公路管理企業(yè)內(nèi)部控制問題分析
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(一)合法性原則公路管理
企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的時候要符合國家法律法規(guī)、政府監(jiān)管部門要求、公路管理企業(yè)部門規(guī)則，制度的制定要符合《公司法》的規(guī)定，明確董事會、股東會、經(jīng)理層的責(zé)任和要求，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度的要求執(zhí)行。
(二)成本效益原則公路管理
企業(yè)實施內(nèi)部控制是需要成本的，企業(yè)經(jīng)營的目的在于追求利潤最大化，因此公路管理企業(yè)在實施內(nèi)部控制的時候首先要權(quán)衡收益，使內(nèi)部控制的結(jié)果與付出的成本達(dá)到最佳的效果。
(三)不相容職務(wù)分離原則
公路管理企業(yè)在實施內(nèi)部控制的時候不能由一個部門和人員經(jīng)辦，這樣會導(dǎo)致舞弊的問題出現(xiàn)，內(nèi)部控制部門的設(shè)立應(yīng)該保證不相容職務(wù)的機(jī)構(gòu)、崗位、職責(zé)權(quán)限合理的劃分，堅持不相容職務(wù)分離原則，達(dá)到部門之間、員工之間相互制約，相互監(jiān)督，這也是內(nèi)部控制執(zhí)行的基本要求。
(四)適時性原則
內(nèi)部控制是可以及時的體現(xiàn)公路管理企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、業(yè)務(wù)范圍等，因此內(nèi)部控制的制定要根據(jù)外界環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行及時的調(diào)整。
二、公路管理企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
(一)缺乏內(nèi)部控制意識
公路管理企業(yè)的人員素質(zhì)高低直接影響到了內(nèi)部控制工作水平和質(zhì)量，在我國現(xiàn)階段的公路企業(yè)中管理人員對內(nèi)部控制還不夠重視，整個企業(yè)還沒有樹立內(nèi)部控制的意識，導(dǎo)致了公路管理企業(yè)內(nèi)部控制制度還不夠健全。另外，有一些公路管理企業(yè)的財務(wù)人員和員工的素質(zhì)并不是很高，不具備較高水平的專業(yè)能力，直接影響到了公路管理企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，其中主要表現(xiàn)為公路管理企業(yè)財務(wù)人員日常財務(wù)基礎(chǔ)工作不扎實，不相容職務(wù)沒能得到分離等。由于公路管理企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識的缺失，沒有提供一個良好的實施內(nèi)部控制環(huán)境，給內(nèi)部控制實施帶來了阻力。
(二)內(nèi)部控制制度不完善
目前，在我國大部分的公路管理企業(yè)內(nèi)部控制的框架已經(jīng)基本形成，但是內(nèi)部控制制度還不夠完善。內(nèi)部控制制度不完善主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)和管理混亂、組織管理制度的缺失，企業(yè)內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)不能自成體系，一些例如有誰領(lǐng)導(dǎo)、有誰負(fù)責(zé)的責(zé)任問題還不夠明確。公路管理企業(yè)由于缺少一個獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致了內(nèi)部控制工作往往由財務(wù)部門或者是審計部門來完成，并且被排除在企業(yè)經(jīng)營活動之外，這就使制度的制定與實際情況相脫離。另外，有的公路管理企業(yè)考慮到了內(nèi)部控制的成本問題，并沒有制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度以及部門，有的公路管理企業(yè)僅僅是體現(xiàn)在文件當(dāng)中，沒有制定單獨(dú)的內(nèi)部控制制度。
(三)內(nèi)部控制制度得不到落實
公路企業(yè)具有規(guī)模大、周期長、營運(yùn)成本高等特點(diǎn)，公路管理企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)面也就非常廣泛，在對內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行方面就很難面面俱到，同時公路管理企業(yè)在內(nèi)部控制方面投入的人力和物力也是有限的，這就導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度在實施的過程中存在一定的阻力。
(四)缺乏預(yù)算管理公路管理
企業(yè)內(nèi)部控制在預(yù)算管理方面也存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)上：其一，一些公路管理企業(yè)在使用項目資金的時候，存在著項目支出和和基本項目支出界限模糊的問題，通常是用專項資金來填補(bǔ)基本建設(shè)資金的不足，很難做到?？顚Ｓ?，相關(guān)費(fèi)用的無規(guī)劃、無計劃、不規(guī)范使用的問題時常出現(xiàn)。其二，一些公路管理企業(yè)在使用預(yù)算資金方面存在著控制不當(dāng)?shù)膯栴}，會出現(xiàn)嚴(yán)重的超支和浪費(fèi)的現(xiàn)象，嚴(yán)重的浪費(fèi)不僅加大了公路管理企業(yè)的成本，也不利于公路管理企業(yè)形象的樹立。
三、完善公路管理企業(yè)內(nèi)部控制的建議
(一)樹立內(nèi)部控制意識
提高人員素質(zhì)公路管理企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行者的水平直接影響到內(nèi)部控制工作的好壞，只有企業(yè)員工在主觀意識上認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，才能使內(nèi)部控制得到重視，而不是流于形式。同時也要不斷提升公路管理企業(yè)人員的素質(zhì)，其中素質(zhì)水平不僅包括了業(yè)務(wù)水平、技能水平，還包括價值觀、世界觀以及道德素質(zhì)等，因此公路管理企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要注重對員工進(jìn)行以上幾方面素質(zhì)的提升，這樣內(nèi)部控制才能在企業(yè)中更好的執(zhí)行。
(二)不斷完善內(nèi)部控制制度
對于公路管理企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善的問題，公路管理企業(yè)可以通過以下方法不斷完善內(nèi)部控制制度：首先，健全財務(wù)管理體制。公路管理企業(yè)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)在于財務(wù)管理工作，因此要健全財務(wù)管理體制，具體的方法可以通過以下進(jìn)行完善：
(1)公路管理企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模，合理的設(shè)置賬簿，真實、全面、連續(xù)的記錄公路管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
(2)公路管理企業(yè)要根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和會計法規(guī)，健全會計憑證制度。
(3)公路管理企業(yè)要完善企業(yè)會計體系管理制度，保證會計工作的監(jiān)督作用和核算作用，做好為內(nèi)部控制服務(wù)的基礎(chǔ)工作。其次，加強(qiáng)對資金的管理。公路企業(yè)占有資金時間和份額較大，信貸資金比例較高，因此必然面對較高的財務(wù)風(fēng)險，因此公路管理企業(yè)要加大對資金的管理力度，對于公路建設(shè)資金、養(yǎng)護(hù)等資金要保證專款專用，全程監(jiān)控資金的用處，保證資金使用的安全性和有用性。同時也要嚴(yán)格的審查，及時的發(fā)現(xiàn)資金不合理利用的現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。再次，加強(qiáng)對實物資產(chǎn)的管理。公路管理企業(yè)不僅要加強(qiáng)對資金的管理，更要加強(qiáng)對實物資產(chǎn)的管理，做好固定資產(chǎn)的出入庫記錄工作，定期與賬面進(jìn)行核對，進(jìn)行財產(chǎn)清查，保證財產(chǎn)的安全完整性。嚴(yán)格禁止固定資產(chǎn)外借的現(xiàn)象發(fā)生，處置固定資產(chǎn)時要經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，對違反固定資產(chǎn)制度行為要予以處罰。最后，要認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算計劃制度和績效考核制度。執(zhí)行預(yù)算計劃制度的目的在于使公路管理企業(yè)的內(nèi)部控制在有計劃的前提下進(jìn)行，避免了浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)要制定科學(xué)合理的指標(biāo)，在指標(biāo)完成后要對工作結(jié)果進(jìn)行客觀的評價，將評價的結(jié)果納入績效考核的范圍內(nèi)，定期對員工進(jìn)行獎評，以激勵員工內(nèi)部控制的工作熱情。
(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計與稽核
對于公路管理企業(yè)內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督的問題，公路管理企業(yè)要充分發(fā)揮審計部門的作用，對公路管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，其中企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督要包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，兩者要綜合運(yùn)用，有機(jī)的結(jié)合起來。公路管理企業(yè)內(nèi)部的審計部門要定期對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對內(nèi)部控制工作進(jìn)行客觀的評價，及時的發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。通過內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的審計，可以給公路管理企業(yè)內(nèi)部控制制度以指導(dǎo)和建議，可以使內(nèi)部控制制度不斷的完善，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制的水平。
(四)做好預(yù)算管理工作
對于公路管理企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算工作存在的問題，公路管理企業(yè)要加以重視并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行完善，具體的方法如下：第一，界定好公路管理企業(yè)項目資金使用管理中的項目支出和基本支出，杜絕用專項資金來填補(bǔ)基本建設(shè)資金的不足的現(xiàn)象發(fā)生，確保資金的專款專用，防止挪用經(jīng)費(fèi)、不合理占用資金的現(xiàn)象發(fā)生。第二，加強(qiáng)公路管理企業(yè)的預(yù)算管理工作，杜絕浪費(fèi)和超支現(xiàn)象的發(fā)生，這樣既可以控制好公路管理企業(yè)的成本，又可以樹立好公路管理企業(yè)良好的形象。
四、結(jié)束語
綜上所述，內(nèi)部控制對于公路管理企業(yè)是至關(guān)重要的，公路管理企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要加大對內(nèi)部控制的重視程度，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，結(jié)合自身企業(yè)的經(jīng)營狀況，在實踐中不斷完善內(nèi)部控制，這樣才能保證我國公路建設(shè)的順利進(jìn)行，更好的為廣大群眾服務(wù)。
作者：劉淑賢 單位：天津市薊縣鄉(xiāng)村公路管理辦公室
