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加入世貿(mào)組織是中國進一步參與經(jīng)濟全球化的戰(zhàn)略選擇。世貿(mào)組織的多邊規(guī)則對各國實現(xiàn)內(nèi)外均衡有一定的約束，如關(guān)稅是世貿(mào)組織合法的調(diào)控和保護手段，而非關(guān)稅措施受到世貿(mào)組織的嚴(yán)格限制。為了更好地參與世貿(mào)組織多邊貿(mào)易體制和在經(jīng)濟全球化過程中趨利避害，我國進行關(guān)稅制度改革和關(guān)稅減讓的調(diào)整勢在必行。但是，一方面我國要降低關(guān)稅水平，以積極姿態(tài)參與全球及地區(qū)貿(mào)易自由化，另一方面，作為經(jīng)濟發(fā)展相對落后的國家，我國又不得不在今后一定時期和一定范圍內(nèi)，以關(guān)稅為手段，采取適當(dāng)?shù)馁Q(mào)易保護措施，扶持、培育我國的戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)。要處理好我國關(guān)稅制度改革面臨的兩難選擇，關(guān)鍵在于能否在遵守世貿(mào)組織規(guī)則的前提下，使關(guān)稅政策達到有效保護的目的。

一、關(guān)稅有效保護理論

衡量關(guān)稅對一國經(jīng)濟的保護程度主要有兩個指標(biāo)：名義關(guān)稅率與實際關(guān)稅率。名義關(guān)稅率指的是對某一產(chǎn)品征收的稅率，它必將提高同類產(chǎn)品的國內(nèi)銷售價格，這一方面保護了同類產(chǎn)品的國內(nèi)生產(chǎn)者，為其帶來超額收益；另一方面，卻加重了以該進口產(chǎn)品為中間投入品的其他產(chǎn)品生產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)。實際關(guān)稅率是一國對進口商品實際征收的關(guān)稅率，用當(dāng)年該國實際征收的關(guān)稅額除以當(dāng)年的實際進口額得出?，F(xiàn)代有效保護理論認(rèn)為，一種產(chǎn)品的實際保護程度由該產(chǎn)品的名義關(guān)稅水平和其生產(chǎn)所需中間投入品的關(guān)稅水平共同決定，因而名義保護率和實際保護率之間存在巨大的差異，我們必須區(qū)分二者。而有效關(guān)稅保護率充分考慮了對投入品所征關(guān)稅導(dǎo)致的保護水平的變化，準(zhǔn)確地衡量了一國整套關(guān)稅結(jié)構(gòu)對本國某產(chǎn)業(yè)的實際保護程度，其被定義為征收關(guān)稅后單位產(chǎn)品附加價值的增加率。其計算公式為：

附圖

注：①公式中的aij是指在沒有關(guān)稅的情況下，該產(chǎn)品在j產(chǎn)品成本中所占的比重，但關(guān)稅的征收會導(dǎo)致各種投入品之間價格比例的變異，從而出現(xiàn)相互替代和生產(chǎn)技術(shù)系數(shù)的改變。

其中，ERP[,j]為進口國產(chǎn)品j的有效保護率，t[,j]為最終產(chǎn)品j的名義保護率，t[,i]為產(chǎn)品j的各種進口投入品的關(guān)稅稅率，a[,ij]為各項投入品占產(chǎn)品j的產(chǎn)出值的比重。

從上式可見，有效保護率是三個變量的函數(shù)。

附圖

從有效保護率概念中很容易導(dǎo)出這樣幾個值得重視的結(jié)論：首先，一國可以建立“瀑布”式或不斷升級的關(guān)稅梯度結(jié)構(gòu)，即對越低加工階段的產(chǎn)品課征越低的名義關(guān)稅率。其次，要防止負(fù)的有效保護率的出現(xiàn)。公式(5)給出了負(fù)的有效保護率出現(xiàn)的條件。其含義是如果對這個最終產(chǎn)品的中間投入課征的關(guān)稅高至使它不僅抵消了對最終產(chǎn)品課征的關(guān)稅，而且中間成本的上升還消除了最終產(chǎn)品價格與中間投入價格之間的差距，那么這時該產(chǎn)品的實際價格就會變成負(fù)的。再次，一國降低關(guān)稅總水平，但全面衡量卻增加了對國內(nèi)生產(chǎn)者的保護，也就是說，產(chǎn)業(yè)保護可在降低關(guān)稅的條件下實現(xiàn)。即根據(jù)有效保護理論，關(guān)稅的保護作用并不依賴于高的名義稅率，它與降低關(guān)稅水平并不矛盾。

降低關(guān)稅水平依然可以提高關(guān)稅的有效保護，但這必須與有效的制度結(jié)構(gòu)安排為基礎(chǔ)，有效的關(guān)稅結(jié)構(gòu)安排與有效的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)安排是其實現(xiàn)有效保護的前提和基礎(chǔ)。

關(guān)稅結(jié)構(gòu)是指一國關(guān)稅稅則中各類商品關(guān)稅稅率高低的相互關(guān)系。制成品關(guān)稅稅率高于其投入品的關(guān)稅稅率，能使有效保護率高于其名義關(guān)稅保護率。我們制定合理關(guān)稅結(jié)構(gòu)的目的就在于利用這一機制幫助產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)的實現(xiàn)。首先，在關(guān)稅的橫向結(jié)構(gòu)上把握對不同產(chǎn)業(yè)有效保護程度的選擇。其次，從關(guān)稅的縱向結(jié)構(gòu)上，應(yīng)充分考慮不同的有效保護結(jié)構(gòu)對上、中、下游產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動的不同影響。由此可見，關(guān)稅結(jié)構(gòu)必須對不同產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品提供合理與適度的有效保護才能既促進被保護產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，又促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化。

二、我國現(xiàn)行關(guān)稅保護中存在的諸多問題

從1992～2001年，經(jīng)歷了八次關(guān)稅下調(diào)，我國關(guān)稅制度逐步與國際接軌，調(diào)控作用日益增強，但仍存在一些問題有待解決。

（一）名義關(guān)稅與實際關(guān)稅差距較大

長期以來，我國關(guān)稅水平“名不符實”。由表1可知，我國關(guān)稅的實際征收水平明顯低于當(dāng)期的名義平均關(guān)稅水平，實際征收率占名義關(guān)稅率的比重維持在7.5%～23%之間。由此可見，我國關(guān)稅的“虛保護”現(xiàn)象極為嚴(yán)重。