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各直屬機(jī)構(gòu),各中央管理企業(yè),**生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局

財(cái)政部《關(guān)于國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)若干問(wèn)題的通知》(財(cái)企[20**]905號(hào))下發(fā)后,對(duì)于健全國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度,規(guī)范固有企業(yè)審計(jì)行為,進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量發(fā)揮了積極的作用。但在實(shí)際執(zhí)行中仍然存在一些問(wèn)題,需要加以解決?，F(xiàn)就國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中有關(guān)備案及審計(jì)報(bào)告的管理問(wèn)題，補(bǔ)充通知如下：

一、關(guān)于年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)的備案問(wèn)題

根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定,直接向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán)公司,其確定與更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所、簽定的審計(jì)業(yè)務(wù)

約定書(shū)、審計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。具體要求如下

1、直接向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)在12月31日之前,向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交備案報(bào)告,說(shuō)明集團(tuán)公司及其子公司確定與更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由、約定的審計(jì)范圍、企業(yè)集團(tuán)審計(jì)組織方式、審計(jì)收費(fèi)情況等。

2、企業(yè)集團(tuán)公司在辦理備案中,應(yīng)當(dāng)填報(bào)《國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)備案表》(詳見(jiàn)附件),列明集團(tuán)公司或總公司及其納入合并范圍的全部子公司有關(guān)委托審計(jì)情況,作為備案報(bào)告的附件。

3、主管財(cái)政機(jī)關(guān)受理企業(yè)備案的機(jī)構(gòu)為主管財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)。企業(yè)備案時(shí),應(yīng)將《國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)備案表》同時(shí)抄送主管財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)年度會(huì)計(jì)報(bào)表管理的機(jī)構(gòu)。企業(yè)備案后,對(duì)備案的內(nèi)容在以后年度如有變化的,應(yīng)當(dāng)按照上述第1、2項(xiàng)的要求重新備案。

4、直接向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán)公司,應(yīng)當(dāng)在次年4月20日以前分別向主管財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)固有資本與財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)年度會(huì)計(jì)報(bào)表管理的機(jī)構(gòu)報(bào)送審計(jì)報(bào)告。對(duì)于審計(jì)報(bào)告屬于保留意見(jiàn),或者拒絕表示意見(jiàn),或者否定意見(jiàn)類型的,企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)按本通知第二條、第三條的要求相應(yīng)提出處理意見(jiàn),報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)。

二、關(guān)于審計(jì)報(bào)告保留意見(jiàn)的處理

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)報(bào)告出具保留意見(jiàn)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容提出財(cái)務(wù)處理或賬務(wù)調(diào)整的意見(jiàn)。

企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間如果存在分歧意見(jiàn),主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,就企業(yè)財(cái)務(wù)處理或賬務(wù)調(diào)整問(wèn)題提出處理意見(jiàn)。企業(yè)對(duì)主管財(cái)政機(jī)關(guān)的處理意見(jiàn)如有異議,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。

三、關(guān)于拒絕表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的處理

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)報(bào)告出具拒絕表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)陳述有關(guān)年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制的有關(guān)情況和意見(jiàn)。

主管財(cái)政機(jī)關(guān)可視企業(yè)的不同情況,根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查,或者進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查,并依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。

四、關(guān)于國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的財(cái)政監(jiān)管

主管財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)備案的資料和報(bào)送的審計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審核,加強(qiáng)監(jiān)管,并配合主管財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)依法進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。

1、企業(yè)委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不符合財(cái)政部《關(guān)于固有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)若干問(wèn)題的通知》第二條規(guī)定條件的,對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告,主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)重新委托符合規(guī)定條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告,披露事項(xiàng)不能滿足《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和財(cái)政部《關(guān)于國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)若干問(wèn)題的通知》第四條規(guī)定的,退回企業(yè)補(bǔ)充資料,或者責(zé)令重新委托審計(jì)。

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告,存在內(nèi)容虛假,或者隱瞞重要事實(shí)的,責(zé)令企業(yè)重新委托審計(jì)。

4、在審計(jì)過(guò)程中,企業(yè)不提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料,或者不給予有效配合,導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能有效實(shí)施必要的審計(jì)程序,從而影響審計(jì)報(bào)告的出具及其使用的,責(zé)令企業(yè)限期重新實(shí)施審計(jì)。

以上退回企業(yè)補(bǔ)充資料或者責(zé)令重新審計(jì)的,審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)自退回之日起兩個(gè)月內(nèi)報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

五、關(guān)于國(guó)有企業(yè)年報(bào)審計(jì)的法律責(zé)任

主管財(cái)政機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的監(jiān)管過(guò)程中,對(duì)違規(guī)、違法執(zhí)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,可以按規(guī)定停止其固有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù),并依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

對(duì)拒絕接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),或者在審計(jì)中不提供資料或者不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè),主管財(cái)政機(jī)關(guān)可按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第三十九條的規(guī)定,追究企業(yè)直接責(zé)任人員和其他責(zé)任人員的法律責(zé)任。

以上通知,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列

市財(cái)政廳(局)可以根據(jù)本通知要求,結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定具體規(guī)定。