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為什么要制定一套全國統(tǒng)一的企業(yè)效績統(tǒng)評價體系？

正確評價企業(yè)的經(jīng)營結果和經(jīng)營者業(yè)績是經(jīng)濟管理工作非常重要的基礎和前提，也是經(jīng)濟管理工作成敗的關鍵之一。目前國有企業(yè)有20萬戶，2000年國有企業(yè)的總資產(chǎn)達到716萬億元，凈資產(chǎn)達到了58萬億元，這些國有資產(chǎn)分布幾乎涉及了所有的行業(yè)，門類非常齊全，大約占全社會總資產(chǎn)的50%左右。這樣一個宏大的經(jīng)濟組織怎么進行管理？非常重要的問題就是能夠公正、客觀、真實地評價企業(yè)的經(jīng)營結果和經(jīng)營者業(yè)績，這對于管理國有企業(yè)是一個非常重要的課題。

在計劃經(jīng)濟體制下；國家考核企業(yè)的標準就是產(chǎn)品產(chǎn)量．產(chǎn)值，能生產(chǎn)什么樣的產(chǎn)品，能生產(chǎn)多少這樣的產(chǎn)品。這樣考核企業(yè)有許多弊端，造成企業(yè)大量生產(chǎn)產(chǎn)品，國家積壓產(chǎn)品，每隔幾年國家就要處理積壓產(chǎn)品，處理的主要方法就是企業(yè)對積壓產(chǎn)品全部核銷，然后由財政給企業(yè)掏錢補充企業(yè)損失的資金。

在改革開放以后，我們對計劃經(jīng)濟管理模式進行了改革，引入了利潤管理機制，就是考核企業(yè)的利潤額、企業(yè)上繳稅利。到了明年代，這種考核方法很快顯現(xiàn)出許多弊端，由于國有企業(yè)的管理方式與私營企業(yè)不同，它是一種公共的財產(chǎn)，誰對公共財產(chǎn)負責的問題一直沒有解決好。用利潤和上繳稅利來考核，促使企業(yè)千方百計把利潤”做大”l以完成上繳任務作為企業(yè)基本的工作目標，這樣產(chǎn)生的弊端就是企業(yè)留下了大量的資產(chǎn)損失和虧損掛賬，長期趴在賬上，由繼任者和國家處理。1995年國家對國有經(jīng)濟進行了一次較大的清產(chǎn)核資，清出了企業(yè)損失掛賬7000多億元，占國有企業(yè)凈資產(chǎn)的20%，這樣國有企業(yè)凈資產(chǎn)的1／4就損失了。2000年國有企業(yè)的損失掛賬達18000億元，占凈資產(chǎn)的1／3左右。企業(yè)為了完成利潤和上繳利稅，把很多包袱丟在企業(yè)本身；為了完成眼前的利益，不惜犧牲企業(yè)的長遠利益，這也是造成目前許多國企陷入非常困難境地的一個很重要的原因。

此外，我們過去對企業(yè)的考核，主要采取上年基數(shù)對比方法，“增長率”成為重要的法碼，差的企業(yè)稍做努力，可能很容易被評為優(yōu)秀企業(yè)；好的企業(yè)常常被“鞭打快?！?。而且，這種基數(shù)對比方法還經(jīng)常導致考核方與被考核方對基數(shù)進行討價還價，或者“暗示”企業(yè)為年終故意壓低基數(shù)而國有余地，使國有經(jīng)濟整體效益受影響。

我們在總結全國清產(chǎn)核資經(jīng)驗和教訓的基礎上，對國有企業(yè)的主要矛盾和問題進行7反復研究，同時，按照國務院領導對國有企業(yè)清產(chǎn)核產(chǎn)工作經(jīng)?；?、制度化的要求，下決心要建立一套新的國有經(jīng)濟的考核方法。

新評價體系將對國民經(jīng)濟管理起到哪些積極作用？

第一，適應市場經(jīng)濟管理的基本需要?，F(xiàn)階段改革實行政企分開，政府逐步由過去對企業(yè)的直接管理改成間接管理，不可能像過去那樣對企業(yè)直接下計劃，而是實行市場監(jiān)管。對管理國有企業(yè)來說逐步實行市場監(jiān)管就是考核企業(yè)的實際完成情況，企業(yè)的經(jīng)營水平在全國是一個什么樣的地位，通過考核使企業(yè)逐步向市場監(jiān)管要求的經(jīng)營水平和經(jīng)營能力過渡。

第二，為不同行業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)建立統(tǒng)一的“度量衡”。國有企業(yè)的行業(yè)、門類非常齊全，考核的每個企業(yè)的情況都非常復雜，有不同的特點，建立一套比較客觀、公正的標準，對企業(yè)經(jīng)營水平和經(jīng)營能力進行科學和規(guī)范的評判，讓每個企業(yè)在大家都能認同的標準下看到自己所處的位置，以及與先進企業(yè)的差異。

第三，促使企業(yè)把眼前利益和長遠利益結合起來。市場激烈競爭的經(jīng)驗告誡我們，一個企業(yè)今后的生存發(fā)展，比眼前利益更為重要。國有企業(yè)領導人的任期比較短，企業(yè)領導在自己的任期里都想出好成績；很有可能就會犧牲企業(yè)的長遠利益，這也是現(xiàn)階段國有企業(yè)發(fā)展中存在的一個非常突出的問題。我們制定新的企業(yè)評價體系，就是要引導企業(yè)把眼前利益與長遠利益結合起來。

第四，使評價與國有企業(yè)的改革工作有機結合起來。搞好一個國有企業(yè)最重要的無非有三個方面第一，企業(yè)的人事管理，怎么能選好企業(yè)的領導人和領導班子；第二，分配制度，怎樣建立一種對企業(yè)有激勵作用的分配制度；第三；好的產(chǎn)品，怎么能夠使產(chǎn)品符合市場需求，在市場中站得住腳。而好的領導班子、好的分配制度、好的產(chǎn)品的實現(xiàn)都需要一套科學、規(guī)范的企業(yè)評價標準。這既是現(xiàn)階段國有企業(yè)改革的主要目標，也是新的評價體系服務的主要對象。

結合以上考慮，在對國有企業(yè)清產(chǎn)核資的基礎上，針對國有企業(yè)效益和經(jīng)營者業(yè)績考核存在的主要矛盾和問題；我們對企業(yè)各項財務考核指標和考核方法進行了深入的對比分析，在1996、1997、1998三年中又選擇了數(shù)萬戶國有企業(yè)的各項財務指標進行了反復驗算和研究，同時還借鑒了國外對企業(yè)評價的經(jīng)驗和方法，于1999年正式提出了對企業(yè)進行綜合評價的新指標體系。新評價體系重點考核企業(yè)的四些內(nèi)容？

新的企業(yè)效績評價體系主要從四個方面對企業(yè)進行綜合評價；一是從企業(yè)盈利及資本營運狀況對企業(yè)進行基本經(jīng)營能力的綜合分析；二是對影響企業(yè)資產(chǎn)運營的各項指標進行企業(yè)經(jīng)營水平的綜合分析；三是對企業(yè)償債能力的各項指標進行企業(yè)信用狀況的綜合分析；四是對影響企業(yè)后續(xù)發(fā)展的各項指標進行企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿Φ木C合分析。

從以上四個方面，可以綜合得出企業(yè)經(jīng)營效績和經(jīng)營者業(yè)績的基本結論。我們感覺到，企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)運營能力、償債能力、后續(xù)發(fā)展能力是企業(yè)生存發(fā)展的四個最基本方面。根據(jù)這四方面內(nèi)容我們研究建立了一套新的綜合評價指標體系，主要有三個層次，32項指標。

第一個層次是基本指標，是影響企業(yè)最基本的發(fā)展因素的一些指標，如凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等8項。

第二個層次是修正指標，是影響企業(yè)判斷力的各項因素，比如由于計劃經(jīng)濟時期的因素，一個企業(yè)有很多非生產(chǎn)性資產(chǎn)，可能對企業(yè)經(jīng)營效益水平產(chǎn)生重大影響，為達到評價的公正、公平目標，這就需要運用因素分析方法，對企業(yè)的營運能力進行修正再如一個企業(yè)當年利潤幾千萬，但它的不良資產(chǎn)也有幾千萬，按財務規(guī)定；它的利潤應該是零。我們將這些影響企業(yè)發(fā)展的主要因素確定為修正指標，共有16項。

第三個層次是評議指標，企業(yè)發(fā)展是個復雜的過程，有很多東西不能量化，還需要進行人工判斷，比如企業(yè)領導班子素質(zhì)，產(chǎn)品在市場上的適應能力，是很難量化分析的。所以，我們的評價方法還需要對評議指標進行定性評價，以對定量分析進行校正。因此，基本指標、修正指標、專家評議指標共同構成了企業(yè)效績評價新的指標體系。

新評價體系考核的基本標準是什么？

為達到對國有企業(yè)評價的科學和客觀，我們這套評價指標體系的一個重要突破，就是建立了一套科學、規(guī)范全國統(tǒng)一的分行業(yè)的評價標準值，實現(xiàn)了企業(yè)考核由過去的縱向?qū)Ρ绒D(zhuǎn)向橫向?qū)嶋H比較，確保了評價結果的客觀公正。為此，為配合這套指標體系，我們經(jīng)過長時間的探索和研究，制定了全國統(tǒng)一的動態(tài)的（每年頒布）評價標準值。評價標準值以全國國有企業(yè)實際的完成水平為基礎，分行業(yè)、分規(guī)模制定。這些標準值以每年全國所有國有企業(yè)的決算資料為依據(jù)，然后分100多個行業(yè)，每個行業(yè)按企業(yè)大、中、小不同規(guī)模測算實際完成水平，把實際水平又分為五檔：即優(yōu)秀、良好、平均．較低、較差。評價中每個企業(yè)將自己的財務指標對應同行業(yè)．同規(guī)模企業(yè)的實際標準，你就很清楚知道你在什么位置。這個標準根據(jù)全國實際的發(fā)生情況測算，比較公正，客觀，沒有任何人為的因素，如果你達到了優(yōu)秀，你確實就是優(yōu)秀；如果一比你在比較低的范圍內(nèi)，你的綜合結果確實就是很差。因為這是綜合的指標體系，按照過去人工算肯定不行了，我們開發(fā)了企業(yè)效績評價計算機軟件，企業(yè)把自己的財務資料輸進去以后，與分檔的標準值進行對比，就能得出正確的結論。這種結論是公正、客觀的，沒有什么討價還價的余地。

新評價體系的突出特點是什么？

我們建立的這套新的企業(yè)效績評價方法主要有以下特點；

第一、以投資報酬率為核心指標。評價指標設計以分析企業(yè)的投入產(chǎn)出為基礎，凈資產(chǎn)收益率等各種效益指標的權重在整個體系中占55％左右。國外多數(shù)企業(yè)的評價指標體系也都是以投資報酬為核心的，我們的凈資產(chǎn)收益率與國外的投資報酬率基本相近，這套指標體系與國際上對企業(yè)的判斷是基本接軌的，便于下一步能和國外評價企業(yè)方法進行銜接。

第二，采用多層次指標分析方法。指標體系有王個層次，由基本指標、修正指標和評議指標共五項指標組成。其中，對企業(yè)實行初步評價時，采用基本指標；對企業(yè)實行基本評價時，則在初步評價的基礎上，再采用修正指標對初步結論加以校正；對企業(yè)實行綜合評價時，則要在基本評價的基礎上，再采用評議指標對基本結論做進一步補充校正。三層次指標實現(xiàn)了多因素互補和逐級遞進修正。運用這套指標體系，能夠較好地解決以往評價指標單一、分析簡單的缺陷，全面地考察影響企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的各種因素，包括計量和非計量的，使評價結果更加客觀、真實、全面。

第三，建立了一套統(tǒng)一的客觀評價標準。在這套體系中我們拋棄7過去對企業(yè)的計劃目標管理模式和上年基數(shù)比較模式，建立了一套以國有企業(yè)實際財務資料為基礎，通過統(tǒng)一測算和制定，每年頒布統(tǒng)一的評價標準。企業(yè)的各項指標與這種客觀標準對比，得出企業(yè)在這個行業(yè)中的位置。評價標準中除全國統(tǒng)一的行業(yè)標準水平外，還分為大．中、小型不同規(guī)模和國民經(jīng)濟不同行業(yè)的標準；可以進行任意的組合對比，非常方便。如企業(yè)的不同發(fā)展階段有著不同的規(guī)律，而且各企業(yè)的基礎不一樣，如果企業(yè)想看你在行業(yè)中的水平，你可以用行業(yè)標準進行對比；如果國家想看看對不同行業(yè)企業(yè)的投入產(chǎn)出狀況，可以用全國標準進行對比。

第四，定性分析與定量分析相結合。這套指標體系是以定量分析為主，量化指標分析大約占80分，定性專家評議指標分析大約占四分。這樣的定量指標與定性指標相互校對，基本指標與修正指標相互彌補，使這種考核指標比較科學、規(guī)范，尤其是實現(xiàn)7對企業(yè)經(jīng)營結果比較綜合和比較準確的判斷。

第五，評價方法結合我國國情。我國國有企業(yè)歷史沿革較長，許多國有企業(yè)在進入市場經(jīng)濟后，即要面臨激烈的市場競爭，不斷降低成本、提高效益，又要承擔大量的社會性支出和歷史遺留問題。這套體系在執(zhí)行過程中，在按照規(guī)定的指標、標準評價企業(yè)效績的同時，充分考慮企業(yè)承擔的社會負擔和歷史遺囹問題，如企業(yè)承擔的義務教育、消化的歷史遺留問題等，我們在評價中予以充分考核，為實現(xiàn)評價的客觀公正，剔除評價過程中的一些重大不可比因素，力爭使評價結果能夠反映企業(yè)的真實經(jīng)營效績。

第六，整個評價工作基本實現(xiàn)計算機處理?，F(xiàn)代經(jīng)濟管理已進入到信息時代，包括企業(yè)會計核算、財務管理，都通過計算機、網(wǎng)絡操作，我們的評價工作也全部采用計算機對企業(yè)財務數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一處理，保證工作方便、簡快，適應各個基層企業(yè)開展評價工作的需要。

新評價體系主要有哪些基本功能？

第一，適應政府對企業(yè)管理的需要，有利于促進政府和企業(yè)關系轉(zhuǎn)化。過去我們都是直接考核、審批；通過這套評價指標體系，企業(yè)直接與客觀標準比較，國家不再給企業(yè)下達什么計劃，企業(yè)通過實際完成情況與全國各個行業(yè)的各項標準進行比較，對這種比較結果，不需要財政部門和國家其他政府部門批復；很適應國家對企業(yè)的間接管理，有利于建立新型的政企關系。

第二，有利于解決好政企分開后的管理方法問題。政府考核、評價、獎勵企業(yè)，是對企業(yè)經(jīng)營者獎勵的重要依據(jù)，有利于建立公平、公正的分配制度，對激勵制度也是非常重要的，因為這種評價是非?？陀^的，你的企業(yè)在優(yōu)秀位置上，經(jīng)營者和你的職工應該收入多，你的企業(yè)在很差位置上就應該少拿收入。

第三，能夠正確評價經(jīng)營者的業(yè)績。這套指標不僅以你的投資報酬率為核心，還考察影響企業(yè)今后發(fā)展的多種因素。比如你留下多少損失掛賬，多少不良資產(chǎn)，通過這些客觀地判斷，能夠看到一個企業(yè)眼前發(fā)展與長遠發(fā)展的結合情況，也能夠使企業(yè)財務管理與人事管理工作結合起來。過去我們對企業(yè)管理，很少對企業(yè)廠長經(jīng)理通過財務業(yè)績來考核，更多地主要從人事上對經(jīng)營者進行考察。這套評價體系把財務管理與人事管理結合起來，有利于在中國逐步建立企業(yè)家隊伍，對企業(yè)家的考核逐步以財務管理即經(jīng)營業(yè)績?yōu)橹鳌?/p>

第四，有利于企業(yè)進行自我診斷。對企業(yè)的管理水平診斷，在國外的咨詢業(yè)來說是非常重要的一個方面，國外會計事務所的診斷收入約占其總收入的50－60%，對企業(yè)經(jīng)營水平的診斷在我們國家還沒有真正開始。通過這套體系進行評判，很清楚地看到企業(yè)在同行業(yè)的位置；比較容易判斷你的差距在哪兒，一個是評價你現(xiàn)在的水平如何，二是找到你問題的癥結，以采取有效措施，改進企業(yè)經(jīng)營。

第五，非常適用于企業(yè)集團進行內(nèi)部控制管理。國有企業(yè)逐步向企業(yè)集團過渡，我們的企業(yè)集團對子公司管理一直控制的非常厲害，國家及各個企業(yè)也～直在進行探索，一管就死，一放就亂；這種管理弊端比較大。據(jù)統(tǒng)計；近年來許多國有企業(yè)對外投資失敗率非常高，有的甚至損失率高達70%以上。這里面既有經(jīng)濟環(huán)境問題，也有管理水平問題，但還有一個非常重要的問題就是企業(yè)集團總部對投資項目和子公司怎樣考核和評價，使這些損失情況怎樣與收入分配、經(jīng)營者選擇有機結合起來。這幾年我們通過對部分集團公司進行試點，利用這種效績評價體系對投資項目和子公司進行考核；盡管各種投資項目和子公司規(guī)范不同，子公司所處的行業(yè)不同，但運用同規(guī)模、同行業(yè)的評價標準值分析對比，非常容易讓集團總部來了解到你投資于各個行業(yè)、不同地區(qū)和不同規(guī)模的投資項目和子公司經(jīng)營效益達到什么樣的實際水平，以及在行業(yè)中處在什么地位，對強化集團內(nèi)部控制非常有效。

新的企業(yè)效績評價體系是我國適應市場經(jīng)濟管理需要而建立的新的企業(yè)監(jiān)管制度。實踐證明，企業(yè)效績評價有利于促進企業(yè)人事制度改革．收入分配制度改革、資本與財務管理改革，以及金融監(jiān)管制度改革等諸多方面。我們堅信，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的發(fā)展完善，新的企業(yè)效績評價制度的作用將會不斷顯露。