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一、輔助核算的內(nèi)容

（一）銀行對(duì)賬

為了實(shí)時(shí)掌握銀行存款數(shù)額，企業(yè)要求出納員定期將企業(yè)存款記錄與銀行存款記賬進(jìn)行核對(duì)，并編制存款余額調(diào)節(jié)表。

（二）部門核算

企業(yè)處理賬務(wù)時(shí)，將與賬務(wù)變動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行注明，不僅要對(duì)其進(jìn)行常規(guī)核算，還要能夠?qū)崿F(xiàn)縱向和橫向查詢。

（三）往來(lái)核算

主要指企業(yè)賒賬、銷賬等形成的往來(lái)賬目，通過(guò)核算清理往來(lái)賬戶。具體包括：個(gè)人往來(lái)、供貨商往來(lái)、銷售往來(lái)等。（四）項(xiàng)目核算幫助企業(yè)管理者掌握項(xiàng)目進(jìn)度的功能，包括：項(xiàng)目賬單統(tǒng)計(jì)、項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表等。上述幾種輔助核算之間存在一定的聯(lián)系，為使用者提供所有需要的資料信息，從而提高管理人員的工作效率與管理水平。

二、輔助核算的具體應(yīng)用

通過(guò)舉例說(shuō)明輔助核算的具體應(yīng)用，其中往來(lái)核算指供應(yīng)商往來(lái)。

（一）部門核算

1.部門檔案設(shè)置。利用系統(tǒng)的設(shè)置功能將企業(yè)的基本信息錄入到系統(tǒng)中，包括總經(jīng)理辦公室、財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)部等部門信息，系統(tǒng)就可生成部門核算數(shù)據(jù)，為以后的核算提供參考資料。2.部門核算科目的設(shè)置。部門檔案設(shè)置成功后還需要進(jìn)行部門核算科目設(shè)置才能夠?qū)崿F(xiàn)部門核算功能。核算科目包括管理費(fèi)用與明細(xì)科目，所以，要對(duì)上述科目進(jìn)行注明，明確核算屬性。3.部門核算在填制憑證時(shí)的應(yīng)用。在填制憑證時(shí)，如果用到了注明屬性的核算科目，系統(tǒng)就會(huì)要求輸入該科目所屬部門的名稱或代碼。4.部門輔助賬管理。包括部門輔助總賬、詳細(xì)賬單、任務(wù)執(zhí)行報(bào)告、收支分析表等。通過(guò)對(duì)這些賬目的分析，管理人員可以實(shí)時(shí)掌握業(yè)務(wù)情況，并對(duì)企業(yè)內(nèi)所有核算的數(shù)額與余額按部門進(jìn)行分析。

（二）往來(lái)核算

1.供應(yīng)商分類以及檔案設(shè)置。企業(yè)為了核算方便會(huì)對(duì)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分類，不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分出不同類型的供應(yīng)商，而不同類型的供應(yīng)商中又有若干供應(yīng)商。所以，進(jìn)行檔案設(shè)置時(shí)應(yīng)先建立供應(yīng)商類別，之后再將供應(yīng)商錄入系統(tǒng)的不同類別中。結(jié)合上文的例子，M公司可以將供應(yīng)商分為短期、中期、長(zhǎng)期三類。2.往來(lái)核算科目的設(shè)置。在上述例子中，應(yīng)付賬款就是往來(lái)核算科目，在科目設(shè)置時(shí)需要加以注明。電算化賬務(wù)處理系統(tǒng)中的往來(lái)核算功能具體包括余額表、明細(xì)賬單、核對(duì)賬單等。3.往來(lái)核算在填制憑證時(shí)的應(yīng)用。企業(yè)因?yàn)榘l(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行憑證填制時(shí)，若此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于往來(lái)核算科目，賬務(wù)處理系統(tǒng)會(huì)提示使用者輸入供應(yīng)商的信息，這些信息能夠?yàn)閷?lái)的計(jì)算統(tǒng)計(jì)提供依據(jù)。4.往來(lái)輔助賬管理。系統(tǒng)在往來(lái)賬清理中提供自動(dòng)勾銷功能，就是指把已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)定期勾銷。而輔助管理中的往來(lái)賬清理則為使用者提供了自動(dòng)勾銷賬目的功能，作為自動(dòng)勾銷的補(bǔ)充，而且還能實(shí)現(xiàn)樟木時(shí)間分析以及自動(dòng)編制催款單據(jù)的功能。上述例子中，用戶利用賬務(wù)處理系統(tǒng)查詢到M公司的賬目信息以及往來(lái)余額，就可以獲悉供應(yīng)商欠款的時(shí)間、數(shù)額等情況。

（三）項(xiàng)目核算

項(xiàng)目核算與部門核算、往來(lái)核算相比有很大的不同，下面就結(jié)合實(shí)例進(jìn)行具體說(shuō)明。1.項(xiàng)目核算科目的設(shè)置。進(jìn)行項(xiàng)目核算首先要做的就是設(shè)置核算科目。電算化賬務(wù)處理系統(tǒng)中對(duì)相關(guān)相關(guān)項(xiàng)目的核算屬性加以注明，在上述的例子中就是將成本等科目設(shè)置為核算科目。2.設(shè)置項(xiàng)目基礎(chǔ)檔案。項(xiàng)目基礎(chǔ)檔案包括：項(xiàng)目類別、項(xiàng)目目錄維護(hù)等。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目基礎(chǔ)檔案的設(shè)置可以對(duì)項(xiàng)目類別進(jìn)行修改（增加或去除），重新進(jìn)行項(xiàng)目分類，設(shè)置項(xiàng)目目錄等。在例子中，管理人員應(yīng)該增加一個(gè)類別（產(chǎn)成本核算），為其制定一個(gè)科目（生產(chǎn)成本），之后根據(jù)企業(yè)的管理要求設(shè)置兩個(gè)項(xiàng)目分類（內(nèi)部生產(chǎn)、委托生產(chǎn)），對(duì)這些項(xiàng)目目錄進(jìn)行定義，為每一個(gè)項(xiàng)目分類命名，例如內(nèi)部生產(chǎn)下可命名為1號(hào)產(chǎn)品、2號(hào)產(chǎn)品；委托生產(chǎn)下分為3號(hào)產(chǎn)品、4號(hào)產(chǎn)品，這么做就為企業(yè)設(shè)置了項(xiàng)目基礎(chǔ)檔案。3.項(xiàng)目核算在填制憑證時(shí)的應(yīng)用。企業(yè)因?yàn)榘l(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行憑證填制時(shí)，若此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于項(xiàng)目核算科目，賬務(wù)管理系統(tǒng)會(huì)要求使用者輸入該業(yè)務(wù)所在的項(xiàng)目分類。例如，在系統(tǒng)中操作“直接工資”時(shí)，系統(tǒng)就會(huì)提示輸入“直接工資”所在的項(xiàng)目名稱，例如是1號(hào)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本就需要輸入“生產(chǎn)成本核算”“、1號(hào)產(chǎn)品”等信息。4.項(xiàng)目輔助賬管理。擺闊項(xiàng)目總賬管理與項(xiàng)目明細(xì)賬管理，還可以向管理者提供項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表，幫助管理人員實(shí)施掌握項(xiàng)目完成情況。在上述的例子中，管理者可以賬務(wù)處理系統(tǒng)來(lái)查詢項(xiàng)目總賬與明細(xì)賬，從而掌握各個(gè)大項(xiàng)下的小項(xiàng)具體情況。

三、輔助核算的意義

輔助核算就是在企業(yè)進(jìn)行常規(guī)核算或分類核算的同時(shí)，按照往來(lái)單位、項(xiàng)目等進(jìn)行核算。因此，在企業(yè)賬務(wù)處理中具有重大意義。

（一）能夠提高企業(yè)的核算與管理水平

利用輔助核算，管理者能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求第一時(shí)間掌握各部門業(yè)務(wù)的進(jìn)展，與客戶的溝通，供應(yīng)商的業(yè)務(wù)往來(lái)以及各項(xiàng)目的具體信息，通過(guò)對(duì)信息的篩選與分析總結(jié)，提高管理者的管理水平，提高生產(chǎn)效率。

（二）簡(jiǎn)化企業(yè)賬戶設(shè)置

傳統(tǒng)的企業(yè)賬務(wù)核算中，尤其是與外界的往來(lái)業(yè)務(wù)核算，經(jīng)常在總賬目下分置明細(xì)科目，例如在“應(yīng)付款”下設(shè)置每一個(gè)公司的名稱等，進(jìn)而核算與每一個(gè)公司相關(guān)的業(yè)務(wù)。這種方法的弊端就是，當(dāng)往往來(lái)公司或往來(lái)業(yè)務(wù)較多時(shí)，由于科目繁多，管理就變得很困難，不利于業(yè)務(wù)進(jìn)行。而輔助核算將“應(yīng)付款”設(shè)置為總科目，通過(guò)輔助賬展示項(xiàng)目的詳細(xì)信息，這樣做就監(jiān)護(hù)了賬戶，而賬務(wù)處理系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)———存儲(chǔ)量大、運(yùn)行速度快、結(jié)果準(zhǔn)確等更是得到了充分的發(fā)揮，使處理結(jié)果更全面、詳細(xì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理系統(tǒng)中，輔助核算具有重要的意義，能起到良好的管理作用，不僅簡(jiǎn)化了企業(yè)賬目的科目結(jié)構(gòu)與數(shù)量，還能夠進(jìn)行橫向、縱向統(tǒng)計(jì)，并且不需要使用者頻繁地錄入信息。充分利用輔助核算，能夠提高企業(yè)賬務(wù)核算能力，增強(qiáng)管理效率，增加了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

作者：張海霞 單位：山西工商學(xué)院