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摘要:預(yù)算績(jī)效管理是我國財(cái)政制度改革過程中的重要內(nèi)容，也是實(shí)現(xiàn)財(cái)政資源優(yōu)化配置、提升公共服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵措施。因此，建立全面的預(yù)算績(jī)效管理體系是大勢(shì)所趨。但目前在預(yù)算績(jī)效管理實(shí)際執(zhí)行中仍存在諸多問題亟待解決。為此，文章重點(diǎn)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理中的問題進(jìn)行分析，并針對(duì)問題所在提出相應(yīng)的解決措施及建議，以供參考。

關(guān)鍵詞:預(yù)算績(jī)效管理;全面預(yù)算管理;業(yè)財(cái)融合

1引言

我國績(jī)效管理經(jīng)過了幾十年的探索和實(shí)踐，以及在各級(jí)政府和部門的努力下，績(jī)效管理制度實(shí)現(xiàn)了從無到有、從理論探索到實(shí)踐運(yùn)用，現(xiàn)如今已經(jīng)基本形成了較為完善的績(jī)效管理機(jī)制，同時(shí)在預(yù)算管理的作用下，以往存在的財(cái)政資金重分配輕管理、重使用輕效益等問題也得到了有效遏制。但是，在看到預(yù)算績(jī)效管理成效的同時(shí)，也要看到其實(shí)際執(zhí)行過程中所暴露出的一系列問題。

2預(yù)算績(jī)效管理的必要性及內(nèi)容

2.1預(yù)算績(jī)效管理的必要性

首先，預(yù)算績(jī)效管理是實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金決策最科學(xué)、最有效的方法，黨和政府高度重視這一項(xiàng)工作的開展。在黨的十九大報(bào)告中，指出了人民日益增長的美好需要與不平衡、不充分的發(fā)展之間的矛盾，這是現(xiàn)階段我國社會(huì)主義發(fā)展的主要矛盾，而解決這一矛盾的關(guān)鍵就在于財(cái)政資金使用效益的提高，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)政資金的作用，為人民群眾提供更多、更好的公共產(chǎn)品及服務(wù)。這也更加深刻的提升了預(yù)算績(jī)效管理的重要性以及實(shí)施的必要性。其次，預(yù)算績(jī)效管理是一項(xiàng)以支出結(jié)果為導(dǎo)向，圍繞功能目標(biāo)統(tǒng)籌各主體活動(dòng)和行為，確保財(cái)政資金充分、有效及科學(xué)使用的一項(xiàng)工作。最重要的是，實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，尤其是網(wǎng)絡(luò)、媒體等多種渠道支撐下，能夠有效遏制貪污腐敗、鋪張浪費(fèi)、形式主義等問題的發(fā)生，進(jìn)而有效保證社會(huì)大眾的合法權(quán)益。因此，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的精細(xì)化管理目標(biāo)，有助于提升財(cái)政資金的使用效益，同時(shí)也有助于行政管理能力及公共服務(wù)效率的提升。

2.2預(yù)算績(jī)效管理的主要內(nèi)容

預(yù)算績(jī)效管理實(shí)際上是預(yù)算管理與績(jī)效管理的結(jié)合，工作對(duì)象為預(yù)算收入和支出，工作內(nèi)容是財(cái)政預(yù)算在一定時(shí)間內(nèi)能達(dá)到的總體產(chǎn)出和效果，工作目標(biāo)則是促進(jìn)透明、責(zé)任、高效履職。近年來國家為推動(dòng)各項(xiàng)公共事業(yè)的開展，加大了財(cái)政資金的投入力度，而如何加強(qiáng)財(cái)政資金的預(yù)算管理，提高理財(cái)質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目支出專款專用，確保財(cái)政效益，以及保證基本支出合理使用，成了當(dāng)前預(yù)算績(jī)效管理的重要內(nèi)容。

3預(yù)算績(jī)效管理現(xiàn)存問題分析

3.1預(yù)算績(jī)效理念及基礎(chǔ)薄弱

隨著我國預(yù)算工作的不斷深化，預(yù)算績(jī)效管理工作取得了初步成效，形成了涵蓋績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)管理及評(píng)價(jià)結(jié)果的預(yù)算績(jī)效管理框架體系。但是由于受到傳統(tǒng)預(yù)算方式長期的影響，一時(shí)還難以有效轉(zhuǎn)變以往重投入輕管理、重視用績(jī)效的觀念，加之在以往的預(yù)算審核中，更多的是關(guān)注預(yù)算資金使用是否合法合規(guī)、預(yù)算資金執(zhí)行效率等內(nèi)容，于是便導(dǎo)致普遍不重視績(jī)效管理，預(yù)算績(jī)效管理理念薄弱。同時(shí)，現(xiàn)階段預(yù)算績(jī)效管理的基礎(chǔ)也較為薄弱，主要表現(xiàn)為預(yù)算管理與績(jī)效管理不能有效融合，兩者常常處于分離、獨(dú)立的狀態(tài)，如預(yù)算部分主要是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行編制，而績(jī)效部分則是由業(yè)務(wù)部門開展，這也一定程度上阻礙了業(yè)財(cái)融合的進(jìn)程。除此之外，也尚未形成相關(guān)的制度及工作指南，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效管理工作無法順利開展，加之?dāng)?shù)據(jù)質(zhì)量不高，使得預(yù)算績(jī)效編制的質(zhì)量不高，也無法為后續(xù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的開展提供可靠的依據(jù)。

3.2財(cái)政支出規(guī)模持續(xù)增長但效率低下

從當(dāng)前預(yù)算績(jī)效管理的現(xiàn)狀來看，普遍存在財(cái)政支出規(guī)模持續(xù)增長但效率低下的問題。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:一方面是專項(xiàng)資金的執(zhí)行效率不高，通常會(huì)在年底有大量專項(xiàng)資金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)，但是基本經(jīng)費(fèi)并不能滿足當(dāng)年款項(xiàng)的支付需求。分析其原因，主要是因?yàn)轭A(yù)算收入與預(yù)算支出之間不匹配，尤其是在年度預(yù)算過程中，往往只是考慮支出預(yù)算，缺乏全盤收支平衡的充分考慮和評(píng)估;另一方面是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間也未建立起良好、順暢的溝通機(jī)制，使得業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)受到阻礙，加之在編制年度預(yù)算時(shí)，未充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研分析，更多是依靠以往的工作經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行簡(jiǎn)單的整理預(yù)算，以至于年度預(yù)算編制不科學(xué)，年度預(yù)算執(zhí)行時(shí)存在諸多阻礙，而多次進(jìn)行預(yù)算調(diào)整又會(huì)增加資金使用的時(shí)長，整體效率偏低。另外，所編制的資金使用計(jì)劃不能很好地與預(yù)算資金結(jié)合，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門資金不足，影響正常工作的開展，也容易引起不必要的資金浪費(fèi)。

3.3預(yù)算績(jī)效管理流程亟待優(yōu)化

現(xiàn)階段預(yù)算績(jī)效管理流程亟待優(yōu)化，尤其是在實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)，還存在諸多的問題。具體表現(xiàn)為:首先，業(yè)務(wù)開展前，缺乏有效的制度體系加以約束。預(yù)算績(jī)效管理工作的順利開展，需要完善且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫鹊靡灾С郑捎谑艿桨l(fā)展規(guī)模、人員等因素的限制，導(dǎo)致相關(guān)制度不夠完善，預(yù)算績(jī)效管理工作的開展缺乏有效的理論指導(dǎo)。其次，業(yè)務(wù)開展時(shí)，重心有所偏移。在預(yù)算績(jī)效管理工作開展過程中，更多是重視資金運(yùn)用方面的管控，但是對(duì)于績(jī)效考評(píng)等方面的追蹤有所忽視，雖然強(qiáng)化資金運(yùn)用的管控，有助于預(yù)算編制可行性的提升，但是不重視績(jī)效動(dòng)態(tài)監(jiān)控，勢(shì)必會(huì)阻礙預(yù)算管理與績(jī)效管理的有效融合，也勢(shì)必會(huì)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理體系的建立和完善產(chǎn)生影響。最后，業(yè)務(wù)開展后，缺乏有效的反饋。從性質(zhì)上看，預(yù)算績(jī)效管理應(yīng)是貫穿于單位管理的全過程，絕非一次性的管理方式，需要在不斷地執(zhí)行和運(yùn)用過程中完善發(fā)展。但通常由于業(yè)務(wù)量較多的原因，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效管理的后期分析反饋工作缺乏重視，這也很大程度上限制了預(yù)算績(jī)效管理質(zhì)量的提升。

3.4缺乏完善的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)也是預(yù)算績(jī)效管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，但目前也普遍存在預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不完善的問題。具體表現(xiàn)為:其一，負(fù)責(zé)人不重視預(yù)算管理與績(jī)效管理，因此也不重視預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的完善，這種從思維模式層面所引起的問題，勢(shì)必會(huì)對(duì)單位的整體工作開展產(chǎn)生不良的影響。其二，由于缺乏足夠的重視，導(dǎo)致績(jī)效指標(biāo)體系科學(xué)性、實(shí)用性不足?？茖W(xué)、符合實(shí)際的績(jī)效指標(biāo)，是完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系的關(guān)鍵所在。但制定績(jī)效指標(biāo)是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)且復(fù)雜的工作，而由于受到技術(shù)、人員等因素的限制，使得所選取的績(jī)效指標(biāo)無法為預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)提供全面且準(zhǔn)確的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，也就無法有效運(yùn)用預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)來對(duì)財(cái)政資金使用效率與效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而無法實(shí)現(xiàn)改善管理和提高資金使用效益的目的。

3.5專業(yè)技術(shù)人員不足

預(yù)算績(jī)效管理工作本身是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，涉及大量的深入、細(xì)致的調(diào)查研究以及測(cè)算、分析、評(píng)估工作，因此對(duì)從業(yè)人員的要求較高，不僅需要熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)及業(yè)務(wù)流程，也要具備較高的甄別、分析及測(cè)算能力。從現(xiàn)實(shí)情況來看，往往存在財(cái)務(wù)人員兼任預(yù)算編制的情況，導(dǎo)致了預(yù)算績(jī)效編制不夠精細(xì)化，后續(xù)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作開展的效果也不夠理想。

4實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理的措施及建議

4.1提升預(yù)算績(jī)效管理整體重視程度，強(qiáng)化支出管理

針對(duì)現(xiàn)存的預(yù)算績(jī)效管理問題，必須要全面提升預(yù)算績(jī)效管理的重視程度。首先，要充分發(fā)揮單位負(fù)責(zé)人在預(yù)算績(jī)效管理中的風(fēng)向標(biāo)作用，單位負(fù)責(zé)人要正確認(rèn)識(shí)預(yù)算績(jī)效管理實(shí)施的必要性，及時(shí)轉(zhuǎn)變對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的看法，充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算績(jī)效管理體系構(gòu)建的重要性，在此基礎(chǔ)上，加大內(nèi)部宣傳力度，通過多種宣傳方式及渠道進(jìn)行相關(guān)知識(shí)及內(nèi)容的宣傳，讓內(nèi)部全體人員都能樹立預(yù)算管理的意識(shí)，從而有效推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理工作的開展。同時(shí)，只有在全體員工積極參與的情況下，才能更好地促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，也才能夠有效地實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理。其次，將預(yù)算績(jī)效管理貫穿于單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，不僅要關(guān)注項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效，也要充分關(guān)注基本支出預(yù)算績(jī)效，通過設(shè)置合理的績(jī)效指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)成本精準(zhǔn)核算及成本管控水平提升。最后，預(yù)算績(jī)效管理也包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，充分發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理的作用，確保收入與支出的平衡，牢固樹立過緊日子的思想，支出預(yù)算應(yīng)按照收入進(jìn)行匹配，采用零基預(yù)算的理念，減少一般性支出，合理擴(kuò)大有效支出，同時(shí)要加大存量資金的盤活力度，針對(duì)長期處于低效、閑置狀態(tài)的資產(chǎn)，通過出租、拍賣等方式對(duì)其進(jìn)行盤活。

4.2建立全面性預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制

首先，完善預(yù)算績(jī)效管理相關(guān)制度，為預(yù)算績(jī)效管理標(biāo)準(zhǔn)化提供制度支持。同時(shí)，要充分結(jié)合業(yè)務(wù)情況，對(duì)管理細(xì)則進(jìn)行完善，應(yīng)明確各個(gè)部門的工作職責(zé)，并以合理、良好的績(jī)效指標(biāo)，推動(dòng)各主體積極開展預(yù)算管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作順利開展。預(yù)算績(jī)效管理各個(gè)環(huán)節(jié)工作的開展，離不開相應(yīng)制度的支持，當(dāng)然也需要實(shí)際執(zhí)行過程中，不斷進(jìn)行制度的完善，從而確保預(yù)算績(jī)效管理工作規(guī)范化開展。其次，建立完善的監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理開展過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，尤其是要對(duì)預(yù)算編制、績(jī)效管理等各項(xiàng)制度執(zhí)行的情況，采取差異化的分析評(píng)估，從而強(qiáng)化資金管理效果。另外，應(yīng)配置專職人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，工作內(nèi)容主要為日常管理和統(tǒng)計(jì)工作，并在年末一次反饋原因和結(jié)論，在充分了解實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，合理進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理的調(diào)整，以便下一年度相關(guān)工作的順利開展。再次，應(yīng)在強(qiáng)化動(dòng)態(tài)監(jiān)管的基礎(chǔ)上，實(shí)時(shí)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的糾察工作，針對(duì)業(yè)務(wù)開展中實(shí)際存在的問題，及時(shí)糾正統(tǒng)計(jì)，并加強(qiáng)各部門之間的有效溝通，建立完善的溝通機(jī)制，以確保預(yù)算績(jī)效管理工作朝著正確的方向發(fā)展。最后，制定合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，不僅要定期對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的情況進(jìn)行抽查，分析統(tǒng)計(jì)實(shí)際運(yùn)行過程中存在的問題并及時(shí)解決，也要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的情況，加大懲處力度，以達(dá)到警示的作用。預(yù)算績(jī)效管理體系的完善，必須要有強(qiáng)有力的預(yù)算執(zhí)行支撐，一旦出現(xiàn)超預(yù)算的行為，必須要查明原因和給予相應(yīng)的懲處，從而保證預(yù)算的權(quán)威性。

4.3優(yōu)化預(yù)算績(jī)效管理流程

預(yù)算績(jī)效管理流程主要包括目標(biāo)、任務(wù)、預(yù)算、評(píng)價(jià)及應(yīng)用這幾個(gè)環(huán)節(jié)，且這些環(huán)節(jié)之間緊密聯(lián)系。在完善預(yù)算績(jī)效管理體系的過程中，也必須要對(duì)其管理流程進(jìn)行優(yōu)化。具體的做法為:其一，合理設(shè)定績(jī)效目標(biāo)，其是部門預(yù)算編制、績(jī)效監(jiān)控運(yùn)行、績(jī)效評(píng)價(jià)開展的重要基礎(chǔ)，在設(shè)定績(jī)效目標(biāo)時(shí)，除了要聽取各個(gè)業(yè)務(wù)部門的意見以外，也要充分考慮經(jīng)費(fèi)下達(dá)的情況，應(yīng)對(duì)預(yù)算資金的預(yù)期產(chǎn)出和效果進(jìn)行反復(fù)的測(cè)試和綜合平衡，從而明確績(jī)效目標(biāo)，并通過細(xì)化、良好的績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)描述。其二，理順各個(gè)業(yè)務(wù)部門與管理部門的職能，在此基礎(chǔ)上，明確各個(gè)部門的工作職責(zé)，各部門也要根據(jù)總體的績(jī)效目標(biāo)及部門年度工作計(jì)劃，確定各項(xiàng)工作人員預(yù)計(jì)要達(dá)到的產(chǎn)出和效果。其三，合理進(jìn)行預(yù)算編制，以精細(xì)化的理念開展預(yù)算編制，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際進(jìn)行預(yù)算編制，確保預(yù)算編制與單位實(shí)際情況相匹配。對(duì)于各部門的預(yù)算編制，則根據(jù)年度總資源需求量及部門實(shí)際需求量進(jìn)行，并且在預(yù)算編制過程中，強(qiáng)化成本節(jié)約意識(shí)，可采用滾動(dòng)預(yù)算與零基預(yù)算結(jié)合的方式進(jìn)行。而對(duì)于年度預(yù)算編制，應(yīng)做到預(yù)算科目細(xì)化至類、款、項(xiàng)、目，以及項(xiàng)目支出細(xì)化至具體的事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算編制，從而提升預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性，進(jìn)而促使預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行有效銜接。其四，科學(xué)確定績(jī)效指標(biāo)，基于不同部門及不同崗位工作內(nèi)容和實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，遵循分類績(jī)效原則，確定科學(xué)合理的績(jī)效指標(biāo)，之后通過定崗定編的方式，對(duì)各個(gè)部門和各個(gè)崗位的工作情況進(jìn)行綜合評(píng)分，最后匯總在一起形成整體的預(yù)算績(jī)效情況。

4.4形成上下一體的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

預(yù)算績(jī)效管理體系主要包括績(jī)效評(píng)價(jià)和預(yù)算執(zhí)行這兩個(gè)部分。在預(yù)算執(zhí)行過后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。一方面，需要結(jié)合定性定量原則，設(shè)計(jì)科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，并充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)做好績(jī)效統(tǒng)計(jì)工作，在此基礎(chǔ)上有效落實(shí)績(jī)效考核和問責(zé)問效工作;另一方面，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算、績(jī)效、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)這四部分的聯(lián)動(dòng)，同時(shí)單位負(fù)責(zé)人也要加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門的溝通，通過縱向與橫向的共同努力，建立起上下一體的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，從而保證預(yù)算績(jī)效管理有效落實(shí)到位。

4.5強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效人才隊(duì)伍建設(shè)

全面性的預(yù)算績(jī)效管理工作的開展，也需要復(fù)合型的預(yù)算績(jī)效人才支持。因此，必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，在培訓(xùn)過程中，對(duì)其進(jìn)行預(yù)算專題、預(yù)算績(jī)效管理方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，同時(shí)促使其積極參與到業(yè)務(wù)部門工作中，強(qiáng)化與業(yè)務(wù)部門的溝通，充分了解業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有效推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，繼而提高單位的預(yù)算績(jī)效管理水平。

5結(jié)語

總的來說，實(shí)施全面的預(yù)算績(jī)效管理是必然的趨勢(shì)，但目前在預(yù)算績(jī)效管理推進(jìn)過程中，還存在諸多問題亟待解決，需要相關(guān)部門加以重視，以精細(xì)化的思想，積極推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理體系的建立和完善，讓預(yù)算管理與績(jī)效管理充分結(jié)合，從而促使單位履職能力提升的同時(shí)，推動(dòng)我國各項(xiàng)事業(yè)的健康發(fā)展。

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作者:何翠美 單位:南寧市疾病預(yù)防控制中心