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摘要：近年來(lái)中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響力與日俱增，但大多數(shù)中小企業(yè)的管理者過(guò)分關(guān)注眼前利益從而忽視了財(cái)務(wù)管理在一個(gè)企業(yè)中的重要性，使得中小企業(yè)的各類財(cái)務(wù)問題層出不窮。本篇通過(guò)分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，提出相關(guān)的財(cái)務(wù)管理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；投資風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部調(diào)控

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀研究的研究回顧

回顧自改革開放以來(lái)中小企業(yè)的發(fā)展不難看出其正遭受著內(nèi)外部的雙重挑戰(zhàn)，企業(yè)自有資金有限，對(duì)外投資分析不足，信貸等級(jí)較低，管理模式落后等內(nèi)部挑戰(zhàn)層層阻礙著中小企業(yè)的發(fā)展。于此同時(shí)國(guó)家的扶持力度與發(fā)展步伐難以匹配，金融體系較為單一外加金融危機(jī)等外部挑戰(zhàn)層出不窮這些都會(huì)成為壓垮其的最后一根稻草。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀存在的問題

1、目前我國(guó)中小企業(yè)在融資時(shí)一是從自身籌資入手二是將目光投向銀行。由于中小企業(yè)其經(jīng)濟(jì)實(shí)力十分有限，企業(yè)若想進(jìn)一步擴(kuò)大規(guī)模單憑負(fù)責(zé)人一人出資往往不切實(shí)際，銀行由于其受國(guó)家管理，各項(xiàng)制度相對(duì)規(guī)范且融資費(fèi)用相對(duì)較低自然而然成為了企業(yè)的第一選擇，但是銀行放貸的門檻相對(duì)較高中小企業(yè)往往難以達(dá)到。此外，我國(guó)中小企業(yè)的平均壽命只有3-5年，歇業(yè)率和倒閉率都相對(duì)較高，債務(wù)的償還能力又相對(duì)較低且中小企業(yè)自身的生產(chǎn)和技術(shù)實(shí)力有限，產(chǎn)品質(zhì)量難以與大企業(yè)抗衡，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較低，這些都大大增加了金融機(jī)構(gòu)的放貸風(fēng)險(xiǎn)。

2、中小企業(yè)投資時(shí)往往遵循利益至上的原則從而忽視投資的結(jié)構(gòu)，過(guò)度偏愛對(duì)有形資產(chǎn)的投資，甚至不惜重金購(gòu)置固定資產(chǎn)認(rèn)為有形資產(chǎn)的升值空間和保值力較強(qiáng)。從而忽略對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的投資諸如商譽(yù)、專利、商標(biāo)等，認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的投入一方面成本過(guò)高另一方面不利于企業(yè)的見效收益。同時(shí)中小企業(yè)投資缺少戰(zhàn)略性眼光，過(guò)度關(guān)注對(duì)外投資而忽視了企業(yè)自身的可發(fā)展性，我們應(yīng)深知增強(qiáng)內(nèi)部的發(fā)展動(dòng)力才有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3、中小企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)于薄弱，一方面中小企業(yè)的規(guī)模較小，人員數(shù)量較少，員工的配置難以滿足各司其職的要求，因此在工作中往往存在一人多職的現(xiàn)象并且目前很多中小企業(yè)忽略會(huì)計(jì)制度的約束，提供虛假的財(cái)務(wù)信息、收入不實(shí)、支出不當(dāng)、偷漏稅現(xiàn)象愈發(fā)嚴(yán)重。另一方面我國(guó)現(xiàn)有的中小企業(yè)由于規(guī)模小所以并未單獨(dú)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部門，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。有些中小企業(yè)即便設(shè)立了相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)也是形同虛設(shè)，有名無(wú)實(shí)而且審計(jì)監(jiān)督部門的設(shè)立往往隸屬于財(cái)務(wù)部的體系之下，兩者同歸一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，監(jiān)督工作并不能真正的開展起來(lái)。

4、我們都深知會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力大多是從實(shí)務(wù)中一點(diǎn)一滴積累起來(lái)的，但是高學(xué)歷對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)仍具有很大影響。而對(duì)于中小企業(yè)而言，由于其規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)不是十分頻繁，外加企業(yè)為了降低人工成本所以中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員大多都是一些資歷尚淺，學(xué)歷偏低的會(huì)計(jì)人員。他們對(duì)會(huì)計(jì)理論掌握十分膚淺，業(yè)務(wù)水平也有限，長(zhǎng)此以往勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的正常發(fā)展。此外目前我國(guó)在對(duì)會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)時(shí)將大部分的精力致力于會(huì)計(jì)人員知識(shí)水平的提高上而忽略了對(duì)會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)的提高，尤其是中小企業(yè)由于其內(nèi)部控制薄弱，會(huì)計(jì)人員間的監(jiān)督力度不夠，為許多會(huì)計(jì)人員挪用、貪污企業(yè)資金提供了方便之門。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)問題的對(duì)策

1、目前我國(guó)中小企業(yè)在融資過(guò)程中債務(wù)性融資比重過(guò)大，權(quán)益性融資的比重較小，我們應(yīng)該通過(guò)大力推廣其他的融資方式，使企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化。例如，股票籌資，這種融資方式?jīng)]有還本付息的壓力，籌資的風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較低，而且這種融資方式對(duì)企業(yè)未來(lái)轉(zhuǎn)換其經(jīng)營(yíng)體制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)等都做了良好的鋪墊。債券融資也是時(shí)下比較熱門的融資形式之一，債券融資發(fā)生下的企業(yè)與投資人間只是一種單純的債務(wù)關(guān)系，債券持有人并不參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，這給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者以足夠的空間來(lái)按自身的意愿經(jīng)營(yíng)企業(yè)。融資租賃也是當(dāng)今中小企業(yè)融資的新寵兒，通過(guò)融資與融物的結(jié)合，兼具了金融、貿(mào)易的職能。并且融資租賃的形式也十分多樣可以是直接購(gòu)買融資、售出后回租或者杠桿租賃、租賃與包銷相結(jié)合等多種方式進(jìn)行融資，對(duì)提高企業(yè)的融資效益，推動(dòng)企業(yè)的技術(shù)發(fā)展都有十分明顯的作用。此外融資租賃的新型生產(chǎn)設(shè)備為企業(yè)的技術(shù)改造也提供了渠道，使企業(yè)的技術(shù)和生產(chǎn)力有了大幅度的提高可謂一舉兩得。典當(dāng)融資也是一種我們熟悉的融資方式，雖然典當(dāng)融資的成本相比銀行借貸的成本高，但是典當(dāng)融資對(duì)企業(yè)的信用不太重視，只關(guān)注典當(dāng)?shù)奈锲肥欠褙浾鎯r(jià)實(shí)且抵押物范圍較廣，不動(dòng)產(chǎn)與動(dòng)產(chǎn)均可。此外，典當(dāng)融資的辦理手續(xù)十分簡(jiǎn)單，資金獲取的時(shí)間較短，所以對(duì)于急需解決資金問題的中小企業(yè)而言典當(dāng)融資不乏為一種有效的方法。

2、企業(yè)在進(jìn)行投資前要做好科學(xué)性的分析，從宏觀角度對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)了解。確定投資的規(guī)模，要量力而行，不要盲目擴(kuò)大規(guī)模使運(yùn)營(yíng)成本激增給企業(yè)自身帶來(lái)壓力。同時(shí)盡量做到投資多元化，從地域、領(lǐng)域、時(shí)間上來(lái)進(jìn)行投資，既可以隨時(shí)順應(yīng)市場(chǎng)需求的變化又可以為企業(yè)今后開拓其他領(lǐng)域做好探路。時(shí)間上不要盲目跟風(fēng)，要科學(xué)分析整個(gè)市場(chǎng)的未來(lái)走向，做出合理的投資，要深知從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)才是企業(yè)投資的王道。此外樹立資金的成本觀念，時(shí)刻關(guān)注投資成本的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，切記企業(yè)投資時(shí)預(yù)計(jì)的投資報(bào)酬率大于資金的成本率方可進(jìn)行投資；樹立貨幣的時(shí)間價(jià)值觀念，由于貨幣的流動(dòng)性較強(qiáng)，在不同的時(shí)間其價(jià)值都在變化，所以要通過(guò)計(jì)算貨幣的時(shí)間價(jià)值，來(lái)對(duì)企業(yè)的投資收益和投資額進(jìn)行分析，采用合適的投資決策進(jìn)行投資才會(huì)在未來(lái)的發(fā)展中達(dá)到預(yù)期的必要報(bào)酬率和投資的收益；樹立現(xiàn)金流量的觀念，通過(guò)計(jì)算每年的現(xiàn)金流入和流出，確定每年的現(xiàn)金凈流量，從而大致了解投資項(xiàng)目在未來(lái)每年的投資收益大約在多少。

3、一方面企業(yè)要建立貨幣資金的內(nèi)部控制制度,企業(yè)貨幣資金的收付業(yè)務(wù)較為頻繁所以應(yīng)建立現(xiàn)金收付的管理制度，加大審批力度，以此來(lái)確保貨幣資金的完整性和安全性，同時(shí)可以幫助管理層了解資金的動(dòng)態(tài)和現(xiàn)有的余額數(shù)量。另一方面要建立成本控制系統(tǒng)和銷售收款系統(tǒng),明確各項(xiàng)成本的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，控制好成本的費(fèi)用差異，提高資金的使用效率，做到獎(jiǎng)懲分明。同時(shí)規(guī)范銷售收款的行為，盡量避免款項(xiàng)無(wú)法按期收回或債務(wù)人逃跑的現(xiàn)象，減少收款風(fēng)險(xiǎn)避免壞賬損失的提高。此外對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)控也要加強(qiáng),對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程中的原材料入庫(kù)、材料領(lǐng)用，保管等都要制定明確的管理要求，出現(xiàn)任何問題可以直接追究當(dāng)事人的責(zé)任，以減少企業(yè)自身承擔(dān)不必要的損失。同時(shí)要求財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行庫(kù)存的盤點(diǎn)，編制盤虧、盤盈單據(jù)并及時(shí)上報(bào)給管理層。

4、提高財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì),財(cái)務(wù)的管理工作要求企業(yè)

的財(cái)會(huì)人員必須具備較高的政策水平、擁有良好的職業(yè)道德以及全方位掌握專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)技能。企業(yè)應(yīng)按條例規(guī)定設(shè)置公司的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)并按時(shí)組織財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，以此來(lái)提高公司內(nèi)部財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)。同時(shí)明確財(cái)會(huì)人員的工作重點(diǎn),中小企業(yè)的的出納人員在辦理現(xiàn)金收付時(shí)，要依照我國(guó)現(xiàn)金管理辦法的規(guī)定收付款項(xiàng)，按時(shí)登記記賬，保證日清月結(jié)，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。保管好庫(kù)存現(xiàn)金，公司的印章等，禁止挪用公司的資金，私設(shè)個(gè)人“小金庫(kù)”。中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要按實(shí)開具銷售發(fā)票，及時(shí)、準(zhǔn)確的編制收、付、轉(zhuǎn)憑證，參與公司庫(kù)存的盤點(diǎn)并記錄，月末出具盤盈、盤虧單。核銷應(yīng)付款，月底核對(duì)應(yīng)付款的余額，按時(shí)完成管理層交代的工作。此外，除對(duì)公司的資產(chǎn)進(jìn)行管理還要對(duì)企業(yè)的投資和融資活動(dòng)進(jìn)行管理，只有按制度、規(guī)矩辦事企業(yè)才會(huì)擁有一支專業(yè)而強(qiáng)大的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。

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作者：李經(jīng)戎 單位：吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)