前言：本站為你精心整理了會計電算化內(nèi)部控制制度范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：隨著會計電算化的飛速發(fā)展，利用電算化系統(tǒng)的弱點進行的貪污、舞弊等違法犯罪活動也有所增加，給企業(yè)和社會造成了嚴(yán)重的損失。由于會計電算化系統(tǒng)的特殊性，建立一套適合會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)控制度就顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：會計電算化；會計；內(nèi)部控制制度

會計電算化是把以計算機為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用到會計工作中的簡稱，是用計算機代替人工記賬，以及部分替代人腦完成對會計信息的分析、預(yù)測、決策。發(fā)展會計電算化，有利于促進會計工作規(guī)范化，提高工作質(zhì)量和工作效率，更好地發(fā)揮會計的職能作用。但同時也對原有的會計業(yè)務(wù)內(nèi)控制度造成了極大的沖擊，帶來了許多新問題。內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。會計電算化的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計控制的特殊形式。隨著IT技術(shù)特別是以Internet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和運用，會計電算化進一步向深層次發(fā)展，這些變革無疑給企業(yè)帶來了巨大的效益，但同時也給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。因此，建立一套適合會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)控制度就顯得尤為重要。

一、會計電算化下的內(nèi)部控制面臨的幾個問題

1．會計無紙化存在的問題

在手工會計環(huán)境下，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)均記錄于紙張之上，這些數(shù)據(jù)若被修改，則容易辨別出修改的痕跡；但是，在會計電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，對數(shù)據(jù)修改可做到不留痕跡，這樣就很難辨別是否是業(yè)務(wù)記錄的“原件”。因此，確保這些電子數(shù)據(jù)是原始數(shù)據(jù)，是無紙信息系統(tǒng)的關(guān)鍵。

2．電子數(shù)據(jù)的審核和確認(rèn)

在現(xiàn)有的會計電算化環(huán)境下，多數(shù)會計還保持著傳統(tǒng)的憑證審核和編制方式。但是隨著會計電算化的進一步發(fā)展，電子原始數(shù)據(jù)經(jīng)審核和確認(rèn)后，就可自動生成電子記賬憑證，而由這些記賬憑證直接生成的賬簿和報表都是派生性的數(shù)據(jù)。所以賬簿和報表的正確性、真實性完全取決于審核和確認(rèn)的電子數(shù)據(jù)。

3．會計電算化工作中的安全問題

現(xiàn)有的會計軟件系統(tǒng)在設(shè)計、開發(fā)階段普遍存在重功能輕安全的現(xiàn)象，以致軟件投入運行后暴露諸多隱患，如數(shù)據(jù)庫呈開放狀態(tài)、易于打開等。這類現(xiàn)象和問題目前尚未得到徹底改變。

4．對會計電算化的認(rèn)識問題

（1）不少企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認(rèn)識，沒有認(rèn)識到開展會計電算化是時展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。會計電算化是會計進入信息化的基礎(chǔ)，是今后企業(yè)決策的重要手段，是會計制度改革的突破口。

（2）由于傳統(tǒng)的手工記賬方式長期被人們所接受，目前企業(yè)管理都建立在手工記賬的基礎(chǔ)上，要改變形成的習(xí)慣方式有一定難度。尤其是會計電算化的保密性、安全性存在空白，因而對會計電算化數(shù)據(jù)的可靠性持懷疑態(tài)度。

5．會計電算化對內(nèi)部控制的影響

內(nèi)部控制形式的變化。手工操作下的一些內(nèi)部控制，如編制科目、憑證匯總表，總賬、明細賬的核對，在電算化中沒有了存在的必要性；其部分內(nèi)部控制功能在電算化后轉(zhuǎn)移到計算機內(nèi)，如憑證借貸平衡校驗、余額平衡檢查等功能。因此，內(nèi)部控制也由單一的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂撇⒋妗?/p>

內(nèi)部控制內(nèi)容的變化。會計電算化的應(yīng)用，給會計工作增加了新內(nèi)容，如編程、維護人員與計算機操作人員內(nèi)部控制、計算機機內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。

二、會計電算化對內(nèi)部控制提出了新的要求

1．確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性

在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸入的數(shù)據(jù)源自動進行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯誤，計算機無法識別，只會將錯就錯地進行各種計算工作。因而自動處理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，正因為會計電算化的這一固有弱點，所以對內(nèi)部控制提出了一些新的具體要求：一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。

2．控制操作人員的職能

授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，因而電算化功能和知識的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，特別是會計人員的職能開始從核算型向管理型轉(zhuǎn)移。某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行修改，操縱處理結(jié)果，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。

3．避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險

在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲在不同的紙質(zhì)上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。但實行電算化會計后，有形記錄較傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的說明和賬簿等大多要依賴計算機方可錄入、閱讀或查詢。實行會計電算化后，數(shù)據(jù)的載體不同了，信息來源于數(shù)據(jù)和程序，并且從一開始就存儲在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理結(jié)果可能不被打印出來，只有依靠電子計算機才能閱讀這些數(shù)據(jù)。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)控，那么未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改動數(shù)據(jù)的可能性就明顯增大，而且數(shù)據(jù)改動后不留下任何痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存紙介質(zhì)會計核算資料，而且要保存、保管好以磁性介質(zhì)方式存儲的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序，以及系統(tǒng)開發(fā)運行中編制的各種文檔和其他會計資料。

三、加強會計電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)

強化內(nèi)控管理，提高會計電算化的科學(xué)管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑。

1．加強人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強組織控制。所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。

職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進行內(nèi)部職責(zé)分工，以補救不相容職能集中化的不足。

會計電算化中，為了控制操作人員職能，還可根據(jù)系統(tǒng)支持的不同軟件進行職能分工，從而起到各個部門權(quán)利相互制約、相互平衡的作用。

2．加強系統(tǒng)安全控制。這項控制是為了保證計算機系統(tǒng)的運行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患。

3．加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴(yán)格的要求。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計必須包括以下幾個方面：（1）對會計資料定期進行審計，電算化會計賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整。（2）審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整。（3）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。（4）對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。

4．制定企業(yè)內(nèi)部操作管理制度

操作管理制度是針對每一個上機操作會計軟件的人員而制定的，主要用來規(guī)范每一個操作人員的行為以及各自之間的權(quán)限限制。除了軟件對操作方面做了一定的設(shè)計以外，制定并嚴(yán)格操作管理制度，將會有效地保證會計軟件的安全運行；同時，也有利于內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行。操作管理制度從內(nèi)容上來看，一般包括以下幾項：

（1）操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限。盡管軟件一般都已有用戶管理功能，但其用戶管理的設(shè)置是由人工進行的，這就需要從制度上對操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限加以規(guī)定，用來在用戶管理的設(shè)置和具體的操作中執(zhí)行。

（2）預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機的措施。如規(guī)定原始憑證必須經(jīng)有關(guān)審核人員審核并簽章后才能輸入計算機等。

（3）預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對而登記機內(nèi)賬簿的措施。如規(guī)定已輸入計算機的憑證需由審核人員核對并簽章后方可登記機內(nèi)賬簿等。

（4）建立必要的上機操作記錄制度。如規(guī)定用操作日記的形式記錄每天的上機操作內(nèi)容等。

隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用，內(nèi)部會計控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對其進行深入研究，必將形成新的會計理論和方法，而新的會計理論和方法的確立，又將使電算化會計在新的基礎(chǔ)上獲得進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷調(diào)整、完善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益?！?/p>

參考文獻：

［1］曾強．會計電算化與內(nèi)部控制．計算機與數(shù)字工程，2002，（第29卷）：62－65．

［2］王繼強，徐東書．對發(fā)展我國會計電算化的探討．今日財會在線．

［3］宛燕茹，徐志紅．淺談會計電算化的內(nèi)部控制．工業(yè)會計，2001，（第A卷）：25－29．

［4］審計署二00一年第一級計算機審計應(yīng)用軟件評審工作結(jié)束．中國審計報．

［5］會計核算軟件基本功能規(guī)范．財政部，1994－06－03．