一、財(cái)稅法的普及教育：納稅人權(quán)利意識(shí)的提升

衡量一個(gè)國(guó)家是否實(shí)行了法治，一個(gè)重要標(biāo)志就是全民的法律意識(shí)。因此，提高全民的法律意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)法治的重要條件。[4]納稅人作為稅收法治的主體，對(duì)稅收法治的構(gòu)建有著重大的影響。納稅人的納稅意識(shí)是稅法實(shí)現(xiàn)的重要決定因素，良好的稅收環(huán)境的建立和稅法秩序的形成，依賴(lài)于納稅人的納稅意識(shí)的普遍建立。納稅意識(shí)作為一種觀念，體現(xiàn)的是納稅人對(duì)自身權(quán)利義務(wù)的了解以及對(duì)稅收繳納和稅收適用的態(tài)度和看法，直接影響著納稅人正確履行納稅義務(wù)的主動(dòng)性和自覺(jué)性。良好的納稅意識(shí)不僅有利于國(guó)家稅收活動(dòng)的進(jìn)行，有利于國(guó)家稅收政策和法律的實(shí)現(xiàn)，而且對(duì)于監(jiān)督政府行為，規(guī)范政府稅收活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)依法治稅，科學(xué)治稅，都是非常重要的。[5]

納稅意識(shí)包括了納稅人的遵從意識(shí)和權(quán)利意識(shí)。納稅人的遵從意識(shí)表明納稅人對(duì)稅收法律制度的認(rèn)可，這種認(rèn)可是稅收法律實(shí)施的重要支撐。當(dāng)稅收法律規(guī)范內(nèi)化為納稅人自覺(jué)的價(jià)值追求和行為準(zhǔn)則時(shí)，良好的稅收法律秩序才能得以實(shí)現(xiàn)。只有納稅人有良好的稅收遵從意識(shí)，能夠自覺(jué)按照稅法規(guī)定的要求，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，及時(shí)填寫(xiě)申報(bào)表，按時(shí)繳納稅款，稅款的征收才能順利的實(shí)現(xiàn)，納稅人的奉行成本和征管成本才能有所降低并有效的減少稅法實(shí)施過(guò)程中的摩擦，從而促進(jìn)良好的稅收法治秩序的形成。各國(guó)稅法對(duì)納稅人的權(quán)利都有所規(guī)定，并將其作為平衡納稅人與征稅機(jī)關(guān)之間的力量對(duì)比的制約機(jī)制。通過(guò)賦予納稅人相應(yīng)的權(quán)利，對(duì)征稅機(jī)關(guān)的征稅權(quán)的行使進(jìn)行監(jiān)督和制約，通過(guò)程序機(jī)制來(lái)達(dá)到以權(quán)利控制權(quán)力目的的必然要求，對(duì)征稅主體的不規(guī)范征稅行為形成有效的制約，進(jìn)而形成有效的權(quán)力制恒的稅收法治。但這種以賦予納稅人權(quán)利為基礎(chǔ)的權(quán)利制約機(jī)制的作用的發(fā)揮，必須以納稅人的權(quán)利意識(shí)為前提的。法律規(guī)范所賦予的納稅人權(quán)利僅僅是靜態(tài)的權(quán)利形式，要真正實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)利與征稅權(quán)之間的有力的對(duì)抗與制衡，則需要納稅人積極且正確的行使其權(quán)利。這就要求納稅人不僅應(yīng)當(dāng)了解其享有的權(quán)利的內(nèi)涵、了解適當(dāng)?shù)男惺狗绞剑鼞?yīng)當(dāng)有積極的權(quán)利行使的意識(shí)，了解其所享有的權(quán)利及其在維護(hù)自己合法權(quán)益中的作用。惟其如此，靜態(tài)的權(quán)利才能轉(zhuǎn)化為動(dòng)態(tài)的權(quán)利制衡機(jī)制，進(jìn)而促進(jìn)稅收法治的形成。

可以說(shuō)，最好的法律秩序，是全體社會(huì)成員都能夠自覺(jué)遵守的秩序，這是理想的法治狀態(tài)。因此，納稅人的納稅意識(shí)的提升是稅收法治的形成過(guò)程中的至關(guān)重要的因素。但納稅意識(shí)不可能自發(fā)形成，尤其是在我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)的納稅人權(quán)利缺失的法律文化背景下，納稅人意識(shí)的自覺(jué)的培育和形成，更是至關(guān)重要的。與納稅意識(shí)的形成相關(guān)的，除注重法治硬件系統(tǒng)的完備外，財(cái)稅法律知識(shí)的傳播和普及應(yīng)當(dāng)受到重視。人們的法律意識(shí)和良好的守法品質(zhì)必須通過(guò)包括普法教育在內(nèi)的多種手段和措施有意識(shí)的加以培養(yǎng)才能形成。[6]如果說(shuō)稅收法治實(shí)踐中賦予納稅意識(shí)形成的豐富的法制環(huán)境的話，則財(cái)稅法教學(xué)應(yīng)當(dāng)成為財(cái)稅法律知識(shí)的自覺(jué)的傳播的渠道。通過(guò)財(cái)稅法教學(xué)的大眾化的教育和宣傳，對(duì)民眾的財(cái)稅基礎(chǔ)知識(shí)和法治觀念進(jìn)行普及，對(duì)法律知識(shí)進(jìn)行傳播和教育，使公民獲得關(guān)于稅收的正確認(rèn)識(shí)，進(jìn)而形成積極的納稅意識(shí)。從這個(gè)意義上說(shuō)，財(cái)稅法教學(xué)應(yīng)當(dāng)具有一定的普適性，注重普通公民的基本稅收意識(shí)和法治意識(shí)的培養(yǎng)，形成大眾化的教學(xué)模式。這種具有普適性的大眾教學(xué)模式，其目的不在于培養(yǎng)形成具有財(cái)稅法專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才，而在于以財(cái)稅法律知識(shí)的傳導(dǎo)，提高公民對(duì)財(cái)政稅收的正確認(rèn)識(shí)、了解與財(cái)稅相關(guān)的基礎(chǔ)法規(guī)，進(jìn)而在全社會(huì)范圍內(nèi)形成正確的稅收意識(shí)。這種教學(xué)方式，不具有明確的教學(xué)對(duì)象，而以一般的普通的人為教學(xué)對(duì)象，并不斷擴(kuò)大其接受的范圍。只有通過(guò)這種大眾化的教學(xué)模式，才能將財(cái)稅法基礎(chǔ)知識(shí)的傳播無(wú)限制的擴(kuò)大，幫助人們形成正確的稅收遵從意識(shí)和權(quán)利意識(shí)，促使人們自覺(jué)實(shí)現(xiàn)稅法，最終促進(jìn)稅收法治的形成。

二、財(cái)稅法教學(xué)的專(zhuān)業(yè)教育：稅收權(quán)力機(jī)關(guān)[7]的主流法治意識(shí)的形成

在稅收法治框架內(nèi)，與納稅人直接對(duì)應(yīng)的是稅收權(quán)力機(jī)關(guān)，即稅收立法機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)的司法機(jī)關(guān)，他們?cè)诙愂辗傻倪\(yùn)行過(guò)程中處于絕對(duì)主導(dǎo)的地位，對(duì)稅收法治的實(shí)現(xiàn)有著決定性的影響。

［摘要］目前，高職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)稅收課程在教學(xué)中存在教學(xué)方法單一僵化、稅收實(shí)踐性教學(xué)嚴(yán)重缺乏和考試方法需要改進(jìn)等問(wèn)題，筆者對(duì)此進(jìn)行了分析并提出了相應(yīng)的改革措施。

［關(guān)鍵詞］會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)；稅收課程；教學(xué)改革

Abstract:Inrecentyearsthereexistsomeproblemsintherevenuecoursesofaccountingspecialty:suchasmonotonousteachingmethod,lackofpracticesector,andoldfanshionedexammeans.Thispaperanalysestheseproblemsandputstorwardsolutionstoachieveimprovements.

Keywords:accountingspecialty；revenuecourses;teachingreform

一、目前高職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)稅收課程教學(xué)過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）教學(xué)方法單一僵化

年過(guò)去了，回首一年收獲了很多，下面做一個(gè)小結(jié)。

在思想教育上，我沒(méi)有落下每一次單位組織的政治思想學(xué)習(xí)，做好每次的筆記，并將其運(yùn)用到指導(dǎo)自己工作的實(shí)際當(dāng)中。作為一名思想要求進(jìn)步的青年，在今年初，我提交了入黨申請(qǐng)書(shū)。雖然我還不是

一名光榮的共產(chǎn)黨員，但是我要用黨員標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，自覺(jué)地接受黨員和群眾的幫助與監(jiān)督，努力克服自己的缺點(diǎn)和不足，爭(zhēng)取早日在思想上，進(jìn)而在組織上入黨。在組織紀(jì)律方面，我嚴(yán)格執(zhí)行公

務(wù)員法和分局的各項(xiàng)規(guī)章制度，一年中能做到不遲到不早退，不因私人事務(wù)妨礙到正常的工作。

在業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)上，我大學(xué)的專(zhuān)業(yè)涉及財(cái)政稅收方面并不太多，我首要的任務(wù)便是加緊學(xué)習(xí)實(shí)際工作中所要運(yùn)用的到的知識(shí)。我抓緊每一次的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，在初任培訓(xùn)、稅收管理員更新知識(shí)培訓(xùn)上，努力學(xué)習(xí)

稅法、征管法等各項(xiàng)政策法律法規(guī)和工作規(guī)程，為今后的工作打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在日常工作中，有不懂的難點(diǎn)與辦稅規(guī)程，我都虛心地向有經(jīng)驗(yàn)的同事求教，只有這樣，自身的素質(zhì)和能力才得以不斷地

一、課程性質(zhì)與任務(wù)

法律基礎(chǔ)知識(shí)是中等職業(yè)學(xué)校學(xué)生必修的一門(mén)德育課程，旨在對(duì)學(xué)生進(jìn)行有關(guān)法律基礎(chǔ)知識(shí)的教育。其主要任務(wù)是使學(xué)牛了解和掌握與自己生活密切相關(guān)的法律基本知識(shí)，增強(qiáng)法律意識(shí)，樹(shù)立法制觀念，提高辨別是非的能力；不僅做到自覺(jué)守法、依法辦事，而且還能積極運(yùn)用法律武器維護(hù)自身合法權(quán)益，依法同各種違法犯罪行為作斗爭(zhēng)，成為具有較高法律素質(zhì)的公民。

二、課程教學(xué)總體目標(biāo)

1．教育學(xué)生了解憲法、行政法、民法、經(jīng)濟(jì)法、刑法、訴訟法中與學(xué)生關(guān)系密切的有關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)，初步做到知法、懂法。

2．指導(dǎo)學(xué)生提高對(duì)有關(guān)法律問(wèn)題的理解能力，對(duì)是與非的分析判斷能力，以及依法律己、依法做事、依法維護(hù)權(quán)益、依法問(wèn)違法行為作斗爭(zhēng)的實(shí)踐能力。

3．培養(yǎng)學(xué)生樹(shù)立法制觀念，增強(qiáng)適應(yīng)依法治國(guó)所必需的法律意識(shí)，提高思想政治素質(zhì)。

一、法學(xué)專(zhuān)業(yè)的經(jīng)濟(jì)法教學(xué)體系

(一)作為部門(mén)法的經(jīng)濟(jì)法體系

經(jīng)濟(jì)法與民商法調(diào)整的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的區(qū)別就在于，后者調(diào)整的經(jīng)濟(jì)關(guān)系是雙方或者多方平等主體之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，盡管同樣受到法律的調(diào)整，但并非受到國(guó)家的主動(dòng)干預(yù)，在發(fā)生糾紛時(shí)，由當(dāng)事人啟動(dòng)民事訴訟程序或者當(dāng)事人之間協(xié)商解決，如房屋買(mǎi)賣(mài)、租賃等均屬于此類(lèi)。而經(jīng)濟(jì)法調(diào)整的經(jīng)濟(jì)關(guān)系是國(guó)家認(rèn)為對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大影響的部分，因此受到國(guó)家的主動(dòng)干預(yù)，例如，產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)管，廣告發(fā)行、競(jìng)爭(zhēng)行為的規(guī)制等。不可否認(rèn)的是，房屋買(mǎi)賣(mài)中不乏國(guó)家干預(yù)的成分，而廣告發(fā)行、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)行為等也不可避免地包含著民事法律關(guān)系的因素，也就是說(shuō)，經(jīng)濟(jì)法與民商法之間總是存在著某些交叉，即“灰色地帶”。但是，“灰色地帶”的存在并不能動(dòng)搖經(jīng)濟(jì)法作為獨(dú)立法律部門(mén)的地位，因?yàn)閲?guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的法律規(guī)范群是客觀存在的。

(二)法學(xué)專(zhuān)業(yè)的經(jīng)濟(jì)法教材體系

出于教學(xué)考慮，經(jīng)濟(jì)法教材的體系與經(jīng)濟(jì)法體系并非完全一致。法學(xué)專(zhuān)業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課以狹義經(jīng)濟(jì)法為主，教材一般選用楊紫烜主編的《經(jīng)濟(jì)法》(高等教育出版社，1999年版)，或者楊紫烜、徐杰主編的《經(jīng)濟(jì)法學(xué)》(北京大學(xué)出版社，2001年版)。其體系為:第一編經(jīng)濟(jì)法總論(經(jīng)濟(jì)法的概念、地位、體系、淵源等)，第二編經(jīng)濟(jì)組織法(公司法、全民所有制工業(yè)企業(yè)法、合伙企業(yè)法、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法、外商投資企業(yè)法律制度)，第三編市場(chǎng)管理法(反壟斷法、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法、產(chǎn)品質(zhì)量法律制度、證券市場(chǎng)監(jiān)管法律制度、票據(jù)法、城市房地產(chǎn)管理法)，第四編宏觀調(diào)控法(計(jì)劃法和統(tǒng)計(jì)法、產(chǎn)業(yè)法律制度、投資法律制度、國(guó)有資產(chǎn)管理法律制度、土地管理法、森林法、草原法、礦產(chǎn)資源法、水法、漁業(yè)法、節(jié)約能源法、煤炭法、電力法、石油法、預(yù)算法、國(guó)債法、政府采購(gòu)法與轉(zhuǎn)移支付法、稅法、銀行法、信托法、融資租賃法、涉外金融法律制度、價(jià)格法、會(huì)計(jì)法、審計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、對(duì)外貿(mào)易法)，第五編社會(huì)保障法。對(duì)幾所高校的調(diào)查顯示，學(xué)時(shí)的經(jīng)濟(jì)法課程實(shí)際講授以下內(nèi)容:經(jīng)濟(jì)法總論(經(jīng)濟(jì)法的概念、體系、經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系等)以及公司法、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法、合伙企業(yè)法、外商投資企業(yè)法律制度、反壟斷法、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法、產(chǎn)品質(zhì)量法、證券市場(chǎng)監(jiān)管法律制度、城市房地產(chǎn)管理法、土地管理法、森林法、草原法、礦產(chǎn)資源法、水法、漁業(yè)法、稅法、銀行法、信托法、價(jià)格法、會(huì)計(jì)法、審計(jì)法和社會(huì)保險(xiǎn)法律制度等。

二、非法學(xué)專(zhuān)業(yè)經(jīng)濟(jì)法的范疇