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第一篇

一、施工企業(yè)資金管控的現(xiàn)狀和存在的主要問題

（一）企業(yè)自有資金嚴重不足

由于建筑業(yè)是充分競爭行業(yè)，僧多粥少導致施工企業(yè)所承接的工程項目不僅利潤率較低，而且工程款支付比例較低，帶墊資現(xiàn)象普遍存在；工程履約保證金、民工工資保證金等各類保證金品種繁多，累計金額較大；項目竣工后工程款結(jié)算工作周期較長，受制因素多，不確定性大，導致工程尾款回收周期長，應(yīng)收款拖欠嚴重；少數(shù)項目還會因業(yè)主資金緊張出現(xiàn)少付、推遲支付現(xiàn)象；工程實施過程中增加工程量及材料、人工等漲價因素，往往在工程實施過程中無法同步收款，要待到竣工決算后方能收款等等。因此資金不足引起的資金周轉(zhuǎn)困難在施工企業(yè)普遍存在。

（二）收付監(jiān)管機制缺失，資金流向和控制脫節(jié)

雖然施工企業(yè)設(shè)立了資金結(jié)算中心（內(nèi)部銀行）這一組織機構(gòu)來實施資金集控，收支兩條線管理，這一管控模式在調(diào)劑資金余缺，降低財務(wù)費用，拓展對外融資渠道等方面發(fā)揮了積極作用。但由于內(nèi)部控制缺乏強有力的約束手段和項目分散等客觀條件影響，集團很難實施有效的風險監(jiān)控。主要體現(xiàn)在：施工企業(yè)項目資金收付大都由項目部自行把握，工程款收取是否到位，資金支付是否合理，由于缺乏監(jiān)管機制，導致資金信息不對稱，集團層面甚至二級單位對項目整體資金狀況和過程運行情況缺乏足夠了解。在這種狀況下：

（1）當下屬單位資金狀況好時，隨意付款甚至提早套現(xiàn)，當資金狀況惡化時，又回過頭來尋求集團資金支持，在資金上過渡依賴集團。有些單位賬面利潤看似不少，但應(yīng)收款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛賬，盈虧不實，資金運作困難。

（2）形成了集團公司貸款鏈，即集團公司向銀行貸款，二級單位或工程項目部向集團貸款，集團對項目貸款與否，既不能借鑒商業(yè)銀行的審批程序，主要由主管領(lǐng)導根據(jù)項目需要審批，又不能履行擔保責任，當出現(xiàn)經(jīng)濟訴訟、工期延誤或業(yè)主資金不到位等特殊情況下不得不被動貸款。由于內(nèi)部貸款的不規(guī)范，導致集團公司放出的貨款利息和本金很難按時歸還，二級單位甚至依靠借新債還舊債來維護生產(chǎn)經(jīng)營，項目最后出現(xiàn)嚴重虧損而出現(xiàn)不良貸款，損失只能由集團公司承擔。

（3）二級單位領(lǐng)導對項目財務(wù)狀況說不清，財務(wù)人員對經(jīng)營情況又不甚了解，處于從屬地位，許多方面只能按領(lǐng)導意圖處理賬務(wù)，財務(wù)監(jiān)督乏力、滯后，對工程項目資金使用缺乏嚴謹系統(tǒng)分析，導致類似問題在類似項目上反復(fù)發(fā)生。資金跑冒滴漏現(xiàn)象嚴重，風險較大，潛虧問題不斷暴露。

（三）管理層級多，銀行賬戶多頭開立，資金閑置，沉淀嚴重

施工企業(yè)工程項目分布點多、面廣、線長，分支機構(gòu)分布省內(nèi)外，甚至世界各地。二級單位和項目部往往為了資金結(jié)算方便，多頭開立銀行賬戶，導致施工企業(yè)資金的集中管理與內(nèi)部多級資金分散占用的矛盾突出。

二、優(yōu)化施工企業(yè)資金管理的創(chuàng)新措施

（一）建立項目資金點對點管理體系

即利用財務(wù)資金管理軟件，對各二級單位在資金結(jié)算中心賬戶按項目進行拆分，建立項目資金結(jié)算子賬戶。所有項目資金運作實行收支兩條線，并對二級單位項目之間資金調(diào)配的原則、依據(jù)和會計核算作明確的規(guī)定。資金結(jié)算中心的監(jiān)管職能進一步擴大，由原監(jiān)管二級單位延伸到每個項目，能實時掌握項目資金運作情況；二級單位也能利用資金軟件終端隨時了解項目資金狀況，實施監(jiān)管，并與資金結(jié)算中心形成有效對接和資金信息傳遞。這是施工企業(yè)以項目為單元細化資金管理，開展項目資金收支統(tǒng)一籌劃和控制的基礎(chǔ)。同時，實施資金點對點后，二級單位的專業(yè)銀行賬戶性質(zhì)發(fā)生了變化，由原二級單位管理變?yōu)榧瘓F資金結(jié)算中心和二級單位共同管理，一方面可以通過點對點的建立清理二級單立銀行賬戶，避免多頭開戶；另一方面可根據(jù)二級單位經(jīng)營規(guī)模大小核定專業(yè)銀行賬戶控制余額，以便應(yīng)急之需，其余資金必須由二級單位根據(jù)項目需要，經(jīng)過一定的審批程序，向集團資金結(jié)算中心請款，并確保專款專用，減少資金閑置和沉淀，提高資金使用率。

（二）建立項目和二級單位資金預(yù)算機制

這是資金收支統(tǒng)一籌劃和控制的手段。通過資金預(yù)算確定合理資金占用量，在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，努力挖掘內(nèi)部資金潛力，加強應(yīng)收款管理，節(jié)約成本費用支出，充分使用自有資金，控制融資額度，始終保持貸款的合理性；合理調(diào)度資金，使資金的使用達到最優(yōu)。資金預(yù)算的編制必須利用信息化平臺，否則很難實現(xiàn)。項目預(yù)算主要包括項目資金總預(yù)算和月度資金滾動預(yù)算。項目資金總預(yù)算即工程從開工到竣工，債權(quán)債務(wù)清理完畢，貫串工程實施全過程的預(yù)算，由于工程項目一般施工周期較長，可以季度為單元進行編制。該預(yù)算編制一般由項目經(jīng)理牽頭，召集項目財務(wù)、經(jīng)濟核算、材料、合約等相關(guān)人員共同編制，其編制的依據(jù)是施工進度計劃、合同收款依據(jù)、分部分項完成工程總量的計算及在各個預(yù)算單元中的分布、各個預(yù)算單元完成的預(yù)計工程量所消耗的主材數(shù)量、市場價格預(yù)估和市場支付情況等。該預(yù)算會因項目客觀條件的變化而調(diào)整，每次調(diào)整的原因分析都應(yīng)在信息系統(tǒng)中保留，便于對項目資金運行的分析和考核。一般項目部編制的預(yù)算須經(jīng)二級單位，甚至集團層面的審定，所以該預(yù)算編制的依據(jù)十分重要。月度資金滾動預(yù)算是項目資金總預(yù)算在運行過程中的具體分解和修正，可以按三個月滾動編制，預(yù)算子目可以更詳細。鑒于月度滾動預(yù)算和項目總預(yù)算的關(guān)系，可以在信息平臺設(shè)置一定的參數(shù)，建立預(yù)警機制，便于各級財務(wù)人員對資金運行進行跟蹤、分析，發(fā)揮監(jiān)管和控制作用，使項目資金收付始終保持最優(yōu)化。融資預(yù)算一般是二級單位根據(jù)各項目資金總預(yù)算各階段的融資情況，結(jié)合二級單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制而成，一般以年度為周期。該預(yù)算一經(jīng)確定，原則上不更改，強調(diào)預(yù)算的嚴肅性，特殊情況，經(jīng)過相應(yīng)的程序后進行必要的調(diào)整和修正。除了上述預(yù)算外，施工企業(yè)還可根據(jù)實際情況編制如費用開支預(yù)算、特殊時期資金預(yù)算等。

（三）建立資金支付平臺

就是嚴格執(zhí)行資金收支兩條線，所有資金收取都必須進集團資金結(jié)算中心，資金支付在統(tǒng)一的平臺上支付。施工企業(yè)可根據(jù)經(jīng)營規(guī)模和施工區(qū)域及財務(wù)核算體系的特點設(shè)立支付平臺，支付平臺上的銀行賬戶開通網(wǎng)銀，便于集團查詢監(jiān)管。所有資金的支付必須根據(jù)資金預(yù)算和資金余額，再明確支付單位，完成支付依據(jù)審核和相關(guān)程序后向資金結(jié)算中心請款，資金結(jié)算中心及時調(diào)配資金至支付平臺銀行賬戶，由二級單位財務(wù)人員集中支付，該賬戶資金不得載留或挪作它用。項目所需的零星材料采購和應(yīng)急資金使用，建立備用金制度，嚴格按備用金管理要求管理。原則上二級單位及所屬項目部除開立支付平臺上的專業(yè)銀行賬戶外，不得再開設(shè)其他專業(yè)銀行賬戶。

（四）建立財務(wù)巡查和審計監(jiān)督機制

這項制度是監(jiān)管資金集中管理、項目資金點對點、資金預(yù)算和資金支付平臺管理的重要保障，一方面能及時糾正二級單位資金運行的偏差，為二級單位提供支持和幫助，另一方面通過巡查及時了解資金運行情況，并作為考核依據(jù)。資金集中模式、資金信息化、項目資金點對點，資金預(yù)算和支付平臺組成完整的企業(yè)資金運行體系，集中管理和點對點是基礎(chǔ)，信息化是支撐，資金預(yù)算的編制、運行、監(jiān)管和支付平臺管理是重點。該體系的建立可以進一步規(guī)范企業(yè)資金運作秩序，提高資金使用率，控制資金風險，形成以資金預(yù)算運行、監(jiān)管、考核為核心的企業(yè)資金管控新模式。

作者：楊正祥單位：浙江省建工集團有限責任公司

第二篇

一、施工企業(yè)資金管理中的問題

1.缺乏完善的資金管理制度

我國的大多施工企業(yè)都沒有建立一套完善健全的資金管理制度，對施工資金的管理制度選擇、資金保管單位、資金使用申請規(guī)則及資金用途等等都沒有成文的規(guī)定。在這種情況下，首先資金申請與實際用途、申請金額與實際使用金額之間出現(xiàn)分歧，使得資金浪費情況嚴重，真正需要資金的部門資金供應(yīng)不上，給實際施工帶來困難。其次資金申報審批過程復(fù)雜，程序麻煩，大大降低了資金的使用效率。另外有些企業(yè)資金不是集中管理，資金分配去向過于分散，無形之中加大了資金使用成本，不便于統(tǒng)一管理。

2.資金散亂、使用缺乏效率

施工企業(yè)因為其行業(yè)的特殊性，比如資金需求量大，使用時間長，分配的范圍廣，某種程度上加大了資金管理的難度。資金自上而下到分配到最終使用方，經(jīng)歷多個部門，多個環(huán)節(jié)，極其容易出現(xiàn)中間克扣的情況，但由于分配程序的繁雜，監(jiān)管成本過大使得監(jiān)管不嚴，資金私占情況不能得以有效控制，企業(yè)資金的使用效率降低的同時也加大了資金成本。

3.信息不對稱引發(fā)道德風險

施工企業(yè)的資金流向經(jīng)歷過多環(huán)節(jié)，造成審批方與最終的資金使用者之間信息不對稱情況十分嚴重。資金使用者通過偽造資金使用憑證，或者購買相關(guān)發(fā)票，甚至是買此等施工產(chǎn)品充當優(yōu)等產(chǎn)品等行為，謊報、多報使用資金，將企業(yè)資金占為己有。因為施工企業(yè)面臨的資金使用需求眾多，不可能對每筆資金的去向、金額做細致調(diào)查，某種程度上縱容了私占資金的行為。使得企業(yè)資金的流失情況嚴重，施工質(zhì)量難以保證，會危及企業(yè)的長遠發(fā)展。

4.缺乏有效的監(jiān)管措施

目前，我國施工企業(yè)普遍存在著對資金使用各個環(huán)節(jié)監(jiān)管不力的現(xiàn)象，資金的挪用情況十分嚴重。因為沒有有效的監(jiān)管措施，上到項目負責人、下至施工工人，都可能參與到資金的侵吞。即使一些企業(yè)建立相應(yīng)的監(jiān)管部門，也因為各種原因，使得監(jiān)管效果甚微。比如說資金經(jīng)手部門眾多，查明資金挪用情況費時費力，監(jiān)管成本超過被挪用的資金，監(jiān)管部門沒有動力進行檢查。

二、施工企業(yè)資金管理措施

1.建立合理的資金管理制度

施工企業(yè)首先要根據(jù)自身情況建立一套合理的資金管理制度，并自上而下嚴格執(zhí)行。企業(yè)要以合理、節(jié)約為基本原則，使用特有的方法，核算出每個部門實際需要的資金，要求部門上報時附上資金使用明細。簡化冗雜的資金流向過程，設(shè)立中間部門，這樣減輕企業(yè)決定層審批資金使用的壓力。規(guī)范資金在每個環(huán)節(jié)之間的流向，資金的每次流轉(zhuǎn)都需要遵循管理制度中的相關(guān)規(guī)定。而且，施工企業(yè)要不斷的根據(jù)自身情況對現(xiàn)有制度做出調(diào)整，比如一年一次，及時修正制度漏洞及不合理的地方。如遼寧建筑工程公司為了防止施工資金的使用無章法可依，制定了符合公司情況的資金管理制度，并組織了公司上下所有員工進行學習。公司每次在簽發(fā)施工任務(wù)書之前，都會要按照資金管理制度的規(guī)定，審核申報項目具體情況、各個環(huán)節(jié)用資數(shù)量是否合理，一旦出現(xiàn)問題，由項目經(jīng)理全權(quán)負責。施工完成后，對項目施工過程中優(yōu)秀職工按照制度做出具體獎勵，對違規(guī)人員嚴厲處罰。

2.建立獨立的結(jié)算部門

針對施工資金的申報、審批、發(fā)放，建立統(tǒng)一的資金結(jié)算部門來進行管理。資金結(jié)算部門首先要了解施工企業(yè)的資金運作情況，資金的流向以及相關(guān)的市場行情，以防下面的部門利用資金管理人不懂行業(yè)狀況而進行欺騙。其次，該部門根據(jù)各方上報的資金使用情況進行對比分析，與行業(yè)基本情況進行對比，避免謊報、多報情況的發(fā)生。獨立的資金管理部門還要加大資金發(fā)放的效率，進而推動施工效率。例如三元控股集團建立了三元結(jié)算中心，來結(jié)算并管理集團的內(nèi)部資金，該中心還承擔著集團財務(wù)資金的結(jié)算、管理、和決策職能。同時為了完善內(nèi)部結(jié)算體系、規(guī)范資金使用、提高資金使用效率，三元集團還建立內(nèi)部結(jié)算中心，引入資金管理軟件。

3.建立分明的激勵、懲罰措施

將獎懲措施明確的寫進施工企業(yè)資金管理制度中。獨立結(jié)算部門的成立在很大程度上能減少信息不對稱的情況，從而避免道德風險。同時將員工的誠信情況與其工資、績效、升職掛鉤。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)中有人挪用了施工資金，按照管理制度中的規(guī)定嚴格實施懲罰措施。另外，對于那些拒收賄賂，嚴于律己的職工，也要給予一定的獎勵，并進行公開表揚，號召其他員工以其為學習榜樣。同時，鼓勵員工之間互相監(jiān)督，檢舉。

4.加大對項目的審查、加強資金使用環(huán)節(jié)的監(jiān)管

項目上報時對整個項目的可行性，具體資金需求、去向、金額做出分析，對不合理的項目將絕予以否決。成立專門的資金使用監(jiān)管部門，做好監(jiān)管人員從業(yè)道德培訓工作。鼓勵各個部門之間互相監(jiān)督，一旦檢舉屬實，給予一定的獎勵。最重要的是，企業(yè)要深入貫徹企業(yè)文化，使每個員工以企業(yè)的長遠發(fā)展為重，杜絕個人私占情況的出現(xiàn)。

三、結(jié)論

施工企業(yè)的資金管理不僅關(guān)系到企業(yè)的自身存亡，更關(guān)系到施工建筑的質(zhì)量和安全性，事關(guān)廣大民眾的安全、政府的職能，因此要充分重視。還要注重員工職業(yè)道德的培訓，賞罰分明，引導資金的正確流向。建立相關(guān)監(jiān)管措施，優(yōu)化資金管理活動，減少施工企業(yè)資金使用成本，加大企業(yè)市場核心競爭力。

作者：于曉娟單位：大同煤礦集團宏遠工程建設(shè)有限責任公司

第三篇

一、公路施工企業(yè)資金管理中存在的問題分析

1.沒有按照規(guī)定使用現(xiàn)金，資金不能及時到位

相關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定了企業(yè)使用現(xiàn)金的范圍，包括日常零星開支、差旅費、發(fā)放職工工資等，但是，有的公路施工企業(yè)卻沒有按照規(guī)定支取現(xiàn)金。公路施工企業(yè)具有自身的特點，比如：流動性大、施工地點偏僻、支出零散、現(xiàn)金交易多、距離銀行較遠等，種種這些原因使得企業(yè)在支付時無法進行轉(zhuǎn)賬支付，對于工程款以及日常開支，企業(yè)會儲存大量的現(xiàn)金。在現(xiàn)金持有的過程中，難免會發(fā)生意外，比如：偷竊、不慎遺失等，這使得持有的現(xiàn)金沒有安全保障。按照相關(guān)規(guī)定，施工中的資金結(jié)算需要達到一定的期限，且要多個部門共同簽字，由于施工中存在的各種問題，施工單位很難完整、準確地提供詳細的施工資料，這使得中期結(jié)算的資金常常無法達到。

2.施工中財務(wù)管理混亂，材料等的采購沒有按程序執(zhí)行

公路施工作為一項大工程，需要施工人員與管理者的共同努力，同時，由于公路施工具有的強大的流動性，使得施工地點常常與辦公地點有著較遠的距離，施工企業(yè)不可能做到在每一個工地安排一名會計人員，這樣會大大增加企業(yè)的成本。因此，企業(yè)會采取報賬制，由報賬人員對發(fā)生的交易全權(quán)負責，然后將票據(jù)交到會計的手中，但是，由于報賬人員沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓，沒有相關(guān)的工作經(jīng)驗，從而導致假發(fā)票甚至是白條支出現(xiàn)象的發(fā)生，最終增加成本的支出。對于材料的采購，我國施工單位中還存在很多問題，比如沒有認真核對材料的質(zhì)量、規(guī)格以及數(shù)量，對主要材料、機械等的成本核算不細，月底沒有對材料進行盤點等。

3.資金周轉(zhuǎn)期長，成本較高

公路施工是一件長期的工程，從工程的投標到最終的施工，都需要投入大量的資金，比如投標時期的投標保證金、簽訂合同時的履約保證金、施工前期的動員預(yù)付保證金等。此外，公路施工中的材料必須提前購買，這是施工順利進行的保障，這表明在前期要投入大量的資金，在很大程度上增加了資金的周轉(zhuǎn)期限。為緩和資金帶來的周轉(zhuǎn)期長、回籠不及時等問題，公路施工企業(yè)不得不向金融機構(gòu)如銀行等借入短期貸款，一些瀕臨倒閉的企業(yè)由于所借資金不足，還會向非金融機構(gòu)或者個人借款，之后不得不支付昂貴的利息，這大大增加了資金的使用成本。

二、公路施工企業(yè)加強資金管理的方法

1.在施工時實行預(yù)算管理，有計劃、合法地使用自有資金

預(yù)算管理是指企業(yè)通過成立預(yù)算管理委員會，使各個部門、各個工作人員都能夠參與到資金的管理中去的過程，在每年的年初，可以通過編制財務(wù)預(yù)算以作為本年資金使用的依據(jù)，此外，各部門要嚴格規(guī)范資金的使用，不得隨意、無目的地使用資金。隨著交通運輸業(yè)的迅猛發(fā)展，公路施工市場變得混亂不堪，這對施工單位來說是極大的挑戰(zhàn)，為適應(yīng)市場的需要，大多數(shù)企業(yè)在資金不到位的情況下就展開了工程，需要用到資金的時候就將施工資金挪作它用，這種違反法律法規(guī)的事應(yīng)堅決抵制。

2.適時回收資金，嚴格管理資金的支出

資金的回收是指企業(yè)應(yīng)按時收回應(yīng)收賬款，具體包括工程項目的進度款、質(zhì)量保證金、投標保函押金以及工程項目的備用金和職工的差旅費借款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款等。在公路施工中，如何收回資金以確保工程的順利完工是企業(yè)面臨的最大問題，工程項目的進度款常常因為資金不到位或者被挪用而不能及時支付，質(zhì)量保證金更是幾年都收不回來，因此，施工企業(yè)必須對應(yīng)收賬款做好相關(guān)的分類，并適時催收這些資金，以保證資金的及時回籠。嚴格管理資金的支出，可以從以下兩方面著手。首先，利用市場經(jīng)濟條件，對施工進行項目以及小組進行分批，這有利于加強監(jiān)督；其次，財務(wù)人員要從自身出發(fā)，按規(guī)定記錄資金的結(jié)算情況。

3.促進資金的周轉(zhuǎn)，加強對項目資金的監(jiān)管

公路施工的特點是點多面廣，在施工中，資金是相對分散的。企業(yè)會有不同的施工項目，不同施工項目的進度以及工期也不一致，這就導致各個工程資金使用的不均衡，也就是說，在公路施工中，有的項目會有大量的閑置資金，而有的項目在資金方面則會顯得緊張。為合理調(diào)配資金，企業(yè)要集中各項目的資金，綜合管理，并做到合理支出，只有這樣，企業(yè)才能做到減少銀行貸款，提高資金使用效率。此外，企業(yè)要設(shè)立專人專職，以對企業(yè)的項目資金進行監(jiān)管，一直以來，項目部的核算人員是為項目部工作的，這使員工很難發(fā)揮自身存在的監(jiān)督作用，因此，企業(yè)要實行內(nèi)部會計委派制，對于項目核算員，要聘用與項目部沒有任何關(guān)系的管理者。

三、結(jié)語

綜上所述，加強資金管理對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，這種重要性不只體現(xiàn)在企業(yè)當下的運營中，還體現(xiàn)在企業(yè)的未來發(fā)展中?？傊?，只有解決好資金管理中存在的問題，才能保證項目的順利完工，最終促進企業(yè)的發(fā)展。

作者：馮國艷單位：隆化縣交通運輸局