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摘要：事業(yè)單位是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制中非常重要的組成部分，其與普通企業(yè)一樣，在發(fā)展過程中受到內(nèi)部環(huán)境和外部因素的雙向影響，由于其是政府設(shè)置的服務(wù)性機(jī)構(gòu)，發(fā)展還會(huì)受到國(guó)家政策變動(dòng)的影響，增加了事業(yè)單位內(nèi)部控制的難度。事業(yè)單位日常運(yùn)營(yíng)的資金主要依靠的是財(cái)政部門，其資金利用情況需要受到上級(jí)部門的監(jiān)管，因此，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的良好執(zhí)行，變得尤為重要，需要事業(yè)單位認(rèn)真研究分析會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，并采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施，以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)效性。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)工作；內(nèi)部控制

引言

會(huì)計(jì)內(nèi)控工作是事業(yè)單位發(fā)展運(yùn)營(yíng)過程中必不可少的環(huán)節(jié)，需要事業(yè)單位充分發(fā)揮出內(nèi)控的作用，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面的監(jiān)管，以促進(jìn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化操作?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控還有一定的不足，需要事業(yè)單位在內(nèi)部控制完善建設(shè)中，針對(duì)當(dāng)下的問題，制定出行之有效的應(yīng)對(duì)措施，完善內(nèi)部控制的建設(shè)，為會(huì)計(jì)內(nèi)控的開展奠定良好的基礎(chǔ)。

1事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用

1.1確保資金得到合理利用。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要職能是監(jiān)管事業(yè)單位的資金利用情況，對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)資金利用的全過程進(jìn)行跟蹤管理，每個(gè)使用環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的控制措施，以保證資金得的妥善合理的利用，提高資金的利用率。財(cái)政每年都會(huì)為事業(yè)單位提供一定的經(jīng)費(fèi)，而社會(huì)監(jiān)督的不夠全面，也不夠及時(shí)，需要事業(yè)單位內(nèi)部具有嚴(yán)格的監(jiān)督管理機(jī)制，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制則具有該項(xiàng)功能，對(duì)事業(yè)單位的資金進(jìn)行管控，提升資金管理的有效性。

1.2保證了財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的督促下，會(huì)計(jì)工作將規(guī)范化操作，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)信息，將全面、真實(shí)、準(zhǔn)確的進(jìn)行收集、整理、記錄，為財(cái)務(wù)報(bào)表的制定提供完整的數(shù)據(jù)信息，從而保證財(cái)務(wù)分析的可靠性，最終編制的財(cái)務(wù)表將準(zhǔn)確、全方位地展示出，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，而財(cái)政部門會(huì)依據(jù)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果，進(jìn)行事業(yè)單位的預(yù)算編制工作，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)預(yù)算與事業(yè)單位未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展需求的一致性。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制良好執(zhí)行，為財(cái)政部門和事業(yè)單位提供了精確的數(shù)據(jù)信息，在提升事業(yè)單位信息利用價(jià)值的同時(shí)，為事業(yè)單位的發(fā)展決策提供了會(huì)計(jì)信息支撐。

1.3促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量的提高事業(yè)單位是由政府出資設(shè)立的公共機(jī)構(gòu)，設(shè)立的目的是為人民群眾提供各項(xiàng)公共服務(wù)，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施，促使其財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化操作，實(shí)現(xiàn)了事業(yè)單位財(cái)務(wù)的透明化發(fā)展，以及保證了資金利用的安全性，從而使事業(yè)單位獲得良好的社會(huì)效益。事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)管其業(yè)務(wù)活動(dòng)，提升運(yùn)營(yíng)效率，進(jìn)而為社會(huì)大眾提供優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，樹立事業(yè)單位在群眾心中的正面形象，收獲經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，獲得了良好的社會(huì)效益。

2事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

2.1會(huì)計(jì)內(nèi)控觀念守舊。在事業(yè)單位傳統(tǒng)會(huì)計(jì)內(nèi)控觀念的影響下，部分會(huì)計(jì)人員在實(shí)際的工作中，側(cè)重于會(huì)計(jì)核算工作，而對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重視程度不夠，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控的收效甚微，甚至是流于形式，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控未發(fā)揮出實(shí)際的作用。其中，會(huì)計(jì)內(nèi)控日常工作出現(xiàn)的問題較多，使得在資產(chǎn)盤查、內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督管理等工作中，出現(xiàn)遺漏和失誤。另外，部分事業(yè)單位在管理中，還在延續(xù)領(lǐng)導(dǎo)簽字審核制度，部分業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)需要領(lǐng)導(dǎo)的簽字授權(quán)，從而弱化了會(huì)計(jì)內(nèi)控的地位，以及使事業(yè)單位基層職工形成錯(cuò)誤的認(rèn)知，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控與自身無(wú)關(guān)，主要針對(duì)的是領(lǐng)導(dǎo)層，或者是管理層，自身沒有參與會(huì)計(jì)內(nèi)控的意識(shí)。

2.2資產(chǎn)管理問題。資產(chǎn)是事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，資產(chǎn)管理不夠規(guī)范化，比如，部分固定資產(chǎn)在采購(gòu)后，沒有及時(shí)地進(jìn)行登記，形成賬實(shí)不符問題，或者是在分配、使用、處置等過程中，沒有跟蹤管理，導(dǎo)致事業(yè)單位資產(chǎn)的流失，形成這些問題的主要原因是，事業(yè)單位缺少嚴(yán)格、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，即使擁有較為健全的制度，由于缺少有效的監(jiān)管，也會(huì)造成資產(chǎn)管理出現(xiàn)問題。由于事業(yè)單位資產(chǎn)管理漏洞，降低了資產(chǎn)利用的效率，并且未落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任，使得資產(chǎn)出現(xiàn)問題找不到具體的責(zé)任人，資產(chǎn)得不到合理的保管和利用，最終導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值降低，甚至是資產(chǎn)的流失。

2.3內(nèi)控制度不健全。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)不夠完善，是事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控出現(xiàn)問題的主要原因，第一，人才培養(yǎng)制度不健全，部分事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度不夠，缺少長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性的培訓(xùn)機(jī)制，而且在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置時(shí)，分工不夠合理，甚至有一人兼任多職的現(xiàn)象，使得部分關(guān)鍵會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由一人負(fù)責(zé)，崗位之間缺少牽制，為違規(guī)操作創(chuàng)造了條件；第二，資產(chǎn)清查工作，在沒有制度的約束下，清查工作不夠全面和認(rèn)真，出現(xiàn)形式化的問題，使得賬實(shí)不符；第三，內(nèi)部審計(jì)工作在缺少制度的支撐下，工作很難有效開展，甚至審計(jì)工作會(huì)遭受阻礙，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不夠準(zhǔn)確。

3事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對(duì)措施

3.1強(qiáng)化內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。3.1.1建立全員的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的良好落實(shí)，不只是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，而是事業(yè)單位所有員工的工作，會(huì)計(jì)內(nèi)控需要全員的積極參與，才可保證會(huì)計(jì)內(nèi)控各項(xiàng)措施的有效落實(shí)。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和各部門的負(fù)責(zé)人在日常工作中，要反復(fù)強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性，建立全員的內(nèi)控意識(shí)，使事業(yè)單位所有職工都積極主動(dòng)的參與會(huì)計(jì)內(nèi)控的建設(shè)，在日常工作中，事業(yè)單位可組織開展專項(xiàng)會(huì)議，或者是座談會(huì)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的相關(guān)事項(xiàng)和知識(shí)進(jìn)行講解和培訓(xùn)，使所有職工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控有更加深入的認(rèn)識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控在事業(yè)單位內(nèi)部的有序開展。3.1.2明確崗位分工。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)識(shí)到崗位合理分工的重要性，需要將有利益關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)，分開設(shè)置，避免工作人員的違規(guī)操作。在具體會(huì)計(jì)崗位安排上，需任用合適的人選，保證崗位和會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)的匹配度，使會(huì)計(jì)人員能夠勝任崗位工作。會(huì)計(jì)崗位在設(shè)置時(shí)，要以互相牽制和制約為原則，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員之間相互督促和監(jiān)督的作用，可有效防止會(huì)計(jì)操作失誤，或者是出現(xiàn)違規(guī)操作的行為。3.1.3做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作。建立會(huì)計(jì)崗位細(xì)則，詳細(xì)說(shuō)明會(huì)計(jì)各個(gè)崗位的工作職責(zé)和工作內(nèi)容，使會(huì)計(jì)人員各司其職，提升會(huì)計(jì)的工作效率。另外，針對(duì)會(huì)計(jì)工作，健全監(jiān)督管理機(jī)制，在內(nèi)部審計(jì)的督促下，改進(jìn)會(huì)計(jì)工作中的不足。要想保證內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，事業(yè)單位應(yīng)保持審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其在審計(jì)工作中不受外來(lái)因素的干擾，確保審計(jì)工作的公正性，并且要提高審計(jì)人員在事業(yè)單位管理中的地位，體現(xiàn)出審計(jì)的權(quán)威性，使被審計(jì)對(duì)象充分的配合工作，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。還需發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作的職能，督促會(huì)計(jì)人員進(jìn)行工作上的改進(jìn)，為會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行創(chuàng)造良好的條件。

3.2實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控與財(cái)務(wù)工作的融合。會(huì)計(jì)內(nèi)控的主要對(duì)象是財(cái)務(wù)工作，在事業(yè)單位日常工作中，將兩項(xiàng)工作充分的融合到一起，可明顯提升會(huì)計(jì)內(nèi)控的工作成效，第一，從事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)入手，加強(qiáng)各個(gè)節(jié)點(diǎn)之間的信息交互和關(guān)聯(lián)，使各個(gè)部門之間形成督促和約束作用，并分離不相容職能，明確各個(gè)部門的工作職能和權(quán)限。比如，審計(jì)部門，需保持自身的獨(dú)立性，不可與財(cái)務(wù)部門有過多的利益牽扯，即使審計(jì)部門工作繁忙，也不可要求會(huì)計(jì)人員參與審計(jì)工作；第二，禁止會(huì)計(jì)人員兼任多個(gè)職位，并將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行融合，由內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)操作人員的工作行為，防止會(huì)計(jì)信息錄入出現(xiàn)問題，確保系統(tǒng)中信息的真實(shí)性；第三，使用職務(wù)牽制原則，發(fā)揮內(nèi)部控制的最大效益，梳理事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作流程和工作內(nèi)容，將不相容的工作內(nèi)容進(jìn)行分離，合理設(shè)置工作流程，在各個(gè)工作程序之間，形成工作上的制約，防止會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真問題。

3.3完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)。3.3.1構(gòu)建合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)由事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)牽頭，并由其負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)際推進(jìn)工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的層層落實(shí)，第一，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)主抓內(nèi)控體系建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，督促各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人落實(shí)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作，指導(dǎo)全員參與內(nèi)控建設(shè)；第二，建立內(nèi)控工作小組，明確工作小組領(lǐng)導(dǎo)和成員的工作職責(zé)，以及下設(shè)部門成員的內(nèi)控責(zé)任，使內(nèi)控責(zé)任更加的明確，層層落實(shí)、層層傳遞，形成上下一體的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)。3.3.2健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。事業(yè)單位在運(yùn)行過程中也面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)針對(duì)事業(yè)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，當(dāng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后，需及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)傳遞給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，由內(nèi)控工作小組共同研究商討風(fēng)險(xiǎn)的解決方案，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的影響。在解決風(fēng)險(xiǎn)后，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析和研究，追溯發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和管理上的改進(jìn)，修補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)漏洞，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以及制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理方案，形成對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，避免突發(fā)事件引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.3.3建立績(jī)效考核制度?？?jī)效考核也是對(duì)會(huì)計(jì)工作的一種約束機(jī)制，通過考核會(huì)計(jì)工作的成效，評(píng)估其工作質(zhì)量，然后依據(jù)考核結(jié)果，進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲處。使用績(jī)效考核制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員有著很好的約束作用，會(huì)計(jì)人員的工作質(zhì)量通過績(jī)效考核進(jìn)行衡量，使會(huì)計(jì)人員根據(jù)考核中的內(nèi)容，去完成自身的工作，以獲取相應(yīng)的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，極大激發(fā)會(huì)計(jì)人員工作的熱情，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的高效化發(fā)展。另外需要注意績(jī)效考核的公正性與合理性，應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的評(píng)價(jià)體系和考核辦法，對(duì)會(huì)計(jì)人員操作步驟和工作成果進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核的公平性，以獲得事業(yè)單位職工的支持和信任。

4結(jié)語(yǔ)

由于事業(yè)單位內(nèi)控制度不夠完善，再加上對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行效率不高，未能發(fā)揮出實(shí)際的作用，需要事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控的力度，使其覆蓋到所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)，可保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性和真實(shí)性。針對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，使會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作受到多方面的監(jiān)管，可有效防止會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)問題。

參考文獻(xiàn)

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作者:張殿杰 單位:穆棱市路橋收費(fèi)所