái)達(dá)到最大經(jīng)濟(jì)效益的效果。成本效益原則要求各單位在財(cái)務(wù)控制中運(yùn)用合理的方法，不斷地進(jìn)行創(chuàng)新，用最低控制成本獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。保證實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制所花費(fèi)的代價(jià)低于因此而獲得的效益。

（六）實(shí)時(shí)性原則。單位所處的環(huán)境每時(shí)每刻都在發(fā)生著變化，變化不會(huì)以單位的意志為轉(zhuǎn)移，因此，每一個(gè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建設(shè)要有切實(shí)有效的應(yīng)急方案，能夠隨時(shí)根據(jù)環(huán)境的變化做出相應(yīng)的調(diào)整，不斷地進(jìn)行修訂和完善。

四、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)政制度的舉措

（一）轉(zhuǎn)變思想觀念

現(xiàn)在，在行政單位中的財(cái)務(wù)部門(mén)中往往只有一個(gè)會(huì)計(jì)，一個(gè)出納，有的單位甚至還有兼職現(xiàn)象。這是萬(wàn)萬(wàn)不可的，財(cái)務(wù)在整個(gè)單位中萬(wàn)分重要，可是不受重視的現(xiàn)象卻十分明顯，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)部門(mén)是領(lǐng)導(dǎo)的小棉襖，更是領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)神爺，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)很重視，而員工們卻不喜歡；另一種是剛剛說(shuō)過(guò)的，領(lǐng)導(dǎo)和員工都不對(duì)其產(chǎn)生重視。普遍存在這兩種觀念，嚴(yán)重阻礙了財(cái)政部門(mén)工作的進(jìn)行。因此，正確樹(shù)立財(cái)務(wù)觀念是當(dāng)下亟待解決的問(wèn)題，要知道，財(cái)務(wù)管理工作是一個(gè)系統(tǒng)，而不是財(cái)務(wù)工作人員單獨(dú)進(jìn)行的工作，這才是一種比較正確的工作認(rèn)識(shí)，不但領(lǐng)導(dǎo)要有重視財(cái)務(wù)工作的思想，每一個(gè)工作人員都要了解財(cái)務(wù)工作的重要性。要樹(shù)立一種全民的思想，只有所有人都對(duì)這項(xiàng)工作有了深刻的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)工作才會(huì)有堅(jiān)實(shí)的群眾基礎(chǔ)，才能夠在財(cái)務(wù)工作方面集思廣益，繼而開(kāi)創(chuàng)新的局面。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作組織的完善，做好會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)工作

要明確個(gè)人對(duì)于財(cái)務(wù)工作的職責(zé)和任務(wù)，各級(jí)會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)和人員要了解自己的職責(zé)所在。工作時(shí)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)的核算制度，確保各項(xiàng)工作及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行。另外，事業(yè)單位要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提升財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。

（三）完善會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)制度

制定會(huì)計(jì)工作的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)崗位的輪換委派等管理辦法。創(chuàng)新對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的考核及獎(jiǎng)懲辦法，確定全員性、全程性的內(nèi)部控制意識(shí)。

（四）建立完善內(nèi)部牽制制度

行政事業(yè)單位在內(nèi)部牽制制度中存在一些先天的缺點(diǎn)和不足，要完善內(nèi)部牽制制度，從而達(dá)到機(jī)構(gòu)的分離、相容職務(wù)分離、職責(zé)權(quán)限明確的目標(biāo)，這同樣也是一個(gè)十分重要的問(wèn)題。

（五）建立完善的預(yù)算和執(zhí)行制度

包括預(yù)算編制的程序和方法、集中收付制度的建立、財(cái)產(chǎn)清查制度的完善和確立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部制定專人對(duì)會(huì)計(jì)賬證進(jìn)行審核、復(fù)查，制定稽核工作的組織程序，處理方法等。

（六）加大完善收支審批的力度

要明確財(cái)務(wù)人員的權(quán)利，加大財(cái)務(wù)收支的審批力度，進(jìn)一步完善審批制度和程序，杜絕隨意的心態(tài)，使程序性加強(qiáng)。

（七）完善成績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度

對(duì)于財(cái)務(wù)的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，事業(yè)單位在這方面做得工作明顯不夠，因此建立一套行之有效的成績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度是至關(guān)重要的。

作者：楊光單位：遼寧省北票市人口和計(jì)劃生育局