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一、預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度現(xiàn)狀

控制制度以及資產(chǎn)管理有待提高通常情況下，財務(wù)部門只能夠把核算和付款的作用給有效發(fā)揮出來，卻不了解一些重要事項的決策、實施和實施結(jié)果。此外，盡管政府實施采購制度后，固定資產(chǎn)的購置有了較好的控制，然而在使用資產(chǎn)當(dāng)中卻沒有充分認(rèn)識內(nèi)部控制制度。預(yù)算部門要經(jīng)常性的核對債權(quán)和債務(wù)，其相關(guān)人員只是在發(fā)生業(yè)務(wù)時登記賬薄，不能夠及時掌握后期壞賬的發(fā)生和減值情況。

二、建立財務(wù)管理內(nèi)控制度的原則

(一)合法性

即財務(wù)管理內(nèi)控制度必須遵循國家的法律法規(guī)，制定切實可行的內(nèi)部控制制度。

(二)整體性

即務(wù)部門內(nèi)控制度必須控制預(yù)算部門財務(wù)工作的各個方面，與部門其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)，制定的內(nèi)控制度若不受廣大干部職工的理解，制度的可操作性便很難進(jìn)行。

(三)針對性

即財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立需從各個部門的實情情況出發(fā)，針對部門財務(wù)工作的薄弱環(huán)節(jié)制定切實可行的內(nèi)控制度。

(四)適應(yīng)性

即財務(wù)內(nèi)部控制要從部門的發(fā)展和變化對合理的內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時更新、調(diào)整與補充，使醫(yī)院向更好更高的方向發(fā)展。

三、具體措施

(一)以提高財務(wù)內(nèi)控意識為基礎(chǔ)

要對現(xiàn)階段組織機構(gòu)管理人員的思想認(rèn)識以及現(xiàn)代科學(xué)化賬務(wù)內(nèi)控水平進(jìn)行提高，對預(yù)算部門財務(wù)管理的內(nèi)部制度進(jìn)行積極落實和完善。醫(yī)院管理人員的態(tài)度在財務(wù)內(nèi)部控制中起著主導(dǎo)作用，進(jìn)而對內(nèi)控制度的落實情況產(chǎn)生了重要的影響，認(rèn)真執(zhí)行和遵守本崗位的規(guī)章制度，把財務(wù)監(jiān)管工作放置最重要的位置，以此打造健康的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。

(二)以確保預(yù)算編制質(zhì)量為前提

要想對預(yù)算管理和會計預(yù)算業(yè)務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行提高，建立完善的預(yù)算編制是基本前提。要加強預(yù)算部門員工對相關(guān)財經(jīng)知識的學(xué)習(xí)力度，要與醫(yī)院的具體情況結(jié)合起來核實對照會計信息以及預(yù)算數(shù)據(jù)，并把具體的人員職責(zé)、詳細(xì)分工以及實施的工作內(nèi)容進(jìn)行明確；隨著知識的不斷深化，預(yù)算編制人員可以把自己行之有效的建議適當(dāng)提出來或者把自身的見解發(fā)表出來，在與實際情況相滿足的前提上對自身部門的預(yù)算編制基數(shù)進(jìn)行確定，以此來保證預(yù)算編制的完整性以及真實性。

(三)以促進(jìn)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一為目的

在預(yù)算管理當(dāng)中，要有效結(jié)合集權(quán)體制與分權(quán)體制、相互滲透財務(wù)與人本管理、統(tǒng)一關(guān)注結(jié)果和監(jiān)控過程、相互交融激勵和約束以及相互配套價值和實物指標(biāo)，要想實現(xiàn)預(yù)算控制，就要統(tǒng)一一系列激勵措施以及約束手段。為了對成本進(jìn)行控制并使成本得到降低，預(yù)算部門必須制定完善的激勵約束體制，以此來達(dá)到預(yù)算管理的目的。

(四)以分離不相容職責(zé)為保障

醫(yī)院等相關(guān)組織機構(gòu)要對人員崗位結(jié)構(gòu)的部署進(jìn)行重點關(guān)注，特別是要高度重視預(yù)算部門人員的規(guī)劃問題。要對那些不相容職務(wù)的工作進(jìn)行明確部署，這樣才能夠把內(nèi)部牽制的作用給逐漸發(fā)揮出來。此外，要對一些崗位人員的工作權(quán)力進(jìn)行適當(dāng)下放，以此實現(xiàn)互相監(jiān)督以及互相制約的目的。若預(yù)算部門人員不足，可以對那些不相容的職位進(jìn)行合理分工，例如讓財務(wù)業(yè)務(wù)人員保管財產(chǎn)以及讓出納對資產(chǎn)賬進(jìn)行固定等。

四、結(jié)束語

對于像醫(yī)院這樣的組織機構(gòu)，既要加大預(yù)算部門內(nèi)控建設(shè)的力度，又要對醫(yī)院職工的具體分工進(jìn)行明確。這就要求醫(yī)院要重視對員工的培訓(xùn)，以提升員工思想的先進(jìn)性和管理意識的科學(xué)性為目的，在這個基礎(chǔ)上，以醫(yī)院內(nèi)部控制的制度來完成醫(yī)院給員工制定的任務(wù)，使部門達(dá)到預(yù)期的工作目標(biāo)。

作者：王九利單位：北京市石景山區(qū)八大處路西整形外科醫(yī)院工會