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第一篇

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善

目前，財(cái)政部頒布的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理法案多以企業(yè)為重點(diǎn)對(duì)象，而對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則相對(duì)較少。因而，從法案數(shù)量上看，我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制是不完善的。同時(shí)，如《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等針對(duì)性較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度雖有頒布，但其卻未考慮到行政事業(yè)單位所具有的特殊性，往往提供的操作性措施不多，對(duì)其他財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制也較弱，無(wú)法滿足現(xiàn)實(shí)工作中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的需要。再者，從當(dāng)前常用風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)行政事業(yè)單位偏向于使用簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理制度與方法，且這些制度與方法所針對(duì)的財(cái)務(wù)資金范圍較窄，對(duì)整體性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)資金所起的控制作用不大。

(二)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)低下

相比于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員靈活性較弱，而且由于受到人力資源體系的限制，會(huì)計(jì)所具有的專業(yè)知識(shí)不強(qiáng)，甚至單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制都不甚清楚。此外，在我國(guó)部分行政事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視，只將財(cái)務(wù)視為簡(jiǎn)單的收賬與支出工作，因而，在進(jìn)行重大決策過(guò)程中，其隨意性與經(jīng)驗(yàn)性較強(qiáng)，忽視了各方面可能造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。繼而自上而下，財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也愈加薄弱。而且，我國(guó)行政事業(yè)單位崗位職責(zé)與權(quán)利分配不科學(xué)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員在執(zhí)行工作時(shí)相互推脫責(zé)任，引發(fā)財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)部不協(xié)調(diào)，風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)。

(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度不強(qiáng)

我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督主要是分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種方式。從內(nèi)部監(jiān)督來(lái)看，許多行政事業(yè)單位多是按照某種考核框架來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并未建立操作性、約束性強(qiáng)的措施，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于表面形式而無(wú)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容；且，我國(guó)大多數(shù)行政事業(yè)單位并未建立專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)無(wú)法得到及時(shí)有效的解決。從外部監(jiān)督來(lái)看，各個(gè)部門為了維護(hù)自身的利益，在進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)審查時(shí)，往往會(huì)披露虛假的會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致相關(guān)部門無(wú)法對(duì)違法行為作出處罰管理。此外，我國(guó)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)也不夠完善，在職務(wù)功能上重復(fù)率高，分散性強(qiáng)，導(dǎo)致監(jiān)督無(wú)力，無(wú)法真正起到監(jiān)督以執(zhí)法的效果。

二、提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性

(一)不斷健全行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

現(xiàn)今，財(cái)政部已頒布了多個(gè)法案以提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有效性，如《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)劃》等。因而，在這些法案的基礎(chǔ)上，我們可根據(jù)本單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的操作性，如建立獎(jiǎng)懲制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度等。在健全行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制時(shí)，不僅要讓其符合本單位發(fā)展的實(shí)際需要，還需適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的需求。這也要求我們須從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容、層次及相關(guān)要素方面出發(fā)，不斷更新、完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)、人力等，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)單位財(cái)務(wù)整體的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

(二)提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

財(cái)務(wù)管理人員是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，因而，必須要提高其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。為此，可從以下四個(gè)措施出發(fā)：一，財(cái)政部門適當(dāng)撥款，支持財(cái)務(wù)管理工作人員積極進(jìn)修財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)，提高其財(cái)務(wù)核算等會(huì)計(jì)專業(yè)化能力；鼓勵(lì)財(cái)務(wù)中高層領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)學(xué)習(xí)，以考取專業(yè)高級(jí)會(huì)計(jì)證；二，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作熱情。建立適當(dāng)?shù)募?lì)制度，對(duì)工作效率高、服務(wù)態(tài)度好、專業(yè)知識(shí)強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，提高財(cái)務(wù)人員工作的主動(dòng)性與積極性；三，跟蹤各財(cái)政人員的崗位職責(zé)履行情況、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)能力、知識(shí)結(jié)構(gòu)，根據(jù)不同財(cái)務(wù)人員的能力長(zhǎng)處，適當(dāng)?shù)卣{(diào)動(dòng)職位，或分派任務(wù)，使財(cái)務(wù)人員能夠在其崗位上體驗(yàn)優(yōu)越感，更加肯定自己的工作能力，更加關(guān)注潛在的或已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至積極參與風(fēng)險(xiǎn)解決過(guò)程；四，強(qiáng)制規(guī)定中上層管理人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，繼而自上而下，促使其他財(cái)務(wù)人員更加積極應(yīng)對(duì)和防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加大行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度

由上述可知，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督主要分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督兩者。因而，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度，理應(yīng)從內(nèi)部與外部出發(fā)。在內(nèi)部監(jiān)督方面，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，把會(huì)議中制定的監(jiān)督措施落實(shí)到每個(gè)財(cái)務(wù)人員身上，加大財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督力度；其次，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理部門各成員間相互監(jiān)督，積極履行職責(zé)。在外部監(jiān)督方面，相關(guān)部門要加大違法犯罪的懲罰力度，盡量對(duì)財(cái)務(wù)項(xiàng)目前、中、后等全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的第一時(shí)間將其解決；同時(shí)，簡(jiǎn)化監(jiān)管流程，進(jìn)行會(huì)計(jì)審查突襲，提高會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性。

三、小結(jié)

行政事業(yè)單位是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任相對(duì)較大。從某種程度上看，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力強(qiáng)弱，間接影響了我國(guó)其他社會(huì)服務(wù)工作的高效與否。因而，只有做好行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，保障資金安全，才能夠?yàn)槲覈?guó)其他社會(huì)服務(wù)工作提供有效成本，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推動(dòng)中國(guó)特色社會(huì)主義的建設(shè)與完善。

作者：蔣洪剛單位：交通運(yùn)輸部煙臺(tái)打撈局

第二篇

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題

1.缺乏預(yù)算管理力度

在行政事業(yè)單位中，預(yù)算管理方面大多數(shù)都存在著某種漏洞，這些漏洞有些表現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，有些表現(xiàn)在預(yù)算的編制過(guò)程中，或兩者兼而有之，預(yù)算編制是預(yù)算控制的首要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位在編制預(yù)算過(guò)程中，有些單位往往只考慮本單位財(cái)務(wù)部門的參與情況，而對(duì)其他部門的參與情況卻考慮較少，使得所編制的預(yù)算情況與各部門的實(shí)際情況存在一定偏差；另一方面，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算部門時(shí)常出現(xiàn)多報(bào)多用、少報(bào)補(bǔ)報(bào)、挪用預(yù)算的現(xiàn)象，而且單位又沒(méi)有完善的規(guī)范和管理措施，使到所編制的預(yù)算與實(shí)際情況出現(xiàn)較大差異，在預(yù)算管理上給本單位造成較大的混亂。

2.固定資產(chǎn)管理缺位

行政事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)管理，存在著多種亟需解決的問(wèn)題，實(shí)物資產(chǎn)管理基礎(chǔ)薄弱。例如，在固定資產(chǎn)購(gòu)入的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)盲目決策的問(wèn)題，在對(duì)準(zhǔn)備購(gòu)入的固定資產(chǎn)可行性研究方面缺乏合理的分析，從而導(dǎo)致購(gòu)入固定資產(chǎn)后，沒(méi)有發(fā)揮其理想的效用；在日常管理固定資產(chǎn)過(guò)程中，有些行政事業(yè)單位對(duì)其單位使用、購(gòu)入、停用的固定資產(chǎn)，并沒(méi)有設(shè)置固定資產(chǎn)卡片或者固定資產(chǎn)臺(tái)賬來(lái)給予相應(yīng)的管理，出現(xiàn)管理缺位的現(xiàn)象。而對(duì)那些已經(jīng)變更用途、報(bào)廢或變賣的固定資產(chǎn)也沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的處理或登記入賬，從而在管理固定資產(chǎn)方面存在較大的滯后性。

3.會(huì)計(jì)核算較為混亂

評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平高低的一個(gè)關(guān)鍵因素是看這個(gè)單位的會(huì)計(jì)核算工作是否有效。但實(shí)際上，很多行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作卻普遍存在著混亂的問(wèn)題，使這些單位的財(cái)務(wù)管理工作受到嚴(yán)重影響。例如，在會(huì)計(jì)核算工作中某些行政事業(yè)單位常常出現(xiàn)一人多崗的情況，負(fù)責(zé)記賬的同時(shí)還負(fù)責(zé)憑證審核及憑證保管，在進(jìn)行具體會(huì)計(jì)核算時(shí)，賬實(shí)核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)等這些日常會(huì)計(jì)工作也不能得到很好地執(zhí)行，而定期的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作也得不到有效的落實(shí)。

4.審批經(jīng)費(fèi)不嚴(yán)格

隨著財(cái)政經(jīng)費(fèi)的減少撥付，行政事業(yè)單位為減少本單位的資金壓力，本應(yīng)對(duì)財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用給予一定程度的控制，但由于制度管理的漏洞，許多行政事業(yè)單位對(duì)下級(jí)單位的使用經(jīng)費(fèi)，在審批上并沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)章制度加以控制和執(zhí)行，在審批上依然比較寬松，對(duì)下級(jí)的不良行為比較縱容。例如，對(duì)下級(jí)申請(qǐng)和使用的經(jīng)費(fèi)，按規(guī)定應(yīng)要有相應(yīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，并需要幾級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)簽來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)的使用與劃撥的，但很多情況下，高層領(lǐng)導(dǎo)的授意要比規(guī)章制度本身更具“影響力”。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)建議

1.提高財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)性和計(jì)劃性

目前部門預(yù)算改革工作正處在起步階段，在很多方面還待不斷完善，在現(xiàn)階段應(yīng)加強(qiáng)和不斷推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度，建立科學(xué)有效的部門預(yù)算，作為行政事業(yè)單位的主管部門，要深入調(diào)查，廣泛了解，深入基層，對(duì)一些有針對(duì)性的，必須強(qiáng)化的費(fèi)用、項(xiàng)目，要分項(xiàng)預(yù)算，單獨(dú)立項(xiàng)，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的控制。如小車費(fèi)用、辦公費(fèi)等，將其中先進(jìn)的、有效的標(biāo)準(zhǔn)和辦法，作為控制預(yù)算的依據(jù)，納入目標(biāo)控制當(dāng)中，提高預(yù)算的可操作性及可信度，使之貼近實(shí)際。對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況，每個(gè)單位都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行分析研究，如出現(xiàn)差異，預(yù)算編制部門應(yīng)盡快了解情況，及時(shí)報(bào)告，研究對(duì)策，使部門預(yù)算更加與實(shí)際切合。

2.強(qiáng)化固定資產(chǎn)及會(huì)計(jì)核算管理力度

行政事業(yè)單位為了有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，首先要通過(guò)有效的內(nèi)部控制制度加強(qiáng)其會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位進(jìn)行合理分工，防止一人多崗情況出現(xiàn)。充分提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作要保持充分的嚴(yán)肅性，做到合理、及時(shí)、正確入賬。此外，要對(duì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理，要設(shè)置專門的固定資產(chǎn)賬簿，來(lái)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理的力度，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，使固定資產(chǎn)的使用效率得以充分利用。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度及經(jīng)費(fèi)審批管理

財(cái)政經(jīng)費(fèi)在行政事業(yè)單位審批過(guò)程中普遍存在著審批不夠嚴(yán)格、缺乏審慎態(tài)度的問(wèn)題，在財(cái)政經(jīng)費(fèi)審批過(guò)程中應(yīng)加大監(jiān)督檢查力度，在制度上努力進(jìn)行改造及完善。例如，在行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)簽制度的，要充分利用該制度的優(yōu)越性，如果經(jīng)費(fèi)審批事項(xiàng)沒(méi)有經(jīng)過(guò)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，就要拒絕進(jìn)行處理，無(wú)法進(jìn)行取舍或判斷的，要向上級(jí)積極反映，尋求上級(jí)主管部門的處理意見(jiàn)和建議。另外，行政事業(yè)單位要杜絕內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生，還要防止經(jīng)費(fèi)在審批過(guò)程中的惡意授權(quán)。因此，健全、完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度亦是落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)、規(guī)避單位會(huì)計(jì)法律責(zé)任的基礎(chǔ)。

4.預(yù)算的執(zhí)行及編制要與部門的績(jī)效相掛鉤

行政事業(yè)單位要使各部門的績(jī)效與預(yù)算的執(zhí)行情況密切聯(lián)系起來(lái)，在預(yù)算實(shí)施的管理上，結(jié)合部門績(jī)效評(píng)價(jià)來(lái)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理力度，政府績(jī)效審計(jì)本質(zhì)上是一種監(jiān)督控制行為。在預(yù)算的編制過(guò)程中，要求各單位部門負(fù)責(zé)人積極參與，避免實(shí)際與預(yù)算有較大偏差的情況出現(xiàn)，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)那些違反預(yù)算使用規(guī)定謊報(bào)預(yù)算、惡意多報(bào)、擅自挪用等行為，結(jié)合績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的處罰。

5.培養(yǎng)復(fù)合型的會(huì)計(jì)人才，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理對(duì)財(cái)務(wù)人員要求越來(lái)越高，不但要求財(cái)務(wù)人員掌握財(cái)務(wù)專業(yè)技能知識(shí)，還要求財(cái)務(wù)人員要具備經(jīng)營(yíng)和管理的素質(zhì)；不僅要求財(cái)務(wù)人員具有傳統(tǒng)核算型的質(zhì)素，還要求財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理和計(jì)算機(jī)知識(shí)有較深的認(rèn)識(shí)，才能結(jié)合會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)進(jìn)行事前、事中和事后控制。因此，要有目標(biāo)地提高財(cái)務(wù)人員的綜合管理能力，開(kāi)展各種專題和業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，使財(cái)務(wù)人員能學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法和技術(shù)，較好地更新財(cái)務(wù)知識(shí)。此外，還要定期召開(kāi)業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)會(huì)，使各位財(cái)務(wù)人員能通過(guò)一定的平臺(tái)，交流工作經(jīng)驗(yàn)，從中取長(zhǎng)補(bǔ)短，不斷提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德意識(shí)和水平。

三、小結(jié)

因此，在行政事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加大財(cái)政監(jiān)督，積極對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)宣傳，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，從內(nèi)部控制的制定到執(zhí)行，從財(cái)政資金的預(yù)算到財(cái)政資金的績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行事前預(yù)防、事中控制、事后規(guī)范，全過(guò)程、全方位實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和指導(dǎo)，從而更好地提高和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。

作者：黃浩挺單位：廣東省廣州市番禺區(qū)財(cái)政局廣東省廣州市中華會(huì)計(jì)成人中等專業(yè)學(xué)校番禺區(qū)分校