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自新稅制改革實(shí)行以來(lái)，施工企業(yè)稅務(wù)管理工作面臨新的挑戰(zhàn)，正確認(rèn)識(shí)新稅制改革后的稅收機(jī)制，運(yùn)用靈活精細(xì)的工作方法，高效地完成稅務(wù)管理工作。面對(duì)新格局和新目標(biāo)，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)用于爭(zhēng)先，抓住此次機(jī)遇，充分認(rèn)識(shí)當(dāng)下施工企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和新稅制改革下的稅務(wù)管理方式，在國(guó)家新一輪基礎(chǔ)建設(shè)中敢于作為，在推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中創(chuàng)造企業(yè)效益和社會(huì)效益。

一、施工企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)狀分析

施工企業(yè)是與民生息息相關(guān)的重要產(chǎn)業(yè)，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈中扮演重要角色?，F(xiàn)如今，隨著改革開(kāi)放的持續(xù)推進(jìn)，城鎮(zhèn)一體化建設(shè)穩(wěn)步進(jìn)行，高樓大廈林立于城鄉(xiāng)之中，未來(lái)將持續(xù)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)向城鎮(zhèn)的方向演化，為施工企業(yè)的發(fā)展提供了機(jī)遇。同時(shí)，在新稅制正式實(shí)施后，施工企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)管理工作變得更加復(fù)雜嚴(yán)謹(jǐn)。與之前稅務(wù)管理制度不同，之前的稅務(wù)政策是在扣除分包款之后對(duì)實(shí)際的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行征稅，但是“營(yíng)改增”之后的稅制模式相比之前變得更加復(fù)雜。簡(jiǎn)而言之，它是指將以往繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目改成繳納增值稅。變更為增值稅后，只對(duì)產(chǎn)品或效勞增值局部進(jìn)行納稅。其本意是為了減少稅收環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅?！盃I(yíng)改增”后減少了稅收的重復(fù)環(huán)節(jié)，大大降低了企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，為施工企業(yè)提供了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，可以充分激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)積極性，促進(jìn)市場(chǎng)積極發(fā)展，公平競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)施工行業(yè)的向上發(fā)展姿態(tài)。

二、施工企業(yè)稅務(wù)管理工作面臨的挑戰(zhàn)

1.對(duì)新稅制改革政策缺乏充分認(rèn)識(shí)與理解。對(duì)于新下發(fā)的政策文件，只有充分理解其內(nèi)容實(shí)質(zhì)，才能合理利用政策，給企業(yè)減輕經(jīng)濟(jì)壓力，促進(jìn)企業(yè)蓬勃發(fā)展。如果沒(méi)有全面了解政策的內(nèi)涵，不僅不能享受政策帶來(lái)的便利，反而可能會(huì)導(dǎo)致給企業(yè)稅務(wù)管理帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。一是符合適用相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策的企業(yè)，因?yàn)殄e(cuò)誤地理解政策，或者未能完全了解政策實(shí)施的切實(shí)需要，而出現(xiàn)材料欠缺、審批失誤等原因?qū)е陆o企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)損失。二是實(shí)際上不能滿足政策要求的條件的施工企業(yè)，為了盡可能地?cái)U(kuò)大利益，通過(guò)提供虛假材料或做假賬使得自身企業(yè)符合優(yōu)惠稅務(wù)政策的要求，從而滿足企業(yè)的私利。這種情況一經(jīng)查實(shí)，施工企業(yè)必然要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。對(duì)于整個(gè)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，在新稅制改革之后，未能及時(shí)獲取最新信息，企業(yè)稅務(wù)管理工作未及時(shí)針對(duì)新政策進(jìn)行挑戰(zhàn)，會(huì)導(dǎo)致在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位。同時(shí)，對(duì)于新稅制改革的不充分認(rèn)識(shí)，稅務(wù)管理工作仍然停留在改革之前的模式，不能最大化的合理運(yùn)用新稅制政策為企業(yè)在合法范圍內(nèi)降低成本，實(shí)現(xiàn)利益的合理最大化，可能會(huì)導(dǎo)致繳稅環(huán)節(jié)與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，從而產(chǎn)生一系列問(wèn)題。例如，在繳稅時(shí)出現(xiàn)重復(fù)繳稅。不但沒(méi)有利用好新稅制帶來(lái)的便利，反而給施工企業(yè)增加了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重打擊施工企業(yè)的生產(chǎn)積極性。對(duì)于施工企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，不重視“營(yíng)改增”的新型稅務(wù)制度，或者對(duì)“營(yíng)改增”的認(rèn)識(shí)不到位，使得企業(yè)整體工作效率低下，同時(shí)增加了財(cái)務(wù)壓力，對(duì)于施工企業(yè)的發(fā)展十分不利。

2.企業(yè)內(nèi)部尚未完善合理高效的稅務(wù)管理體系?，F(xiàn)在仍然有很多施工企業(yè)尚未建立完善的稅務(wù)管理體系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作職能未明確工作細(xì)則和工作標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在突發(fā)情況來(lái)臨時(shí)企業(yè)員工缺乏隨機(jī)應(yīng)變的依據(jù)，同時(shí)，可能會(huì)造成人員冗雜，工作效率不高的現(xiàn)象。此外，稅務(wù)工作不只是獨(dú)立于其他部門的一個(gè)單獨(dú)存在，在日常事務(wù)的處理上往往要與其他部門聯(lián)系溝通；由于施工行業(yè)的特殊性質(zhì)，很多施工企業(yè)是跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的，而不同地區(qū)的稅務(wù)政策有時(shí)候會(huì)有差異。因此，在進(jìn)行跨區(qū)域的稅務(wù)工作交接時(shí)，如果施工企業(yè)沒(méi)有建立有效的交流機(jī)制與平臺(tái)，完善稅務(wù)管理體系，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)稅部門的正常工作。

3.稅務(wù)管理工作如何與互聯(lián)網(wǎng)科技有機(jī)結(jié)合。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，施工企業(yè)如何跳出傳統(tǒng)的稅務(wù)管理工作模式，利用高效的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級(jí)也是一大挑戰(zhàn)。在和同行競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)下，只有抓住機(jī)遇，利用科技手段使得企業(yè)自身工作效能大大提升?；ヂ?lián)網(wǎng)處理事務(wù)的高效性無(wú)疑能為稅務(wù)管理工作帶來(lái)便利。如何充分將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與傳統(tǒng)稅務(wù)工作相結(jié)合是一個(gè)重要問(wèn)題。

三、施工企業(yè)稅務(wù)管理工作的加強(qiáng)措施

1.充分了解最新的稅務(wù)管理政策并采取針對(duì)性的措施。隨著新稅制的出臺(tái)，施工行業(yè)的稅務(wù)管理必然受到重大影響。在實(shí)行“營(yíng)改增”政策之后，建筑施工企業(yè)的稅收和稅率發(fā)生了顯著變化，而針對(duì)全新的變局，建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理模式仍然存在許多需要改進(jìn)的不足之處。如果不能及時(shí)彌補(bǔ)這些缺漏之處，可能會(huì)給企業(yè)帶了不小的經(jīng)濟(jì)損失，影響施工企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。為了合理管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，納稅籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在保證遵守稅法和相關(guān)法律法規(guī)的同時(shí)，對(duì)納稅主體的投資、籌資、營(yíng)運(yùn)及分配行為等涉稅事項(xiàng)作出事先安排，以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。納稅籌劃可以幫助企業(yè)在進(jìn)行納稅相關(guān)決策時(shí)，必須進(jìn)行成本利益的權(quán)衡，盡可能在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)的減少運(yùn)營(yíng)的成本，為企業(yè)謀求最大利益。例如，由于施工企業(yè)的行業(yè)特殊性，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)增值稅專用發(fā)票的集中管理，分類管理，從而充分利用政策的優(yōu)惠，順利實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，達(dá)到為企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本的目的，牟取利益的最大化。在這個(gè)問(wèn)題上，尤其要關(guān)注建筑、材料的購(gòu)置，一般在獲取增值稅專用發(fā)票上存在較大難度，企業(yè)應(yīng)要求項(xiàng)目上盡量選擇增值稅一般納稅人作為材料供應(yīng)者，這樣才能獲得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行稅額抵扣。除非材料供應(yīng)商的優(yōu)惠遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅收抵扣。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)看，實(shí)行“營(yíng)改增”政策有利于施工企業(yè)的蓬勃發(fā)展。施工企業(yè)不能將眼光拘泥于企業(yè)所得利益的多少，更應(yīng)當(dāng)關(guān)注國(guó)家財(cái)政收入，保障公共集體的利益。在保障公共集體利益的前提之下，根據(jù)稅務(wù)制度的指導(dǎo)下合理控制成本，獲得施工企業(yè)的合法利益。同時(shí)，施工企業(yè)由于建筑行業(yè)的特殊性，其涵蓋范圍非常大，可涉及水泥、玻璃、木材等其他一系列產(chǎn)業(yè)鏈，與這些產(chǎn)業(yè)發(fā)展的形式密切相關(guān)，并且施工時(shí)間通常較長(zhǎng)，現(xiàn)實(shí)情況往往非常復(fù)雜。所以，對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理工作既是面臨著市場(chǎng)大、需求廣的機(jī)遇，也是一項(xiàng)挑戰(zhàn)。在相關(guān)稅務(wù)政策下發(fā)之后，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其政策密切關(guān)注，對(duì)新的稅務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行深刻學(xué)習(xí)，與先前的模式進(jìn)行區(qū)別。針對(duì)新型的稅務(wù)制度，理性分析其帶來(lái)的便利，不同情形下有不同處理方式，如表1所示，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理利用政策制度，并在此基礎(chǔ)上爭(zhēng)取利益最大化，同時(shí)組織稅務(wù)管理人員進(jìn)行學(xué)習(xí)研究，提高分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，避免因不了解相關(guān)制度，而造成企業(yè)利益受到不必要的損害；根據(jù)稅務(wù)制度合理避稅，積極為企業(yè)爭(zhēng)取享受相關(guān)優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)升級(jí)，產(chǎn)能提升，促進(jìn)施工企業(yè)不斷蓬勃發(fā)展。

2.建立完善的施工企業(yè)稅務(wù)管理工作體系。建立完善的稅務(wù)管理體系，首先應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)信原則。誠(chéng)信是施工企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的基本準(zhǔn)則，只有誠(chéng)信的施工企業(yè)才能發(fā)展得更加長(zhǎng)久?，F(xiàn)如今，仍有不少偷稅漏稅的失信現(xiàn)象，這不僅破壞了依法納稅的法律法規(guī)，更會(huì)增長(zhǎng)不良風(fēng)氣，對(duì)國(guó)家財(cái)政造成危害?，F(xiàn)如今國(guó)家建立了全國(guó)信用信息共享平臺(tái)，在發(fā)展新型稅收管理機(jī)制上，更加注重企業(yè)信用。在大數(shù)據(jù)的時(shí)代之下，信息的記錄方便迅速，官方平臺(tái)上記錄失信企業(yè)名單，可以在一定程度上限制失信企業(yè)的活動(dòng)與發(fā)展。不僅是基于保障國(guó)家財(cái)政的正常收入，更是為了塑造一個(gè)良好氛圍的市場(chǎng)。因此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)以誠(chéng)信為本，建立稅務(wù)管理工作體系，注重企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)的檢查工作，做到公開(kāi)透明，避免故意偷稅漏稅，影響施工企業(yè)的整體形象和正常經(jīng)營(yíng)，只有如此，才能建立完善的施工企業(yè)管理體系。其次，針對(duì)新推出的稅務(wù)政策，稅務(wù)總類多，稅率有所調(diào)整，如表2所示。建立完善細(xì)化的稅務(wù)工作管理機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)員工培訓(xùn)，提高工作能力和效率，采取分級(jí)管理的原則，明確各部門的職責(zé)，重視各部門之間的溝通。在涉及跨區(qū)域的稅務(wù)工作對(duì)接上應(yīng)充分了解彼此不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)制的差異，提升工作的效率，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門精細(xì)化、體系化、同步化合作模式。

3.充分抓住互聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展。發(fā)揮先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和科技手段的優(yōu)勢(shì)，建立自動(dòng)化、信息化、精確化的平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作的統(tǒng)一處理，利用大數(shù)據(jù)時(shí)代下的精密算法，高效推動(dòng)施工企業(yè)稅務(wù)管理工作。擺脫傳統(tǒng)稅務(wù)管理方式的弊端，運(yùn)用新興技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，在與其他施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中挖掘自身企業(yè)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，變革稅務(wù)管理工作方法，以最高效的狀態(tài)完成各項(xiàng)任務(wù)，開(kāi)拓新格局。例如，稅務(wù)會(huì)計(jì)憑證處理的流程可通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)建立信息管理平臺(tái)（如圖1所示），優(yōu)化管理各個(gè)模塊，使得各個(gè)模塊高效有序地持續(xù)進(jìn)行，將信息高效搜集、整合、分類，提升稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作效率。此外，可以積極利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)建立和完善信息共享平臺(tái)，為建筑施工企業(yè)的納稅管理提供更為便捷的平臺(tái)，提高企業(yè)的管理效率，充分利用現(xiàn)有的信息技術(shù)，使企業(yè)更好地適應(yīng)營(yíng)改增政策。建立良好的信息共享平臺(tái)，記錄企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，為企業(yè)內(nèi)部不同部門、不同區(qū)域進(jìn)行信息交流創(chuàng)造良好環(huán)境。

四、結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”政策創(chuàng)造了全新的稅務(wù)局面，當(dāng)企業(yè)依照法律、政策進(jìn)行稅務(wù)管理工作時(shí)，可以解決建筑施工企業(yè)重復(fù)納稅的問(wèn)題。對(duì)于目前我國(guó)所有的建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，這既是一個(gè)機(jī)遇，同時(shí)也是一個(gè)挑戰(zhàn)。建筑施工企業(yè)要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)政策，提升相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)水平，完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，增強(qiáng)納稅籌劃工作的效率與質(zhì)量，多角度防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，確保企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。在管理施工企業(yè)稅務(wù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)著眼于對(duì)新稅制的理解、建立完善的稅務(wù)管理機(jī)制、抓緊互聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作的高效運(yùn)行，增強(qiáng)稅務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)管理工作程序的嚴(yán)謹(jǐn)性與誠(chéng)實(shí)性，在新一輪的變局中使得企業(yè)挖掘自身的優(yōu)勢(shì)，在保障社會(huì)效益的前提下將企業(yè)收益最大化。

作者:蔡容 單位:中鐵十五局集團(tuán)城市軌道交通工程有限公司