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摘要：當(dāng)前階段，我國(guó)正處于網(wǎng)絡(luò)化、信息化時(shí)代，競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)形勢(shì)瞬息萬(wàn)變，而全面預(yù)算管理體系作為我國(guó)大小型企業(yè)管理會(huì)計(jì)的主要方式與展開(kāi)內(nèi)部控制工作的基本模式，越來(lái)越被廣泛應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)管理工作中。對(duì)此，本文在簡(jiǎn)要分析當(dāng)前階段我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理體系存在的一些問(wèn)題后，再著重探討構(gòu)建與實(shí)施全面預(yù)算管理體系的有效策略。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；管理體系；構(gòu)建；實(shí)施

自從于2001年伊始加入世界貿(mào)易組織之后，我國(guó)逐漸由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而作為企業(yè)基礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)管理模式的全面預(yù)算管理體系，也在企業(yè)管理實(shí)踐應(yīng)用的過(guò)程中獲得了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。與此同時(shí)，在一段時(shí)間后我國(guó)財(cái)政部等相關(guān)部門(mén)陸續(xù)制定了以推廣與規(guī)范企業(yè)預(yù)算管理為內(nèi)容的文件規(guī)定，因此全面預(yù)算管理模式逐漸被廣泛應(yīng)用于國(guó)內(nèi)大中小型企業(yè)中，但是在其構(gòu)建與實(shí)施的過(guò)程中受到來(lái)自各方面的影響，存在許許多多需要完善與改進(jìn)的問(wèn)題。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理體系存在的主要問(wèn)題

1.缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)在構(gòu)建與實(shí)施全面預(yù)算管理制度的過(guò)程中，對(duì)于全面預(yù)算管理普遍存在些許錯(cuò)誤認(rèn)知與片面理解等問(wèn)題。首先，許多企業(yè)職工所認(rèn)為的“預(yù)算”只是依據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與以往的財(cái)政支出來(lái)繪制一套相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的“數(shù)字游戲”，所以，預(yù)算管理工作被歸納于企業(yè)財(cái)政部門(mén)中成為了全體職工的共識(shí)，由此便導(dǎo)致了企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)職工普遍對(duì)其缺乏重視度與格局觀(guān)。其次，是企業(yè)職工對(duì)于預(yù)算、規(guī)劃、以及預(yù)測(cè)這三個(gè)詞匯的概念模糊認(rèn)知，因此便導(dǎo)致進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時(shí)缺少明確的戰(zhàn)略方針指導(dǎo)，令企業(yè)的年度規(guī)劃與實(shí)際行動(dòng)方案偏差極大，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理制度的作用無(wú)法體現(xiàn)出來(lái)。

2.全面預(yù)算管理制度體系不健全

通常情況下，全面預(yù)算管理制度體系是指需包含一整套涵蓋全面預(yù)算管理的組織制度、控制制度、以及評(píng)估制度等內(nèi)容[1]。據(jù)調(diào)查得知，我國(guó)大部分企業(yè)在進(jìn)行年度編制預(yù)算工作時(shí)，僅僅只是以通知的形式向相關(guān)部分發(fā)送預(yù)算編制方案通知，想要以此作為編制預(yù)算工作的最終依據(jù)，極為忽視了預(yù)算編制大綱與編制手冊(cè)的作用，更遑論制定出健全完善的全面預(yù)算管理體系。

3.全面預(yù)算管理組織體系不完善

我國(guó)少數(shù)企業(yè)在推行與實(shí)施全面預(yù)算管理體系的過(guò)程中，并未建立起健全的全面預(yù)算管制組織體系，同時(shí)也未在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，如此便導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作的決策、監(jiān)督、以及執(zhí)行等機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限作用不明確、評(píng)估與審查流程不清晰等。一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理工作普遍皆是由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行，而企業(yè)的其余部門(mén)如銷(xiāo)售部、人事部、與采購(gòu)部等皆沒(méi)有積極地參與到全面預(yù)算管理工作中去，這些便導(dǎo)致了預(yù)算管理工作的編制缺乏一定的科學(xué)性與合理性，并且只是執(zhí)行與監(jiān)督機(jī)制缺乏權(quán)威性，因此最終令全面預(yù)算管理工作在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的作用形同虛設(shè)，執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)估、與審核等內(nèi)容流于形式。

4.缺少信息化系統(tǒng)的支持

眾所周知，健全信息化系統(tǒng)的支持，對(duì)于我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理工作科學(xué)進(jìn)行有著極大的促進(jìn)作用，但是，我國(guó)部分企業(yè)還只是停留在使用Excel電子表格來(lái)編制企業(yè)年度預(yù)算方案的階段上，如此便無(wú)法進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理工作的預(yù)算編制效率，嚴(yán)重者還會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性、預(yù)算配置資源的不科學(xué)性等。最后，企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理信息不能同步共享等問(wèn)題的出現(xiàn)，還會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制信息的應(yīng)用價(jià)值無(wú)法體現(xiàn)出來(lái)，如此便不能為企業(yè)管理者提供行之有效的決策支持。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建及實(shí)施策略

1.提升員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知

構(gòu)建科學(xué)的全面預(yù)算管理體系，是對(duì)企業(yè)進(jìn)行未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)效益成果進(jìn)行有效預(yù)測(cè)與統(tǒng)籌規(guī)劃的基本方針，其可以科學(xué)合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)配置與評(píng)估，并且還可以對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程與成果展開(kāi)科學(xué)的控制、分析乃至考核，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的盡快實(shí)現(xiàn)。因此，唯有企業(yè)全體工作人員提升對(duì)全面預(yù)算管理制度的正確認(rèn)知與重視度，預(yù)算管理工作才能被科學(xué)應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，它對(duì)于企業(yè)的促進(jìn)作用才得以突顯出來(lái)。因此，要求企業(yè)管理者要加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作理念的宣傳活動(dòng)，令科學(xué)正確的預(yù)算管理理念深入到全體員工心中。其次，企業(yè)管理者可以從轉(zhuǎn)變員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知著手，向他們理清楚規(guī)劃、預(yù)測(cè)以及預(yù)算等內(nèi)容的關(guān)系，同時(shí)引導(dǎo)員工積極參與到企業(yè)預(yù)算管理工作中來(lái)。最后，管理者應(yīng)當(dāng)把全面預(yù)算管理體系與企業(yè)制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，并且創(chuàng)建出以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及指導(dǎo)方針的全面預(yù)算管理體系[2]。

2.健全全面預(yù)算管理制度體系

在構(gòu)建與實(shí)施全面預(yù)算管理體系的工作過(guò)程中，唯有制定出完善的、科學(xué)的預(yù)算管理制度體系，才能令預(yù)算管理工作做到有法可依與有章必遵。因此，要求企業(yè)在健全全面預(yù)算管理制度體系時(shí)，必須要制定清楚預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、以及預(yù)算考核等種種主體制度，同時(shí)還要對(duì)全面預(yù)算管理工作的編制、分析與評(píng)估等環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整控制，另外，企業(yè)管理者在制定相關(guān)主體制度時(shí)，還必須要制定出詳細(xì)的制度實(shí)施細(xì)則與可行性措施，這是指在全面預(yù)算管理工作具體實(shí)施過(guò)程中的細(xì)節(jié)內(nèi)容，與執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)遵守的各種規(guī)章制度給予規(guī)范和明確。例如，浙江金鷹股份公司制定了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖跈?quán)標(biāo)準(zhǔn)制度，將全面預(yù)算管理的批準(zhǔn)權(quán)設(shè)在公司總部，而若是員工在執(zhí)行工作時(shí)因?yàn)榍闆r不同而需要調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目與經(jīng)費(fèi)投入，則需要按照審批權(quán)限進(jìn)行逐級(jí)調(diào)整。比如說(shuō)調(diào)整金額在五萬(wàn)元以下的，由總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部人員進(jìn)行審定；而調(diào)整金額在五萬(wàn)元之上，需要財(cái)務(wù)部審核報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)等，另外，月度財(cái)務(wù)收支預(yù)算需要財(cái)務(wù)人員在每月的中旬進(jìn)行調(diào)整，每個(gè)分公司的預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)交由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核，理清錢(qián)款收支與銀行貸款情況，最后由總經(jīng)理進(jìn)行批準(zhǔn)執(zhí)行，當(dāng)然在每年的六月份需要進(jìn)行年度預(yù)算的調(diào)整。

3.完善全面預(yù)算管理組織體系

健全且完善的預(yù)算管理組織體系應(yīng)當(dāng)包含預(yù)算決策、工作、以及執(zhí)行等三個(gè)機(jī)構(gòu)的全面預(yù)算管理組織框架。通常情況下，預(yù)算決策機(jī)構(gòu)的主體部門(mén)是預(yù)算管理委員會(huì)，而委員會(huì)主任應(yīng)當(dāng)由企業(yè)高層管理者就任，至于副主任一職則是由財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)任，當(dāng)然組織成員便是由企業(yè)銷(xiāo)售部、人事部、研發(fā)部以及計(jì)劃部等相關(guān)職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人。此外，還需要在預(yù)算管理委員會(huì)機(jī)構(gòu)下設(shè)置預(yù)算管理辦公室機(jī)構(gòu)，這便是全面預(yù)算管理組織體系的預(yù)算工作機(jī)構(gòu)，因此預(yù)算管理辦公室機(jī)構(gòu)常常會(huì)被設(shè)置在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)，由財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部與人力部等業(yè)務(wù)部門(mén)的員工參與。需要特別說(shuō)明的是，對(duì)于全面預(yù)算管理組織體系下的預(yù)算決策、工作、以及執(zhí)行等三個(gè)機(jī)構(gòu)，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)為其配備專(zhuān)業(yè)的、高素質(zhì)的全面預(yù)算管理人員，分工合作，各自承擔(dān)相應(yīng)工作職責(zé)的預(yù)算管理工作，如此才能實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算編制、評(píng)估、監(jiān)督、以及執(zhí)行等工作內(nèi)容的追蹤管理，有效預(yù)防全面預(yù)算管理組織體系管理松散、流行表面等不良問(wèn)題的出現(xiàn)。

4.健立全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)

基于我國(guó)大部分企業(yè)缺少信息化管理系統(tǒng)的支持而產(chǎn)生的種種問(wèn)題，要求企業(yè)必須要合理利用現(xiàn)代信息技術(shù)，來(lái)規(guī)范與調(diào)控全面預(yù)算管理工作，進(jìn)而有效提升企業(yè)的預(yù)算管理工作效率。對(duì)此，企業(yè)在建立全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要從完善預(yù)算編制、監(jiān)控、以及分析等方面入手，做到及時(shí)共享與整合分析與之相關(guān)的各種預(yù)算管理數(shù)據(jù)。另外，企業(yè)在應(yīng)用Excel軟件處理預(yù)算管理工作外，還應(yīng)當(dāng)整合財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與企業(yè)信息資源，從而促進(jìn)多層次、用戶(hù)廣的信息化預(yù)算管理體系的創(chuàng)建，最終實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化辦公，全面企業(yè)的預(yù)算觀(guān)看能力與組織運(yùn)營(yíng)能力等。例如最近幾年來(lái)，杭鋼集團(tuán)十分注重企業(yè)的信息化建設(shè)，前后投資了共4000多萬(wàn)資金來(lái)建設(shè)信息化工程，并在2009年時(shí)，已經(jīng)完成ERP物流、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、以及質(zhì)量管理等信息化系統(tǒng)，并且再加上正在運(yùn)行使用的CMIS信息管理系統(tǒng)，從而構(gòu)成了集團(tuán)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理信息系統(tǒng)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理方式的現(xiàn)代化、信息化。因此，通過(guò)計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的共享應(yīng)用，可以對(duì)全面預(yù)算管理每一塊模塊系統(tǒng)展開(kāi)聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)處理與資源共享，令企業(yè)的全面預(yù)算管理體系獲得了發(fā)展與完善。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理體系的創(chuàng)建與實(shí)施，對(duì)于優(yōu)化我國(guó)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，本文在分析當(dāng)前階段我國(guó)企業(yè)在完善全面預(yù)算管理體系時(shí)出現(xiàn)的主要問(wèn)題后，提出了相應(yīng)的解決措施，即：提升員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知、健全全面預(yù)算管理制度體系、完善全面預(yù)算管理組織體系、以及健立全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)等，以期能夠推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]歐陽(yáng)素明.國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的思考[J].中國(guó)商論,2019(6):142-143.

[2]李利蕊.服務(wù)性企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建[J].智庫(kù)時(shí)代,2019(13):40-41.

作者:朱小毛 單位:珠海歐比特宇航科技股份有限公司