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摘要：納稅籌劃是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，隨著稅務(wù)體制的不斷改革，現(xiàn)代企業(yè)制度逐漸確立，納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，也愈來(lái)愈重要。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理；企業(yè)

1.財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的意義

納稅籌劃可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。通過(guò)實(shí)施納稅籌劃，企業(yè)以一種合理合法的手段實(shí)現(xiàn)稅收的減少。與此同時(shí)，可以使企業(yè)合理利用剩余資金，降低企業(yè)償債能力下降情況的出現(xiàn)，從而提高企業(yè)的盈利能力。通過(guò)納稅籌劃可以提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。要使納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中得到合理的運(yùn)用，需要高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員和高效率的財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員要有足夠的專業(yè)知識(shí)，熟悉稅法，按照稅法的要求進(jìn)行設(shè)賬記賬，從而進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃；其次，納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要因素，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)、決策之前進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃有利于企業(yè)制定正確的決策，使企業(yè)能夠正常、合理、合法、高效的運(yùn)行。納稅籌劃有利于與經(jīng)濟(jì)全球化接軌，更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化。當(dāng)今世界是一個(gè)開(kāi)放的世界，跨國(guó)公司、跨國(guó)企業(yè)的數(shù)量日益增多，跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁，納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高級(jí)應(yīng)用，通過(guò)納稅籌劃使企業(yè)能夠更好地做出決策。納稅籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的因素并不是單一的，從廣義上來(lái)講它受外部環(huán)境因素和內(nèi)部管理因素兩方面的影響。既企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境和企業(yè)的融資決策、投資決策和分配股利決策等。企業(yè)通過(guò)納稅籌劃，得到最優(yōu)的稅收方案，提高企業(yè)受益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。納稅籌劃有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置。通過(guò)納稅籌劃，可以使企業(yè)為了免于在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中淘汰而不斷調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。再者，企業(yè)可以根據(jù)稅法的規(guī)定，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模及范圍，提高工作人員素質(zhì)，加大對(duì)設(shè)備的投資力度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

2.財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的四個(gè)方面

2.1籌資籌資活動(dòng)的目標(biāo)就是在資金成本最低的情況下籌集到足夠數(shù)額的資金。企業(yè)籌資可以通過(guò)財(cái)政資金、金融機(jī)構(gòu)信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間接自我拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行債券、股票投資、商業(yè)信用投資、租賃籌資等多種渠道來(lái)滿足企業(yè)的資金需求。籌資活動(dòng)中納稅籌劃可分為三個(gè)步驟：一是確定企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，既指企業(yè)籌集的負(fù)債資本和權(quán)益資本的比例關(guān)系。合理的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)可以使企業(yè)在不違反國(guó)家政策的情況下實(shí)現(xiàn)資金的籌措；二是運(yùn)用租賃籌資，企業(yè)減輕稅負(fù)的重要方法之一就是租賃，通過(guò)租賃籌資，可以使企業(yè)迅速籌集資金，保存企業(yè)的舉債能力；三是處理借款費(fèi)用，既指企業(yè)因借款所導(dǎo)致的利息、折舊等的兌換差額。所以，企業(yè)可以在保證借款費(fèi)用穩(wěn)定的前提下加大計(jì)入費(fèi)用化的金額，使企業(yè)可以更好地節(jié)稅從而獲得節(jié)稅收益。2.2投資稅負(fù)的多少，將會(huì)嚴(yán)重影響的企業(yè)的投資決策。企業(yè)投資可以分為直接投資和間接投資。直接投資是如購(gòu)置設(shè)備、興建工廠、開(kāi)辦商店等直接把資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的投資，間接投資是對(duì)股票等金融資產(chǎn)的投資。由于直接投資和間接投資的收益性和風(fēng)險(xiǎn)性的不同，就需要企業(yè)在投資時(shí)對(duì)二者進(jìn)行理性選擇。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)家政策的調(diào)整也給企業(yè)投資帶來(lái)了相應(yīng)的契機(jī)，企業(yè)應(yīng)抓住契機(jī)，充分利用國(guó)家的政策優(yōu)惠，擴(kuò)大投資的方向。2.3經(jīng)營(yíng)企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要內(nèi)容。企業(yè)通過(guò)合理的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的納稅籌劃。其一，在企業(yè)的采購(gòu)過(guò)程中，采購(gòu)企業(yè)通過(guò)將自營(yíng)運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)橥赓?gòu)運(yùn)費(fèi)來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。其二，在企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中，企業(yè)可以通過(guò)生產(chǎn)產(chǎn)品的選擇和生產(chǎn)費(fèi)用核算方法的選擇來(lái)降低稅負(fù)。但生產(chǎn)費(fèi)用核算方法是多樣的，不同計(jì)算方法計(jì)入產(chǎn)品成本的份額也各不相同，從而使得企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和所得稅額不同。其三，在銷售過(guò)程中，由于我國(guó)稅法規(guī)定以增值稅為主的混合銷售一并交增值稅，所以企業(yè)可以通過(guò)合理安排應(yīng)稅貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)的比例，合理分配稅負(fù)，從而達(dá)到減少稅負(fù)的目的。2.4利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配進(jìn)行納稅籌劃，就是對(duì)利潤(rùn)的控制，企業(yè)通過(guò)對(duì)處于利潤(rùn)優(yōu)惠臨界點(diǎn)的利潤(rùn)加以控制，并通過(guò)其他方法分散利潤(rùn)收入，達(dá)到減少稅收的目的。企業(yè)要充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策，適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量來(lái)獲取更大的節(jié)稅收益。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用

納稅籌劃從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，就是在法律許可的范圍內(nèi)，對(duì)多種稅收方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，通過(guò)對(duì)企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配等活動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。由于納稅籌劃具有合法性、籌劃性、專業(yè)性、目的性、多維性等特點(diǎn)，它與避稅偷稅不同，在健全法律法規(guī)制度的前提之下，納稅籌劃可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)和國(guó)家之間的雙贏。企業(yè)通過(guò)自身的納稅籌劃能力來(lái)減輕稅負(fù)，是企業(yè)納稅人納稅意識(shí)的提高和納稅觀念轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)，納稅籌劃使企業(yè)能夠在國(guó)家稅收法律的前提之下更好地增加自身的利潤(rùn)。同時(shí)這種變化實(shí)際上是與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)的。是國(guó)家正確引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的表現(xiàn)，也是社會(huì)意識(shí)進(jìn)步和國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展社會(huì)進(jìn)步的表現(xiàn)?？傊诎l(fā)展新常態(tài)的過(guò)程中，納稅籌劃是當(dāng)代企業(yè)中不可缺少的一種財(cái)務(wù)管理行為，納稅籌劃有利于完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重大意義。

參考文獻(xiàn)：

 [1]金少勇.長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算中納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].財(cái)經(jīng)界,2014(27):256-257.

 [2]郭云川.納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].財(cái)經(jīng)界,2014(27):255,257.

作者：周獻(xiàn)寶 單位：大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）河南分所