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加入世貿(mào)組織是中國(guó)進(jìn)一步參與經(jīng)濟(jì)全球化的戰(zhàn)略選擇。世貿(mào)組織的多邊規(guī)則對(duì)各國(guó)實(shí)現(xiàn)內(nèi)外均衡有一定的約束，如關(guān)稅是世貿(mào)組織合法的調(diào)控和保護(hù)手段，而非關(guān)稅措施受到世貿(mào)組織的嚴(yán)格限制。為了更好地參與世貿(mào)組織多邊貿(mào)易體制和在經(jīng)濟(jì)全球化過程中趨利避害，我國(guó)進(jìn)行關(guān)稅制度改革和關(guān)稅減讓的調(diào)整勢(shì)在必行。但是，一方面我國(guó)要降低關(guān)稅水平，以積極姿態(tài)參與全球及地區(qū)貿(mào)易自由化，另一方面，作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后的國(guó)家，我國(guó)又不得不在今后一定時(shí)期和一定范圍內(nèi)，以關(guān)稅為手段，采取適當(dāng)?shù)馁Q(mào)易保護(hù)措施，扶持、培育我國(guó)的戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)。要處理好我國(guó)關(guān)稅制度改革面臨的兩難選擇，關(guān)鍵在于能否在遵守世貿(mào)組織規(guī)則的前提下，使關(guān)稅政策達(dá)到有效保護(hù)的目的。

一、關(guān)稅有效保護(hù)理論

衡量關(guān)稅對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)的保護(hù)程度主要有兩個(gè)指標(biāo)：名義關(guān)稅率與實(shí)際關(guān)稅率。名義關(guān)稅率指的是對(duì)某一產(chǎn)品征收的稅率，它必將提高同類產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)銷售價(jià)格，這一方面保護(hù)了同類產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)者，為其帶來超額收益；另一方面，卻加重了以該進(jìn)口產(chǎn)品為中間投入品的其他產(chǎn)品生產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)。實(shí)際關(guān)稅率是一國(guó)對(duì)進(jìn)口商品實(shí)際征收的關(guān)稅率，用當(dāng)年該國(guó)實(shí)際征收的關(guān)稅額除以當(dāng)年的實(shí)際進(jìn)口額得出?，F(xiàn)代有效保護(hù)理論認(rèn)為，一種產(chǎn)品的實(shí)際保護(hù)程度由該產(chǎn)品的名義關(guān)稅水平和其生產(chǎn)所需中間投入品的關(guān)稅水平共同決定，因而名義保護(hù)率和實(shí)際保護(hù)率之間存在巨大的差異，我們必須區(qū)分二者。而有效關(guān)稅保護(hù)率充分考慮了對(duì)投入品所征關(guān)稅導(dǎo)致的保護(hù)水平的變化，準(zhǔn)確地衡量了一國(guó)整套關(guān)稅結(jié)構(gòu)對(duì)本國(guó)某產(chǎn)業(yè)的實(shí)際保護(hù)程度，其被定義為征收關(guān)稅后單位產(chǎn)品附加價(jià)值的增加率。其計(jì)算公式為：

附圖

注：①公式中的aij是指在沒有關(guān)稅的情況下，該產(chǎn)品在j產(chǎn)品成本中所占的比重，但關(guān)稅的征收會(huì)導(dǎo)致各種投入品之間價(jià)格比例的變異，從而出現(xiàn)相互替代和生產(chǎn)技術(shù)系數(shù)的改變。

其中，ERP[,j]為進(jìn)口國(guó)產(chǎn)品j的有效保護(hù)率，t[,j]為最終產(chǎn)品j的名義保護(hù)率，t[,i]為產(chǎn)品j的各種進(jìn)口投入品的關(guān)稅稅率，a[,ij]為各項(xiàng)投入品占產(chǎn)品j的產(chǎn)出值的比重。

從上式可見，有效保護(hù)率是三個(gè)變量的函數(shù)。

附圖

從有效保護(hù)率概念中很容易導(dǎo)出這樣幾個(gè)值得重視的結(jié)論：首先，一國(guó)可以建立“瀑布”式或不斷升級(jí)的關(guān)稅梯度結(jié)構(gòu)，即對(duì)越低加工階段的產(chǎn)品課征越低的名義關(guān)稅率。其次，要防止負(fù)的有效保護(hù)率的出現(xiàn)。公式(5)給出了負(fù)的有效保護(hù)率出現(xiàn)的條件。其含義是如果對(duì)這個(gè)最終產(chǎn)品的中間投入課征的關(guān)稅高至使它不僅抵消了對(duì)最終產(chǎn)品課征的關(guān)稅，而且中間成本的上升還消除了最終產(chǎn)品價(jià)格與中間投入價(jià)格之間的差距，那么這時(shí)該產(chǎn)品的實(shí)際價(jià)格就會(huì)變成負(fù)的。再次，一國(guó)降低關(guān)稅總水平，但全面衡量卻增加了對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)者的保護(hù)，也就是說，產(chǎn)業(yè)保護(hù)可在降低關(guān)稅的條件下實(shí)現(xiàn)。即根據(jù)有效保護(hù)理論，關(guān)稅的保護(hù)作用并不依賴于高的名義稅率，它與降低關(guān)稅水平并不矛盾。

降低關(guān)稅水平依然可以提高關(guān)稅的有效保護(hù)，但這必須與有效的制度結(jié)構(gòu)安排為基礎(chǔ)，有效的關(guān)稅結(jié)構(gòu)安排與有效的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)安排是其實(shí)現(xiàn)有效保護(hù)的前提和基礎(chǔ)。

關(guān)稅結(jié)構(gòu)是指一國(guó)關(guān)稅稅則中各類商品關(guān)稅稅率高低的相互關(guān)系。制成品關(guān)稅稅率高于其投入品的關(guān)稅稅率，能使有效保護(hù)率高于其名義關(guān)稅保護(hù)率。我們制定合理關(guān)稅結(jié)構(gòu)的目的就在于利用這一機(jī)制幫助產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。首先，在關(guān)稅的橫向結(jié)構(gòu)上把握對(duì)不同產(chǎn)業(yè)有效保護(hù)程度的選擇。其次，從關(guān)稅的縱向結(jié)構(gòu)上，應(yīng)充分考慮不同的有效保護(hù)結(jié)構(gòu)對(duì)上、中、下游產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)的不同影響。由此可見，關(guān)稅結(jié)構(gòu)必須對(duì)不同產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品提供合理與適度的有效保護(hù)才能既促進(jìn)被保護(hù)產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，又促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化。

二、我國(guó)現(xiàn)行關(guān)稅保護(hù)中存在的諸多問題

從1992～2001年，經(jīng)歷了八次關(guān)稅下調(diào)，我國(guó)關(guān)稅制度逐步與國(guó)際接軌，調(diào)控作用日益增強(qiáng)，但仍存在一些問題有待解決。

（一）名義關(guān)稅與實(shí)際關(guān)稅差距較大

長(zhǎng)期以來，我國(guó)關(guān)稅水平“名不符實(shí)”。由表1可知，我國(guó)關(guān)稅的實(shí)際征收水平明顯低于當(dāng)期的名義平均關(guān)稅水平，實(shí)際征收率占名義關(guān)稅率的比重維持在7.5%～23%之間。由此可見，我國(guó)關(guān)稅的“虛保護(hù)”現(xiàn)象極為嚴(yán)重。

表11990年以來我國(guó)關(guān)稅實(shí)際征收率及其占名義關(guān)稅水平的比率

（單位：億元，%）

年份進(jìn)口總額關(guān)稅收入實(shí)際征收率實(shí)際征收率占名義

關(guān)稅水平的比重

19902574.30159.016.1814

19913398.70187.285.5112.5

19924443.30212.754.7912

19935985.70256.474.2811.8

19949966.90272.682.7412

199511047.70291.832.647.5

199611557.40301.842.6111.5

199711805.8319.492.7115.7