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關(guān)稅的納稅籌劃范文第1篇

1.1時(shí)效性

任何事物都是不斷變化發(fā)展著的，不可能一成不變的來看待同一個(gè)事物，每個(gè)事物的發(fā)展趨勢與方向也不盡相同，國家的法律法規(guī)以及相關(guān)政策也是隨著時(shí)展不斷修正與完善的，納稅籌劃措施其實(shí)是國家法律法規(guī)不斷完善的助推力，可以適時(shí)根據(jù)納稅籌劃執(zhí)行的漏洞進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。

1.2籌劃性

納稅籌劃是企業(yè)進(jìn)行有效財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵部分，企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)活動之前，能夠?qū)业募{稅行為進(jìn)行合理的分析，了解到國家法律法規(guī)存在的漏洞，采取相關(guān)的企業(yè)政策，使企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)可以減少，最后實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

1.3專業(yè)性

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理納稅籌劃的過程中，納稅籌劃管理團(tuán)隊(duì)需要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，具體問題具體分析，并且制定出符合企業(yè)發(fā)展，又不違背法律法規(guī)的政策，這樣要求納稅籌劃團(tuán)隊(duì)具有較高的專業(yè)性。

2我國納稅籌劃工作的現(xiàn)狀

納稅籌劃工作對于企業(yè)甚至是國家都具有重要意義，但是任何事物都有兩面性，在其重要性不斷得到提升的同時(shí)，相關(guān)問題也隨之顯現(xiàn)。

2.1缺乏對納稅籌劃工作的重視

國家稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少對納稅籌劃工作的宣傳，致使諸多企業(yè)無法正確理解納稅籌劃工作的實(shí)質(zhì)含義，因此這些企業(yè)對納稅籌劃工作也就缺乏重視。有些企業(yè)甚至出現(xiàn)了一些錯(cuò)誤思想，認(rèn)為企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益的最好途徑就是不斷進(jìn)行生產(chǎn)與開發(fā)，不斷拓展市場，納稅籌劃工作在企業(yè)經(jīng)營管理中是完全多余的。誠然，企業(yè)的最根本業(yè)務(wù)還是生產(chǎn)和開發(fā)，若沒有它們作為基礎(chǔ)那企業(yè)肯定無法盈利，但是如果沒有科學(xué)合理的納稅籌劃工作，企業(yè)不僅由于稅負(fù)增加無法獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益，還有可能會面臨法律制裁。

2.2納稅籌劃人員缺乏專業(yè)性

納稅籌劃屬于專業(yè)型的財(cái)務(wù)管理工作，具備較高的技術(shù)性，因此對其相關(guān)從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力也要求較高。納稅籌劃工作人員不僅要具備扎實(shí)的專業(yè)知識，還要懂得相關(guān)的法律以及企業(yè)管理方面的知識，此外，還要求他們面對市場的快速變化能夠及時(shí)反應(yīng)并且采取科學(xué)合理的措施進(jìn)行應(yīng)對，這樣在一定程度上能夠減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)節(jié)約稅務(wù)成本。但如今這樣的專業(yè)型人才十分缺乏，企業(yè)難以招到高素質(zhì)的納稅籌劃人員。因此，由于納稅籌劃人員缺乏專業(yè)性，致使企業(yè)納稅籌劃工作的成本居高不下，無法從根源上為企業(yè)減輕稅負(fù)，難以獲得更高的稅收受益。

2.3納稅籌劃工作的稅收環(huán)境欠佳

納稅籌劃工作是需要依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和指導(dǎo)，但這一點(diǎn)恰恰是實(shí)際工作中所欠缺的，目前國家層面和企業(yè)層面的稅收籌劃尚未達(dá)到共贏的水平，導(dǎo)致企業(yè)偷稅、逃稅和漏稅的情況時(shí)有發(fā)生，制約了企業(yè)納稅籌劃事業(yè)的發(fā)展。

3企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃作用分析

3.1提高企業(yè)經(jīng)營管理水平企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，采取納稅籌劃的措施，需要從企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際經(jīng)營狀況出發(fā)，企業(yè)在經(jīng)營過程中當(dāng)期產(chǎn)生的經(jīng)營成本會對企業(yè)當(dāng)前的利潤的最大化產(chǎn)生影響，所以確定企業(yè)當(dāng)期成本，并且盡可能的增加企業(yè)當(dāng)期成本是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的基礎(chǔ)，增加當(dāng)期存在的費(fèi)用，使企業(yè)的賦稅壓力得到一定程度的緩解，因此針對這些政策都是需要企業(yè)在經(jīng)營過程中，對企業(yè)的基本情況進(jìn)行權(quán)衡與分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營長期穩(wěn)定發(fā)展。

3.2增加企業(yè)籌資水平，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在籌資活動過程中，企業(yè)主要進(jìn)行的籌資主要是負(fù)債與權(quán)益兩大類，在負(fù)債籌資過程中，借款是可以抵扣的，時(shí)間是在納稅之前，這個(gè)籌資行為在一定程度上是可以使企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)降低的；然而在在進(jìn)行利潤分配或者是分派股息的時(shí)候，權(quán)益投資一般是在企業(yè)稅后，這個(gè)過程并不能減少企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)。很明顯，通過比較兩個(gè)不同的籌資方式。我們得出結(jié)論，債務(wù)籌資是很好的，但是這個(gè)債務(wù)籌資行為只能在短期起到一定的作用，時(shí)間過長的話企業(yè)財(cái)務(wù)管理又會出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)，因此我們在實(shí)施債務(wù)籌資的時(shí)候，對公司的整體籌資情況進(jìn)行分析，平衡債務(wù)籌資和權(quán)益籌資，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3合理規(guī)劃投資行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化

企業(yè)在進(jìn)行投資活動時(shí)，納稅籌劃也是投資活動過程中不可忽視的一個(gè)重要因素。從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，選擇投資方案、投資對象、投資行業(yè)等，這些都要發(fā)揮稅收在國家宏觀調(diào)控中的重要地位，特別是在選擇合適的企業(yè)組織時(shí)十分重要，因?yàn)椴煌钠髽I(yè)組織實(shí)施的稅收政策各有不同，合伙企業(yè)可以享受各種稅收優(yōu)惠政策，然而法人企業(yè)則不能，合伙企業(yè)只需根據(jù)合伙企業(yè)中個(gè)人的收入來繳納個(gè)人所得稅，法人企業(yè)不僅要交企業(yè)所得稅還要交個(gè)人所得稅。法人企業(yè)在增值稅上比合伙企業(yè)有利，這些情況都需要企業(yè)合理規(guī)劃納稅籌資行為。這些行為都需要企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行綜合的考慮與分析，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化。

3.4注重企業(yè)收益分配在企業(yè)納稅籌劃過程中的作用

企業(yè)在進(jìn)行收益分配工作之前，國家的一些政策對收益活動有很大的引導(dǎo)性，例如稅收優(yōu)惠政策的推出等，這些使很多新的企業(yè)在進(jìn)入市場時(shí)，可以享受“兩免三減半“的優(yōu)惠政策，這樣企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)自身投入成本，來享受前期利益，這些都有利于企業(yè)根據(jù)不同的國家稅收政策采取不同的稅收籌劃，使企業(yè)自身利益實(shí)現(xiàn)最大化，同時(shí)也有利于國家財(cái)政收入的增加，提高國家國民收入。

3.5使納稅人的納稅意識得到提高

除了公益企業(yè)，企業(yè)建立的最大目的就是使企業(yè)的利潤得到最大化。國家的稅收政策的實(shí)行不利于企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)最大化，因此納稅籌劃的政策就被企業(yè)采用，由于國家的稅收政策是在國家法律法規(guī)下強(qiáng)制力保證實(shí)施的。很多企業(yè)沒有辦法必須得執(zhí)行，他們又不甘于自己利潤的大打折扣，只有在遵守法律法規(guī)的前提之下，實(shí)施納稅籌劃政策，這個(gè)既沒有違背法律法規(guī)，一定程度上也為企業(yè)減小了稅收負(fù)擔(dān)。使企業(yè)的利潤得到一定程度上的保障，同時(shí)也使國家宏觀調(diào)控得到有效的平衡，只有這樣才能使企業(yè)在強(qiáng)烈的市場競爭中得到長期健康的發(fā)展。

3.6改善了財(cái)務(wù)管理的工作

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，就是在面對國家稅收的相關(guān)法律法規(guī)的時(shí)候，采取的一些財(cái)務(wù)管理的相關(guān)措施，特別是在會計(jì)活動過程中調(diào)整相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動在會計(jì)賬簿上的記賬方式，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、會計(jì)專業(yè)性，會計(jì)人員記賬從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)行有效的納稅籌劃活動，這樣為企業(yè)減少了稅收負(fù)擔(dān)，也有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效實(shí)施，做好納稅籌劃工作有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的良好運(yùn)行，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的關(guān)鍵性作用。

3.7優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置

財(cái)政部副部長王保安曾強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)力度，縮小收入分配差距。深化深化消費(fèi)稅和財(cái)產(chǎn)稅的研究工作，逐步推進(jìn)財(cái)產(chǎn)稅體系建設(shè)。由此可以看出，國家對稅制改革的宏觀考慮。對此，可以采取調(diào)整直接稅的收入比例，完善流轉(zhuǎn)稅、增加對小稅種的重視、提高稅收征管效率等辦法優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。稅收是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要杠桿，是增加國民收入的重要組成部分，不僅僅是國家財(cái)政收入的重要來源，對企業(yè)而言，施行納稅籌劃工作，可以從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，全面考慮各種資源、各種稅收在國民經(jīng)濟(jì)的資源配置協(xié)調(diào)作用進(jìn)行權(quán)衡與協(xié)調(diào)，制定出符合該企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃政策。特別是相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的提出，利用先進(jìn)技術(shù)，改善企業(yè)的投入狀況，減少投資成本，降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，促進(jìn)企業(yè)長期有效的發(fā)展。

3.8增加我國財(cái)政和稅收收入

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中實(shí)施納稅籌劃，從國家相關(guān)稅率法律法規(guī)相關(guān)政策出發(fā)，有很多法律法規(guī)還沒有涉及到的灰色地帶，企業(yè)們可以進(jìn)行合法的納稅籌劃，這樣做并不具有欺瞞的嫌疑，只是采取一種合法的方式來執(zhí)行稅收活動，這個(gè)活動在短期上有利于企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤，企業(yè)會實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與經(jīng)濟(jì)利潤，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)有效發(fā)展，這將有助于我國財(cái)政收入的增長，企業(yè)更多的經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上也會使企業(yè)的稅收收入的增加，這個(gè)必然對我國的稅收政策來講也是一個(gè)有力的契機(jī)，實(shí)現(xiàn)國家宏觀調(diào)控與經(jīng)濟(jì)的平衡與發(fā)展，在創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也有利于創(chuàng)造更多的社會效益。實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與社會的雙向平衡。

4結(jié)束語

關(guān)稅的納稅籌劃范文第2篇

隨著航空準(zhǔn)入政策和航班量限制的放松，加之5G、移動化、大數(shù)據(jù)、AI等新技術(shù)等新架構(gòu)，航空業(yè)生產(chǎn)、管理、營銷等業(yè)務(wù)水平重回黃金期。與此同時(shí)，航空業(yè)也面臨著巨大的市場挑戰(zhàn)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，比如激烈的行業(yè)競爭、利率匯率風(fēng)險(xiǎn)、航油價(jià)格波動等。為提升航空企業(yè)綜合競爭力，不少企業(yè)開始了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的改革和創(chuàng)新，切實(shí)做好納稅籌劃工作，以此降低航空企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃是指在合法的范圍內(nèi)，通過規(guī)劃預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，減少稅務(wù)支出，降低納稅成本，以獲取最大的經(jīng)營利潤。納稅籌劃是一種企業(yè)財(cái)務(wù)管理的手段，其性質(zhì)與偷稅漏稅不一樣。納稅籌劃具有合法性、專業(yè)性、目的性等特點(diǎn)[1]。與此同時(shí)，納稅籌劃的具體方法會根據(jù)國家稅收政策的改變而改變，在納稅籌劃方案制定過程中，往往遵循企業(yè)經(jīng)營利益最大化的原則。而利用現(xiàn)代化的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)能夠完成企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析工作，能夠?yàn)殚_展納稅籌劃工作提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)，提高納稅籌劃的效率。通過優(yōu)化并升級企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，能夠較大程度的創(chuàng)新財(cái)納稅籌劃工作方法，并為企業(yè)做出更加科學(xué)、全面、低風(fēng)險(xiǎn)的納稅籌劃方案。在納稅籌劃方案的指引下，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平不斷提高，企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也能得到一定程度的改善。所以企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)納稅籌劃工作、提升財(cái)務(wù)信息管理水平，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理工作方式。通過重視國家稅收政策，針對不同類型的財(cái)務(wù)管理工作，尋找減稅降稅的最佳方案[2]。

二、當(dāng)前航空業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及問題

（一）航空業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀。航空業(yè)財(cái)務(wù)管理指的是，在航空業(yè)日常的生產(chǎn)、管理、營銷環(huán)節(jié)中，對相關(guān)項(xiàng)目的資金進(jìn)行管理工作，其中包括，資金籌集、投資、資金運(yùn)營、利潤分配等內(nèi)容，以最大程度地提高資金的利用率和回報(bào)率。航空業(yè)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容包括：通過內(nèi)部電子化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，開展財(cái)務(wù)管理工作，定期開展會計(jì)核算和審計(jì)工作審核及考查資金使用情況。目前，航空業(yè)開展新的航運(yùn)項(xiàng)目主要通過募集資金、融資、直接投資等方式來運(yùn)作。但是由于直接投資或者融資的資金渠道比較單一，資金調(diào)動審批程序較為復(fù)雜，導(dǎo)致航空業(yè)在業(yè)務(wù)拓展及資金運(yùn)作方面產(chǎn)生了一定的控制風(fēng)險(xiǎn)[3]。（二）航空業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的問題。首先，航空企業(yè)的財(cái)務(wù)管理數(shù)字化智能化的水手水平不高，目前有較多的航空企業(yè)開展納稅籌劃工作仍舊以運(yùn)營歷史及經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等為標(biāo)準(zhǔn)，缺乏準(zhǔn)確而科學(xué)的數(shù)據(jù)分析，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的人力及時(shí)間投入過大，納稅籌劃工作的前期預(yù)測及判斷受限。從而導(dǎo)致后期的資金管理工作難以開展。其次，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的管理洞察力仍然不足，致使航空企業(yè)在激烈市場競爭的環(huán)境下，經(jīng)營的不確定性增加，納稅籌劃中期的財(cái)務(wù)控制及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理運(yùn)營的靈活性有待增強(qiáng)，資金管理程序不科學(xué)、財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平參差不齊等問題仍然存在。財(cái)務(wù)管理工作流程不規(guī)范，越權(quán)管理、職責(zé)重疊等現(xiàn)時(shí)有發(fā)生。最后，航空企業(yè)的生態(tài)客戶數(shù)據(jù)信息的財(cái)務(wù)管理化程度依然較低，相關(guān)的供應(yīng)及生產(chǎn)，運(yùn)營和管理方面的稅務(wù)籌劃的信息漏洞依然較大[4]。

三、納稅籌劃在航空業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）航空業(yè)融資。目前航空企業(yè)主要的融資渠道為權(quán)益及外部債務(wù)兩種方法，根據(jù)我國相關(guān)稅法，通過外部債務(wù)渠道融資所產(chǎn)生的利息額度可在產(chǎn)生稅務(wù)之前扣除，極大地降低了企業(yè)的納稅成本，所以在開展融資活動時(shí)，相關(guān)財(cái)務(wù)人員可以基于增加資本利潤的前提下，綜合考慮納稅籌劃工作，通過合理增加負(fù)債、租賃固定資產(chǎn)來實(shí)現(xiàn)融資，使得納稅實(shí)際金額減少，極大地降低了航空業(yè)融資納稅負(fù)擔(dān)。（二）航空業(yè)投資。在航空企業(yè)組織前期，根據(jù)航空企業(yè)不同組織形式，結(jié)合地方納稅政策，綜合考慮各地的增稅以優(yōu)惠待遇。通過合理選擇公司注冊地來有效降低納稅金額支出。與此同時(shí)，合理調(diào)整公司經(jīng)營組織形式，避免公司制組織形式產(chǎn)生的雙重納稅，選擇獨(dú)資或合伙制等經(jīng)營形式，降低納稅金額?；诤娇掌髽I(yè)進(jìn)行投資與出資形式上考慮，按照出資形態(tài)，其具體出資形式包括有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、現(xiàn)金出資三種形式。通過合理利用設(shè)備折舊與累計(jì)攤銷等手段能夠避免產(chǎn)生稅務(wù)。所以，在納稅籌劃工作中，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該基于企業(yè)組織形式及生產(chǎn)投資方式，合理合法做好出資規(guī)劃，充分利用銀行融資額度，降低納稅金額[5]。（三）航空業(yè)日常經(jīng)營。在航空企業(yè)日常經(jīng)營環(huán)節(jié)中，采購及銷售環(huán)節(jié)是開展納稅籌劃工作的重要環(huán)節(jié)。采購人員應(yīng)該積極學(xué)習(xí)納稅法規(guī)，合理選擇采購產(chǎn)品的種類，并做好供應(yīng)商生產(chǎn)資質(zhì)調(diào)查工作，盡量選用我國生產(chǎn)的產(chǎn)品，以享受增值稅額折扣及優(yōu)惠政策，減少納稅金額。而在銷售環(huán)節(jié)中，籌劃納稅主要是對銷售的具體方式、價(jià)格、銷售環(huán)境等要素進(jìn)行科學(xué)籌劃。通過綜合考量不同區(qū)域之間的稅率金額差異及相關(guān)服務(wù)定價(jià)，通過科學(xué)地劃定產(chǎn)品銷售范圍，銷售規(guī)模，開展相應(yīng)的折扣及促銷活動，來合理地降低應(yīng)納稅額。（四）會計(jì)核算與利潤分配。會計(jì)核算與利潤分配是開展納稅籌劃重要手段。我國會計(jì)核算與會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)條文中，對于企業(yè)的資產(chǎn)性攤銷方式提供了多種選擇。航空企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求及市場價(jià)格調(diào)控情況等合理選擇計(jì)價(jià)方法，以減少稅額的支出，增加財(cái)務(wù)收益。一般情況下，多數(shù)企業(yè)通過折現(xiàn)折舊等方法開進(jìn)行納稅籌劃工作。與此同時(shí)，注重做好納稅籌劃工作能夠合理分配航空企業(yè)流動資金，提高資金的利用率。

四、在航空業(yè)財(cái)務(wù)管理中做好納稅籌劃工作

（一）完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。根據(jù)相關(guān)納稅政策，航空企業(yè)需要對傳統(tǒng)的納稅籌劃工作進(jìn)行必要的修改和創(chuàng)新，并將財(cái)務(wù)管理運(yùn)營、會計(jì)核算、融資投資風(fēng)險(xiǎn)管理納入新的納稅籌劃工作中去，以此實(shí)現(xiàn)全方位的納稅籌劃工作，促進(jìn)航空企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效益提升，為實(shí)現(xiàn)航空業(yè)業(yè)務(wù)升級及服務(wù)拓展工作保駕護(hù)航。相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員根據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)情況，引進(jìn)或采用較為先進(jìn)完善的新財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。新型財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可以更全面地分析和整理企業(yè)財(cái)務(wù)信息，能有效地減少信息滯性，進(jìn)一步提升航空企業(yè)開展納稅籌劃工作的硬件水平。比如通過智能分析平臺，加快航空業(yè)全場景智能分析與決策平臺的建設(shè)，來為相關(guān)工作人員提供更加詳細(xì)而具體的資金數(shù)據(jù)分析報(bào)告以及業(yè)務(wù)運(yùn)營數(shù)據(jù)等，提升納稅籌劃工作的科學(xué)性。利用現(xiàn)代化的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)能夠提升財(cái)務(wù)及資金管理工作的效率。通過構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)管理平臺，創(chuàng)新財(cái)務(wù)處理工作方法，便于工作人員做出更加科學(xué)、全面、低風(fēng)險(xiǎn)的納稅籌劃方案。與此同時(shí)，科學(xué)的納稅籌劃方案使得財(cái)務(wù)資金的管理流程及結(jié)算、核對方法不斷升級，增加了航空企業(yè)的流動資金[6]。（二）提高工作人員的納稅籌劃意識。通過定期地對相關(guān)工作人員進(jìn)行納稅籌劃知識的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)國家稅收政策知識，來提升財(cái)務(wù)工作人員的納稅籌劃意識。加快財(cái)務(wù)工作人員的職能轉(zhuǎn)變，從重視會計(jì)核算工作到重視航空業(yè)務(wù)管理，從被動應(yīng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)到主動規(guī)劃納稅工作，全面提高財(cái)務(wù)人員主動參與航空企業(yè)各項(xiàng)工作的納稅籌劃的意識。與此同時(shí)，定期地開展財(cái)務(wù)工作會議，針對納稅問題及企業(yè)財(cái)務(wù)工作問題，及時(shí)地進(jìn)行溝通交流，避免納稅籌劃工作產(chǎn)生信息孤島問題，解決融資、投資、日常運(yùn)營中的納稅籌劃問題。除此以外，注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)，通過外部招聘與內(nèi)部培養(yǎng)等手段，打造航空業(yè)納稅籌劃工作人才隊(duì)伍。堅(jiān)決加強(qiáng)崗前培訓(xùn)，加強(qiáng)國家稅收政策及納稅籌劃知識的培訓(xùn)，以此提升工作人員的納稅籌劃意識。（三）優(yōu)化納稅籌劃工作流程。航空業(yè)納稅籌劃工作的內(nèi)容廣泛，流程繁瑣。所以必須要加快實(shí)現(xiàn)航空業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型速度，優(yōu)化納稅籌劃工作流程。首先，要注重財(cái)務(wù)管理工作的精細(xì)化工作建設(shè)，推動數(shù)字化平臺及智能化財(cái)務(wù)管理水平，來推進(jìn)納稅籌劃工作的效率及質(zhì)量，降低納稅籌劃工作中的數(shù)據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，提高航空業(yè)務(wù)信息的透明度，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)管理流程的有機(jī)結(jié)合，加深數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用，為納稅籌劃工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。最后，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)，提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)運(yùn)營及戰(zhàn)略決策水平，以專業(yè)化的工作態(tài)度開展納稅籌劃工作。不斷完善財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，明確財(cái)會人員在納稅籌劃工作中的職權(quán)，提升納稅籌劃工作的效率。與此同時(shí)，明確納稅籌劃權(quán)責(zé)，嚴(yán)格落實(shí)做好財(cái)務(wù)管理工作。

五、結(jié)束語

關(guān)稅的納稅籌劃范文第3篇

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 稅務(wù)會計(jì) 旅游企業(yè)

依法納稅是企業(yè)必須遵守的義務(wù)，而作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，企業(yè)的主要目的是追求利潤的最大化，為了兼顧交納稅收和獲取利潤這兩方面，納稅籌劃顯得尤為重要。納稅籌劃要求企業(yè)通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作出一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅籌劃能使企業(yè)的納稅成本降到最低，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。雖然從理論上看來納稅籌劃并不復(fù)雜，但由于外部環(huán)境的變化、繳納稅種的差異等的影響，使得納稅籌劃在實(shí)際具體的操作中存在著諸多困難，這也是目前亟待解決的問題。筆者希望通過自身在旅游企業(yè)從事多年財(cái)務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)以及對相關(guān)稅收政策法規(guī)、書籍的研讀思考，從納稅統(tǒng)籌角度出發(fā)，談?wù)剬ο嚓P(guān)問題的看法，希望對實(shí)際的應(yīng)用有一定的指導(dǎo)作用。

一、旅游企業(yè)稅務(wù)會計(jì)納稅籌劃存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)層面

旅游企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面。一是納稅籌劃作為一種事前行為，其本質(zhì)屬性就注定了存在著時(shí)間的風(fēng)險(xiǎn)。旅游企業(yè)作為國家政策優(yōu)惠的企業(yè)，一旦籌劃期間國家稅收政策出現(xiàn)變動，風(fēng)險(xiǎn)也會產(chǎn)生。二在于納稅籌劃的目的是節(jié)稅，企業(yè)一旦出現(xiàn)對國家稅收政策理解的失誤，就會產(chǎn)生偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)，不僅要承擔(dān)多出納稅金額幾倍的罰金，違背了納稅籌劃的初衷，還會對企業(yè)的信譽(yù)造成損害，得不償失；三是我國目前的稅收管理模式是納稅與檢查相分離，企業(yè)在稅收征收機(jī)關(guān)做納稅申報(bào)，而企業(yè)是否納稅、是否按時(shí)足量納稅則是由稽查機(jī)關(guān)檢查后才能得知。一旦稅收征管人員與稽查人員對稅務(wù)政策的理解不同，則會對企業(yè)的納稅籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（二）策略層面

旅游企業(yè)納稅籌劃策略方面的問題主要源于對該計(jì)劃的認(rèn)識。鑒于旅游企業(yè)的納稅籌劃存在著上述種種風(fēng)險(xiǎn)，指表明納稅籌劃并不是一件簡單的工作，需要多方面、多角度的進(jìn)行考慮，才能設(shè)計(jì)出最適合企業(yè)的納稅籌劃策略。然而目前有的旅游企業(yè)曲解了納稅籌劃的宗旨，認(rèn)為納稅籌劃就是變相的偷稅漏稅，完全違背了國家支持納稅籌劃的目的，也與稅收政策的立法意圖相悖。因?yàn)閭€(gè)別企業(yè)對納稅籌劃的曲解，使得該策略達(dá)不到應(yīng)有的效果，相反還會因?yàn)橛|犯法律而承擔(dān)幾倍于稅收的罰款。

（三）人員層面

人員層面的問題主要有兩個(gè)方面，一是納稅籌劃人員的專業(yè)知識還有待提高；二是納稅籌劃人員的溝通能力存在不足。納稅籌劃人員的專業(yè)知識除了指稅收方面的知識外，還應(yīng)包含財(cái)務(wù)和會計(jì)方面的知識，只有精通三者才能更好的因時(shí)因地制定好節(jié)稅計(jì)劃。溝通問題則是指企業(yè)人員與稅務(wù)部門的溝通。因?yàn)榧{稅籌劃的計(jì)劃必須經(jīng)過稅務(wù)部門的認(rèn)同后才能實(shí)施，因此與稅務(wù)人員建立良好的溝通是計(jì)劃得以實(shí)施的保障，這要求溝通者具備專業(yè)知識、良好的口才、有條理的陳述，能讓稅務(wù)人員了解到企業(yè)納稅籌劃的合理性、合法性，否則再好的計(jì)劃也都枉費(fèi)。

二、提升旅游企業(yè)稅務(wù)會計(jì)納稅籌劃的策略

（一）加強(qiáng)對稅收政策和納稅籌劃知識的學(xué)習(xí)

加強(qiáng)對稅收相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)有利于納稅籌劃的制定，稅務(wù)會計(jì)人員通過仔細(xì)研讀分析國家出臺的相關(guān)政策，制定出不同的節(jié)稅方案，通過反復(fù)的比較，分析出其優(yōu)劣，從而能選擇出最適合本企業(yè)的納稅籌劃方案。而對納稅籌劃專業(yè)知識的學(xué)習(xí)則能減輕制定節(jié)稅計(jì)劃的負(fù)擔(dān)，通過對前人總結(jié)出的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)方法的學(xué)習(xí)，使得企業(yè)少走彎路，節(jié)省為納稅籌劃所付出的代價(jià)。比如納稅籌劃主要有三種方式，分別是避稅籌劃、節(jié)稅籌劃和轉(zhuǎn)嫁籌劃，旅游企業(yè)便可充分利用上述方法。就避稅籌劃來說，旅游企業(yè)在熟悉了相關(guān)稅法規(guī)定和國家對旅游企業(yè)的優(yōu)惠政策后，在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，尋找出合法與非法的灰色地帶，從而達(dá)到避稅目的。節(jié)稅籌劃則可利用稅法中起征點(diǎn)、減免稅等優(yōu)惠政策，旅游企業(yè)通過對經(jīng)營活動的巧妙安排，達(dá)到節(jié)稅的目的。轉(zhuǎn)嫁籌劃則是利用關(guān)聯(lián)企業(yè)間相互提供勞務(wù)將負(fù)擔(dān)將稅收轉(zhuǎn)嫁給其他經(jīng)濟(jì)主體。旅游企業(yè)在與賓館、景區(qū)相互提供勞務(wù)時(shí)，可以通過高作價(jià)、低作價(jià)甚至不作價(jià)的方式收取勞務(wù)費(fèi)，調(diào)節(jié)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的利潤達(dá)到轉(zhuǎn)嫁目的。

（二）合理合法安排納稅籌劃

納稅籌劃的目的雖然是減少企業(yè)負(fù)稅，實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，但這并不意味著納稅籌劃可以與偷稅漏稅畫上等號，它們之間存在著法律這條不可逾越的鴻溝，具有合法和非法之分。納稅籌劃又被稱為合理避稅，它的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)，而不是個(gè)別企業(yè)所曲解的無視國家法律的逃稅漏稅行為。納稅籌劃所包含的避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等內(nèi)容的先決條件都是“在不違背立法精神的前提下”，因此企業(yè)在面對納稅籌劃時(shí)，一定要先端正好對納稅籌劃的態(tài)度，采取如下途徑合理制定出納稅籌劃計(jì)劃。首先稅務(wù)會計(jì)應(yīng)該過對企業(yè)運(yùn)行的外部環(huán)境進(jìn)行分析，結(jié)合國家當(dāng)前對稅收政策的要求，尤其考慮企業(yè)是否符合國家的優(yōu)惠政策，再結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實(shí)際的經(jīng)營狀況制定出比較有優(yōu)勢的納稅籌劃計(jì)劃，通過不斷比較、篩選，選出對企業(yè)最有利的納稅籌劃。

（三）提高企業(yè)納稅籌劃人員的素質(zhì)

納稅籌劃是一項(xiàng)直接關(guān)系到企業(yè)利益的工作，因此人員素質(zhì)的高低直接影響到企業(yè)利潤的多少。所以對于納稅籌劃人員的素質(zhì)要求較高，需要相關(guān)方面的知識儲備以及良好的溝通能力。對于企業(yè)納稅籌劃人員素質(zhì)的培訓(xùn)主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：首先，要使其具備一定的財(cái)務(wù)知識。對于國家各項(xiàng)宏觀的財(cái)政政策有所了解，對資產(chǎn)購置、資本融通、現(xiàn)金流量等有所涉獵，只有具備了財(cái)務(wù)知識，對外部環(huán)境的變化有個(gè)大概的認(rèn)識，在制定納稅籌劃計(jì)劃方面才會如虎添翼，更好適應(yīng)市場；其次，需具備一定的會計(jì)知識。雖然納稅籌劃是以稅收為主，會計(jì)政策和稅收政策目標(biāo)、原則和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也存在著諸多不同，但稅收制度和會計(jì)制度存在著相互依存的關(guān)系，比如納稅人必須按國家統(tǒng)一要求的會計(jì)制度進(jìn)行核算，稅前扣除項(xiàng)目與會計(jì)制度核算原則相同等等。因此，了解好會計(jì)制度，對于納稅籌劃人員了解企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)營狀況、資金流入流出情況大有裨益，便于更好從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，制定最佳的節(jié)稅計(jì)劃。此外，扎實(shí)的稅收知識當(dāng)然是必不可少的。畢竟崗位是稅務(wù)會計(jì)，對稅收制度的了解是前提條件，但因?yàn)槲覈亩愂照呓?jīng)常變動，所有除了擁有固有稅收知識外，還要根據(jù)國家政策的變化及時(shí)更新腦內(nèi)的知識?？偟膩碚f，納稅籌劃人員除了具備較硬的稅收知識外，對于財(cái)務(wù)、會計(jì)方面的知識也應(yīng)當(dāng)比較熟悉，并通過良好的溝通，使制定出的節(jié)稅計(jì)劃得以實(shí)施，從而達(dá)到企業(yè)利潤的最大化。

三、結(jié)束語

旅游業(yè)是第三產(chǎn)業(yè)的龍頭產(chǎn)業(yè)，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有較強(qiáng)的帶動作用，是國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，越來越多地方政府將旅游業(yè)作為支柱產(chǎn)來給予大力扶持，旅游企業(yè)如雨后春筍般迅速發(fā)展。但旅游企業(yè)總體實(shí)力不強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)效益有待提高，市場競爭力較差。納稅籌劃作為降低企業(yè)負(fù)稅實(shí)現(xiàn)利潤最大化的一種有效方式，應(yīng)該受到旅游企業(yè)經(jīng)營管理者的重視，將其作為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)管理水平的有效途徑。目前，雖然我國旅游企業(yè)的納稅籌劃存在著上述提到的一些問題，但總的來說已經(jīng)有越來越多的企業(yè)對納稅籌劃有了正確的認(rèn)識，也有越來越多的企業(yè)關(guān)注到納稅籌劃這一問題，并想要進(jìn)一步完善納稅籌劃，從這個(gè)層面看來，未來我國旅游企業(yè)的納稅籌劃一定會更加規(guī)范有效。

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關(guān)稅的納稅籌劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；納稅籌劃管理；難點(diǎn)；解決方案

一、納稅籌劃定義

我國當(dāng)前的相關(guān)稅收政策中，對于不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、不同地區(qū)的企業(yè)，稅負(fù)不同。這些不同點(diǎn)的存在，成為企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃管理時(shí)可以優(yōu)化的多項(xiàng)選擇。一般來說，將僅僅包括節(jié)稅的稅收籌劃管理稱為狹義方面的稅收籌劃管理；將節(jié)稅、避稅以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁這三方面包括在內(nèi)的稅收籌劃管理稱為廣義的稅收籌劃管理。但是在稅收籌劃管理的實(shí)務(wù)操作中，節(jié)稅以及避稅是難以嚴(yán)格地劃分的，所以狹義的稅收籌劃管理以及廣義的稅收籌劃管理并沒有十分顯著的區(qū)別。在納稅籌劃管理之中，所有選擇以及安排都必須圍繞施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來規(guī)劃統(tǒng)籌。施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)可以分為實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)所有者的財(cái)富最大化這樣的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)以及承擔(dān)施工企業(yè)的社會責(zé)任和保證社會的利益的社會性目標(biāo)這樣兩個(gè)部分。

本文所指納稅籌劃管理是狹義的定義，也就是施工企業(yè)在稅法和相關(guān)的法律法規(guī)所允許的范圍之內(nèi)，通過對施工企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)和事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)先的籌劃管理，在諸多的納稅相關(guān)方案中，選擇出可以讓施工企業(yè)的整體稅收的負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤最大的方案。并且最終可以使企業(yè)獲取最大化的經(jīng)濟(jì)利益，這樣才能達(dá)到施工企業(yè)整體的利益最大化這一目的。

二、施工企業(yè)納稅籌劃管理所面臨的問題

施工企業(yè)主要的經(jīng)營活動是承包、提供相應(yīng)建筑、安裝等勞務(wù)服務(wù)，與此同時(shí)還會有總分包以及承攬等等一系列的生產(chǎn)經(jīng)營活動。在施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各種納稅環(huán)節(jié)當(dāng)中，都會有一定的籌劃空間。所以施工企業(yè)在納稅籌劃管理的時(shí)候，必須考慮自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際，做出科學(xué)合理的決策。目前施工企業(yè)納稅籌劃管理面臨的主要問題有：

1.施工企業(yè)不重視納稅籌劃管理

施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在從企業(yè)整體層面進(jìn)行營運(yùn)和決策時(shí)，往往會忽略掉納稅籌劃管理這種優(yōu)化方式。其管理者沒有完全認(rèn)識到施工企業(yè)納稅籌劃管理的重要意義及可以為施工企業(yè)帶來的大量隱性及顯性的優(yōu)勢資源，認(rèn)為征稅是國家單方面、強(qiáng)制型的征收行為，無法籌劃、變通。這導(dǎo)致施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏納稅籌劃意識，使企業(yè)整體稅負(fù)較高，利潤不能達(dá)到最大化，削弱企業(yè)在市場環(huán)境中的競爭力。

2.施工企業(yè)缺乏對稅收籌劃的預(yù)測

施工企業(yè)往往在經(jīng)營行為發(fā)生時(shí)才發(fā)現(xiàn)稅收上有可調(diào)節(jié)空間，而此時(shí)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)已告確立，此時(shí)已經(jīng)無法進(jìn)行納稅籌劃，這樣就錯(cuò)失了稅務(wù)籌劃的最佳時(shí)機(jī)，使企業(yè)喪失了通過降低稅收成本來提高經(jīng)濟(jì)收益的機(jī)會。

3.施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的知識水平限制

施工企業(yè)業(yè)務(wù)范圍較廣，難度較高，財(cái)務(wù)人員自身知識水平較低，只關(guān)注納稅籌劃所帶來的經(jīng)濟(jì)利益，不能同時(shí)看到在籌劃過程中可能發(fā)生的一系列不穩(wěn)定因素，對納稅籌劃技術(shù)及方法也無法深入掌握，有時(shí)可能會做出錯(cuò)誤的稅務(wù)籌劃，反而加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善施工企業(yè)納稅籌劃管理的建議

1.對施工企業(yè)的納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制

施工企業(yè)應(yīng)對于納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的識別、評估，從而能對納稅籌劃管理的方案進(jìn)行進(jìn)一步的修正、完善，減少風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。完善施工企業(yè)納稅籌劃管理的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制可以增加施工企業(yè)納稅籌劃管理的成功率。施工企業(yè)對于納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)該從以下兩方面入手：

（1）要進(jìn)一步加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)

施工企業(yè)必須及時(shí)、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)稅收政策，準(zhǔn)確地理解以及把握我國稅收政策的相應(yīng)內(nèi)涵，及時(shí)地關(guān)注我國稅收政策的變化趨勢，注意全面地把握我國稅收政策的發(fā)展變化規(guī)律，這是施工企業(yè)規(guī)避納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。

（2）要選擇專業(yè)性的人員進(jìn)行稅收籌劃

稅收籌劃項(xiàng)目可以是由施工企業(yè)的內(nèi)部人員承擔(dān)，也可以將其委托給外部的專業(yè)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。雖然由施工企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行納稅籌劃管理可以進(jìn)一步節(jié)約方案的設(shè)計(jì)成本，但是由于施工企業(yè)的專業(yè)知識限制，這可能導(dǎo)致施工企業(yè)設(shè)計(jì)不出能夠滿足企業(yè)需求的最優(yōu)籌劃方案。而委托給外部的中介機(jī)構(gòu)來承擔(dān)企業(yè)的納稅籌劃方案盡管成本較高，但這可以進(jìn)一步促進(jìn)施工企業(yè)提高納稅籌劃及財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)也可以對施工企業(yè)籌劃方案的控制、實(shí)施進(jìn)行全程性的跟蹤以及評估，可以使施工企業(yè)適時(shí)對籌劃不足加以改進(jìn)以及修正。

2.對營業(yè)稅籌劃方面的建議

（1）在建筑業(yè)混合銷售行為中做好納稅籌劃

如果企業(yè)既有銷售自方貨物又有提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮分開納稅，即銷售自方貨物按17%的稅率繳納增值稅，對其取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入按3%的稅率繳納營業(yè)稅。企業(yè)要考慮去辦理具備設(shè)行政部門批準(zhǔn)的筑施工（安裝）資質(zhì)，同時(shí)簽訂合同時(shí)應(yīng)單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款，這樣就可以達(dá)到分開納稅的目的減輕稅負(fù)。

（2）在建筑業(yè)營業(yè)稅與服務(wù)業(yè)營業(yè)稅之間做好籌劃

當(dāng)施工企業(yè)承接工程量不多時(shí)，會考慮用閑置設(shè)備去分包其他企業(yè)的施工任務(wù)，這時(shí)就要慎重考慮是簽勞務(wù)分包合同還是機(jī)械租賃合同。因?yàn)閯趧?wù)分包合同與機(jī)械租賃合同稅率是不同的。

（3）在簽訂總分包合同時(shí)做好納稅籌劃

工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果其與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝合同，只是負(fù)責(zé)工程的協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，則其此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”適用3%的營業(yè)稅稅率納稅，因此對于那些由其他單位與建設(shè)方簽訂合同，本企業(yè)僅收取一定中介費(fèi)或管理費(fèi)的工程項(xiàng)目，應(yīng)使總承包商直接與建設(shè)方簽訂合同，再與其他單位簽訂轉(zhuǎn)包或分包合同，這樣能夠有效降低所收取中介費(fèi)或管理費(fèi)的適用稅率，減輕稅負(fù)。

（4）在營業(yè)稅納稅時(shí)間上做好籌劃

建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較復(fù)雜，一般是按照合同簽訂中規(guī)定的時(shí)間，結(jié)算價(jià)款時(shí)交稅，因此應(yīng)在合同簽訂中注意時(shí)間性。掌握好營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，避免提前納稅浪費(fèi)資金的時(shí)間成本。

3.對所得稅籌劃方面的建議

（1）利用固定資產(chǎn)折舊政策來進(jìn)行籌劃

施工企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)及時(shí)入賬，避免企業(yè)延遲折舊費(fèi)用對應(yīng)納稅所得額的抵扣效應(yīng)。同是在確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低折舊年限，這樣企業(yè)可以及時(shí)將折舊費(fèi)用計(jì)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（2）利用集團(tuán)優(yōu)勢來進(jìn)行稅收籌劃

施工企業(yè)集團(tuán)可以將利潤高的施工任務(wù)分配給稅率低或虧損的子公司來施工，利用子公司的不同稅率及利潤彌補(bǔ)虧損政策，達(dá)到降低整個(gè)集團(tuán)公司稅負(fù)的目的。

（3）利用分期預(yù)繳，年終匯算清繳方式進(jìn)行稅收籌劃

施工企業(yè)所得稅按年征收，分期預(yù)繳，年終匯算清繳。國家稅務(wù)局規(guī)定，預(yù)繳少繳部分不作為偷稅行為。因此企業(yè)在前三個(gè)季度盡量少繳所得稅，減少資金提前支付，節(jié)約資金時(shí)間成本。

4.加強(qiáng)專業(yè)人才隊(duì)伍納稅籌劃培訓(xùn)工作

稅務(wù)會計(jì)師應(yīng)對經(jīng)濟(jì)、財(cái)稅等相關(guān)的法律、法規(guī)以及變化趨勢有良好的判斷、把握能力。對國家的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、相關(guān)的行業(yè)政策反應(yīng)敏感，熟悉我國企業(yè)運(yùn)營中的各種業(yè)務(wù)流程，并且具有大局意識及良好的溝通能力。施工企業(yè)可通過設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃部門，增加稅務(wù)會計(jì)師的相關(guān)培訓(xùn)，增加其對外交流機(jī)會，建立適度的激勵(lì)機(jī)制等措施，

稅務(wù)籌劃工作受客觀國家稅收政策和企業(yè)情況等因素影響，不能盲目進(jìn)行，必須在客觀環(huán)境允許的范圍內(nèi)實(shí)施。其相關(guān)人員還應(yīng)充分掌握稅務(wù)籌劃的技巧，充分發(fā)揮納稅籌劃的效能，以有效整合企業(yè)資源，合理降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，使其在市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧吉強(qiáng)：關(guān)于企業(yè)所得稅計(jì)稅收入納稅籌劃的思考[J].國際商務(wù)財(cái)會，2010（3）：40-51.

關(guān)稅的納稅籌劃范文第5篇

[關(guān)鍵詞]增值稅；納稅籌劃；利潤

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.42.095

首先，增值稅到底影不影響利潤。增值稅、消費(fèi)稅和“營改增”之前的營業(yè)稅，都是流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅和消費(fèi)稅最后計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”賬戶，它屬于利潤表項(xiàng)目。增值稅在會計(jì)核算時(shí)計(jì)入“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目，屬于負(fù)債類科目，不影響利潤表科目，但若是增值稅不影響利潤，那么增值稅納稅籌劃會影響利潤嗎？在如今已全面實(shí)現(xiàn)“營改增”的大背景下，理清這個(gè)問題顯得尤其重要。

1 增值稅與利潤

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行稅款抵扣制度，稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)，是一種價(jià)外稅。

舉例說明，甲企業(yè)是一般納稅人，購進(jìn)一批貨物，購買價(jià)款為117萬元，進(jìn)行加工之后銷售給乙企業(yè)，銷售價(jià)款為234萬元。價(jià)款中包含了增值稅。甲企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅即銷項(xiàng)稅額C進(jìn)項(xiàng)稅=234/（1+17%）×17%-117/（1+17%）×17%=34-17=17。從該例中可看到，甲企業(yè)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，因?yàn)樵鲋刀悶閮r(jià)外稅，其價(jià)款扣除增值稅額后為其成本100萬元；甲企業(yè)銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為34萬元，其價(jià)款扣除增值稅額后收入200萬元。甲企業(yè)繳納的17萬元增值稅并非由甲企業(yè)承擔(dān)，而是轉(zhuǎn)嫁給了乙企業(yè)，隨同收入一起收取了。甲企業(yè)只是負(fù)責(zé)繳納稅款給國家。對于乙企業(yè)也一樣，甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額成為乙企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)乙企業(yè)將貨物銷售出去時(shí)，又將增值稅轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)。所以在理論上，增值稅最終由處于增值稅鏈條末端的消費(fèi)者承擔(dān)，增值稅不影響企業(yè)利潤（在不考慮城建稅、教育費(fèi)附加的情況下）。對于這一交易流程，以會計(jì)分錄表示為：購進(jìn)貨物時(shí)：借：原材料100萬元、應(yīng)繳稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅17萬元，貸：銀行存款117萬元。銷售貨物時(shí)：借：銀行存款234萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入200萬元、應(yīng)繳稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅34萬元；借：主營業(yè)務(wù)成本100萬元，貸：庫存商品100萬元。顯然，增值稅科目并沒有影響到損益類科目，不會影響利潤。當(dāng)然，如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人，會造成重復(fù)征稅。這里只考慮一般納稅人的情況。

在增值抵扣鏈條完整的情況下，增值稅確實(shí)是不影響利潤的。很多企業(yè)仍然覺得增值稅納稅負(fù)擔(dān)過重的原因是增值稅雖然不影響利潤但是影響企業(yè)現(xiàn)金流，在企業(yè)現(xiàn)金流量表中的“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”中反映。事實(shí)上，這不是銷貨方支付的稅款，購貨方向銷貨方支付了商品價(jià)款和增值稅稅款，銷貨方留下價(jià)款，上交增值稅價(jià)款，說到底對于增值稅而言，銷貨方只是個(gè)“中介”。

但存在三種例外情況：第一，企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，包括企業(yè)按簡易計(jì)稅方法征稅，未取得符合規(guī)定的扣稅憑證和購進(jìn)貨物勞務(wù)之后的增值稅鏈條中斷。進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣會增加相關(guān)產(chǎn)品成本，影響利潤。第二，應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失，企業(yè)因銷售貨物或者勞務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收賬款中包括增值稅部分，因壞賬確認(rèn)的損益中包括了部分增值稅。第三，視同銷售行為，雖然企業(yè)并沒有真正實(shí)現(xiàn)收入，但是在稅法上仍然需要繳納增值稅。于是這部分增值稅便會進(jìn)入相關(guān)成本或者費(fèi)用，從而影響利潤。

2 增值稅納稅籌劃與利潤

2.1 特殊情況下納稅籌劃

根據(jù)上述分析，增值稅在一般情況下確實(shí)不影響利潤。但是在特殊情況下會影響利潤，而這些特殊情況恰恰可以成為增值稅納稅籌劃點(diǎn)。

以視同銷售為例。丙公司為了提高產(chǎn)量，采取買一贈一的促銷手段，銷售價(jià)款為117萬元，產(chǎn)品成本為40元。在稅法上對于買一贈一業(yè)務(wù)，贈出的商品是需要視同銷售的，即使是贈出的商品，也是需要繳納增值稅的。其額外繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=117/（1+17%）×17%=17萬元。會計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用57萬元，貸：庫存商品40萬元、應(yīng)繳稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅17萬元；借：主營業(yè)務(wù)成本40萬元，貸：庫存商品40萬元。而如果企業(yè)在銷售商品之前，在合同中約定該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是捆綁銷售，并在經(jīng)營銷售過程中體現(xiàn)這一銷售方式特點(diǎn)，就不存在視同銷售的問題了。會計(jì)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本80（40×2）萬元，貸：庫存商品80萬元。兩者差別在于買一贈一的促銷手段多計(jì)了17萬元的銷項(xiàng)稅額進(jìn)入銷售費(fèi)用。若考慮城建稅和教育費(fèi)附加，買一贈一方式需多繳納城建稅、教育費(fèi)附加即17×（7%+3%+2%）=2.04萬元，通過營業(yè)稅金及附加影響利潤。該項(xiàng)納稅籌劃共可增加企業(yè)利潤19.04（17+2.04）萬元。

視同銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額部分通過影響銷售費(fèi)用影響企業(yè)利潤，納稅籌劃的思路是如何改變該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)，規(guī)避這部分因視同銷售引起的成本或者費(fèi)用的上升。納稅籌劃是在合法的前提下，在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生之前，通過事先籌劃，改變經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)性質(zhì)的方式降低企業(yè)稅負(fù)。同時(shí)需注意的是要將買一贈一的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)改變?yōu)槔変N售，就必須在該事項(xiàng)發(fā)生之前通過合同的形式明確約定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本質(zhì)而不是僅僅依靠企業(yè)會計(jì)人員在會計(jì)期末的賬項(xiàng)調(diào)整。合同決定了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生流程，而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生流程決定了納稅負(fù)擔(dān)。在該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中，相關(guān)票據(jù)和操作必須與合同規(guī)定相匹配。

2.2 一般情況下納稅籌劃

丁企業(yè)是一般納稅人，位于市區(qū)，2015年6月丁企業(yè)報(bào)廢一臺機(jī)器，該機(jī)器于2007年7月購入，丁企業(yè)將其分拆，將廢鋼鐵銷售給戊企業(yè)。銷售價(jià)格為100萬元。對于這一業(yè)務(wù)，丙企業(yè)銷項(xiàng)稅額=100/（1+17%）×17%=14.53萬元。會計(jì)分錄為：借：銀行存款100萬元，貸：營業(yè)外收入85.47萬元、應(yīng)繳稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅14.53萬元。這個(gè)業(yè)務(wù)存在納稅籌劃的空間。根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號文件《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》中規(guī)定“從2009年1月1日開始，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅”。本例中報(bào)廢的機(jī)器于2007年7月購進(jìn)，滿足文件中對于時(shí)間的規(guī)定。本例的納稅籌劃方案是丁企業(yè)在銷售前不要對機(jī)器進(jìn)行拆除處理，直接將該使用過的固定資產(chǎn)整體出售給戊企業(yè)，由戊企業(yè)自行拆除。那么，納稅籌劃之后丁企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=100/（1+4%）×2%=1.92萬元。該業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄為：借：銀行存款100萬元，貸：營業(yè)外收入98.08萬元、應(yīng)繳稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅1.92萬元。顯然，納稅籌劃的結(jié)果是營業(yè)外收入增加了，營業(yè)外收入作為利潤表項(xiàng)目，當(dāng)然會影響利潤，使利潤增加12.61（98.08-85.47）萬元。

當(dāng)企業(yè)通過納稅籌劃降低本企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)時(shí)，在含稅收入不變的前提下，降低增值稅，會使不含稅收入增加，從而導(dǎo)致利潤增加。不抵扣進(jìn)項(xiàng)，會使成本增加。但是收入的增加額會大于成本的增加額，否則該業(yè)務(wù)不具可行性，所以企業(yè)的利潤會增加。這個(gè)案例說明，在增值稅不影響企業(yè)利潤的一般情況下，增值稅納稅籌劃也有可能影響企業(yè)利潤。

3 結(jié) 論

綜上所述，增值稅作為一種價(jià)外稅，除了上文提到的三種特殊情況，在一般情況下確實(shí)不影響企業(yè)利潤。但是增值稅納稅籌劃是有必要的，因?yàn)閷υ鲋刀愡M(jìn)行納稅籌劃有可能會從兩個(gè)方面影響企業(yè)利潤：一方面是通過增值稅影響利潤的特殊情況進(jìn)行納稅籌劃，因增值稅影響利潤，增值稅納稅籌劃自然也會對利潤產(chǎn)生影響；另一方面是在含稅收入一定的情況下，利用稅收優(yōu)惠，通過降低增值稅，增加稅后收入的方式進(jìn)行納稅籌劃。在對增值稅納稅籌劃的過程中可能伴隨著與利潤表相關(guān)的項(xiàng)目的變動，或者是增加相關(guān)收入，或者是減少相關(guān)成本和費(fèi)用，從而影響企業(yè)利潤。

參考文獻(xiàn)：