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一、會(huì)計(jì)電算化下的出納會(huì)計(jì)的“三個(gè)不變”

1.出納會(huì)計(jì)結(jié)算紀(jì)律不能改變

根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)會(huì)法規(guī)，以及現(xiàn)行的《現(xiàn)金、銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定,出納會(huì)計(jì)結(jié)算原則不能改變。一是誠實(shí)信用原則。要按照約定的要求和條件單位（部門）出納要恪守信用,及時(shí)合法的履行相關(guān)約定的經(jīng)濟(jì)承諾和義務(wù)。作為收取資金的出納人員要按照單位（部門）為對(duì)方提供的真實(shí)經(jīng)濟(jì)行為為前提,收取合理的款項(xiàng),不能夠隨意亂收或者套取銀行信用;對(duì)于支付資金的出納人員要按協(xié)議、契約規(guī)定的付款條件,及時(shí)準(zhǔn)確的支付款項(xiàng)，清償相關(guān)債務(wù)。二是根據(jù)相關(guān)的法規(guī)和結(jié)算制度,出納人員要熟悉相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)情況,以便準(zhǔn)確把握那些是應(yīng)收取款項(xiàng)，那些是應(yīng)付的款項(xiàng)，款項(xiàng)是多少，何時(shí)是應(yīng)付（應(yīng)收）的期限，做到款項(xiàng)的收付要及時(shí)、準(zhǔn)確。三是出納人員要和銀行及時(shí)對(duì)賬，做到“款到銀行能知道，匯款銀行有資金，不讓銀行墊資金”原則。對(duì)于單位（部門）發(fā)生業(yè)務(wù)需要委托銀行代收款項(xiàng)時(shí),在款項(xiàng)尚未到賬之前絕不可提前支用;而對(duì)于單位（部門）發(fā)生業(yè)務(wù)需要委托銀行辦理支付款項(xiàng)時(shí),要在存款賬戶備足資金,絕不允許簽發(fā)空頭支票，讓單位（部門）失去信譽(yù)。

2.出納人員的責(zé)任心不能改變

從事會(huì)計(jì)工作必須有責(zé)任心，出納人員必須有高度的責(zé)任心。因?yàn)槌黾{員每天與現(xiàn)金打交道,來不得半點(diǎn)的馬虎和粗心,工作稍有疏忽,就有可能出現(xiàn)差錯(cuò)，輕則自身前途出問題，重則企業(yè)跟著“倒霉”。為此出納人員無論單位（部門）發(fā)生的業(yè)務(wù)量多少,都要兢兢業(yè)業(yè)。一是堅(jiān)持每天對(duì)賬進(jìn)行賬務(wù)處理,做到賬款相符，實(shí)現(xiàn)日清月結(jié)，這樣即使出現(xiàn)差錯(cuò)也會(huì)能夠及時(shí)回憶起來，查找有頭緒。二是出納人員要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理制度，在崗位上不能留有現(xiàn)金，保證現(xiàn)金及時(shí)存入銀行，防患于未然。三是出納人員要為單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供好現(xiàn)金服務(wù),平時(shí)留足備用金,做到大額現(xiàn)金及時(shí)交銀行。四是公開意識(shí)。財(cái)務(wù)收支十分敏感,是單位的熱點(diǎn)工作,需要定期地公布支出情況,接受群眾的監(jiān)督,獲取支持和幫助。五是清正廉潔意識(shí)。出納崗位經(jīng)常同金錢打交道,要有良好的職業(yè)道德修養(yǎng),對(duì)于各種誘惑,要有堅(jiān)定的抵抗力,永遠(yuǎn)保持清正廉潔的品格。六是堅(jiān)定的原則意識(shí)。出納守的是單位的金庫,沒有完備的審批手續(xù),不能隨便支付一分錢。七是頑強(qiáng)的抗挫意識(shí)。出納工作很容易發(fā)生差錯(cuò),要能很快從挫折的陰影中走出。

二、會(huì)計(jì)電算化下出納會(huì)計(jì)的“兩個(gè)輕松”

1.出納會(huì)計(jì)的現(xiàn)金和銀行日記賬等能夠輕松記賬

傳統(tǒng)方式的出納會(huì)計(jì),每天依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流量制作記帳憑證，并根據(jù)記賬憑證進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記和清理工作。會(huì)計(jì)核算與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)入會(huì)計(jì)電算化后,只要出納會(huì)計(jì)把相關(guān)數(shù)據(jù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)規(guī)章制度》及時(shí)、準(zhǔn)確的輸入到計(jì)算機(jī)后，憑證的打印、記賬工作是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)、集中完成的，并且能夠每天結(jié)出余額，便于出納會(huì)計(jì)的核對(duì)，做到日清月結(jié)。在這樣的工作條件下出納人員沒有必要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流量進(jìn)行每天現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記和結(jié)出余額,工作環(huán)節(jié)雖然沒有減少,但是減輕了出納會(huì)計(jì)人員的工作量;并且通過對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的授權(quán),出納會(huì)計(jì)可以在微機(jī)上隨時(shí)查詢、打印銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬、資金日?qǐng)?bào)表等，不易出現(xiàn)差錯(cuò)，即使出現(xiàn)差錯(cuò)也由于時(shí)間短、在微機(jī)上方便等便于查找和核對(duì)。特別注意的是務(wù)必保證會(huì)計(jì)電算化微機(jī)的清潔、干凈，除會(huì)計(jì)人員外，其他不相干人員一律不得使用此機(jī)子，更不能隨意插其他不相干的U盤，防止信息的外露和感染病毒，引發(fā)危機(jī)的癱瘓。

2.出納會(huì)計(jì)能夠輕松對(duì)賬

在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)記賬條件下,出納會(huì)計(jì)都要定期到銀行去拿對(duì)賬單，然后根據(jù)銀行給出“對(duì)賬單”與自己記錄的銀行存款日記賬賬面余額進(jìn)行定期核對(duì),以期查明銀行存款實(shí)有數(shù)，讓銀行存款余額始終處于準(zhǔn)確狀態(tài)，便于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行；若銀行賬務(wù)出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng),還需要費(fèi)盡心思的編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,若出現(xiàn)業(yè)務(wù)過多的情況勢(shì)必造就對(duì)賬過程工作量的加大。而在新形勢(shì)下，出納會(huì)計(jì)有會(huì)計(jì)電算化軟件的“幫忙”,出納人員手工輸入或者通過導(dǎo)入與銀行進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，用微機(jī)可以很方便的編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，便于賬務(wù)的核對(duì)，減輕了出納會(huì)計(jì)的工作量。總之，隨著時(shí)代的發(fā)展和科技的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的進(jìn)一步加劇，會(huì)計(jì)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中重要的一部分，計(jì)算機(jī)進(jìn)入會(huì)計(jì)核算領(lǐng)域是會(huì)計(jì)核算工作的一大進(jìn)步，但是會(huì)計(jì)電算化在我國的實(shí)施和應(yīng)用還處于探索階段，還需要多方面的共同努力和相互協(xié)調(diào)。（本文來自于《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》雜志?！吨袊l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》雜志簡介詳見）

作者：姚峙伶單位：山東省費(fèi)縣財(cái)政局