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摘要：用好、管好財政專項資金有助于高校教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。如何優(yōu)化內(nèi)部控制，扭轉(zhuǎn)資金管控不規(guī)范的局面成為亟需解決的問題。文章從多個角度對高校財政專項資金管理提出了優(yōu)化對策，以期提升資金管理控制水平和資金使用績效。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財政專項資金管理；項目績效評價指標體系

報告圍繞“優(yōu)先發(fā)展教育事業(yè)”作出新的全面部署，《國家教育事業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃》提出“改革創(chuàng)新驅(qū)動教育發(fā)展”，深化高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育改革。為了促進高等教育發(fā)展，國家不斷對高校增加財政專項資金的投入。財政專項資金具有指定性、復(fù)雜性、時效性等特征[1]，?？顚Ｓ?、分類管理、創(chuàng)新強校，同時對專項資金管理提出了更高的要求。如何提高財政資金使用效率，如何強化對高校財政專項資金的管理控制，實現(xiàn)制度化、常態(tài)化、體系化管理[2]，是值得研究的熱點課題?！秶医逃聵I(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃》提出“加快實施學(xué)校內(nèi)部控制制度”。內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)有助于高校用好、管好資金，規(guī)范權(quán)利運行，有助于高校提升內(nèi)部治理能力和管理水平，促進學(xué)校教學(xué)、科研、社會服務(wù)、文化傳承創(chuàng)新等任務(wù)有序、高效開展和運作，實現(xiàn)辦學(xué)目標，提升辦學(xué)實力。然而，部分高校專項資金的管理和使用還存在不少的問題，體現(xiàn)在資金管控意識不到位、項目管理不規(guī)范、使用管理控制不嚴格、績效評價體系不健全等方面，造成了管理粗放混亂，資金使用效率、效益低下，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，資金管控沒有落到實處等情況，嚴重制約高校管理水平的提升。因此，文章基于內(nèi)部控制的視角分析高校在財政專項資金管理存在的問題，從多個角度為優(yōu)化高校財政專項資金管理提出了對策與建議，以強化高校財政專項資金的管控，化解財務(wù)風(fēng)險。

1內(nèi)部控制視角下高校財政專項資金管理問題分析

當(dāng)前高校專項資金管理使用中存在的問題主要集中在資金管控意識不到位、項目管理不規(guī)范、使用管理控制不嚴格、績效評價體系不健全等方面。文章基于內(nèi)部控制的角度分析高校財政專項資金管理存在的問題，具體分析如下：

1.1思想認識不到位

部分高校領(lǐng)導(dǎo)層和資金規(guī)劃部門對財政專項資金管理的意識薄弱，認為管理資金是財務(wù)部門的常規(guī)工作，缺乏應(yīng)有的財務(wù)管理素質(zhì)和控制意識，對項目管控措施知之甚少。內(nèi)部控制環(huán)境弱化、風(fēng)險防范意識淡薄等情況，導(dǎo)致資金內(nèi)部監(jiān)督不到位、資助項目立項程序不規(guī)范、項目論證與預(yù)算不充分、決策程序不規(guī)范、專項資金管理不嚴格、資金使用效率不高。

1.2項目管理欠規(guī)范，使用管理控制不嚴

部分高校專項資金組織管理工作松散，項目申報隨意性強，沒有考慮學(xué)校發(fā)展規(guī)劃。項目論證不充分，缺乏科學(xué)的依據(jù)，決策機制不健全、項目決策程序不規(guī)范、集體決策執(zhí)行不嚴格導(dǎo)致一些項目重復(fù)立項而一些好項目卻被拒之門外，無法實現(xiàn)財政專項資金的預(yù)期目標。在推進項目建設(shè)中，項目資料收集不及時、不充分，缺乏過程管理佐證材料，導(dǎo)致項目成果未能及時、準確反映出來。項目執(zhí)行效率低下，并存在突擊花錢、集中花錢的情況。

1.3專項資金項目績效評價體系不健全

部分高校財政專項項目的績效管理，往往處于“被動積極”應(yīng)付各級監(jiān)管部門的績效評價，缺乏自我審視、自我反思、自我管控的“主動性”的境地。在績效考核中，個別項目存在提交資料隨意或提交資料不全的情況，缺乏嚴謹性，以致無法客觀評價項目績效。項目自評報告沒有很好體現(xiàn)項目建設(shè)標志性成果或項目實施效益，項目立項中的社會服務(wù)、專利、科研項目、競賽等都是泛泛而談，缺乏量化數(shù)據(jù)。專項資金使用效率如何、建設(shè)項目計劃進度如何，無法得到有效的評價和控制。內(nèi)部專項資金的績效評價體系的不健全，績效評價職責(zé)沒有得到落實，專項資金評價階段管控形同虛設(shè)，專項資金使用效益最大化成為了“口號”。

2內(nèi)部控制視角下強化高校財政專項資金管理的對策與建議

財政專項資金管理是一個全過程管理，涉及項目申報、立項論證審批、項目實施執(zhí)行、項目績效評價、項目成果驗收等環(huán)節(jié)，以確保項目資金合法、合規(guī)、合理、安全使用。高校財政專項資金管理的風(fēng)險防控措施具體如下：

2.1強化資金管控意識

高校強化專項資金管理，需要學(xué)校從上到下全員參與，而提升資金管控意識是關(guān)鍵所在。完善高校內(nèi)部控制是優(yōu)化高校治理策略的必然要求，是防范與控制財務(wù)風(fēng)險的有效手段[3]?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）為行政事業(yè)單位提出了明確的、可操作性的內(nèi)部控制建設(shè)指引，《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》（教財廳〔2016〕2號）為高校內(nèi)部控制的建設(shè)和實施提供了重要指南。內(nèi)部控制建設(shè)涉及高校各個層面和環(huán)節(jié)，需要高校教職工全員參與，貫穿學(xué)校經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程[4]。高校應(yīng)不斷提升資金管控意識，大力推進內(nèi)部控制建設(shè)，實行項目資金歸口管理，明確崗位職責(zé)，構(gòu)建全面、有效的專項資金內(nèi)部控制體系，制定項目經(jīng)費管理辦法，采取有效的風(fēng)險監(jiān)控措施，在單位層面和業(yè)務(wù)層面形成制約和監(jiān)督的有效機制，完善高校治理機制和制度，讓高校財政專項項目創(chuàng)新成果促進學(xué)校教學(xué)科研水平的不斷提升。

2.2識別業(yè)務(wù)風(fēng)險點，規(guī)范項目全程管控

用好、管好專項資金關(guān)鍵第一步是篩選項目、規(guī)范立項管理。立項流程梳理如下：首先，項目負責(zé)人組建團隊、填寫申請表、做好建設(shè)規(guī)劃，詳細說明項目建設(shè)的必要性與可行性、項目現(xiàn)有研究基礎(chǔ)、項目主要目標和任務(wù)、進度安排與保障措施；其次，負責(zé)人所在部門把好第一關(guān)，審核項目團隊信息是否屬實、團隊成員業(yè)務(wù)素質(zhì)是否適合承擔(dān)項目建設(shè)工作；再次，學(xué)校組織專家論證項目是否可行，是否增列項目庫；最后，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)學(xué)校整體戰(zhàn)略規(guī)劃來最終確定項目是否立項及資金支持力度。用好、管好專項資金關(guān)鍵第二步是建立專項資金管理體系，提高資金分配、使用透明度，降低資金管理風(fēng)險。根據(jù)財政專項資金管理相關(guān)辦法和部門預(yù)算文件精神，學(xué)校部門要對各項目采取切實有效的措施進行資金分類管理，“每一類專項資金，都有一個與之相適應(yīng)的管理辦法”，高質(zhì)量推進項目后續(xù)建設(shè)，使用信息化手段實時跟蹤項目建設(shè)進度和資金使用進度，強化高校內(nèi)部業(yè)務(wù)部門、規(guī)劃部門、財務(wù)部門及管理層等之間的交叉控制，促進校內(nèi)各部門、各環(huán)節(jié)實施的有效銜接，實現(xiàn)專項資金項目從申報、遴選、評審、論證、立項、執(zhí)行、績效評價、驗收等全過程跟蹤監(jiān)控，完善專項資金賬目，實施資金跟蹤管理，實現(xiàn)內(nèi)部控制從“立規(guī)矩”到“見成效”。

2.3規(guī)范項目驗收與績效評價管理

學(xué)校部門應(yīng)開展項目績效考核工作，評價項目開展進度情況和工作績效，建立和落實工作責(zé)任制，強化激勵引導(dǎo)和監(jiān)控保障機制，以提升項目建設(shè)成效和專項資金使用績效，推進財政專項資金項目的績效管理。項目績效評價結(jié)果，可以作為改進專項資金管理和安排未來專項資金項目的重要依據(jù)，淘汰不合規(guī)的項目，停撥不合格項目，使資金使用合法、合規(guī)、合理，提升資源配置的效率和效益。專項資金管控中，績效管理這一環(huán)節(jié)不可缺少。專項資金項目績效評價可以多種方法有機結(jié)合，定性定量評價。評價指標要因地制宜，不能一成不變，針對不同類型專項項目的特點，編制多層次、科學(xué)合理、適用性強的績效評價體系[5]。綜上所述，文章構(gòu)建的項目績效評價指標體系如表1所示。高校通過建立科學(xué)、合理的財政專項資金支出的績效評價體系，加強財政專項資金的支出管理，強化支出責(zé)任，提高財政資金使用效益。

3結(jié)束語

內(nèi)部控制是高校自我規(guī)范管理的一項常態(tài)工作，從高校內(nèi)部控制的角度看，專項資金的管理質(zhì)量關(guān)乎高校各項事業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。其高質(zhì)量的管理能確保各項經(jīng)濟活動的順利展開，從而提升學(xué)校的綜合實力。因此，高校必須強化內(nèi)部控制體系建設(shè)，科學(xué)使用專項資金，規(guī)范項目管理，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，發(fā)揮財政專項資金應(yīng)有的作用，促進高校健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]張慶龍.高校內(nèi)部控制建設(shè)實施操作指南[M].北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社,2018.

[2]劉罡.高校財務(wù)內(nèi)部控制實務(wù)[M].北京:中國農(nóng)業(yè)大學(xué)出版社,2018.

[3]李國友,王靈.高校內(nèi)部控制實務(wù)研究[M].長沙:中南大學(xué)出版社,2018.

[4]邵積榮.高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制研究[M].廣州:羊城晚報出版社,2017.

[5]王美玉,郭玲娜,張玥瑩.基于內(nèi)部控制下的高職院校專項資金管理探討[J].阜陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2017,28(2):71-74.

作者:郭建明 單位:廣東工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院